Informe de auditoría
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INFORME DE AUDITORÍA
En las entidades del sector público prevalece mostrar la adecuación de la gestión de los fondos públicos y verificar el cumplimiento de la legalidad.
INFORME DE AUDITORÍA
AUDITORÍA DEL SECTOR PÚBLICO
PRODUCTO
Ø Describir los hechos o situaciones detectadas Ø Redactarse en tercera persona con estilo
descriptivo o narrativo en forma lógica, objetiva, imparcial y constructiva.
Ø Ortografía, composición y redacción clara. Ø Brevedad y concreción Ø Presentarse oportunamente.
INFORME DE AUDITORÍA
DEBE
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA
INFORME DE AUDITORÍA
A. ASPECTOS PRELIMINARES B. CARACTERÍSTICAS GENERALES C. OBSERVACIONES DERIVADAS DEL ANÁLISIS D. CONSIDERACIONES FINALES
INFORME DE AUDITORÍA
A.-‐ ASPECTOS PRELIMINARES
1. ORIGEN DE LA AUDITORÍA 2. ALCANCE 3. OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS 4. ENFOQUE 5. MÉTODOS PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS
INFORME DE AUDITORÍA
A.-‐ ASPECTOS PRELIMINARES
1. ORIGEN DE LA AUDITORÍA • POA • Denuncia • Asignaciones de SUNAI O CGR
INFORME DE AUDITORÍA
A.-‐ ASPECTOS PRELIMINARES
2.-‐ ALCANCE • Periodo revisado • Áreas examinadas • Los procesos y acRvidades evaluadas • Tipo de análisis efectuado • Criterios uRlizados • Selección de la muestra • Limitaciones encontradas
INFORME DE AUDITORÍA
A.-‐ ASPECTOS PRELIMINARES
3.-‐ OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS • Finalidad o propósito de la auditoría • Con los objeRvos específicos se debe
elaborar la programación
INFORME DE AUDITORÍA
A.-‐ ASPECTOS PRELIMINARES
4.-‐ ENFOQUE • Orientación que se le dará a la auditoría:
conceptua l , normaRva, técn ica , financiera, presupuestaria y económica, entre otras.
INFORME DE AUDITORÍA
1.-‐ ASPECTOS PRELIMINARES
5.-‐ MÉTODOS PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS • Aspectos metodológicos y operaRvos de
t r aba jo r ea l i z ado , t é cn i c a s de invesRgación y procedimientos de auditoría uRlizados para el logro de los objeRvos propuestos.
INFORME DE AUDITORÍA
B.-‐ CARACTERÍSTICAS GENERALES 1. CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL OBJETO
EVALUADO. • IdenRficación del órgano • Estructura organizaRva • Recursos presupuestarios y financieros • Naturaleza Jurídica • Base Legal y sublegal • CaracterísRcas de los aspectos evaluados
2. MARCO REGULATORIO
INFORME DE AUDITORÍA
C.- OBSERVACIONES DERIVADAS DEL ANALISIS
ELEMENTOS DEL HALLAZGO 1. CONDICIÓN 2. CRITERIO 3. CAUSA 4. EFECTOS
• Situación, deficiencia o hecho relevante encontrado.
• Debe responder a interrogantes, tales como: q ¿Qué? q ¿Cuándo? q ¿Dónde? q ¿Cómo?
CONDICIÓN
• Comparación de operaciones o hechos reales con criterios establecidos.
• La condición puede adoptar tres formas q Los criterios no se aplican en forma saRsfactoria.
q Los criterios no se aplican. q Los criterios se están aplicando parcialmente.
CONDICIÓN
CRITERIO ConsRtuye una norma legal, los principios de general aceptación que regulan la acRvidad, comprende “el debe ser”, con lo cual el auditor compara la condición del hecho o situación encontrada y determina cumplimientos o desviaciones Los criterios de auditoría son: • Criterios legales • Criterios técnicos • Criterio de sana administración y control
CAUSA
Es la razón fundamental por la cual ocurrió la condición, o el moRvo por el que no se cumplió el criterio. Para idenRficar las causas, el auditor debe preguntarse “el ¿por qué? De cada condición hasta descubrir las razones que originaron la desviación.
CAUSA Causas más recurrentes en los problemas detectados en la administración de los recursos públicos: • Deficiencias en la comunicación entre dependencias o
personas. • Falta de conocimiento de los requisitos. • Negligencia o descuido. • Procedimientos inadecuados, inexistentes, obsoletos o
imprácRcos • Escasez de recursos humanos, materiales o financieros • Debilidades de control que no permiten adverRr
oportunamente el problema. • Falta de capacitación • Falta de mecanismos de seguimiento y monitoreo.
EFECTO Es la consecuencia real o potencial, cuanRtaRva o cualitaRva que resulta de la condición encontrada, con importancia notable para persuadir a la administración de que es necesaria una acción correcRva para alcanzar los objeRvos y las metas. Los efectos pueden ser, entre otros: q Uso anReconómico o ineficiente de los recursos
humanos, materiales y financieros. q Pérdida de ingresos potenciales. q Mayores costos q Daños al patrimonio público
EFECTO
q Incumplimiento de disposiciones legales. q InefecRvidad en el trabajo. q Gastos indebidos. q Informes o registros pocos úRles, poco significaRvos
o inexactos. q Control inadecuado de recursos o acRvidades.
D.- CONSIDERACIONES FINALES
1.- Conclusión Juicio Crítico relacionado con el objetivo y el alcance de la auditoría.
2.- Recomendaciones Medidas propuestas con la finalidad de corregir los er rores, omis iones y desv iac iones determinadas. Deben ir dirigidas a la autoridad competente.
INFORME DE AUDITORÍA
1.- INFORME DEL AUDITOR q Aspectos preliminares q Características generales q Observaciones derivadas del análisis
2.- INFORME PRELIMINAR 3.- INFORME DEFINITIVO
INFORME DE AUDITORÍA
Es el instrumento por medio del cual se expresan los resultados de la auditoría realizada a las entidades del sector público, su utilidad radica en evaluar la gestión de estos entes u organismos, verificar que los recursos se aplican según lo estimado en los planes y presupuestos, así como que se ha cumplido con la normativa que los regula.
PARA CONCLUIR