Proiect didactic pentru programul de formare profesionala CONTABILCod COR 331332

MONOGRAFIE CONTABILA PRIVIND INCASARILE, PLATILE SI COMISIOANELE AFERENTE TRANZACTIILOR BANCARE. INREGISTRARI CONTABILE DIN EXTRASUL DE CONT EMIS DE BANCA

Prof. Indrumator ,Cursant,Trufin MarianaOlariu Narcis-Doru

Reflectarea n contabilitate a decontrilor fr numerar se realizeaz cu ajutorul conturilor din grupa 51 Conturi la bnciEsteuncontbifuncionalalcruisolddebitorreflectdisponibilitile existente n lei i n devize iar soldul creditor reflect creditele primite.Contul 512 Conturi curente la bnci se detaliaz pe conturi sintetice degradul II astfel:-5121 Conturi la bnci n lei-5124 Conturi la bnci n devize-5125 Sume n curs de decontareContul 5121 Conturi la bnci n lei este un cont bifuncional. Cu ajutorul su se reflect existena i micarea disponibilitilor n leipstratenconturilabnci,daricrediteleacordatelabancpnlalimitade creditare. Dac nu se acord credite prin contul 5121, el ndeplinete funcia unui cont de disponibiliti bneti i este un cont de activ.Contul 5121 Conturi la bnci n lei ndeplinete alternativ cele dou funcii de activ sau de pasiv astfel:a)dac disponibilitile existente n cont acoper integral volumul plilor, atunci contul funcioneaz ca un cont de activ i prezint sold debitor fiind un cont de disponibiliti bneti.b)dac disponibilitile existente ncont nu acoper nivelulplilor de efectuatn acel moment, banca poate acorda un credit pn la limita stabilit, numit limit de creditare.n aceast situaie contul 5121 funcioneaz ca un cont de pasiv i prezint sold creditor.Contul 5121 se debiteaz cu ncasrile de disponibil bancar i cu restituirile de credite i se crediteaz cu plile efectuate n lei i cu creditele acordate.Poate prezenta sold debitor care reprezint disponibilitile bneti n lei sau sold creditor care reprezint credite primite.

PREZENTAREA DOCUMENTELOR DE EVIDEN UTILIZATEDocumentele cu regim special utilizate sunt:-foaia de vrsmnt-cecul barat i cecul de numerar-ordin de plat-extras de contAlte documente utilizate-note de contabilitate-registru jurnal-fia de cont pentru operaii diverse-balana de verificare Foaiadevrsmntesteundocumentcuregimspecial,carese complecteaznmomentulncareagentuleconomicdepunenumeraruldin casierie n contul su de la banc. Acest document are regim de chitan.CECUL este instrumentul cu care se poate plti valoare unor bunuri primite,lucrri i servicii prestate fr a avea nevoie de numerar. Este o hrtie de valoare nominal sau la purttor. Cecul poate fi de mai multe feluri :cec girabil , cec n alb , de cltorie sau cec barat. Cecul poate fi utilizat numai n scopul ridicrii denumerar de la banc, caz n care poart numele de CEC de numerar.Ordinul de plat reprezint un document tipizat care se cumpr de la banc.Cuprinde urmtoarele elemente:Ordinul de platreprezint un document tipizat care se cumpr de la banc. Cuprinde urmtoarele elemente:-nr. ordin de plat-suma de plat n cifre i litere-pltitor (cod fiscal, cont, denumirea bncii)-beneficiar (cont, banca)- motivaia bncii-semntura pltitorului-tampila pltitorului-data emiteriiOrdinul de plat se completeaz n trei exemplare i exist dou tipuri de ordine de plat i anume:-ordin de plat pentru operaiuni n relaie cu banca de trezorerie.-ordin de plat utilizat pentru alte operaiuni bancare.Extrasul decont este emis de banc icuprinde: data emiterii, soldul iniial,ncasrile i plile efectuate, soldul final i numrul extrasului. Acest document se emite de banc n urma operaiilor efectuate prin conturile curente la bnci.RegistrulJurnal este undocumentobligatoriu denregistrare cronologic,operaie cu operaie pe baza documentelor primare sau notelor de contabilitate amicrii patrimoniului unitii.Fiadecontpentruoperaiunidiverse este un document contabil deschispentru fiecare,client, furnizor,debitor saucreditor ise complecteazla nceputul anului nRegistruJurnal.Balanadeverificare se complecteaz lunar pe baza fielor de conturi ,deschisedistinctpentrufiecarecontsinteticnparte.nformasacomplt cuprinde: simbolul i denumirea conturilor precum i cte o pereche de coloanepentru debit i credit privind:-soldurile la nceputul anului-rulaj lun curent-total rulaj plus soldul de la nceputul anului-solduri finaleToate operaiile efectuate prin conturi sunt nscrise la banc n extrasul de cont. O unitate economic poate avea deschise conturi pentru disponibil n lei la mai multe uniti bancare, caz n care se impune o detaliere analitic a contului 5121.nregistrri contabile :a)ncasarea sumei dela clieni512.01 Conturi la bnci n lei = 411 ClieniFactura fiscala Client in valoare de 2.480 lei cu TVA411.01= %704 2.000 lei442.08 480 lei

ncasarea de la client512.01=411.01

b) plata unui furnizor401Furnizori= 512.01 Conturi la bnci n leiFactura fiscal de la Furnizor in valoare de 1.240 lei cu TVA

nregistrarea plii

c)pli prin contul de la banc% = 512.01 Conturi curente la bnci n lei444 Impozit pe salarii4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale

d) plat comision627 Cheltuieli cu servicii bancare i asimilate= 512.01 Conturi la bnci n lei

c) ncasare dobanda512.01 Conturi la bnci n lei=766 Venituri din dobnzi

Juranulul privind operatiunile de banca se intocmeste in cadrul departamentului financiar-contabil unde se si arhiveaza, pentru fiecare cont in parte, de fiecare datacand se efectueaza operatiuni sau lunar. Acesta se completeaza in baza extraselor de cont pentru operatiunile efectuate prin banca, la care se anexeaza documentele justificative.