V závěru roku 2001 se společnost ČSOB

Leasing rozhodla implementovat systém

MERIT společnosti Gist, Hradec Králové,

pro podporu controllingového řízení.

Původní softwarová podpora byla realizo-

vána pomocí nástrojů na bázi MS Excel,

které však nebylo možné dále efektivně

rozvíjet a očekávat, že budou uspokojovat

výrazně rostoucí poptávku řídících pracov-

níků po nových, detailnějších a strukturova-

ných informacích.

Implementace nového systému control-

lingového řízení přinesla zkvalitnění

zejména v oblastech:

● plánování dle českých účetních stan-

dardů CAS,

● plánování dle IAS,

● produktového, střediskového a hodnoto-

vého controllingu,

● zprůhlednění rizikovosti,

● predikce likvidity společnosti,

● provádění citlivostních analýz.

Zpřesněné plánovánídle CAS

K rozvoji systému plánování dle českých

standardů došlo ve zpřesnění plánu vývoje

základních strategických ukazatelů (napří-

klad ROE dle CAS a IAS se zahrnutím a bez

zahrnutí dividendy, nákladová náročnost,

rizikovost, produktová a komoditní struk-

tura obratu, produktivita) a oficiálních

výkazů (výkazu zisku a ztrát, bilance aktiv

a pasiv, cash flow). Plánování celé společ-

nosti nyní splňuje požadavek komplexnosti

a provázanosti. Plán je rozdělen do vzájem-

ně provázaných modulů (seskupení dílčích

řešených témat – vstupní parametry,

produkty SPL a FL dle CAS, produkty FL dle

IAS, společné výstupy dle CAS a společné

výstupy pro IAS). Základní ideou pro sesta-

vení plánu je neustálé zpřesňování, kdy

data o proběhlé skutečnosti nahrazují plán.

Každá verze plánu je sestavována způsobem

kontinuálního přechodu skutečnosti do plá-

nu. Plánovací systém využil vlastnost po-

dvojnosti. Jestliže je například plánováno

zvýšení zdrojů financování, v rozvaze je tato

hodnota promítnuta do obratu zvýšení úvě-

rů a zároveň do obratu zvýšení finančních

prostředků.

Oficiální výkazy jsou sestavovány jako

kauzální důsledek plánovaných obchod-

ních, provozních a investičních záměrů.

„V novém controllingovém systémujsme získali nástroj s obrovským

potenciálem pro zvyšování efektivnostinašeho řízení.“

Ing. Karel Bouček, předseda představenstvaa generální ředitel ČSOB Leasing

Reálnější plánování dle IASPřínosem sestavení plánu dle mezinárod-

ních účetních standardů IAS je řízení spo-

lečnosti na základě reálnějšího průběhu

výnosových, nákladových a bilančních

charakteristik, které lépe odpovídají eko-

nomické podstatě leasingové operace. To

představuje promítnutí evropských standar-

dů účtování o pronájmu (např. anuitní prů-

běh kalkulace, leasovaný majetek mimo

bilanci leasingové společnosti apod.) do

plánu produktu finančního leasingu a do

výkazů IAS. Vzhledem k tomu, že výkazy

IAS věrněji odrážejí hospodaření společnos-

ti, jsou využívány k hodnocení výkonnosti

v rámci skupiny KBC/ČSOB a také pro bench-

marking. Společnost ČSOB leasing je první

leasingovou společností operující v českém

regionu realizující controllingové činnosti

s podporou mezinárodních standardů (včet-

ně modelování produktu FL dle IAS).

Podpora produktovéhocontrollinguZákladem produktového controllingu

leasingové společnosti je modelování prů-

běhu obchodních případů včetně projekce

již uzavřených obchodních případů. Zvole-

ná forma umožňuje plánování a hodnocení

měsíčního portfolia v detailu jednotlivých

plánovacích komodit (např. OA 36 – osobní

automobily v délce 36 měsíců). Hodnocení

modelovaného portfolia vychází z kalkulace

variabilních proměnných jednotlivých ko-

modit, z vnitřní hodnoty zahrnující vliv hod-

noty peněz v čase a hodnocení s využitím

dvouúrovňového krycího příspěvku. První

úroveň krycího příspěvku zahrnující rozdíl

výnosových a nákladových variabilních pro-

měnných portfolia slouží k vyhodnocení

hodnoty jednotlivých komodit. Pohled na

komodity je dále zpřesněn, a to druhou

úrovní krycího příspěvku zahrnující vliv

náročnosti na financování a vliv rizika. Hod-

nocení komodit probíhá také v agregovaněj-

ší formě využitím komoditní výsledovky

a komoditní rozvahy. Tyto výkazy jsou sesta-

veny na principu úplné kalkulace. Účty, kte-

ré nelze jednoznačně přiřadit ke komodi-

tám, jsou rozvrhovány dle zvolené základny

do komodit a organizační struktury.

2 IT System

Informační systémy

Controllingpro ČSOB Leasing -red-

Společnost ČSOB Leasing si s celkovým obratem 14,25 mld. Kč udržuje prvenstvína leasingovém trhu ČR. Prostřednictvím sítě 13 poboček působí na celém územíČeské republiky a poskytuje leasingové služby nejen pro soukromé osoby a podni-katelské subjekty, ale i pro státní a neziskové organizace. Pro udržení vedoucípozice v tak silně konkurenčním prostředí, jako je leasingový trh, je nutné neustálezvyšovat efektivnost řízení. Proto se management společnosti ČSOB Leasingrozhodl implementovat nový informační systém pro podporu controllingovéhořízení.Jaký měla tato investice dopad na jednotlivé oblasti plánování a řízení v ČSOBLeasing? Stručnou odpověď na tuto otázku hledejte v následujícím článku.

Podpora střediskového controllinguPro řízení nákladovosti (spotřeby fixních nákladů) ve společnosti je

využito rozpočtování odpovědnostních středisek. Plánované

náklady jsou dány součinem plánu měrných jednotek a roční pláno-

vané výkonové sazby (např. ujeté kilometry automobilů střediska

obchod×sazba za kilometr). K plánování nákladů, které jsou závislé

na výkonu, lze využít různé typy výkonových sazeb.

Pro náklady nezávislé na výkonu je výkonová sazba rovna jedné.

Ve skutečnosti je výkonová sazba vypočítávána a časová řada této

výkonové sazby slouží k porovnání a zpřesnění plánové sazby.

Zároveň je možno ověřit těsnost korelační závislosti výkonové sazby

a plánovaného nákladu.

Hodnotový controllingOblast hodnotového controlllingu umožňuje modelování vlivu

investičních záměrů, daňové povinnosti a rozdělení zisku s promít-

nutím do tříbilančního systému. Výstupem plánovaných investic

jsou časové řady průběhu majetkových a výsledkových proměnných.

Velmi významnou oblastí je plánování rozdělení zisku a daně

z příjmu právnických osob. Hrubý zisk je upraven o nedaňové po-

ložky, vyčíslená daň ovlivňuje zaúčtování daně a vyúčtování uhraze-

ných záloh, platby záloh, a poté je následně upravena výše čer-

paných úvěrů a promítnut vliv změny nákladových úroků.

Realizací rozkladů formou „Du Pont“ získá uživatel nástroj pro

realizaci úloh typu: Kde je hodnota vytvářena a s jakým přínosem?

Kde je hodnota spotřebována a v jaké výši? Kdo je zodpovědný za

vytváření a spotřebu hodnoty?

Zprůhlednění rizikovostiModelované portfolio či portfolio vyplývající z již uzavřených smluv

je zatíženo určitou mírou rizik. Aby byla úmrtnost smluv snižována,

je nutné riziko analyzovat a plánovat. V rámci projektu byly identifi-

kovány dva základní druhy rizik, a to riziko zapříčiněné neplacením

klienta a vznikem pojistné události.

Přínosem je promítnutí důsledků modelovaného průběhu rizika

nových obchodů i již uzavřených smluv do komodit jednotlivých

portfolií. Kalkulace portfolia zahrnuje plánovanou úmrtnost smluv

a také dopad tzv. „mrtvého portfolia“ – rizikových smluv, které

ovlivní výsledek hospodaření, ale nejsou zahrnuty do rizikového

portfolia. Modelovaná rizikovost se promítá do ziskovosti, bilance

a peněžních toků.

Tomu odpovídá například vytváření opravných položek nejprve

k majetku a po vypořádání konečného vyrovnání rozpuštění

opravné položky k majetku a vytvoření opravné položky k pohle-

dávce.

Predikce likvidity společnostiZákladním nástrojem pro řízení likvidity je oblast cash flow, které je

sestavováno přímou metodou. Přínosem oblasti je plánování změn

bilančních položek finančních prostředků na účtu, hotovosti

a úvěrů, jako důsledek podnikatelské činnosti společnosti. Cash

flow udává informace o debetním a kreditním vývoji v jednotlivých

měnách (provázanost na uzavřené obchody v měně), ve struktuře

jsou obsaženy stávající úvěry a jejich splácení, debetní a kreditní

průběh komodit, provozu a investic. Pro přepočet bilančních

položek v cizích měnách je využíván plán kurzovního lístku.

Provádění citlivostních analýzDalším přínosem implementace nového systému pro podporu

controllingového řízení je provádění citlivostních analýz, které jsou

založené na modelování parametrů leasingových smluv, velikosti

portfolia, velikosti a průběhu rizika, termínů a výše realizovaných

investičních záměrů apod.

e-mail: system@ccb.czwww.SystemOnLine.cz

6/2003 3

Informační systémy

Reporting v ČSOB LeasingControllingový systém MERIT obsahuje nástroj reportingovámapa. V rámci projektu implementace systému MERITv ČSOB Leasing bylo provedeno základní rozdělení tétomapy dle produktů na oblast finančního leasingu, operativ-ního leasingu a full service a splátkového prodeje. Dlehierarchie řízení je mapa rozčleněna do tří úrovní: strate-gické, taktické a operativní. Sestavování reportů usnadňuje„relativní definice času“, tzn. po provedení aktualizaceskutečností jsou reporty přepočteny a vybrané proměnnév časové řadě nahrazeny. Zvolené výstupní sestavy jsouuživatelsky umístěny do nástroje reportingová mapaa slouží pro rychlý a komfortní přístup k informacím.

Inzerce