IFRS en Chile y El Nuevo Compendio de Normas Contables

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I FRS en Ch i le y e l n u evoCom pen d io de Nor m as Con t ab les

Mar ce lo B it t ne r N .Je fe Depar t am en to de No rm as

Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras

Universidad de Chile - Diciembre 2007



Conten ido

• Necesid ad d e I FRS p ar a SBI F• Glob a l i zación con t ab le

• Com pen d io de Nor m as Con t ab les

• ¿Hacia dó n de v am os?



Necesid ad d e I FRS p ar a SBI F

Regu lación y sup erv is ión f inan cie ra

“ Co r e p r i n ci p l es”(Principios supervisiónbancaria efectiva)

Mejo r es p r áct i casI n f o r m aci ón em pr esa r i al de buena ca l i dad ,

t r ansparen t e , com par ab le y accesib le

Pi la r 3 de“ Basi lea I I ”

TRAN SPARENCI A

Control por disciplinadel mercado

Comité deBasilea

Uso de criterioscontables apropiados

IFRS



Necesid ad d e I FRS p ar a SBI F

Plan d e conv erg enc ia

d e n o rm a s co n I ASB

Fr en t e a la “ g loba l i zación con t ab le ”

Colegio de Contadores

No rm a s co m p let a s“ p al ab r a p or p al ab r a”

y en l ín ea

PCGA chi len os = I FRS

SBIF

Plan d e ex igen c ia

de I FRS a los ban cosSup erv i sión p ru denc ia l

N or m as co m p l em en t ar i a so de excepción f r en t e an u ev os PCGA chi l en os

Co inc idencia na tu ra l a pa r t i r de l año 2 00 6



Glob a l i zación con t ab le

FORMAS DE ADOPCIÓN DE IFRS EN LOS PAISES

¿I n i c ia t i v a de gob ie rn o o de en t i dad p r i v ada?¿I FRS só lo par a las em pr esas de in t e rés pú b l ico?

¿Tam b ién pa r a f i nes t r i bu t a r ios?¿Con ex cepc ion es o adop t and o t odo ?

¿Nor m as p r op ias o só lo r em i t iéndose a I FRS?

¿Con n or m as ad ic iona les de super v i sores?




Cada país tiene sus propios problemasEjemplo:




M UN DO I DEAL - en t i d ad es d i st i n t a s p ar a :

1 Acor dar los est ándar es:Organismo técnico superior

2 Ex ig i r su uso :

Legisladores u organismos reguladores3 Ut i l i za r los :

Emisores de los estados financieros

4 Ve r i f i ca r su cu m p l im ien t o :Auditores independientes




MUNDO REAL e n Ch i l e - n o rm a s e st a b le cid as p o r :

A ) En t idad g rem ia l de con t ado res

B) Org an ism os supe r v i so res

A lgun os inconv en ien t es t eó r i cos:

• I n t e reses g r em ia les o de l as em pr esas• Uso par a f i n es de l superv i sor

• Po l i t i zación ( g r up os de p res ión )• I nc ohe r enci as del r esu l t ado con j un t o




“ NORMAS” JURÍ D I CAS

(regulation)

Órdenes

¿A q u é t i e n e q u e at e n e r se e l banc o para i n f o rm ar?

Ley y r eso lu c iones de

supe rv i so res (SBIF)

“ NORMAS” TÉCNI CAS

(standard)

Requ is i t os de ca l idad yfo rm a s d e m ed i ci ó n

¿Cóm o t iene q u e ser la i n f o rmac i ón?

Acuerd os o rg an ism os

técn icos ( I ASB o Co leg ioContadores )

No r m a j u r íd i ca ex i ge ( o i m p i de) us o de no r m as t écn i cas



IASB

Coleg io d eContadores

Chi le

Comisión

Europea(Parlamento)

Ley N ° 1 8 .0 4 6Ex ig e PCGAch i leno s sa lvo

n o r m a s d ef isca l i zadores

por l ey especia l

N o r m a s

SBIFArt . 15 LGB

Obl i ga a países de la UE

Norm as loca les: I FRS adm i t i dos

Apl icac iónen BancosChi lenos

IFRS

a d m i t i d o s

Ejercicio de

soberanía

Acuerdos políticos

PCGA = I FRS





Ej erc icio de soberan ía se ju s t i f i ca por :

Objetivo superior de la SBIFVELAR POR LA ESTABILIDAD DEL SISTEMA FINANCIERO

•Ciertos estándares de valoración no son suficientemente

prudenciales para los criterios internacionales de supervisiónbancaria (Basilea)

•Las normas de la SBIF deben surtir efecto en los resultadosde los estados financieros estatutarios

•Los IFRS son dinámicos (evaluación previa de los cambios)



Com pen d io de Nor m as Con t ab les

• Reor ien t ación de l as no r m as

• Con ocim ien t o y capaci t ación

• Alcan ce de l Com pen d io

• Con cor dan cias con I FRS

• Discr epan cias con I FRS



Reo r ien t ació n d e las n o r m as

No rm a s a r ra st ra d a sh i s t ó r i ca me n te

Nu e vas n o r m a s

PRI VI LEGI ABAN FI NESESPECI FI COS DE LA SBI F PRI VI LEGI AN LOSESTADOS FI NAN CI EROS

Apun t aban a l a con t ab i l i dad

in t e rna y l a generación dein fo r m ación d esde a l l í

Apu nt an a l as cua l i dades de

la i n fo r m ación si n i n t e r fe r i rcon e l m ane jo de l os si st em as

Asun t o de los con t ador es en

cuan t o a cum p l i r con reg las dedet a l l e de la SBI F

( responsab i l i dad com par t i da )

Respon sab i l idad de l ban co en la

em i si ón de in fo r m aci ón ú t i l yde bu ena ca l i dad a t e rcero s

( inc lu ida la SBI F)



Reo r ien t ació n d e las n o r m as

No rm a s a r ra st ra d a sh i s t ó r i ca me n te

Nu e vas n o r m a s

CONTABI LI DAD GENERALReg ist ro y a lm acenam ien t o( A c c o u n t i n g )

CONTABI LI DAD FI NANCI ERAElaborac ión de in fo r m ación( Rep or t i n g - Disclo su r e)

Cont ab i l i zación en cuen t as

subor d inadas a si st em a deen t rega de da tos a la SBI F

Est ados f i nan cie ros com un es y

uso de est ándar es par a lai n fo r m ación pú b l i ca

Norm as d i spersas segú n

regu laciones u oper acionesespecí f icas

Un so lo cue rp o de no r m as:

Com pend io de No rm asContab les



Con ocim ien t o y capaci t ación

C O N T

A B I L I D A D

A U D I T O R

I AEDUCACION

¿Estándares internacionales?

PILARES PARA ADOPTAR IFRS




Conocimiento de técnicas deregistro y requisitos legales oreglamentarios. Interpreta yaplica regulaciones.

Información = cumplir con lasexigencias externas.

Conocimiento de IFRS, gestión de laempresa, finanzas y otros. Capacidadpara monitoreo y control de riesgos.

Información = generar conocimientopara los usuarios.

Nivel insuficiente (técnico) Nivel necesario (profesional)

Se requiere de profesionales calificados




En la p r áct i ca la SBI F h acon f i ado en l os aud i t o r ese x t e r n o s

Riesgo asumido



Alcan ce de l Com pen d io

El Com pend io con t i ene t odas l as n o r m ascon t ab les im par t i das po r l a SBI FNo hay o t ras . Se derogar án t odas las an t e r io r es.

Para todo l o no t ra tado deben ap l i ca rsePCGA ch i len os ( = I FRS)Cu a lq u i er ca m b i o r e g ir á a u t o m á t i ca m e n t e sa lv o q u ela SBI F i nd iqu e p rev iam en t e lo con t ra r i o .

Las no r m as se rep lan t ean de t a l m ane ra que :

A

B

SBIF no admi te consu l tas sobre IFRS n isi st em as con t ab les in t e rn osNo admin is t ra n i asesora . Es responsab i l i dad de l

ban co con t a r con p r o fes iona les ca l i f i cados .

C



Alcan ce de l Com pen d io

Normas

Técnicas

Criterios SBIF Normas

jurídicas

IFRS Otros

N o r

m

a s C o l e

g i o

C o n t a

d o r e s

Com pend i o No r m asCon t ab les SBI F

Limitaciones

legales



Con cor dan cias con I FRS

1 . Presen t aci ones un i f o rm es de pub l icaci ones

2 . I n f o r m ació n m en su a l co n so l id ad a p ar a SBI F

3 . Ci er r e d e o p ci on e s

4 . Ot r a s p r e ci si on e s d en t r o d e I FRS

N orm as que no d i f i eren ( só l o com p l em en t an )

Sin considerar modificaciones de IFRS posteriores a agosto 2007




1 . Pr esen t aciones un i fo r m es de p ub l i caciones

- Form a to p a ra ba lance gene ra l y est ado de resu l t ados

- Ord e n a m ien t o g e n era l d e m a te r i a s p a ra n o t a s

- Cr i t e r i os específ i cos para a lgu n as no t as




2 . I n f o r m aci ón m ensua l conso l i dada pa ra SBI F

ACTUAL:

I n d i v i d u a l

Est ru ct u r a d e f o rm u la r i o s

par a d ecla rac iones ( sa ldosasoc iados a cie r t as norm as)

Lóg i ca de cuent as de la

con tab i l i dad

NUEVA:

Con so l id ada *

Es t r uc t u r a igua l a est ados

f in anc ier os pu b l i cados( con m ay o r de ta l l e)

Lóg ica de an á l is is de la

i n f o rma c ió nTambién exige individual con criterios discrepantes de IFRS pero sólopara uso interno de la SBIF

*




3 . Cier r e de op cion es

• Reconoc im ien t o só lo en fecha de n egociación

• Pr o h ib ici ón d e “ f a i r v a lu e o pci ón ” y u so d e t r esca r te ras

• I m p ide un t i po específ i co de cobe r t u r a con t ab le

( a su n t o d e d e ta l le)

• Tra t a m ien t o d e re aj u s te s o u n id a d es d e cu e n t a enr e lación con de r i vados i nco rpo r ados

• Ex igencia de i n fo r m es ex t e rnos sob r e det e r io ro d eg oo dw i l l e in t a n g ib les

4 . Ot r as p r eci siones den t r o d e I FRS

Di i I FRS



Discr epan cias con I FRS

A. Valoración de “colocaciones” y contingencias

De carácter permanente:

B. Estados financieros intermedios

C. Provisiones para activos en el exterior

D. Disposiciones legales

Diferencias que son o pueden ser transitorias:

Normas se refieren también a corrección monetaria, pero sóloen relación con formatos aplicables para 2008

Di i I FRS




A. Va lo r ación de co locacion es y con t in gen cias

VALORACI ÓN DE ACTI VOSDETERI ORADOS

Prov i si ones po r d e te r i o r oincu r r i do . Va lo r act ua l ne t ode f l u j os est im ados.

PROVI SI ONES PORRI ESGO DE CRÉDI TO

Segú n pér d idas esper adas.Suspens ión r econ oc im ien t ode ing resos y cast igos

“ Cr éd i tos con t ingen t es”

Equ iva len t e de créd i t osu j e to a m ism as reg las deprov i s i ones

PASI VOS CONTI NGENTES

Efect os pa t r im on ia lesp r obab les y est im ab les

IFRS Norma SBIF

Di i I FRS




SBIF obliga a provisionar más que la incurrida y permite másque la esperada bajo ciertas condiciones

Provisiones por riesgo de crédito

Di i I FRS




La n or m a PERMI TE ( PERO NO OBLI GA) :• Estados financieros intermedios sin comparativoen el primer año de aplicación

•Estados intermedios sin comparaciones portrimestre en los años siguientes

B. Est ados f i n anc ier os in t e r m ed ios

En Chile la SBIF publica mensualmente resultados de los bancos





C. Pr ov ision es par a act i vos en e l ex t e r io r

Provisiones por riesgo país y provisiones especiales paracréditos hacia el exterior

- Normas de carácter coercitivo cuyos cambios requieren de

la anuencia del Banco Central

- Los efectos no son significativos ya que las provisiones

cumplen el papel de evitar o limitar operaciones muyriesgosas o indeseadas.





Artículo 83 N°5 de la Ley General de Bancos obliga a castigar losbienes recibidos en pago para gozar de prórroga para venta

D. Dispos ic ion es leg a les

Hay otras disposiciones de la Ley General de Bancos que noarmonizan bien, pero pueden ser interpretadas en relación con la

realidad actual

Los efectos de los castigos pueden no ser significativos en un banco enparticular

¿Hacia dó n de v am os?



¿Hacia dó n de v am os?

• Vamos donde t i ene que es ta r Ch i l e po rr azon es po r t odos con ocidas

• La SBI F y a co n st r u y ó el cam in o p ar a

qu e los ban cos a r r i ben e l año 2 0 09Con a lgunos avances p rev ios y l uego de a tender

t odas l as dudas o inq u ie tu des qu e l e p l an t earon

Ahora está en juego la buena imagen del país, de losbanco y de sus profesionales.

Visto desde arriba la respuesta es obvia:



Gr acias po r su a t enc ión

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