Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos C.P.N. Enrique Lingua...

INSTITUTO AINSTITUTO ARGENTINO DRGENTINO DE DERECHO AE DERECHO AGRARIOGRARIO

Impacto Impositivo sobre la Impacto Impositivo sobre la

Producción y Comercialización de Producción y Comercialización de

Carnes y GranosCarnes y Granos

Impacto Impositivo sobre la Impacto Impositivo sobre la

Producción y Comercialización de Producción y Comercialización de

Carnes y GranosCarnes y Granos

C.P.N. Enrique LinguaC.P.N. Enrique Lingua

Rosario, 11 de agosto de 2006Rosario, 11 de agosto de 2006

XIII Jornadas Nacionales de Derecho AgrarioXIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario

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Rosario, 11 de agosto de 2006Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique LinguaC.P.N. Enrique Lingua

Impacto Impositivo sobre la Producción y Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y GranosComercialización de Carnes y Granos


Fortalezas del Sector AgropecuarioFortalezas del Sector Agropecuario

Generador de divisas y mano de obraGenerador de divisas y mano de obra

Fuente inagotable de recursosFuente inagotable de recursos Proveedor de alimentosProveedor de alimentos

Madre de la industriaMadre de la industria

Disparador de la actividad económicaDisparador de la actividad económica

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Desde el Gobierno se afirma que el Desde el Gobierno se afirma que el agro ha sido uno de los principales agro ha sido uno de los principales

beneficiados con la devaluación, sin beneficiados con la devaluación, sin considerar que viene soportando considerar que viene soportando retenciones en forma constante.retenciones en forma constante.En 2005 el sector aportó porEn 2005 el sector aportó por

dicho concepto $ 12.322.500.000.- dicho concepto $ 12.322.500.000.- El 10,33% de la recaudación tributaria El 10,33% de la recaudación tributaria

totaltotal..

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►►Parámetros AsimétricosParámetros Asimétricos

▼▼

Con retenciones al 20%, el valor del dólar Con retenciones al 20%, el valor del dólar exportador se convierte en $ 2,45exportador se convierte en $ 2,45

▼▼

Valor de la divisa para adquisición de Valor de la divisa para adquisición de insumos $ 3,10 insumos $ 3,10

▼▼

Costo Cambiario Implícito 27%Costo Cambiario Implícito 27%

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Además el sector debe afrontar:Además el sector debe afrontar:

Aumento del gasoil y escasez temporal para Aumento del gasoil y escasez temporal para levantarlevantar cosechas y para transportarlas hasta cosechas y para transportarlas hasta mercados y puertos de destino.mercados y puertos de destino.

Incremento de las tarifas de transporte.Incremento de las tarifas de transporte.

Aumento de salarios por decretoAumento de salarios por decreto

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Dolarización de deudas con proveedores de Dolarización de deudas con proveedores de insumos insumos

Compra de los insumos con IVA al 21% y Compra de los insumos con IVA al 21% y venta de productos al 10.5 %venta de productos al 10.5 %

Aumento de los agroquímicos en U$SAumento de los agroquímicos en U$S

Baja en los precios internacionales de Baja en los precios internacionales de commoditiescommodities..

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La producción agrícola se encuentra en La producción agrícola se encuentra en contínua expansión desde hace varios años. contínua expansión desde hace varios años.

No obstante existen factores que pueden No obstante existen factores que pueden

conspirar contra la consolidación de su conspirar contra la consolidación de su crecimiento, tales como: crecimiento, tales como:

Cambio de las condiciones climáticas,Cambio de las condiciones climáticas,

Disminución de los precios Disminución de los precios internacionales, y / ointernacionales, y / o

Aumento en la presión tributaria. Aumento en la presión tributaria.

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Principales Tributos NacionalesPrincipales Tributos NacionalesAportados por el SectorAportados por el Sector

GananciasGanancias IVAIVA

Ganancia Mínima PresuntaGanancia Mínima Presunta Sobre Combustibles LíquidosSobre Combustibles Líquidos Retenciones a ExportacionesRetenciones a Exportaciones

Débitos y CréditosDébitos y Créditos

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IMPUESTOS NACIONALESIMPUESTOS NACIONALES

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ImpuestoImpuesto IncidenciaIncidencia

GananciasGanancias

Variable según el tipo Variable según el tipo jurídico del productor:jurídico del productor:

Personas Físicas: Personas Físicas: Alícuota variable entre el Alícuota variable entre el 9 y el 35%9 y el 35%

Sociedades: Alícuota Sociedades: Alícuota fija del 35%fija del 35%

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Ganancia Ganancia Mínima Mínima

PresuntaPresunta

Se aplica el 1% Se aplica el 1% sobre el total del activo sobre el total del activo cuando supere $ cuando supere $ 200.000.-200.000.-

Se puede computar Se puede computar como pago a cuenta como pago a cuenta del Impuesto a las del Impuesto a las GananciasGanancias

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Valor AgregadoValor Agregado

Tasa del 10,5% sobre Tasa del 10,5% sobre carnes y granos, carnes y granos, servicios, labores, servicios, labores, fertilizantes y bienes de fertilizantes y bienes de capital.capital.

21% para semillas y 21% para semillas y demás bienes y serviciosdemás bienes y servicios

Distorsión derivada de Distorsión derivada de la asimetría de alícuotas.la asimetría de alícuotas.

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El IVA en otros países de AméricaEl IVA en otros países de América

PaísPaís Tasa GeneralTasa General AgropecuarioAgropecuario

CanadáCanadá 77 00

EEUUEEUU 00 00

MéxicoMéxico 15 y 10%15 y 10% 00

UruguayUruguay 2323 1212

ChileChile 1717 Recupero CréditoRecupero Crédito

ArgentinaArgentina 2121 10,510,5

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El IVA en algunos países europeosEl IVA en algunos países europeos

PaísPaís Tasa GeneralTasa General AgropecuarioAgropecuario

EspañaEspaña 1616 44

FranciaFrancia 18,518,5 2,1 al 5,52,1 al 5,5

ItaliaItalia 1919 Excluidos Pequeños ProductoresExcluidos Pequeños Productores

HolandaHolanda 17,517,5 66

R. Unido R. Unido 17,517,5 ExcluidoExcluido

AlemaniaAlemania 1515 Tasa ReducidaTasa Reducida

PortugalPortugal 1717 55

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Contribuciones Contribuciones a la Seguridad a la Seguridad

SocialSocial

Carga de empleador Carga de empleador por cada trabajador.por cada trabajador.

La alícuota nominal La alícuota nominal es del 17% pudiendo es del 17% pudiendo computarse como computarse como crédito en el I.V.A. crédito en el I.V.A. según sea la ubicación según sea la ubicación geográfica de la geográfica de la actividadactividad

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Débitos y Débitos y Créditos Créditos

BancariosBancarios

Alícuota general del Alícuota general del 0,6% para depósitos y 0,6% para depósitos y extracciones, extracciones,

Rige alícuota reducida Rige alícuota reducida para movimientos de para movimientos de fondos de corredores, fondos de corredores, comisionistas de granos comisionistas de granos y consignatarios de y consignatarios de hacienda del 0,075%. hacienda del 0,075%.

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Bienes Bienes PersonalesPersonales

Personas físicas residentes Personas físicas residentes en el país por bienes situados en el país por bienes situados en el territorio y exterior.en el territorio y exterior.

Personas radicadas en el Personas radicadas en el exterior por bienes situados exterior por bienes situados en el país. en el país.

El mínimo exento es de $ El mínimo exento es de $ 102.300.- 102.300.-

Alícuota del 0,50% hasta $ Alícuota del 0,50% hasta $ 200.000 y 0,75% para valores 200.000 y 0,75% para valores superiores a dicho monto.superiores a dicho monto.

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Derechos de Derechos de ExportaciónExportación

Alícuotas Alícuotas diferenciales según diferenciales según productos:productos:

Cereales: 20%Cereales: 20%

Oleaginosas: 23,5% Oleaginosas: 23,5%

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GasoilGasoil

Sobre su precio recaen Sobre su precio recaen impuestos generales (IVA, impuestos generales (IVA, Ingresos Brutos), másIngresos Brutos), más

Impuesto a la Transferencia Impuesto a la Transferencia de Combustibles (ITC) del 19% de Combustibles (ITC) del 19% con un mínimo de $ 0,15 por con un mínimo de $ 0,15 por litro (se puede utilizar a cuenta litro (se puede utilizar a cuenta de Impuesto a las Ganancias)de Impuesto a las Ganancias)

Tasa sobre el Gasoil, Tasa sobre el Gasoil, aproximadamente 18,5%.aproximadamente 18,5%.

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IMPUESTOS PROVINCIALESIMPUESTOS PROVINCIALES

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Ingresos Ingresos BrutosBrutos

La mayoría de las provincias La mayoría de las provincias no gravan la producción no gravan la producción primaria. Hay excepciones: primaria. Hay excepciones:

Provincia de Buenos Aires, Provincia de Buenos Aires, desde el 2002 grava desde el 2002 grava determinadas actividades.La determinadas actividades.La alícuota es del 1%.alícuota es del 1%.

Otras provincias, como San Otras provincias, como San Luis, Santiago del Estero y Luis, Santiago del Estero y Tucumán, también gravan al Tucumán, también gravan al sector con alícuotas similares.sector con alícuotas similares.

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SellosSellos

Contratos de Contratos de compraventa de compraventa de semillas, con tasas semillas, con tasas diversas según sea la diversas según sea la provincia involucrada.provincia involucrada.

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InmobiliarioInmobiliario

RuralRural

Rigen diversas Rigen diversas alícuotas.alícuotas.

Córdoba, Buenos Córdoba, Buenos Aires y Santa Fe, Aires y Santa Fe, aplican entre el 0,5% y aplican entre el 0,5% y 2% de la valuación que 2% de la valuación que realiza el fisco del realiza el fisco del inmueble. inmueble.

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TASAS COMUNALESTASAS COMUNALES

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TributoTributo IncidenciaIncidencia

Tasa de Tasa de Inspección, Inspección, Seguridad e Seguridad e

HigieneHigiene

Varían según Varían según jurisdicción. Algunas jurisdicción. Algunas gravan conforme a gravan conforme a personal ocupado, personal ocupado, número de hectáreas o número de hectáreas o valor de la producción.valor de la producción.

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TributoTributo IncidenciaIncidencia

Tasa VialTasa Vial

Se aplica so -Se aplica so -pretexto de pretexto de mantenimiento de mantenimiento de caminos vecinalescaminos vecinales

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Retenciones, percepciones y otros Retenciones, percepciones y otros pagos a cuentapagos a cuenta

Además de la carga tributaria nominal, Nación Además de la carga tributaria nominal, Nación y Provincias imponen pagos anticipados a y Provincias imponen pagos anticipados a

través de retenciones, percepciones y otros través de retenciones, percepciones y otros

pagos a cuenta, que provocan pagos a cuenta, que provocan fuertes fuertes distorsiones económico-financieras.distorsiones económico-financieras.

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Distribución de la RecaudaciónDistribución de la Recaudación

Derechos de Exportación

10%

Recursos Seguridad

Social13%

Débitos y Créditos

Bancarios8%

Ganancias21%

I.V.A.31%

Otros17%

I.V.A.

Ganancias

Débitos y CréditosBancariosRecursos SeguridadSocialDerechos deExportaciónOtros

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Estudios realizados por entidades Estudios realizados por entidades agropecuarias, sostienen que la agropecuarias, sostienen que la

presión fiscal total oscila, entre el presión fiscal total oscila, entre el 58% y el 65%58% y el 65% del resultado antes de del resultado antes de

impuestos. impuestos.

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CAOS NORMATIVOCAOS NORMATIVO

EXCESIVA CARGA FISCALEXCESIVA CARGA FISCAL

VOLUMEN DE INFORMACIÓN VOLUMEN DE INFORMACIÓN Y Y

CONTRALOR PERMANENTECONTRALOR PERMANENTE

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REFLEXIÓNREFLEXIÓN

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El Ángelus, obra de Jean-François Millet El Ángelus, obra de Jean-François Millet (1857-1859) (1857-1859)

Aparecen dos campesinos dando Gracias a Dios por la cosechaAparecen dos campesinos dando Gracias a Dios por la cosecha

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