INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR TECNOLGICO PUBLICO CHOTA-ANEXO TACABAMBACarrera Profesional de Contabilidad

U.D. Contabilidad Gubernamental I

El Plan Contable Gubernamental

PTC.-EU. Oscar Tarrillo Saldaa.Docente.

PTC.-EU. Oscar Tarrillo Saldaa.Docente. Plan Contable GubernamentalResolucin Directoral No. 001 2009 EF/93.01.-del 30.Enero.2009

El Plan Contable Gubernamental

Definicin Se puede definir como el instrumento especializado de registro, mas importante en la Contabilidad Gubernamental, constituido por el conjunto de cuentas debidamente sistematizadas, relacionadas, coordinadas, intercomunicadas, ubicadas por su naturaleza, con funciones especificas que hace posible las anotaciones de las operaciones econmicas, que realizan las entidades gubernamentales, posibilitando la evacuacin de informacin financiera, presupuestal en forma estandarizada a los rganos decisorios para la toma de decisiones.

Marco Legal:El Plan Contable Gubernamental ,fue aprobado mediante Resolucin Directoral No. 001 2009 EF/93.01 del 30 de Enero del 2009 Publicada el 06 de Febrero de 2009, que en su Articulo Primero, establece el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009 y su vigencia a partir del ejercicio del ao 2009.

Objetivos

El Objetivo fundamental del Plan Contable Gubernamental, es la de facilitar y uniformar la registracin en el Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada, permitiendo atender los mltiples requerimientos de informacin, sean econmicas, financieras y presupuestarias con fines gerenciales y de decisiones en la gestin gubernamental

Importancia La Utilizacin del Plan Contable Gubernamentales es importante por las razones siguientes :a).-Hace posible la registracin de las operaciones econmicas que realizan las entidades pblicas en forma estandarizada,b).-Facilita la preparacin de los Estados Financieros y Estados Presupuestarios, en las entidades del Sector Pblico.c).-Permite la lectura de la informacin contable por parte de los responsables de la gestin gubernamental.d).-Servir de base para la formulacin de la Cuenta General de la Repblica ye).-Facilitar las labores de registro, control y auditoria.

Alcance:Estn comprendidas en el Plan Contable Gubernamental 2009, todas las entidades pblicas, as como los Organismos Reguladores de la inversin Privada en los Servicios Pblicos y el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual ( INDECOPI), en el marco de los dispuesto por la quincuagsima cuarta disposicin final de la ley No. 29289: Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao 2009.

*Modalidades Generales del Empleo de las Cuentas

* A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmica, financiaras y presupuestarias de los entes del Gobierna, y la elaboracin de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinmica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental.

* Las operaciones debern ser registradas en las cuentas cuyo titulo corresponda a su naturaleza, sin establecerse compensaciones entre ellas.

* Las entidades utilizaran la cuentas principales a cuatro(4)dgitos y las que a nivel de seis(6) y dems dgitos se precisen en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental. *Los Cdigos Libres, sern utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias .

Sistema y Registros de Contabilidad La Contabilidad ser llevada en la lengua espaola en moneda nacional ( nuevos soles) y segn el principio de la Partida Doble.Todas las operaciones registradas en los Libros Principales y Auxiliares debern ser efectuados mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables. Las Transacciones financieras y presupuestarias debern ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balance, as como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de la operaciones y obtencin de la informacin gerencial pertinente a sus necesidades.

Los Libros y Registros Contables pueden ser llevados por cualquiera de los medios: Manual, Mecanizados y Procesamiento de Datos, siempre que la informacin que se obtenga por dichos medios ,contenga todos los datos y referencias que el Sistema Contable requiere y aquellos que ya se encuentran procesando su informacin mediante el Sistema SIAF SP, SIAF- GR y Gobierno Local - GL emitirn sus libros mediante este Sistema Los Libros ,registros, documentos y dems evidencias sustentatorios de las operaciones, sern conservadas durante el tiempo que seale las disposiciones legales vigentes.

Estructura del P C G

a).-Cuentas de Balance Elemento 1: ActivoActivo CorrienteActivo No CorrienteElemento 2: PasivoPasivo Corriente y Pasivo No CorrienteElemento 3:PatrimonioPatrimonio Neto

b).-Cuentas de GestinElemento 4: IngresosElemento 5:Gastos

c).-Cuentas de ResultadosElemento 6: Supervit y/o Dficit.

d).-Contabilidad Presupuestaria Elemento 8: Cuentas Presupuestarias e).-Contabilidad de Cuentas de OrdenElemento 9: Cuentas de Orden.

Cuentas De Balance

Cuentas de Activo

Los Activos son los recursos controlados por las entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirn a la entidad benficos econmicos futuros o un potencial de servicio.

Incluye las Cuentas de la 1101 Caja y Banco hasta la Cuenta: 1601 Traspasos y Remesas.

1.- ACTIVO

Caja y Banco1201 Cuentas por Cobrar.1202 Cuentas por Cobrar Diversas Prstamos Fideicomiso1205 Servicios y otros Contratos por Anticipados. 1209 Estimaciones de Cuentas de Cobranza Dudosa. (CR) Bienes y Suministros de Funcionamiento1302 Bienes para la Venta. Bienes de Asistencia Social. Materias Primas 1305 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos1306 Envases y Embalajes 1307 Productos en Proceso.1308 Productos Terminados.1309 Bienes en Transito.1310 Desvalorizacin de Bienes Corrientes.

1401 Inversiones en Ttulos y Valores. 1402 Inversiones y Participaciones de Capital.1501 Edificios y Estructuras 1502 Activos No Producidos1503 Vehculos, Maquinarias y Otros 1504 Inversiones Intangibles. 1505 Estudios y Proyectos.1506 Objetos de Valor.1507 Otros Activos.1508 Depreciacin ,Amortizacin y Agotamiento.1601 Traspasas y Remesas.

Cuentas del Pasivo

Los Pasivos, son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidacin se prev que representar para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios econmicos o un potencial de servicio.

Agrupa las Cuentas de la 2101: Impuestos, Contribuciones y Otros hasrta la Cuenta: 2501: Ingresos Diferidos.

2 PASIVO

Impuestos, Contribuciones y Otros Remun Pensiones y Beneficios por Pagar. Cuentas por Pagar. Intermediacin de Recursos Monetarios Obligaciones Tesoro Pblico Deuda Pblica Deuda Directas a Largo Plazo. Provisiones.2501 Ingresos Diferidos

Cuentas Patrimoniales

Es la participacin residual que quedan sobre los activos de la entidad despus de deducir todos los Pasivos.

Agrupa las Cuentas de la 3101: Hacienda Nacional hasta la Cuenta: 3401 Resultados Acumulados.

3 PATRIMONIOHacienda Nacional 3201Hacienda Nacional Adicional3301 Reservas3401 Resultados Acumulados

Cuentas de Gestin

(Cuentas de Ingresos y Gastos )

Cuentas de Ingresos

Son el conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una entidad gubernamental.

Agrupa las Cuentas de la Cuenta : 4101.-Impusto a la Renta hasta 4701: Venta de Activos Financieros

4.- INGRESOS Impuesto a la Renta Impuestos a la Propiedad. Impuesto a la Produccin y al Consumo Impuesto Sobre el Comercio y las Transacciones Internacionales Otros Ingresos Impositivos. Contribuciones Obligatorias. Devoluciones de Tributos Contribuciones Sociales al Sistema de Seguridad Social Otras Contribuciones Sociales. Venta de Bienes. Venta de Derechos y Tasas Administrativas. Venta de Servicios

Donaciones Corrientes Recibidas en Efectivo y Bienes. Traspaso y Remesas Recibidas Corrientes. Donaciones de Capital Recibidas en Efectivo y en Bienes. Traspaso y Remesas Recibidas de Capital. Rentas de la Propiedad. Multas y Sanciones No Tributarias Aportes por Regulacin. Trasferencias Voluntarias Distinta a Donaciones. Ingresos Diversos. Venta de Edificios y Estructuras. Ventas de Vehculos ,Maquinarias y Otros, Venta de Otros Activos Venta de Objetos de Valor, Venta de Activos Financieros,

Cuentas de Gastos

Los Gastos son el conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una entidad gubernamental.

Agrupa las Cuentas: 5101 Personal y Obligaciones Sociales.-Retribuciones y Complementos en Efectivo, hasta la Cuenta: 5802: Provisiones del Ejercicio.

5.- GASTOS Personal y Obligaciones Sociales- Retenciones y Complementos en Efectivo,. Otras Retribuciones Contribuciones a la Seguridad Social. Pensiones Prestaciones y Asistencia Social. Consumo de Bienes. Contrataciones de Sevicias. Donaciones Corrientes Otorgadas en Efectivo y en Bienes. Traspasos y Remesas Otorgadas Corrientes. Donaciones de Capital Otorgados en Efectivo y en Bienes. Traspasos y Remesas Otorgados de Capital

Subsidio Transferencia a Instituciones Sin Fines de Lucro Subvencin a Persona Naturales Pago de Impuestos, Derechos Administrativos y Multas Gubernamentales. Indemnizaciones y Compensaciones. Otros Gastos Diversos Intereses Financieros. Comisiones y Otros Gastos de la Deuda. Costos de Ventas Activos No Financieros Valor en Libros de Activos Financieros Otros Costos de Ventas Depreciaciones, Amortizaciones y Agotamiento. Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros

Cuentas de Resultados

Incluye la Cuenta :6101 Supervit y Dficit en la cual se considera las Subcuentas 6101.01.- Resultados de Operaciones y 6101.02.-Resulatos del Ejercicio, siendo la primera subcuenta de uso exclusivo para el cierre de las cuentas de Ingresos y gastos, mientras que la segunda subcuentas se utilizan para el traslado del resultado del ejercicio patrimonial.

6,. Resultados 6101 Supervit o Dficit.

CUENTAS DE PRESUPUESTO

(Contabilidad Presupuestaria )

Cuentas de Presupuesto.-

Incluye las Cuentas desde 8101.-Peresupusto Institucional de Apertura ,Modificaciones Y el Presupuesto Institucional Modificado hasta la Cuenta: 8601.- Ejecucin de Gastos en las cuales se registra el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), as como las Modificaciones Presupuestales (MP) y el Presupuesto Institucional Modificado (PIM)

P R E S U P U E S T O 8.- Cuentas de Presupuesto Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y Presupuesto Institucional Modificado Presupuesto de Ingresos Presupuesto de Gastos. Asignaciones Comprometidas Ejecucin de Ingresos, Ejecucin de Gastos.

CUENTAS DEORDEN

(Contabilidad de Cuentas de Orden)

Cuentas de Orden

Incluye las Cuentas desde 9101.-Contratros y Compromisos Aprobados hasta la Cuenta: 9110.-Cuentas de Contingencias por el Contrario, en las cuales se incluye las Cuentas de Orden por Contratos y compromisos, valores y garantas, bienes en prstamo, custodia y no depreciables, obligaciones previsionales y contingencias ,as como sus respectivas cuentas por el contrario.

ORDEN 9.- CUENTAS DE ORDEN Contratos y Compromisos Aprobados Contratos y Compromisos por Contra9103 Valores y Garantas. Valore y Garantas por Contra Bienes en Prstamo, Custodia y No Despreciables. Control de Bienes en Prstamo Custodia y No Despreciables. 9107 Obligaciones Provisionales. 9108 Control de Obligaciones Provisionales Cuentas de Contingencias Cuentas de Contingencias por Contra.

Estructura del Cdigo de las Cuentas.

DgitosDenominaciones1ElementoActivos11GrupoActivos Disponibles1101CuentaCaja y Banco1101.03Subcuenta 1Depsitos en Institucin Financiera .Pblicas1101.03.01Subcuenta 2Cuentas Corrientes1101.03.01.02Subcuenta 3Recursos Directamente Recaudados

Estructura del Cdigo de las Cuentas.

DgitosDenominaciones1ElementoActivos11GrupoActivos Disponibles1101CuentaCaja y Banco1101.03SubcuentaDepsitos en Institucin Financiera .Pblicas1101.03.01DivisionariaCuentas Corrientes1101.03.01.02SubdivisionariasRecursos Directamente Recaudados

Prctica Contable

Desarrollo de Asientos Tipos con aplicacin del Nuevo Plan Contable Gubernamental (PCG) , el Principio de Simultaneidad y Paralelismo Contable ( SC y PC) y los Principios deContabilidad Generalmente Aceptados ( P C G A ).

G r a c i a s