Universidad de El Salvador Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Contaduría Pública y Auditoría

CONTABILIDAD BANCARIA – SECCION 01

GUIA DE TRABAJO No.1 - NEGOCIO BANCARIO Y SISTEMA FINANCIERO

INDICACIONESUtilizando de base el material de lectura y clases referente a la temática; analizar y desarrollar las siguientes preguntas. Presentar un reporte individual escrito el día del primer examen parcial.

PREGUNTAS1. ¿Que entiende por Sistema Financiero?2. ¿Cual es la Justificación del surgimiento de los Intermediarios financieros?3. ¿Cual es la función principal de los intermediarios financieros en la

economía de en país?4. ¿Porque el Sistema Financiero debe ser Regulado?¿Quien es el ente que

se encarga de ejercer esta regulación? Para el caso de El Salvador ¿quien es la entidad o entidades encargadas?

5. En el material de lectura se presenta la tipología de los intermediarios financieros en España; en el caso de El Salvador como están clasificados los Intermediarios financieros. Presente un esquema para ilustrar esta tipología o clasificación.

6. Investigue que es el Sistema Financiero Oficial y No Oficial, Formal e Informal.

7. Exponga y explique los principales rubros o tipos de Ingresos y egresos de un Banco, según catalogo de cuentas autorizado por la SSF.

8. Elabore un esquema de las principales Operaciones y Servicios que presentan los Bancos

9. Elabore un Esquema en donde exponga cada uno de los riesgos a los cuales están expuestos los bancos.

10. Investigue que es el “Spread financiero”11.Qué es un banco y cuáles son algunas de sus operaciones dentro del

sistema financiero:

12.Si el Banco Financiero, S.A. ha generado al cierre del ejercicio una utilidad de US$7,000.0 miles; sabiendo que la tasa de impuesto sobre la renta para las entidades jurídicas es del 25%. Establezca el importe de la reserva legal de la entidad.

13.A la Superintendencia del Sistema Financiero ha sido remitido un proyecto de constitución de una entidad Bancaria. El proyecto presentado contiene la información siguiente:

a. La entidad girará con la denominación de “Banco Internacional, S.A. de C.V.”

b. Monto de constitución del capital, US$10,000.0 miles;c. Cantidad de accionistas que constituirán el banco: 7 personas naturales;d. El 50.5% de las acciones será propiedad de dos ciudadanos de los Estados

Unidos de América y el resto de ciudadanos salvadoreños y centroamericanos;

e. El proyecto de la escritura de constitución del banco establece en la cláusula correspondiente al aporte del capital social, que el 75% del capital mínimo de fundación será pagado en efectivo y el resto será pagadero en 3 llamamientos que se harán cada 90 días contados a partir de la inscripción de la escritura de constitución en el Registro de Comercio.

f. Entre los accionistas constituyentes está incluido el señor Mario Moreno, quien propietario del 5% de las acciones del Banco Presta, S.A. y las cuales fueron canceladas en su totalidad para absorber pérdidas.

Con la información proporcionada se le pide lo siguiente:

a. Qué observaciones le haría al proyecto de constitución del “Banco Internacional, S.A.”;

b. Qué le recomienda al apoderado legal del proyecto;c. Si el proyecto cumpliera con el requisito de capital mínimo establecido por

la Ley de Bancos, qué registró contable haría para efectos de la apertura del balance.

1) ¿Qué se entiende por Sistema Financiero?

R/El sistema financiero se define como el conjunto de instituciones cuyo objetivo es

canalizar el excedente que generan las unidades de gasto con superávit para encauzarlos

hacia las unidades que tienen déficit.

2) ¿Cuál es la justificación del surgimiento de los intermediarios financieros?

R/ Surgen mediante la necesidad del consumo y la Inversión, la gente a diario necesita

que su dinero se conserve el valor en el tiempo, o por decirlo asi, no es rentable tener un

dinero debajo de la cama, puesto que 1 dólar hoy, no tiene el mismo valor un año

después, asi como también surge la necesidad de cumplir la función de consumo, o la

necesidad de invertir en una casa, un negocio, etc. Entonces los intermediarios

financieros surgen de esta manera: Interceder con el que tiene, y con el que no tiene los

recursos

3) ¿Cuál es la función principal de los intermediarios financieros en la economía de un

país?

R/

De mediación entre partes. Captan recursos de las unidades ahorradoras, lo

transforman, para ofrecérselas a las unidades inversoras.

De potenciación de la economía. Fomenta el ahorro y favorece la inversión.

De reducción de riesgos. Diversificación mejora seguridad y disminuye los riesgos.

De optimización de los rendimientos.

De simplificación de la gestión.

4) ¿Por qué el sistema financiero debe ser regulado? ¿Quién es el ente que se encarga

de esta regulación? Para el caso de El Salvador, ¿Quién es la entidad o entidades

encargadas?

R/Deben ser reguladas para que no afecten la estabilidad macroeconómica del país y de

su mismo sistema, y que además no se cometan irregularidades con inversores y

depositantes, se les garantice sus depósitos

Está regulada por el Banco Central de Reserva de El Salvador, La Superintendencia del

Sistema Financiero, la Superintendencia de Valores, Superintendencia de Pensiones y

El Instituto de Garantía de Depósitos

5) En el material de lectura se presenta la tipología de los intermediarios financieros en

España: en este caso, en El Salvador, ¿Cómo están clasificados los intermediarios

financieros. Presente un Esquema para ilustrar esta tipología o clasificación

6) Investigue que es el Sistema Financiero Oficial y No Oficial, Formal e Informal

R/

Sistema Financiero Oficial: El sistema financiero oficial está supervisado y/o

regulado por la Superintendencia del Sistema Financiero y en alguna medida,

por el Banco Central de Reserva, que limitó su función reguladora del sistema

financiero a partir del año 2001, con la entrada en vigencia de la Ley de

Integración Monetaria, conocida popularmente como "dolarización".

Sistema Financiero NO oficial: El sistema financiero no oficial, no esta

supervisado por la Superintendencia del Sistema Financiero. El Sistema

Financiero no oficial, está sujeto a regulaciones de Superintendencia de

Sociedades Mercantiles y el Ministerio del Interior (en el caso de las ONG`s).

Sistema Financiero Formal: El sistema financiero formal, esta constituido por

personas jurídicas o naturales, que tienen formalizada jurídicamente su función

de intermediación financiera.

Sistema Financiero Informal: prestamistas y agiotistas, que no tienen

formalizada jurídicamente su función de intermediación financiera

7) Exponga y explique los principales rubros o tipos de ingresos y egresos de un banco,

según catálogo de cuentas autorizado por la Superintendencia del Sistema Financiero

4 GASTOS41 INTERESES CAUSADOS GASTOS FINANCIEROS

4101 Obligaciones con el público4102 Operaciones interbancarias4103 Obligaciones financieras4104 Valores en circulación y obligaciones convertibles en acciones4105 Otros intereses

Registra el valor de los intereses causados en que incurre la entidad por el uso de los

recursos recibidos del público bajo las distintas modalidades, los intereses causados en

préstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades públicas o privadas, los

intereses causados por valores en circulación y obligaciones convertible en acciones

emitidas por la institución y otros intereses.

42 COMISIONES CAUSADAS4201 Obligaciones financieras4202 Operaciones contingentes4203 Cobranzas4204 Por operaciones de permuta financiera4205 Servicios fiduciarios4290 VariasRegistra el valor de las comisiones causadas por la obtención de recursos, líneas de crédito,

utilización de servicios, operaciones contingentes que realicen las instituciones financieras,

u operaciones de permuta financiera pactadas con la Corporación Financiera Nacional.

SE CARGAN

. Por el valor de las comisiones devengadas.

SE ABONAN

. Por cierre del ejercicio.

. Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.

43 PERDIDAS FINANCIERAS4301 Pérdida en cambio4302 En valuación de inversiones4303 En venta de activos productivos4304 Pérdidas por fideicomiso mercantil4305 Prima de inversiones en títulos valores4306 Primas en cartera compradaRegistra las pérdidas originadas en la actualización diaria de los pasivos contratados en

moneda extranjera, distintos del dólar de los Estados Unidos de América, que se producen

por efecto de la variación de su cotización, actualización que se efectuará considerando la

tabla de cotización de moneda extranjera proporcionada diariamente por el Banco Central

del Ecuador, también registrará las pérdidas generadas por el proceso de intermediación

que realizan las instituciones a través de la mesa de cambios.

Para la presentación de los estados financieros la institución presentará en la cuenta 4301 -

Pérdida en cambio, el efecto neto de la actualización de los activos y pasivos en moneda

extranjera distintos al dólar de los Estados Unidos de América, registrados en las cuentas

4301 - Pérdida en cambio y 5301 - Ganancia en cambio, en el caso que dicho efecto neto

sea deudor.

Registra además las pérdidas determinadas en la valuación a valor de mercado de las

inversiones en títulos valores registradas en la cuentas 1301- Para negociar de entidades del

sector privado, 1302 - Para negociar del estado o de entidades del sector público, 1303 -

Disponibles para la venta de entidades del sector privado y 1304 - Disponibles para la venta

del estado o de entidades del sector público, así como la amortización de las primas en la

compra de inversiones registradas en las cuentas 1305 “Mantenidas hasta el vencimiento de

entidades del sector privado” y 1306 “Mantenidas hasta el vencimiento del estado o de

entidades del sector público”.

El valor de las pérdidas imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de créditos e

inversiones, excepto de acciones y participaciones, bienes en arrendamiento mercantil,

negociación de consumos que realizan las compañías emisoras o administradoras de tarjetas

de crédito, acuerdos de pago, entre otros.

Registrará también la amortización de las primas pagadas en compra de cartera y las

pérdidas generadas por fideicomiso mercantil constituidos o que sea partícipe la institución.

SE CARGAN

. Por las pérdidas originadas en la actualización de los pasivos en moneda extranjera que

se producen por efecto de la variación de su cotización.

. Por las pérdidas operativas generadas por el proceso de intermediación que realiza la

entidad a través de la mesa de cambios.

. Por las pérdidas generadas en la valuación a valor de mercado de las inversiones para

negociar y disponibles para la venta.

. Por la diferencia entre el valor de adquisición y el de venta de cartera de créditos,

inversiones excepto acciones y participaciones, bienes de arrendamiento mercantil y

negociación de consumos que realizan las compañías emisoras y/o administradoras de

tarjetas de crédito, a la fecha de enajenación

SE ABONAN

. Por la transferencia a la cuenta 5301 - Ganancia en cambio, siempre y cuando el efecto

neto de la actualización de los activos y pasivos no monetarios en moneda extranjera

presente saldo deudor.

. Por cierre del ejercicio.

44 PROVISIONES4401 Inversiones4402 Cartera de créditos4403 Cuentas por cobrar4404 Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil4405 Otros activos4406 Operaciones contingentes4407 Operaciones interbancarias y de reporto

Este grupo registra los valores provisionados por la Institución para la protección de sus

activos. Las provisiones deberán estar de acuerdo con las necesidades de la institución, al

amparo de las disposiciones contenidas en el Reglamento para evaluación y calificación de

los activos de riesgo y constitución de provisiones, expedido por la Superintendencia de

Bancos.

Registra también las provisiones correspondientes al valor de los intereses capitalizados o

cancelados con certificados de depósitos reprogramados o con emisión de obligaciones de

sociedades anónimas, así como la provisión de los intereses de operaciones interbancarias,

inversiones y otros intereses ganados y no recaudadas después de ser exigibles

SE CARGA

. Por la provisión calculada sobre el valor del activo, con abono a las correspondientes

cuentas de valuación.

. Por la provisión correspondiente al valor de intereses capitalizados en el caso de

operaciones refinanciadas o al valor de intereses cancelados con certificados de

depósitos reprogramados o emisión de obligaciones de sociedades anónimas.

. Por el valor de las provisiones de intereses de operaciones interbancarias, inversiones y

otros intereses, ganados y no recaudados después de ser exigibles.

SE ABONA

. Por el ajuste de las provisiones realizadas en exceso.

. Por cierre del ejercicio

45 GASTOS DE OPERACIÓN4501 Gastos de personal4502 Honorarios4503 Servicios varios4504 Impuestos, contribuciones y multas4505 Depreciaciones4506 Amortizaciones4507 Otros gastosRegistra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de

conformidad con las disposiciones legales vigentes y el reglamento interno de la entidad,

los egresos incurridos por la percepción de servicios de terceros, pago de impuestos, cuotas,

contribuciones, multas y los cargos por depreciaciones de activos fijos, amortizaciones de

gastos diferidos y egresos diversos.

46 OTRAS PERDIDAS OPERACIONALES4601 Pérdida en acciones y participaciones4602 Pérdida en venta de bienes realizables y recuperados4690 OtrasEn este grupo se contabilizarán las pérdidas provenientes de otras actividades operacionales

de la entidad que no pueden ser ubicadas en otro grupo específico.

Registra las pérdidas originadas por la modificación del valor patrimonial proporcional de

las acciones y participaciones que posee la institución, las pérdidas generadas por la

actualización de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera que se

producen por efecto de la variación de su cotización y la pérdida que se genere en la venta

de bienes realizables y recuperados.

SE CARGA

. Por las pérdidas originadas por la modificación del valor patrimonial proporcional de las

acciones y participaciones que posee la institución.

. Por las pérdidas generadas en la actualización de las inversiones en acciones y

participaciones en moneda extranjera que se producen por efecto de la variación de su

cotización.

. Por la pérdida en que incurra la entidad por efecto del proceso de enajenación de bienes

realizables y recuperados.

SE ABONA

. Por cierre del ejercicio.

47 OTROS GASTOS Y PERDIDAS4701 Pérdida en venta de bienes4702 Pérdida en venta de acciones y participaciones4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores4790 OtrosConstituyen las pérdidas obtenidas por circunstancias ajenas al giro normal de los negocios

o por circunstancias especiales que siendo propias de la actividad, han influidos en los

activos de la entidad.

Registra las pérdidas generadas en la venta de bienes, acciones y participaciones y los

intereses y comisiones de operaciones activas de crédito e inversiones devengados y

reconocidos como ingresos en ejercicios anteriores y que pasan a situación de vencidos en

el presente ejercicio.

SE CARGA

. Por la diferencia entre el precio de venta y el saldo del bien vendido.

. Por la pérdida en que incurra la entidad por efecto del proceso de enajenación de las

inversiones en acciones y participaciones.

. Por el importe de los intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores y

reversados en el presente ejercicio.

SE ABONA

. Por la recuperación efectiva de los intereses debitados a esta cuenta en el ejercicio en

curso.

. Por cierre del ejercicio.

48 IMPUESTOS Y PARTICIPACION A EMPLEADOS4805 Impuesto para el INNFA4810 Participación a empleados4815 Impuesto a la renta4890 Otros

En esta cuenta se registran los impuestos para el Instituto Nacional del Niño y la Familia,

impuesto a la renta y el pago de participación a empleados, los que se provisionarán

mensualmente.

Impuesto para el INNFA – El Fondo de Desarrollo de la Infancia se constituirá entre otros

con el 2% de las utilidades anuales del BEDE, bancos privados, sociedades financieras,

casas de cambio, almaceneras, tarjetas de crédito y demás instituciones bajo el control de la

Superintendencia de Bancos y Seguros.

Participación a empleados – El empleador o entidad reconocerá en beneficio de sus

trabajadores el quince por ciento (15%) de las utilidades líquidas. Este porcentaje se

distribuirá así:

El diez por ciento (10%) se dividirá para los empleados de la entidad, sin consideración a

las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante el año correspondiente al

reparto y será entregado directamente al empleado.

El cinco por ciento (5%) restante será entregado directamente a los empleados de la

empresa, en proporción a sus cargas familiares, entendiéndose por éstas al cónyuge, los

hijos menores de dieciocho años y los hijos minusválidos de cualquier edad.

Los trabajadores que percibieren sobresueldos o gratificaciones cuyo monto fuere igual o

excediere al porcentaje que se fija, no tendrán derecho a participar en el reparto individual

de las utilidades.

Impuesto a la renta - Este impuesto se obtendrá de deducir el valor correspondiente a la

participación laboral de las utilidades del ejercicio y sobre esta base imponible se calculará

el porcentaje que establece la Ley de Régimen Tributario Interno.

Para fines de la liquidación y determinación del impuesto a la renta, no serán deducibles las

provisiones realizadas por los créditos que excedan los porcentajes determinados en el

artículo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero así como por los

créditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de terceros

relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o administración de las mismas; y

en general, tampoco serán deducibles las provisiones que se formen por créditos

concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema

Financiero

SE CARGA

. Por las provisiones mensuales efectuadas para el pago del impuesto a la renta, impuesto

para el INNFA o participación a empleados.

SE ABONA

. Por el ajuste de provisiones realizadas en exceso.

. Por cierre del ejercicio.

5 INGRESOS

Registra los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como

extraordinarios generados en el desenvolvimiento de las actividades de la institución en un

período económico determinado.

Los ingresos se registran a medida que se realizan o se devengan sin considerar la fecha y

forma de recepción del efectivo.

Las cuentas de resultados acreedoras se liquidarán al final del ejercicio económico con

crédito a la cuenta Utilidad o Pérdida del ejercicio, según corresponda.

Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos acreedores. Los saldos de las cuentas que

integran este elemento se llevarán únicamente en moneda de uso local.

51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS

Registra los ingresos generados por los recursos colocados bajo la modalidad de depósitos,

fondos interbancarios vendidos, operaciones de reporto, inversiones, cartera de créditos así

como los descuentos ganados o diferencia entre el valor nominal y el costo de adquisición

de los activos.

Los intereses y descuentos deben reconocerse en el estado de resultados en el ejercicio

económico que se realizan.

51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS INGRESOS FINANCIEROS5101 DEPOSITOS

510105 Depósitos para encaje510110 Depósitos en bancos y otras instituciones financieras510115 Overnight

Registra los ingresos provenientes del rendimiento obtenido por los depósitos efectuados

por la institución en bancos y otras instituciones financieras, los cuales serán registrados

cuando se conozcan a través de los estados de cuenta recibidos.

SE CARGA

. Por cierre del ejercicio.

SE ABONA

. Por el valor de los intereses que han sido acreditados a la institución por los bancos

y otras instituciones financieras.

52 COMISIONES GANADAS5201 Cartera de créditos5202 Deudores por aceptación5203 Avales5204 Fianzas5205 Cartas de Crédito5290 Otras

Registra los valores cobrados por las instituciones por concepto de comisiones, de

conformidad con la ley. Para el caso de registros por ingresos de comisiones de operaciones

de crédito, serán exclusivamente de aquellas pactadas antes del 26 de julio del 2007 y que

fueron incluidas en tablas de amortización. Incluye las comisiones ganadas por consumos

de los tarjetahabientes y por pago de facturas a los establecimientos afiliados, en las

compras con pago diferido, los ingresos efectivos por concepto de los cánones de

arrendamiento mercantil, los ingresos por concepto de comisiones provenientes de

aceptaciones bancarias y operaciones contingentes tales como avales, fianzas, cartas de

crédito, líneas de crédito no utilizadas y opciones de compra - venta de divisas, así como de

garantías y retrogarantías concedidas por el sistema de garantía crediticia.

Registra también las comisiones cobradas por la Corporación Financiera Nacional al

efectuar las operaciones de permuta financiera con las instituciones financieras.

SE CARGA

. Por el valor de la reversión de las comisiones ganadas y no recaudadas, luego de ser

exigibles, conforme el plazo determinado en la normativa vigente.

. Por cierre del ejercicio.

SE ABONA

. Por la apropiación mensual de las comisiones sobre operaciones de crédito pactadas

antes del 26 de julio del 2007, aceptaciones bancarias y operaciones contingentes con

cargo a la cuenta 1604 Comisiones por cobrar.

. Por el valor cobrado o ganado de las comisiones.

53 UTILIDADES FINANCIERAS5301 Ganancia en cambio5302 En valuación de inversiones5303 En venta de activos productivos5304 Rendimientos por fideicomiso mercantil5305 Arrendamiento financieroRegistra las utilidades originadas en la actualización diaria de los activos contratados en

moneda extranjera, distintos del dólar de los Estados Unidos de América, que se producen

por efecto de la variación de su cotización, actualización que se efectuará considerando la

tabla de cotización de moneda extranjera proporcionada diariamente por el Banco Central

del Ecuador, también registrará las pérdidas generadas por el proceso de intermediación

que realizan las instituciones a través de la mesa de cambios.

Para la presentación de los estados financieros la institución presentará en la cuenta 5301 -

Ganancia en cambio, el efecto neto de la actualización de los activos y pasivos en moneda

extranjera distintos al dólar de los Estados Unidos de América, registrados en las cuentas

4301 - Pérdida en cambio y 5301 - Ganancia en cambio, en el caso que dicho efecto neto

sea acreedor.

Registra además las utilidades determinadas en la valuación a valor de mercado de las

inversiones en títulos valores registradas en las cuentas 1301- Para negociar de entidades

del sector privado, 1302 - Para negociar del estado o de entidades del sector público, 1303

- Disponibles para la venta de entidades del sector privado y 1304 - Disponibles para la

venta del estado o de entidades del sector público.

El valor de las utilidades imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de créditos

e inversiones, excepto de acciones y participaciones, bienes de arrendamiento mercantil,

negociación de consumos que realizan las compañías emisoras o administradoras de tarjetas

de crédito, acuerdos de pago, entre otros.

Registrará también las utilidades generadas por fideicomiso mercantil constituido por la

institución, así como, los ingresos que percibe por concepto de los cánones de

arrendamiento mercantil financiero.

SE CARGA

. Por la transferencia a la cuenta 4301 - Pérdida en cambio, siempre y cuando el efecto

neto de la actualización de los activos y pasivos en moneda extranjera presente saldo

deudor.

. Por cierre del ejercicio.

SE ABONA

. Por las utilidades originadas en la actualización de los activos en moneda extranjera que

se producen por efecto de la variación de su cotización.

. Por las utilidades operativas generadas por el proceso de intermediación que realiza la

entidad a través de la mesa de cambios.

. Por las utilidades generadas en la valuación a valor de mercado de las inversiones para

negociar y disponibles para la venta.

. Por la diferencia entre el valor de adquisición y el de venta de cartera de créditos,

inversiones excepto acciones y participaciones, bienes de arrendamiento mercantil y

negociación de consumos que realizan las compañías emisoras y/o administradoras de

tarjetas de crédito, a la fecha de enajenación.

. Las utilidades generadas en los fideicomisos en administración constituidos por la

institución, de acuerdo a la variación del patrimonio autónomo.

53 UTILIDADES FINANCIERAS5301 Ganancia en cambio5302 En valuación de inversiones5303 En venta de activos productivos5304 Rendimientos por fideicomiso mercantil5305 Arrendamiento financiero

SE ABONAN. Por la transferencia del saldo de la cuenta 4301 - Pérdida en cambio, siempre y cuando el

efecto neto de la actualización de los activos y pasivos en moneda extranjera presente

saldo deudor.

. Por los ingresos de los cánones de arrendamiento mercantil financiero y de la opción de

compra.

54 INGRESOS POR SERVICIOS5401 Servicios fiduciarios5402 Servicios especiales5403 Afiliaciones y renovaciones5404 Manejo y cobranzas5405 Servicios cooperativos5406 Por asesoramiento financiero5490 Otros servicios

Comprende los ingresos que perciben las entidades financieras por concepto de servicios

prestados con sujeción a los contratos pertinentes

55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES5501 Utilidades en acciones y participaciones5502 Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados5503 Dividendos por certificados de aportación5504 Convenios5505 Ingresos por subsidios realizados 5506 Ingresos por subsidios recuperados

5590 Otros

En este grupo se contabilizarán los ingresos provenientes de otras actividades operacionales

de la entidad que no pueden ser ubicadas en otro grupo específico.

Registra las utilidades originadas por la modificación del valor patrimonial proporcional de

las acciones y participaciones que posee la institución, las utilidades generadas por la

actualización de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera que se

producen por efecto de la variación de su cotización y la utilidad que se genere en la venta

de bienes realizables y recuperados.

Registra también los dividendos en efectivo recibidos por la institución como producto de

su participación en el capital social de las cooperativas de ahorro y crédito. Como también

las transferencias que realice el sistema de garantía crediticia de los recursos entregados por

organismos financieros nacionales o internacionales, en cumplimiento de los convenios de

apoyo técnico, de fortalecimiento institucional u otros que se hubieren suscrito.

Registra además la apropiación de los subsidios recibidos por anticipado y los abonos o

cancelaciones de los subsidios recuperados en efectivo del gobierno nacional, destinados a

los proyectos crediticios de desarrollo productivo e inclusión social y las reestructuraciones

instrumentadas, que realizan las instituciones financieras públicas.

SE CARGA

. Por cierre del ejercicio.

SE ABONA

. Por las utilidades originadas por la modificación del valor patrimonial proporcional de

las acciones y participaciones que posee la institución.

. Por las utilidades generadas en la actualización de las inversiones en acciones y

participaciones en moneda extranjera que se producen por efecto de la variación de su

cotización.

. Por la utilidad en que incurra la entidad por efecto del proceso de enajenación de bienes

realizables y recuperados.

. Por el valor de los dividendos en efectivo ganados en cada ejercicio económico en las

cooperativas en las cuales la institución mantenga certificados de aportación.

. Por las transferencias que realice la Sociedad de Garantía Crediticia de la cuenta 2903 -

Otros pasivos - Fondos en administración, por cada uno de los egresos que la entidad

vaya a realizar.

56 OTROS INGRESOS5601 Utilidad en venta de bienes5602 Utilidad en venta de acciones y participaciones5603 Arrendamientos5604 Recuperaciones de activos financieros5690 Otros

Constituyen los ingresos obtenidos por circunstancias ajenas al giro normal del negocio o

por circunstancias especiales que siendo propias de la actividad, han incluido en los activos

de la entidad.

Registra también los ingresos ganados por el arrendamiento de los bienes de la entidad a

terceros, como también el ingreso neto obtenido por la recuperación de los activos

castigados o amortizados totalmente, luego de deducir los egresos efectuados y la reversión

de provisiones y depreciaciones efectuadas en exceso para la protección de activos, al igual

que el reintegro de impuestos pagados en exceso y multas devueltas, cuando éstas

corresponden a ejercicios anteriores.

SE CARGA

. Por cierre del ejercicio

SE ABONA

. Por el canon de arrendamiento cobrado a terceros por el uso de bienes de la institución.

. Por el valor de las recuperaciones de activos castigados o amortizados

. Por el reintegro de impuestos pagados en exceso y multas devueltas.

. Por la reversión de provisiones excesivas o indebidas, con cargo a las correspondientes

cuentas de provisión de activos.

8. Elabore un esquema de las principales Operaciones y Servicios que presentan los Bancos

BANCOS

9) Elabore un esquema en donde exponga cada uno de los riesgos a los cuales están

expuestos los bancos.

Riesgo crediticio: Éste se refiere a la posibilidad de tener grandes pérdidas por el

motivo de que un cliente no cumpla con las obligaciones de crédito a las cuales se

comprometió.

Riesgo de liquidez: Éste se refiere a la posibilidad de que se produzcan pérdidas

excesivas por causa de las decisiones tomadas en pro de disponer de recursos

rápidamente para poder cumplir con los compromisos presentes y futuros.

OPERACIONES SERVICIOS

Recibir Depósitos, a plazo, de ahorro.Captar fondos mediante la emisión de títulos de capitalización de ahorros, colocación de cedulas hipotecarias, de bonos u otros títulos valores.Aceptar y negociar cartas de crédito documentario y expedirlas.Otras operaciones activas y pasivas de crédito.

Aceptar letras de cambio giradas a plazos.Descontar letras de cambio, pagares, facturas u otros documentos.Aceptar y administrar fideicomisosContratar créditos y contraer obligación con el BCREfectuar operaciones de compra y venta de divisas.Efectuar cobranzas, pagos, transferencias de fondos y emitir tarjetas de crédito.Emitir letras, cobranzas, órdenes de pago y giros contra sus propias oficinas.Recibir valores y efectos para su custodia y prestar servicio de cajas de seguridad.Servir de agentes financierosConceder todo tipo de préstamos para agricultura, ganadería, industria, comercio transporte, construcción, gastos de consumoConceder créditos hipotecarios

para la adquisición de viviendas o terrenos.Otros servicios bancarios que apruebe el BCR

Riesgo cambiario: Éste se refiere a la posibilidad de pérdidas por las variaciones en

las tasas de cambio de las diferentes monedas con las cuales una institución

financiera realiza operaciones o tiene recursos invertidos.

Riesgo de tasa de interés: Éste se refiere a la disminución del valor de los activos o

del patrimonio de una entidad debido a las variaciones en las tasas de interés, lo cual

puede conducir a que la institución tenga graves pérdidas.

10) Investigue que es el spread financiero

R/ Diferencia entre los ingresos por intereses que obtiene una entidad financiera por sus

operaciones activas y los costes por intereses de sus operaciones pasivas. El negocio

bancario consiste en captar recursos financieros en el mercado a través de diferentes tipos

de pasivos: depósitos a la vista, a plazo, certificados de depósito, etcétera, para volver a

invertirlos luego en distintas clases de activos: créditos a corto, medio y largo plazo,

descuento de papel, etcétera. La diferencia entre la rentabilidad de los activos y el coste de

los pasivos constituye el margen de intermediación, expresado en valor relativo o absoluto

y referido siempre a un determinado período de tiempo. Cuando al margen de

intermediación, expresado en valor absoluto, se le restan los costes operativos y demás

gastos de la entidad, se obtiene el beneficio de la misma para el período de tiempo de

referencia.

11) ¿Que es un banco y cuales son algunas de sus operaciones dentro

del sistema financiero?

De conformidad con el Articulo 2, de la Ley de Banco de El Salvador, banco;

son aquellas instituciones que actúen de manera habitual en el mercado

financiero, haciendo llamamiento al público para obtener fondos a través de

depósitos, la emisión y colocación de títulos valores o cualquier otra operación

pasiva, quedando obligados directamente a cubrir el principal, intereses y otros

accesorios, para su colocación en el público en operaciones activas.

Operaciones Principales de un Banco:

a) Recibir depósitos a la vista, retirables por medio de cheques u otros medios;

b) Recibir depósitos a plazo;

c) Recibir depósitos de ahorro;

d) Captar fondos mediante la emisión de títulos de capitalización de ahorro,

e) Captar fondos mediante la emisión y colocación de cédulas hipotecarias;

f) Captar fondos mediante la emisión de bonos, u otros títulos valores

negociables;

g) Captar fondos mediante la emisión de certificados de depósito, cédulas

hipotecarias, bonos o cualquier otra modalidad que permita la captación de

recursos de mediano y largo plazo para su colocación en el financiamiento de

la vivienda, destinada a familias de bajos y medianos ingresos;

h) Aceptar letras de cambio giradas a plazos contra el banco que provenga de

operaciones de bienes o servicios;

i) Descontar letras de cambio, pagarés, facturas y otros documentos que

representen obligaciones de pago;

j) Adquirir, ceder, celebrar contratos con pacto de retroventa y transferir a

cualquier título efectos de comercio, títulos valores y otros instrumentos

representativos de obligaciones de sociedades, excepto acciones de éstas

cuando no fueren de las permitidas por el artículo 190 de esta Ley; así como

realizar similares operaciones con títulos valores emitidos o garantizados por el

Estado o emitidos por el Banco Central y participar en el mercado secundario

de hipotecas;

k) Aceptar y administrar fideicomisos, con la previa autorización de la

Superintendencia;

l) Contratar créditos y contraer obligaciones con el Banco Central, bancos e

instituciones financieras en general, del país o del extranjero;

m) Mantener activos y pasivos en monedas extranjeras y efectuar operaciones

de compra y venta de divisas;

n) Aceptar, negociar y confirmar cartas de crédito y crédito documentario, lo

mismo que expedir tales cartas de crédito;

o) Asumir obligaciones pecuniarias de carácter contingente mediante el

otorgamiento de avales, fianzas u otras garantías, asegurando en favor de

tercero el cumplimiento de una obligación determinada a cargo de algunos de

sus clientes;

p) Efectuar cobranzas, pagos, transferencias de fondos y emitir tarjetas de

crédito;

q) Emitir letras, cobranzas, órdenes de pago y giros contra sus propias oficinas

o corresponsales;

r) Recibir valores y efectos para su custodia y prestar en general servicios de

caja de seguridad y transporte de especies monetarias y valores;

s) Servir de agentes financieros de instituciones y empresas nacionales,

extranjeras o internacionales, para la colocación de recursos en el país;

t) Conceder todo tipo de préstamos, tales como los referidos a las actividades

relacionadas con la agricultura, ganadería, industria, comercio, transporte,

construcción y demás formas de producción de bienes y servicios, adquisición

de bienes duraderos y gastos de consumo;

u) Conceder créditos hipotecarios para la adquisición de viviendas o terrenos,

sus mejoras, reparaciones, o cualquier otro destino de carácter habitacional;

v) Transferir a cualquier título créditos de su cartera, así como adquirir

créditos, siempre y cuando dichas operaciones no se efectuaren con pacto de

retroventa, el cual en caso de pactarse será nulo y de ningún valor;

w) Otras operaciones activas y pasivas de crédito y otros servicios bancarios

que apruebe el Banco Central.

12.) Si el banco Financiero S.A. ha generado al cierre del ejercicio

una utilidad de 7,000.0 Miles; sabiendo que la tasa de impuesto sobre

la renta para las entidades jurídicas es del 25%. Establezca el importe

de la reserva legal de la entidad.

Primero establecemos que las utilidades libres de impuestos y reservas son de

7 millones, necesitamos hallar primero el impuesto sobre la renta determinado

mediante regla de tres:

7 millones--------------------------- 75%

X---------------------------------------100%

$7, 000,000 X 1 = $9, 333,333.33 Utilidad antes de Impuesto sobre la Renta

0.75

Impuesto sobre la Renta: $2, 333,333.333

Luego tenemos que determinar la Reserva Legal con regla de tres

9, 333,333.33-------------------------90%

X-----------------------------------100%

$9, 333,333.333 X 1 = 10, 370,370.37

0.90

La reserva legal determinada es $10, 370,370.37 – $9, 333,333.33 = $1,

037,037.04

13.) A la Superintendencia del Sistema Financiero ha sido remitido

un proyecto de constitución de una entidad bancaria, el proyecto

presentado contiene la información siguiente:

a) La entidad girará con la denominación de “Banco Internacional,

S.A. de C.V.”

b) Monto de constitución del capital, $10 Millones

c) Cantidad de los accionistas que constituirán el banco: 7 personas

naturales

d) El 50.5% de las acciones será propiedad de 2 ciudadanos de los

Estados Unidos de América y el resto, ciudadanos salvadoreños y

centroamericanos;

e) El proyecto de la escritura de constitución del banco establece en

la cláusula correspondiente al aporte del capital social, que el 75%

del capital mínimo de fundación será pagado en efectivo y el resto

será pagadero en 3 llamamientos que se harán cada 90 días

contados a partir de la inscripción de la escritura de constitución

en el Registro de Comercio.

f) Entre los accionistas constituyentes está incluido el señor Mario

Moreno, quién poseyó el 5% de las acciones del Banco Presta, S.A.

y las cuales fueron canceladas en su totalidad para absorber

pérdidas.

Con la Información proporcionada se le pide lo siguiente:

a) Que observaciones le haría al proyecto de constitución del “banco

Internacional S.A.”

b) Que le recomienda al apoderado Legal del Proyecto

c) Si el proyecto cumpliera con el requisito de capital mínimo

establecido por la Ley de bancos, ¿que registro contable haría para

efectos de apertura de balance?

R/ A)

El capital de apertura se encuentra por debajo del mínimo establecido, el

mínimo es de 16 millones

El mínimo de accionistas se encuentra por debajo del mínimo, ya que son

10 los necesarios para constituir un banco

El 50% mas 1% del capital debe ser aportado por Salvadoreños y

Centroamericanos, y en este caso son ciudadanos norteamericanos los que

poseen un valor del 50.5%

El capital mínimo no esta pagado al 100% tal cual establece la ley,

El señor Mario Moreno no puede ser accionista ya que cancelo las acciones

que tenia en otro banco para absorber pérdidas

B)

Aumentar el capital social a 16 millones (Mínimo establecido por la Ley de

Bancos)

Aumentar el número de accionistas, incluso se puede proponer que la

emisión de mas acciones para aumentar el capital social, dispuesta en el

punto anterior, las constituyan para nuevos accionistas y así se cumplan

ambos puntos.

Ya que el capital social esta compuesto mayoritariamente por ciudadanos

norteamericanos, se le sugiere al apoderado del proyecto que las acciones

que completen el capital mínimo, sean adquiridas por salvadoreños o

centroamericanos, así:

De momento el capital social esta distribuido así:

50.5% norteamericanos = $5,050000 dólares

49.5% Centroamericanos = $4,950000 dólares

Se emitirán 6 millones en acciones, y al menos, si 3, 210,000 en acciones

son compradas por ciudadanos centroamericanos se completaría el 51% del

mínimo de posesión en capital social de accionistas salvadoreños y

centroamericanos dispuesto en la ley

El capital mínimo debe ser pagado por completo

El señor Mario Moreno debe dar paso al costado, ya que por requisitos de ley

no puede ser accionista, y se podría tomar cualquiera de estas decisiones: Que

sean Adquiridas por otro accionista o que un nuevo accionista las compre

C) La partida inicial quedaría de la Siguiente Manera:

Partida numero 1)

Banco Central de Reserva 16, 000,000.00

Capital Social 16, 000,000.00Capital Social Pagado

P/Apertura del Banco Internacional S.A.

Conclusiones

El sistema financiero son una o varias instituciones que canalizan excedentes

generados por unidades de gasto con superávit para que estas puedan ser encauzadas

hacia otras que posean déficit

Los intermediarios financieros se dividen en 2 grandes tipos, los bancarios y no

bancarios, con la diferencia que los intermediarios financieros bancarios pueden

crear recursos financieros como medio de pago, en cambio los no bancarios, son en

su mayoría instituciones de previsión social, aseguradoras, etc.

El banco tiene distintas funciones dentro del sistema macroeconómico, pero la

principal es interceder entre el que tiene déficit con el que tiene Superávit

Bibliografía

Ley de Bancos de El Salvador

www.ssf.gob.sv

Clases desarrolladas por Lic. Víctor Osorio