Internationale Entwicklungen im Bereich der Besteuerung der Unternehmen Race to the bottom ?
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21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, BernSteuertagung von economiesuisse, Zürich
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Internationale Entwicklungen im Bereich der Besteuerung der Unternehmen
Race to the bottom ?
Dr. Peter BaumgartnerDirektorVereinigung Schweiz. Industrie-Holdinggesellschaften(Industrie-Holding), Bern
21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, BernSteuertagung von economiesuisse, Zürich
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Zielsetzung: Diskussion über Entwicklungen bei den Unternehmenssteuern
Was macht die Standortattraktivität aus ? Wie wichtig sind die Unternehmenssteuern ? Welche Rolle spielen andere Faktoren ? Was ist wichtiger: Steuersatz oder effektive Belastung ? Wie entwickelten sich die Steuersätze ? Wie wehrt sich ein Staat gegen den Druck auf die Steuersätze ? Wie geht die Schweiz mit dem Standortwettbewerb um ? Müssen wir mit dem Steuerwettbewerb leben ?
Viele Fragen an Sie, aber zuerst einige Fakten…
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Attraktiver Standort Schweiz
55% aller Konzerne, die sich in Europa niederliessen, haben sich in den letzten Jahren für die Schweiz entschieden (Holdings, Headquarters, Handels- oder Dienstleistungsgesellschaften)
2003: 446 Gesellschaften, 2100 neue Arbeitsplätze 2004: 526 Gesellschaften, 2300 neue Arbeitsplätze (Angaben seco)
Welches sind die Gründe ? Was macht die Standortattraktivität aus ? Wie reagieren die andern Staaten ?
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Ist der steuerliche Standortwettbewerb eine Folge der Globalisierung ?
Mobilität von Kapital und Personen
Offene Märkte für Direktinvestitionen
Intensiver internationaler Austausch von Gütern, Dienstleistungen und Technologie
Neue Organisationsformen für internationale Tätigkeiten: Supply chains, Kommissionärsstrukturen, Outsourcing, regionale Integration, E-Commerce etc.
Zunehmender Standortwettbewerb
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Welche Bedeutung haben die Steuern für die Unternehmen ?
Steuern sind Kosten … Entgelt des Unternehmens für Benutzung der Infrastruktur Rechtssicherheit Wahrung und Verteidigung der Interessen gegenüber
Ansprüchen Dritter
Welche Belastungen tragen die Unternehmen ? Körperschaftssteuern Gewinn Kapitalsteuern Kapital Emissions- und andere Abgaben u.a. Kapitalaufnahme Mehrwertsteuer taxe occulte
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Welchen Unternehmen nutzt der Standortwettbewerb ?
Wichtig ist die Art der Geschäftstätigkeit
Mobile und weniger mobile Gesellschaften: Holdings – Headquarters – Finanz- und andere
Hilfsgesellschaften – Lizenzverwertung Vertrieb – Forschung – Produktion
Wichtige Standortfaktoren für international mobile Gesellschaften: Infrastruktur: Verbindungen, Schulen etc. qual. Personal, Finanzdienstleistungen, Beratung polit. Stabilität, Rechtssicherheit, Lebensqualität Steuern
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Inwiefern sind Steuern ein Standortfaktor ?
Massgebend ist effektive Gesamtsteuerlast:
Höhe Steuersatz Bemessungsgrundlage Spezialregimes Steuerliche Anreize Kapitalimport- / Kapitalexportneutralität Regeln zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, insb. DBA Nicht gewinnabhängige Steuern
Steuerklima: Verhältnis Steuerbehörde / Steuerpflichtiger
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Erste Schlüsse:
Steuern sind für international mobile Gesellschaften ein Standortfaktor
Neben den Steuern spielen auch andere Faktoren eine wichtige Rolle
Der Gewinnsteuersatz ist nur ein Faktor, wichtig ist auch die Gesamtbelastung
Die Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung ist für international tätige Gesellschaften zentral
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Nominelle Gewinnsteuersätze (total) 2004 in %Quelle: OECD / IBFD / KPMG
38.3 37.334.5 34.3 34.0 34.0
30.4 30.0 30.0 29.0 28.0 28.026.0 25.0 24.1
19.0 19.015.0 15.0 14.0 12.5
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
40.0
45.0
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Effektive durchschnittliche Gewinnsteuer-Belastungen in %Westeuropa 2003; Osteuropa 2004; Quelle: ZEW
36.133.1 32.8 31.4 31.2 29.7 28.9 27.3 27.0 26.7
24.7 23.4 22.5 21.8 21.618.1 18.0 16.7
14.4 14.4 12.8
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
40.0
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Entwicklung Gewinnsteuersätze seit 1996 in %Quelle: OECD / ESTV / KPMG
EU-15OECD
Schweiz (ZH)
Ostländer
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
40.0
45.0
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
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Wie wehren sich die Staaten gegen steuerlich bedingte Abwanderungen ?
Sitzverlegung als Realisierung Besteuerung aller Resereven Besteuerung der Gewinne auf Beteiligungen bei
Wohnsitzverlegung einer natürlichen Person Allgemeines Anrechnungssystem: bezahlt werden muss immer
die höhere eigene Steuer Keine Gewährung der DBA-Vorteile (LOB clauses) Hinzurechnungsbesteuerung für Erträge aus nahestehenden
ausl. Gesellschaften (CFC rules) Keine Steuerabzüge für Zahlungen in gewisse Staaten etc. Koordinierte Massnahmen (OECD / EU): Peer pressure, Verbote
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Wie verhält sich die Schweiz ?
Auf Bundesebene ist alles voll steuerbar (ausser Lex Bonny)
Kant. Spezialregimes für gewisse Aktivitäten
Keine Hinzurechnungsbesteuerung (CFC)
Grosses und qualitativ gutes DBA-Netz
Gutes Steuerklima
aber auch: hohe Verrechnungssteuer auf allen Dividenden, Missbrauchs-BRB 62, Kapitalsteuern, Emissionsabgaben etc.