International trade and transportation: companies, accounts and taxes

SINCE 1995

Международная торговля и перевозки:

Компании, счета и налоги

В программе:

Тренды 2015 по юрисдикциям и банкам

Раскрытие конечных выгодоприобретателей в ЕС и Украине

Трансфертное ценообразование: нововведения украинского законодательства

Налог на фрахт, принцип бенефициарной собственности

Защита активов в Украине: холдинги, акционерные соглашения, вопросы наследования

Вопросы безопасности: что нужно знать при обыске, выемке, проверке и негласных следственных действиях

non-resident

COMPANIES

Hong KongPanama

BelizeUAE

CyprusEstoniaGeorgiaEngland

Scotland

BANK

ACCOUNTS

Раскрытие конечных выгодоприобретателей в ЕС и Украине

Раскрытие конечных выгодоприобретателей в ЕС• ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития)

• ФАТФ(Группа финансового противодействия отмыванию денег)

Создание реестров бенефициаров

20 мая 2015г. СтрасбургЗаседание Европарламента

к 2017 году

Реестры бенефициаров

26 марта 2015 г.

The Small Business, Enterprise and Employment Act 2015

запрет выпуска акций на предъявителя (Bearer Shares) запрет назначения юридического лица в качестве директора - с

октября 2015 года реестр «контролирующих лиц компании» (People with Significant Control) - для частных акционерных

компаний с января 2016 года

Отмена банковской тайны в ЕС

19-20 марта 2014 г. БрюссельСаммит Евросоюза

Договоренность об отмене банковской тайны

к 2017 году

Раскрытие конечных выгодоприобретателей в Украине

Закон Украины от 14.10.2014 г. № 1701-VII

«О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины касательно

определения конечных выгодоприобретателей юридических лиц или публичных деятелей»

п. 22 ст. 1 Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем,

или финансированию терроризма»

Физическое лицо, которое: имеет возможность осуществлять решающее влияние на управление

или хозяйственную деятельность юридического лица

владеет 25 % или более уставного капитала или прав голоса в юридическом лице.

номинальные акционеры компании не могут указываться в качестве ее «конечных выгодоприобретателей».

Ответственность: штраф 300-500 минимумов доходов граждан (5100-8500 грн.)

Конечный выгодоприобретатель

Раскрытие конечных бенефициарных владельцев

Закон Украины от 21.05.2015 № 475-VIII «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно сведений о конечном бенефициарном

владельце (контроллере) юридического лица»

Срок предоставления сведений продлен на 4 месяца

Трансфертное ценообразование: нововведения законодательства

С 1 января 2015 г. операции со связанными лицами - нерезидентами операции по продаже товаров через комиссионеров –

нерезидентов операции осуществляются между связанными лицами при

посредничестве лиц, которые не являются связанными с ними, только если :

- не выполняют существенных функций- не используют существенные активы - не принимают на себя существенные риски

Операции с нерезидентами из стран, включенными в перечень КМУ, в которых ставка налога на прибыль на 5 пунктов ниже, чем в Украине.

Контролируемые операции:

Перечень КМУ, в которых ставка налога на прибыль на 5 пунктов ниже, чем в Украине

• Панама • Белиз • Кипр • Мальта• Грузия• Сингапур• Австрия • Гонконг

Два условия, которые должны выполняться одновременно

общий налогооблагаемый доход предприятия и/или его связанных лиц от всех видов деятельности превышает 20 млн. грн

объем операций предприятия и/или его связанных лиц с одним контрагентом превышает 1 млн. грн. (без НДС) либо 3 % налогооблагаемого дохода за соответствующий налоговый год

Если одно из условий не выполняется, то операции не попадают под контролируемые!

Штрафные санкции

• За непредставление (несвоевременного представления) отчета: 100 минимальных зарплат (121 800 грн.)

• За непредставление документации о контролируемых операциях:

3 % от суммы контролируемой операции, по которой не была предоставлена информация, но не более 200 минимальных зарплат (24 3600 грн.)

• За недекларирование контролируемой операции в отчете: 5 % от суммы незадекларированной контролируемой

операции

ФРАХТ: налог на репатриацию,концепция бенефициарной собственности

ФРАХТ: налог на репатриацию

ОБЩЕЕ ПРАВИЛО(ст. 141.4.4 Налогового кодекса Украины)

6%, если иное не установлено нормами

международных соглашений


Ст. 8 Конвенции об избежании двойного налогообложения с Королевством Дании 1996 г.

Доходы, получаемые от эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках,

облагаются налогом лишь в государстве, резидентом которого является получатель

таких доходов.


Ст. 8 Конвенции об избежании двойного налогообложения с Королевством Дании 1996 г.

Доходы от эксплуатации морских или воздушных судов включают:

а) доходы от аренды пустых морских, или воздушных судов;

b) доходы, от использования, содержания или предоставления в аренду контейнеров (включая трейлеры и сопутствующее оборудование для транспортировки контейнеров)

Важно!Виды транспорта, которые охватываются положениями соответствующей конвенции



п. 103.2 Налогового кодекса Украины

Условия применения преимуществ Конвенций

Нерезидент должен быть:

резидентом страны, с которым заключена Конвенция, (TAX residence certificate)

бенефициарным собственником дохода.

Бенефициарный (фактический) собственник


Лицо, которое имеет право на получение доходов и при этом не является:

• (а) агентом,

• (б) номинальным собственником или

• (в) посредником в отношении такого дохода.

Концепция бенефициарной собственности


Доходы, к которым применяется концепция:

проценты дивиденды роялти вознаграждение и т.д.

Концепция бенефициарной собственности

Ст. 19 Закона Украины «О международных договорах»

Если международным договором Украины установлены иные правила, нежели те,

что предусмотрены в соответствующем акте законодательства Украины,

применяются правила международного договора.

ВОПРОСЫ?

Защита активов в Украине: построение холдингов, акционерные соглашения,вопросы наследования.

Старова Юлия

SINCE 1995

«Безналоговая компания 1»

(Панама, Белиз …)

ХОЛДИНГ(Кипр…)



100% акций 100% акций

40% акций60% акций

Собственник/бенефициар 1


Зачем?• Конфиденциальность



ХОЛДИНГ(Кипр…)



100% акций 100% акций

40% акций60% акций



Зачем?• Конфиденциальность• Безопасность (затруднить незаконный отъем/

недружественное поглощение) • Закрепление договоренностей о партнерстве между

собственниками бизнеса

Где?

Кипр Мальта

Налог на репатриацию дивидендов:

5%

$ дивиденды

40% корп. прав

100% корп. прав100% корп. прав



Белиз/Панама 1

КИПР

Корпоративный налог - 0%(дивиденды)

Партнер 1


УКРАИНА


Партнер 2

Налог на репатриацию

дивидендов - 0%


Налог на репатриацию дивидендов:

15%



100% корп. прав100% корп. прав




МАЛЬТА

Корпоративный налог - 0%(дивиденды)

Партнер 1


УКРАИНА


Партнер 2

Налог на репатриацию

дивидендов - 0%


УКРАИНА

• действующее Соглашение об избежании двойного налогообложения

• временный запрет на выплату дивидендов нерезидентам

• требование о раскрытии выгодоприобретателей• трансфертное ценообразование

• антимономольное законодательство






КИПР/МАЛЬТА

Партнер 1


УКРАИНА

Партнер 2



АКЦИОНЕРНОЕ СОГЛАШЕНИЕ/

SHAREHOLDERS AGREEMENT





КИПР/МАЛЬТА

Партнер 1


УКРАИНА

Партнер 2


Shareholders Agreement регулирует:

• порядок созыва общих собраний;• требования к кворуму;• порядок голосования на общих собраниях

Холдинга;• порядок распределения прибыли;• оговорка о «тупиковой ситуации»;• применимое право, язык и место

рассмотрения споров

Shareholders Agreement• Конфиденциальность• Гибкость• Неподсудность украинским судам• Сдерживающий фактор

Наследование

по завещанию

по закону

Наследование по законустраны регистрации нерезидентной компании

по завещанию по закону

Нивелируется суть конфиденциального владения нерезидентной компанией

Альтернативные варианты наследования

Заключение Договора поручения между завещателем и исполнителем

Заключение Наследственного договора между завещателем, наследниками и наблюдателем

Наследование посредством Траста или Фонда

1. Перечень наследников2. Порядок распределения акций между

наследниками 3. Круг осведомлённых лиц

Договор поручения между завещателем и Interlegal

Наследственный договор между завещателем, наследниками

и Interlegal

Наследование посредствомТРАСТА или ФОНДА

SINCE 1995

Вопросы безопасности: что нужно знать при

проверке, выемке и обыске, негласных следственных

действиях. Сергей Калитенко

Опыт специалистов и адвокатов, наработки для:

- отражения неправомерных проверок в офисах транспортных компаний;

- сопровождения правомерных проверок и процессуальных действий;

- защиты по делам уголовного и административного производства.

• часть 2 статьи 19 Конституции Украины:

… органы государственной власти и их должностные лица обязаны действовать только на основаниях, в пределах полномочий и способом, которые предусмотрены Конституцией и законами Украины.

обеспечение проверок контролирующих органов спецподразделениями милиции только по решению суда, а также при проведениидосудебного расследования

ст. 13 Закона Украины «О милиции»запрет применения мер физического или психологического воздействия, демонстрации оружия, спецсредств и угрозы их применения для обеспечения процесса проверки

Закон України «Про внесення змін та визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів України»

III. Прикінцеві положення

1. Цей Закон набирає чинності з 1 січня 2015 року…

8. Установити, що перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб — підприємців контролюючими органами (крім Державної фіскальної служби України та Державної фінансової інспекції України) здійснюються протягом січня — червня 2015 року виключно з дозволу Кабінету Міністрів України або за заявкою суб’єкта господарювання щодо його перевірки.

Президент України П. Порошенком. Київ28 грудня 2014 року№ 76-VIII

пункт 24 статьи 11 Закона Украины «О милиции»

правомерная проверка (реквизиты направления):

- название подразделения милиции;

- дата выдачи;

- цель, вид проверки и

основания для её проведения;

- должности, звания и фамилии должностных лиц;

- даты начала и окончания

- подпись начальника;

- печать органа милиции.

проверка милиции по фактам нарушений законодательства проводится в порядке установленном Кабинетом Министров Украины

до настоящего времени не издан

постановление прокурора о проверке по основанию: возможного нарушения законности

наличие оснований определяет сам прокурор по: - информации, актам и материалам госорганов,

- материалам суда, уголовных производств, - данным информационных баз,

- сообщениям СМИ, сети Интернет и иных источников

разъяснение Высшего Административного Суда Украины 11.09.2013 № 1237/12/13-13

22.05.2015 парламентарии поддержали во втором чтении и в целом правительственный законопроект, обязывающий органы прокуратуры и Государственную фискальную службу платить судебный сбор

Регистрация сообщения Первичные допросы свидетелей Запросы следователя Негласные следственные (розыскные) действия Требование доступа к документам Обыск

• проводятся независимо от тяжести преступления:1. снятие информации с электронных информационных систем доступ к которым не

ограничивается ее владельцем или держателем или не связан с преодолением системы логической защиты (ч. 2 ст. 264 УПК Украины),

2. установление местонахождения радиоэлектронного средства (ст. 268 УПК Украины). по тяжким или особо тяжким преступлениям:

3. аудио- и видеоконтроль лица (ст. 260 УПК Украины) ,4. наложение ареста на корреспонденцию (ст. 261 УПК Украины) ,5. осмотр и выемка корреспонденции (ст. 262 УПК Украины) ,6. снятие информации с транспортных телекоммуникационных сетей,7. снятие информации с электронных информационных систем без ведома ее владельца (ст. 264 УПК Украины), 8. обследование публично недоступных мест жилья или иного владения лица (ст. 267 УПК Украины), 9. слежение за лицом в общественнодоступных местах (ст. 269 УПК Украины),10. аудио- и видеоконтроль места (ст. 270 УПК Украины),11. наблюдение за вещью или местом в общественнодоступных местах (ст. 269 УПК Украины).12. негласное получение образцов для сравнительного исследования (ст. 274 УПК Украины).

Виды негласных следственных (розыскных) действий:

без определения следственного судьи по постановлению следователя, прокурора

в исключительных неотложных случаях (ст.ст. 246, 250, 251 УПК Украины)

разрешается проводить лишь следующие негласные следственные (розыскные)

действия: установление местонахождения

радиоэлектронного средства (ст. 268 УПК Украины)

наблюдение за лицом, вещью или местом (ст. 269 УПК Украины).

изъятие вещей и документов согласно УПК Украины• с обязательным вручением копии определения;• проводится только следователем и/или прокурором;• в сроки установленные определением следственного судьи; • проникновение в помещение, жилище только один раз

обыск проводится «в объеме, необходимом для достижения его цели»

поиск «иных вещей, предметов, документов, имеющих отношение к производству»

изменения в Уголовно-процессуальный кодекс Украины

Теперь, следователь, прокурор или другое уполномоченное лицо обязан предоставлять копию протокола об обыске и временном изъятии имущества тому, у кого проводится обыск и изымается имущество.

часть 3 статьи 168 УПК Украины

запретить лицам в месте проведения обыска оставлять его до окончания следственного действия;

запретить совершать действия, которые мешают проведению обыска;

запретить общаться друг с другом или с другими лицами - в т.ч. знаками, жестами, записками, по мобильной связи (разговоры и смс-сообщения)

(ч. 3 ст. 236 УПК Украины)

при обыске следователь или прокурор вправе

защита от ограниченийнеотъемлемых прав:

- не отвечать на вопросы;

- не подписывать документы проверяющих;

- свободы передвижения;

- свободы общения, использования средств видео-, аудиозаписи

обеспечение безопасного ведения бизнеса:• хранение электронных документов на виртуальных сервисах;• договор с доверенным адвокатом;• передача важных документов на хранение вне офиса;• подготовка помещения и сотрудников к проверке правоохранителей или следственным действиям

Разработать:

- Положение о конфиденциальности; - Перечень конфиденциальной информации; - Соглашение о не разглашении информации с сотрудниками;- Стандарты (Инструкции) поведения работников офиса при проведении проверок и следственных действий

Провести тренинг с персоналом

Transport, Shipping &Trade

office: +38 (0482) 33752824/7: +38 (094) [email protected]

www.interlegal.com.ua

International trade and transportation: companies, accounts and taxes

Business

Transcript of International trade and transportation: companies, accounts and taxes