IBRACON - ACEP – ASSOCIAÇÃO CEARENSE DE ESTUDOS … · IBRACON ESTADO DA ARTE DA AUDITORIA...
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IBRACON
ESTADO DA ARTE DA ESTADO DA ARTE DA AUDITORIA INDEPENDENTE AUDITORIA INDEPENDENTE
NO BRASILNO BRASIL
Ricardo Julio RodilRicardo Julio RodilDiretor Desenvolvimento ProfissionalDiretor Desenvolvimento Profissional
Estado da arte da auditoria independente no BrasilEstado da arte da auditoria independente no Brasil
OBJETIVOS DA NOSSA TROCA DE IDÉIASOBJETIVOS DA NOSSA TROCA DE IDÉIAS
Atualização do marco regulatório brasileiro Atualização do marco regulatório brasileiro sobre a atividade de auditoriasobre a atividade de auditoriaProvável extensão aos contadoresProvável extensão aos contadores
Técnicas de auditoria = o início, a evolução, Técnicas de auditoria = o início, a evolução, Enron, pós EnronEnron, pós Enron
IASB / IFAC / PCAOB / UNCTADIASB / IFAC / PCAOB / UNCTADA rede PaísNet, finalmente uma realidade!A rede PaísNet, finalmente uma realidade!
Estado da arte da auditoria independente no BrasilEstado da arte da auditoria independente no Brasil
Atualização do marco regulatório brasileiro Atualização do marco regulatório brasileiro sobre a atividade de auditoriasobre a atividade de auditoria
•• Curso superior, experiência, requisitos CVMCurso superior, experiência, requisitos CVM•• Rotação de auditores CVM Rotação de auditores CVM –– BACEN suspensaBACEN suspensa•• Revisão Externa de QualidadeRevisão Externa de Qualidade•• Educação Profissional ContinuadaEducação Profissional Continuada
Estado da arte da auditoria independente no BrasilEstado da arte da auditoria independente no Brasil
Curso superior, experiência, requisitos CVMCurso superior, experiência, requisitos CVM•• Contador Contador –– curso universitário, registro no CRCcurso universitário, registro no CRC•• Exame de Qualificação Técnica = registro no Exame de Qualificação Técnica = registro no Cadastro Nacional de Auditores IndependentesCadastro Nacional de Auditores Independentes•• Experiência = firmas de auditoriaExperiência = firmas de auditoria•• Requisitos CVMRequisitos CVM
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Rotação de auditores CVM Rotação de auditores CVM –– BACEN suspensaBACEN suspensa
CVM para companhias abertas, a cada 4 anos, CVM para companhias abertas, a cada 4 anos, desde 2004desde 2004
BACEN 5 anos com intervalos de 4, desde 1996, BACEN 5 anos com intervalos de 4, desde 1996, suspensa desde 2005 (em estudo)suspensa desde 2005 (em estudo)
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Educação Profissional ContinuadaEducação Profissional Continuada
NBC P 4 aprovada e reformulada pelas NBC P 4 aprovada e reformulada pelas Resoluções 945/995//1060/1074Resoluções 945/995//1060/1074
2003 = 12 2004 = 24 2005 em diante = 322003 = 12 2004 = 24 2005 em diante = 32
Pode significar 128 horas curso por anoPode significar 128 horas curso por ano
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Revisão Externa de QualidadeRevisão Externa de Qualidade
A cada 4 anos (estabelecida em 2001, com início a A cada 4 anos (estabelecida em 2001, com início a partir de 2002)partir de 2002)
CRE no CFCCRE no CFC
Relatos de casos reais levados ao CRERelatos de casos reais levados ao CRE
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Provável extensão aos contadoresProvável extensão aos contadores
Idéia original:Idéia original:
Auditores de companhias abertasAuditores de companhias abertasAuditores em geralAuditores em geralPeritosPeritosTodos os contabilistasTodos os contabilistas
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IASBIASB / IFAC / PCAOB / UNCTAD/ IFAC / PCAOB / UNCTAD
IASB = princípios internacionalmente aceitosIASB = princípios internacionalmente aceitos
Inicialmente monolíticoInicialmente monolítico
Força de trabalho dentro do ISAR (UNCTAD)Força de trabalho dentro do ISAR (UNCTAD)
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IASBIASB / IFAC / PCAOB / / IFAC / PCAOB / UNCTADUNCTAD
Após recomendações do ISAR, IASB promoveu Após recomendações do ISAR, IASB promoveu pesquisa sobre necessidade de um conjunto de pesquisa sobre necessidade de um conjunto de princípios para princípios para PMEsPMEs
Critério: mensuração e reconhecimento imutáveis, Critério: mensuração e reconhecimento imutáveis, mas exigências de divulgação minoradasmas exigências de divulgação minoradas
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IASB / IASB / IFAC / PCAOBIFAC / PCAOB / UNCTAD/ UNCTAD
IFAC = pesquisar semanalmenteIFAC = pesquisar semanalmente
DownloadDownload gratuito do manual em .gratuito do manual em .pdfpdf
P.C.A.O.B. 4 pronunciamentos até agoraP.C.A.O.B. 4 pronunciamentos até agora
StdStd. 2 e 3 muito importantes (papéis trabalho!). 2 e 3 muito importantes (papéis trabalho!)
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O papel de IBRACONO papel de IBRACON
As comissões técnicasAs comissões técnicas
Aderência aos princípios internacionais de acordo Aderência aos princípios internacionais de acordo com pronunciamentos IFACcom pronunciamentos IFAC
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Técnicas de auditoria = o início, a evolução, Técnicas de auditoria = o início, a evolução, EnronEnron, pós , pós EnronEnron
•• SAS 1, 1937 = avaliação controle interno, SAS 1, 1937 = avaliação controle interno, compliancecompliance, testes substantivos., testes substantivos.
•• Involução para programas enlatados e ênfase Involução para programas enlatados e ênfase nos testes substantivosnos testes substantivos
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Técnicas de auditoria = o início, a evolução, Técnicas de auditoria = o início, a evolução, EnronEnron, pós , pós EnronEnron
•• Testes substantivos + desonestidade = Testes substantivos + desonestidade = EnronEnron..
•• Do pós Do pós EnronEnron surgiu surgiu SarbanesSarbanes--OxleyOxley e P.C.A. e P.C.A. O.B.O.B.
•• “Algemas nos suspeitos”“Algemas nos suspeitos”
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A rede A rede PaísNetPaísNet, finalmente uma realidade!, finalmente uma realidade!
Minha “fantasia”:Minha “fantasia”:•• Indústria encomenda pela InternetIndústria encomenda pela Internet•• Fornecedor analisa crédito pela InternetFornecedor analisa crédito pela Internet•• Fornecedor coloca ordem de produção pela Fornecedor coloca ordem de produção pela IntranetIntranet•• Fábrica comunica produção pela Fábrica comunica produção pela IntranetIntranet
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A rede A rede PaísNetPaísNet, finalmente uma realidade!, finalmente uma realidade!
Minha “fantasia” (cont.):Minha “fantasia” (cont.):•• Produtos são enviados por caminhãoProdutos são enviados por caminhão•• Nota Fiscal é enviada pela Internet para: Nota Fiscal é enviada pela Internet para: comprador, Governos e postos fiscais (Internet)comprador, Governos e postos fiscais (Internet)•• No vencimento, banco de dados Internet gera No vencimento, banco de dados Internet gera débito e crédito bancário para comprador e débito e crédito bancário para comprador e fornecedor, respectivamentefornecedor, respectivamente
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A rede A rede PaísNetPaísNet, finalmente uma realidade!, finalmente uma realidade!
Minha “fantasia” (cont.):Minha “fantasia” (cont.):•• Periodicamente, Governos apuram impostos Periodicamente, Governos apuram impostos devidos e comunicam os contribuintes pela devidos e comunicam os contribuintes pela InternetInternet•• Nos vencimentos tributários, guias são geradas Nos vencimentos tributários, guias são geradas e enviadas pela Internete enviadas pela Internet
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A rede A rede PaísNetPaísNet, finalmente uma realidade!, finalmente uma realidade!
Minha “fantasia” (cont.):Minha “fantasia” (cont.):•• Também periodicamente, as empresas extraem Também periodicamente, as empresas extraem informações dos bancos de dados Internet e informações dos bancos de dados Internet e preparam suas demonstrações de publicações preparam suas demonstrações de publicações e/oue/ou suas informações gerenciais.suas informações gerenciais.
CADÊ O CONTADOR ? ? ?CADÊ O CONTADOR ? ? ?
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A rede A rede PaísNetPaísNet, finalmente uma realidade!, finalmente uma realidade!
SPED = Sistema Público de Escrituração DigitalSPED = Sistema Público de Escrituração Digital•• Compreende emissão NF eletrônicaCompreende emissão NF eletrônica•• Lançamentos contábeis e fiscaisLançamentos contábeis e fiscais•• Apuração de impostos e geração documentos Apuração de impostos e geração documentos fiscaisfiscais•• Parcialmente, demonstrações contábeisParcialmente, demonstrações contábeis
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Objetivos:Objetivos:Integração dos fiscos federal, estaduais e, futuramente, municipais, mediante a padronização e racionalização das informações e o acesso compartilhado à escrituração contábil e fiscal digital, bem como a racionalização de todo o processo relativo às Notas Fiscais, reduzindo assim as obrigações acessórias para os Contribuintes.
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Abrangência (Abrangência (sitesite da Receita Federal):da Receita Federal):•• Escrituração Contábil Escrituração Contábil •• Escrituração Fiscal Escrituração Fiscal •• Nota Fiscal EletrônicaNota Fiscal Eletrônica
Escrituração Fiscal
Escrituração Fiscal
Periodicidade:Periodicidade: MensalMensal
SPED
Recepção Validação
. Arquivo Original
. Banco de Dados
. Download
SEFAZ
MinasGerais
.
.
.
.
.
Procuração Eletrônica
Rio deJaneiro
SantaCatarina
Arquivo texto
. Contador. Rep. Legal
Contribuinte
Layout Banco de Dados
. Importar. Valida. Assina
. Visualiza. Transmite
ProgramaJava
Internet
SRF
São Paulo
RIS
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Escrituração ContábilEscrituração Contábil
Periodicidade:Periodicidade: AnualAnual
SPED
Recepção Validação
Arquivo texto
. Contador. Rep. Legal
Contribuinte
. Arquivo Original
. Banco de Dados
. Download
Layout Banco de Dados
. Importar. Valida. Assina
. Visualiza. Transmite
ProgramaJava
Internet
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Nota Fiscal Eletrônica Ambiente Nacional
Nota Fiscal Eletrônica Ambiente NacionalContribuinte
SEFAZ Origem
SPED
RecepçãoValidação
WebService
PORTALwww.nfe.gov.brPeriodicidade: Aleatória
SEFAZ Destino
Lote
Result
ado
NFe
ClientWebService
Consultas
ValidaçãoAutorização
Visualizador
WebService
SUFRAMA
WebServiceWebService
WebService
Situação NFe
Internet RIS
Remessa
Trânsito
NFe NFe
Internet
Validação Assinatura
Gera NotaXML
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Reformulação imediata do papel do contador Reformulação imediata do papel do contador e das habilidades que precisa para exercer e das habilidades que precisa para exercer suas funçõessuas funções
Reformulação mediata do papel do auditor e Reformulação mediata do papel do auditor e das habilidades que precisa para exercer das habilidades que precisa para exercer suas funçõessuas funções
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Aplicabilidade das normas de auditoriaAplicabilidade das normas de auditoria
Necessidade de adaptar os meios e os Necessidade de adaptar os meios e os conhecimentos que o auditor precisa conhecimentos que o auditor precisa dominar para não ficar fora do mercado dominar para não ficar fora do mercado de trabalho.de trabalho.
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Aplicabilidade das normas de auditoriaAplicabilidade das normas de auditoria
Normas CFC:Normas CFC:•• Código de Ética ProfissionalCódigo de Ética Profissional•• NBCNBC--P 1 Normas de auditoriaP 1 Normas de auditoria•• NBCNBC--T 11 Normas específicasT 11 Normas específicas•• NBCNBC--T 14 Revisão pelos paresT 14 Revisão pelos pares
Estado da arte da auditoria independente no BrasilEstado da arte da auditoria independente no Brasil
Aplicabilidade das normas de auditoriaAplicabilidade das normas de auditoria
Normas CFC:Normas CFC:•• NBCNBC--P 4 Educação ProfissionalP 4 Educação ProfissionalA novidade é que hoje se parte de uma A novidade é que hoje se parte de uma
avaliação de riscos:avaliação de riscos:•• Inerentes à atividade e organizaçãoInerentes à atividade e organização•• Fraude e erroFraude e erro
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Normas IFAC Normas IFAC –– convergência via convergência via participação nas atividadesparticipação nas atividades
InternacionalizaçãoInternacionalizaçãoInternacionalizaçãoInternacionalizaçãoInternacionalizaçãoInternacionalização