CONTABILIDAD DE

INSTITUCIONES

FINANCIERAS

NOVENO SEMESTRE

MARZO-AGOSTO

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

LENYN G. VASCONEZ A.

UNIDAD DOSOBJETIVOS DE ESTA UNIDAD

• Definir a la Contabilidad de Instituciones Financieras.

• Conocer las IFIS que deben utilizar obligatoriamente el Catálogo Único de Cuentas.

• Explicar en que consiste el Plan de Cuentas.

• Reconocer lo que identifica cada dígito de Plan de Cuentas.

• Distinguir los elementos, grupos, cuentas y subcuentas.

• Realizar un registro de la constitución de una Institución Financiera.

• Motivar en el estudiante el aprendizaje de esta unidad..

NOVENO SEMESTRE LENYN G. VASCONEZ A.

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Definición de la Contabilidad de Instituciones Financieras.

Catálogo Único de Cuentas.

Usuarios del CUC.

Plan de Cuentas.

Codificación.

Activo

Pasivo

Patrimonio

Gastos

Ingresos

Contingentes

Cuentas de Orden

Ejercicio Demostrativo de las IFIS.

DEFINICION DE LA CONTABILIDAD

Contabilidad.- Sistema que resulta adecuadopara el registro de las operaciones comercialesy financieras.

Verificación de la exactitud y fidelidad de losregistros.

Preparación e interpretación de informes yestados financieros obtenidos de los registros,conducentes a mostrar la situación económica yfinanciera de una empresa y a suministrar,además toda la información necesaria para la

debida dirección de la misma.

DEFINICION DE LA CONTABILIDAD DE

INSTITUCIONES FINANCIERAS

La Contabilidad de las IFIS es unsistema de información basada en losPCGA, que permite indicar el ciclocontable que ayudan a la toma dedecisiones.

Aspectos Generales

CATÁLOGO ÚNICO DE

CUENTAS (CUC)

La Superintendencia de Bancos y

Seguros ha diseñado un CUC de uso

obligatorio para todas las IFIS del

país, unificando en sistema contable,

con las reglas internacionales del

Comité de Basilea.

COMITÉ DE BASILEA

Grupo de 10 países (G-10), miembros que conforman elComité de Basilea de Regulaciones Bancarias yprácticas de Supervisoría. Está formado por losrepresentantes de los Bancos Centrales y autoridadessupervisoras de los países del Grupo de los Diez(Alemania, Bélgica, Canadá, Estados Unidos, Francia,Italia, Japón, Los Países Bajos, Reino Unido yLuxemburgo). Este Comité creó en 1988 los estándaresde Basilea a fin de estandarizar las pautas de capitalbasado en riesgo a ser aplicado en instituciones delsistema financiero de forma consolidada, incluyendo susfiliales y subsidiarias. Este comité se reúne en el Bancode Pagos Internacionales, en Basilea Suiza.

INSTITUCIONES ESTÁN OBLIGADAS A USAR

EL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS

• BP = Bancos Privados

• SF = Sociedades Financieras

• MUT = Mutualistas

• TC = Compañías emisoras y administradoras de tarjetas de crédito

• COO = Cooperativas de ahorro y crédito que realizan intermediación financiera

• AM = Compañías de arrendamiento Mercantil

• TH = corporación de desarrollo de mercado secundario de hipotecas.

• CFN = Corporación Financiera Nacional

• BEV = Banco Ecuatoriano de la Vivienda

• BEDE= Banco del Estado

• BNF = Banco Nacional de Fomento

• IECE = Instituto de Crédito Educativo

• CC = Casas de Cambio

• ALM = Almacenes generales de depósito

• SGC = Sistema de Garantía Crediticia

• FS = Fondo de Solidaridad

PLAN DE CUENTAS

Es un detalle de cuentas ordenadas y

codificadas en atención a normas

internacionales, simplifica la

implementación, revisión y anexos que

informan la situación económica de las

Instituciones Financieras por medio de los

Estados Financieros

CODIFICACION

• El sistema de codificación del CUC se basa enel sistema decimal para facilitar suimplementación en sistemas computarizados ypermite el uso de hasta 8 dígitos de los cuales6 son establecidos por la SBS y los dosrestantes son para subclasificaciones de laIFIS.

0 Elemento del Estado Financiero

00 Grupo de cuentas

00 00 Cuentas

00 00 00 Subcuentas

ACTIVO

Son recursos económicos controlados porla entidad como resultados de sucesospasados, de los que la entidad esperaobtener en el futuro beneficioseconómicos, los mismos que contribuirána los flujos de efectivo, su saldo siempredeberá ser deudor excepto lasprovisiones, depreciaciones yamortizaciones que serán deducidas delos rubros correspondientes.

PASIVO

• Constituyen obligaciones presente

contraídas por la entidad, en el desarrollo

del giro ordinario de su actividad, al

vencimiento de las cuales y para

cancelarlas, la entidad debe desprenderse

de recursos que en ciertos casos

incorporan beneficios económicos. Su

saldo deberá ser siempre acreedor

PATRIMONIO

Representa la participación de los

propietarios en los activos de la

empresa. Su importe se

determina entre la diferencia del

activo y el pasivo. El saldo deberá

ser siempre acreedor.

GASTOS

Registra los desembolsos incurridos en el

desenvolvimiento de sus actividades

específicas en un ejercicio financiero

determinado. Su saldo deberá ser siempre

deudor.

INGRESOS

Registra los ingresos financieros

operativos y no operativos, tanto

ordinarios como extraordinarios

generados en el desenvolvimiento de las

actividades de las institución en un

período económico determinado. Su saldo

deberá ser siempre acreedor.

CONTIGENTES

Registran condiciones o

situaciones presentes que

implican varios grados de

incertidumbre y pueden a través

de un hecho futuro resultar en la

pérdida de un activo y en que se

incurra en un pasivo

CUENTAS DE ORDEN

Registra las operaciones que no

inciden ni en la situación

financiera ni en los resultados de

la institución financiera durante el

período.

EJERCICIO DEMOSTRATIVO

• El 01 de mayo de 2007 en la ciudad de Ambato, la Superintendencia de Bancos y Segurosautoriza la creación del BANCO DEL CENTRO, luego de haber cumplido todos los requisitoslegales, el Dr. Paúl Ocaña notario primero del cantón extiende la respectiva escritura pública deconstitución, con un capital de $6.000.000 dividido en 60.000 acciones. Los accionistas hanpagado el 50% del capital suscrito, los mismos que se depositan en una cuenta abierta en elBanco del Pichincha, que genera un interés del 8% anual, dicho depósito permanece en estacuenta por un período de 15 días.

• Los accionistas son los siguientes:– Eduardo Avilés 12.000 acciones

– Adela Chávez 12.000 acciones

– Jaime Carrasco 12.000 acciones

– Claudia Narváez 12.000 acciones

– Diego Torres 12.000 acciones

• Antes de la constitución del BANCO DEL CENTRO, los accionistas incurren en una serie degastos que deben ser considerados en la contabilidad de la institución que ascienden a $30.000,00 (honorarios profesionales) los cuales serán amortizados en un período de 5 años, esdecir el 20% anual.

• Se pide:

• Registro del pago del capital suscrito mínimo

• Registro del depósito en nuestra cuenta corriente del Banco del Pichincha

• Registro del traslado de los dineros a las bóvedas de la institución para inicio de sus operaciones.

• Registro de los Gastos de Constitución.

• Saldos en cuentas T

PASOS A SEGUIR

• INGRESO DE EFECTIVO A CAPITAL

• DEPOSITO DE EFECTIVO EN EL

BANCO EN LA CTA DE INTEGRACION.

• CONTROL A TRAVES DE CUENTAS DE

ORDEN

• INGRESO DE DINERO A BOVEDAS DE

LA INSTITUCIÓN PARA SU

FUNCIONAMIENTO

REGISTROS

1 Registro del valor Capital Pagado

1

EFECTIVO

CAPITAL PAGADO

REGISTROS

2 Depósito en la CTA CTE (INTEGRACION

DE CAPITAL

2

BANCOS

EFECTIVO

REGISTROS

3 CONTROL CON CUENTAS DE ORDEN

3

ORIGEN DE CAPITAL

ORIGEN DE CAPITAL

REGISTRO

4 Retiro del dinero de la cuenta de

integración, para las Bóvedas de la

Institución, más intereses.

4

EFECTIVO

BANCO

INTERESES

REGISTRO

5 Registro de Gastos de Constitución e

Instalación

5

GASTOS DE CONSTITUCION E INST:

(CHEQUE, TRANSF.

RETENCIONES

REGISTRO

6 Registro de la Amortización mensual

6

AMORTIZACIONES

GASTOS DIFERIDOS