Il modello Unico 2007
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Il modello Unico 2007 Il quadro EC A cura di Roberto Protani
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Il modello Unico 2007. Il quadro EC. A cura di Roberto Protani. IL NUOVO QUADRO EC. IL NUOVO QUADRO EC. IL NUOVO QUADRO EC. IL NUOVO QUADRO EC. IL NUOVO QUADRO EC ESEMPIO. IL NUOVO QUADRO EC ESEMPIO. IL NUOVO QUADRO EC ESERCIZIO 2005. - PowerPoint PPT Presentation
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Il modello Unico 2007
Il quadro EC
A cura di Roberto Protani
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IL NUOVO QUADRO EC
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IL NUOVO QUADRO EC
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IL NUOVO QUADRO EC
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IL NUOVO QUADRO EC
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Acquisto di un macchinarioData di acquisto del bene: 3 gennaio 2005
Costo d'acquisto del bene: 30.000,00
Aliquota di ammortamento D.M. 31/12/1988: 20% (primo anno aliquota ridotta al 50%, ossia 10%)
IL NUOVO QUADRO ECESEMPIO
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Piano di ammortamentoEsercizio Ammortamento civilistico Ammortamento fiscale
Ordinario Anticipato Totale
2005 6.000,00 3.000,00 3.000,00 6.000,00
2006 6.000,00 6.000,00 6.000,00 12.000,002007 6.000,00 6.000,00 6.000,00 12.000,00
2008 6.000,00
2009 6.000,00
IL NUOVO QUADRO ECESEMPIO
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L'ammortamento imputato al conto economico è stato calcolato con l'aliquota del 20% considerato che l'acquisto è avvenuto all'inizio dell'anno.
Sul versante fiscale, l'art. 102 del Tuir prevede che l'aliquota del 20% sia ridotta al 50% (quindi 10%); tuttavia si è anche calcolato l'ammortamento anticipato raddoppiando l'aliquota medesima che, di conseguenza, coincide con quella utilizzata civilisticamente.
IL NUOVO QUADRO ECESERCIZIO 2005
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Per l'esercizio 2006, l'impresa dovrà: imputare al conto economico l'ammortamento (6.000,00)
secondo le regole stabilite esclusivamente dalla normativa civilistica;
iscrivere nello stato patrimoniale (B.2) e nel conto economico (22) le imposte differite relative all'ammortamento anticipato dedotto extracontabilmente nel quadro EC del modello Unico;
IL NUOVO QUADRO ECESERCIZIO 2006
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indicare nella nota integrativa le informazioni richieste dall'art. 2427, numero 14) del Codice civile;
rilevare l'eccedenza (6.000,00), la cui deduzione è ammessa dalla normativa fiscale, nella colonna 2 del quadro EC del modello Unico;
indicare il totale dell'eccedenza nel rigo RF8, colonna 1, del modello Unico 2007.
IL NUOVO QUADRO ECESERCIZIO 2006
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6.0006.000
6.0006.000
18.00018.000
18.00018.000
12.00012.000
12.00012.000
IL NUOVO QUADRO ECESERCIZIO 2006
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6.0006.000
6.0006.000
18.00018.000 12.00012.000
2.2352.235
IL NUOVO QUADRO ECESERCIZIO 2006
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6.0006.000 6.0006.000
IL QUADRO RF
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Costo storicoAmmortamento civilistico: 5%
Ammortamento fiscale: 5,56%
€ 200.000,00
€ 10.000,00
€ 11.120,00
1.1201.120 190.000190.000 188.880188.8801.1201.120 190.000190.000 188.880188.880
AVVIAMENTO
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Costo storicoAmmortamento civilistico: 10%
Ammortamento fiscale: 20%
€ 100.000,00
€ 10.000,00
€ 20.000,00
10.00010.000 90.00090.000 80.00080.000
10.00010.000 90.00090.000 80.00080.000
AMMORTAMENTO ANTICIPATO
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Costo storicoAmmortamento civilistico: 20%
Ammortamento fiscale: 100%
€ 500,00
€ 100,00
€ 500,00
400400 400400 00
400400 400400 00
BENI STRUMENTALI < € 516,46
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Costo storicoFondo ammortamento al 31 dicembre 2005
Spese di manutenzione straordinaria
€ 50.000,00
€ 50.000,00
€ 4.000,00
Ammortamento civilistico: 25% su € 4.000,00
Ammortamento fiscale: 10% su € 54.000,00
€ 1.000,00
€ 4.000,00
Ammortamento sul nuovo valore: € 54.000,00
Circolare 17 maggio 2002, n. 98Qualora le spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e
trasformazione siano imputate ad incremento del costo del bene cui si riferiscono, gli ammortamenti vanno computati, anche ai fini fiscali, sull'intero
valore incrementato
MANUTENZIONE STRAORDINARIA
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Spese di manutenzione straordinaria
Ammortamento civilistico: 25% su € 4.000,00
Ammortamento fiscale: 10% su € 54.000,00
€ 4.000,00
€ 1.000,00
€ 4.000,00
3.0003.000
3.0003.000
3.0003.000
3.0003.000
00
00
MANUTENZIONE STRAORDINARIA
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Canone di locazione finanziaria di competenza
Ammortamento imputato al c.e. + interessi passivi
Eccedenza extracontabile
€ 43.371,00
€ 25.555,00
€ 17.816,00
17.81617.816
17.81617.816
80.00080.000
80.00080.000
62.18462.184
62.18462.184
LEASING FINANZIARIO
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Risultato prima delle imposte: 159.362,00Capitale sociale: 100.000,00
Riserva legale: 20.000,00Riserva straordinaria: 500.000,00
Aliquota IRES: 33%Aliquota IRAP: 4,25%
ANNO 2004
IL QUADRO EC
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Ammortamento
Quota di ammortamento fiscale esercizio 2004:
200.000,00
Quota di ammortamento civilistico esercizio 2004:
100.000,00
Eccedenza di periodo: 100.000,00
Accantonamento alfondo svalutazione
creditiDeduzione fiscalmente ammessa: 120.000,00
Accantonamento al fondo svalutazione crediti:
100.000,00
Eccedenza di periodo: 20.000,00
IL QUADRO EC
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AmmortamentoImposte differite: 37.250,00
100.000,00 (Eccedenza di periodo) x 33% = 33.000,00 (IRES)
100.000,00 (Eccedenza di periodo) x 4,25% =
4.250,00 (IRAP)
Accantonamento alfondo svalutazione
crediti Imposte differite: 6.600,00
20.000,00 (Eccedenza di periodo) x 33%
= 6.600,00 (IRES)
IL QUADRO EC
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Eccedenza in sospensione d'imposta
Eccedenza di periodo dedotta nel quadro EC del modello Unico: 120.000,00 -
Imposte differite calcolate sulle componenti dedotte extracontabilmente: 43.850,00 =
Eccedenza (disallineamento) in sospensione d'imposta: 76.150,00
IL QUADRO EC
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Risultato prima delleimposte:
159.362
22) Imposte sul reddito dell'esercizio, correnti, differite e anticipate:
(59.362)
Imposte correnti:
(15.512)
Imposte differite:
(43.850)23) Utile (perdita)
dell'esercizio
100.000
IL QUADRO EC
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A) Patrimonio netto: I Capitale 100.000 (...) IV Riserva legale 20.000 (...) VII Riserva straordinaria 500.000 (...) IX Utile dell'esercizio 100.000
IL QUADRO EC
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In data 30 aprile 2005, l'assemblea destina il 100% dell'utile dell'esercizio a riserva straordinaria
A) Patrimonio netto: I Capitale 100.000 (...) IV Riserva legale 20.000 (...) VII Riserva straordinaria 600.000 (...)
IL QUADRO EC
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100.000100.000
100.000100.000
900.000900.000
900.000900.000
800.000800.000
800.000800.000
IL QUADRO EC
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20.00020.000
20.00020.000
100.000100.000
100.000100.000
120.000120.000
120.000120.000
IL QUADRO EC
29
120.000120.000 1.000.0001.000.000 920.000920.000
120.000120.000 43.85043.850 600.000600.000
IL QUADRO EC
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100.000100.000
100.000100.000 20.00020.000 120.000120.000
IL QUADRO EC
31
30 novembre 2005L'assemblea delibera la distribuzione di 593.850,00 a titolo di riserva
straordinaria. L'esercizio 2005 chiude in pareggio
A) Patrimonio netto: I Capitale 100.000 (...) IV Riserva legale 20.000 (...) VII Riserva straordinaria 6.150 (...)
IL QUADRO EC
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Eccedenza in sospensione d'imposta
Eccedenza di periodo dedotta nel quadro EC del modello Unico: 120.000,00 -
Imposte differite calcolate sulle componenti dedotte extracontabilmente: 43.850,00 =
Eccedenza (disallineamento) in sospensione d'imposta: 76.150,00
IL QUADRO EC
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Eccedenza d'imposta da sottoporre a tassazioneEccedenza in sospensione d'imposta: 76.150,00
Riserve PN rilevanti per l'eccedenza in sospensione d'imposta: 26.150,00 Eccedenza non coperta da sottoporre a tassazione: 50.000,00
IL QUADRO EC
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A:B = X:C
A Totale delle deduzioni extracontabili al lordo delle imposte differite
120.000,00
B Totale delle deduzioni extracontabili al netto delle imposte differite
76.150,00
X Importo distribuito in erosione del vincolo patrimoniale al lordo imposte differite
INCOGNITA
C Importo distribuito in erosione del vincolo patrimoniale al netto imposte differite
50.000,00
120.000,00:76.150,00 = X:50.000,0078.792,00 (arr.)
IL QUADRO EC
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Riassorbimento dell'eccedenza per l'ammortamento:
78.792,00 x 100.000,00/120.000,00 = 78.792,00 x 83,334% = 65.661,00 (arr.)
100.000,00 = Eccedenza di periodo (Ammortamento)120.000,00 = Totale deduzioni extracontabili
IL QUADRO EC
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Riassorbimento dell'eccedenza per l'accantonamento al fondo svalutazione crediti:
78.792,00 x 20.000,00/120.000,00 = 78.792,00 x 16,667% = 13.132,00 (arr.)
20.000,00 = Eccedenza di periodo (Accantonamento)120.000,00 = Totale deduzioni extracontabili
IL QUADRO EC
37
100.000100.000
100.000100.000
65.66165.661
65.66165.661
700.000700.000 665.661665.661
700.000700.000 665.661665.661
IL QUADRO EC
38
20.00020.000
20.00020.000120.000120.000
13.13213.132
13.13213.132
100.000100.000
100.000100.000
106.868106.868
106.868106.86878.79378.793 800.000800.000 772.529772.529
41.20741.207 15.05715.057 26.15026.150
IL QUADRO EC
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Ammontare delle imposte differite (EC19)Ammortamento:
100.000,00 - 65.661,00 = 34.339,0034.339,00 x 37,25% = 12.791,00 (arr.)
Ammontare delle imposte differite (EC19)Accantonamento:
20.000,00 - 13.132,00 = 6.868,006.868,00 x 33,00% = 2.266,00 (arr.)
IL QUADRO EC
40
65.66165.661 13.13213.132 78.79378.793
IL QUADRO EC
41
IRES78.792,00 x 33%
=26.001,00 (arr.)
IRAP65.661,00 x 4,25%
=2.791,00 (arr.)
IL QUADRO EC
