Intereses Documentados y Sin Documentar 2012 (1)
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Página | 1 TEMA: REGISTRACION DE INTERESES DOCUMENTADOS Y SIN DOCUMENTAR Introducción. Las transacciones que involucran intereses asociados a compras, ventas, préstamos o inversiones transitorias en general deben estar documentadas. No obstante, es práctica habitual de algunas empresas, la no documentación de intereses en algunas transacciones comerciales o financieras. Es por esta causa que vamos a proceder de una manera práctica y sobre la base de ejemplos representativos, a ver todos los casos de documentación o no de los intereses. Para resaltar la diferencia de tratamiento, partiremos en todos los ejemplos de los mismos valores numéricos. En primer lugar vamos a ver el caso de Compra Financiada con, en segundo lugar veremos Venta Financiada , en tercer lugar veremos el caso de un Préstamo Bancario y por último desarrollaremos el caso de una Inversión Transitoria . En todos los ejemplos lo resolveremos primero considerando documentación de intereses y luego sin documentar los intereses. En los ejemplos se podrá ver también el tratamiento dado al IVA (Alícuota General 21%). Todos los ejemplos se resolverán con el recurso del símil o modelo hidráulico y su asiento contable correspondiente. Resolver : Caso 1 Una empresa compra el 15-5 Mercaderías por valor de $1.000 + IVA a pagar a 30 días de plazo con intereses del 15% mensual con capitalización simple. Se pide registrar los asientos en el libro diario, que se generen por esta transacción: a) Suponiendo que los intereses se documentan.
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Página | 1
TEMA: REGISTRACION DE INTERESES DOCUMENTADOS Y SIN DOCUMENTAR
Introducción.
Las transacciones que involucran intereses asociados a compras, ventas, préstamos o inversiones
transitorias en general deben estar documentadas. No obstante, es práctica habitual de algunas
empresas, la no documentación de intereses en algunas transacciones comerciales o financieras.
Es por esta causa que vamos a proceder de una manera práctica y sobre la base de ejemplos
representativos, a ver todos los casos de documentación o no de los intereses. Para resaltar la
diferencia de tratamiento, partiremos en todos los ejemplos de los mismos valores numéricos.
En primer lugar vamos a ver el caso de Compra Financiada con, en segundo lugar veremos Venta
Financiada , en tercer lugar veremos el caso de un Préstamo Bancario y por último
desarrollaremos el caso de una Inversión Transitoria. En todos los ejemplos lo resolveremos
primero considerando documentación de intereses y luego sin documentar los intereses.
En los ejemplos se podrá ver también el tratamiento dado al IVA (Alícuota General 21%).
Todos los ejemplos se resolverán con el recurso del símil o modelo hidráulico y su asiento contable
correspondiente.
Resolver:
Caso 1
Una empresa compra el 15-5 Mercaderías por valor de $1.000 + IVA a pagar a 30 días de plazo
con intereses del 15% mensual con capitalización simple. Se pide registrar los asientos en el libro
diario, que se generen por esta transacción:
a) Suponiendo que los intereses se documentan.
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15-may DEBE HABER
(1000*1,21)
$ 1.210,0 $ 1.000,0 Mercaderías (A) $ 1.000,0
Intereses a Devengar (A) $ 150,0
IVA CF (A) $ 241,5
a Cuentas por Pagar (P) $ 1.210,0
Intereses por Pagar (P) $ 181,5
$ 150,0 (o Cuentas por Pagar) $ 1.391,5 $ 1.391,5
$ 181,5 (1000*0,15)
(1000*0,15*1,21)
$ 241,5
((1000+150)*0,21)
31-may
((1000*0,15)/30*16)
$ 80,0 Intereses Perdidos (R-) $ 80,0
IP a Intereses a Devengar (A) $ 80,0
14-jun
Cuentas por Pagar (P) $ 1.210,0
Intereses por Pagar (P) (o CxP) $ 181,5
$ 1.210,0 a Disponibilidades (A) $ 1.391,5
$ 1.391,5
$ 181,5
((1000*0,15)/30*14)
$ 70,0 Intereses Perdidos (R-) $ 70,0
IP a Intereses a Devengar (A) $ 70,0
LIBRO DIARIO
D
IxP
McdsCxP
IaD
D
IaD
IVACF
IaD
IxP
CxP
b) Suponiendo que los intereses no se documentan.
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15-may DEBE HABER
(1000*1,21)
$ 1.210,0 $ 1.000,0 Mercaderías (A) $ 1.000,0
IVA CF (A) $ 210,0
a Cuentas por Pagar (P) $ 1.210,0
$ 1.210,0 $ 1.210,0
$ 210,0
(1000*0,21)
31-may
(1000*0,15*16/30)
$ 80,0
$ 96,8 IP
Intereses Perdidos (R-) $ 80,0
IVA CF (A) $ 16,8
$ 16,8 a Prov.Intereses a Pagar (P) $ 96,8
(o Cuentas por Pagar)
14-jun
(1000*0,15*14/30)
$ 70,0
$ 84,7 IP
Intereses Perdidos (R-) $ 70,0
IVA CF (A) $ 14,7
$ 14,7 a Prov.Intereses a Pagar (P) $ 84,7
(o Cuentas por Pagar)
Cuentas por Pagar (P) $ 1.210,0
Prov.Intereses a Pagar (P) $ 181,5
$ 1.210,0 a Disponibilidades (A) $ 1.391,5
$ 1.391,5
$ 181,5
LIBRO DIARIO
DMcdsCxP
D
IVACF
Prov.por Int.
CxP
Prov.por Int.
IVACF
Prov.por Int.
IVACF
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Caso 2
Una empresa vende el 15-5 Mercaderías por valor de $1.000 + IVA a cobrar a 30 días de plazo
con intereses del 15% mensual con capitalización simple. El costo de la mercadería vendida es de
$800. Se pide registrar los asientos en el libro diario, que se generen por esta transacción:
a) Suponiendo que los intereses se documentan.
15-may DEBE HABER
(1000*1,21) V
$ 1.210,0 $ 1.000,0 Cuentas por Cobrar (A) $ 1.210,0
Intereses por Cobrar (A) $ 181,5
a Ventas (R+) $ 1.000,0
Intereses a Devengar (P) $ 150,0
IVA DF (P) $ 241,5
$ 150,0 $ 1.391,5 $ 1.391,5
$ 181,5 (1000*0,15)
(1000*0,15*1,21)
$ 241,5
((1000+150)*0,21)
31-may
((1000*0,15)/30*16)
$ 80,0 Intereses a Devengar (P) $ 80,0
IG a Intereses Ganados (R+) $ 80,0
14-jun
Disponibilidades (A) $ 1.391,5
a Cuentas por Cobrar (A) $ 1.210,0
$ 1.210,0 Intereses por Cobrar (A) $ 181,5
$ 1.391,5
$ 181,5
((1000*0,15)/30*14)
$ 70,0 Intereses a Devengar (P) $ 70,0
IG a Intereses Ganados (R+) $ 70,0
LIBRO DIARIO
D
CxC
IxC
Interesesa
Devengar
IVADF
CxC
IxC
Interesesa
Devengar
Interesesa
Devengar
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b) Suponiendo que los intereses no se documentan.
15-may DEBE HABER
(1000*1,21) V
$ 1.210,0 $ 1.000,0 Cuentas por Cobrar (A) $ 1.210,0
a Ventas (R+) $ 1.000,0
IVA DF (P) $ 210,0
$ 1.210,0 $ 1.210,0
$ 210,0
(1000*0,21)
31-may
((1000*0,15)/30*16)
$ 80,0 Intereses por Cobrar (A) $ 0,0
IG a Intereses Ganados (R+) $ 80,0
14-jun
((1000*0,15)/30*14)
$ 70,0 Intereses por Cobrar (A) $ 0,0
IG a Intereses Ganados (R+) $ 70,0
Al vencimiento de la factura debo emitir una Nota de Débito
por la totalidad de los Intereses con el IVA correspondiente.
En el caso de emitir ND para documentar los IG a medida que
se van devengando, se registrará el IVA DF sobre cada ND.
Disponibilidades (A) $ 1.423,0
a Cuentas por Cobrar (A) $ 1.210,0
$ 1.210,0 Intereses por Cobrar (A) $ 181,5
IVA DF (P) $ 31,5
$ 1.423,0 $ 1.423,0 $ 1.423,0
$ 181,5 $ 31,5
LIBRO DIARIO
D
CxC
IVADF
CxC
IxC
IxC
IxC
IVADF
Caso 3
Una empresa toma el 15-5 un Préstamo Bancario de $1.000 a pagar a 30 días de plazo con
intereses del 15% mensual con capitalización simple. Se pide registrar los asientos en el libro
diario, que se generen por esta transacción:
a) Suponiendo que los intereses se documentan.
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15-may DEBE HABER
$ 1.000,0
Disponibilidades (A) $ 1.000,0
a Préstamos (P) $ 1.000,0
(1000*0,15*1,21)
$ 181,5 (1000*0,15) Intereses Diferidos (A) $ 150,0
$ 150,0 IVA CF (A) $ 31,5
a Inter.Documentados (P) $ 181,5
$ 31,5 $ 1.181,5 $ 1.181,5
31-may
((1000*0,15)/30*16)
$ 80,0 Intereses Perdidos (R-) $ 80,0
IP a Intereses Diferidos (A) $ 80,0
14-jun
Préstamos (P) $ 1.000,0
Intereses Documentados (P) $ 181,5
$ 1.000,0 a Disponibilidades (A) $ 1.181,5
$ 1.181,5
$ 181,5
((1000*0,15)/30*14)
$ 70,0 Intereses Perdidos (R-) $ 70,0
IP a Intereses Diferidos (A) $ 70,0
LIBRO DIARIO
IDoc
DP
ID
D
IVACF
ID
IDoc
P
ID
b) Suponiendo que los intereses no se documentan.
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15-may DEBE HABER
$ 1.000,0
Disponibilidades (A) $ 1.000,0
a Préstamos (P) $ 1.000,0
31-may
(1000*0,15*16/30)
$ 80,0
$ 96,8 IP
Intereses Perdidos (R-) $ 80,0
IVA CF (A) $ 16,8
$ 16,8 a Prov.Intereses a Pagar (P) $ 96,8
14-jun
(1000*0,15*14/30)
$ 70,0
$ 84,7 IP
Intereses Perdidos (R-) $ 70,0
IVA CF (A) $ 14,7
$ 14,7 a Prov.Intereses a Pagar (P) $ 84,7
Préstamos (P) $ 1.000,0
Prov.por Intereses a Pagar (P) $ 181,5
$ 1.000,0 a Disponibilidades (A) $ 1.181,5
$ 1.181,5
$ 181,5
LIBRO DIARIO
DP
D
P
Prov.por Int.
IVACF
Prov.por Int.
IVACF
Prov.por Int.
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Caso 4
Una empresa realiza el 15-5 una Inversión Transitoria en una entidad financiera, de $1.000 a 30
días de plazo con intereses del 15% mensual con capitalización simple. Se pide registrar los
asientos en el libro diario, que se generen por esta transacción considerar que el plazo fijo se
cobra al vencimiento:
15-may DEBE HABER
$ 1.000,0 Plazo Fijo (A) $ 1.000,0
a Banco XX (Disp en CC)(A) $ 1.000,0
$ 150,0 Intereses por Cobrar(o Plazo Fijo) (A) $ 150,0
(1000*0,15) a Intereses a Devengar (P) $ 150,0
$ 150,0 $ 150,0
31-may
((1000*0,15)/30*16)
$ 80,0 Intereses a Devengar (P) $ 80,0
IG a Intereses Ganados (R+) $ 80,0
14-jun
Banco XX (Disp en CC)(A) $ 1.150,0
a Plazo Fijo (A) $ 1.000,0
$ 1.000,0 Intereses por Cobrar(PF) (A) $ 150,0
$ 1.150,0
$ 150,0
((1000*0,15)/30*14)
$ 70,0 Intereses a Devengar (P) $ 70,0
IG a Intereses Ganados (R+) $ 70,0
LIBRO DIARIO
BancoXX
PF
PF
Interesesa
Devengar
IxCo
PF
Interesesa
Devengar
Interesesa
Devengar
IxCo
PF
BancoXX
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b) Las inversiones transitorias realizadas a través de Bancos serán siempre de tipo
documentadas . En el supuesto de una Inversión Transitoria en una entidad financiera en que los
intereses no estuvieran incluidos en la documentación de respaldo, la registración se hará:
15-may DEBE HABER
$ 1.000,0 Plazo Fijo (A) $ 1.000,0
a Banco XX (Disp en CC)(A) $ 1.000,0
31-may
((1000*0,15)/30*16)
$ 80,0 Intereses por Cobrar (A) $ 80,0
IG a Intereses Ganados (R+) $ 80,0
14-jun
((1000*0,15)/30*14)
$ 70,0 Intereses por Cobrar (A) $ 70,0
IG a Intereses Ganados (R+) $ 70,0
Banco XX (Disp en CC)(A) $ 1.150,0
a Plazo Fijo (A) $ 1.000,0
$ 1.000,0 Intereses por Cobrar (A) $ 150,0
$ 1.150,0
$ 150,0
LIBRO DIARIO
BancoXX
PF
PF
IxCo
PF
BancoXX
IxCo
PF
IxCo
PF
