Per Staffan Boström, PSB Internredovisning 722G76 1

Intern redovisning förekonomistyrningens planering och

uppföljning

VÄLKOMMEN!till

Föreläsning 1 (7/3) (Litteratur till idag: Kap 1-3)

INTERN redovisning i olika företag

Ekonomistyrning genom planering och budget Ekonomisk respektive Finansiell analys och planering Totalt, företagets resultat och likviditet Budgets och Kalkyler som styrmedel Övning; Begrepp och Totalanalys, (Budget)

Utdelning uppgifter till 8/3 (a),(b)(Ö1.1 – 1.6)

Per Staffan Boström, PSB Internredovisning 722G76 2

Begreppsmodellen

Anskaffning

Utgifter (S+ eller T-)

Inkomster (S- eller T+)

Försäljning

Förbrukning

Kostnader

Intäkter

Prestation

Betalningar

Utbetalning

Inbetalning

Betalningar HÄR ÄR VI!

Per Staffan Boström, PSB Internredovisning 722G76 3

VAD vi mäter.

INTÄKTER KOSTNADER

DIREKTA KOSTNADER

OMKOSTNADER (indirekta)

RÖRLIGA FASTA

PRIS x VOLYM

EFFEKTIVITET INRE

EFFEKTIVITET/PRODUKTIVITET

Man mäter det man vill eller kan påverka!

Per Staffan Boström, PSB Internredovisning 722G76 4

Allting handlar om…

KVANTITET x PRIS

Per Staffan Boström, PSB Internredovisning 722G76 5

i vårt fall…

Kvantitet x Pris / enhet

samt

ANTAL enheter (=VOLYM)

Per Staffan Boström, PSB Internredovisning 722G76 6

TID

Exempel på två ”nivåer” (från Elmarknaden)

Antal KwH x pris/hushåll

Antal hushåll

Per Staffan Boström, PSB Internredovisning 722G76 7

TOTALANALYSVad det är som påverkar och kan

påverkas i respektive företag?

Företagets resultat =Avdelningens resultat =Affärsområdets resultat =Projektets resultat =Produktgruppens resultat =Produktens resultat =Företagets likviditet =

Per Staffan Boström, PSB (722G46) 8

                                                                

                                                 

                          

   

          

 

          

 

          

 

            

          

 

          

 

          

 

          

Varför pekar resultatet och lönsamhetskurvan åt ett visst håll ?

ANALYS :

RESULTAT = INTÄKTER - KOSTNADER

Per Staffan Boström, PSB (722G46) 9

TX 310 000

Cab 400 000

ANALYS:

10.000 eller 100.000? Liten eller stor?

Effektiv produktion eller ? Volym eller pris/linje?

Ökad lönsamhet eller bidrag per ?

Pris/bidrag per ?

Sed 275 000

Per Staffan Boström, PSB Internredovisning 722G76 10

Ekonomisk respektive Finansiell analys och planering Ekonomisk analys; volymer, kvantiteter och

priser Ekonomisk planering; (”ex ante”) kalkyler,

budgets (kostnader, intäkter, investeringar) Likviditetsplanering

Finansiell planering; kapitalanskaffning och kapitalanvändning utifrån avkastningskravet

(…men är inte riktigt samma sak som likviditetsplanering)

Per Staffan Boström, PSB Internredovisning 722G76 11

Ekonomisk Uppföljning

Från intern redovisningen (vald modell)

Redovisning (”ex post”) av resultatet Budgetuppföljning ( med

avvikelseanalys på totalnivå) Resultatuppföljning (totalnivå) Investeringsanalys

Per Staffan Boström, PSB Internredovisning 722G76 12

Bidrag från (marginalen vid) försäljning

vsAvkastning/Lönsamhet

Räntabilitet på totalt kapitaleller

Räntabilitet på sysselsatt kapital

Resultatmått

Per Staffan Boström, PSB Internredovisning 722G76 13

Lönsamhet/räntabilitet versus kapitaleffektivitet

Per Staffan Boström, PSB Internredovisning 722G76 14

Planering och UppföljningBudget som styrmedel

Omkostnadsbudget/analys

Resultatbudget/analys

Investeringsbudget/analys

Likviditetsbudget (= betalningsflöden)

Per Staffan Boström, PSB Internredovisning 722G76 15

Planering och Uppföljning Kalkyler som styrmedel

BEGREPPEN Intäkter; särintäkter och samintäkter Kostnader; särkostnader och samkostnader Direkta kostnader och Omkostnader Fasta och rörliga kostnader (även

omkostnader) Kalkylmodellerna

Period-, Påläggs- och Orderkalkyl ABC-kalkyl Standardkalkylering Investeringskalkyl (2 av 4 metoder)

Per Staffan Boström, PSB Internredovisning 722G76 16

INVESTERINGSKALKYL= Inbetalningar och

Utbetalningar!

Pay-backmetoden (pay-off) (utan eller med kalkylränta och skatteeffekter)

Nuvärdemetoden (Kapitalvärde = diff inbetalning/utbetalning = avkastning Om kapitalvärdet = 0 så är avkastningen = kalkylräntan Kapitalvärdekvoten = kapitalvärdet i förhållande till grundinvesteringen

Differensmetoden: dyrast alternativet är mest lönsamt vid positiv differensKänslighetsanalysen: tre olika ekvationer; kolla närmsta värden i tabellerna (s

238!)

Annuitetsmetoden~”nuvärdemetoden”; används vid lika stort inbetalningsöverskott

Utbyteskalkylering; här används också annuitetsmetoden

Internräntemetoden = högsta möjliga avkastning jämfört med kalkylräntan!

Till nästa gång 9/3:RESULTATPLANERING/ANALYS

(PRISTEORI)

BIDRAGSANALYS (Kap 3) och Lönsamhetsbedömning (Kap 4)Läses extra noggrant inför F

5/F6