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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA
OPTAR POR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“PROPUESTA DE UN PLAN ESTRATEGICO PARA EL CONTROL DE MATERIA
PRIMA EN LA EMPRESA PIROGRABADOS WILMER.
AUTOR:
Kerlly Arianna Balderramo Ruano
Gino Geovanny García González
TUTOR DE TESIS:
ING. Moreira Basurto Clemente Aladino, MAE
GUAYAQUIL, ENERO,2018
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
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ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
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REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: “Propuesta de un plan estratégico para el control de materia prima en
empresa pirograbados Wilmer.”
AUTOR/ES): Balderramo Ruano Kerlly
Gino García González
TUTOR (A) Moreira Basurto Clemente Aladino
REVISOR (A)(apellidos/nombres):
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
GRADO OBTENIDO: Superior
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 85
ÁREAS TEMÁTICAS:
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: materia prima, procedimientos, control, manual.
RESUMEN/ABSTRACT (150-250 palabras): La presente investigación se ha elaborado con la finalidad de mejora los
procesos se ha realizado para mejorar los procesos administrativos y control de los inventarios en la empresa
“Pirograbados Wilmer.”, ya que dentro del control interno de inventarios se presentan algunos problemas , como la
ausencia de almacenamiento oportuno del inventario y controles la bodega asi como también la falta de un equilibrio a
nivel administrativo lo que ha llevado a no alcanzar a obtener una estabilidad económica deseada , lo que nos lleva a la
elaboración de un sistema de control y de procedimientos, empleando técnicas de comunicación como entrevistas, que nos
permitirá conocer el cuadro de procesos que se ejecutan en la administración de inventarios, de tal forma que permita a la
empresa reducir sus debilidades, luego de este transcurso metodológico se elaborara un manual de control y
procedimientos, en lo que este contendrá la preparación de un organigrama y manual de funciones lo que ayudara a la
empresa a lograr un mejor desempeño, el manual tendrá como contenidos las políticas, normas para el correcto manejo de
almacenamiento y procedimientos de la materia prima y termina con diagramas de flujos de procedimientos, esto le
permitirá a la organización lograr un crecimiento económico y estabilidad administrativa.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI ( x ) NO ( )
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Teléfono:
0997899600/0990105708
E-mail: [email protected]
CONTACTO CON LA
INSTITUCIÓN
Nombre: Secretaría de la Facultad Ab. Elizabeth Coronel
Teléfono: (03) 2848487 Ext. 123
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Certificado porcentaje de similitud
Habiendo sido nombrado ING. Moreira Basurto Clemente Aladino, MAE.., tutor del trabajo de
titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Kerlly Balderramo Ruano,
con C.I. Nº 0926347873 Y Gino García González, con C.I. Nº 0925977266 con mi respectiva supervisión
como requerimiento parcial para la obtención del título de Contador Publico Autorizado
Se informa que el trabajo de titulación: “Propuesta de un plan estratégico para el control de
materia prima en empresa pirograbados Wilmer”, ha sido orientado durante todo el periodo de
ejecución en el programa antiplagio Plagiarism checker quedando el 0% de coincidencia.
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Certificado del Tutor
Guayaquil, 04 de Enero del 2018
Ing.
Leonor Morales Gallegos
Director (a) de Carrera
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación Propuesta de un
plan estratégico para el control de materia prima en empresa pirograbados Wilmer del (los)
estudiante (s) Kerlly Balderramo Ruano y Gino García González, indicando han cumplido con todos los
parámetros establecidos en la normativa vigente:
✓ El trabajo es el resultado de una investigación.
✓ El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
✓ El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
✓ El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo de titulación
con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines pertinentes que el
(los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión final.
Atentamente,
------------------------------------------------------
ING. Moreira Basurto Clemente Aladino, MAE
C.I.0906099619
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Licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la
obra con fines no acádemicos
Yo, Kerlly Balderramo Ruano, con C.I. Nº 0926347873 Y Gino García González, con C.I. Nº certifico
que los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es ““Propuesta de un plan
estratégico para el control de materia prima en empresa pirograbados Wilmer”, son de mi
absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA
SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una
licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no
académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.
--------------------------------------------------------------
Kerlly Arianna Balderramo Ruano
C.I. Nº.0926347873
--------------------------------------------------------------
Gino García González
C.I. Nº. 0925977266
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
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Dedicatoria
A Dios por dotarme de salud, sabiduría y fortaleza en todo momento, ser el centro de toda mi
vida, y siempre poner en mi camino a personas buenas que me han ayudado.
A mis padres por apoyarme y guiarme en todos los aspectos, darme la mejor herencia que son los
estudios, esforzarse para que nunca me falte nada y poder cumplir con esta meta que no es mía es
de ellos porque sin ellos hoy no fuera posible cumplir este sueño que a veces parecía
inalcanzable, a mi hermano por acompañarme en este proceso. LOS AMO TANTO.
A mis tías Tanyi y Silvia por estar pendiente de mi superación y cuidarme siempre ya que
también han sido parte de cada uno de mis logros.
A mis abuelitos que están en el cielo que sin duda hoy estarían felices de verme crecer de manera
espiritual y profesional.
Kerlly Arianna Balderramo Ruano
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Dedicatoria.
A Dios, por darme la oportunidad de vivir y por estar conmigo en cada paso que doy, por
fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas personas
que han sido mi soporte y compañía durante todo el periodo de estudio.
Mis padres Wilmer García y Maria González, por darme la vida, amarme mucho, creer en mí y
porque siempre me apoyaron.
Mi esposa Sara Maldonado, la ayuda que me has brindado ha sido sumamente importante. Este
proyecto no fue fácil, pero estuviste motivándome y ayudándome hasta donde tus alcances lo
permitían. Te lo agradezco muchísimo amor.
Y a un ser muy especial que está a punto de nacer q es Mi bebe Gianna García Maldonado quien
quiero enseñarle todos los valores y darle todo mi amor, la espero con ansias.
Gino Geovanny Garcia Gonzalez
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Agradecimiento.
Quiero agradecer primero a Dios por haberme llenado de paciencia, sabiduría, fortaleza para
poder cumplir con esta meta y también por haberme dado la salud y las ganas de seguir adelante,
por no dejarme nunca sola en este largo caminar.
A mis padres por haberme dado el don de la vida, por ser ese pilar fundamental de mi vida y ser
mi fuente de inspiración, por creer siempre en mí, por apoyarme en todos los aspectos a lograr
mis metas y cumplir mis sueños y por darme esas palabras de aliento cuando creía sentirme
derrotada y ,as que todo por amarme tanto y no dejarme sola .
A mis amigos Erick y Melanie que estuvieron siempre empujándome para poder concluir con la
meta que juntos nos trazamos, gracias por su amistad y por su ayuda en cada momento de este
largo trayecto.
A mi .Xavier Gomez por estar siempre pendiente de mi en cada momento por ayudarme, por
darme ánimos cuando los perdía por escuchar mis lamentos cuando creía que todo estaba en mi
contra y mas que todo por cuidarme tanto . Gracias.
A mis ángeles del cielo por ser siempre esa luz esa fuerza suprema que me acompaña en el
camino de mi vida.
Kerlly Arianna Balderramo Ruano
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Agradecimiento
El presente trabajo primero me gustaría agradecer a Dios por bendecirme siempre para llegar
hasta donde he llegado, porque hiciste realidad este sueño anhelado.
Le doy gracias a mis padres Wilmer Vicente Garcia Alava y Maria Victoria Gonzalez Lopez por
estar en todo momento,a mis hermanos Gorky Garcia Gonzalez y Ginger Garcia Gonzalez por
los valores que me ha inculcado y sobre todo por ser un excelente ejemplo de vida.
A mi tutor de tesis, Ing. Clemente Moreira por su esfuerzo y dedicación, quien, con sus
conocimientos, su experiencia, su paciencia y su motivación ha logrado en mí que pueda
terminar mi carrera universitaria con éxito.
A Kerly mi compañera de tesis, quien ha sido mi mano derecha durante todo este proceso,
gracias por tu apoyo y esfuerzo.
¡Gracias totales a todos los que me brindaron su apoyo a sido largo el viaje, pero al fin LO
LOGRE!
Gino Garcia
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Tema: “Propuesta de un plan estratégico para el control de materia prima y
mejoras en procesos administrativos en empresa Pirograbados Wilmer.”
Autores: Kerlly Arianna Balderramo Ruano y Gino Geovanny García González
Tutor: Ing. Moreira Basurto Clemente Aladino, MAE
Resumen
La presente investigación se ha elaborado con la finalidad de mejora los procesos se ha realizado
para mejorar los procesos administrativos y control de los inventarios en la empresa
“Pirograbados Wilmer.”, ya que dentro del control interno de inventarios se presentan algunos
problemas , como la ausencia de almacenamiento oportuno del inventario y controles la bodega
asi como también la falta de un equilibrio a nivel administrativo lo que ha llevado a no alcanzar a
obtener una estabilidad económica deseada , lo que nos lleva a la elaboración de un sistema de
control y de procedimientos, empleando técnicas de comunicación como entrevistas, que nos
permitirá conocer el cuadro de procesos que se ejecutan en la administración de inventarios, de
tal forma que permita a la empresa reducir sus debilidades, luego de este transcurso
metodológico se elaborara un manual de control y procedimientos, en lo que este contendrá la
preparación de un organigrama y manual de funciones lo que ayudara a la empresa a lograr un
mejor desempeño, el manual tendrá como contenidos las políticas, normas para el correcto
manejo de almacenamiento y procedimientos de la materia prima y termina con diagramas de
flujos de procedimientos, esto le permitirá a la organización lograr un crecimiento económico y
estabilidad administrativa.
Palabras claves: materia prima, procedimientos, control ,manual.
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UNIVERSITY OF GUAYAQUIL
FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES
AUTHORIZED PUBLIC SCHOOL ACCOUNTING
Theme: “Proposal of a strategic plan for the control of raw materials and
improvements in administrative processes in Enterprise in Pirograbados Wilmer.”
Authors: Kerlly Arianna Balderramo Ruano y Gino Geovanny Garcia Gonzalez
Tutor: : Ing. Moreira Basurto Clemente Aladino, MAE
Abstract
This research has been created with the purpose of improvement processes has been made to
improve administrative processes and control of inventories in the company "Engraved
Wilmer.", since within the internal control of inventories are presented some problems, such as
the absence of timely inventory storage and controls the Winery as well as the lack of a balance
at the administrative level which has led to not reach desired economic stability that leads to the
developing a system of control and procedures, using communication techniques such as
interviews, which will allow us to know picture of processes running in the inventory
management, so that you help the company reduce its weaknesses, after this methodological
course drafting a manual control and procedures, in which it contains an organization chart
preparation and manual functions that will help the company to achieve better performance, the
manual will be content policies, rules for proper storage management and procedures of
commodity raw materials and ends with diagrams of flows of procedures, this will allow the
organization achieve economic growth and administrative stability.
Keywords: raw materials, procedures, manual control
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Tabla de contenido
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA .............................................................. ii
Certificado porcentaje de similitud .............................................................................................................. iii
Certificado del Tutor .................................................................................................................................... iv
Licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines no
acádemicos .................................................................................................................................................... v
Dedicatoria ................................................................................................................................................... iv
Agradecimineto. ........................................................................................................................................... vi
Resumen ..................................................................................................................................................... viii
Abstract ........................................................................................................................................................ ix
Tabla de contenido ........................................................................................................................................ x
Indice de tablas ........................................................................................................................................... xii
Índice de figuras ..........................................................................................................................................xiii
Introducción. ................................................................................................................................................. 1
Capitulo 1 ...................................................................................................................................................... 3
El problema ................................................................................................................................................... 3
1.1. Planteamiento del problema ........................................................................................................ 3
1.2. Formulación y sistematización de la investigación ....................................................................... 4
1.2.1. Formulación del problema .................................................................................................... 4
1.3. Objetivo de la investigación .......................................................................................................... 5
1.3.1. Objetivo General ................................................................................................................... 5
1.3.2. Objetivos específicos............................................................................................................. 5
1.4. Justificación ................................................................................................................................... 5
1.4.1. Justificación teórica. ............................................................................................................. 5
1.4.2. Justificación práctica ............................................................................................................. 6
1.4.3. Justificación metodológica .................................................................................................... 6
1.5. Delimitación de la investigación ................................................................................................... 7
1.6. Hipótesis........................................................................................................................................ 7
1.6.1. Variable independiente ......................................................................................................... 7
1.6.2. Variable dependiente ............................................................................................................ 7
1.6.3. Operacionalizacion de las variables. ..................................................................................... 8
xi
Capítulo II ..................................................................................................................................................... 9
Marco Referencial ......................................................................................................................................... 9
2.1. Antecedentes ................................................................................................................................ 9
2.2. Marco Teórico ............................................................................................................................. 10
2.2.3. Inventario ............................................................................................................................ 19
2.2.4. Concepto y definición del control de una organización...................................................... 27
2.2.5. Definición e importancia del control interno ...................................................................... 28
2.2.6. El control interno en las organizaciones modernas ............................................................ 32
2.2.7. Procedimiento ..................................................................................................................... 33
2.5. Marco Legal ................................................................................................................................. 42
2.5.1. ISO 9001 Control de calidad ................................................................................................ 42
2.5.2. Sección 13 NIIF para Pymes- Inventarios. ........................................................................... 43
2.5.3. Ley orgánica de régimen tributario interno ........................................................................ 43
2.5.4. Ley de fomento artesanal ....................................................................................................... 44
2.5.5. Junta Nacional de Defensa al Artesano .................................................................................. 45
Capítulo III .................................................................................................................................................. 48
Marco Metodológico ................................................................................................................................... 48
3.1. Diseño de la Investigación .......................................................................................................... 48
3.2. Tipo de investigación .................................................................................................................. 48
3.2.1. Investigación descriptiva ..................................................................................................... 49
3.2.2. Investigación Exploratoria .................................................................................................. 49
3.3. Población y muestra .................................................................................................................... 50
3.3.1. Población ............................................................................................................................. 50
3.3.2. Muestra ............................................................................................................................... 50
3.4. Técnica e instrumentos de investigación .................................................................................... 51
3.5. Análisis de los resultados ............................................................................................................ 52
3.5.1. Entrevistas ........................................................................................................................... 52
Capitulo IV.................................................................................................................................................. 61
Propuesta ..................................................................................................................................................... 61
2.3. Fundamentación de la propuesta ............................................................................................... 61
2.4. Desarrollo de la propuesta .......................................................................................................... 62
xii
Conclusiones ............................................................................................................................................... 83
Recomendaciones ....................................................................................................................................... 84
Bibliografía .................................................................................................................................................. 85
Indice de tablas
Tabla 1 Operacionalizacion de las variables ................................................................................... 8
Tabla 2 Población de la empresa Pirograbados Wilmer ............................................................... 50
xiii
Índice de figuras
Figura 1 Estructura del capital de trabajo política relajada ........................................................... 12
Figura 2 Estructura del capital de trabajo Política Restrictiva. ..................................................... 13
Figura 3 Enfoque conservador ...................................................................................................... 13
Figura 4 Enfoque Agresivo ........................................................................................................... 14
Figura 5Efecto rendimiento vs riesgo en activos .......................................................................... 15
Figura 6 Efecto rendimiento vs riesgo en pasivos. ....................................................................... 15
Figura 7 Ciclo de vida de un producto .......................................................................................... 18
Figura 8 Ubicación geográfica de la empresa ............................................................................... 35
Figura 9 Empresa de transformación ............................................................................................ 40
1
Introducción.
Existen varias empresas que llevan los controles de una manera arcaica que por la falta de
conocimientos de la gerencia .no miden las consecuencias y los riesgos a los que están
aventurados y como resultado de esto puede existir pérdidas económicas y materiales.
Dentro de este sector resulta importante tener una buena observación en la materia prima, por
esta razón es necesario tener un control minucioso con los los recursos materiales y humanos ya
que es importante que la materia prima tengo un buen manejo y administración para así no tener
pérdidas. Tomando en cuenta que la materia prima es de suma importancia dentro de la entidad
ya que es uno de los principales rubros que conforman los Activos y de esto depende el
crecimiento económico y resultado deseado de Pirograbados Wilmer.
El Capítulo I presentamos detallamos el problema que presenta la empresa de acuerdo a
nuestra investigación, por medio de la formulación y sistematización del problema y al mismo
tiempo se trazan los objetivos y la hipótesis que nos permite ver la realidad de la empresa.
En el capítulo II se refiere a los antecedentes de la investigación que sirven de mucha ayuda
para el desarrollo de la investigación, también presentamos el marco teórico , marco contextual y
marco legal que preside la empresa.
En el capítulo III detallamos el diseño de la investigación. Instrumentos y técnicas que serán
de gran utilidad para la compilación de información y análisis de los resultados obtenidos.
2
En el capitulo IV presentamos la propuesta de un control y procedimientos que permita
mejorar la administración y el proceso de la materia prima en Pirograbados Wilmer , en la que se
presenta un manual de funciones y manual de procedimientos para el área de materia prima .
3
Capitulo 1
El problema
1.1. Planteamiento del problema
La revolución mundial ha hecho uso de los recursos disponibles para protegerse del clima o
vivir más cómodamente, siendo la madera la más utilizada en la elaboración de casas, muebles,
adornos, entre otros, en la antigua Grecia, Roma y Egipto mantuvieron preponderante
importancia comercial en la elaboración de pirograbados en madera; a través de los tiempos esta
práctica de artesanías pirograbadas se han ido extinguiendo, Actualmente se evidencian este tipo
de artesanías en países Latinoamericanos.
Gran porcentaje de las artesanías Ecuatorianas se han establecido con los pirograbados que
funcionan como emprendimiento rentable, sin embargo se observa la carencia de optimización de
materia prima e insumos que inciden en los costos elevados del producto. Es imprescindible
diseñar un plan estratégico para el control de materia prima para así reducir costos y brindar
precios más accesibles al público objetivo logrando un rendimiento económico eficaz.
La Empresa pirograbados Wilmer, es una empresa familiar con 35 años de actividad comercial,
dedicada a la venta de todo tipo de accesorios y diseños en madera para toda clase de eventos, con
ubicación en el Mercado Artesana Local # 117, la misma que ha tenido altos y bajos desde su
creación,como desconociendo cuales serían las causas de su inestabilidad económica puesto que
no se ha realizado un estudio de mercado ni un análisis administrativo contable que permita
determinar y a su vez tomar decisiones que permitan a sus propietarios reconocer sus debilidades
y determinar medios de incrementar sus ingresos .
4
La gestión de la materia prima es de gran valor para el manejo estratégico de las
sistematizaciones de toda organización, independientemente de la acción económica que realice,
Pirograbados Wilmer ha presentado ausencia de control en su materia prima y en consecuencia de
este hecho a lo largo de su trayectoria se ha venido evidenciando diferentes eventualidades con
respecto a su materia prima como es la perdida , robo por parte de obreros , deterioro de la misma
por falta de una bodega con la debida seguridad que se necesita para poder tener vigilancia y los
debidos cuidados de la materia prima.
En ocasiones a causa de este bajo control no se ha contado con disponibilidad de stock para
consumo, producción o venta, por lo que se ha visto necesario implementar políticas y procesos
contables dentro de la Pirograbados Wilmer para asi poder regular ciertas probelmaticas con el fin
de incrementar la rentabilidad de la empresa. .
1.2. Formulación y sistematización de la investigación
1.2.1. Formulación del problema
¿Cómo realizar un plan estratégico para el control de materia prima en la empresa pirograbados
Wilmer ?
1.2.2. Sistematización del problema
• ¿Cuáles deben ser los procesos para un mejor control de la materia prima en la empresa?
• Cómo aplicar estrategias administrativas sobre materia prima en la empresa pirograbados
Wilmer?
• ¿Cómo se puede mejorar la gestión administrativa y control de materia prima empresa
PIROGRABADOS WILMER?”
5
1.3. Objetivo de la investigación
1.3.1. Objetivo General
Implementar políticas y procedimientos para aplicar eficientemente la administración de la
materia prima en la empresa Pirograbados Wilmer.
1.3.2. Objetivos específicos
• Evaluar la Gestión administrativa actual de la materia prima en la empresa
pirograbados Wilmer.
• Determinar procesos que permitan una estrategia administrativa eficiente en el control
de materia prima de la empresa Pirograbados Wilmer
• Proponer una estrategia administrativa para el control y manejo de la materia prima
aplicable en la empresa pirograbados Wilmer.
• Definir el impacto del uso óptimo de la materia prima en el rendimiento productivo de
la empresa.
• Socializar políticas y procedimientos de Gestión Administrativa y Control de la materia
primar e insumos a todo el personal de la empresa Pirograbados Wilmer
1.4. Justificación
1.4.1. Justificación teórica.
En toda entidad, la materia prima: “Los costos fueron originariamente considerados
como fijos (el término proviene de la raíz latina que significa constante) que funcionó bien
para los negocios muy pequeños” (TORRES SA, 1996), cumple un rol fundamental ya que es
utilizada en la transformación y fabricación de mercancías que consecutivamente van a ser
vendidas. Los controles que se realicen de este recurso favorecen a conocer cuánto material
6
existe, cómo rota el material, a tomar decisiones sobre la producción, ventas o liquidaciones y a
detectar o evitar material obsoleto, robos u otros eventos que causen pérdidas económicas y
materiales.
Este proyecto de investigación se efectúa con la perspectiva de corregir el funcionamiento de
las políticas, los procesos, la liquidez y gestión de la materia prima en la empresa “Pirograbados
Wilmer.”, debido a que se ha evidenciado debilidades y falencias existentes en el área.
1.4.2. Justificación práctica
Por medio de la presente investigación se busca detectar las debilidades y amenazas de
Pirograbados Wilmer debido a la ausencia de políticas y procesos contables, y a su vez
establecer estrategias que sean de conveniencia para corregir dichos factores que pueden
ocasionar hechos dolosos en la empresa.
1.4.3. Justificación metodológica
Para elaborar el presente proyecto deben emplearse diferentes herramientas de
comunicación, considerándose la entrevista la más acertada para relacionarse e identificar los
diferentes puntos de vista del personal sobre el manejo y procedimientos en que es utilizada
la materia prima.
Se requiere establecer debilidades de la empresa con relación al manejo de la materia prima
con la finalidad de mejorar la administración y control de la misma, por tal motivo debe
aplicarse una investigación apuntada a la metodología cualitativa, permitiendo percibir cómo
se debe constituir el control y los procesos planteados en la investigación.
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1.5. Delimitación de la investigación
El desarrollo del proyecto se realiza en la empresa “ Pirograbados Wilmer” ubicada en el
mercado artesanal de Guayaquil Local# 117. El proyecto se estudia en base a los años 2015 – 2016
teniendo acceso a toda la información necesaria para la investigación.
1.6. Hipótesis
Si se mejorara la gestión administrativa y control de la materia prima en la empresa
Pirograbados Wilmer, se incrementará notablemente la rentabilidad de la organización.
1.6.1. Variable independiente
Mejora de la gestión administrativa y control de la materia prima.
1.6.2. Variable dependiente
Incremento de la rentabilidad y organización administrativa.
8
1.6.3. Operacionalizacion de las variables.
Variables
Definición
Conceptual Dimensión Indicador Instrumentos Técnicas
Independiente
Mejora de la
gestión
administrativa y
control de la
materia prima.
.
Procesos realizados
por la
administración de la
empresa para tener
seguridad moderada,
para poder lograr
objetivos planteados
relacionados con las
operaciones.
Evaluar la
efectividad de
los controles y
la gestión
administrativa.
Almacenamiento
del inventario
Cuestionarios
Entrevistas
Control de
procesos en
marcha.
Mejorar la
optimización
de .los
ingresos
Dependiente
Incremento de la
rentabilidad y
organización
administrativa.
Reducción de gastos
innecesarios
mediante el buen
manejo de la materia
prima ingresos en la
compañía
Suministrar
conocimientos
de la gestión
administrativa
y proveer
respuestas a
eventualidades
encontradas
1. Diagnosticar
2. Diseñar
3. Reportar
Cuestionarios
Entrevistas
Nota: La representación de la operacionalización de la variable permite una comprensión más clara y explícita del
proyecto de investigación ya que recopila las dimensiones e indicadores para dar una solución a la problemática en
estudio.
Tabla 1 Operacionalizacion de las variables
9
Capítulo II
Marco Referencial
2.1. Antecedentes
Loja, (2015), en el trabajo de investigación titulado “Propuesta de un sistema de gestión
de inventarios para la empresa Femarpe Cía. Ltda.”, planteó como objetivo general, como
responder de manera eficaz a los requerimientos que presentan los clientes, brindando un
servicio de los más altos estándares de cumplimiento, llegando a la conclusión que a través
de controles internos en el proceso de inventarios se puede brindar un excelente servicio a
nuestros clientes y a los consumidores mediante una entrega oportuna y eficiente.
Narváez Pérez & Paniagua Aviles, (2016) en su trabajo de investigación titulado
“Propuesta del diseño de un manual de control interno contable en empresas e instituciones”,
planteó como objetivo general diseñar un manual de control interno contable del área de
inventario en la empresa Finca Santa Clara, ubicada en el municipio de Jinotepe,
departamento de Carazo durante el II semestre del año 2016. Llegando a la conclusión que
un sistema de control en el área de materia prima es de gran importancia ya que permite
obtener maximización de utilidades en la empresa mediante la reducción de costos.
10
2.2. Marco Teórico
2.2.1. Administración del capital de trabajo
La administración del capital de trabajo se refiere al manejo de todas las cuentas
corrientes de la empresa, que incluyen todos los activos y pasivos corrientes, este es un
punto esencial para la dirección y el régimen financiero. (Moran Rodriguez, 2016)
La administración de los recursos de la empresa son fundamentales para su progreso,
pues este ayuda a mostrar los puntos clave en el manejo del capital de trabajo, porque es
este el que permite medir en gran parte el nivel de solvencia y asegura un margen de
seguridad razonable, para las expectativas de los gerentes y administradores . (Moran
Rodriguez, 2016)
El objetivo primordial de la administración del capital de trabajo, es manejar cada uno
de los activos y pasivos circulantes de la empresa, de tal manera que se mantengan en un
nivel manejable, a los activos a los cuales se les debe prestar mayor atención a la caja, valores
negociables e inversiones, cuentas por cobrar y el inventario, ya que estos son los que pueden
tener un nivel recomendable y eficiente de liquidez, sin conservar un alto número de
existencias en cada uno, mientras los pasivos de mayor relevancia son cuentas por pagar,
obligaciones financieras y los pasivos acumulados, por ser éstas, las principales fuentes de
financiamiento. (Moran Rodriguez, 2016)
11
2.2.1.1. Capital de trabajo neto
Es la inversión de una empresa en activos y el financiamiento con pasivos de corto
plazo. Está formado por el total de activos circulantes y el pasivo de corto plazo, es de vital
importancia en la entidad, ya que la base fundamental de la administración del capital de
trabajo consiste en maximizar el valor de la entidad. (Moran Rodriguez, 2016)
Se puede definir como la diferencia que se presenta entre los activos y pasivos circulantes
de la empresa, se puede decir que una empresa tiene un capital de trabajo neto cuando sus
activos corrientes sean mayores a sus pasivos a corto plazo, esto conlleva a que si una entidad
organizada desea empezar alguna operación comercial o de producción debe manejar un
mínimo de capital de trabajo que dependerá de la actividad de cada una. (Gomez, 2011)
2.2.1.2. Políticas del capital de trabajo
Son decisiones básicas, encaminadas al eficiente manejo de los recursos, el nivel
deseado de inversión en ellos (activos circulantes) y la forma de cómo deberán ser
financiados (pasivos a corto plazo). (Esparza, 2017)
• Nivel de inversión apropiado.
• Forma como serán financiados. (Esparza, 2017)
2.2.1.3. Políticas de inversión
• Política relajada “gato gordo”, a mayor capital de trabajo, menor riesgo de ser
insolvente.
12
• Política restringida, a menor capital de trabajo, mayor riesgo de ser solvente.
• Política moderada (riesgo equilibrado). (Esparza, 2017)
2.2.1.3.1. Política relajada
• Mantenimiento de saldos fuertes de efectivo e inversiones temporales.
• Concesión de términos de crédito liberales, lo que da como resultado un alto nivel de
cuentas por cobrar.
• Fuertes inversiones en inventarios. (Esparza, 2017)
Figura 1 Estructura del capital de trabajo política relajada
2.2.1.3.2. Política restrictiva
• Mantener saldos bajos de efectivo y no realizar inversiones en valores temporales.
• Restringir crédito, lo que da como resultado un mínimo nivel de cuentas por cobrar.
(Ser más selectivo).
• Hacer inversiones pequeñas en inventarios, trabajar con los mínimos. (Esparza, 2017)
13
Figura 2 Estructura del capital de trabajo Política
Restrictiva.
2.2.1.4. Políticas de Financiamiento
2.2.1.4.1. Enfoque de acoplamiento
Es aquel enfoque de vencimientos “Autoliquidación”.
2.2.1.4.2. Enfoque conservador
Este enfoque utiliza más financiamiento a largo plazo, menor rendimiento (mayores
costos financieros) y menor riesgo (mayor plazo). (Moran Rodriguez, 2016)
Figura 3 Enfoque conservador
2.2.1.4.3. Enfoque agresivo
14
Es aquel que utiliza más financiamiento a corto plazo, mayor rendimiento (menores
costos financieros) y mayor riesgo (menor plazo). (Esparza, 2017)
Figura 4 Enfoque Agresivo
2.2.1.5. Riesgo vs Rentabilidad
Se dice que, a mayor riesgo mayor rentabilidad, esto se basa en la administración del
capital del trabajo, en el punto que, la rentabilidad es calculada por utilidad después de
gastos frente al riesgo, que es determinado por la insolvencia que posiblemente tenga la
empresa para pagar sus obligaciones. (Moran Rodriguez, 2016)
Entre más grande sea el monto del capital de trabajo que tenga una empresa, menor será
el riesgo de que esta sea insolvente, esto tiene fundamento en que, la relación que se
presenta entre la liquidez, el capital de trabajo y el riesgo; es que si se aumentan el primero
el segundo o el tercero disminuye una proporción equivalente. (Moran Rodriguez, 2016)
15
2.2.1.6. Efectos sobre el rendimiento y riesgo
Figura 5Efecto rendimiento vs riesgo en activos
(Esparza, 2017)
Figura 6 Efecto rendimiento vs riesgo en pasivos.
(Esparza, 2017)
2.2.2. Materia Prima
Se denominan materias primas a la materia extraída de la naturaleza y que se transforma
para elaborar materiales que más tarde se transformarán en bienes de consumo. Según su
origen, las materias primas se pueden dividir en:
16
✓ De origen vegetal: lana, algodón, madera, foque, celulosa, cereales, frutas y
verduras, semillas, trigo.
✓ De origen animal: pieles, lana, cuero, seda, leche, carne.
✓ De origen mineral: hierro, oro, cobre, silicio, plata...
✓ De origen líquido o gaseosa: agua, hidrógeno, oxígeno, aire, nitrógeno.
✓ De origen fósil: gas natural, petróleo. (Aznar & Cabanelas, 2016)
La materia prima son los elementos que se transforman e incorporan en el producto
final. Un producto terminado tiene incluido una serie de elementos y subproductos, que
mediante un proceso de transformación permitieron la creación final del producto final. La
materia prima debe ser perfectamente identificable y medible, para poder determinar tanto
el costo final de producto como su composición. (Aznar & Cabanelas, 2016)
Normalmente el precio de una materia prima es proporcional a su grado de pureza, de
manera que a medida que aumenta esta, el precio se incrementa de una manera casi
exponencial. Esta es una de las causas por las que a la hora de seleccionar un grado de
pureza de una materia prima, hay que evaluar si:
✓ Las impurezas presentes influyen en el proceso o se pueden eliminar en durante los
procesos de separación posteriores al proceso de transformación.
✓ Si es posible eliminar las impurezas mediante algún proceso asumible dentro de la
cadena de producción o hay que utilizar materias primas de alta pureza. (Aznar &
Cabanelas, 2016)
17
2.2.2.1. Ciclo de vida de un producto:
Las materias primas junto con el trabajo y el capital son los tres soportes de cualquier
actividad encaminada a la obtención de bienes o servicios. Las materias primas sufren una
serie de transformaciones mediante la realización de operaciones y procesos, en los cuales
se emplea energía para cuya obtención también se necesita el uso de materias primas, que
da lugar a una serie de productos -aquellos compuestos, elementos, objetos, etc. deseados-
y residuos (todo aquello que se produce durante cualquier etapa del proceso de fabricación
que no es deseado). (Aznar & Cabanelas, 2016)
Los productos obtenidos al ser utilizados en otros procesos posteriores generan residuos
(piezas desgastadas, envases, repuestos, materias consumibles) o ellos mismos pasan a ser
considerados como tales al final de su vida útil. Los residuos generados durante la
fabricación, uso o deterioro de los productos elaborados o semielaborados deben ser
sometidos a una serie de operaciones y procesos encaminados a la recuperación de todos
aquellos componentes, sustancias o elementos que puedan ser utilizados como materias
primas tanto en la fabricación del producto del que provienen como de otros diferentes, con
el objeto de que la proporción de componentes no recuperables sea mínimo, de forma que
el vertido final sea el menor posible, minimizando con ello el consumo global de materias
primas, energía, instalaciones, mano de obra y capital. (Aznar & Cabanelas, 2016)
18
Fuente: (Aznar & Cabanelas, 2016)
Desde el punto de vista económico los productos manufacturados pueden catalogarse en:
BÁSICOS: Son el limitado conjunto de productos (no más de algunos centenares como el
acero, amoníaco, etileno, etc.) en los que para su fabricación se emplean materias primas
naturales abundantes (mineral de hierro, aire, petróleo). Su uso es genérico, no poseyendo
unas propiedades muy diferenciadas de un fabricante a otro, siendo su volumen de
producción muy elevado (cientos de miles de toneladas/año en el mundo) y su valor
añadido escaso (diferencia entre los costes de las materias primas y de fabricación y el
precio de venta). Se emplean como materia prima en la industria de transformación, no
siendo útiles en sí mismos. (Aznar & Cabanelas, 2016)
INTERMEDIOS: Son todos aquellos productos (algunos miles de productos como
aceros especiales, aminas, polietileno, etc.) con propiedades específicas dependientes del
Figura 7 Ciclo de vida de un producto
19
fabricante que se obtienen a partir de productos básicos o de otros productos intermedios.
Su volumen de fabricación es alto, aunque su valor añadido es de tipo medio. Se emplean
como materia prima en la industria de transformación, no siendo útiles en sí mismos.
(Aznar & Cabanelas, 2016)
QUIMICA FINA: Son aquellos productos de elevada pureza, obtenidos a partir de
productos básicos o intermedios, de propiedades muy específicas (catalizadores, principios
activos de farmacopea, colorantes, etc.) y cuyo volumen de producción es muy escaso
(algunas decenas de toneladas/año en el mundo). Tienen un altísimo valor añadido y su
diversidad es muy alta. (Aznar & Cabanelas, 2016)
FINALES: Son aquellos productos obtenidos a partir de productos intermedios y con
características similares a las requeridas por el consumidor final, cuyo volumen de
producción es medio o bajo, tienen un alto valor añadido y su diversidad es muy alta.
(Aznar & Cabanelas, 2016)
DE CONSUMO: Son aquellos productos obtenidos a partir de productos finales y con
características tales que son aptos para su uso y cuyo volumen de producción es medio o
bajo, tienen un alto valor añadido y su diversidad es muy alta. (Aznar & Cabanelas, 2016)
2.2.3. Inventario
En las normas internacionales de información financiera (NIC2) se plantea que los
inventarios son activos mantenidos para la venta en el curso ordinario del negocio,
20
representa el valor de las existencias de recursos materiales destinados al consumo de la
entidad o a su comercialización (Ponce Chilan M. A., 2016)
2.2.3.1. Gestión del inventario
La Gestión de inventario es la aplicación de procedimientos y técnicas, que tienen por
objeto establecer, poner en efecto y mantener las cantidades más ventajosas de materia
prima, producción en proceso, productos terminados, materiales de empaque, entre otros
minimizando los costos que generan, y así contribuir a lograr los fines de la organización.
(Ponce Chilan M. A., 2016)
2.2.3.2. Clasificación de los inventarios de acuerdo a su naturaleza.
La naturaleza del inventario debe señalarse:"La naturaleza de los inventarios se
determina en función del uso al que se destinan" (Sierra, 2014)
Atendiendo a esta condición los inventarios se pueden dividir en:
• Inventario de Manufactura:
Materias Primas – Partes, Materiales en proceso- Ensambles y Subensambles.
Productos terminados completos y refacciones o repuestos. (Ponce Chilan M. A., 2016)
• Inventario de conservación y mantenimiento:
21
Refacciones: Herramientas: partes de máquinas: equipos: lubricantes: artículos de
limpieza: artículos de ferretería: materiales de consumo general. (Ponce Chilan M. A.,
2016)
• Inventario de artículo de oficina:
Papelería: formas impresas, artículos de consumo general. (Ponce Chilan M. A., 2016)
• Inventario de activo fijo
Maquinarias y Equipos; muebles, terrenos, edificio, transporte, otros. Estos inventarios
no son consumibles, por lo que se controlan de manera diferente a los inventarios de
consumo general. (Ponce Chilan M. A., 2016)
• Inventario mixto
Es de una clase de mercancías, cuyas partidas no se identifican o no pueden identificarse
con un lote particular. (Ponce Chilan M. A., 2016)
• Inventario producto terminado
Este tipo de inventario es para todas las mercancías que un fabricante ha producido para
vender a su cliente. (Ponce Chilan M. A., 2016)
• Inventario en tránsito
Se deben al traslado de los materiales desde los lugares en donde se producen hasta los
destinos en donde se consume. Están directamente relacionados con la logística de
22
distribución de las organizaciones. Entre más distante estén los destinos y más elaborados
sean los trámites de adquisición, mayores serán los inventarios en tránsito. (Ponce Chilan
M. A., 2016)
• Inventario materia prima
En él se representan existencias en los insumos básicos de los materiales que habrá de
incorporarse al proceso de producción de una compañía. (Ponce Chilan M. A., 2016)
• Inventario en proceso
Son existencias que se tiene a medida que se añade mano de obra, otros materiales y
demás costos indirectos a la materia prima bruta, la que se llegará a conformar, ya sea en
subensamblaje o en un componente de un producto terminado; mientras no incluya su
proceso de fabricación, ha de ser inventario en proceso. (Ponce Chilan M. A., 2016)
• Inventario disponible
Es aquel que se encuentra disponible para la producción o la venta. (Ponce Chilan M. A.,
2016)
• Inventario de lote
Estos son de tamaño en que se piden, en tamaño de lote porque es más económico
hacerlo así que pedirlo, es cuando sea necesario para satisfacer la demanda. (Ponce Chilan
M. A., 2016)
23
• Inventarios permanentes
Es un método seguido en el funcionamiento de algunas cuentas, en general
representativas de existencias, cuyo saldo ha de coincidir en cualquier valor de los stocks.
También este tipo de inventario ofrece un alto grado de control, por lo que los registros de
inventarios esta siempre actualizados. (Ponce Chilan M. A., 2016)
• Inventario final
Este inventario se hace al término del ejercicio económico, generalmente al finalizar el
periodo y puede ser utilizado para determinar una situación patrimonial en este sentido,
después de haber efectuado las operaciones mercantiles de dichos periodos. (Ponce Chilan
M. A., 2016)
• Inventario inicial
Es aquel que se realiza al dar comienzo de las operaciones. (Ponce Chilan M. A., 2016)
• Inventario físico
Es el inventario real. Es contar, pensar, o medir y anotar todas y cada una de las
diferentes clases de bienes, que se hallan en existencias a la fecha que se realice el
inventario, y evaluar cada una de las partidas de dicho inventario. Cálculo del inventario
realizado mediante un listado de stock realmente poseído. La realización de este inventario
tiene como finalidad, convencer a los auditores de que los registros de inventario
representan fielmente el valor del activo principal. (Ponce Chilan M. A., 2016)
24
Es por ello que, la preparación de la realización del inventario físico consta de cuatro
fases, las cuales son: (Ponce Chilan M. A., 2016)
• Manejo de inventario (Preparativos)
• Identificación
• Instrucción
• Adiestramiento (Ponce Chilan M. A., 2016)
2.2.3.3. Administración y control de inventarios
Mejorar el control y la administración del inventario es un objetivo clave en el impulso
que realiza cada compañía para controlar la inversión, mejorar el flujo de efectivo, así,
también, aumentar las utilidades y el rendimiento sobre la inversión. Los inventarios son
los materiales o los suministros que se tienen almacenados para el uso o las ventas futuras
en bienes, son los materiales destinados a la producción o a la transformación en bienes
terminados para el cliente. Debido a que los inventarios tienen sus costos de capital
inmovilizado, de espacio de almacenaje, de manejo y de observancia, además de todos los
costos de mantenimiento de inventario; su almacenamiento y movimiento llama mucho la
atención de la administración, la que desea que su flujo sea constante para así obtener
mayores utilidades. (Ortiz Salazar, 2015)
2.2.3.3.1. Políticas de inventario
El manejo de los inventarios es de suma importancia y deben ser administrados con la
misma importancia con que se administran los recursos económicos, financieros y
administrativos, por ello, se deben mantener registros exactos de los inventarios, estos
25
registros se pueden llegar a tener estableciendo políticas de inventarios. Las políticas de
inventarios son lineamientos que rigen el manejo de los mismos, por medio de parámetros,
procedimientos establecidos y experiencias anteriores, todo esto ayuda a tener un mejor
control con los inventarios, estableciendo normas que controlan todos los movimientos,
existencias, pedidos, etc. (Ortiz Salazar, 2015)
2.2.3.3.2. Físico
El inventario físico es el que se realiza al final de un periodo de trabajo que se
determinará según las necesidades de la empresa, el cual se utilizará para llevar un control
del producto que se encuentra físicamente dentro de las instalaciones y, luego, así, poder
corroborar contra los datos que se manejan en un inventario teórico llevado por otro
departamento como contabilidad o auditoria. (Ortiz Salazar, 2015)
2.2.3.3.3. Stock
Son todos los productos que se tienen disponibles en un almacén, para cubrir cualquier
eventualidad, es todo aquello que se utiliza en la empresa, ya sea materia prima e insumos
para producción, repuestos o accesorios para mantenimientos preventivos y correctivos,
útiles y enceres para cualquier otra actividad. (Ortiz Salazar, 2015)
2.2.3.4. Métodos o sistemas básicos de control de inventarios.
Existen dos métodos o sistemas básicos de control de inventarios:
• Sistema de inventario periódico
26
Con este método, la empresa no lleva un registro continuo de su stock, en cambio,
realiza el conteo de existencias al final del periodo o ejercicio, y los resultados se plasman
en los informes financieros (Perdomo Moreno, 2004).
Es costoso, en cuanto se hace necesario paralizar la actividad de la empresa para llevar a
cabo el recuento físico de la mercancía, lo que implica un importante despilfarro de
recursos (Perdomo Moreno, 2004).
No se sabe con exactitud el volumen de existencias en cada momento y por tanto no
permite llevar a cabo un seguimiento adecuado, ni una correcta política de productos
(mermas, roturas, rotaciones, rentabilidades, etc.) (Perdomo Moreno, 2004).
• Sistema de inventario permanente o perpetuo
Con este método la empresa mantiene un registro continuo de sus existencias y los
costos de los productos o mercancías que ha vendido (Perdomo Moreno, 2004).
Además, señala las siguientes ventajas de este método sobre el periódico:
• Permite un mejor control de los artículos y la aplicación de técnicas de productos, al
poseer una información en tiempo real de los niveles de inventarios, rotaciones,
evolución de precios, etc.: Por tanto mejora la toma de decisiones.
• Facilita el recuento físico, en el caso de que esto sea necesario para llevar a cabo
una verificación del inventario.
• Permite reducir costes y ofrecer un mejor servicio a los clientes, etc. (Perdomo
Moreno, 2004).
27
2.2.4. Concepto y definición del control de una organización
2.2.4.1. Concepto de Control
Las organizaciones ponen en práctica modelos de control y de procedimientos en sus
empresas, con el único fin de marchar hacia sus objetivos sabiendo que están utilizando de
una manera correcta sus recursos. (Castañeda Chavez & Heredia Guiracocha , 2016)
2.2.4.2. Definición de control
El control dentro de una organización consiste en que todo se lleve a cabo según el plan,
a las órdenes y a los principios establecidos, con el fin de evidenciar si se han cometido
errores para que estos sean corregidos y que no se vuelvan a repetir, es decir que el control
no es más que medir la práctica y corrección de lo planificado. (Castañeda Chavez &
Heredia Guiracocha , 2016)
Para estar seguros de que las actividades se ajusten a los planes, la alta gerencia debe
supervisar que las actividades destinadas a los miembros de la organización se cumplan en
relación con las metas establecidas y lo largo del tiempo se puede observar el avance y la
evolución en el conocimiento del control, constituyéndose en una parte fundamental dentro
del proceso de la administración ya que se considera que es una etapa de verificación de
que los planes puestos en marcha hayan dado los resultados esperados y en caso de ser lo
contrario diseñar modelos de prevención antes los riesgos que se puedan producir.
(Castañeda Chavez & Heredia Guiracocha , 2016)
28
2.2.5. Definición e importancia del control interno
2.2.5.1. Definición del control interno
Es un proceso efectuado por el consejo de la entidad de administración, gestión y de otro
personal, diseñado para proporcionar una seguridad razonable en cuanto al logro de los
objetivos relacionados con las operaciones, elaboración de informes y cumplimiento, lo
cual debe estar orientado a: (Castañeda Chavez & Heredia Guiracocha , 2016)
✓ El logro de los objetivos en una o más categorías-operaciones, informes y
cumplimiento.
✓ Un proceso que consiste en las tareas en curso y las actividades de un medio para
un fin establecido.
✓ Efectuado por la gente, no sólo sobre los manuales de políticas y procedimientos,
sistemas y formas, pero sobre las personas y las acciones que realizan en todos los
niveles de una organización para afectar el control interno.
✓ Proporcionar una seguridad razonable.
✓ Adaptable a la entidad como en su estructura y su flexibilidad en la aplicación de
toda la entidad. (Castañeda Chavez & Heredia Guiracocha , 2016)
2.2.5.2. Importancia del control interno
El control interno en todas las organizaciones es fundamental ya que es un pilar en el
cual se apoya la dirección para el logro de los objetivos, además es un proceso de control
integrado a las actividades operativas de los entes, diseñado para asegurar en forma
razonable la fiabilidad de la información contable que constituyen el objeto del examen en
29
la auditoría externa de estados financieros. (Castañeda Chavez & Heredia Guiracocha ,
2016)
No todas las empresas tienen implementado un sistema de control interno sea por razones
de política de la dirección o por razones de tamaño porque en las pequeñas empresas la
estructura operativa no permite la implementación de un proceso de control integrado, por
lo tanto se debe ver, de acuerdo con las necesidades del negocio o empresa qué control se
tiene que implantar o tener. Por lo cual se describe los principales objetivos sobre la
importancia del control interno: (Castañeda Chavez & Heredia Guiracocha , 2016)
✓ Proteger los recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraudes o
negligencias.
✓ Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales
son utilizados por la Dirección para la toma de decisiones.
✓ Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.
✓ Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
✓ Cuidar todas las actividades y recursos de la empresa o negocio estén dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
✓ Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones.
✓ Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de
verificación y evaluación.
✓ Velar porque la empresa o negocio disponga de procesos de planeación y
mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional. (Castañeda
Chavez & Heredia Guiracocha , 2016)
30
2.2.5.3.Elemento de un sistema de Control Interno
Todos los elementos que componen el control interno de gravitar alrededor de los
principios de calidad e idoneidad. (Aerocivil, 2015)
1.-Definicion de los objetivos y las metas tanto generales como específicas, además de la
formulación de los clientes operativos que sean necesarios.
2.- Definición de las políticas como guías de acción y procedimientos para la ejecución de
los procesos.
3.- Utilizar o adoptar un sistema de organización adecuado para ejecutar los planes.
4.- Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.
5.- Adaptación de normas para la protección y utilización racional de los recursos.
6.- Dirección y administración del personal común adecuado sistema de evaluación.
7.- Aplicación de las recomendaciones de las evaluaciones de control interno.
8.- Establecimiento de mecanismo que les permitan a las organizaciones conocer las
opiniones que tiene sus usuarios o clientes sobre la gestión desarrollada.
9.- Establecimiento de sistemas modernos de información que facilite la gestión y el control.
10.- Establecimiento de programas de inducción, capacitación y actualización de directivos
y demás personal.
31
11.- Simplificación y actualización de normas y procedimiento. (Aerocivil, 2015)
2.2.5.4. Características de un sistema de Control Interno Confiable.
Un plan de organización que facilite la división adecuada de las responsabilidades y
funciones. La estructura de una organización varía dependiendo de la naturaleza de la
empresa, su método de funcionamiento, tamaño, etc.… Lo que tienen en común las
organizaciones que aspiran contar con un plan de organización satisfactorios puede definirse
en dos objetivos:
• Interdependencia de la organización, lo cual consiste en un plan de organización que
permita una separación adecuada de las funciones operacionales, de custodia, de
contabilidad y de auditoría interna, además debe de existir una separación entre la
custodia de los activos y la contabilización de tales activos o el registro relacionados
con ellos.
• Líneas de responsabilidad; se refiere a que dentro de los departamentos deben estar
definidas las responsabilidades de cada miembro, de acuerdo a las normas y
procedimiento establecidos. Además debe existir una correcta delegación de
autoridad a personas específicas con el fin de que estas cumplan con sus
responsabilidades de forma eficiente y eficaz. Un plan de organización eficaz
comprende varias fases, pero las más importantes es la creación de normas, objetivos
y procedimientos generales de la empresa siendo esto preparado con cuidado y de
manera que resulte aceptable.
32
• Como segunda fase se encuentra la confección de un organigrama en donde se
representan las líneas de responsabilidad y se enumeren las competencias funcionales
relacionadas. (Aerocivil, 2015)
Un sistema de procedimientos de autorización y registro que sea suficiente para
proporcionar un control contable razonable sobre el activo, pasivo y sobre los ingresos y
gastos. (Aerocivil, 2015)
2.2.6. El control interno en las organizaciones modernas
En la actualidad las organizaciones deben ser capaces de ajustarse rápidamente a los
cambios tecnológicos del entorno, siendo esto indispensable para su competencia dentro del
mercado definiendo las gestiones en base a sus necesidades. (Castañeda Chavez & Heredia
Guiracocha , 2016)
✓ Control de gestión: Este está relacionado con las actividades administrativas que se
dan en las diferentes jerarquías altas y medias. (Castañeda Chavez & Heredia
Guiracocha , 2016)
✓ Control financiero: Se toma en consideración la capacidad de la organización en
disponer de los fondos necesarios para cumplir con sus haberes y el de financiar su
actividad operativa. (Castañeda Chavez & Heredia Guiracocha , 2016)
✓ Control de operaciones: Controla que la principal actividad de la organización se
lleve a cabo según lo establecido, enfocándose propiamente en las jerarquías
inferiores que permita la supervisión periódica para evitar un menor porcentaje de
errores. (Castañeda Chavez & Heredia Guiracocha , 2016)
33
✓ Control de calidad: Se encarga de controlar no solo la evaluación del producto
terminado sino del proceso al que fue sometido en todos los aspectos considerando
al personal involucrado. (Castañeda Chavez & Heredia Guiracocha , 2016)
2.2.7. Procedimiento
Un procedimiento es la acción de proceder o el método de ejecutar algunas cosas. Se
trata de una serie común de pasos definidos, que permiten realizar un trabajo de forma
correcta (Palma, 2011). Para (Terry, 2011), un procedimiento es: "Una expresión formal de
todas las informaciones e instrucciones necesarias para operar en un determinado sector, es
una guía que permite encaminar en la dirección adecuada".
Según las definiciones detalladas con anterioridad el procedimiento es un documento
que contiene un sin número de instrucciones que ayudan a una organización a estructurarse
de manera adecuada, dando un método para el manejo de los recursos de la entidad ya sea
de nivel corporativo o a nivel operativo, haciendo con este que las labores que se realicen
en una empresa tengan un orden y secuencia lógica para la realización de las distintas tareas
que se deberían cumplir en la organización, llevándolos de esta forma a ser más eficientes y
eficaces . (Ponce Chilan M. A., 2016)
34
2.2.7.1. Importancia
Los procedimientos son de suma importancia en la empresa ya que contienen la
información necesaria para llevar a cabo de manera precisa y secuencial, las tareas y
actividades operativas que son asignadas a cada una de las unidades administrativas, de la
misma forma determina la responsabilidad e identifica los mecanismos básicos para la
instrumentación y el adecuado desarrollo, con el propósito de garantizar y unificar los
criterios básicos para el análisis de los procedimientos que realicen las distintas unidades
administrativas de la empresa, señalando lo que se pretende obtener con la ejecución de los
mismos. (Ponce Chilan M. A., 2016)
2.2.7.2. Objetivos
Determinar las actividades que se deben realizar dentro de la empresa para la
consecución de los objetivos para los cuales fue creada y a su vez detecta cuales se
requieren implementar, modificar o desechar tomando como base de análisis las actividades
de los puestos creados para la consecución de dichos objetivos . (Ponce Chilan M. A.,
2016)
2.2.7.3.Contenido
Dentro de procedimiento existen tres secciones que aparecen invariablemente en todos
ellos. Estos son:
• Texto
• Diagramas
• Formas
35
2.3 Marco Contextual
2.3.1. Reseña histórica
La empresa comercial “Pirograbados Wilmer”, es una entidad que cuenta con 35 años de
actividad comercial en la industria artesanal de la ciudad de Guayaquil, es una de las
principales entidades que se encarga principalmente de la elaboración de todo tipo de
accesorios de madera.
2.3.2. Ubicación geográfica
La organización “Pirograbados Wilmer” se encuentra ubicada en la Provincia del
Guayas en el Cantón Guayaquil, su localización es sencilla, ya que se encuentra
localizadas en uno de los lugares más representativos de la cuidad como es el mercado
artesanal en el local número 117.
Figura 8 Ubicación geográfica de la empresa
36
2.3.3. Características de la empresa
La empresa comercial “Pirograbados Wilmer”, es una organización que se encarga
de la elaboración y comercialización de todo tipo de artículos artesanales elaborados a base
de madera como por ejemplo letreros, cuadros, retratos, llaveros, etc., es una entidad que
cuenta con gran experiencia en el mercado y una amplia gama de productos, cuenta con un
total de 4 empleados de los cuales 2 se encargan directamente de la fabricación de
mencionados artículos.
2.3.4. Misión
Contribuir al mejoramiento integral de la actividad artesanal mediante el rescate y la
preservación de los oficios y la tradición, promoviendo la competitividad el desarrollo de
productos el mercadeo y la comercialización.
2.3.5. Visión
Será la entidad que lidere el fortalecimiento de la cadena de valor de la actividad
artesanal, contribuyendo al desarrollo local y regional y a la preservación de los oficios y la
tradición, con presencia en todo el país.
2.3.6. Organigrama estructural
La entidad al ser una organización familiar, no cuenta con un organigrama estructural,
sin embargo cada uno de los miembros de la entidad conoce su función y a su vez conoce a
quien reportarse dentro de la empresa y cuál es la jerarquía que se mantiene en la entidad
37
2.4. Marco Conceptual
Abastecimiento: Está relacionado a la logística, puesto que es la provisión de productos
o materiales necesarios de una persona o empresa para su comercialización satisfaciendo la
demanda de los clientes. (Cabeza, 2012)
Fluctuación: Está relacionado con el termino dudar, ya que significa el desgaste
monetario que se produce por la disminución de una determinada cantidad de mercancías o
por la reajuste del stock, por lo que podría decirse que se trata de la diferencia entre lo que
reflejan los libros de inventarios y la existencia real (física) de los bienes. (Diccionario Real
Academia Española , 2016)
Distribución: Es el conjunto de actividades realizadas desde que el producto ha sido
elaborado hasta que es comprado teniendo por objeto hacer llegar el producto sea este un
bien o servicio hasta el consumidor. (Juárez, 2015)
Inexistencias: Es como la falta de algún objeto material o servicio de una persona u
organización, convirtiéndose en un faltante monetario. (Rodríguez, 2013)
Custodia: Es la persona o conjunto de personas encargadas de vigilar, supervisar,
cuidar, resguardar cualquier tipo de pertenencia sea esto un bien, objeto de terceras
personas. (Rodríguez, 2013)
Comercialización: Es proporcionar un producto o servicio para la venta con el único
fin de obtener utilidad por el bien ofertado.
38
Devolución: Se refiere a realizar la acción de reponer algo a una persona que disponía
de esto antes. Haciendo referencia a la parte contable es realizar las devoluciones de la
mercadería ya sea esta por deterioro, caducados. (Cos & Navascués, 2014)
Quejas: Se denomina queja a toda molestia, acusación, recomendación, o critica que
muestra cualquier persona, cuando no se encuentra conforme con diferentes situaciones,
mostrando su descontento ante las mismas. (Ochoa, 2011)
Reclamos: Se refiere a la persona que tiene derecho a exigir algo que se le había
prometido y este se muestra cuando situaciones que se encontraban planteadas de una
forma se llevaron a cabo de manera diferente, es cuando esta disconformidad se expone en
un reclamo. (Ochoa, 2011)
Falencias: Se refiere a carencia o falta de algo, también dependiendo del contexto, se
refiere al punto débil de alguna cosa en particular ya que no funciona o actúa de la forma
correcta. (Diccionario Real Academia Española , 2016)
Atención al Cliente: Se refiere al servicio que prestan y proporcionan las empresas de
servicios o que comercializan productos a sus clientes para comunicarse directamente con
ellos. (Castañeda & Heredia, 2016)
Productividad: Es la relación que existe entre el producto o servicio que se obtiene y
todos los recursos que se consumen para lograr el mismo, puntualizándose como el
resultado versus el esfuerzo, por ello es de suma importancia ya que los empresarios
39
siempre desean aumentar su productividad a favor del crecimiento de sus empresas. Fuente
especificada no válida.
Vulnerabilidad: Se determina como un hecho o situación de actividades débiles o
frágiles ante un suceso impactante y que tiene la capacidad de sobreponerse según su
severidad. (Castañeda & Heredia, 2016)
Control: comprobación, intervención, inspección, dirección de normas para el
cumplimiento de objetivos. (Castañeda & Heredia, 2016)
Eficiencia: logro de metas y objetivos en términos de cantidad y calidad. Virtud y
facultad para lograr un efecto determinado. (Diccionario Real Academia Española , 2016)
Eficacia: virtud, fuerza y poder para obrar. La eficacia es una cualidad que debe tener
tanto el sistema de control interno como la auditoría interna. (Diccionario Real Academia
Española , 2016)
Existencia: Son las mercancías que tiene para su venta en el transcurso normal de una
actividad mercantil de una empresa. (Cos & Navascués, 2014)
Empresas de transformación: Las empresas de transformación son todas las industrias
en las que se realiza el proceso productivo, que tienen como entradas los insumos o
materias primas que sufren un proceso de transformación y salen como productos
terminados que son terminados que es lo que se conoce como: bienes y servicios. Estas
empresas se pueden representar en su operación, como sigue:
40
Figura 9 Empresa de transformación
Fuente (Ponce Chilan, 2016)
Materia prima auxiliar: Se le llama así a todo aquel material que se utiliza para
empacar o manejar la materia prima y que a la vez, puede ser utilizado para la producción
de papel u otras actividades productivas. Sean estas cajas de cartón corrugado, bujes, pita
de nylon, alambre galvanizado, etc. (Ortiz Salazar, 2015)
Materia prima: Es el componente número uno de un proceso productivo, está destinado
para sufrir cambios y transformaciones por medio de maquinarias o del esfuerzo humano,
hasta llegar a ser un producto final; sin materia prima, no existiera el producto final. (Ortiz
Salazar, 2015)
Tipo: Son las diferentes clasificaciones de la materia prima, según su origen, fin para el
que se utilizará, características de calidad, según su composición ya sea química o física
entre otros. (Ochoa, 2011)
Calidad: Son características de aceptación por el cliente ya sea el consumidor final o
bien la empresa a la cual se le está proveyendo un bien o servicio, para que realice sus
actividades productivas. La calidad de la materia prima influye directamente en el producto
Compra de materias primas
Almacen Materias Primas
Proceso de transformacion
Almacen productos terminados
Venta de productos terminados
41
terminado, por lo que es indispensable que cumpla ciertas características o estándares que
se miden a través de evaluaciones o mediciones. (Ortiz Salazar, 2015)
Proveedores: Son todas aquellas empresas o entidades que suministran las necesidades
de la materia prima o servicios en una empresa, existen extranjeros y nacionales. (Ortiz
Salazar, 2015)
Almacenamiento y distribución de materia prima: Se refiere a recibir materiales
provenientes de los proveedores y de las otras divisiones, almacenarlos y administrar las
cantidades físicas disponibles, para luego distribuirlas a las diversas actividades
productivas. (Ortiz Salazar, 2015)
Técnicas de almacenamiento: Son técnicas que se utilizan para optimizar los espacios,
para aprovechar al máximo los recursos, al mismo tiempo sirven para tener un área más
ordenada segura y limpia. Las técnicas de almacenamiento que se usan en la bodega de
materia prima son las siguientes: (Ortiz Salazar, 2015)
• Depuración de materia prima en des uso Esta técnica es utilizada para determinar qué
materia prima ha sido abandonada, luego analizar cuál se puede utilizar y cuál no,
seguidamente sacar del área de almacenamiento aquella que ya no interesa, la que si sirve,
mandarla al departamento de producción. (Ortiz Salazar, 2015)
• Almacenaje vertical Es muy importante aprovechar los espacios verticales, para
optimizar el espacio de almacenaje, esto quiere decir no almacenar a lo largo sino a lo alto,
42
con lo cual se tendrá más metros cuadrados de espacio horizontal para el almacenaje. (Ortiz
Salazar, 2015)
Distribución: El papel de la distribución es diseñar y administrar los sistemas de control
apropiados para el almacenamiento. El planteamiento de un almacén de depósitos implica
el aprovechamiento racional y practico de un elemento esencial, a saber: el espacio. (Ortiz
Salazar, 2015)
Codificación: Es una serie de números creados de una forma determinada que permite
identificar la materia prima según su clase, familia: agrupa cualquier artículo que guarde
relación entre si ya sea por su naturaleza o por la actividad productiva en la que interviene,
y su categoría, correlativo: que es un número de orden para cada familia según la cantidad
de artículos que se deseen codificar. Esto quiere decir que cada código es creado e
identificará única y exclusivamente a un producto específico. (Ortiz Salazar, 2015)
2.5. Marco Legal
2.5.1. ISO 9001 Control de calidad
Es un sistema de gestión de calidad reconocido a nivel mundial que ha sido
implementado por más de un millón de organizaciones en todo el mundo, también fue
creada para ayudar a las empresas a asegurar que cumplen con las necesidades de sus
clientes y otras partes interesadas, al mismo tiempo que satisfacen los requisitos legales
relacionados con el producto comercializado.
43
2.5.2. Sección 13 NIIF para Pymes- Inventarios.
La sección 13 de NIIF para pymes hace referencia a cómo llevar a cabo la
contabilización y gestión del inventario, la entidad utiliza esta normativa como marco legal;
ya que mediante estas bases se prescribieron las políticas contables adoptadas para la
medición de los inventarios, incluyendo la fórmula de costeo, valor en libros,
reconocimiento como gasto y perdida por deterioro, permitiendo tener los lineamientos
necesarios para ejecución del análisis del negocio y así poder visualizar la rotación del
inventario y evolución del mismo.
2.5.3. Ley orgánica de régimen tributario interno
Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- Están obligadas a llevar contabilidad y
declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades.
Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que
grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en
la forma y en las condiciones que prevé esta Ley
Art. 59.- Base imponible en los bienes importados.- La base imponible, en las Dirección
Nacional Jurídica Departamento de Normativa Tributaria importaciones, es el resultado de
sumar al valor en aduana los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos
que figuren en la declaración de importación y en los demás documentos pertinentes
44
2.5.4. Ley de fomento artesanal
Art. 1.- Esta Ley ampara a los artesanos que se dedican, en forma individual, de
asociaciones, cooperativas, gremios o uniones artesanales, a la producción de bienes o
servicios o artística y que transforman materia prima con predominio de la labor
fundamentalmente manual, con auxilio o no de máquinas, equipos y herramientas, siempre
que no sobrepasen en sus activos fijos, excluyéndose los terrenos y edificios, el monto
señalado por la Ley. (Ley de Fomento al Artesano, 2015)
Art. 2.- Para gozar de los beneficios que otorga la presente Ley, se considera:
a) Artesano Maestro de Taller, a la persona natural que domina la técnica de un arte u
oficio, con conocimientos teóricos y prácticos, que ha obtenido el título y
calificación correspondientes, conforme a las disposiciones legales y reglamentarias
pertinentes y dirige personalmente un taller puesto al servicio del público; (Ley de
Fomento al Artesano, 2015)
b) Artesano Autónomo, aquél que realiza su arte u oficio con o sin inversión alguna de
implementos; (Ley de Fomento al Artesano, 2015)
c) Asociaciones, gremios, cooperativas y uniones de artesanos, aquellas
organizaciones de artesanos, que conformen unidades económicas diferentes de la
individual y se encuentren legalmente reconocidas. (Ley de Fomento al Artesano,
2015)
45
2.5.5. Junta Nacional de Defensa al Artesano
Art. 1.- Esta Ley ampara a los artesanos de cualquiera de las ramas de artes, oficios y
servicios, para hacer valer sus derechos por sí mismos o por medio de las asociaciones
gremiales, sindicales e interprofesionales existentes o que se establecieren posteriormente.
(Junta Nacional de Defensa al Artesano , 2014)
Art. 2.- Para los efectos de esta Ley, se definen los siguientes términos:
a) Actividad Artesanal: La practicada manualmente para la transformación de la
materia prima destinada a la producción de bienes y servicios, con o sin auxilio de
máquinas, equipos o herramientas; (Junta Nacional de Defensa al Artesano , 2014)
b) Artesano: Al trabajador manual, maestro de taller o artesano autónomo que,
debidamente calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano y registrado
en el Ministerio del Trabajo y Recursos Humanos, desarrolle su actividad y trabajo
personalmente y hubiere invertido en su taller, en implementos de trabajo,
maquinarias y materias primas, una cantidad no superior al veinticinco por ciento
(25%) del capital fijado para la pequeña industria. Igualmente se considera como
artesano al trabajador manual aunque no haya invertido cantidad alguna en
implementos de trabajo o carezca de operarios; (Junta Nacional de Defensa al
Artesano , 2014)
c) Maestro de Taller: Es la persona mayor de edad que, a través de los colegios
técnicos de enseñanza artesanal, establecimientos o centros de formación artesanal y
organizaciones gremiales legalmente constituidas, ha obtenido tal título otorgado
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por la Junta Nacional de Defensa del Artesano y refrendado por los Ministerios de
Educación y Cultura y del Trabajo y Recursos Humanos; (Junta Nacional de
Defensa al Artesano , 2014)
d) Operario: Es la persona que sin dominar de manera total los conocimientos teóricos
y prácticos de un arte u oficio y habiendo dejado de ser aprendiz, contribuye a la
elaboración de obras de artesanía o la prestación de servicios, bajo la dirección de
un maestro de taller; (Junta Nacional de Defensa al Artesano , 2014)
e) Aprendiz: Es la persona que ingresa a un taller artesanal o a un centro de enseñanza
Ley de Defensa del Artesano artesanal, con el objeto de adquirir conocimientos
sobre una rama artesanal a cambio de sus servicios personales por tiempo
determinado, de conformidad con lo dispuesto en el Código del Trabajo; y, (Junta
Nacional de Defensa al Artesano , 2014)
f) Taller Artesanal: Es el local o establecimiento en el cual el artesano ejerce
habitualmente su profesión, arte u oficio y cumple con los siguientes requisitos:
(Junta Nacional de Defensa al Artesano , 2014)
1) Que la actividad sea eminentemente artesanal;
2) Que el número de operarios no sea mayor de quince y el de aprendices
mayor de cinco;
3) Que el capital invertido no sobrepase el monto establecido en esta Ley;
4) Que la Dirección y responsabilidad del taller estén a cargo del maestro de
taller; y,
5) Que el taller se encuentre debidamente calificado por la Junta Nacional de
Defensa del Artesano. Los artesanos calificados por la Junta Nacional de
47
Defensa del Artesano, así como las sociedades de talleres artesanales que,
para lograr mejores rendimientos económicos por sus productos, deban
comercializarlos en un local independiente de su taller, serán considerados
como una sola unidad para gozar de los beneficios que otorga esta Ley.
(Junta Nacional de Defensa al Artesano , 2014)
48
Capítulo III
Marco Metodológico
3.1. Diseño de la Investigación
El diseño de la investigación es una estrategia que se ejecuta para obtener la información
que se desea sobre una investigación y responder al planteamiento del problema. Este tipo de
investigación puede ser experimental, en la cual se manipula intención de una acción para
analizar sus posibles efectos y no experimental, que examina los cambios de un evento y
determina la relación entre un conjunto de variables en un momento. (Hernandez Sampieri,
Fernandez Collado , & Baptista Lucio, 2014)
Hernandez Sampieri, Fernandez Collado , & Baptista Lucio, (2014) afirman que:
“Experimento en una situación más real o natural en la que el investigador manipula una o
más variables” Los aspectos metodológicos de este proyecto de administración se realiza en
el lugar donde se dan los hechos. Se realiza en las instalaciones de la empresa Pirograbados
Wilmer S.A que corresponde al lugar donde se presenta el problema.
3.2. Tipo de investigación
Para el desarrollo de este trabajo se establece utilizar el tipo de investigación descriptiva
y exploratoria ya que detalla las características, eventos encontrados y la información
recopilada sobre los controles internos en el inventario que se aplican en la empresa
Pirograbados Wilmer S.A.
49
3.2.1. Investigación descriptiva
Según Hernandez Sampieri, Fernandez Collado , & Baptista Lucio,(2014) indica que la
investigación descriptiva “busca especificar propiedades, características y rasgos importantes
de cualquier fenómeno que se analice. Describe tendencias de un grupo o población” (p.155)
La investigación descriptiva se utiliza para detallar las particularidades del tema a explorar
de acuerdo a la información obtenida sobre los hechos observados y eventos encontrados en
los procesos o controles internos que se aplican en el inventario de la empresa Pirograbados
Wilmer S.A.
3.2.2. Investigación Exploratoria
El propósito de los diseños de investigación exploratorios es comenzar a conocer una
variable o un conjunto de variables, una comunidad, un contexto, un evento, una situación.
Se trata de una exploración inicial en un momento específico. Por lo general, se aplican a
problemas de investigación nuevos o poco conocidos; además, constituyen el preámbulo de
otros diseños (Hernandez Sampieri, Fernandez Collado , & Baptista Lucio, 2014)
Este tipo de investigación proporciona una perspectiva más amplia del tema indagado
poco explorado sobre una realidad determinada para obtener mayor información del lugar o
área analizada.
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3.3. Población y muestra
3.3.1. Población
Población es el conjunto de individuos, elementos u objetos que poseen características,
tales como, homogeneidad, tiempo, espacio y cantidad a considerar según la investigación.
Para poder delimitar el universo se considera la cantidad de individuos que habitan en un
espacio territorial determinado y saber hacia dónde se orienta la investigación para lograr
obtener los resultados deseados. (Hernandez Sampieri, Fernandez Collado , & Baptista
Lucio, 2014)
Área Población Frecuencia
Relativa
Frecuencia
Porcentual
Contabilidad 1 0,25 25,00%
Ventas 1 0,25 25,00%
Fabricación 2 0,5 50,00%
Total 4 1 100%
Nota: Población de la empresa Pirograbados Wilmer S.A
Tabla 2 Población de la empresa Pirograbados Wilmer
3.3.2. Muestra
Para poder seleccionar muestras para nuestro análisis nos basamos en lo detallado en que
Anderson, Sweeney, & Williams, (2008) indica lo siguiente:
Elemento.- Es la entidad de la que se toman los datos.
Población.- Es la colección de todos los elementos que interesan.
Muestra.- Es un subconjunto de la población. (Anderson, Sweeney, & Williams, 2008)
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La muestra es una parte significativa de la población o del universo con dos características
básicas: tamaño y representatividad. Puede ser probabilística que son las muestras se
seleccionan al azar, cada elemento tiene la probabilidad de ser elegido y permite conocer el
error muestral, el nivel de confianza y precisión y no probabilística que se selecciona según
el criterio. (Hernandez Sampieri, Fernandez Collado , & Baptista Lucio, 2014)
Para la selección de la muestra o representación significativa de la población se consideró
las causas, elementos, límites, procedimientos y tamaño del muestreo. Se optó por el método
no probabilístico por conveniencia en función de la investigación realizada y la necesidad de
recopilar información útil y real del personal relacionado con la gestión del inventario y con
conocimientos del objeto de estudio.
3.4. Técnica e instrumentos de investigación
Para la recopilación de información se ha utilizado técnicas y herramientas, tales como,
cuestionarios, y encuestas.
Instrumento
Cuestionario: Documento formado de preguntas y otros puntos para obtener información de
lo que se está investigando.
Técnica
Entrevista: Procedimiento para recopilar información o datos, a través de un cuestionario
elaborado conforme a la investigación y dirigida a una muestra significativa de la población.
52
3.5. Análisis de los resultados
3.5.1. Entrevistas
Entrevista # 1
Lugar y Fecha: Guayaquil, 17 de Julio del 2017
Cargo Laboral: Contador
Cuestionario de Preguntas
1. ¿Existe un manual de procedimiento que describa lo relacionado con
autorización, custodia, registro, control y responsabilidades de la materia
prima?
No, cuando la materia prima llega al local esta se revisa que se encuentre completa y en
buen estado, luego se la coloca en la bodega.
2. ¿Se lleva un registro para cada tipo de materia prima contenida en el almacén?
No, no se lleva registro de la materia prima que existe en bodega, sin embargo los pedidos
se ejecutan cada semana y esto hace que no nos quedemos sin mercadería.
3. ¿Se solicitan cotizaciones de precios a los proveedores antes de adquirir la
materia prima?
En algunos casos si se hace, cuando queremos adquirir materia prima de distinta calidad
o diferentes modelos, pero caso contrario no puesto que ya tenemos escogidos a nuestros
proveedores
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4. ¿Existe control sobre el máximo y mínimo de existencia?
No, cada semana se efectúan las compras de materia prima por lo cual no nos quedamos
sin existencia de materia prima, sin embargo en algunas ocasiones hay desperdicio de materia
prima.
5. ¿Conoce la cantidad exacta de mercancía que posee la empresa?
No, sin embargo existen mercaderías que se fabrican exclusivamente para un cliente, de
ahí hay mercadería que se encuentra disponible en stock pero no se conoce verdaderamente
cuanta mercadería existe
6. ¿Las mercancías o productos están pre numerados?
La mercadería no se encuentra pre numeradas pero se encuentran organizadas de acuerdo
al tamaño de la artesanía y en relación a la familia que pertenecen por ejemplo artículos de
bazar, pulseras, etc….
7. ¿Cuenta la entidad con una bodega en buen estado y que esté bien resguardada
físicamente para su seguridad?
No , la materia prima la colocamos en una terraza abierta sin seguridad alguna.
8. ¿Algún funcionario verifica la calidad de la materia prima en almacén?
Yo reviso la materia prima cuando me la entrega el proveedor, se verifica que se
encuentre en buen estado, que sea el producto solicitado y luego se guarda la mercadería.
54
9. ¿Se practican inventarios físicos?
No se realizan tomas físicas puesto que es una empresa familiar.
10. ¿Existe acceso restringido al almacén de materia prima? ¿para quienes?
No cualquier miembro de los que laboran en la empresa pueden entrar a la bodega y tomar
la materia prima que deseen.
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Entrevista # 2
Lugar y Fecha: Guayaquil, 17 de Julio del 2017
Cargo Laboral: Vendedora
Cuestionario de Preguntas
1. ¿Qué acciones realiza usted en la entidad?
Atiendo a los clientes, recepto los pedidos solicitados, entrego las mercaderías y hago el
registro de lo vendido, y llevo un control de caja.
2. ¿Cuáles son los productos que más solicitan los clientes?
Por lo general lo que más solicitan los clientes son pulseras con los nombres o frases
grabados, artículos de bazar efectuados con madera, etc…
3. Considera usted qué ¿los productos que se venden son de buena calidad?
Si, en muy pocos casos hemos tenido devolución de productos.
4. ¿Considera usted que es eficiente el control de materia prima?
No existe mucho control en la materia prima, se encuentra desordenada y en algunos
casos ya no puede usarse puesto que se ensucia o se daña la madera y es imposible volver a
usarla, las cuerdas para la pulsera también se encuentran desordenadas y se deshilachan
puesto que dejan de ser útiles.
56
5. Cree usted qué ¿es necesario que en la entidad se aplique un sistema de control
para la materia prima?
Si, sería de gran importancia ya que se organizarían las distintas áreas y no habría
desperdicio ni perdida de la materia prima.
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Entrevista # 3
Lugar y Fecha: Guayaquil, 17 de Julio del 2017
Cargo Laboral: Fabricador 1
Cuestionario de Preguntas
1. ¿Cuál es su función en la empresa?
Mi función consiste en realizar las artesanías solicitadas por los clientes
2. ¿Cuenta con la maquinaria necesaria para realizar las funciones solicitadas?
Si, poseemos los instrumentos necesarios para la producción de las artesanías
3. ¿Cuenta siempre con la materia prima necesaria para la producción de las
artesanías?
No, en algunos casos falta la materia prima para cumplir con las necesidades de los clientes,
sin embargo por lo general siempre contamos con materia prima suficiente.
4. ¿Existe en la entidad control sobre la materia prima?
No, no existen controles nosotros tomamos la materia prima que necesitamos
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5. ¿Se encuentra la materia prima debidamente guardada y ordenada?
No la materia prima se la encuentra en una pequeña bodega donde tomamos lo que
necesitamos para la producción.
6. ¿Considera usted que es eficiente el control de materia prima?
No, la verdad es que no se efectúan controles en la entidad ya que cada quien puede tomar
lo que considere necesario para efectuar sus trabajo.
7. Cuenta la entidad con una bodega en buen estado y que esté bien resguardada
físicamente para su seguridad?
No, nuestra materia prima la ponemos en una terraza abierta donde muchas veces se daña.
8. ¿Algún funcionario verifica la calidad de la materia prima en almacén?
La verifica en contador cuando llega la materia prima a la entidad.
9. Considera usted que la materia prima es de buena calidad
Si, la materia prima si es d buena calidad, pero debido a la desorganización esta se
estropea en algunos casos se daña.
10. ¿Existe acceso restringido al almacén de materia prima? ¿para quienes?
No cualquier miembro de los que laboran en la empresa pueden entrar a la bodega y tomar
la materia prima que deseen.
59
Entrevista # 4
Lugar y Fecha: Guayaquil, 17 de Julio del 2017
Cargo Laboral: Fabricador 2
Cuestionario de Preguntas
1. ¿Cuál es su función en la empresa?
Es realizar las artesanías solicitadas por los clientes y mantener un stock para los clientes
que van directamente a comprar al local
2. ¿Cuenta con la maquinaria necesaria para realizar las funciones solicitadas?
Si, contamos con todos los instrumentos necesarios para la producción de todas las
artesanías
3. ¿Cuenta siempre con la materia prima necesaria para la producción de las
artesanías?
No, en algunos casos falta la materia prima para cumplir con las necesidades de los
clientes ya que algunos se efectúan con diversos tipos de insumos o maderas, sin embargo
por lo general siempre contamos con materia prima suficiente.
4. ¿Existe en la entidad control sobre la materia prima?
No, no existen controles nosotros tomamos la materia prima que necesitamos
60
5. ¿Se encuentra la materia prima debidamente guardada y ordenada?
No la materia prima se la encuentra en una pequeña bodega donde tomamos lo que
necesitamos para la producción.
6. ¿Considera usted que es eficiente el control de materia prima?
No se efectúan controles en la entidad ya que cada quien puede tomar lo que considere
necesario para efectuar sus trabajo.
7. Cuenta la entidad con una bodega en buen estado y que esté bien resguardada
físicamente para su seguridad?
No , ubicamos el material en una terraza donde no existe ningún grado de seguridad
8. ¿Algún funcionario verifica la calidad de la materia prima en almacén?
La verifica en contador cuando llega la materia prima a la entidad.
9. Considera usted que la materia prima es de buena calidad
Si, la materia prima si es d buena calidad, pero debido a la desorganización en la que se
encuentra la materia prima se daña o se pierde.
10. ¿Existe acceso restringido al almacén de materia prima? ¿para quienes?
No cualquier miembro de los que laboran en la empresa pueden entrar a la bodega y tomar
la materia prima que deseen.
61
Capitulo IV
Propuesta
2.3.Fundamentación de la propuesta
El inventario de materia prima es uno de los principales rubros que poseen las entidades
que se dedican a la producción de bienes, la empresa Pirograbados Wilmer se dedica a la
producción de artículos artesanales para la venta, sin embargo, en la entidad no efectúan
ningún tipo de control en la materia prima ni en los artículos disponibles para la venta de la
entidad, entre los principales problemas tenemos que existen demasiados desperdicios y
perdida de materia prima, y al ser una entidad familiar no cuenta con una correcta
delegación de las funciones.
En relación a lo mencionado anteriormente, esta propuesta se fundamenta a las
necesidades que posee la entidad de reparar sus errores y obtener una medida de control
óptima que proporcione una seguridad razonable de la información.
Se propone elaborar un manual de funciones donde se detallara las actividades y
responsabilidades de cada uno de los empleados de acuerdo a su cargo, también se
elaborara formatos de fichas para el control de entrada y salida de materia prima y de
inventario elaborado en las instalaciones .
62
2.4.Desarrollo de la propuesta
Empresa Pirograbados Wilmer
MANUAL DE CONTROL Y PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO DE
MATERIA PRIMA
GUAYAQUIL, 2017
63
1. Organigrama
El organigrama muestra la representación gráfica de la entidad, a través de este se
puede verificar la estructura que existe en la entidad.
Organigrama Estructural propuesto por los autores para un correcto manejo de los
inventarios de materia prima.
64
Nombre del puesto: Contador/a
Funciones:
• Revisar toda la documentación contable de la organización
• Elaborar y pagar los impuestos mensualmente.
• Realizar y revisar los estados financieros de la organización
• Clasificar, analizar e interpretar la información financiera que posee la
organización
• Efectuar y controlar lo clasificación de todos los materiales que posee la
organización
• Ser responsable de toda la documentación revisada
• Elaborar planillas de aportes al personal y patronal.
Nombre del cargo: Jefe de Bodega
Funciones:
• Organizar y realizar las políticas como la entrada y salida de la mercadería de la
bodega con el objetivo de realizar un control de los inventarios.
65
• Cuidar por la entrega eficaz y eficiente de las mercaderías que estén registradas a
los clientes con el objetivo de evitar infortunios en el desarrollo de las tareas
diarias.
• Verificar que las mercaderías estén en relación con las facturas con el objetivo de
llevar un control acerca de las salidas de mercaderías de la bodega.
• Acoger mecanismos que sirvan para el mantenimiento de los inventarios.
• Vigilar que las mercaderías que ingresen en la bodega cumplan con las
especificaciones tanto de calidad, como de cantidad según lo establecido por la
organización.
• Efectuar un seguimiento al bodeguero, informando toda irregularidad al contador.
Nombre del cargo: Vendedor
Funciones:
• Vender las mercaderías de la empresa de acuerdo al orden de preferencias
establecidas por la empresa.
• Dar a conocer las mercaderías vendidas por la empresa a los clientes, dando a
conocer de manera oportuna y detallada sus características, disponibilidad y
precios.
• Dar atención a lo que digan los compradores y prestar un servicio eficiente en la
atención al cliente.
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• Ofrecer una adecuada y eficaz información a los clientes sobre promociones en
las mercaderías que posee la organización, novedades sobre los valores de las
compras, y las modificaciones significativas en la organización.
• Informar a los clientes sobre las posibles demoras de entrega de las mercaderías y
cualquier otro tipo de problema que se pueda presentar en las operaciones de
compra y venta de las mismas.
• Realizar un control de forma adecuada de los formularios y procedimientos
necesarios para registrar las operaciones de venta.
Nombre del cargo: Jefe de Producción
Funciones:
• Elabora el programa diario de fabricación de productos por líneas, cuidando
tiempos, eficiencia y la disminución de costos.
• Distribuye oportuna y equitativamente las cargas de trabajo con todo su personal,
asesorando si existen dudas o confusión en el quehacer.
• Verificar diariamente que los procesos de fabricación se efectúen de acuerdo a
procedimientos y técnicas establecidos tanto dentro como fuera de esta área
productiva.
• Soluciona todos los problemas que se presenten durante la fabricación del
producto y cuando se requiere, cambia y organiza procesos nuevos según las
necesidades de Mercadotecnia.
67
• Entrega reporte diario de producción al contador notificando los avances de
acuerdo con lo planeado.
• Solicita las salidas correctas de materia prima y material de empaque del
Almacén requeridos para el cumplimiento de la producción diaria y mensual.
Nombre del cargo: Fabricadores
Funciones:
• Recepcionar, distribuir y preparar para la venta los productos, controlando el
perfecto estado de conservación y la calidad de estos productos hasta la
adquisición por parte del cliente.
• Debe tener especial precaución respecto a las normas de higiene y conservación
de la materia prima.
• Separar y distribuir productos.
• Recepcionar productos desde el jefe de producción.
• Lleva desde bodega y presenta los distintos productos
• Verifica parámetros de conservación de los productos
68
2. Manual de Funciones y Procedimientos.
2.1. Políticas
a. Políticas generales para el personal.
✓ Mantener disciplina durante las horas de trabajo y mientras el empleado se encuentre
dentro de las instalaciones de la compañía.
✓ Mientras el empleado se encuentre en las horas de trabajo, no se puede dedicar a otras
actividades que no le permitan cumplir eficaz y eficientemente con sus actividades.
✓ Tratar con respeto y cortesía a todo el personal, sean funcionarios o compañeros, sin
importar el grado jerárquico que tengan en la compañía.
✓ Cuidar las herramientas de trabajo y procurar el uso razonable de los mismos.
✓ Presentar los certificados necesarios a fin de justificar la inasistencia a su jornada
normal de trabajo.
✓ Si se presenta algún accidente de trabajo informar de manera inmediata a sus
superiores.
✓ En caso de tener que atender situaciones personales en horas laborables deberá con
anticipación solicitar permiso al Jefe Inmediato, para que se coordine el trabajo a su
cargo.
✓ El área de trabajo deberá permanecer limpia y ordenada en todo momento.
✓ Los empleados no podrán sacar de la empresa suministros, materiales, equipos,
información confidencial y solo podrán proceder con la autorización del Contador
69
b. Gestión del inventario
✓ Utilizar documentos como medio de control interno como ingresos y salidas del
inventario de la bodega, que cuenten con las firmas respectivas de las personas que
reciben y entregan los productos.
✓ Utilizar un método de costeo (FIFO o COSTO PROMEDIO)
✓ Contar con documentación de la descripción del cargo, funciones y responsabilidades
de cada empleado
✓ Contar con documentación clara y disponible del proceso de almacenamiento.
✓ Procedimientos de control para detectar errores en datos digitados
✓ Contar con un sistema para el control de inventarios a nivel de conteos selectivos,
cíclicos e inventario físico general
c. Recepción de bodega
✓ Asegurarse que la materia prima, sea la misma que establece la factura de compra.
✓ Realizar reporte de recepción, especificar fecha, nombre de proveedor, número de
orden de pedido, recepción parcial o total, cantidad recibida.
✓ Facilitar almacenaje adecuado como medida de protección contra la sustracción de
mercadería.
✓ Realizar conteos periódicos de la materia prima e investigar diferencias que sean
encontradas.
70
✓ Emitir un informe al departamento de Contabilidad una vez comprobado las
características de la mercadería, archivando la copia respectiva.
✓ Clasificar la mercadería según el tipo contenido en el almacén.
✓ El descarte de mercancía por daños sufridos debe tener la aprobación de un superior.
✓ Mantener la cantidad necesaria de materia prima disponible previniendo el déficit.
d. Despacho de mercadería
✓ Efectuar una revisión de las materias primas que se encuentran en existencias antes de
llevar a cabo el despacho de las mismas.
✓ Expedir una hoja de solicitud de materia prima y archivarlos a fin de dejar constancia
o evidencia de las transacciones efectuadas en el área.
✓ Realizar un informe de las salidas del inventario de materia prima de forma detalladas.
✓ Exigir solicitud que respalden la recepción de la materia prima por parte de la
producción.
e. Conteo físico de inventario de materia prima
✓ Se realizarán inventarios físicos de materia prima cada 6 meses.
✓ Los ajustes se realizaran a fin de mes.
✓ Las pérdidas de materia prima serán asumidas por el jefe de bodega
✓ En caso de diferencia ya sea a favor o/a desfavor de la empresa, se realizara un ajuste.
71
2.2. Normas.
a. Recepción y registro
✓ El departamento de almacenes e inventarios, tendrá la responsabilidad de registrar,
oportuna y permanentemente, todas las entradas de materia prima al almacén.
✓ El encargado de la recepción de la materia prima deberá efectuar previa verificación
de que los mismos cumplan con las características señaladas en los pedidos a los
proveedores, tales como clase, tipo y calidad requeridas; cantidades solicitadas, en su
caso, caducidad de los insumos, etcétera.
✓ Posterior a la recepción física de los bienes, el encargado de materia prima, procederá
a elaborar el aviso de entrada de mercancía al almacén, utilizando para tal efecto un
documento que soporte dicha operación.
✓ Al siguiente día hábil de la recepción de materia prima, el encargado de bodega,
deberá llevar el original del aviso de entrada de materia prima al almacén al
departamento de contabilidad.
b. Salida de bodega
✓ El encargado de bodega, efectuará el despacho de bienes solicitados por el área de
producción
✓ Únicamente se le dará salida a la materia prima con el formato de solicitud de materia,
llenado completamente, de lo contrario no se efectuara el despacho.
✓ El área de producción, únicamente, podrán solicitar al encargado de bodega, el
surtimiento de materia prima, dentro de los horarios establecidos.
72
✓ La entrega de la materia prima deberá efectuarse previa a la verificación de que los
mismos cumplen y son coincidentes con las características y cantidades señaladas en
la solicitud.
✓ En dichos documentos deberán estar plasmadas las firmas de recibido y entregado por
parte de ambas áreas.
c. Almacenamiento de la materia prima
✓ El encargado de bodega, tendrá la obligación de mantener permanentemente
actualizado el inventario de materia prima.
✓ El jefe del departamento de contabilidad, será la única persona que pueda asignar
claves a los nuevos productos que lleguen a los almacenes de materia prima.
✓ La asignación de claves, para la debida identificación de la materia prima, deberá
llevarse a cabo conforme a lo enmarcado en el catálogo establecido para tal fin.
✓ El acomodo de los bienes receptados se realizará de manera inmediata posterior a su
verificación física y será efectuado, exclusivamente, por el encargado de bodega.
✓ Será responsabilidad de la persona encargada de bodega, cumplir, entre otras, con las
siguientes obligaciones:
1) Acomodar los bienes, únicamente, en los lugares asignados y no ubicarlos en áreas
temporales, provisionales o en los pasillos de los almacenes.
2) Tener, debida y permanentemente, identificados los estantes o áreas donde se
acomodarán los bienes, así como mantenerlos en condiciones óptimas de uso.
73
3) Impedir la entrada, a las áreas restringidas de los almacenes, a personas ajenas a las
mismas.
d. Almacenamiento
✓ Utilizar el método de almacenamiento ABC
✓ Delimitar las zonas con algún tipo de identificación
✓ Codificar o poner nomenclatura de la ubicación
✓ Codificar la totalidad del inventario
✓ Mantener libres las zonas de circulación interna y externa
✓ Cada ubicación debe estar relacionado al inventario y cada producto con detalle de las
ubicaciones en donde se encuentra
✓ Asignación de espacios para el alistamiento de pedidos
✓ Manejar el inventario aislado del contacto directo del piso
✓ No apilar los recipientes y tomar en consideración las normas de seguridad y
protección de cada producto
✓ Contar con procedimientos para la evacuación de productos obsoletos
✓ Procedimiento para manejo de productos especiales
✓ Programa de control de desperdicios, control de plagas y vencimientos
74
2.3. Procedimientos
a. Procedimiento para el registro y almacenaje de mercadería
Numero de
actividadÁrea Actividad
1 Contabilidad Entrega la mercadería
2 BodegaControla y Revisa la mercadería que
ingresa a la bodega
3 Bodega
Efectua requisa de compra de
mercadería que ingresa a la bodega y
entrega una copia al departamento de
contabilidad
4 BodegaClasifica, distribuye y ubica la
mercadería en la bodega
5 Bodega
Verificar que el almacenamiento
de la mercaderia en la bodega sea el
adecuado
6 Bodega
Organiza los mecanismos que le
permitan el debido control, custodia y
resguardo de los bienes receptados
hasta ser entregados
para la venta
7 Bodega
Verificar que los saldos tanto físicos
como en el sistema contable se
encuentren debidamente cuadrados
75
b. Procedimientos para el despacho
Numero de
actividadÁrea Actividad
1 Produccion Remite guías de solicitud de materia prima
autorizadas por el contador
2 Bodega
Revision de la solicitud de pedido y
preparacion de la mercadería para ser
despachada
3 BodegaRealiza la orden de despacho de la
mercadería
4 BodegaEntrega de mercadería requerida y solicita
firma de conformidad
5 Bodega Llevar el control de los artículos entregados
6 Bodega
Verificar que los saldos tanto físicos como en
el sistema contable se encuentren
debidamente cuadrados
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c. Procedimiento para conteo físico
Numero de
actividadÁrea Actividad
1 Contabilidad Detiene operaciones
2 Contabilidad Ejecuta el conteo físico de los productos
3 ContabilidadTermina el conteo físico y solicita firma
de conformidad al encargado de la bodega
4 ContabilidadEntrega informe del resultado del conteo
fisico
5 ContabilidadAplica procedimiento contable sobre las
inconsistencias encontradas
77
2.4. Formatos e Instructivos
a. Ficha de recepción de Materia Prima
Este documento es utilizado cuando el encargado de compras lleva la materia prima,
para ser entregado a recepción donde el encargado de recepción cuenta y revisa para
tener la seguridad de que no estén dañados y cumplan con las especificaciones de la
orden de compra en cuanto a calidad y cantidad. Luego el departamento de recepción
llena el documento de control.
FICHA DE RECEPCION
Recepción de Mercadería
Código 1.
Fecha: 2.
Día: Mes: Año:
RUC:
Factura Provee
dor Producto Cantidad Observaciones
3 4 5 6 7
Entregado por: 8 Recibido por: 9
78
Instructivo de uso:
1. Impresión pre-numerada.
2. Al momento de adquirir el producto se debe rellenar las tres casillas las cuales son:
día, mes y año. Correspondiente a la fecha exacta de la adquisición.
3. Este contendrá el número completo de la factura de nuestro proveedor.
4. Nombre del proveedor según factura.
5. Descripción detallada del producto entrante a bodega.
6. Contendrá la unidad de medida del producto sujeto a la requisa ya sea: kilogramos,
galones, libras unidades etc.
7. Número de las unidades físicas el producto entrante.
8. Se deberá plasmar detalladamente si el producto presenta alguna anomalía al
momento de receptarlo.
9. Firma del encargado de la entrega.
10. Firma del encargado de la recepción.
79
b. Solicitud de Materia Prima
Es un documento en el cual se solicitan las materias primas que se van a emplear en el
proceso productivo en la empresa.
Cualquier entrega de materia prima por el empleado encargado de bodega debe ser
respaldada por una solicitud aprobada por el contador. Cada solicitud muestra el número
de orden, el nombre del departamento, las cantidades y las descripciones de los
materiales solicitados.
3 SOLICITUD DE MERCADERÍA
Agrícola
Código 1.
No Agrícola Fecha: 2.
Día: Mes: Año:
RUC:
Descripción del Producto Cantidad Observaciones
4 5 6
Total
7 8 9
ENTREGADO RECIBIDO AUTORIZADO
80
Instructivo de uso:
1. Código o numero de la requisa
2. Al momento de adquirir el producto se debe rellenar las tres casillas las cuales son:
día, mes y año. Correspondiente a la fecha exacta de la adquisición.
3. Se marcará con una “x” una sola casilla según el tipo de materia prima que se está
solicitando.
4. Se plasmará una descripción detallada del producto solicitado a bodega.
5. Número de la cantidad físicas del producto.
6. Se deberá plasmar detalladamente si el producto que es solicitado debe de cumplir
algún requisito agregado.
7. Firma del encargado de la entrega.
8. Firma del encargado de la recepción.
9. Firma del encargado de autorizar la solicitud de materia prima.
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Ficha de salidas de Materia Prima
Este documento será empleado para todas las salidas que se realicen de materia prima
del almacén con los datos correspondientes a cada ítem solicitado, de lo contrario no se
efectuará ninguna entrega, debiendo estar soportadas por la petición debidamente
autorizada por el área administrativa.
FICHA DE SALIDA DE MERCADERÍA
RUC:
Número 1.
Fecha: 2.
Día: Mes: Año:
# De
Solicitud
Descripción
del Producto Cantidad
Productor Código Observaciones
3 4 5 6 7 8
9 10
Entregado por: Recibido por:
82
Instructivo de uso:
1. Impresión pre-numerada.
2. Al momento de adquirir el producto se debe rellenar las tres casillas las cuales son:
día, mes y año.
3. Escribir el número de solicitud de mercadería.
4. Describir el nombre del producto que se está solicitando.
5. Escribir en números el peso total en kilogramos.
6. Escribir el nombre del productor a quien solicita la mercadería
7. Código del productor.
8. Observaciones generales
9. Firma del encargado de la entrega.
10. Firma del encargado de producción.
83
Conclusiones
Los productos realizados con madera en el país tiene buena acogida incluso en países
ajenos al nuestro; sin embargo, la ausencia de controles y buen manejo de la materia prima
ha provocado que esta actividad comercial se estanque según las proyecciones de
crecimiento esperadas por los productores.
La empresa Pirograbados Wilmer se dedica a ejecutar la actividad comercial tomando en
cuenta las debilidades que tiene la empresa en el control del área de la materia prima, se
elaboró este trabajo de investigación por medio de técnicas de comunicación como la
entrevista que nos permitieron conocer la perspectiva de los procesos que se ejercen en la
administración de la materia prima.
En consecuencia a los resultados conseguidos, se evidencio que la empresa no posee un
control y que el manejo de la materia prima se ha venido realizando de manera empírica y
que los empleados no tienen conocimiento sobre las funciones que debe realizar de acuerdo
a su cargo.
Como resultado de la investigación realizada se observa la necesidad de proponer
nuevos procedimientos que permitan mejorar los procedimientos y la administración de la
materia prima en Pirograbados Wilmer.
84
Recomendaciones
Se sugiere aplicar el sistema de control y los procedimientos mencionados para mejorar
la administración y procedimientos de la materia prima, que será de mucho beneficio ya
que está basada en todas las debilidades y amenazas de la empresa.
Realizar observaciones en cuanto a las actividades realizadas por el personal y el
correcto funcionamiento de la materia prima.
Dar a conocer el manual de funciones propuesto a los empleados para que tengan
conocimiento de las labores que deben realizar de acuerdo a cada cargo con el fin de lograr
buenos resultados y asi poder generar ganancias futuras.
85
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