Informe Cuentas Por Cobrar ad II

5/16/2018 Informe Cuentas Por Cobrar ad II - slidepdf.com

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR

PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SIMÓN RODRÍGUEZ

NUCLEO ARAGUA

CONTABILIDAD II

Participantes:

Hermoso Yelitza, C.I. 13954949.

Montaño Jesús, C.I. 11640363.

Peña Miletti, C.I. 11980699.

Salcedo Samuel, C.I. 18222497.

CUENTAS POR COBRAR



CUENTAS POR COBRAR

Son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el

momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier

otra clase de bienes o servicios.

Clasificación

Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar se clasifican en:

1. Provenientes de ventas de bienes o servicios.

Este grupo de cuentas por cobrar está formado por aquellas cuyo origen es la

venta a crédito de bienes o servicios y que generalmente, están respaldadas

por la aceptación de una factura por parte del cliente. Son comúnmente

conocidas como cuentas por cobrar comerciales o cuentas por cobrar aclientes y deben ser representadas en el balance general en el grupo de activo

circulante o corriente.

2. No provenientes de venta de bienes y servicios.

Se refiere a derechos por cobrar que la empresa posee originados por

transacciones diferentes a venta de bienes y servicios a crédito. Esta cuenta

debe aparecer clasificada en el balance en el grupo de activo circulante,

siempre que se espere que sean cobradas dentro del ciclo normal deoperaciones de la empresa, es decir, 12 meses.



CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Los procedimientos administrativos de control Interno aplicados sobre las

cuentas por cobrar, son los siguientes:

- Deben efectuarse arqueos sorpresivos a la persona que maneje la Documentación de

las cuentas por cobrar.

- Las políticas de cobranza deben contemplar las condiciones de mercado y tomar En

consideración el establecimiento de ágiles sistemas de cobranza.

- Debe llevarse un registro, en cuenta de orden, de las cuentas incobrables yacanceladas.

- Las notas de crédito siempre deben estar apoyadas por la documentación

correspondiente y ser autorizadas por un funcionario responsable.

- Las rebajas, descuentos y devoluciones deben concederse al amparo de sólidas

Políticas escritas.

- Debe prepararse mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que Muestren el

comportamiento de los clientes, en especial los morosos. Por su parte redondo (2004)menciona dentro de estos procedimientos:

- Establecer el principio de separación de funciones, en especial las labores de ventas,

registro de la cuenta por cobrar y recepción del efectivo. De manera que el Personal

que maneja por ejemplo el área de ingresos no intervengan en las labores de

elaboración de auxiliares y registros relacionados con las cuentas por cobrar, manejo

de documentos base para factura, manejo y autorización de notas de crédito y

documentación soporte, aprobación de rebajas y devoluciones en ventas, preparación,

comprobación de los registros en el diario general, intervención en el Registro final,

es decir, el libro mayor.

En cuanto a los procedimientos de control dirigidos al área de cobranza,

pueden Mencionarse:



- El departamento de ventas es el encargado de la aprobación de las condiciones De la

venta y de créditos para lo referente al riesgo de la misma.

- El departamento de facturación debe ser independiente del de despachos y del

registro en las cuentas de los clientes.

- Se procurará que las facturas estén pre numeradas.

- Una persona diferente a la que preparó las facturas las chequeará con las

condiciones aprobadas por el departamento de ventas, especialmente en cuanto a

precios, rebajas, descuentos, entre otros. De lo antes expuesto, puede mencionarse

que los procedimientos administrativos dirigidos a las cuentas por cobrar están

dirigidos a regular y controlar el adecuado desenvolvimiento del proceso de ventasdesde el momento en que se establecen las políticas de crédito, se genera la venta del

bien o prestación del servicio, se factura, y se llevan a cabo las labores de cobranza;

todo ello con la finalidad de garantizar su adecuado cumplimiento y apego a los

lineamientos prescritos.

Procedimientos contables:

Con respecto a los procedimientos contables de control interno aplicados sobre las

cuentas por cobrar, se pueden mencionar:

- Cualquier gravamen o condición que pese sobre las cuentas por cobrar debe ser

claramente explicado en los estados financieros.

- Cualquier cancelación de venta debe estar basada en la factura original

correspondiente y la documentación soporte.

- Las cuentas canceladas por incobrables deben ser autorizadas por la alta

Administración; además, se debe tratar de que cubran los requisitos de Deducibilidad

Fiscal.

- Es conveniente comparar mensualmente la suma de los saldos de los clientes,

Mayor auxiliar de cuentas por cobrar, con las cuentas de control del mayor general,



en caso de discrepancias observadas, deben hacerse las averiguaciones a que haya

lugar.

- Los documentos dados de baja en libros, deberán ser controlados y chequeados

Periódicamente.

- Deben enviarse periódicamente estados de cuenta a los clientes, con objeto de

cerciorarse de que las cuentas que contablemente aparezcan pendiente de cobro sean

reconocidas por los deudores. Esta debe llevarla a cabo una persona independiente de

la que maneja las cuentas por cobrar. En cuanto a las medidas de control al momento

de recibir el pago por parte de los clientes debe tomarse en cuenta que si la empresa

emplea su propio personal para el cobro de facturas, es necesario que el departamentode cobranzas elabore una relación de facturas entregadas al cobrador, el cual la

firmará y se quedará con una Copia.

El cobrador diariamente relacionará las facturas cobradas y entregará su

monto al cajero, firmará dos copias que junto con el informe de facturas no cobradas

Entregará al departamento de cobranzas; el cual enviará al de contabilidad una copia

de la relación de facturas cobradas para que sean abonadas en las cuentas de losClientes. Del mismo modo, cuando los clientes cancelan sus facturas por medio de

Transferencias bancarias, el departamento de contabilidad al recibir del banco la

Correspondiente nota de abono le acreditará en la cuenta del cliente. En base a lo

anteriormente expuesto, se respalda el establecimiento de procedimientos de control

administrativo y contable que garanticen que las operaciones y registros sean

autorizados y procesados correctamente, desde el Momento del otorgamiento del

crédito hasta la cancelación del servicio por parte del Cliente.

Al mismo tiempo, éstos garantizan la mayor uniformidad y objetividad de la

Información registrada, generando información financiera actualizada y confiable

para la toma de decisiones dentro y fuera de la organización como insumo para los

usuarios internos y externos vinculados a la misma.



Registro, auxiliares e informes.

No basta a la administración de la entidad económica conocer el saldo a su

favor por concepto de cuentas por cobrar y su respectivo análisis. Es necesario

presentar, como información adicional, un reporte de antigüedad de saldos.

Dicho reporte divide los saldos de los clientes en vencidos y no vencidos, por

su parte, respecto a los saldos vencidos, se indica la antigüedad de vencimientos

señalando los que tienen 30, 60, 90 y 120 días o más según el caso.

Transacciones en moneda extranjera.

Cuando existan cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera deberá

revelarse este hecho en una nota a los estados financieros.

Las cuentas por cobrar deberán liquidarse al tipo de cambio vigente al momento del

pago, registrando pérdida o utilidad de acuerdo con el tipo de cambio.

Principios de contabilidad aplicables.

Valor histórico original.

Realización.

Período contable.

Revelación suficiente.

VALUACIÓN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar deben computarse de acuerdo al valor pactado

originalmente del derecho exigible. Atendiendo al principio de realización del mismo



boletín, el valor pactado deberá modificarse para reflejar lo que en forma razonable se

espera obtener en efectivo, especie, crédito o servicios, de cada una de las partidas

que lo integran; esto requiere que se le dé efecto a descuentos y bonificaciones

pactadas, así como a estimaciones por irrecuperabilidad o difícil cobro.

Los incrementos o reducciones que se tengan que hacer a las estimaciones,

con base en los estudios de valuación, deberán cargarse o acreditarse a los resultados

en que se efectúen. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deben valuarse al

tipo de cambio bancario que esté en vigor a la fecha de los estados financieros.

Considerando su disponibilidad, las cuentas por cobrar se clasificarán como

de corto y largo plazo. Las cuentas de corto plazo serán aquellas cuya exigibilidad sea

menor a un año a partir de la fecha de presentación de los estados financieros, y las de

largo plazo, aquellas de un año o más. Las cuentas por cobrar a corto plazo deberán

presentarse en el activo circulante inmediatamente después del efectivo y de las

inversiones en valores negociables. La cantidad a vencer a más de un año deberá

presentarse fuera del activo circulante.

Los saldos acreedores de las cuentas por cobrar deben reclasificarse como

cuentas por pagar, si su importancia relativa lo amerita. Cuando existan cuentas por

cobrar y por pagar a la misma persona física o moral, deberán cuando sea aplicable,

compensarse para efectos de presentación en el balance general, mostrando el saldo

resultante como activo o pasivo según corresponda.



PROVISIÓN POR PORCENTAJE

La provisión es la parte de las cuentas y efectos por cobrar que una empresatiene al cierre de un ejercicio contable, que se estima se perderán definitivamente en

el período contable siguiente. Existen tres métodos para calcular ese estimado con el

cual se creará la provisión, ellos son: Porcentaje sobre las ventas a crédito, Porcentaje

sobre el saldo de cuentas y efectos por cobrar, y porcentaje sobre las cuentas por

cobrar por antigüedad.

Porcentaje sobre las ventas a crédito

En éste método el porcentaje de pérdidas se calcula en base a las ventas a

crédito realizadas en el ejercicio contable, en vez de hacerlo sobre el saldo de cuentas

y efectos por cobrar que existen al finalizar dicho ejercicio

Ejemplo:

La empresa Olimpia C.A., cierra su ejercicio contable cada 31 de julio, las

ventas a crédito de los dos últimos ejercicios contables así como las pérdidas

ocurridas sobre esos créditos fueron como sigue:

Ventas a Crédito

Ejercicio finalizado el: Monto Pérdidas reales en el

período siguiente

31.07.97 840.000,00 27.500,00

1.430.000,00 40.600,00



Las ventas a crédito en el ejercicio finalizado el 31-07-99 fueron bs. 1.560.700,00, se

pide calcular y registrar la provisión requerida para cubrir las pérdidas estimadas que

se conocerán el siguiente ejercicio contable.

1. Determinar el porcentaje de pérdidas reales en los últimos dos períodos, para

ello:

a) Se suman las ventas a crédito: bs. 2.270.000,00

b) Se suman las pérdidas reales: bs. 68.100,00

c) Se determina el porcentaje:

Porcentaje requerido: 68.100,00 x 100 = 3%

2.270.000,00

2. Se calcula el monto de provisión requerida, aplicándole el porcentaje a las

ventas a crédito del ejercicio actual:

Provisión requerida: 3 x 1.560.700 = 46.821,00

100

3. Registro de la provisión calculada:

Fecha Descripción Debe Haber

1999 ----x----

Dic. 31 Pérdida por

cuentas incobrables

46.821,00

Provisión para

cuentas incobrables

46.821,00



Porcentaje sobre el saldo de cuentas y efectos por cobrar

Dado el hecho que la provisión para cuentas incobrables es generalmente

creada al finalizar cada ejercicio contable, se basa este método en aplicar un

determinado porcentaje al saldo que exista en cuentas y efectos por cobrar para ese

momento. Este porcentaje está sustentado en el promedio de pérdidas reales ocurridas

en años anteriores. Es decir, en el criterio de que si en los años anteriores se ha venido

perdiendo un determinado porcentaje de las cuentas y efectos por cobrar, es de

esperarse que, de no presentarse factores distorsionadores, en el próximo ejercicio

contable se perderá realmente un porcentaje similar.

Porcentaje sobre las cuentas por cobrar por antigüedad

Consiste este método en analizar el estado de atraso en los pagos en que se

encuentra cada uno de los clientes, así como la lentitud con la que tales clientes van

cancelando y en el caso de existir efectos por cobrar, se procederá a realizar el mismo

trabajo de análisis de antigüedad de saldos con esta cuenta y la provisión estimada así

calculada, se suma con la de cuentas por cobrar para hacer un solo asiento por el total

de ambas.



ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR

Miden la frecuencia de recuperación de las cuentas por cobrar. El propósito de

este ratio es medir el plazo promedio de créditos otorgados a los clientes y, evaluar la

política de crédito y cobranza. El saldo en cuentas por cobrar no debe superar el

volumen de ventas. Cuando este saldo es mayor que las ventas se produce la

inmovilización total de fondos en cuentas por cobrar, restando a la empresa,

capacidad de pago y pérdida de poder adquisitivo.

Es deseable que el saldo de cuentas por cobrar rote razonablemente, de talmanera que no implique costos financieros muy altos y que permita utilizar el crédito

como estrategia de ventas.

Período de cobros o rotación anual:

Puede ser calculado expresando los días promedio que permanecen las cuentas

antes de ser cobradas o señalando el número de veces que rotan las cuentas por

cobrar. Para convertir el número de días en número de veces que las cuentas por

cobrar permanecen inmovilizados, dividimos por 360 días que tiene un año.

Período de cobranzas:

Para DISTMAFERQUI SAC en el 2004 tenemos:

Rotación anual:

http://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtml

http://www.monografias.com/Politica/index.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/volfi/volfi.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/henrym/henrym.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/henrym/henrym.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/volfi/volfi.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtml

http://www.monografias.com/Politica/index.shtml




Esto quiere decir que la empresa convierte en efectivo sus cuentas por cobrar

en 63.97 días o rotan 5.63 veces en el período. La rotación de la cartera un alto

número de veces, es indicador de una acertada política de crédito que impide la

inmovilización de fondos en cuentas por cobrar. Por lo general, el nivel óptimo de la

rotación de cartera se encuentra en cifras de 6 a 12 veces al año, 60 a 30 días de

período de cobro.

CANCELACIÓN

Cuentas por cobrar es el nombre de la cuenta donde se registran los

incrementos y los recortes vinculados a la venta de conceptos diferentes a productos o

servicios. Esta cuenta está compuesta por letras de cambio, títulos de crédito y

pagarés a favor de la empresa. Las cuentas por cobrar, por lo tanto, otorgan el

derecho a la organización de exigir a los suscriptores de los títulos de créditos el pago

de la deuda documentada. Se trata de un beneficio futuro que acredita el titular de la

cuenta.

Entre las cuentas por cobrar, puede hablarse de cuentas por cobrar al cliente

(cuando éste toma crédito con la empresa) y cuentas por cobrar a empleados y

funcionarios (registran anticipos de sueldo y otros criterios). Otra distinción entre las

cuentas por cobrar está dada por el tiempo en que dicho crédito puede convertirse en

efectivo (cuentas por cobrar a corto plazo, cuentas por cobrar a largo plazo, etc.).

Las cuentas por cobrar forman parte del balance general de las organizacionescomo parte de su Crédito o Haber, ya que con el tiempo se convertirán en efectivo

para la compañía. El otorgamiento de productos o servicios a crédito es una de las

herramientas que tienen las empresas para conservar a los clientes actuales y captar

http://definicion.de/cuenta

http://definicion.de/producto

http://definicion.de/servicio/

http://definicion.de/letra-de-cambio/

http://definicion.de/derecho

http://definicion.de/empresa

http://definicion.de/empresa

http://definicion.de/derecho

http://definicion.de/letra-de-cambio/

http://definicion.de/servicio/

http://definicion.de/producto

http://definicion.de/cuenta



nuevos. Dichos créditos se reflejan en las cuentas a cobrar, aún cuando presenten

distintas condiciones y formas de pago.

Al administrar las cuentas por cobrar, una empresa puede agilizar el cobro del crédito

y analizar el costo-beneficio de la modalidad.

Método de la Cancelación Específica

Para contabilizar las cuentas incobrables, una compañía que rara vez se

encuentra con una deuda incobrable puede usar el método de cancelación específica,el cual supone que todas las ventas son totalmente cobrables hasta que se compruebe

lo contrario. Cuando una cuenta de un cliente específico se identifica como

incobrable, se resta la cuenta por cobrar.

Cuando las posibilidades de cobrar de clientes específicos disminuyen, las

cantidades mostradas en las cuentas específicas se cancelan y se reconoce un gasto

por deudas incobrables o "gasto por cuentas incobrables":

Los argumentos principales en favor del método de la cancelación especifica

se basan en el costo-beneficio y la relevancia. El método es sencillo. Además, no

ocurre ningún gran error en la medición de la utilidad si los importes de las deudas

incobrables son pequeños.

Método de la Estimación

La mayoría de los contadores se oponen al método de la cancelaciónespecífica porque viola el principio de igualación. Un método alternativo hace uso de

un estimado de cuentas incobrables que se pueden igualar de mejor manera al ingreso

relativo Para que se identifiquen las cuentas incobrables específicas, usando el

método de la estimación, que consiste de dos elementos básicos: (1) una estimación



de la cantidad de ventas que en última instancia serán incobrables y (2) una contra

cuenta que registra esta estimación y que se deduce de las cuentas por cobrar. Por lo

general, la contra cuenta se conoce como estimación para cuentas incobrables. Esta

mide la cantidad de cuentas por cobrar que se estima serán incobrables de clientes

que aún no se han identificado.

Los métodos de la estimación se basan en la experiencia histórica y suponen

que el año actual es similar a los años anteriores en términos de circunstancias

económicas (crecimiento contra recesión, niveles de las tasas de interés y demás) yen términos de la composición de la cartera de clientes. Las estimaciones se revisan

cuando cambian las condiciones.

Aplicación del método de la estimación usando el porcentaje de ventas

Una cuenta deductiva del activo se crea bajo el método de la estimación

debido a la incapacidad de cancelar la cuenta de un cliente específico al tiempo en

que se reconoce el gasto por deuda incobrable. El método del porcentaje de ventas

basado en las relaciones históricas entre las ventas a crédito y las cuentas incobrables

es un método utilizado para estimar la cantidad que se registra en esta contra cuenta.

Aplicando el método de la estimación usando el porcentaje de cuentas por cobrar

Al igual que con el método del porcentaje de ventas, el método del porcentaje

de cuentas por cobrar utiliza la experiencia histórica, pero la estimación de cuentasincobrables se basa en las relaciones históricas que existen entre las cuentas

incobrables y las cuentas por cobrar brutas a fin de año, y no las ventas.

Las cantidades sumadas a la estimación por deudas incobrables se calculan

para lograr el saldo deseado en la cuenta de estimación.



El método del porcentaje de cuentas por cobrar difiere de dos maneras con

respecto al método del porcentaje de ventas: (1) el porcentaje se basa en el saldo final

en cuentas por cobrar en lugar de las ventas y (2) la cantidad en bolívares calculada es

el saldo final apropiado para la cuenta de estimación, no la cantidad que se agrega a la

cuenta para ese año. Los auditores internos prefieren el método del porcentaje de

cuentas por cobrar finales por ser un método razonable para aplicar el método de

acumulaciones para la contabilización de las deudas incobrables.

Aplicando el método de la estimación usando la antigüedad de las cuentas por cobrar

Un refinamiento del método del porcentaje de cuentas por cobrar es el método

de la antigüedad de las cuentas por cobrar, que considera la

composición de las cuentas por cobrar al final del año. Conforme pasa el tiempo

después de realizar una venta, el cobro se torna cada vez menos

probable. El vendedor puede enviarle un aviso de retardo treinta días

después al comprador, un segundo recordatorio después de sesenta días,hacer una llamada telefónica, después de noventa días, y colocar la cuenta en una

agencia de cobranzas después de 120 días.

Las compañías que analizan la antigüedad de sus cuentas por cobrar para

efectos de la administración del crédito naturalmente incorporan esta evidencia en los

cálculos para determinar la estimación para cuentas incobrables.

Cuentas incobrables

La clasificación de las cuentas por vencimiento es un análisis de las cuentas

por cobrar individuales de acuerdo al tiempo que ha transcurrido desde la fecha de

facturación. La clasificación por vencimiento se hace para propósitos de control



gerencial como también para la elaboración de los informes financieros. La

tecnología de computadores facilita para los gerentes de crédito la clasificación de las

cuentas por su vencimiento. En esta forma, los gerentes pueden detectar fácilmente

las cuentas que merecen seguimiento en el proceso de recaudo.

La experiencia con la clasificación de las deudas por su vencimiento puede

llevar a que ésta se use como la base principal para estimar las deudas malas. Las

cuentas con los saldos corrientes más viejos deben haber sido sometidas a esfuerzos

de cobro extraordinarios. Como lo indica la tabulación, la perspectiva de recaudo es

menos optimista a medida que el vencimiento del saldo de la cuenta aumenta. La

experiencia lleva a los porcentajes ilustrados. En este caso, el 90 por ciento de los

saldos con más de 90 días no se espera que puedan ser recaudados.

Los auditores externos examinan la tabla de vencimientos como un medio de

obtener una evaluación específica del valor neto realizable de las cuentas. Es difícil

confiar solamente en un porcentaje global. En particular, se hacen comparaciones en

cuanto a qué proporciones de las cuentas por cobrar pasan de 90 días este año

comparado con los años anteriores.

A los auditores no les gustan las sorpresas. Los porcentajes basados en

experiencia anterior no ayudan a calcular una provisión para deudas malas cuando un

cliente grande interrumpe o demora inusitadamente sus pagos.

Otra ventaja de la tabulación de vencimientos es que los gerentes de crédito

pueden hacer juicios particulares de la tabulación de vencimiento es que los gerentes

de crédito pueden hacer juicios particulares acerca de la calidad de sus clientes. Las

tabulaciones de vencimientos siempre mostraron saldos sustanciales en las columnasde 60 a 90 y más de 90 días. ¿debería el gerente de crédito apretarle los tornillos a

Herramientas Sólidas? Muchas compañías toleran clientes de pago lento

(especialmente si son clientes grandes) como una forma de competir.



Si es así, la clasificación de más de 90 días debería ser dividida en dos grupos,

una para los clientes de lento pago que son tolerados por razones competitivas

legítimas y otra para aquellos que es probable que nunca paguen.

Clasificación de las cuentas por vencimiento

Algunas cuentas se cancelan como incobrables, pero luego su cobro ocurre a

una fecha posterior. Cuando ocurre tal recuperación de deudas incobrables, la

cancelación debe revertirse, y el cobro debe manejarse como una entrada normal a

cuenta. De esta manera, una compañía será más capaz de llevar un registro del

verdadero historial de pago de un cliente.

RECUPERACIÓN

Cuando una cartera, después de haber sido provisionada se recupera, su

contabilización tiene dos tratamientos, dependiendo del periodo en que fue realizada

la provisión.

Si la recuperación de la cartera provisionada, corresponde a una cartera que se

ha sido provisionada en el mismo periodo o año, simplemente se revierte el asiendo

inicial.

Si la recuperación de la cartera provisionada corresponde a una provisión

realizada en un periodo o año anterior, se debe contabilizar como un ingreso.



DESCUENTO DE CUENTAS POR COBRAR

Es un contrato financiero y administrativo a través del cual una persona

jurídica denominada (factor) (Banco, Institución Financiera) adquiere de su cliente

(factorizado) los derechos de la propiedad de sus créditos derivados de las

operaciones comerciales a corto plazo. También es conocido como Credic Factoring.

La entidad bancaria o institución financiera la cual otorgará el crédito, para

determinar el valor de las cuentas por cobrar del monto en bolívares, calcula el valor

presente en el tiempo aplicando la tasa de interés vigente. En el contrato de

factorización la entidad crediticia asume como un activo las cuentas por cobrar a

corto plazo de una empresa tanto de bienes como de servicios.

Factoring

El factoring es el descuento de cartera, las facturas generadas por ventas o

servicios realizados manejan plazos para su pago, estas facturas se convierten

inmediatamente en una cuenta por cobrar, una vez se complete la entrega o el servicioa entera satisfacción del cliente PORTAFOLIO LLC, compra estas facturas para

generar liquidez inmediata a la empresa vendedora de la cartera.

Los recaudos para el tratamiento de solicitud factoring son:

El factor solicitará al cliente que posea una cuenta corriente en el banco, el

registro mercantil en caso de ser persona jurídica y cédula de identidad en caso de ser

una persona natural, actas de los accionistas indicando firmas autorizadas, estadosfinancieros de los tres últimos años y balance de comprobación, flujo de caja

actualizado, referencias bancarias, referencias comerciales y relación de clientes

actuales y potenciales.



El cliente anexará a la solicitud de los recaudos del deudor: el registro

mercantil, actas de juntas con firmas autorizadas, estados financieros auditados de los

tres últimos años, flujo de caja actualizado, referencias bancarias, referencias

comerciales y clasificación de la SIEX (Superintendencia de Inversiones Extranjeras).

EFECTOS POR COBRAR

En esta cuenta se registran y controlan los derechos por cobrar que una

empresa posee respaldados por efectos de comercio negociables tales como letras decambio, pagares, entre otros.

Son cualquier demanda monetaria contra deudores. El crédito se puede

conceder en dos formas: cuenta abierta o evidenciado por un instrumento formal.

Cuando un instrumento formal del crédito, de que es una nota promisoria, el acreedor

tiene una demanda legal más fuerte y puede endosarla a terceros. El partido que

promete el pago se conoce como el fabricante y el partido titulado para recibir el

pago es el beneficiario.

LA LETRA DE CAMBIO:

La letra de cambio, es un documento mercantil que contiene una promesa u

obligación de pagar una determinada cantidad de dinero a una convenida fecha de

vencimiento.

Características de la letra de cambio

Conviene añadir que la letra de cambio tiene dos características importantes:

http://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtml

http://www.monografias.com/trabajos54/interes-compuesto/interes-compuesto.shtml

http://www.monografias.com/trabajos54/interes-compuesto/interes-compuesto.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtml



*En primer lugar, todos los datos referentes a las obligaciones por un lado y

Derechos por otro, derivados de la existencia de una letra de cambio, han de estar

escritos en el propio documento. Se podrá escribir arriba o abajo, a la derecha o a la

izquierda, en el anverso o en el reverso, pero, en cualquier caso, han de anotarse en el

papel de la letra de cambio.

*En segundo lugar es un documento que ha de cumplir necesariamente unos

ciertos formalismos, sin los cuales pierde su auténtica naturaleza, y pasa a ser un

documento distinto. Por ejemplo, como veremos después, el documento ha de incluir

la mención expresa de que se trata de una letra de cambio, de lo contrario deja de

serlo.

Personas que intervienen en una Letra de cambio

1. El Librado o girado: la persona a la que se da la orden de pago (quien debe

pagar), es el destinatario de la orden dada por el librador. El Código de

Comercio requiere que en la Letra de Cambio se diga el nombre del

Librado, es decir, el nombre del que debe pagar (Art. 410, Ord. 3).

2. El Librador o Girador: la persona que ordena hacer el pago. En el Código

de Comercio se exige que la letra de cambio lleve su firma (Art. 410, Ord.

3).

3. El Beneficiario o Tomador: es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de

la suma ordenada por el Librador. Es necesario que en la letra se indique el

nombre del beneficiario o tomador; en nuestro derecho no es válida la Letra

al Portador, es imprescindible expresar el nombre de una persona como

beneficiaria (Art. 410, Ord. 6).4. El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago de la letra.

http://www.monografias.com/trabajos12/eticaplic/eticaplic.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/acto-de-comercio/acto-de-comercio.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/acto-de-comercio/acto-de-comercio.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/eticaplic/eticaplic.shtml



Ubicación de la letra de cambio en el balance general

Si el librado es la empresa, deberá registrarse en el pasivo, específicamente en

el pasivo circulante, con la cuenta efectos por pagar. Ahora bien, si el beneficiario o

tomador es la empresa, deberá colocarse en el activo, específicamente en el activo

circulante, con la cuenta efectos por cobrar.

Ejemplo de una letra de cambio

EFECTOS DESCONTADOS

Documento de crédito comercial cuyo valor ha sido abonado por una entidad

financiera antes de la fecha de su vencimiento, previo pago de un interés.

Ejemplo efectos descontados:

El día 10 de noviembre de 1998 el Consorcio Crespo – Galindo y Asociados,

C.A. remite al Banco Provincial en gestión de cobro efectos comerciales, por un

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml


http://www.economia48.com/spa/d/documento-de-credito/documento-de-credito.htm

http://www.economia48.com/spa/d/valor/valor.htm

http://www.economia48.com/spa/d/abonado/abonado.htm

http://www.economia48.com/spa/d/entidad-financiera/entidad-financiera.htm


http://www.economia48.com/spa/d/vencimiento/vencimiento.htm

http://www.economia48.com/spa/d/pago/pago.htm

http://www.economia48.com/spa/d/interes/interes.htm

http://www.economia48.com/spa/d/interes/interes.htm

http://www.economia48.com/spa/d/pago/pago.htm

http://www.economia48.com/spa/d/vencimiento/vencimiento.htm



http://www.economia48.com/spa/d/abonado/abonado.htm

http://www.economia48.com/spa/d/valor/valor.htm

http://www.economia48.com/spa/d/documento-de-credito/documento-de-credito.htm





nominal de Bs. 250.000. El Banco Provincial abona en la Cta. Corriente el líquido,

después de deducir su comisión por Bs. 10.000.

El día 15-11-98 el banco cobra la letra y avisa al cliente.

Los asientos a formular serían los siguientes:


10-11-98 Banco Provincial 240.000,00

Comisión Bancaria 10.000,00

Efectos Descontados 250.000,00

15-11-98 Efectos Descontados 250.000,00

Efectos por cobrar 250.000,00

Efectos No pagados

Son aquellos que no fueron cancelados al momento de su cobro.

EL PROTESTO

Este acto está dirigido a comprobar la falta de pago, lo cual está compuesto de

dos elementos:





1. La demostración de que se hizo una presentación oportuna para su cobro por

parte del tenedor legítimo del cheque.

2. Las razones por las cuales el Banco girado rehusó a pagarlo.

EL PAGARÉ

Es un documento privado, suscrito entre personas físicas y/o morales

(excepcionalmente con instancias de gobierno) y se denomina como un Título de

Crédito, porque el tenedor (acreedor) podrá exigir el cumplimiento del pago del

pagaré en los términos que están escritos en el mismo.

¿Qué debe de contener el pagaré?

a) La mención de ser pagaré, inserta en el texto del documento.

b) la promesa incondicional de pagar una suma determinada de dinero.

c) El nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago.

d) El lugar y la fecha del pago.

e) La fecha y el lugar en que se suscriba el documento.

f) La firma del suscriptor o de la persona que firme a su ruego o en su nombre.

Personas Que Intervienen En El Pagaré

a. Librador: es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o en una

fecha futura fija o determinable.



b. El beneficiario o tenedor: es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la

suma de dinero estipulada en el pagaré.

El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago del pagaré

Cuáles son las características del pagaré

Al pagaré, los distinguen, entre otras, las siguientes características que son

importantes que conozcas:

1. Literalidad. Que se refiere a que la exigencia del pago se va a limitar a lo que

diga el mismo. El documento debe de pagarse en la fecha de vencimiento (o

pagar los intereses moratorios en caso contrario) y la cantidad a pagar debe de

ser la estipulada. Todos los demás arreglos, convenios, prórrogas o “tratos”

que se celebren entre las partes, no surtirán efectos si no son incorporados al

pagaré.

2. Incorporación. Que se refiere a que los derechos y obligaciones que consigan

el pagaré se encuentran incorporados, adheridos al propio documento y que

para ejercerlos, hay necesidad de que el documento exista y se

exhiba.

3. Autonomía. Que se refiere a que el pagaré subsistirá y será exigible

independientemente de la causa que lo generó. Esto es, si el pagaré se firmó

con motivo de la compraventa de un artículo y por razones “XX” no se

concretó esa compraventa, pero ya se había firmado el pagaré y este no es

devuelto o destruido al deshacer el trato, el tenedor (acreedor) podrá cobrarlo

posteriormente y al deudor le costará mucho trabajo salir bien librado de unademanda mercantil, porque te insisto, el pagaré es un documento autónomo y

literal que subsiste por sí mismo. Es el principio y fin de una obligación y no

un documento accesorio o complementario a otro acto jurídico.



4. Circulación o traslación. Que se refiere a que el pagaré es un documento que

puede circular de mano en mano (como el dinero) y que el acreedor será el

último tenedor (quien lo posee) y podrá exigir su pago aunque el suscriptor

(deudor) no le haya firmado a él el documento. Podrá ser el caso que el

deudor ni siquiera conozca al último tenedor, sin embargo tendrá la obligación

de pagarle a él.

Ubicación del Pagare en el balance general

Deberá colocarse en el activo, específicamente en el activo circulante, con la

cuenta pagaré por cobrar. Ejemplo De Pagaré:

Keimar Acosta, solicita un pagaré en el Banco Provincial por Bs.

1.000.000,00, en fecha 30-10-98, pagadera en 90 días, con una tasa de interés del

12% anual, y el banco le deposita el neto en su cuenta de ahorros No. 02136-98E, una

vez deducido los intereses y los gastos bancarios por Bs. 2.500,00.


30-10-98 Banco Provincial

Cta. Ahorros

957.500,00

Gastos Bancarios 2.500,00

Intereses es pre

pagados

40.000,00

Pagare por pagar 1.000.000,00



Principales diferencias entre la letra de cambio y el pagaré

Las diferencias principales entre los documentos pueden concretarse a loselementos personales y al contenido básico de cada uno de los títulos.

• Elementos personales: en la letra de cambio los elementos personales son el

girador, el girado y el tomador o beneficiario; en el pagaré son dos: el suscriptor y el

tomador o tenedor. El suscriptor equivale al aceptante en una letra de cambio.

• Contenido: la letra de cambio es concretamente una orden de pago, mientras

que el pagaré es una promesa de pago.

Ejemplo de un pagaré:



REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Brito José A. CONTABILIDAD BÁSICA E INTERMEDIA. Valencia (2001).

Informe Cuentas Por Cobrar ad II

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