االتـلالتصــي ـالدولــ ـادتحــاال 

 

 

 

فرض الضرائب على خدمات االتصاالت/تكنولوجيا  المعلومات واالتصاالت: لمحة عامة

      

 

 مشروع ورقة 

 

 

 

 مكتب تنمية االتصاالت 

 2011أغسطس،

 

2 

أعد مشروع هذه الورقة املعنونة "فرض الضرائب على خدمات االتصاالت: حملة عامة" كل من الربوفيسور مارتن كيف من مدرسة لندن للعلوم االقتصادية والدكتور ويندفريد مفوه الزميل املشارك من كلية وارويك إلدارة األعمال حتت إشراف مكتب تنمية

خدمات فرض الضرائب على ورشة عمل االحتاد بشأنمن لكي تراعي النتائج املستمدة االتصاالت. وستحدث هذه الوثيقة الوارد منها وكذلك التعليقات واالقرتاحات املقدمة من املسؤولني يف االحتاد، وخصوصا ) 2011سبتمرب 2و 1(جنيف االتصاالت

االتصاالت. التابعة ملكتب تقييس 3لدراسات التابعة ملكتب تنمية االتصاالت وجلنة ا شعبة التنظيم وبيئة األسواقمن

3 

المحتوياتجدول الصفحة

4  ......................................................................................................... تنفيذي ملخص

6  ............................................................................................................ مقدمة 1

7 ................................................................................................. الضرائب تصنيف 2

8 .................................................................. القضائية الواليات خمتلف يف الضرائب مستويات 3

9 ........................................................................................ حتليلي إطار: الضرائب أثر 4

14 ........................................................................... االتصاالت قطاع مؤثرات: الضرائب أثر 5

18 ................................................................... الواردة الدولية املكاملات على املفروضة الضرائب 6

19 .................. ................................ الكلية املؤثرات: االتصاالت على للضرائب املباشر غري األثر 7

24 ........................................................................................... احلالة دراسات 8

29 ............................................................................................... والتوصيات املناقشة 9

32 ............................................................................... الضريبة جتاه بسيط ختطيطي ج - امللحق

4 

ملخص تنفيذيا عالوة على تتضمن هذه الورقة مناقشة متهيدية عامة لآلثار النامجة عن فرض ضرائب خاصة على معدات االتصاالت وخدما

تقدم الورقة بيانات السلع واخلدمات أو كلها. وال ما يفرض من ضرائب عامة، كضريبة القيمة املضافة اليت تنطبق على معظمدف إىل إثارة نقاش فيما بني أعضاء االحتاد واملنظمات األخرى حول إجيابيات جديدة عن معدالت الضرائب املفروضة بل

وسلبيات فرض الضرائب على خدمات االتصاالت/تكنولوجيا املعلومات واالتصاالت.أال ومها األدلة اليت تثبت فرض ضرائب خاصة يف إطار العديد - وضوع من مصدرين اثنني حتديدا ويستمد االهتمام يف هذا امل

قد تكون - الصوتية والعريضة النطاق منها على حد سواء -من االختصاصات وتلك اليت تثبت أن انتشار خدمات االتصاالت رائب سبيل جين الفوائد املنشودة منها.لنمو االقتصادات جبميع أنواعها واليت قد تعرتض الض مهما حمركا

وبعد أن حتدد الورقة جمموعة األدوات املمكنة لفرض الضرائب وما مياثلها، واليت تشمل الضرائب املفروضة على أجهزة اهلواتف وصناديق واخلدمات والتعريفات احملددة ألجهزة اهلاتف واالتصاالت واملعدات، بل حىت الرسوم املفرط يف تقاضيها عن الطيف

ا تبني االختالف الكبري بني البلدان واملناطق كافة يف النسبة اليت تستأثر املستعملة لغرياخلدمة الشاملة الغرض املنشود منها، فإ ا الضرائب من التكلفة اإلمجالية المتالك توصيل باخلدمة املتنقلة.

، حتصيلهائب النظر فيما يلي: اآلثار التوزيعية لفرض الضرائب؛ وتكاليف ومن األساليب القياسية لتحليل اآلثار النامجة عن فرض الضرااليت تشمل درجة التهرب والتملص اليت ختضع هلا الضرائب؛ وما إذا كان عبء الضريبة يقع على عاتق مشرتي اخلدمة املخصومة منها

دى تضرر منط االستهالك بالضريبة املفروضة، وهو من هذا العبء على أقل تقدير؛ وم الضريبة، أو ما إذا كان املنتج يتحمل جزءا باسم "العبء الزائد"). تكاليف إضافية على االقتصاد (تعرف أحيانا الضريبة السبب الذي يقف وراء فرض

ا ختلف تبعات توزيعية يصعب حتديدها عند نشر ويتضح عند النظر من هذه الزوايا إىل الضرائب املفروضة على االتصاالت أ، بيد أن متلقي تكاليفه الطالب عادة ما يتحمل حتديدا النداء الصويت إىل أن اخلدمات على نطاق كامل، ويعزى ذلك جزئيا

املشغلة الدولية الضرائب املفروضة على كربى اجلهات الوطنية أو تكاليف جباية ومن احملتمل أن تكون. أيضا يستفيد منهالنداء ة مع غريها من الضرائب الكثرية. وقد يقع على عاتق املستهلك عبء الضريبة املفروضة على املعدات، يف لالتصاالت منخفضة باملقارن

حني قد يتقاسم املشغلون عبء ما يفرض منها على اخلدمات. وال يوجد على ما ال يبدو سبب تقليدي يدعو إىل استصواب فرض كمالية أساس مبدأ "العبء الزائد"، أو ألن اخلدمات املقدمة متثل سلعا الضرائب على االتصاالت أو عدم استصوابه بصفة عامة على

ا ختلف تبعات سلبية على اجملتمع احلالة اخلاصة للضرائب املفروضة على نداءات دولية وافدة، . وتناقش الورقة أيضا أو بالنظر إىل أ لى الطرفني كليهما.وتشري إىل أن ذلك قد يؤدي إىل "ازدواج ضرييب" إذا ما فرضت ضرائب ع

ميتد ليشمل حيدث تأثريا -الصوتية والعريضة النطاق منها على حد سواء - ومثة أدلة متزايدة على أن نشر خدمات االتصاالت تدين مستوى االتفاق على حجم هذا التأثري. ويتبني يف ظل هذه الظروف أن الضريبة اليت من رغم على الالنمو االقتصادي،

عن أن تزيدها، من جراء اإليرادات الضريبية عوضا قلل أيضا خدمات االتصاالت تؤخر جين هذه الفوائد؛ بل قد تتبطئ انتشار ويتوقف هذا األمر على بعض املعلمات األساسية اليت ختتلف قيمها من بلد ما تلحقه بعجلة النمو االقتصادي من تباطؤ متزايد.

ا حىت اآلن. إىل آخر وال يوجد يقني بشأ

5 

وختلص الورقة يف إطار تبسيطها جملموعة معقدة من القضايا إىل أن من املرجح الختيار مستوى الضرائب املفروضة على خدمات هي كالتايل: االتصاالت أن يعتمد على ثالثة عوامل حتديدا

مبا فيه الكفاية قويا تبارا الضرائب املفروضة على االتصاالت متثل اع جلبايةما إذا كانت التكلفة املنخفضة على ما يبدو - لتربير فرض ضرائب خاصة عليها؛

ما مقدار األمهية املعطاة للفوائد االستثنائية اليت جينيها االقتصاد الكلي من انتشار خدمات االتصاالت بوصفها أساسا - لعدم فرض ضرائب عليها؛

على خدمات االتصاالت باملقارنة رتفع حتديدا ما إذا كان هناك أي عامل آخر يؤيد تطبيق معدل ضرييب منخفض أو م - مع 'املعدل االفرتاضي' املعياري املعمول به.

6 

مقدمة 1تتناول هذه الورقة موضوع استصواب فرض الضرائب على خدمات االتصاالت، وخاصة يف البلدان النامية. وحيتدم حول هذا

واحد من القطاعات القليلة املزدهرة على أنهما تنظر إىل قطاع االتصاالت اليت غالبا بل وخالف لدى احلكومات املوضوع نقاشجتادل اليت تشغيلالبسهولة إىل حد ما؛ وشركات منها الضرائب جبايةتقدم فيه اخلدمات شركات دولية كبرية يف األغلب ميكن

بالقول يف سياق النمو االقتصادي إن هذا القطاع هو "األوزة اليت تضع البيض الذهيب"، وينبغي أال يعرقل منوه مبا يفرض عليه من ضرائب. (على أن دافع شركات التشغيل األساسي الذي قد يكون تعظيم األرباح ال ينقض هذه احلجة املساقة بشأن السياسة

العامة.)شؤون الضرائب العامة واخلاصة على خدمات االتصاالت هو ليس سبيل التفاعل الوحيد املباشر أو غري املباشر بني وزارة الوفرض

يف هذا باإلضافة إىل ذلك، فإن التعريفات املفروضة على معدات أو أجهزة االتصاالت ختلف أثرا املالية ومشغلي االتصاالت. فا قيودا تخذة ملنح تراخيص الطيف. وإذا ما فرضت احلكومة مثال الصدد، وكذلك حال الرتتيبات امل على إمدادات الطيف، فإ

) وهو يعادل ضريبة تفرض على مدخالت ضرورية يف جمال سنويا سدد يف مزاد علين أم كسعر حمددترفع سعره (سواء ا تدير أساسا ووزعت عائدا اخلدمة الشاملةاالتصاالت. أما إذا فرضت احلكومة ضريبة على ضريبة مفروضة ا من جديد، فإ

، جلين املنافع ضمن القطاع. وإن مل تتصرف احلكومة يف اإليرادات، أو إذا كانت اإليرادات ا ونظام على قطاع االتصاالت حتديدا يف البلدان ئب. وأخريا خمتلفة من النفقات، فإن من الصعب متييز املسامهات عن الضرا أشكاال لتدعم بطريقة أو بأخرى تستعمل

على وجه التحديد، فإن التدفقات املالية تذهب يف االجتاه اآلخر، أي البصرية املتقدمة اليت تقيم شبكات جديدة تعمل باألليافيف إطار الشراكات القائمة بني األسرتالية، أم NBNسواء يف إطار امللكية العامة، مثل شركة - من احلكومات إىل املشغلني

طاعني العام واخلاص. وتقتصر دراستنا يف هذه الورقة بشكل أو بآخر على التدفقات الوافدة من القطاع إىل احلكومة، وليس يف الق االجتاه املعاكس.

دف هذه الورقة إىل تقدمي بيانات جديدة، أن رابطة النظام العاملي لالتصاالت املتنقلة تشارف على االنتهاء من رغم على الوال دف باألحرى إىل إثارة نقاش فيما بني أعضاء االحتاد 2011سة جديدة عن معدالت الضرائب الدولية يف سبتمرب من درا ، وإمنا

واملنظمات األخرى حول إجيابيات وسلبيات فرض الضرائب على االتصاالت. وال مناص من الرجوع بني الفينة واألخرى إىل ما أكيدان يف هذا العامل مها تناول املوضوع بسبب مقولة بنيامني فرانكلني ، "الشيئان الوحيدان اللذان ميكن أن يقال عنهما أ

املوت والضرائب". ولكن يوجد سببان آخران يقفان وراء ذلك، أوهلما أن طائفة اخليارات املتاحة بشأن فرض الضرائب آخذة يف ة بني مدى حتاد الدويل لالتصاالت وغريمها الصلة القائممن البنك الدويل واال ت االنتباه إليههو ما لفالنمو؛ والسبب الثاين لة أوال مث اتصاالت النطاق العريض من جهة والنمو االقتصادي من جهة أخرى، واليت تتجاوز خماطرها انتشار االتصاالت املتنق

أي مناقشة ملوضوع الضرائب. وفيما يلي تنظيم الورقة:

)، املقدمة احلالية؛1القسم - من أدوات لفرض الضرائب وما يعادهلا؛ اموعة املقرر أن ينظر فيهاجمل) يستعرض 2والقسم - يف بعض الواليات القضائية؛ ) يصف مستوى الضرائب املفروضة عموما 3والقسم - لتحديد عبء الضريبة املفروضة وآثارها املباشرة؛ حتليليا ) حيدد إطارا 4والقسم - ذا اإلطار على فرض الضرائب على خدمات االتصاالت؛) يطبق ه5والقسم - ) ينظر يف املسائل املتصلة بفرض ضرائب على النداءات الدولية؛6والقسم - ) يستعرض اآلثار اليت خيلفها على االقتصاد الكلي فرض الضرائب على خدمات االتصاالت؛7والقسم -

7 

جنوب الصحراء الكربى؛إفريقيا يف) يقدم بعض دراسات احلالة عن السياسة الضريبية املنتهجة 8والقسم - ) يبني استنتاجاتنا.9والقسم -

ويتبع هذا التنظيم مبلحق يبني حتليل الضرائب باألشكال.

تصنيف الضرائب 2على السلع عن تلك املفروضة منها عموما عوضا حتديدا تركز هذه الورقة على الضرائب والتعريفات املفروضة على االتصاالت

واخلدمات وعوامل اإلنتاج واملوجودات. وبطبيعة احلال فإن املناخ االقتصادي العام يف بلد ما يعتمد على ما جيىب من ضرائب على قطاع هذه الدراسة وحصة النفقات العامة (اللذين ال يتطابقان بشكل خاص يف الوقت الراهن)، ولكن الرتكيز يف عموما

االتصاالت بوجه خاص.القائمة التالية للضرائب املفروضة على قطاع كما تبني ويتيح هذ األمر أمام احلكومات حرية كبرية للغاية لإلبداع يف هذا اجملال،

.االتصاالت حتديدا اك الكثري من تصاالت. وهنحمددة (بنسبة مئوية) على فواتري اال قيميةيفرض العديد من البلدان ضرائب )1

نا: ميكن أن تستهدف الضرائب فواتري االتصاالت املتنقلة أو االتصاالت الثابتة أو النوعني كليهما اخليارات املتاحة همن الفواتري؛ وميكن أن تستهدف عناصر معينة من الفواتري، مثل الرسوم الشهرية، أو النداءات (اليت هي رمبا من نوع

خمتلفة. هذه اخليارات آثارا معني). وختلف على شهريا ميكن أن تفرض على الفاتورة ضريبة برسم ثابت عن كل فرتة زمنية، وقد تفرض بقيمة مرتفعة جدا )2

عقود الدفع اآلجل ألجور االتصاالت املتنقلة. ى يف بعض األحيان.فرض ضريبة معينة على األجهزة احملمولة باليد لتجميع إيرادات لتعويض منتجي احملتو )3 على األجهزة احملمولة باليد. فرض تعريفات ختص القطاع حتديدا )4 على معدات االتصاالت األخرى. فرض تعريفات ختص القطاع حتديدا )5 فرض ضرائب مبالغ فيها على الطيف أو تقاضي رسوم مفرطة عن استعماله. إذا فرضت ضرائب على الطيف، )6

ا تندرج بوضوح ضمن هذه الفئة. ولكن لنفرتض أن إحدى احلكومات أو اهليئات التنظيمية رفعت بني عشية فإ(على حنو أرجح) أن هذه احلكومة أو ، أو نفرتضمثال 20%وضحاها رسوم استعمال الطيف ببساطة إىل نسبة قدرها

اهليئة حجبت الطيف املتاح يف مزاد من أجل رفع سعره، فسيكون التأثريان كالمها مبثابة ضريبة مفروضة عليه. وقد تكون هذه الضريبة من األشكال اليت تكتسي أمهية خاصة بالنسبة للحكومات اليت تستويل على إيرادات القطاع،

ا تدبري ضرييب. ولكنها ال تالحظ يف العادة على أ

Deloittes1ة ا املبلغ على أ ورسائل نصية حتديد تصنيف

رة على أجهزة رئب اإلضافية من الضرائب

Deloitte, Taxa

Front. 

د أجرت شركة، واليت تعرف ع (من نداءات

حت يف بلدا 51

املطبقة مباشرملبيعات والضرا

مستوى أدىن ت.

ation and the G

ier Economics,

16,81

7

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

АзиТихоокеаط اهلادئ

لعامل كافة. وقدحممولهاتف

خلدمات املقدمةعينة مؤلفة من

مجيع الضرائبفروضة على املرق األوسط أاتف واخلدمات

Growth of Mob

, Taxation and t

71,34

11,85

иатско‐анский регионآسيا واحمليط

ةما بني أحناء ال2مجالية المتالك

واخلد احملمولاز ستشفة من عمل

، تشمل %17ف الضرائب املفني يسجل الشر بني أجهزة اهلا

 bileت، انظر أيضا

the Growth of 

9,33

72,8

17

Европа (Восточная)

Мобильный телефон  (% о

أوروبا الشرقيةمن تكلفة %هلاتف (

متالك اإلمجالية)

8 

القضائية اتاالتصاالت فيمن التكلفة اإلمجعاة سعر اجلها

امل 2006ت عام ).1شكل

Deloitt. 7,87- ضريبية

السترياد وخمتلف؛ يف حني%1)

ف غري الضريبية

لى مزيد من البياناتMobile Service

ل واستعماله.

9,05

7

7,87

)ЛатАм

 от ОСВ)О(%

التينية

(

جهاز ااال

ختلف الوالياملفروضة على اوصفها نسبة منصاالت، مع مراستعني ببياناتالث (انظر الش

te, Global Ta

جل أعلى نسبة ضافة ورسوم اال

(13,87بنسبة

توزيع التكاليف

De؛ للحصول علىes in Sub‐Saha

خط هاتف حممول

7,27

13,07

тинская мерика

бслуживание % от ОСВ)

مريكا الالأ

من %اخلدمة املقدمة (كلفة االمتالك اإلمجالية)

رائب في مخوى الضرائب املئب املفروضة بوخبدمات االتصفروضة. وقد ا

هذه الفئات الثال

x Review (20

الشرقية تسجلبة القيمة املض

إفريقيا ا تليهاختالفات يف

loitte, Global T

ran Africa, 200

بدة عن امتالك خ

9,26

84,77

5,

Ближний Восток

  Налог (% от ОСВ

الشرق األوسط

من %روضة (تك الك اإلمجالية)

تويات الضرايف مستو جدا

مبوجبها الضرائ لتوصيل الفرد خبف) والضرائب املك اإلمجالية يف ه

(2007‐006ت:

ت إىل أن أوروباات، أي ضريب االتصاالت،

. وهناك أيضا )

Tax Review (200

in East Afr08، و

كلفة السنوية املتكب

7,54

78

,97

Аф

В)

يا

الضريبة املفرتكلفة االمتال

مستو 3مثة تباين كبري دراسة حسبت النقدي الالزم

)(SMS)قصرية تكلفة االمتالك

:1الشكل مصدر البياناتوتشري البياناتاهلاتف واخلدمااملفروضة على

(5,97% بنسبة

1 06‐2007)

rica, 2008

تقدير التكل 2

8,59

13,87

фрикаإفريقي

3

مثداقت

اموااب

1

2

لعالقة القائمة ار ومستويات

يف املعدالت داخل املناطق

صوبة للضرائب واخلدمات أم

وهي مسألة ،

سم هو حتديد فرض ضرائب A ضمن امللحق

تكتسي أمهية

لن الواضح أن ا مبا فيها األسعا

فات األساسيةالبلدان الواقعة

بالبنية املستصواء على السلع أو االقرتاض)

ض من هذا القسار املرتتبة على

للمادة، ويتضم

سة التالية اليت

0

20

40

60

80

100

120

140

. ومناالنتشار ريات األخرى،

وبينا االختالفاكثري فيما بني ا

ملسائل املتعلقةفاق العام، سوسطة الضرائب

بيد أن الغرض النهائية؛ واآلثا

بديهيا م حتليال

عتبارات اخلمس

11,85

62

АзиатскТихоокеан

регион

حمليط اهلادئ

مجالية ومعدل لكثري من املتغري

يد االستعمالالفات أكرب بك

سع بكثري من ا املالئم من اإلنفت العامة (بواس

حاالت معينة،سلع واخلدمات م إىل أن يقدم

ت، منها االع

17,87

,1

о‐ский н

Ев(Восآسيا واحمل شرقية

9 

ة االمتالك اإلمجال تشمل أيضا

االتصاالت قيا باختال حد ذا

ب.

طاق طائفة أوسك)، واملستوى ى لتمويل النفقا

و.ط ونبحثها يف حعلى فرادى السسعى هذا القسم

ة من االعتبارا

7

127,63

вропа точная)

Налог (% от ОСВ)

%ضريبة املفروضة (ن تكلفة االمتالك

اإلمجالية)

أوروبا الشر

مئوية من تكلفة عالقة معقدة

جه التحديد.على خدمات (اليت تقرتن يف

قة بآثار الضرائب

يالت ضمن نطاوة، وما إىل ذلكلوسيلة الفضلىل وسياسة النموض هذه الروابطئب املفروضة علتعريفات. ويس

ة على جمموعة

الدخل؛ ؛

13,07

95,66

Латинская Америка

)Проникн(% от ОСВ

الضرمن

% االنتشار

أمريكا الالتينية

Wireless In سوبة كنسبة مئملئوية للضرائبملنافسة على وجئب املفروضة ع

افة ( املناطق كئ األوىل املتعلق

طار تحليليب على االتصاالستهالك، والثروة

الوو راد، وف األف الكلي الشامل من الورقة بعضشأن آثار الضراة على فرض ا

بيانية.ال الخضاعه للضريبة

ريبة على توزيع الضرائب؛ جباية ضرييب؛

5,97

90,

БлижниВосток

овение В)

رق األوسط

telligenceت:

الضرائب حمس 2والنسبة امل تشار

م وديناميات املننا أنواع الضرائا فيما بني ل اآلن إىل املبادئ

الضرائب: إ فرض الضرائب الدخل، واالس

ت داخل صفوفباالقتصاد اذا

مراحل خمتلفة ت األساسية بشت؛ وتلك املرتتبة

باألشكا وضحا ر ما يتعني إخ

تأثري الضري - جتكاليف - العبء الض -

13,8

,77

ий к

Афالشر ا

2الشكل مصدر البياناتويبني الشكل بني معدل االنتالدخل والتنظيموبعد أن حددالضريبية املعمولوعربها)، نعود

أثر ا 4تندرج سياسة املفروضة (علىعلى التحويالت

رتبط يف حد ذتوسنالحظ يف

رتحاتبعض املقعلى املدخالت

مو كامال حتليال وينطوي اختيار

خاصة:-ألف - باء -جيم

87

56,18

фрикаإفريقيا

اموباواو

4

تاعتوبعحتوخ

10 

اخلسارة اخلالصة أو العبء الزائد)؛ كفاءة الضريبة من حيث التكلفة (اليت تسمى أحيانا - دال الضرائب والتعريفات املفروضة على املدخالت؛ -هاء النهج الكلية املتبعة يف فرض الضرائب على السلع األساسية. - واو عدها يدرس الضرائب املفروضة على قطاع االتصاالت هذا القسم بعض املالحظات العامة حول هذه القضايا، وب ويورد أوال

بشكل خاص.

اآلثار التوزيعية للضرائب -ألفبعض السلع األساسية املسوقة لدعمتفرض الضرائب لتمويل خدمات القطاع العام غري املسوقة (كالدفاع والصحة والتعليم)، و

(مثل األغذية أو التأمني الصحي)، ولتحويل الدخل من فئة إىل أخرى (مثل منحة األطفال، ومدفوعات املعاش التقاعدي غري املمولة)؛ ولسداد العجز املرتاكم، ما يعين أن اآلثار التوزيعية للضرائب من األمور األساسية لتقييمها. وقد وضعت يف بعض

النسب بلدان مناذج متطورة بشأن اآلثار التوزيعية للنظام الضرييب ككل، وهي تبني على سبيل املثال كيفية تأثريها على خمتلف ال. وميكن أن يضاف إىل ذلك حتليل 10% بأوطئها فيه وهي أيضا وانتهاء 10%بأعلى نسبة ، بدءا يف توزيع الدخل املئوية العشرية

. من حيث إعادة التوزيع تأثري نظام الضرائب واملنحطاء مؤشر عام على نفسها من اخلدمات العامة إلعلكيفية استفادة الفئات كما ميكن استخدام تقنيات النمذجة نفسها إلظهار اآلثار املرتتبة على فرض ضريبة جديدة، من قبيل تلك املفروضة على

ية إنفاق تلك العائدات.خدمات االتصاالت؛ وميكن كذلك إدراج اآلثار املرتتبة على كيف

الضرائب اليف جبايةتك - باءأشار ذات مرة رجل الدولة الفرنسي (وجايب الضرائب) كولبري يف القرن السابع عشر إىل أن فن إنشاء نظام ضرييب جيد يتمثل يف

ز ردود فعلهم بشأن تتجاو إجياد سبيل لنتف أعظم كمية من ريش األوزة بأدىن قدر من اهلسهسة. ولألسف فإن دافعي الضرائب الضريبية. من اعتبارات السياسة هاما ، مما يؤكد على أمهية تكاليف جبايتها بوصفها اعتبارا الضرائب جمرد اهلسهسة

ومن الواضح أن التسليم بأن جباية الضرائب ال تنطوي على أية تكاليف أمر غري واقعي. فمن الصعب للغاية أن تفرض ضرائب على ما يزاول من أنشطة باملناطق الريفية يف إطار اقتصاد غري نقدي إىل حد ما. وخيلق فرض الضرائب يف يف البلدان النامية

البلدان حوافز للتهرب القانوين من دفعها (استغالل الثغرات)، والتملص من دفعها بشكل غري مشروع، واالضطالع بأنشطة عابرة للحدود مثل التهريب.ذه األنشطة؟ تتطلب هذه األنشطة كلها من اجلاين أن يكرس ما يلزم من موارد فما هي أنواع التكاليف ال يت يفرضها االضطالع

(من أتعاب احملامني، وتكاليف حتويل األموال، وما إىل ذلك) للتهرب من دفع الضرائب؛ فبغياب الضرائب ميكن استخدام املوارد ها أن تستأجر املزيد من جباة الضرائب مما ينقص صايف اإليرادات املتأتية ألغراض إنتاجية بديلة. أما من جانب احلكومة فإن علي

التهرب من الضرائب والتملص من دفعها إىل رفع معدل الفائدة الفعلي على دافعيها. من جباية الضرائب. وقد يؤدي أيضا مبعدل لضريبةيع األفراد فستكون نسبة اولنفرتض أنه يلزم حتصيل إيرادات ضريبية مستهدفة من قطاع االتصاالت، فإذا دفعها مج

. ومثلما نالحظ أدناه فإن كفاءة 10%، أما إذا اقتصر دفعها على نصف هؤالء فإن عليهم أن يدفعوا نسبة أعلى قدرها %5. وعندما يتهرب األفراد من الضرائب 5%من حيث التكلفة هي حوايل أربعة أضعاف كفاءة أخرى معدهلا 10% ضريبة مبعدل

م ومتلصهم منها (ويفرضون تكاليف أكرب على الدولة يف جمال ويت ر م ال يدفعون بذلك إال تكاليف ملصون من دفعها، فإحتصيلها)، أما النصف الثاين من األفراد فيعانون من ارتفاع متذبذب يف األسعار يصل إىل أربعة أضعاف ما يعانونه منها يف حال

عالوة على ما يرتتب على التهرب الضرييب من آثار تقويضية اجتماعية وسياسية. - للغاية دفع اجلميع، وهي حالة غري مرضية (خالصة من حيث اخنفاض تكاليف إدارة الضرائب وانعدام تكاليف أرخص حتصيلها يكوناإليرادات الضريبية اليت فما هي

فرض فيها ضريبة على مدخالت أو نفقات شركة كبرية التهرب منها والتملص من دفعها)؟ قد تكون احلالة املثالية هي تلك اليت ت ا ملراجعة حسابات واضحة. ومن ومزدهرة بوضوح يلزمها أن تصون مسعتها العامة (اليت رمبا كانت دولية) واليت ختضع معامال

11 

ب والتعريفات يف ما يصدر من أحكام شاملة بشأن الضرائ مهما الصعب تقدير مستوى هذا التأثري غري أنه قد يكون عامال املفروضة على االتصاالت.

العبء الضريبي - جيمبني من يناول النقود إىل كبريا ألن هناك فرقا - ، لكنه ليس كذلك من الذي يدفع الضريبة يف الواقع؟ قد يبدو السؤال تافها

السلطة (هو عادة مورد خدمة يف حالة الضرائب املفروضة على النفقات املتكبدة عن االتصاالت) ومن يعاين بالفعل من ارتفاع األسعار أو تدين األرباح من جراء فرض الضرائب. فاألول هو عبء الضريبة الرمسي بينما اآلخر هو العبء الفعلي.

ادي كبري هلذه القضية والسؤال الرئيسي هو تأثري الضريبة على جانب العرض يف األسواق. فسيكون من الطبيعي ومثة حتليل اقتصحيدث يف سعرها باملعدل نفسه، ولكن هذا ال على خدمة ما سيحدث ارتفاعا 10%أن نفرتض أن فرض ضريبة مبعدل مثال

من سعر اخلدمة قبل خضوعها للضريبة، 5%عن طريق اقتطاع نسبة بالضرورة. فقد خيتار املورد أن يتحمل نصف عبء الضريبة من ارتفاع سعرها وبذا يقع العبء الضرييب على عاتق املنتج واملستهلك بالتساوي. 5%وهي حالة ال يتحمل فيها الزبون إال نسبة

التفصيل يف القسم التايل، إال أنه فكيف تنظر احلكومة إىل هذه النتيجة من وجهة نظر االقتصاد؟ سنبحث هذا املوضوع مبزيد منا احلكومة األسعار املخفضة اليت يدفعها املستهلكون باملقارنة مع ما يضيع يتوقف من الناحية البديهية على الكيفية اليت تقيم

املقام األول، أو ما إذا مفرطة يف على املوردين من أرباح. ورمبا يعتمد هذا األمر يف الواقع على ما إذا كان املوردون جينون أرباحا كان من احملتمل أن ينسحبوا من السوق بسبب ضياع األرباح عليهم. وإذا كانت حالة األرباح املفرطة سائدة، فإن وجهة نظر

على ما إذا كانت هذه األرباح ستبقى يف البلد أم ستعاد إىل أصحاب املصلحة املوجودين فيما وراء احلكومة قد تبىن أيضا .البحار

وبالرجوع إىل املسألة املتعلقة مبا حيدث عندما يقع على عاتق املورد جزء من العبء الضرييب، فإن التحليل االقتصادي يفيد يلي: إذا ساد هناك شكل معني من التنافس ميكن من زيادة العرض إىل أجل غري مسمى أو التعاقد عليه بسعر ثابت وموحد، مبا

احلد األدىن ملتوسط التكلفة لكي ال يتاح جمال أمام موردي اخلدمة ألن يضحوا بالعائدات إذا ما إىلخيفض عندئذ ذلك السعر م، ما يعين أن العبء الضرييب سيقع بالكامل على عاتق املستهلك. فرضت ضرائب على خدما

املنتجون على استعداد ألن ولكن إذا ارتبط ختفيض الناتج يف إطار تنافسي كذلك بتكلفة عرض هامشية أدىن، عندئذ يكون ا عندما تفرض ضرائب عليها ويقل شراؤها. م قبل خصم الضرائب منها أو يضطروا إىل التضحية يضحوا بأسعار منتجاويكون هذا التأثري على أشده عندما يؤدي ارتفاع األسعار إىل خفض الطلب بشكل كبري؛ ويف هذه احلالة يسلط فقدان الطلب

3على الباعة لكي خيفضوا األسعار قبل خصم الضرائب منها. كبريا ضغطا من املنتجني الذين يعرتفون نسبيا قليال وباالنتقال إىل احلاالت اليت ال يتسم فيها العرض بطابع تنافسي تام، ألن هناك عددا

عقيد لتتعدى جمرد التكهن بتطبيق بتكافل بعضهم البعض وينتهجون اسرتاتيجيات تراعي هذا األمر، فإن احلالة تصبح بالغة التقد ينطبق خلل حمدد على النحو التايل: قد يضيف عدد قليل من املوردين 4العبء الضرييب. ولكن يف بعض احلاالت،

أكرب من الضريبة وهو ما يعرف باسم التحول املفرط، ورئي أن ذلك حصل على ما يبدو يف احملتكرين إىل سعر اخلدمة مبلغا أوتم برفاه املستهلك، ألن الضرائب حاالت من قبيل تسعري السجائر. ومن الواضح أن هذا الناتج رديء بالنسبة للحكومة اليت

من هوامش املشغلني. تزيد يف آن معا وبالنظر إىل املوضوع من وجهة نظر عامة، فإن العوامل الرئيسية اليت حتدد العبء الضرييب هي كالتايل:

الطلب للسعر؛ما مدى حساسية "1"

 .4يبني هذه احلالة املخطط الوارد يف امللحق، الشكل 3ا أيضا وجود خلل يف العملية التنافسية، فإن املشغلني يرتددون ألسباب منظرا ألن هذا االحتمال يثبت 4 فهومة يف استعماله كذريعة حيتجون

 على فرض الضرائب.

12 

ما إذا كان فرض الضرائب واستجابة املستهلك هلا على النحو املشار إليه أعاله يف إطار مراعاة هيكل "2" على مورد اخلدمة أو السلعة لكي خيفض سعرها قبل خصم الضرائب منها، أو يسمح له خبفض السوق يسلط ضغطا سعرها.

يف سياق ن اجلهة اليت يقع على عاتقها عبء الضريبة الفعلي إجابة خمتلفة متاما وقد تكون اإلجابة على السؤال املطروح بشأمن خدمات تطبيق الضريبة املفروضة على ما يتداول يف األسواق الدولية من معدات أو أجهزة، عنها فيما يتعلق مبا ينتج حمليا

ا. االتصاالت يف حد ذا

آثار الضريبة من حيث الكفاءة -دالالنهج االقتصادي التقليدي املتبع بشأن بيان آثار الضرائب يف حبث املدى الذي ينطوي فيه فرض الضرائب على اخلروج يتمثل

ا أن تظهر يف االقتصاد التنافسي يف حال عدم فرضها. وال يركز النهج على "آثر عن حصائل اإلنتاج واالستهالك اليت من شأوإمنا على اآلثار التشويهية -ألسر الكثري لتنفقه بعد خصم الضرائب من دخلها عندما ال متتلك ا - الضريبة على الدخل"

يفرض من ضرائب على بعض اخلدمات والسلع واملدخالت وليس على سواها. ملاعلى النداءات بواسطة اهلواتف اجلوالة فإن بعض املستعملني يبقي مستوى استهالكه دون 100%ضريبة بنسبة فإذا فرضت مثال

باستثناء احلاالت اليت قد - تغيري، وقد يكون وضعه أسوأ ولكنه ال ميكن أن ينقاد إىل تغيري منط استهالكه ألي سبب كان بالغ اإلضافية اليت يدفعها يف جيوب احلكومة بوصفها يضطر فيها إىل إجراء ختفيض طفيف يف نفقاته جبميع أشكاهلا، وتدخل امل

على أن هناك مستعملني آخرين سيتوقفون عن إجراء النداءات أو 5عائدات ضريبية، وبذا ال حيصل أي تسرب يف هذه احلالة.سنتات 10ة النداء تكلف سيقللون من إجرائها. وسيحرمون من بعض الفوائد اليت كانوا حيصلون عليها من قبل: فإذا كانت مثال

- سنتا 19.. ، .13، 12، 11، 10نداءات يف اليوم يقيمها مببلغ 10يف السابق، فقد كان مبقدور املستهلك حينها أن جيري هذا الفائض املسمى بفائض ، خيتفي متاما سنتا 20. وعندما يرتفع السعر إىل سنتا 40بفائض إمجايل يف الفوائد مقابل سعر قدره

املستهلك. ويتبني من إجراء عملية حسابية بسيطة أنه إذا اقتصرت استجابة املستهلك للضريبة على تقليل عدد النداءات مبقدار سنتات فقط. 5، فإن قيمة الفائض الذي خيسره املستهلك هو سنتا 15نداء واحد بقيمة

كالتايل: فرض نداءات على خدمات أو موارد ال يكون الطلب عليها أو عرضها لذا فإن اجلانب املعنوي لفرض الضرائب هوللسعر للغاية. وفيما يتعلق بالسياسة العامة لفرض الضرائب، فإن ذلك قد يؤدي إىل حالة ختتار فيها احلكومة أال تفرض حساسا

ألن امليسوري احلال "ضريبة الرأس". (نظرا - ضريبة على الدخل، األمر الذي قد يثبط جهود العمل، ولكنه يوحد ضريبة الرأسسيدفعون املبلغ ذاته الذي يدفعه سواهم من غري امليسورين أو املتمكنني، فإن من شأن هذه الضريبة أن تكون أو املتمكنني ماديا

ا إال - تنازلية جدا التقدير الشائع ألثر الضرائب ويبلغ .)لإليرادات الضريبية رئيسيا بوصفها مصدرا نادرا حبيث ال يؤخذ ، وبعبارة أخرى، فعندما ترتفع عائدات الضرائب مبعدل دوالر 33%التشويهي أو عبئها الزائد يف الواليات املتحدة نسبة قدرها

.سنتا 33واحد، فإن مقدار التكلفة التشويهية اإلضافية أو العبء الزائد أي أن العبء - تقديرات خمتارة للعبء الزائد، وجتدر اإلشارة إىل أن هذه التقديرات هي معدالت هامشية 1يف اجلدول ويرد

الزائد يقرتن بتغيري طفيف يف الضرائب، وهو ما يناسب فئات رئيسية من الضرائب (ضريبة املبيعات، ضريبة الدخل) اليت ال ميكن اتصاالت حمددة من نقطة الصفر، وقد تكون بالتايل الزيادة ذات الصلة هي ضرائب على إلغاؤها بسهولة. ولكن تفرض أحيانا

الضريبة احملددة ككل.

العبء الزائد الهامشي الضريبة المفروضة على السنة البلد 0,11 السجائر 1999 اململكة املتحدة

 جنرد املبالغ ههنا من تكاليف التحصيل والتملص اليت نوقشت أعاله. 5

13 

 0,24 الكحول

 1,00 النفط

 0,25‐0,39 على املستهلك املبيعات املسوقة 1973 الواليات املتحدة األمريكية

0,25 السلع األساسية 1961 كندا 0,05‐0,14 معدل االستهالك 1971‐1991 نيوزيلندا

 0,02‐0,04 الواردات

: تقديرات خمتارة للعبء الزائد اهلامشي.1اجلدول .Bev Dahlby, The Marginal Cost of Public Funds, MIT Press, 2008, pp. 79‐81املصدر:

الضرائب والتعريفات المفروضة على المدخالت - هاءيتناول اإلطار املرجعي ملعظم املناقشات الواردة أعاله الضرائب املفروضة على السلع األساسية يف سياق استهالك السلع

على فرض على املعدات الرأمسالية كاهلوائيات. وقد تقتصر هذه كذلك ا واخلدمات، على أن هذه الضرائب ميكن فرضها أيضخيلف ضرائب أو تعريفات على الواردات، بيد أنه إذا مل يكن هناك إنتاج حملي فإن مجيع البنود ذات الصلة ختضع للضريبة؛ وال

ذلك أي تأثري محائي حيد من النشاط التجاري على اإلنتاج احمللي.أقل من الضرائب املفروضة على السلع دوما تفيد بأن الضرائب (أو التعريفات) املفروضة على املدخالت هي 6ومثة حجة رصينة

واخلدمات النهائية، ألن ضرائب املدخالت تشوه أسعار هذه املدخالت وتشجع بالتايل الشركات على االبتعاد عن اختاذ قرارات الطيف بقليل بشأن كفاءة اإلنتاج. لذا فقد تدفع التعريفة املفروضة على معدات اإلرسال املشغل إىل أن يستبدل قدر كبري من

لطيف اآلخرين من مدخل من حمطات القاعدة اجملهزة مبعدات إرسال. وبذا فإن الضرائب أو التعريفات املفروضة حترم مستعملي اة يف كل من قطاع كفؤ هم النفاذ إليه لوال التعريفة املفروضة عليه. ونتيجة لذلك يقع االختيار على تقنيات إنتاج غري كان مبقدور

يف مواضع أخرى، ويضاف قصور الكفاءة املقرتن بتلك التقنيات إىل التشويه الذي يشوب االستهالك املشار إليه االتصاالت و أعاله.

م، وحصة تكلفة ومن الواضح أن أمهية هذا األمر تتوقف على مدى حرية موردي خدمات االتصاالت يف اختيار مدخال املدخالت اخلاضعة للضرائب أو التعريفات.

النهج الكلية المتبعة في فرض الضرائب على السلع األساسية -واوبشأن االقتصاد الكلي وآخر بشأن االقتصاد اجلزئي. ويتضمن اجلانب األول ثالث مسائل ترى احلكومات أن للضريبة جانبا

؛ 7يز قدرة االقتصاد اإلنتاجيةرئيسية هي: استعمال الضرائب للسيطرة على الطلب وبالتايل على الدورة االقتصادية؛ واستعماهلا لتعز من الوظائف املتصلة بقيم البلد االجتماعية: قارن مثال واملسألة الشاملة املتعلقة حبصة الضرائب الكلية يف االقتصاد، وهي جزئيا

ب ومستوى الضرائب العالية/مستوى اإلنفاق املرتفع يف اقتصادات بلدان الشمال مع اقتصادات متقدمة أخرى تتدىن فيها الضرائاإلنفاق. ففي البلدان النامية، تتسم اخليارات املبينة يف السياق األخري بقدر كبري من الصرامة وتكون مشروطة بدخل تقديري

حمدود للغاية من جانب السكان وقدرات حمدودة يف جمال إدارة الشؤون الضريبية.

 انظر القسم باء من امللحق. 6 أدناه. 7انظر القسم 7

14 

فيما بني خمتلف أنواع الضرائب وحتديد األسعار يف إطار كل نوع أما اجلانب املتعلق باالقتصاد اجلزئي فينطوي على حتقيق توازن منها. ونركز يف هذا املوضع على احلكمة املستخلصة من فرض ضريبة خاصة على سلعة أو خدمة معينة (يف جمال االتصاالت)

عن الرتكيز على املوازنة بني ضرائب الدخل واإلنفاق واالستهالك على سبيل املثال. عوضا فقد شغل تانزي لسنوات عديدة منصب رئيس إدارة الشؤون املالية يف - النهج التقليدي املتبع 8ا الصدد حدد تانزي وزيويف هذ

ما املنشورة يف عام ) إىل أن من أبرز اإلصالحات الضريبية اليت 2000صندوق النقد الدويل. وأشار تانزي وزي (يف مدونايف البلدان نواع ضريبة القيمة املضافة يف البلدان النامية على غرار اعتمادها سابقا حصلت يف السنوات األخرية اعتماد أحد أ

املتقدمة. والحظا أن الفوائد اجملنية من النظام تقوض برتك الكثري من القطاعات من دون أن خيصم منها صايف ضريبة القيمة وإن مل حتققه بالضرورة على حنو - هلدف املساواة قيقها ظاهريا من خالل حت اجلذابة سياسيا ’املضافة وبوجود العديد من األسعار

ألن الضرر وبذا فإن فحوى احلجة اليت يسوقها تانزي وزي يؤيد إنشاء قاعدة ضريبية واسعة النطاق بأسعار موحدة. ونظرا ‘. فعال، وعلى افرتاض أنه ليس لدينا معرفة الذي تلحقه الضرائب يتجاوز املستوى الذي يتناسب مع ما يطرأ من زيادات على األسعار

للغاية من هذه املعرفة من أجل إنشاء نظام حمدودا مفصلة مبستويات املرونة النسبية لألسعار فيما خيص الطلب أو أن لدينا قدرا كلية متباينة، فإن حتديد معدل شامل موحد حيقق نتائج جيدة يف هذا املضمار. يضم أسعارا

ويشري تانزي وزي يف إطار مناقشتهما للضرائب اخلاصة أو "املكوس" إىل أنه ينبغي أن يقتصر فرض هذه الضرائب على سلع أو الضرائب املفروضة على املواد ’خدمات معينة ختلف تبعات خارجية ضارة، كالتبغ أو الكحول؛ ومن هنا أطلقت عليها تسمية:

لضرائب العامة إىل قاعدة عريضة قدر اإلمكان، فإنه الضرائب اخلاصة ينبغي أن تعد بطريقة ومع أنه ينبغي أن تستند ا‘. الضارة تنجز املهمة املنشودة منها وهي تشويه مستوى االستهالك على وجه التحديد.

فنحن نفتقر . 9ملا يذكره أمحد وشترين ودعونا نفحص عن كثب احلجج املساقة بشأن توحيد األسعار، اليت يوجد منها الكثري وفقا إن إنشاء نظام أحادي السعر إىل ما يلزم من معلومات للتمييز فيما بني األسعار على أساس مستويات مرونة خمتلفة؛ وثانيا أوال

إن من اخلطأ إن وجود معدالت منفصلة يؤدي إىل تبديد املوارد يف أنشطة كسب التأييد؛ ورابعا أسهل من الناحية اإلدارية؛ وثالثا تمييز ضد بعض األفراد بسبب أذواقهم.ال

عن إنعام النظر يف بضع معدالت عامة يبدو راضيان حتديدا ويشري أمحد وشترين إىل أن هذه احلجج ليست قاطعة، ومها على ما إىل جنب مع ما يفرض من ضرائب خاصة على الكماليات مثل نوادي اجلولف أو معدات تكييف اهلواء. جنبا

ية التقليدية تفيد بتحديد سعر عام واحد أو رمبا اثنني، وبفرض ضرائب خاصة على الكماليات أو السلع اليت وبذا فإن التوص ‘.الضرائب اخلاصة’تعترب ضارة، وال يوجد صنف ثالث من

أثر الضرائب: مؤثرات قطاع االتصاالت 5نقدم يف هذه الفقرة بعض املالحظات بشأن تطبيق النتائج املذكورة أعاله على أشكال خمتلفة من الضرائب املطبقة على قطاع

أعاله). وجيري تناول قضايا خاصة أخرى يف األقسام الالحقة. 2االتصاالت (انظر القسم

اعتبارات توزيعية -ألفزيعية املباشرة للضرائب على االتصاالت. ولكن ميكن اإلدالء ببعض املالحظات ال علم لنا بأي دراسات تركز على اآلثار التو

أن تؤثر على خمتلف الفئات. وال يسعنا، بطبيعة احلال، قول أي شيء بشأن الضرائب ميكن هلذهالعامة جدا حول الكيفية اليت اإليرادات. إنفاقكيفية

8 V Tanzi and  H Zee, Tax policy for emerging markets: developing countries, IMF Working paper WP/00/35, pp 21‐24. 9 E Ahmed and N H Stern, The Theory and Practice of Tax Reform in Developing Countries, Cambridge University Press, 1994, 

pp 67‐72. Here we omit one of the authors’ more theoretical arguments. 

15 

ع الدخل يف أي فئة عمرية، كما قد يعم النفاذ صعودا عرب ياحندارا من خالل توز 10خدمات االتصاالت وعادة ما يعم النفاذ إىلكثري وهي نقطة توزيعية هامة على وجه اخلصوص ألن الرعيل األكرب سنا ميسك بزمام الثروة يف - أجيال متعاقبة من املستهلكني

االتصاالت قد تقع على عاتق امليسورين وتكون من البلدان. ويوحي هذا االرتباط مع الدخل أن الضريبة على النفاذ إىليف مستهل عملية االنتشار، وبدرجة أقل، خالل تواصلها. ولكن، هل حيبذ ذلك؟ من الواضح أن األمر يعتمد على 11تصاعدية

ية على القيم االجتماعية للحكومة واجملتمع، ولكن من املهم هنا أن ندرك أن خدمة االتصاالت هي سلعة إنتاجية واستهالكدد بالنيل من الكفاءة اإلنتاجية. وإذ ميكن تربير فرض ضريبة على السواء. والضريبة على املدخالت، كما هو مبني أعاله،

االستهالك باعتبارات توزيعية، فإن حتقيق هدف دون آخر قد ال يكون عمليا.رسم ة، مثل فرض ضريبة على جهاز اهلاتف احملمول أووباملقارنة مع ضريبة مستمرة على االستخدام، فإن تسديد دفعة ملرة واحد

، قد يثقل كاهل ذوي املوارد النقدية احملدودة ممن يصعب عليهم الوصول إىل أسواق رأس (SIM)لتفعيل بطاقة وحدة هوية املشرتك املال.

استخدام اخلدمة، مما يوحي بأن أما حال استخدام خدمات االتصاالت فهو أكثر تعقيدا. إذ يرجح أن ينفق امليسورون أكثر على الضريبة على االستخدام ضريبة تصاعدية. وعلى العكس من ذلك، مبا أن مجيع املشرتكني ميكن أن يدفعوا رسم النفاذ نفسه،

أي ينبغي النظر يف -يرجح أن تكون الضريبة على النفاذ ضريبة تنازلية. وهذا طبعا تنطبق عليه نفس احلجة اليت سيقت أعاله ضريبة على االستخدام اإلنتاجي على حنو خمتلف عن النظر يف الضريبة على االستخدام االستهالكي. ولكن هناك نقطة أخرى ال

تتعلق باستخدام املكاملات الصوتية. ففي معظم الواليات القضائية، يدفع املتصل مثن املكاملة الكامل، حىت لو كان شخص ن "الطرف املتصل يدفع"). ويف العديد من احلاالت، يستفيد من يسكن يف منطقة ريفية املتلقي للمكاملة مستفيدا أيضا (أي أ

هلا -متصل ومتلقي -. فطبيعة سوق االستخدام ذات الوجهني 12فقرية من مكاملة جيريها من يقطن يف منطقة حضرية غنيةا التوزيعية. مفاعيل على مؤثرا

زوح ذو شأن إىل االقتصادات األغىن. وكثريا ما يتصل جمتمع املغرتبني أو الشتات ويف حالة العديد من البلدان النامية، جرى ن بالبلد األم باستخدام البطاقات منخفضة التكلفة عادة. وحتمل الضرائب على املكاملات الدولية الواردة مباشرة إىل املغرتبني األغىن

يغري وجهة التدفق. وإذا ما أنفقت اإليرادات على حنو فعال، بدال من جمتمع الوطن، ويستبعد لفرض مثل هذه الضرائب أنيستفيد جمتمع الوطن. ولكن جيب أال ننسى الفوائد اليت تعود على املتلقني احملليني للمكاملات. فهم سيعانون لو قصرت املكاملات

أدناه. 6قرة وقل تواترها. وينظر يف اجلوانب األخرى من فرض ضرائب على املكاملات الدولية يف الفوكل هذه االعتبارات جتعل من اآلثار التوزيعية للضرائب على خدمات االتصاالت ذات خصوصية قطرية وصعبة احلل على السواء. وبالطبع إذا كان أثر ضرائب االتصاالت طفيفا كنسبة من النظام الضرييب الشامل، لعل األمر ال يستحق كبري االهتمام.

قضايا التوزيع. كبرية، ومتثل جزءا كبريا من الدخل القابل للصرف واإلنفاق العام، فينبغي النظر يفولكن إذا كانت الضرائب

تكاليف التحصيل - باءأشري أعاله إىل التحكم يف تكلفة مجع الضرائب كعامل بالغ األمهية يف االقتصادات النامية وخيتزل يف السؤال: أي اإليرادات

التحصيل (بداللة حمض تكاليف اإلدارة الضريبية وغياب تكاليف التهرب والتجنب)؟ وقد يكون الضريبية أرخص من حيث الوضع املثايل الوحيد هو فرض ضريبة على املدخالت أو اإلنفاق لشركة كبرية يبدو عليها االزدهار وحترص على مسعتها العامة

ا ملراجعة واضحة. ويف كث ري من البلدان، شركات االتصاالت املتنقلة هي من الشركات (الدولية رمبا) وختضع حسابات معامال القليلة جدا اليت حتقق هذه الشروط.

اخلدمات يف فقرة منفصلة أدناه.ينظر يف استخدام هذه 10ء من املعىن املعتمد هنا للضرائب "التصاعدية" وعكسها "التنازلية" أن تأثري الضريبة التصاعدية النسيب أخف وطأة على مداخيل من هم أقل ثرا يفيد 11

املوسرين، بينما يكون تأثري الضريبة التنازلية على العكس من ذلك. اتصاالت متنقلة مكسيكي أن ربع مشرتكيه متاما ال جيرون مكاملات صادرة، بل يدفعون مبلغا شهريا زهيدا ليتلقوها.مثال، يفيد مشغل 12

16 

وتقام احلجة نفسها بشأن استحسان فرض الرسوم اجلمركية على األجهزة املستوردة واملعدات الرئيسية للشبكة باملقارنة مع انتزاعها وغريهم ممن يتميزون حبسن التدبري واالتصاالت اجليدة. من املزارعني واملهنيني ورجال األعمال والسياسيني

الجهة التي تقع عليها الضريبة - جيمهذا اجلانب مهمل يف املناقشات بشأن الضرائب على االتصاالت، وهو جانب ينطوي على جمموعة من النتائج احملتملة. وتعتمد

ا. ففي أ حد األقصيني، قد تقع الضريبة إىل حد كبري على عاتق أصحاب النتيجة يف املآل األخري على الظروف ويصعب التنبؤ بط املخرجات معه وجترب املشغلني األسهم لدى مقدم اخلدمة. وميكن أن حيدث ذلك إذا خفضت الضريبة االستهالك إىل حد

األرباح. فهل تأخذ برية يف. ومن شأن النتيجة أن تفرز ارتفاعا طفيفا يف األسعار وخسارة ك13على العمل بطاقة توريدية متدنية؟ قد يتوقف األمر على جنسية أصحاب األسهم، فإذا كانوا من اخلارج، قد ال تبايل 14احلكومة يف االعتبار اخلسائر يف األرباح

احلكومة كثريا. بيد أن ذلك قد يكون قصري النظر، إذا ما فقد املشغلون كل حافز لالستثمار يف هذا القطاع.ارة للحكومة يف املقلب اآلخر فتتمثل بأن ال تكتفي الشركة بتمرير الضريبة للمستهلك، بل أن تضيف عليها أيضا أما النتيجة الض

أي أن تستعيد الضريبة وأكثر منها.وفيما يتعلق مبقدمي اخلدمة، منطلقنا هو احتمال أن تكون الشركات يف السوق قليلة العدد. وبعضها يف قطاع االتصاالت املتنقلة

ون له تعامالت مع املنافسني يف بلدان أخرى. وستكون بعض أسواق اخلدمات اليت تعمل فيها ناضجة، وبعضها اآلخر سيكستكون يف مرحلة مبكرة من النشر. وعلى الرغم من هذا االختالف، فإن قرارات التسعري والقرارات حول كيفية التعاطي مع

وأن حتتكم إىل اعتبارات اسرتاتيجية. وترتتب على ذلك نتيجتان متباينتان. الضرائب ،يرجح أن تتخذ ضمن دائرة احتكارية ضيقةم بطريقة تضمن وقوع كامل الضريبة على عاتق املستهلكني. ومن فمن ناحية، يرجح أن يتمكن املشغلون من تنسيق إجراءا

آنئذ أن يشرتك املنتج واملستهلك يف ناحية أخرى، إذا رفع السعر إىل مستوى يتوخى الربح األقصى من جانب احملتكر، يرجح وتدعو احلاجة إىل مزيد ريبة، كما يقال يف بعض األحيان. حتمل عبء الضريبة. وحنن على علم حباالت "دعم" فيها املشغلون الض

من العمل التجرييب يف هذا اجملالعد أن ات االتصاالت قليلة نسبيا، يستبوينطوي عبء التعريفات على اعتبارات مماثلة. وإذا ما كانت مشرتيات بلد ما من معد

ما كان املشغلون "كبارا" قياسا بالسوق ذات الصلة ككل، فإن ابفرض التعريفات. وإذ "املوردين يتمكن هذا البلد من "إرهاقالطلب عبء التعريفة قد يقع على املصدر. وإذا كان البلد قادرا على التصنيع احمللي، فإن احتمال فرض تعريفة ال يقلل من

التعريفة. تحمل بعض تكاليفالكلي فقط، بل حيول اإلنتاج إىل املوردين احملليني ويشكل ضغطا إضافيا على املصدرين لوملعظم البلدان، يبدو افرتاض "البلد الصغري" طبيعيا، كما أن العديد من البلدان تفتقر إىل أي قدرة على التصنيع. ومن مث، يرجح

أن تفتقر إىل القدرة على املساومة، وأن تقع التعريفة على عاتق املستورد.

مؤثرات الكفاءة على الضرائب -داليء الرئيسية اليت جيب تناوهلا هنا هي ما إذا كانت خصائص الطلب والعرض يف جما املسألة ا أن ل خدمات االتصاالت شأ

احلكومة لفرض ضريبة عليها بدال من فرضها على بعض اخلدمات األخرى، وذلك ألن التأثري املشوه لضريبة من هذا القبيل سيكون أقل من أي مكان آخر.

رتح مستشارو الضرائب يف كثري من األحيان هيكلة ضرائب السلع يف بلد ما حبيث تكون ذات قاعدة عريضة كما ذكر أعاله، يقمن اإلنفاق وتطبق عليها معدالت ضريبية معيارية. وكلما اتسع معدل الضريبة، اخنفض املعدل الالزم للضريبة جلمع كمية معينة

يف امللحق. 4ميكن االطالع على متثيل بياين هلذه احلجة يف الشكل  13ر باللون األزرق يف الشكل) على أنه مضر للمجتمع كاخلسارة يف امللحق، هل تقيم احلكومة اخلسارة يف جمال فائض املنتج (الظاه 7عطفا على الشكل 14

اجملال نفسه لفائض املستهلك (الظاهر باللون األمحر)؟ يف

17 

بة على النحو الذي نوقش هنا ال تتناسب مع املعدل، بل تتزايد تقريبا مبا من اإليرادات. وهذا أمر مهم ألن تكلفة كفاءة ضري أمثال. . وهذا يعين أن مضاعفة املعدل مبثلني ستضاعف الضرر الذي ختلفه بأربعة15يتناسب مع مربع من املعدل

وختضع بعض السلع لضرائب وميكن أن ختص سلع وخدمات معينة مبعدل أدىن ألسباب توزيعية عادة أو لتشجيع االستهالك. ا مرتبطة بتأثري "امتدادي" ضار. أعلى إما ألسباب توزيعية، أو لتعكس رفض اجملتمع هلا أو لكو

ويبني السرد أعاله أن خدمات االتصاالت كثريا ما ختضع لضريبة خاصة، على الرغم من األدلة الظاهرة اليت يرد حبثها أدناه على ا تشكل مدخال رئيسيا لإلنتاجية. وتبعا مؤثر "امتدادي" مفيد (إن و جد أي مؤثر). فخدمات االتصاالت مل تعد ترفا. كما أ

لذلك، يستبعد إدراج االتصاالت يف قائمة السلع واخلدمات اليت ختص مبعاملة ضريبية قاسية بشكل استثنائي.على بعض اخلدمات أكثر من غريها، استنادا ويف عامل خدمات االتصاالت، هل هناك أسباب تتوخى الكفاءة لفرض ضرائب

باألساس إىل قلة تأثر الطلب عليها بالتغريات يف األسعار؟ يف حالة شبكات االتصاالت الثابتة، كان ينظر إىل النفاذ إىل الشبكة كانت هناك مقاومة . ومع ذلك،(استئجار اخلط) على أنه أقل استجابة للتغريات يف األسعار من مكاملات املسافات طويلة مثال

ضد املغزى الظاهري الداعي هلامش ربح منخفض على املكاملات وهامش ربح عال على النفاذ، بسبب تأثريه التوزيعي وتوصيالت ، يف نظام التسعرياالتصاالت املتنقلة، يتعذر التمييز بني املكاملات والنفاذ يف حالة شبكاتو الشبكة اليت تقف حائال دون ذلك.

واحد أو أكثر من على بسبل خمتلفة الضرائب فرض أعاله، ميكن ذكركما متنقل. و االستخدام وجهازله جزئيا متييز بني وحيل حمنالحظ أن فرض ضريبة على األجهزة و واجلهاز. (SIM)البنود التالية: فاتورة االتصاالت املتنقلة واقتناء بطاقة وحدة هوية املشرتك

.ف الذكية، وبالتايل يعطل خدمات البيانات املتنقلةثبط انتشار اهلواتيميكن أن

الضرائب والتعريفات على المدخالت - هاءمصدر ذلكإذا كان ف الكفاءة اإلنتاجية. فإن الضرائب على املدخالت حيتمل أن تنطوي على مساوئ تنال من أعاله، ذكركما املشوهتأثري الإذا كان األمر كذلك فإن فمدخالت بنسب ثابتة. عمليات االتصاالت تتطلب أساسا وظننا أن ينبغي جتنبها. ،قلق

.لن يكون خطريا لإلنتاج .للنظر يف التفاعل بني احلجج املبينة أعاله 9الفقرة نعود يفو

يف امللحق أ. 3انظر الشكل 15

18 

واردةالدولية المكالمات الالضرائب المفروضة على 6اء مكاملة دولية واردة، ميكن للحكومة أن تستغل االستجابة على فرض ضرائبالتعريفات. فب هذه حالة خاصة من السعرية إ

ا قد تواجه ظروف عرض ، يف اخلارج متصلزيادة يف سعر املكاملة إىل ل املنخفضة نسبيا قدرا كبريا مناملورد يتحمل فيهاأو أ يف امللحق). 4أعاله، والشكل 3الفقرة نظراالضريبة (املكاملة. فقد يرد عامل أجنيب يتصل بعائلته على ارتفاع السعر بإجراء عدد أقل من لسعر على طبيعةلحساسية املتصل وستعتمد

ا. أما املكاملات اليت جترى أو التجارة، فقد ال تتحسس بالطلب نسبيا، تعزيز االستثمار الدويلسياق يف املكاملات وباختصار مدا تشكل أساسا .16جتاريمن التكلفة اإلمجالية ملشروع نسبيا ا صغري جزءا أل

ا تهرب من الضريبة إذاقد ت واردةالدولية فاملكاملة ال .التجنبالتهرب أو قضية هناك أيضا و ما حسبت خطأ، أو أخفيت، على أ نتناوهلا واليت الالقانوين وغريه ، األمر الذي قد يؤدي إىل إشكاالت من النوع مراقبة املكاملاتمكاملة وطنية. وقد يتطلب اإلنفاذ

ا عنصرا هاما يف اختيار الضريبة الواجب هنا تطبيقها. بأكثر من تكرار النقطة الواردة أعاله بشأن تكلفة التحصيل كواءامن رسوم اإليرادات احملصلةوميكن إعادة تدوير وهذا ما أيدته توصية قطاع تقييس االتصاالت هذا القطاع. يف إل

ITU‐T D.156 أسعار على عامل شبكة خارجي البلدان النامية يف فرض عالوة ، واقرتحت أن تنظر2008عام اليت اعتمدت يفهذا (OECD) منظمة التعاون والتنمية يف امليدان االقتصادي. وقد انتقدت شبكةتوسعة اللتعزيز مالية اء إلنشاء صناديقاإل

بظالل من الشك على وجود هذا بوجه خاص على كيفية استخدام هذه الصناديق ملقية . وركزت املنظمة يف موقفها17املقرتحح أن العديد من العوامل . واقرت 18كبري مبا يكفي لتربير دعم توسيع الشبكةاختالل يف السوق يف شكل عامل شبكة خارجي

باتت يف صلب العمليات الداخلية للشبكات. اخلارجية للشبكاتمعاملة خاصة، حسب واردةالدولية الكاملات ؛ هل من دواع وجيهة ملعاملة املعلى اجلانب الضرييب من املعادلةتركيزنا وإذ ينصب

تكلفة حتصيلها مثال، أو إمكانية أن يقع عبؤها الضرييب على عاتق شركات أجنبية، أو عوامل أخرى؟ ال نعتقد بإمكانية استبعاد ذلك بالضرورة، ولكن يتعني أن يقلب األمر على أوجهه بعناية.

. واجملال مفتوح أيضا أمام حكومة املتصل واردةالكاملة املى لضريبة علحكومة متلقي االتصال ركزت املناقشة أعاله على فرضلقد وهو ظاهرة - سيؤدي إىل "االزدواج الضرييب" ذلكفإن ضريبة. فإذا ما قررت كلتا احلكومتني أن تتصرفا على هذا النحو لفرض

درجة ال تشوه على أعقابه إىل أن تنتج معدال مركبا مرتفعا جدا قد خينق الطلب ويرده بطريقة غري منسقة ميكنها لو متت، ولكن قد يصعب على احلكومتني إجياد هذا أمر غري مرغوب فيه بوضوحو .19أيضا اإليرادات بل ختفض فحسب االستهالك

خمرج من هذا املوقف لو حصل.

عينة من حيث سعر يف هذا األمر يف إدراك أن خدمات االتصاالت الدولية هي مدخل يف عملية إنتاج خمرج سيحظى باستجابة م يتمثل أحد سبل النظر 16

تساوي االستجابة لمدخل. ووفقا لقاعدة تدعى قاعدة هيكس مارشال للطلب املشتق، يف ظل ظروف معينة، فإن االستجابة لسعر الطلب العمالءطلب دخل من جمموع التكاليف. فإذا ما كانت االتصاالت الدولية تشكل لمخرجلسعر الطلب

مثال من جمموع تكاليف اإلنتاج، يرجح 1%مضروبة حبصة امل

ا ميكن أن ختضع ل لضريبة دون فرض أن تكون املرونة السعرية للطلب املشتق قليلة جدا، إال يف حالة وجود صناعة ذات قدرة تنافسية عالية. وهذا يعين أ أ وب يف امللحق. 2تكلفة كفاءة مغالية؛ انظر الشكل

.DSTI/ICCP/CISP(2008)4/FINAL. عالوات عامل الشبكة اخلارجي وتبادل حركة االتصاالت الدولية، OECDالصادرة عن 152االقتصاد الرقمي رقم ورقة 17اء احمللية. 18 طبقت اهليئات التنظيمية الوطنية يف أوروبا ويف غري مكان مثل هذه العالوات على أسعار اإل يف امللحق. 9انظر الشكل 19

19 

: المؤثرات الكليةاالتصاالت على غير المباشر للضرائب األثر 7أمهية خاصة ذاتاليت تعترب على نطاق واسع بآلية التأثري التفاعلي ملناقشةيف اامة اهللالهتمام و أحد اجلوانب األكثر إثارة يتعلق نتيجة لذلك، . و احلكومة ضريبة على االتصاالتتفرض على النحو التايل. التأثري التفاعلييعمل . و لى االتصاالتع إذ تطبقومع ذلك، هناك .االتصاالت خمرجاتلى الدخل القومي الذي يتضمن هذا له تأثري مباشر عو البدء يف تنفيذ اخلدمات. يتأخرزيادة هايف العديد من القطاعات األخرى، وميكن تستخدم ألن خدمات االتصاالت الوضع ينشأ هذاو .يتأثري امتداد أيضا

.اإليرادات الضريبية يف املستقبللضريبة تأثري أوسع على منو الدخل القومي، وبالتايل على للذلك، فإن تبعا و .فيهااإلنتاجية وهي كما يلي: فحص املعلمات اليت حتدد مدى قوة هذه احلجة.فلنت

مستوى الضريبة؛ 1. الضريبة؛ اجلهة اليت تقع عليها 2. شراء اخلدمات؛ لىأثر الزيادة النامجة يف األسعار ع 3. ؛أثر تغري مستوى املشرتيات على منو الناتج احمللي اإلمجايل 4. ذلك). التهرب وغريو من الضرائب املباشرة (مع األخذ يف االعتبار التسربات اإليرادات 5.

الضرائب، ويف إيراداتاملباشرة وغري املباشرة على املؤثراتلعملية هناك، ولكن قد يكون هناك تركيز خاص على ا أن تقف ميكنو ، يستفاد من متغريين:هذه احلالة ؛الضريبةفرض أزاهلا ية على الدخل اليتمعدل الضريبة اهلامش 6. .20اإليرادات الضريبية املتاحة اآلنمتناسبة مع الضرائب املستحقة جلعل إيرادات سعر اخلصم املستخدم 7.

استخدام خدمات االتصاالت إىل بقية قطاعات "آلية النقل" من هنا نناقش أوال و .5العنصر الرئيسي اجلديد هو اخلطوة و مث ندرس التحديد الكمي.، االقتصاد

شراء خدمات االتصاالت يضيف إىل ألنينشأ التأثري املباشر والتأثري االمتدادي. ف باشراملتأثري الهنا هو نتناوله بالبحثما و ضيف قيمة إىل االستهالك يدخل وسيط ، أو كم يا ستخدام استهالكالسواء يف شكل الطلب إذا كان ا -الطلب النهائي

.الصلب أو البالستيكاحلديد كانت املناقشة حول لواألمر نفسه ويصح .إنتاجيا الصادرات إذا كان االستخدام االستثمار و و منذ الدراسة الشهرية لتأثري وهو أمر معروف حتويل قطاعات أخرى كذلك. على قدرة خدمات االتصاالت يفعنصر إضايف ومثة

منذ ذلك احلني . و 21ويفرمان وآخرين يف جمال املهاتفة املتنقلة ند، وعملعلى قطاع صيد األمساك يف جنوب اهل املتنقلاهلاتف : ما يلي . ويشمل التصنيف النمطيفوائدالتعداد جرى

زيادة معاجلة املعلومات لجمع بنيل الضرورة تدعو يف بعض األحيان أنيقرتح تعزز سرعة وجودة تدفق املعلومات: - ، ألن النتائج اليت حيرزها أحد هذين األمرين مبفرده ال ترقى إىل املستوى الفوائدحتقيق وتسريع االتصاالت من أجل

نفسه من التميز. النطاق اجلغرايف لألسواق األسواق وتوسع الدخول إىل اليت تعرتضاحلواجز بفعل اخنفاض إىل األسواق: النفاذحتسن -

وما إىل ذلك؛ الويبإىل العمالء عرب النفاذ وحتسن مطابقة الوظائف ألغراضها وحتسن املسافات") موت("

ولعل سعر اخلصم لسياسي يواجه انتخابات أعلى من سعر اخلصم ملستهلك ميثل املستهلكني. هذا عامل هام بوضوح. 20القتصاد الربعية، ر. جنسن، "احلصاد الرقمي: (تكنولوجيا) املعلومات وأداء األسواق والرعاية االجتماعية يف قطاع مصائد األمساك يف جنوب اهلند". جملة ا 21

.2005، ل. ويفرمان وغريه. أثر االتصاالت يف النمو االقتصادي للبلدان النامية، عام 879‐924، الصفحات 2007، عام (3) 122

20 

الوقت يف وتسريع إبرام العقود وإجناز اإلنتاج حتسن مراقبة املخزون العمليات التجارية واهلياكل التنظيمية اجلديدة: - . ا الالتينيةأمريك تعمل شركة بقالة كبرية يف الواليات املتحدة وعدة بلدان يف، على سبيل املثال. (املناسب وما إىل ذلك

ج لوجسيت خمتلف متاما االفتقار إىل نطاق عريض موثوق يف أحد بلدان أمريكا الالتينية ويذكر أن عن يؤدي إىل اتباع يطبق يف الواليات املتحدة األمريكية)؛ ذاك الذي

ذلك، تعترب ؛ وإذ تتعدد األمثلة علىاالبتكار بشكل عام: بفضل توافر خدمات االتصاالت اجلديدة ازدياد - مثاال ذا أمهية خاصة. الشبكات االجتماعية

احنن و .اثباإل بذلقد كبريا جهدا فإن هذه قصة مقنعة، ولئن كانت تربط الزياداتدراسات تفحصهنا من خالل نقار .املؤثرات االمتدادية عناملباشرة املؤثراتفصل أحيانا التغريات يف النمو االقتصادي، و مع انتشار خدمات االتصاالت  يف

مؤثراتكون هلا يالتوسع يف كل قطاع من القطاعات س، فهو أن أعاله ذكركما املؤثرات االمتدادية، سبب الرتكيز علىأما ه والذي يشري وجوده إىل اختالل يف السوق ميكن اخلارجي الذي يولد العاملما مييز قطاع االتصاالت هي ولعل مباشرة.

قد ينطوي هنا على ختفيض و .مايل دعم على جيايباإلاخلارجي العاملعادة، قد ينطوي التنظيم. و تصحيحه بتدخل حسن .فرض ضريبة معينة على خدمات االتصاالتلحجة معارضة على من ذلك ، ن املتوسط، أو بدال عمستوى الضرائب

رزم اهلواتف الذكيةفللعديد من املشرتكني ذوي .املتنقلةخلدمة باتعريف تتعلق خاصة النطاق العريض، هناك مشكلةبفيما يتعلق و فتجمع هذه القضية. إزاءالبيانات اليت جتمعاهليئات الرمسية أهذا هو التوصيل عريض النطاق؟ تتخبط حتميل البيانات.تتيح هلم

: بشأن ما يلياملفوضية األوروبية بيانات منفصلة املتنقل وخدمات البيانات املكرسة؛ النطاق العريضو SIM مجيع اخلدمات املتوفرة وبطاقات ‘1’ ’2‘  وغريهم من /بطاقاتاتإىل خدمات بيانات مكرسة عرب مودم املستخدمون الفاعلون لالتصاالت املتنقلة (النفاذ 

بواسطة األجهزة الطرفية املتنقلة)؛ (3G)املستخدمني الفاعلني للبيانات املتقدمة املكافئة للجيل الثالث املتنقل فقط. خدمات بيانات النطاق العريضمات/مفاتيح بطاقات/مود ‘3’

اية عامو ‘2’مليون مستخدم من النمط 95و ‘1’مليون مستخدم من النمط 200 كان هناك يف االحتاد األورويب، 2009 يف .22‘3’ مليون مستخدم من النمط 25و

22 dfhttp://ec.europa.eu/information_society/policy/ecomm/doc/implementation_enforcement/annualreports/15threport/15report_part2.p .94 الصفحة يف

21 

: ما يلي بني (OECD) يف امليدان االقتصادي منظمة التعاون والتنمية ومتيزاليت استخدمت يف األشهر kbits/s 256ذات السرعات املعلنة الزائدة عن املتنقلة املعيارية لالتصاالتالفروق ‘1’

؛HTTPبروتوكول عرب ا كون متاحيجيب أن اإلنرتنت الكربىشبكة إىلوالنفاذ الثالثة املاضية. .23عن اخلدمات الصوتيةاشرتاكات مكرسة للبيانات تشرتى على حنو منفصل ‘2’

ومن األمهية مبكان حتديد عتبة السعة اليت يتعني وجودها يف توصيل متنقل للبيانات من أجل حتقيق امتدادات النمو اليت يزعم انتشار النطاق العريض مؤثراتمع مزيد من البيانات عن وإذ جي من وقت آلخر ومن مكان إىل مكان. ذلك تلفخيقد توفرها. و

.املتنقل يف البلدان النامية، قد نصل إىل فهم أفضل هلذه املسألةتكنولوجيا املعلومات املعنية بأثريف الدراسات وكمدخل للموضوع، لننظر أوال ننتقل اآلن إىل النظر يف نتائج هذه الدراسات.و

مقارنات بني من ذلك، تشمل معظم هذه الدراسات الواليات املتحدة األمريكية، أو بدال و اإلنتاجية.منو يف (ICT) واالتصاالتجورجينسون وآخرون إىل أن تكنولوجيا املعلومات واالتصاالت هي الواليات املتحدة وأوروبا. ومن مث، خلصت دراسة أجراها

2000 بني عامي 33%وبنسبة 2000و 1995 ات املتحدة بني عامييف الوالي 50%بنسبة إنتاجية العمل يف املسؤولة عن النمو تفوقأكثر من نصف يعللتكنولوجيا املعلومات واالتصاالت يف علىاأل رك أن االستثمارآفان و تيمر ويستنتج .242005و

. 200125و 1995 الواليات املتحدة على أوروبا يف منو إنتاجية العمل بني عاميم لقطاع االتصاالت املتنقلةنشر خدمات االتصاالتعلى وبالرتكيز األوثق جدت و و . 26، كان ويفرمان وآخرون روادا بدراسا

وقد أجريت أن االتصاالت املتنقلة أقرب ما تكون إىل قلة التأثري. 27وكوترومبيس غروبر أجراهادراسة حديثة هلذه التكنولوجيا بعض النتائج األخرية يف اجلدوللويرد ملخص طاق العريض على النمو. يف انتشار الن 10%عن أثر زيادة بنسبة دراسات مماثلة

2.

.http://www.oecd.org/document/46/0,3746,en_2649_34225_39575598_1_1_1_1,00.htmlانظر 23 .2007. نظرة الحقة على النمو املتجدد لإلنتاجية األمريكية. بنك االحتياطي الفيدرايل يف نيويورك، عام جورجينسون وآخرون د. 24صاالت فوارق منو اإلنتاجية بني الواليات املتحدة واالحتاد األورويب؟ أوراق أكسفورد م. تيمر وب. فان آرك، هل حترك تكنولوجيا املعلومات واالت 25

.693‐716، الصفحات (4)57االقتصادية، 2005ويفرمان وغريه. أثر االتصاالت يف النمو االقتصادي للبلدان النامية، عام 26 .2010وب. كوترومبيس، االتصاالت املتنقلة والتنمية االقتصادية، السياسة االقتصادية، عام غروبره. 27

22 

في انتشار 10%أثر زيادة بنسبة  البلدان ابكت ال النطاق العريض على النمو

OECD ،2007‐1996 %1,5‐0,9  28سرينيتش وآخرون 0,2% أمريكا الالتينية ومنطقة البحر الكارييب من بلدا 24 29كاتز وآفيال

EU15 ،2006‐2003 %0,38‐0,26 30كوترومبيس31OECD ،1,1%  1980‐2009بلدان االحتاد األورويب 

.تأثري ازدياد االنتشار على النمو . تقديرات2اجلدول .3 الحتاد الدويل لالتصاالت/اليونسكو يف اجلدولحديثة ل 32عن نتائج دراسة منفصال ا تقرير ونورد

لزيادة عمر النمو االقتصادي (%)النسبة المئوية  في انتشار: 10%مقابل زيادة بنسبة

االتصاالت  الثابتة

االتصاالت  المتنقلة

 النطاق العريض اإلنترنت

 0,4 0,6 0,8 1,2 البلدان ذات الدخل المرتفعفي

 0,7 0,8 1,1 1,4 البلدان ذات الدخل المنخفض

.نموالخدمات االتصاالت على انتشار. تقديرات تأثري زيادة 3اجلدول ا ختتلف كثريا بشأن انتشار النطاق العريضو النمو االقتصادي جتد ارتباطا بني تعزز هناك جمموعة من الدراسات إذن، ، بيد أ

ثرنتصف بني أعلى أو أدىن رقم، حنصل على أاملالنطاق العريض، إذا أخذنا نقطة بفيما يتعلق املدى املرجح هلذا االرتباط. و . وإذ نعمل وفق هذه النسبة، 0,9%، حنصل على نسبة 3و 2اجلدولني متوسط األرقام الواردة يف حسبناإذا و . 0,85%نسبته

ميكننا إجراء احلساب التقرييب التايل. .2 تبلغ 30% بانتشار نسبتهإيرادات النطاق العريض أن ، و 100 يبلغ ما بلدل اإلمجايلن الناتج احمللي ألنفرتض

، ويقع عبؤها بالكامل على عاتق جمموع التكاليف السنوية خلدمات النطاق العريض على 20%وتفرض ضريبة نسبتها املستخدمني النهائيني.

إىل هبوط الناتج مقارنة مع ما ميكن أن مما يؤدي 33)0,6- (أو 1,2- ويبلغ مثن مرونة الطلب على النفاذ إىل النطاق العريض .(26,4%)أو 22,8%خافضا االنتشار إىل - (12%) 24%خالف ذلك بنسبة عليه يكون األمر

.(0,35) 0,30تبلغ اإليرادات الضريبية (على اخلراج املخفض) x 10/7,26 0,85%فيخفض النمو مبقدار 22,8% (26,4%)إىل 30%) نقطة مئوية من 3,6(أو 7,2أما تراجع االنتشار مبقدار

وحدة). 0,31أو x 10/3,6 0,85%( وحدة 0,61 أو

.505‐532، مايو، الصفحات 121ن. سرينيتش وآخرون، "البنية التحتية للنطاق العريض والنمو االقتصادي"، اجمللة االقتصادية، 28 التايل: تصادي يف أمريكا الالتينية، مستخرج من الرابطكاتز، تقدير الطلب على النطاق العريض وأثره االق ر. 29

http://unpan1.un.org/intradoc/groups/public/documents/gaid/unpan036761.pdf. ج متزامن، سياسة االتصاالت، ب. 30 .2009، عام 33كوترومبيس، األثر االقتصادي للنطاق العريض على النمو: 31 OECD 2011، األثر االقتصادي لتكنولوجيات اإلنرتنت/النطاق العريض، عام ،DSTI/ICCP/IE(2011)i/Rev1. 32 ITU/UNESCO 2011، النطاق العريض: منصة للتقدم، تقرير جلنة النطاق العريض عن التنمية الرقمية، يونيو. ر ر. كادمان وس. دنني، مرونة السعر والدخل يف الطلب على االشرتاكات لالطالع على دراسات املرونة السعرية للطلب على النطاق العريض، انظ 33

؛ أ. غولزيب، قيمة النطاق العريض واخلسارة جراء العبء الزائد يف فرض ضريبة على 2008، عام OECDالنطاق العريض: منوذج شامل جلميع بلدان يف. ويشكل 2011ض املتنقل والثابت يف السوق السويدية: تكامل أم استعاضة، عام ؛ ب. سرينوان وآخرون، معركة النطاق العري2006تكنولوجيا جديدة،

.عائقا كبريا نقص األدلة املوثوقة عن الطلب على النطاق العريض املتنقل

23 

 0,61) ‐0,30 اإليرادات الضريبية، تكون 35%وإذا كان معدل الضريبة اهلامشية x  من ذلك بدال (و 0,09أو (0,35-0,35 (0,31 x 0,35) 0,22أو.(

).GDP( الناتج احمللي اإلمجايل وحدات من )0,31(أو 0,61، يهدر يف الوقت نفسه، نتيجة هلذه الضريبة :4ص النتائج يف اجلدول لخ تو

 سعر مرونة الطلب على 20%التأثير اإلجمالي لزيادة الضريبة بنسبة

A. (‐0,6) المنخفض  .B (‐1,2) المرتفع  

GDP   اإليرادات الضريبية. 

       0,31‐           0,61‐ 

           0,22+        0,09+ 

: نتائج احلساب4 اجلدول

24 

االنتقال فإن كما هو مبني أعاله، و فقط، يف مرونة سعر الطلب على خدمات النطاق العريض. ةحساسية واحد  4ويبني اجلدول ويكون تأثريه السليب غري املباشر على الضرائب املباشرة أخذ من حساسية السعر العالية إىل حساسية السعر املنخفضة يزيد من

.الناتج احمللي اإلمجايل ر أدىن من االنكماش يفأدىن ألن الضريبة تتسبب بقد اإليرادات الضريبية .وغريها من احلساسيات (من نقطة االنطالق احملددة أعاله)هذه احلساسية أدناه  5يف اجلدول وترد

 التأثير على اإليراد الضريبي تأثير الضريبة السلبي على النمو الحساسية

 ‐ + لطلبل رونة السعريةاملارتفاع

 + 0 العريض من الناتج احمللي اإلمجايللنطاق لحصة أكرب

 ? ‐ على االتصاالت الضريبةارتفاع معدل

 + 0 على الناتج احمللي اإلمجايل الضريبة اهلامشيةارتفاع معدل

.غامض ؟، ؛تأثري ال، 0، نقصان؛ - ؛ زيادة، + . احلساسيات5اجلدول

تأثري الكلي لضريبة على خدمات االتصاالت قادر متاما الالنتيجة اليت نستخلصها من هذه العمليات احلسابية البسيطة هي أن إن يف هذه تباطؤا ولكن سيكون هناك .34قوية جدا بفعل مؤثرات غري مباشرة الضرائب إيراداتخفض إهدار ناتج كبري وحىت على

جلعل خسارة اإليرادات املباشرة تتناسب مع اإليرادات الضريبية أعاله، ذكرإلجراء خصم، كما تدعو احلاجة، حبيث العملية أيضا األعلى املتأتية من النمو.

أدناه مدى الوزن الذي ينبغي أن نقيمه هلذه احلجة الكلية. 9وننظر يف الفقرة

دراسات الحالة 8 العينة

مجهورية الكونغو و الكامريون وهي –اإلفريقية جنوب الصحراء تقعبلدان مخسة البيئة الضريبية يف ندرس يف هذه الفقرةعلى األسباب والنتائج املرتتبة على تطبيق معدالت ضريبية خمتلفة يف نقاشنا يركز و وأوغندا.إفريقيا الدميقراطية ونيجرييا وجنوب Wireless قواعد بياناتقرة من هذه الف البيانات املستخدمة يف وقد استخرجت مجيع أحناء البلدان اخلمسة. Intelligence

اودراسات سابقة وتستكمل هذه .Frontier Economics 36واهليئة االستشارية 35(Deloitte) شركة ديلويت على الضرائب أجررابطة أنوعلمنا دراسات احلالة. املشمولة يف البيانات عن طريق املعلومات الواردة من املشغلني والسلطات التنظيمية للبلدان

.قريبا أحدث بيانات ستقدم (GSM)النظام العاملي لالتصاالت املتنقلة يف 2008عام التكلفة اإلمجالية للخدمةنسب تكاليف جهاز اهلاتف احملمول وتكاليف اخلدمة والضرائب من 3ويبني الشكل

1 فريقيا (انظر الشكلاملتوسط إل أما يف الكامريون. 22,46%إىل يف نيجرييا 5,18%املكون الضرييب من خيتلفو البلدان اخلمسة. .13,87% هوفأعاله)

من جراء تنـزيل ر. كاتز وآخرون. أثر الضرائب على تطور صناعة النطاق العريض املتنقل، بدون تاريخ، يقدر األثر يف اإليرادات الضريبية يف مخسة بلدان 34

نتائج متوسط املدى يف مثال) خلفض املكون الضرييب جململ ملكية االتصاالت املتنقلة. ومتثل 14%إىل 15%املعدالت الضريبية بنقطة مئوية واحدة (من أحد هذه البلدان حيث كانت النتائج سلبية. ءأربعة من مخسة بلدان زيادة يف اإليرادات الضريبية، باستثنا

35 Deloitte (2006‐2007)، االستعراض العاملي للضرائب. 36 Frontier Economics يف جنوب الصحراء اإلفريقية. ة، الضرائب ومنو اخلدمات املتنقل2008، عام

 

 

(2008)

عدد اخلطوط رات أعلى من غرابة يف ذلك

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

(TCO)ملكية

يف شكل ع ةب من ست مر

غ ). وال%12,2

,4,3

,79

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

00

Came

%16,7

%

%

%

%

%

%

%

%

Camer

ريون

كامريون

لفة اإلمجالية للم

وانتشار اخلدمةا يقربمب %10)

28و %11,5 (

,6

9,0

,16,7

eroon

Handset 

%1

%53,1

roon

هلاتف احملمول )TCOمن %

الكامري قراطية

الكا ميقراطية

200.

التكلمن مئوية200. ستخدام وال ا

(05,09 العينة

البلدين كال يف

6,7

,81,8

,11,5

DRC

 (%TCO)

11,5

%17,8

DRC

Tax (% of

جهاز اهل)%

)TCOمن % (

مجهورية الكونغو الدميق

مجهورية الكونغو الدمي

25 

Frontier ، 08

الضريبة كنسبة Frontier ، 08

جمموع تكلفةاخلدمة يفشار

يف ت الضرائب

,3,8

,91,0

,5

Nigeria

Service (% of 

%5,2

%6

Nigeria

f TCO) Pen

)TCOمن %خلدمة (

الضريبة (%)

نيجرييا

نيجرييا

Economicsو

)، ا2010 عام Economicsو

بة مئوية من نتشالى مستوى

معدالتتقارب

,5,3

,8

5,2

S. A

TCO) Ta

%12,

63,3

a S

netration (%)

TC(اخل

االنتشار

فريقيا

يا

Wireless In و

الربع الرابع من Wireless In و

كنسب كل بلدأعلىإفريقيا ب (DRC) رغم ت

.بلدين

82,4

,12,3

Africa

x (% of TCO)

3

%105,1

S. africa

COمن %الضريبة (

جنوب إف

جنوب إفريقيا

telligence ت:

نتشار (خالل اtelligence ت:

الضريبة لك 4 جنوبففي مة.

غو الدميقراطيةألساسية بني البل

,6,7

,70,8

,22,5

Uganda

%22,5

%42,

Uganda

أوغندا

أوغندا

 3 الشكلمصدر البيانات

: االنت4 الشكلمصدر البياناتويبني الشكل

نسم 100 لكلمجهورية الكونغاأل لالختالفات

,1

ام

امولمجل