III. 1-3. Porezi
-
Upload
emina-mujnovic -
Category
Documents
-
view
130 -
download
4
Transcript of III. 1-3. Porezi
![Page 1: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/1.jpg)
Univerzitet ApeironFakultet pravnih nauka
II. Ekonomija oporezivanja i poresko pravo1. Porezi
Doc. dr. sc. Dinka Antić2011/2012
![Page 2: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/2.jpg)
Literatura:
Antić D., “Finansije i finansijsko pravo”, Panevropski univerzitet Apeiron, Banjaluka, 2012.,
str. 103-110
![Page 3: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/3.jpg)
Oporezivanje
“…U životu su izvjesne samo dvije stvari: smrt i porezi” (“..In this world nothing can be said to be certain, except death and taxes.” , B. Franklin, 1789
![Page 4: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/4.jpg)
Pojam poreza Najznačajniji oblik javnih prihoda Instrument javnih prihoda kojim država:
… od subjekata pod svojom poreskom vlašću… prinudno uzima novčana sredstva … bez neposredne protivusluge … u svrhu pokrivanja svojih finansijskih potreba i postizanja drugih (prvenstveno ekonomskih i socijalnih) ciljeva
![Page 5: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/5.jpg)
Karakteristike poreza…
Prisilnost Svrha: Porezima se finansiraju javni
rashodi Odsustvo neposredne protunaknade Novčano davanje Neafektacija poreza Derivativnost
![Page 6: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/6.jpg)
Karakteristike poreza…
Derivativnost – porezi kao instrument preraspodjele dohotka
Oduzima se: dio novostvorene vrijednosti ili dio imovine (akumuliranog dohotka)o “izvedeni” prihodi kroz mehanizam
sekundarne raspodjele dohotka/imovine lica koja su pod poreskim suverenitetom
o Porezi nisu rezultat ekonomske aktivnosti drzave
![Page 7: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/7.jpg)
Primjer preraspodjele pomoću poreza
Lice
DOHODAK
POREZ
raspoloživi
dohodak
trošak zdravstvene zaštite
preostali dohodak
bez javnog
finansiranja ušteda
20% 30%
ukupno
osnovica porez
osnovica
porez
A 10,000 10,000 2,000 2,000 8,000 3,000 7,000 1,000
B 15,000 14,000 2,800 1,000 300 3,100 11,900 3,000 12,000 -100
C 18,000 14,000 2,800 4,000 1200 4,000 14,000 3,000 15,000 -1,000
9,100
![Page 8: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/8.jpg)
Karakteristike poreza…
Derivativnost Prisilnost Svrha: Porezima se finansiraju javni
rashodi Odsustvo neposredne protunaknade Novčano davanje Neafektacija poreza
![Page 9: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/9.jpg)
Porezi, takse i doprinosi
POREZ U ŠIREM SMISLU
TAKSA U ŠIREM SMISLU
POREZ U UŽEM SMISLU
TAKSA U UŽEM SMISLU
DOPRINOS U TEORIJSKOM SMISLU
NAKNADE
DOPRINOS ZA SOCIJALNO OSIGURANJE
![Page 10: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/10.jpg)
Univerzitet ApeironFakultet pravnih nauka
II. Ekonomija oporezivanja i poresko pravo2. Teorije opravdavanja poreza
![Page 11: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/11.jpg)
Literatura:
Antić D., “Finansije i finansijsko pravo”, Panevropski univerzitet Apeiron, Banjaluka, 2012.,
str. 111-114
![Page 12: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/12.jpg)
Teorije opravdanja poreza
Teorija sile Teorija ekvivalencije Teorija žrtve Teorija suvereniteta
![Page 13: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/13.jpg)
Teorija sile
Vladalac ima pravo da putem sile nemetne obavezu plaćanja poreza
Primjenjivana u starom vijeku prema porobljenim narodima
Srednji vijek: konflikt između ovlasti vladara i prava feudalaca
Magna charta libertatum, 1215, engleski kralj da bi uveo poreze mora dobiti dozvolu vlastele
![Page 14: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/14.jpg)
Teorija ekvivalencije Porezi su cijena koju državljani pristaju da
plate da bi u razmjenu dobili koristi (usluge) od države
XVIII st., period liberalnog kapitalizma, polazište teorija društvenog ugovora, Jean-Jacques Rousseau (1712 – 1778)
Temelji se na fiskalnom ugovoru između države i pojedinca i razmjene
porez <=> usluga Ne odražava osnovni karakter poreza da
nema protivnaknade (usluge, koristi) Odgovara definiciji taksa
![Page 15: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/15.jpg)
Teorija žrtve
Država može od građana tražiti žrtvu u obliku poreza, a građanin nema pravo da traži protivuslugu
Porez je žrtva koju pojedinac daje za opšte interese
Problem: kako utvrditi visinu žrtve?
![Page 16: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/16.jpg)
Teorija žrtve - varijante
1. Teorija apsolutno jednake žrtve => svi obveznici plaćaju isti iznos (glavarina, engl. lump-sum) => nedistorzivni efekat, efekat dohotka
• Jedini optimalni oblik oporezivanja• Ostali porezi – efekat supstitucije2. Teorija proporcionalno jednake
žrtve => u % od osnovice3. Teorija minimalne žrtve =>
progresivno oporezivanje
![Page 17: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/17.jpg)
Teorija suvereniteta Porezi su element državnog
suvereniteta: država ima pravo da uvodi, utvrđuje i naplaćuje poreze
Politička veza između države i građana Porez je obaveza nastala usljed pripadnosti
određenoj državi Danas dominira ekonomska veza između
države i obveznika => proširenje poreske jurisdikcije i na strance koji se nalaze na teritoriju države
Svaki građanin doprinosi prema poreskoj sposobnosti (dohotku, imovini, potrošnji)
![Page 18: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/18.jpg)
Teorija suvereniteta Modifikacije: Teorija reprodukcije poreza: porezi
se trebaju koristiti za intervencije u privredi u cilju ostvarenja ekonomskog rasta, koji će povratno omogućiti rast dohotka i rast poreza (tj. “reprodukciju” poreza na višem nivou)
Organska teorija: država je “organizam”, finansijski sistem “krvotok”, a porezi “krv”
![Page 19: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/19.jpg)
Univerzitet ApeironFakultet pravnih nauka
II. Ekonomija oporezivanja i poresko pravo3. Klasifikacije poreza
![Page 20: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/20.jpg)
Literatura:
Antić D., “Finansije i finansijsko pravo”, Panevropski univerzitet Apeiron, Banjaluka, 2012.,
str. 115-137
![Page 21: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/21.jpg)
Klasifikacija porezaNeposredni (direktni) Posredni (indirektni)
Objektni (realni) Subjektni (personalni)
Analitički Sintetički
Opšti (nedestinirani) Namjenski (destinirani)
Pretpostavljeni Faktički
Ad valorem (proporcionalni)
Specifični
Fundirani Nefundirani
Redovni Vanredni
Periodični Neperiodični
![Page 22: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/22.jpg)
Centralni i lokalni porezi Kriterij razlikovanja: nadležnosti
određenog nivoa vlasti za poreze Fiskalna autonomija: - Nadležnosti za izdatke- Nadležnosti za poreze- Nadležnosti za transfere- Nadležnosti za zaduživanje Složene zemlje (sa više nivoa vlasti) i
unitarne zemlje sa razvijenom fiskalnom autonomijom nižih nivoa vlasti
Teorija fiskalnog federalizma – bavi se optimalnom raspodjelom fiskalnih nadležnosti na različite nivoe vlasti
![Page 23: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/23.jpg)
Centralni i lokalni porezi
Stepen fiskalne autonomije nivoa vlasti kod nadležnosti za poreze:
- Nadležnosti za uvođenje poreza- Nadležnosti za administriranje
porezima- Nadležnosti za finansiranje
(raspodjelu prihoda od poreza)
![Page 24: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/24.jpg)
Centralni i lokalni porezi Kriterij za dodjelu nadležnosti za
uvođenje poreza- Mobilnost poreske osnovice- Uočljivost poreza- Makroekonomske implikacije poreza Kriterij za administriranje porezima- Administrativna kompleksnost- Ekonomičnost (troškovi poreske
uprave i obveznika)- Efikasnost (izdašnost)
![Page 25: III. 1-3. Porezi](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022042508/55349c0c550346a05d8b4ac9/html5/thumbnails/25.jpg)
Centralni i lokalni porezi
Kriterij za finanisanje porezima- Metoda vlastitih poreza - own tax /
revenues- Metoda poreskog preklapanja - tax
overlapping - Metoda zajedničkih prihoda (ili
dijeljenih prihoda) – revenue sharing- Metoda zajedničkih poreza – tax
sharing- Metoda prireza - surcharge