Il Controllo di gestione

Dott.Giuseppe Melara

Università Popolare di Battipaglia

Definizione di budget economico annuale Il budget economico annuale è un documento

che traduce in termini quantitativo – monetari gli obiettivi strategici di carattere economico contenuti nel periodo di riferimento

Finalità del Budget economico annuale

Definire gli obiettivi economici dell’azienda Costituire un punto di riferimento con cui

confrontare il consuntivo economico e sul quale basare le necessarie azioni correttive

Fornire dati economici riferiti a un periodo di tempo di 12 mesi che coincide, di solito, con il futuro esercizio

Autorizzare costi nei limiti previsti

Obiettivo economico ???

In primo luogo il B.E.A. consente di stimare il risultato economico del futuro esercizio. Tale obiettivo si articola in una serie di obiettivi settoriali da realizzare

Definizione di risultato economico d’esercizio E’ la differenza tra componenti di reddito

positivi (ricavi) e componenti di reddito negativi (costi) di competenza dell’esercizio

La differenza positiva è detta UTILE D’ESERCIZIO

La differenza negativa è detta PERDITA D’ESERCIZIO

Il Budget economico risulta da una sintesi di budget settoriali e funzionali dei ricavi e costi programmati per l’esercizio futuro

La formulazione del programma coinvolge tutti gli organi aziendali, soprattutto quelli a carattere direttivo che devono partecipare alla redazione di budget operativi parziali e che si assumo la responsabilità del raggiungimento degli obiettivi in esso contenuti (centri di responsabilità)

Processo di redazione del budget economico Redazione del budget commerciale, del budget della

produzione, dei budget delle altre aree di gestione (amministrativa, finanziaria, ecc.)

Consolidamento dei budget settoriali Composizione e rappresentazione del budget

economico

Il budget annuale risulta da un processo di sintesi e di coordinamento di budget funzionali a cui partecipano vari organi aziendali (direzione generale, commerciale, di produzione, amministrativa)

Composizione del BEA

Budget delle vendite Budget delle scorte Budget dei consumi di materie (aziende manifatturiere) Budget degli acquisti Budget del personale Budget dei costi generali industriali, commerciali, amministrativi Budget degli oneri finanziari Budget degli oneri e proventi diversi Budget degli oneri tributariAlcuni dati del BEA sono determinabili in correlazione con il budget

finanziario e con il budget degli investimenti

Preventivoeconomicofinanziario

ContabilitàGenerale(Co.Ge.)

Contabilitàanalitica

Controllo digestione

economicofinanziario

Previsione Esecuzione Controllo

Tempistica delle attività

Il Budget delle vendite

Il budget delle vendite segna l’inizio del processo di formazione dell’intero sistema di budget. Infatti il volume prevedibile delle vendite è l’obiettivo a cui si informa tutta l’attività dell’impresa. Sarà fondamentale avere una buona conoscenza del mercato attuale e potenziale, raccogliere una dettagliata informazione sui dati storici di vendite al fine di individuare il trend ed analizzare la domanda

Variabili da prevedere

Il tipo di prodotto da vendere La quantità da vendere Il prezzo a cui vendere Le zone in cui vendere I canali di distribuzione da impiegare La pubblicità e la promozione del prodotto

La previsione del budget delle vendite viene fatta su base annua, poi divisa su periodi mensili o trimestrali, tenendo conto di eventuali fattori stagionali, e ripartendo lo stesso budget su zone geografiche corrispondenti ad aree di vendita. Inoltre il budget va articolato per singolo prodotto o quanto meno per gruppi omogenei

La formula magica dei ricavi previsti

P x Q = RICAVI DI VENDITA

P = P_ _ _ _ OQ = Q _ _ _ _ _ _ A’

L’impresa per effettuare questa previsione esterna di breve termine dovrà analizzare:

L’ambiente economico generale L’ambiente economico specifico

L’ambiente economico generale

Verifica della fase economica (sviluppo, recessione) in rapporto al prodotto ricorrendo anche ad enti specializzati (ad es. vendita di giochi della prima infanzia in rapporto alle nascite)

L’ambiente economico specifico

E’ il mercato in cui l’azienda si muove e in cui vuole collocare il proprio prodotto

L’azienda dovrà studiare questo mercato per conoscere i potenziali clienti, i loro bisogni, la loro dinamica in rapporto ai prezzi di vendita, l’esistenza di prodotti alternativi, il ciclo di vita del prodotto, il grado di concorrenzialità del mercato, ecc.

Alcuni dei fattori importanti per conoscere il proprio mercato Andamento della domanda rispetto al prezzo Politica di vendita della concorrenza Canale di distribuzione scelto Relazione con i prezzi di altri prodotti Limiti di ordine legislativo Scontistica da applicare

Il dato preventivo delle vendite del budget economico deriva dalla somma dei budget analitici delle quantità vendibili per i rispettivi prezzi, distinti per prodotto ed eventualmente:

Per destinazione

Per cliente

Per canale di distribuzione

Ecc.

Tali valori dovranno essere mensilizzati

Un Esempio

Descrizione Quantità Prezzo Ricavi

Televisioni 1000 € 800 € 800.000

Videoregistratori 800 € 400 € 320.000

Impianti HiFi 100 € 600 € 60.000

TOTALE RICAVI PREVISTI € 1.180.000

Il Budget delle vendite insieme ai costi generali commerciali costituisce il budget commerciale

Organigramma aziendale

Direzione generale

Direzione comm.le Direzione produzione Direzione amm.va

Assemblea deisoci

CDA