Índice

Facultad de Negocios, UPC Copyright©, Profesores del Curso "Contabilidad" 2

AJUSTE DE LA CUENTA DE GASTOS Todos los asientos de ajuste

relacionados con gastos acumulados pendientes de pago y gastos que al pagare fueron registrados como activo en espera de que fueran devengadas, requieren de un abono a un cargo a una cuenta de activo y pasivo.

Se registran como activos, los cuales tienen una duración larga, pero se espera que se conviertan en gastos con el tiempo.

Ejm: Seguro, publicidad, entre otros.

Gastos diferidos o pagados por anticipado

Gastos diferidos o pagados por anticipado

La empresa contrato en Enero un Seguro contra Incendios con Vigencia del 01/01/2015 al 31/12/2015 por un valor de 12,000. Al 30 de Abril, la empresa no ha realizado el ajuste correspondiente

Fecha Descripción de la cuenta Debe Haber  1    

30/04 Gasto por Servicio Contratado por anticipado

4,000  

         Servicio contratado

por anticipado  4,000

  Por el ajuste del gasto por Seguro         

Representan gastos en los que se ha incurrido pero aún no se han registrado en las cuentas.

Gastos acumulados o pasivos acumulados

Gastos acumulados o pasivos acumulados

Se determina la planilla de la empresa por un monto bruto de 8,000 y el Impuesto es de 2,000

7

Fecha Descripción de la cuenta Debe Haber  1    

30/04 Gasto por Remuneraciones 8,000  

    Impuesto a la Renta de 5ta C.

  2,000

    Remuneraciones por pagar

  6,000

  Por la provisión del gasto de planilla         

AJUSTES A LA CUENTA DE INGRESOS Los ajustes a las cuentas de ingresos

son necesarios para asegurar que se hayan registrado en la contabilidad todos los ingresos obtenidos en el periodo, con el fin de que la utilidad neta sea expresada en forma correcta en el Estado de Resultados.

Facultad de Negocios, UPC Copyright©, Profesores del Curso "Contabilidad" 8

Cuando la empresa ha prestado un bien o servicio y aún no lo ha facturado o cobrado, se debe provisionar ese derecho que tiene de cobrar por el bien o servicio entregado. Adicionalmente, se tiene que registrar el ingreso.

El día 2 de Febrero del 2013 la empresa estuvo revisando la facturación emitida a sus clientes por la mercadería vendida en el mes, y se percató que no le ha cobrado ni facturado al cliente ABC SAC el monto total facturado de s/.4000. Al cierre del mes debió registrar ese activo, ya que se prestó el bien y se debió registrar el derecho a cobrar en algún momento.

Fecha Descripción de la cuenta Debe Haber  1    

02-feb Cuenta por cobrar comercial 4000      IGV por pagar   610    Venta   3390  Por la venta de mercadería    

Cuando la empresa aún no entrega el bien o servicio al cliente, por el que ha recibido dinero o pactado una cobranza, la empresa mantiene obligaciones (pasivos) por los montos recibidos, ya que de no cumplir con la entrega del bien o servicio, deberá devolver el monto recibido.

Al cierre del período debe evaluarse que porción del contrato o servicio ya se realizo y registrarse como ingreso:

El día 5 de Enero del 2012 la empresa ABC SAC recibe un anticipo por un valor de s/.5000 por la mercadería que será entregada el 30/01/2012

Fecha Descripción de la cuenta Debe Haber  1    

05-ene Cuenta por cobrar comercial 5900      IGV por pagar   900    Anticipo de clientes   5000  Por la provisión del anticipo recibido      1.1      Efectivo   5900      Cuenta por cobrar

comercial  5900

  Por el cobro del anticipo    

Debido a que la mercadería no ha sido entregada en el momento, el monto recibido permanecerá en el pasivo corriente como un anticipo de clientes.

El día 30/01, la empresa procede con entregar la mercadería. Por consiguiente, aumenta la cuenta Ingresos y disminuye la cuenta Anticipo de Clientes. El Margen bruto es del 60%. (Costo de ventas: 40%).

Fecha Descripción de la cuenta Debe Haber  2    

30-ene Anticipo de clientes   5000      Ventas   5000         Por la venta de mercadería      2.1      Costo de venta   2000      Mercadería   2000  Por el costo de la mercadería entregada    

Jeannette Herz Ghersi. Apuntes de Contabilidad 2013. UPC. Primera edición. Lima- Peru.

Bibliografía