INTERNÍ AUDIT
description
Transcript of INTERNÍ AUDIT
INTERNÍ AUDITINTERNÍ AUDIT
(Prezentace vytvořena s přispěním studentů kurzu 1FU505 a diplomantů KFUA)
Osnova Osnova
• Vývoj interního auditu• Koncepce interního auditu• Funkční náplň interního auditu. Standardy
pro profesní praxi interního auditu• Čím by interní audit neměl být
Rostoucí velikost podniků znamenala zvýšené riziko omylů a podvodů – důvod pro ověřování správnosti účetnictví vedle nezávislého externího posouzení interními auditory.
Význam a úloha interního auditu se neustále vyvíjela a současně roste jeho odpovědnost při plnění základního cíle: sloužit vedení podniku jako nástroj pro dosažení efektivnosti řízení podniku.
Vývoj interního audituVývoj interního auditu
Institut interních auditorů (IIA)Institut interních auditorů (IIA)
založen 1941 v New Yorku dnes sídlo v Altamonte Springs na Floridě do jeho činnosti zapojeni auditoři z celého světa činnost institutu:
vypracovává profesní standardy zabezpečuje profesní certifikaci interních auditorů provádí výzkum v oblasti interního auditu organizuje profesní výuku (konference, semináře, kurzy…) udržuje celosvětové kontakty s přidruženými instituty
Evropská konfederace Institutů pro interní Evropská konfederace Institutů pro interní audit (ECIIA)audit (ECIIA)
založena r. 1982 z důvodu snahy o sjednocení přístupů k problematice interního auditu
zachovává úplnou autonomii národních institutů snaží se prosazovat a rozvíjet profesionální praxi v oblasti
interního auditu v Evropě hlavní cíle: rozvíjení interního auditu v Evropě podpora přijetí standardů profesní praxe interního auditu v Evropě podpora certifikace interních auditorů v Evropě zajistit koordinovaný postup vůči EU
Koncepce audituKoncepce audituDefinice: Interní audit je nezávislá,
objektivní, ujišťovací a konzultační činnost zaměřená na přidanou hodnotu a zlepšení
provozu organizace. Pomáhá organizaci dosáhnout její cíle tím, že zavádí systematický metodický přístup k
hodnocení a zlepšení efektivnosti řízení rizik, řídících a kontrolních procesů.
Tradiční vs. moderní interní Tradiční vs. moderní interní auditaudit
Role interního auditu
tradiční moderní
policajt poradce
autorita formální neformální
zdroj autority podnikové předpisy osobní schopnosti, zkušenosti
opatření k nápravě nátlak doporučení
Moderní interní auditModerní interní audit
poradní orgán vedení podnikusnaží se dosáhnout vyšší efektivnosti
prostřednictvím zdokonalování uplatňované strategie, používaných metod, systémů a postupů v podniku
Služby poskytované interním Služby poskytované interním auditemauditem
finanční audit prevence a odhalování podvodu vnitřní účetní kontrola audit kontraktů (investoři, dodavatelé, odběratelé) audit souladu podnikové politiky a postupů se zákony (compliance) audit operací audit produktivity audit managementu audit jakosti audit ekologický audit personálního rozvoje audit vnějších podnikových vztahů, atd.
Auditované činnosti Auditované činnosti (subjekty, jednotky nebo systémy)(subjekty, jednotky nebo systémy)
zásady, postupy a praktiky Nákladová, zisková, investiční střediska zůstatky na účtech v hlavní účetní knize informační systémy důležité smlouvy organizační jednotky Funkce (subsystémy) jako např. elektronické zpracování dat, nákup,
marketing, výroba, finance, účetnictví a lidské zdroje transakční cykly jako např. prodej, inkaso, nákup, výdaje, skladové a
nákladové účetnictví, výroba, pokladna, mzdy a kapitál účetní výkazy zákony a ustanovení
Hlavní uživatelé služeb interního Hlavní uživatelé služeb interního audituauditu
řídící orgány společností (vrcholový management, představenstvo, dozorčí rada)
provozní management výbor pro audit externí auditoři
Účelem činnosti interního auditu:Účelem činnosti interního auditu: - pomáhat řídícím pracovníkům organizace v - pomáhat řídícím pracovníkům organizace v efektivním plnění jejich funkcíefektivním plnění jejich funkcí- pro dosažení tohoto cíle jim poskytuje - pro dosažení tohoto cíle jim poskytuje následující služby:následující služby:
analýzu hodnocení doporučení návrhy informace
Interní audit se netýká pouze podnikatelských subjektů.
Útvary interního auditu mohou být zřizovány i ve státní správě a samosprávě.
Standardy pro profesní praxi interního Standardy pro profesní praxi interního audituauditu
Účel Standardů: umožnit porozumět úloze a odpovědnosti
interního auditu stanovit základnu pro vedení a měření
výkonu interního auditu zlepšit praktický výkon interního auditu
Předmět standardůPředmět standardů
1. Nezávislost útvaru IA na činnostech, jejichž audit provádí, a objektivita interních auditorů
2. Profesní úroveň interních auditorů3. Rozsah působnosti IA4. Provádění auditorských prací5. Řízení útvaru IA
NezávislostNezávislost
- nezávislost na činnostech, které auditují
- organizační postavení útvaru IA
- objektivita interních auditorů
Profesní úroveňProfesní úroveň útvar IA má zabezpečit technickou zdatnost a
vzdělání int. auditorů znalosti, dovednosti a obory potřebné pro realizaci
funkcí IA útvar IA zabezpečuje řádnou kontrolu fungování
IA auditoři dodržují profesní normy chování udržovaní odborné kvalifikace průběžným
vzděláváním
Předmět prácePředmět prácezkoumání a vyhodnocování adekvátnosti a
efektivity řídících a kontrolních mechanismů organizace a kvality výkonu
posoudit prostředky k ochraně majetku a ověřit existenci majetku
posoudit hospodárnost a účinnost nakládání se zdroji
Výkon auditorské práceVýkon auditorské práce
Plánování auditu
Zkoumání a vyhodnocování informací
Předávání výsledků
Následná kontrola
Řízení útvaru interního audituŘízení útvaru interního auditudefinovat poslání, pravomoc a odpovědnost
útvaru IAvypracovat plány realizace funkcí útvaru IAstanovit zásady a postupy pro vedení auditorůprogram výběru a rozvoje lidských zdrojů koordinace práce interních a externích auditorů
Obecné a specifické Obecné a specifické standardystandardy
Obsah interního auditu závisí na:představě vedení podniku cílech, jichž hodlá dosáhnoutzvláštnostech a charakteristických rysech
každého podnikuna stylu řízení podnikuosobnosti ředitele a jeho představě o IA
Útvar IA vytvořen tak, že:Útvar IA vytvořen tak, že:
je součástí řízení podniku, je mu blízký nebo má jeho podporu
vyžaduje kvalifikovaný a diskrétní personál nemá omezenou činnost jen na finanční oblast má svůj vlastní status a normy hledá možnosti zvyšování efektivnosti nesmí podléhat jiným kontrolám než kontrole
vedení vlastního podniku
Úloha interního audituÚloha interního auditu
Neustálá analýza podniku, sledování správného řízení
Ověřování spolehlivosti a vhodnosti ISKontrola plnění politiky rozvoje, norem a
pokynů vedeníSledování provádění kontrol v celém podniku
Úloha interního auditu (pokr.)Úloha interního auditu (pokr.)
Informování vedení o všech odhalených nepravidelnostech, anomáliích + doporučení, jak je odstranit
Zabezpečování adekvátního využívání zdrojů podniku (lidských i materiálních)
Spolupráce s externím auditorem
Úloha interního auditu (pokr.)Úloha interního auditu (pokr.)
Vytváření prostředí otevřeného novým změnám a mentalitě týmové práce
Provádění speciálních studií
Postoj vedení podniku vůči Postoj vedení podniku vůči internímu audituinternímu auditu
Ignorace a neznalostJen velmi mlhavá představa; toto oddělení v
podniku chybíInterní audit jako vnitřní „detektivní“ a
kontrolní služba
Postoj vedení podniku vůči Postoj vedení podniku vůči internímu auditu (pokr.)internímu auditu (pokr.)
Kontakt s interním auditem do doby odhalení závažných nedostatků a chyb v řízení podniku
Elitní pracoviště
Čím by interní audit neměl být!Čím by interní audit neměl být!
Místo odpočinku, „odkladiště“ neúspěšných vedoucích pracovníků
Detektivní resp. inkviziční útvarSkupina „donašečů“Zásobník pracovních sil, které bude půjčovat
podle potřeby ostatním útvarům
Čím by interní audit neměl být!Čím by interní audit neměl být!
Pouhý pomocník nebo dokonce stálý nepřítel externího auditu
Útvar bez prestiže a úrovně zabývající se pouze rutinními záležitostmi