Guia de Contab.de Instit. Financ. II
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta
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UNIVERSIDAD “LOS ÁNGELES” DE CHIMBOTE
SISTEMA DE EDUCACIÓN ABIERTA
GUÍA DIDÁCTICA
DOCENTE : CPC. Mario Wilmar Soto Medina.
E-MAIL : wilmarsoto4@ya h oo . es
TELEFONO : 043- 314721
ATENCIÓN AL ALUMNO : [email protected] d u.pe
TELEFAX : 043-327846
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CICLO IX
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
©Copyright- 2006 - SISTEMA DE EDUCACIÓN ABIERTA - ULADECHLa Guía Didáctica de CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II fue elaborado por: CPC Mario Wilmar Soto Medina
Modelo Pedagógico de la Guía:Mg. Ruth Santiváñez Vivanco
Edición:Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqué.
Universidad Los Ángeles de Chimbote. Leoncio Prado 453.Chimbote (Perú) www.ula dec h.e du.pe
Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa autorización escrita de los titulares de copyright.
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Í N D I C E
Presentación
Objetivos y contenidos temáticos………………………………………………………….…………8
Bibliografía………………………………………………………………………………………………13
orientaciones para el estudio ……………………………………………………………………… ..14
UNIDAD DE APENDIZAJE I
CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES
I. Introducción al Sistema Financiero Nacional1.1. Empresas financieras……………………………………………………………………………151.2. Intermediación financiera……………………………………………………………………….15
II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero2.1. Base legal……………………………………………………………………………………….152.2. Disposiciones generales……………………………………………………………………….152.3. Alcances…………………………………………………………………………………………152.4. Normas contables generales ………………………………………………………………….152.5. Sistema de codificación y denominación…………………………………………………..152.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de
banca y seguro…………………………………………………………………………………152. 7. Publicación de Estados Financieros………………………………………………………152. 8. Conformación complementaria………………………………………………………………152. 9. cierre del ejercicio económico………………………………………………………………152.10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio
económico y memoria anual………………………………………………………………….152.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema
financiero y entidades relacionadas………………………………………………….........152.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia
de banca y seguros y de publicación……………………………………………………15
III. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad delas Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:3.1.1. Clase: 1 activo ………………………………………………………………………………..163.1.2. Clase: 2 pasivo………………………………………………………………………………..163.1.3. Clase 3: patrimonio…………………………………………………………………………163.1.4. Clase: 4 gastos……………………………………………………………………………….163.1.5. Clase: 5 ingresos……………………………………………………………………………..163.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado……………………………………………………………..163.1.7. Clase: 7 contingentes………………………………………………………………………...163.1.8. Clase: 8 cuentas de orden…………………………………………………………………..163.2. Descripción y Dinámica de Cuentas:…………………………………………………........163.2.1. Cuentas de clase 1: activo…………………………………………………………… …16
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3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo…………………………………………………………………..163.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio………………………………………………….....163.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos………………………………………………………………….163.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos. ……………………………………………………………163.2.6. Cuentas de clase : 6 resultados…………………………………………………………..163.2.7. Cuentas de clase : 7 contingentes……………………………………………………… 163.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden…………………………………………………………… 16
IV. Aplicación de la Dinamica de CuentasCasos Prácticos de Dinámica de Cuentas………………………………………………… 17
V. Cajas Municipales de Ahorro y Crédito5.1. Concepto……………………………………………………………………………………… 825.2. Operaciones y servicios…………………………………………………………………….. 825.3. Contabilidad…………………………………………………………………………………... 825.4. Monografía de aplicación de estados financieros………………………………………. 825.4.1. Enunciado……………………………………………………………………………………. 825.4.2. Libro diario………………………………………………………………………………….. 825.4.3. Libro mayor………………………………………………………………………………….. 825.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General…………………………………………………….. 82Autoevaluación……………………………………………………………………………………… 82Solucionario de Autoevaluación…………………………………………………………………… .83Personalizando Aportes e Interrogantes…………………………………………………………. 87
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO
I. Introducción al Sistema Financiero Nacional1.1. Empresas financieras……………………………………………………………………….. 891.2. Intermediación financiera…………………………………………………………………… 89II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero2.1. Base legal……………………………………………………………………………………. 892.2. Disposiciones generales………………………………………………………………… …. 892.3. Alcances……………………………………………………………………………………… 892.4. Normas contables generales ……………………………………………………………… 892.5. Sistema de codificación y denominación………………………………………………... 892.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de
banca y seguros……………………………………………………………………………. 892. 7. Publicación de estados financieros…………………………………………………… 89
2. 8. Información complementaria……………………………………………………………… 892. 9. Cierre del ejercicio económico…………………………………………………………… 892.10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio
económico y memoria anual…………………………………………………………… …. 892.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema
financiero y entidades relacionadas……………………………………………………… 892.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia
de banca y seguros y de publicación………………………………………………….89
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III. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad delas Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:3.1.1. Clase: 1 activo……………………………………………………………………………… 893.1.2. Clase: 2 pasivo…………………………………………………………………………….. 893.1.3. Clase 3: patrimonio……………………………………………………………………… 903.1.4. Clase: 4 gastos……………………………………………………………………………. 903.1.5. Clase: 5 ingresos………………………………………………………………………….. 903.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado………………………………………………………….. 903.1.7. Clase: 7 contingentes…………………………………………………………………….. . 903.1.8. Clase: 8 cuentas de orden……………………………………………………………….. 903.2. Descripción y Dinámica de Cuentas…………………………………………………….. 903.2.1. Cuentas de clase 1: activo……………………………………………………………. 903.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo……………………………………………………… …………. 903.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio…………………………………………………… .903.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos…………………………………………………………………. 903.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos …………………………………………………………… 903.2.6. Cuentas de clase : 6 resultados…………………………………………………………. 903.2.7. Cuentas de clase : 7 contingentes………………………………………………………. 903.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden…………………………………………………………….. 90
IV. Aplicación de la Dinamica de Cuentas4.1. Cuentas de de clase: 1 activo………………………………………………………………904.2. Cuentas de clase: 2 pasivo…………………………………………………………………..904.3. Cuentas de clase: 3 patrimonio……………………………………………………………. 904.4. Cuentas de clase: 4 gastos………………………………………………………………… . 904.5. Cuentas de clase: 5 ingresos………………………………………………………………... 904.6 Cuentas de clase : 6 resultados……………………………………………………… ……. 904.7 Cuentas de clase: 7contingentes…………………………………………………………… 904.8 Cuentas de clase : 8 cuentas de orden……………………………………………………… 90
V. Cajas Rurales de Ahorro y Crédito5.1. Concepto………………………………………………………………………………………. 905.2. Operaciones y servicios……………………………………………………………………… 905.3. Contabilidad…………………………………………………………………………………… 905.4. Monografía de aplicación de estados financieros……………………………………….. 905.4.1. Enunciado……………………………………………………………………………............. 905.4.2. Libro diario……………………………………………………………………………………. 905.4.3. Libro mayor…………………………………………………………………………………… 905.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General…………………………………………………….. 90Autoevaluación II Unidad……………………………………………………………………………. 91Solucionario de Autoevaluación……………………………………………………………………. 92Personalizando Interrogantes y Aportes………………………………………………………….. 97Actividad de Aprendizaje Nº 01……………………………………………………………………. 98Evaluación a distancia………………………………………………………………………………. 99Anexos………………………………………………………………………………………………...100
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PRESENTACIÓN
La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras II, complementa la formación profesional del Contador en el
aspecto financiero, relacionado a transacciones que realizan las empresas proveedoras del recurso financiero a sus
clientes que son personas naturales y jurídicas; transacciones que son interpretadas y contabilizadas para reflejar la
situación financiera y económica en los estados financieros, al amparo de dispositivos legales de instituciones financieras.
En este sentido, Contabilidad de Instituciones Financieras II abarca el estudio de aspectos básicos de la Ley del
Sistema Financiero Nacional y de Seguros Nº 26702 y lo normado del Manual para empresas del sistema financieras para
la registración contable y su presentación de la información financiera a la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS).
La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras II comprende los siguientes temas.
1.-Aspectos relevantes básicos de la Ley del “Sistema Financiero Nacional y de Seguros Nº 26702.
2.-Mercados de Intermediación Financiera
3.- Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero: Normas de procedimientos Contables, Catalogo de
cuentas y su correspondiente dinámica, y formas y plazo de presentación de los Estados financieros a la
Superintendencia de Banca y Seguros.
4.- Desarrollo de casos prácticos de transacciones ù operaciones financieras contables.
5.-Elaboración de hoja de trabajo del Balance General y registración contable de las detracciones correspondientes y
cierre de Libros de Contabilidad.
Como puede apreciar, estimado alumno-a, esta asignatura es de vital importancia para su formación profesional, en el
marco de una cultura de paz y de principios éticos. Entonces no nos queda más que desearle apropiarse de cada
contenido de aprendizaje, hágalo suyo y aplique lo comprendido en las situaciones prácticas propuestas en la Guía
didáctica, texto básico y en su desenvolvimiento académico.
Bendiciones!!
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OBJETIVOS Y CONTENIDOS TEMÁTICOS
UNIDAD DE APRENDIZAJE I
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
1. Conceptuar y caracterizar a la contabilidad de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito12. Contabilizar las operaciones y /o transacciones de las cajas Municipales de Ahorro y Crédito13. Coordinar y compartir con sus pares la información recibida y demostrar responsabilidad al desarrollar sus tareas
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
1. Definir y caracterizar a las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito2. Identificar y caracterizar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito3. Interpretar al Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero respecto: a concepto, dinámica de
cuentas, procedimientos contables de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito4. Identificar y diferenciar las operaciones y servicios de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1 5. Registrar contablemente las operaciones económicas financieras de las operaciones contables de las CajasMunicipales de Ahorro y Crédito
6. Elaborar los estados financieros de las Cajas municipales los estados financieros de las Cajas Municipales deAhorro y Crédito
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CONTENIDOS DE APRENDIZAJE
I. CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES
I. Introducción al Sistema Financiero Nacional1.1. Empresas financieras1.2. Intermediación financiera
II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero2.1. Base legal2.2. Disposiciones generales2.3. Alcances2.4. Normas contables generales2.5. Sistema de codificación y denominación2.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros2. 7. Publicación de estados financieros2. 8. Información complementaria2. 9. Cierre del ejercicio económico2.10.Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio económico y memoria anual2.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema
Financiero y entidades relacionadas2.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia de banca y seguros y de publicación
III. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:3.1.1. Clase: 1 activo3.1.2. Clase: 2 pasivo3.1.3. Clase 3: patrimonio3.1.4. Clase: 4 gastos3.1.5. Clase: 5 ingresos3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado3.1.7. Clase: 7 contingentes3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden
3.2. Descripción y Dinámica de Cuentas:3.2.1. Cuentas de clase 1: activo3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos3.2.6. Cuentas de clase: 6 resultados3.2.7. Cuentas de clase: 7 contingentes3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden
IV. Aplicación de la Dinamica de Cuentas
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4.1. Cuentas de de clase: 1 activo:4.2. Cuentas de clase: 2 pasivos4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonios4.4. Cuentas de clase: 4 gastos4.5. Cuentas de clase: 5 ingresos4.6 cuentas de clase: 6 resultados4.7 cuentas de clase: 7contingentes4.8 Cuentas de clase: 8 cuentas de orden
V. Cajas Municipales de Ahorro y Crédito5.1. Concepto5.2. Operaciones y servicios5.3. Contabilidad5.4. Monografía de aplicación de estados financieros5.4.1. Enunciado5.4.2. Libro diario5.4.3. Libro mayor5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance GeneralAutoevaluación
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
OBJETIVOS
OBJETVOS GENERALES
1. Conceptuar y caracterizar a la contabilidad de Cajas Rurales de Ahorro y2 Crédito, liar las operaciones y /o transacciones de las cajas Rurales de3 Ahorro y Crédito23. Coordinar y compartir con sus pares la información recibida y demostrar3 responsabilidad al desarrollar sus tareas
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
1. Definir y caracterizar a las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito2. Identificar y caracterizar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito3. Interpretar al Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero respecto: a concepto, dinámica de
cuentas, procedimientos contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito4. Identificar y diferenciar las operaciones y servicios de las Cajas rurales de Ahorro y Crédito
2 5. Registrar contablemente las operaciones económicas financieras de las operaciones contables de las CajasRurales de Ahorro y Crédito
6. Elaborar los estados financieros de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
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CONTENIDOS DE APRENDIZAJE
CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO
Contabilidad de Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
I. Introducción al Sistema Financiero Nacional1.1. Empresas financieras1.2. Intermediación financiera
II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero2.1. Base legal2.2. Disposiciones generales2.3. Alcances2.4. Normas contables generales2.5. Sistema de codificación y denominación2.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros2. 7. Publicación de estados financieros2. 8. Información complementaria2. 9. Cierre del ejercicio económico2.10.Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio Económico y memoria anual2.11.Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema Financiero y entidades relacionadas2.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia de banca y seguros y de publicación
III. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:3.1.1. Clase: 1 activo3.1.2. Clase: 2 pasivo3.1.3. Clase 3: patrimonio3.1.4. Clase: 4 gastos3.1.5. Clase: 5 ingresos3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado3.1.7. Clase: 7 contingentes3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden3.2. Descripción y Dinámica de Cuentas:3.2.1. Cuentas de clase 1: activo3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos3.2.6. Cuentas de clase: 6 resultados3.2.7. Cuentas de clase: 7 contingentes3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden
IV. Aplicación de la Dinamica de Cuentas4.1. Cuentas de de clase: 1 activo:4.2. Cuentas de clase: 2 pasivos4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonios
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4.4. Cuentas de clase: 4 gastos4.5. Cuentas de clase: 5 ingresos4.6 Cuentas de clase: 6 resultados4.7 Cuentas de clase: 7contingentes4.8 Cuentas de clase: 8 cuentas de orden
V. Cajas Rurales de Ahorro y Crédito5.1. Concepto5.2. Operaciones y servicios5.3. Contabilidad5.4. Monografía de aplicación de estados financieros5.4.1. Enunciado5.4.2. Libro diario5.4.3. Libro mayor5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance GeneralAutoevaluaciónEvaluación a Distancia.
BIBLIOGRA
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ÍA
BÀSICA:
. SOTO MEDINA MARIO WILMAR: Contabilidad de Instituciones Financieras II
El libro de Contabilidad de Instituciones Financieras II, es un texto actualizado de acuerdo a los últimos
dispositivos legales del Perú. Por ello es usado en diferentes empresas que tienen como giro la
intermediación financiera en la modalidad de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito y Cajas Rurales de
Ahorro y Crédito como guía de asesoramiento, por su peculiaridad de presentar un enfoque pluralista y
disciplinado
de los contenidos didácticos, contables, laborables, tributarios y financieros. En tal sentido, se recomienda
una lectura dinámica, crítica y analítica del mismo, así como el desarrollo de los casos monográficos
contables que propone, toda vez que en ellos descansa todo el soporte teórico y jurídico de la organización
contable de las empresas bancarias y por ende de los objetivos del curso. Recuerde que este libro básico
es el soporte de su aprendizaje, por tanto, léalo, analícelo, coméntelo y aplíquelo en su práctica académica y
profesional.
SOTO MEDINA Mario Wilmar (2,006): Guía Didáctica de Contabilidad de Instituciones Financieras II.
Ediciones SEA-ULADECH. Chimbote, Perú.
Esta guía didáctica constituye el material de estudio sobre el cual descansan todas las actividades de
aprendizaje y las habilidades que los alumnos deben desarrollar.
Por esta razón, usted tiene que leerla, minuciosamente, porque ella orienta su proceso de aprendizaje.
En tal sentido, cada vez que le remita al texto básico, para realizar Alguna actividad intelectual, usted debe
hacerlo en el momento indicado, toda vez que ese es el, momento apropiado para que usted aprenda y
desarrolle sus habilidades y destrezas contables.
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ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO
Con la finalidad de que usted organice su proceso de estudio de manera productiva y efectiva, le presentamos algunas
orientaciones:
Desde el momento que recibe su guía didáctica y texto básico, debe estudiarlas diariamente e ir
desarrollando las actividades de aprendizaje que en ellas se consignan. Esto facilitará la comprensión de
los temas, así como el almacenamiento de la información procesada, en su memoria de largo plazo.
En cada sesión de estudio, usted debe tener a la mano lapiceros, resaltadores, regla, diccionario contable,
cuaderno y guía didáctica. Estos materiales imprescindibles fomentarán el aprendizaje significativo.
Aplique técnicas de estudio como el subrayado, resumen, síntesis, cuadro comparativo, organizadores visuales y
otros.
Desarrolle los casos prácticos, tendiendo en cuenta la información teórica del Texto y guía didáctica, así como su
intuición y lógica personal.
Desarrolle las autoevaluaciones y luego verifique sus respuestas con la finalidad de determinar el nivel de
comprensión y aprendizaje que está logrando.
La evaluación a distancia debe ser presentada en la fecha establecida en el cronograma de estudios. No se
olvide de presentarla en su Centro Universitario, teniendo presente que ella forma parte del calificativo del curso.
Recuerde que el profesor del curso está para atenderlo y apoyarlo en su proceso de aprendizaje. En este
sentido, puede usar el teléfono fijo y el correo Electrónico para conversar con él y absolver dudas.
Además, no olvide que las tutorías presenciales son de importancia, en la medida que nos permiten aclarar
dudas y compartir inquietudes con nuestros compañeros de estudio y tutor del curso.
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DESARROLLO DEL APRENDIZAJE
UNIDAD DE APRENDIZAJE I
CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES
1. INTRODUCCIÓN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
1.1. EMPRESAS FINANCIERASEstudiar la página 10 del texto básico
1.2. INTERMEDIACIÓN FINANCIERAEstudiar la página 10 del texto básico
II. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO2.1. BASE LEGAL
Estudiar la página 10 del texto básico2. 2. DISPOSICIONES GENERALES
Estudiar la página 10 del texto básico2. 3. ALCANCES
Estudiar las páginas: 11 al 13 del texto básico2.4. NORMAS CONTABLES GENERALES
Estudiar las páginas: 10 Y 11 del texto básico2 .5. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
Estudiar las páginas: 13 al 14 del texto básico2 . 6. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCA Y SEGUROSEstudiar la página 14 del texto básico
2. 7. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Estudiar la página 15 del texto básico2. 8. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Estudiar la página 15 del texto básico2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO
Estudiar la página 15 del texto básico2.10. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO
ECONÓMICO Y MEMORIA ANUALEstudiar la página 15 del texto básico
2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS
Estudiar la página 16 del texto básico2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIÓN A LA SUPERINTENDENCIA
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DE BANCA Y SEGUROS Y DE PUBLICACIÓN
Estudiar las páginas: 16 al 29 del texto básico
III. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
3.1. LISTADO DE CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DÍGITOS DE:3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO
Estudiar las páginas: 30 al 32 del texto básico3.1.2. CLASE: 2 PASIVO
Estudiar las páginas: 32 al 35 del texto básico3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO
Estudiar la página 35 del texto básico3.1.4. CLASE: 4 GASTOS
Estudiar las páginas: 35 al 37 del texto básico3.1.5. CLASE: 5 INGRESOS
Estudiar las páginas: 37 al 38 del texto básico3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO
Estudiar la página 38 del texto básico3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES
Estudiar las páginas: 38 al 39 del texto básico3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN
Estudiar las páginas: 38 al 40 del texto básico3.2. DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS:3.2.1. CUENTAS DE CLASE 1: ACTIVO
Estudiar las páginas: 40 al 107 del texto básico3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO
Estudiar las páginas: 108 al139 del texto básico3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIO
Estudiar las páginas: 139 al 146 del texto básico3.2.4. CUENTAS DE CLASE: 4 GASTOS
Estudiar las páginas: 146 al 171 del texto básico3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOS
Estudiar las páginas: 171 al 190 del texto básico3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADO
Estudiar las páginas: 190 al 195 del texto básico3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES
Estudiar las páginas: 195 al 200 del texto básico3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN
Estudiar las páginas: 200 al 215 del texto básico
IV. APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN CASOS PRÁCTICOS
4. 1. CUENTAS DE ACTIVO:
4.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE
CUENTA: 1011 CAJA
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CASO 1
Agencia recepciona S/. 2.000 en efectivo para la apertura de Depósito a largo plazo.
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 2.000
(Dinero en efectivo)
2113 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2103.01.02 Certificados de Depósito no Negociables 2.000
(Certificados emitidos)
CASO 2
Se determina, al cierre del día un sobrante en Caja de S/ 30
1101 CAJA
DEBE HABER
S/. S/.
1111.01.01 Billetes y Monedas 30
2902 SOBRANTES DE CAJA
2912.01.02 Sobrantes de Caja 30
NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) días, sea reembolso a los titulares y/
o aplicando resultados.
CASO 3
Regularización de saldo en moneda extranjera por el aumento en el tipo de Cambio por el equivalente de S/. 60 (supuesto).
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1121.01.01 Billetes y Monedas 60
(Aumento por diferencia de cambio)
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04.00 Diferencia por Nivelación de Cambio 60
(Ganancias por Diferencia de Cambio)
CASO 4
Público retira en Agencia S/. 600 de su Cuenta de Ahorros
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
DEBE HABER
S/. S/.
2112.01.01 Persona naturales y jurídicas 600
privadas sin fines de lucro
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 60
CASO 5
Al cierre del día en la Agencia se determinó un faltante en Caja de S/. 30
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE
DEBE HABER
S/. S/.
1918.02 Faltantes en caja 30
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 30
Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 días pudiendo afectar la cuenta del personal
y/o aplicando a resultados.
CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
CASO 1
La Oficina principal deposita efectivo S/. 6.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP.
DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 6.000
(Cta. Cte. en el BCRP.)
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 6.000
(dinero en efectivo)
CASO 2
Se recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 90
DEBE HABER
S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4212.0 1 Mantenimiento Ctas. Ctes. 90
(Nota de Cargo del BCRP.)
1101 CAJA
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 90
(Mantenimiento de Cta. Cte.)
CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
CASO 1
Oficina Principal deposita efectivo por S/. 9.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Perú
DEBE HABER
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAISS/. S/.
1113.01.12 Banco Perú 9.000
(Cta. Cte. E n Bco. Perú)1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 9.000
(Dinero efectivo)
CASO 2
Se recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 1.000 por intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a
Plazo.
- Reconocimiento del ingreso
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
DEBE HABER
S/. S/.
1118.03.15 Bancos y Otras Sist. Finc. País 1.000
(Intereses ganados)
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5111.03.02 Financieras 1.000
(Ingreso Financiero devengado)
- Capitalización de Intereses
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS
1113.02.15 Financiera
DEBE HABER
S/. S/.
(Nota de Abono) 1.000
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. País 1.000
(Para saldar la cuenta)
CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
CASO 1
Empresa Financiera recibe de cliente cheque del Banco Perú por S/. 3.000 para depositarlo en la cuenta a plazo que mantiene en mencionado banco- Al recibir el cheque.
1106 EFECTOS DE COBRO
DEBE HABER
S/. S/.
1116.01 Cheques 3.000
(Cheque del Bco. Perú)
2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2113.03 Cuentas a Plazo 3.000
(Cta. Plazo del Cliente)
- Al hacer efectivo el cheque
1101 CAJA
DEBE HABERS/. S/.
1111.01 Oficina Principal 3.000
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.01 Cheques
(para saldar cuenta) 3.000
CASO 2
Entidad del Sector Financiero recibe de cliente orden de pago por S/. 4.000 para amortizar préstamo comercial que le otorgó la empresa que a la fecha está vencido.- Al recibir la Orden de Pago.
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.02 Orden de Pago
DEBE HABER
S/. S/.
(para cobrar a empresa emisora) 4.000
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1405.01 Créditos Comerciales
(amortizar préstamo otorgado) 4.000
- Al recibir reembolso.
1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal
DEBE HABER
S/. S/.
(para cobrar a empresa emisora) 4.000
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.01 Ordenes de Pago
(para saldar la cuenta) 4.000
CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
En la oficina principal se precede a la apertura de fondo en efectivo por S/. 2.500
- Por la dotación de fondo fijo.
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
DEBE HABER
S/. S/.
1117.01 Fondos Fijos 2.500
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 2.500
CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DEL DISPONIBLE
CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor de la empresa financiera
intereses devengados por S/.3.000 importe que aun no ha sido cobrado.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
DEBE HABER
S/. S/.
1118.02 Banco Central de Reserva del Perú 3.000
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5111.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP.) 3.000
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo en la misma moneda en el Banco
Perú. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.38 (supuesto).
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
DEBE HABER
S/. S/.
1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del País 3.380
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5121.03.01 Bancos 3.380
(Banco Perú)
4.1. 2. RUBRO: 12 FONDOS INTER BANCARIOS
CUENTA: 1201 FONDOS INTER BANCARIOS
CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS
CASO 1
Caja Municipal “A” da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria
S/400.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa del 12% anual, a Caja Municipal
“B”
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
DEBE HABER
S/. S/.
1211.01.00 Bancos 400.000
(Banco Mundo)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.01.00 Cuenta Corriente 400.000
(Nota de Cargo del BCRP)
CASO 2
Cumplidos los 30 días Caja municipal “B” reembolsó a Caja Municipal “A” el fondo Interbancario mas intereses pactados la suma de S/.404.000
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.01.01 Cuenta Corriente
DEBE HABER
S/. S/.
(Nota de Abono del BCRP) 404.000
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1211.01.01 Bancos (BCRP.)
400.000(Para saldar cuenta)
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC.
1218.03.01 C. Municipal “A” 4.000
(Para saldar cuenta con Cta. 5102) 404.000 404.000
4.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
Se adquiere en la bolsa de valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30 cada una, con carácter de inversión
temporal, girando el cheque correspondiente.
Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.40
- Por la Adquisición de las Acciones
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
DEBE HABERS/. S/.
1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 6.500
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS
1113.01 Bancos (Al costo de adquisición)
Por el incremento del valor de mercado(S/.1.40 – S/.1.30 x 5.000 Acciones)
6.500
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
DEBE HABER
S/. S/.
1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 500
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
5119.11 Valoración de Invers. Negoc. para Intermediación
financiera (trading) en valores representativos de capital 500
CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
CASO 1
Analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en valores representativos de
capital se observo en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de
mercado, por lo que se determinó efectuar la provisión correspondiente.
Por la provisión estimada
4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES
4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles
DEBE HABER
S/. S/.
p. Venta en Valores Represent. Capital 2,000
1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y
A VENCIMIENTO
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas
del Sistema de Seguros 2.000
4.1.4. RUBRO: 14 CRÉDITOS
CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES
CASO 1
Cliente de entidad financiera solicita en la oficina principal préstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Ahorros para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.La liquidación por los 60 días es la siguiente:
S/.
Importe del préstamo 3.000Intereses (60 días) 300Comisión 25Portes 7
3323.332=====
A la aprobación del crédito
1401 CREDITOS VIGENTES
DEBE HABER
S/. S/.
1411.01 Créditos Comerciales 3.000
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 Depósitos Ahorros Activos 3.000
Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de Orden)
8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza
DEBE HABER
S/. S/.
Oficina Principal 3.000
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8211.01 Deudoras por el Contra 3.000
Por el Costo del servicio
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
DEBE HABERS/. S/.
2112.01 Depósitos Ahorros Activos 32
5107 COMISIONES POR CREDITOS
5117.04 Créditos 25
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios 7
32 32
====== =======
Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.
CASO 2
A los 30 días, del caso anterior, cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado efectuando el pago en efectivo
Por los intereses vencidos del caso anterior
1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
DEBE HABERS/. S/.
1418.01 Créditos Comerciales 150
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.04 Intereses por Créditos Vigentes 150
Por la amortización del Préstamo.
1101 CAJA1111.01 Oficina Principal
DEBE HABER
S/. S/.
(Entrega en efectivo) 1.6501401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01 Créditos Comerciales(Disminución del saldo) 1.500
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES1418.01 Créditos Comerciales 150
(Para saldar la cuenta)
Por liberación parcial de Pagaré
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
1.650 1.650======== ========
DEBE HABER
S/. S/.
8211.01 Deudoras por C ontra 1.500
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 1.500
Oficina Principal
Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 días al cobrar el 50% restante.
CUENTA: 1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS
CASO Nº 1
Crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crédito vigente por S/.4.000 ha sido objeto de una
reprogramación de pagos en cuatro cuotas mensuales, la cual incluye intereses devengados de S/. 400. Aprobada su
reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes:
S/.
1401.01 Créditos comerciales4.0001411.01.06 Préstamos
1408.01 Rendimientos devengados de créditos comerciales1408.01.06 Préstamos 400
4.400=======
Por la transferencia del Crédito
1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS1413.01 Créditos Comerciales
DEBE HABER S/. S/.
(Préstamo Reestructurado) 4.4001401 CREDITOS VIGENTES
1411.01 Créditos Comerciales(Para saldar la cuenta) 4.000
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES1418.01 Rendimientos Devengados de Crédit. Comerc. 400
(Para saldar la cuenta)4.400 4.400
======== ========
CUENTA: 1404 CREDITOS REFINANCIADOS
CASO 1
Habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 70.000, cliente solicita
refinanciamiento.
La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 40.000 y por el saldo acepta nueva letra a 60 días mas intereses de
S/. 1.200, cliente entrego efectivo en caja.
El crédito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 prestamos; y la letra en la cuenta 8112.01
Amortización de letra anterior
1101 CAJA
DEBE HABERS/. S/.
1111.01 Oficina Principal 40.0001401 CREDITOS VIGENTES
1411.01.06 Préstamos (Letra anterior) 70.0001404 CREDITOS REFINANCIADOS
14148.01.06 Préstamos (Letra nueva) 31.2002901 INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 1.20071.200 71.200======== ========
Control en cuentas de orden
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
DEBE HABERS/. S/.
8112.01 Valores Propios en Cobranza 31.200
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDE DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 31.200
(Letra Nueva)
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 70.000
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 70.000
(Retiro de letra anterior) 101.200 101.200
======== =======
Intereses devengados a los 30 días
2901 INGESOS DIFERIDOS
DEBE HABER
S/. S/.
2911.01.04 Créditos refinanciados 600
5104 INTERESES POR CREDITOS
5114.04.01 Intereses Créditos comerciales
(Intereses ganados) 600
CASO 2
Cumplidos los 60 días, del caso anterior, cliente paga en efectivo la nueva letra del crédito financiero.
Cobranza de letra Nueva
1101 CAJA
DEBE HABER
S/. S/.
1111.01 Oficina Principal 31.2001401 CREDITOS VIGENTES
1411.01.06 Préstamos 31.200
Intereses devengados a los 60 días
2901 INGESOS DIFERIDOS
DEBE HABERS/. S/.
2911.01.04 Créditos refinanciados 6005104 INTERESES POR CREDITOS
114.04.01 Intereses créditos comerciales(Intereses ganados) 600
Liberación de Letra cobradaDEBE HABERS/. S/.
82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 31.200
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA8112.01 Valores Propios en Cobranza 31.200
(Saldando la cuenta)
CUENTA: 1405 CREDITOS VENCIDOS
CASO 1
Pagaré aceptado por préstamo al cliente ascendente a $6.000 a la fecha han vencido. Asimismo, transcurridos quince (15)
días se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $90 y comisiones $16. El tipo de cambio fijo
proporcionado por la SBS es S/. 3.36 (supuesto).
Por la transferencia del crédito
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
DEBE HABER
S/. S/.
1425.01.06 Préstamos 20.1601401 CRÉDITOS VIGENTES
1421.01.06 Préstamos 20.160
Por los ingresos adicionales
8104 RENDIMIENTO DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO
8124.02 Rendimiento de Créditos
DEBE HABERS/. S/.
Vencidos en Suspenso 356.16
82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDEN DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 356.16
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a resultados abonando la
cuenta 5124.05; y serán regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.
CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
CASO 1
Letra descontada a cliente, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la sección legal para su cobranza por la
via judicial, según detalle.
S/.Letra vencida 4000Pagos judiciales 200
4200Portes 20
4.220=======
Transferencia previa de documento vencido
1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL
DEBE HABERS/. S/.
1416.01.05 Descuentos 4.000
1405 CREDITOS VENCIDOS
141.01.05 Descuentos 4.000
Gastos del proceso legalDEBE HABERS/. S/.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 200
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 200
Cliente paga en tesorería
1101 CAJA1111.01 Caja Oficina Principal
DEBE HABER S/. S/.
(Total de obligación) 4.220
2908 OPERACIONES EN TRAMISA2918.07 Operaciones por liquidar 4.220
CASO 2
Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidación final del caso anterior
Liquidación de crédito
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar
DEBE HABER
S/. S/.
(para saldar la cuenta) 4.220
1406 PROVICIONES PARA CREDITOS
1416.01.05 Descuentos
(Letra protestada cancelada) 4.000
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros
(Recuperación de gasto) 200
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
(Portes) 20
4.220 4.220
================
Liberación de Documento Vencido
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DEBE HABER
S/. S/.
8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 4.000
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 4.000
(Para saldar las cuenta)
CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
CASO 1
Los créditos comerciales vigentes otorgados por la empresa han generado intereses devengados por S/.4.800 importe que
aún no ha sido cobrado.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
DEBE HABER
S/. S/.
1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 4.800
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.01.01 Intereses por Créditos Vigentes 4.800
(Créditos Comerciales)
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 600 por los créditos de consumo otorgados en Dólares. El tipo de cambio
señalado por la SBS es de S/. 3.50 (supuesto)
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
DEBE HABER
S/. S/.
1428.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 2.100
5104 INTERESES POR CREDITOS
5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes 2.100
(Créditos Consumo)
CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS
CASO 1
Originalmente se otorgó un préstamos comercial de S/. 16.000, el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a
crédito vencido.
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio, se optó por provisionar el
préstamo en un 30%.
- Por la Constitución de la provisión.
4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS
DEBE HABER
S/. S/.
4321.01 Provisión para Créditos Comerciales 4.800
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 4.800
CASO 2
El crédito del caso anterior luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se logro en el siguiente
año que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso.
Por la transferencia previa del préstamo
1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL
DEBE HABER
S/. S/.
1416.01 Créditos Comerciales 16.000
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1415.01 Créditos Comerciales 16.000
(Saldar la cuenta)
Incremento de la Provisión
4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS
DEBE HABER
S/. S/.
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 11.200
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 11.200
Cobranza parcial en el siguiente año
1101 CAJA
DEBE HABER
S/. S/.
1111.01 Caja Oficina Principal 12.800
(80% de S/16.000)
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 3.200
(aplicación del 20%)
1406 CREDITOS COBRANZA JUDICIAL
1416.01 Créditos Comerciales 16.000
(Saldar cuenta) 16.000 16.000
===================
Regulación de Provisión
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
DEBE HABER
S/. S/.
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 12.800
(saldar cuenta)
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04.02 Provisiones p. Incobrabilidad 12.800
(Recuperación de Provisión)
4.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR
CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
FIDELCOMISO
Se tiene por cobrar alquiler de equipos de la empresa por S/. 2.000 con intereses por S/. 200 (19% de IGV. de alquiler)
- Por el ingreso devengado
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
DEBE HABER
S/. S/.
1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes 2.580
5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR
5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta
de Bienes y Servicios 200
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
5213.01 Bienes Propios 2000
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS
DE TRIBUTOS
2114.01.02 I.G.V. p. Cuenta Propia 380
2.580 2.580
================
CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Entidad financiera vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 8.000 más el 19% de IGV. El valor en libros del activo
fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/. 4.600
- Por la Venta del Bien
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
DEBE HABER
S/. S/.
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 9.520
(Importe del Precio de Venta)
2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS
2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 1.520
6201 INGRESOS EXTRAORDIANRIOS
6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso 8.000
- Por el Retiro del Bien
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
9.520 9.520
====== ======
DEBE HABER
S/. S/.
6311.02 Costo de Venta – Bienes Fuera de Uso 4.400
1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLE
MAQUINARIA Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte 4.600
(Para saldar la cuenta)
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA
1814.01 Vehículos 9.000
(Para saldar la cuenta)
9.000 9.000
CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR COBRAR
Entidad financiera tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito relacionadas con la venta de bienes
realizables y bienes del activo fijo fuera de uso
A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
S/.
Intereses en Venta de Realizables 300
Intereses en Venta de Mobiliarios 150
450
======
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p.
DEBE HABER
S/. S/.
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 300
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas
Por Cobrar Diversas 150
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de
Bienes y Servicios. 450
CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
450 450
====== =======
Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se consideró constituir la
provisión de cobranza dudosa por S/. 3.000.
- Por la constitución de la Provisión
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE
CUENTAS POR COBRAR
DEBE HABER
S/. S/.
4313.01 Prov. por Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar 3.000
1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
1519.04 Prov por. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 3.000
4.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICAS Y FUERA DE USO
CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLESEntidad financiera adquiera bienes realizables representados por maquinaria para la industria grafica para su consiguiente
colocación a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero.
El referido activo tiene el valor de S/. 11.000 más 19% de IGV, el cual fue comprado a proveedor con cheque del Banco
Perú
- Por la compra del Activo
1601 BIENES REALIZABLES
DEBE HABER
S/. S/.
1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero 11.000
1906 CREDITO FISCAL
1916.01 Crédito Fiscal del IGV 2.090
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 13.090
- Por la cancelación de Factura
2506 PROVEEDORES
13.090 13.090
======= =======
DEBE HABER
S/. S/.
2526.01 Proveedores de Bienes 13.090
(Para saldar la Cuenta)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAIS 13.090
1123.01 xxx Bancos
CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
Concluida la acción judicial en el año 2005 con cliente que no canceló crédito otorgado en el año 2004 en la modalidad de
préstamo, mediante pagaré; por fallo judicial se procederá a la ejecución de la garantía prendaria adjudicándola a la entidad
financiera por S/. 402.000.
- Por la incorporación del Bien Prendario
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
DEBE HABER
S/. S/.
1612.05 Maquinarias Recibidas en Pago y Adjudicadas 402.000
(Al valor de fallo judicial)
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar 402.000
- Por la liquidación del Crédito
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
DEBE HABER
S/. S/.
2918.07 Operaciones por Liquidar 402.000
(Para saldar la cuenta)
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.16 Créditos Comerciales-Préstamos 381.000
(Para saldar la cuenta)
1515 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 1.400
(Recuperación de Gastos Notariales y Judiciales)
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.05 Intereses p. Créditos vencidos 7.650
5114.06 Intereses p. Créditos en Cob. Judicial 9.850
(En suspenso recuperado)
5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
5117.04 Comisión en Créditos 1.320
(En suspenso recuperado)
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS
DE TRIBUTOS
2114.01 Tributos por Cuenta Propia 780_
402.000 402.000
======== ========
- Por reversión de Provisión efectuada
1409 PROVISIONES PARA CREDITOS
DEBE HABER
S/. S/.
1419.01 Provisión para Créditos Comerc, 402.000
(Para saldar la cuenta)
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 402.000
(Recuperación de Provisión)
Notas:
a) La recuperación de la provisión de incobrabilidad puede ser registrada contablemente afectando la cuenta
correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial
de la NIC 8
b) Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garantía prendaría; los rendimientos en
suspenso por intereses y comisiones; y el pagaré liquidado.
CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS EN PAGO, ADJUFICADOS Y BIENES FUERA DE USOSe dispone de computadoras recibidas en pago de créditos de clientes por el valor de S/. 5.000. Los citados bienes han
experimentado una perdida de valor del orden del 40% en comparación a su valor de mercado, por lo que es necesario
crear la provisión correspondiente para cubrir, la desvalorización.
4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS
EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
4314.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago
DEBE HABER
S/. S/.
y Adjudicados 2.000.
1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS
EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
1619.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.000
4.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES
CUENTA: 1704 INVERSIONES EN APORTES ALFONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
Se efectúa en el mes de Enero del año 2006, inversión en efectivo de S/. 6.000 por concepto de aporte al fondo de cajas
municipales de ahorro y crédito.
- Por la inversión en efectivo
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
1714.01 Inversiones en Aportes a Fondo de Cajas
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
Municipales de Ahorro y Crédito. 6.000
1111.01 Oficina Principal 6.000
CUENTA: 1709 PREVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
Formulándose los estados financieros del periodo a examinar la situación de las inversiones permanentes, luego del
análisis se determinó que la inversión en Subsidiaria del país ha disminuido su valor de adquisición en S/.1.500 al
compararla con su valor patrimonial.
- Para constituir la Provisión:
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
DEBE HABER
S/. S/.
1718.01 Perdidas de Inversiones por Participación Patrim. 1.500
1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
1719.01 Provisión para Inversiones en Personas Jurídicas
Del País 1.500
4.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
CUENTA: 1801 TERRENOS
Entidad financiera adquirió un terreno de 400 m2 mas impuesto de alcabala de S/. 2.400.
- Terreno 32.000 (400 m2 x S/.80)
- Impuesto de Alcabala 2.40034.400
=========
- Por la adquisición del Terreno
1801 TERRENOS
DEBE HABERS/. S/.
1811.01 Participación Patrimonial 32.000
4504 TRIBUTOS
1719.01 Tributos a Gobiernos Locales 2.400
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 34.400
(Escritura Pública de Propiedad)
34.400 34.400
====== =======
CUENTA: 1809 DEPRECIACION DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES
Entidad financiera deprecia un vehiculo valorizado en S/. 20,000, taza depreciación 20% anual.
4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO
DEBE HABER
S/. S/.
4411.04 Depreciación de Equipo de Transporte 4.000
1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.08 Depreciación Acumulada de Bienes 4.000
4.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS
CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
CASO 1
El 1º de Julio del Año 2005, se giro cheque para pagar por adelantado alquiler de local por S/. 30.000 más 19% de IGV; el
correspondiente Contrato tiene vigencia hasta el 30 de Junio del año 2006. El 31 de Julio del Año 2005 se debe formular el
Balance General del citado mes.
- Por el gasto diferido (1º julio 2005)
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
DEBE HABER
S/. S/.
1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 30.000
1906 CRÉDITO FISCAL
1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 5.700
2506 PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 35.700
(Por la factura)
- Por el Pago adelantado (1º Julio 2,005)
2506 PROVEEDORES
DEBE HABER
S/. S/.
2516.02 Proveedores de Servicios 35.700
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS
1113.01 Bancos 35.700
(Cheque cancelado Alquiler)
- Por el Gasto Devengado en el mes (31 Julio 2.005)
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
DEBE HABER
S/. S/.
4513.01.10 Alquileres 2.500
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 2.500
CASO 2
Se firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparación de vehículos del año 2,006. A la firma del
contrato se acordó otorgar adelantado de S/.6.000.
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE
DEBE HABER
S/. S/.
1918.06 Adelanto a Proveedores 6.000
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEL PAIS
1113.01 Bancos 6.000
Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente comprobante de pago según el grado de
avance del servicio brindado.
CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS
Oficina principal de entidad financiera remite dinero en efectivo S/. 5.000 a su Oficina descentralizada “Agencia A”.
1. En la oficina principal
1909 SUCURSALES Y AGENCIAS
DEBE HABER
S/. S/.
1919.01.05 Operaciones Pais – Agencia “A” 5.000
11101 CAJA
1101.01 Oficina Principal 5.000
(Remite respectivas Notas de Cargo)
2. En la Agencia “A”
11101 CAJA
1101.02 Caja – Agec. “B” 5.000
2909 OFICINA PRINCIPAL
2919.01 Operaciones País. Ofc. Principal
(Correspondida con original de Nota 5.000
de Cargo recepcionada
Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de presentación de los estados financieros de la
organización, se compensara con los saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia.
4. 2. CUENTAS DE PASIVO
4. 2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
CASO 1
Un Cliente retira de su cuenta de Ahorro en efectivo S/. 6,000.00
XDEBE
S/.
HABER
S/.
2102
1101
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.1 Depósitos de Ahorro Activos
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
6,000.00
6,000.00
CUENTA : 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO.
En la oficina principal de entidad financiera se recibe de cliente dinero en efectivo para la emisión de Certificado de
Deposito por un total de S/. 9,000.00.
DEBE
X S/.
HABER
S/.
1101
2103
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2113.01 Certificado de Depósito.
9,000.00
9,000.00
CUENTA : 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
Finalizado el ejercicio económico se determino que la utilidad imponible dio lugar al respectivo Impuesto a la Renta
ascendente a S/ .15, 000.00
DEBE
X S/.
HABER
S/.
6801
2104
IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta.
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE
TRIBUTOS
2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta
(Integro del Impuesto a la Renta)
15,000.00
15,000.00
CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
CASO 1
Conforme la legislación laboral vigente se calculó la provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el
importe de S/. 21,360
DEBE
X S/.
HABER
S/.
4501
2106
GASTOS DE PERSONAL.
4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio
21,360.00
21,360.00
CASO 2
A solicitud de los trabajadores del caso anterior, los CTS serán liquidados y depositados en cuenta a plazos en dólares a un tipo de cambio de S/ 3.56 (supuesto).
DEBE
X S/.
HABER
S/.
2106
2103
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio
( Para saldar la Cuenta )
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2113.01 Certificado de Depósitos.
21,360.00
21,360.00
CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
Con motivo de formular los estados Financieros del mes se procedió con el cálculo de los intereses vencidos por las
diversas obligaciones contraídas con el público. Así tenemos:
S/.
- Cuentas de Ahorro 2,500.00
Cuentas a Plazo. 4,600.00
7,100.00
===========
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEBES/.
HABERS/.X
4111.2 Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta Ahorro. 2,500.00
4111.3 Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta Plazo 4,600.00
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO.
2118.2 Gastos por pagar de obligaciones con el 2,500.00
Publico p. Cuenta Ahorro.
2118.3 Gastos por pagar de obligaciones con el 4,600.00
Publico p. Cuenta Plazo.
4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PÚBLICO.
7,100.007,100.00
4.2.2. RUBRO : 22 FONDOS INTERBANCARIOS
CUENTA : 2201 FONDOS INTERBANCARIOS.
Caja Rural de Ahorro y Crédito “A” a través del BCRP. Formalizó la obtención de fondos interbancarios de la Caja Rural de Ahorro y Crédito “B” por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 días a la tasa de interés del 12 % anual.
- Por los Fondos Obtenidos (día 1°)
XDEBE
S/.HABER
S/.
1102
2201
BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PERÚ
1112.01.00 Cuenta Ordinaria
( Nota de Abono del BCRP)
FONDOS INTERBANCARIOS
2211.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito.
300,000.00
300,000.00
- Por los Intereses Devengados (día 30)
XDEBE
S/.HABER
S/.
4102
2208
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
4112.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
( Nota de Abono del BCRP)
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC
2218.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito.
3,000.00
3,000.00
CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS.
Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 40,000.00 es procedente reconocer los intereses
vencidos de S/.2,000.00 y comisiones de S/.220.00.
- Por los Gastos Devengados
DEBE
X S/.
HABER
S/.
4102
4107
2208
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
4112.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4117.02 Fondos Interbancarios.
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito
2,000.00
220.00
2,220.00
2,220.00
2,220.00
- Por cancelación del compromiso
2201 FONDOS INTERBANCARIOS 40,000.00
2211.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC 2,220.00
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 42,220.00
1112.01 Cuenta Ordinaria
( Nota de cargo del BCRP)
42,220.00 42,220.00
4.2.3. RUBRO : 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES.
CUENTA: 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO.
La Entidad Financiera recepciona S/ 16,000.00 en efectivo de Cooperativa de Ahorro y Crédito para la apertura de cuenta
de ahorro.
DEBE
X S/.
HABER S/.
1101 CAJA 16,000.00
2302
1111.1 Oficina Principal.
(Dinero en efectivo)
DEPOSITOS DE AHORROS
2312.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del
Sistema Financiero del País.
16,000.00
4.2.4. RUBRO : 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL
DE RESERVAS DEL PERU.
La Entidad Financiera a fin de solucionar falta de liquidez celebro Contrato de financiamiento con el Banco Central de
Reserva del Perú por S/ 40,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú
cobrara comisión de S/ 230.00
La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 650 Acciones comunes de S/ 1.00
cada una, emitidas por empresas de seguros.
- Por la recepción del crédito contratado
XDEBE
S/.HABER
S/.
1102
4107
2401
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.1 Cuenta Ordinaria.
( Nota de Abono del BCRP)
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
2113.01 Certificado de Depósito.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP
2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores
39,770.00
230.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
CUENTA : 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A
CORTO PLAZO.
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Con motivo de la elaboración de los Estados Financieros del mes, se calculo los intereses vencidos por los adeudos y
obligaciones financieras a corto plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras
locales por S/ 2,900.00
DEBE
X S/.HABER
S/.
4104
2408
INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con
Empresas del Sist. Financ. del País.
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO.
2418.3 Gastos por pagar de Adeudos y obligaciones
con Empresas Financieras del País.
2,900.00
2,900.00
4.2.5. RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR.
CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
Se entrego en alquiler local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 6,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato de por un año.
DEBE
X S/.HABER
S/.
1101 CAJA. 6,000.00
1111.01.01 Billetes y Monedas.
2504 CUENTAS POR PAGAR 6,000.00
2514.06 Garantías por Alquileres
CUENTA : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES
POR PAGAR
Se determino el monto a pagar por concepto de Remuneraciones al Directorio S/. 30,000 afecto al 10 % de impuesto a larenta de cuarta categoría.
DEBE
X S/.HABER
S/.
4502
2104
2505
GASTOS DE DIRECTORIO.
4512.2 Remuneraciones
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE
TRIBUTOS.
2114.2 Tributos Retenidos.
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR
30,000.00
3,000.00
27,000.00
PAGAR.
2515.6 Dietas
30,000.00 30,000.00
CUENTA : 2506 PROVEEDORES.
La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y sillón por el importe de
S/. 8,000.00 más 19% de IGV.
Al vencimiento se paga con cheque.
- Por la compra de Bienes.
XDEBE
S/.
HABER
S/.
1803
1906
2506
MOBILIARIO Y EQUIPO.
1813.1 Mobiliario
CREDITO FISCAL.
1916.1 Crédito Fiscal del IGV.
PROVEEDORES.
2516.1 Proveedores de Bienes.
8,000.00
1,520.00
9,520.00
9,520.00
9,520.00
- Por la cancelación de la factura.
XDEBE
S/.
HABER
S/.
2506
1103
PROVEEDORES.
25156.01 Proveedores de Bienes
( Para saldar cuenta)
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAIS.
1113.01 Bancos.
9,520.00
9,520.00
9,520.00
9,520.00
4.2.6. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS.Entidad Financiera suscribe Contrato con el Banco Perú por crédito especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a
S/.800,000.00.
El Banco Perú por la operación cobra S/.1,500.00 de comisión.
Se otorgo inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.900,000.00.
- Por recepción de Recursos.
XDEBE
S/.
HABER
S/.
1103
4107
2603
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEL PAIS.
1113.01.00 Bancos – Banco Perú.
( Nota de Abono por total de recursos)
1113.01.00 Bancos – Banco Perú.
( Nota de Cargo por Comisión)
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4117.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras.
( Comisión del Banco)
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS.
2613.03 Adeudos p. Préstamos Especiales.
800,000.00
1,500.00
801,500.00
1,500.00
800,000.00
801,500.00
- Por Garantía Otorgada.
XDEBE
S/.HABER
S/.
8105
8201
BALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTIA.
8115.2 Bienes Propios.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
8211.1 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras.
900,000.00
900,000.00
4.2.7. RUBRO : 27 PROVISIONES.
CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES.
La Empresa Constructora en Noviembre del año 2.005 gana licitación para construir un edificio por la suma de S/ 1
000,000.00.
La entidad contratante, para otorgar la buena pro exige una Fianza bancaria – solidaria irrevocable a 90 días, equivalente al
20% del costo de la obra.
La constructora recurre a una entidad financiera y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad financiera cobra 4% de
comisión con afectación a cuenta de ahorros.
- Por la emisión de la Carta - Fianza.
DEBE
1 S/.HABER
S/.
7102
7201
CARTAS FIANZAS OTORGADAS.
7112.1 Derechos por Avales al Estado
RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS.
Responsabilidad por Avales Otorgados.
200,000.00
200,000.00
- Por el Costo del Servicio. (4% de S/ 300,000.00)
2DEBE
S/.
HABER
S/.
2102
5201
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 Depósitos de Ahorros Activos
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES.
5211.02 Cartas Fianzas.
8,000.00
8,000.00
- Constitución de Provisión Contingentes.
2DEBE
S/.
HABER
S/.
4305
2701
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS
4315.01 Provisión para Contingencias Genéricas.
PROV. PARA CREDITOS CONTINGENTES.
2711.02 Provisión para Créditos Contingentes
Genéricas.
200,000.00
200,000.00
Nota: La creación de provisión no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a la Renta; por lo que, habrá de
reconocer una diferencia temporal conforme lo estipula la NIC Nº 12 del Impuesto a la Renta.
Será aceptada tributariamente como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por
incumplimiento del cliente que solicito la Fianza
4.2.8. RUBRO : 28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN.
CUENTA : 2801 BONOS COMUNES.
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez años de reconociendo intereses al
10% anual, pagados trimestralmente.
A la fecha se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo
- Por la emisión de Bonos.
1DEBE
S/.
HABER
S/.
8109
8200
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
8119.1 Valores emitidos.
CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras.
400,000.00
400,000.00
- Por la colocación de los Bonos.
2DEBE
S/.
HABER
S/.
1101
2801
CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas.
BONOS
2811.01 Bonos Comunes.
240,000.00
240,000.00
- Por Regularización de Emisión.
(600 Bonos x S/ 400.00 c/u)
3DEBE
S/.HABER
S/.
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 240,000.00
8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden Deudoras
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8109 8119.07 Valores Emitidos. 240,000.00
4.2.9. RUBRO : 29 OTROS ACTIVOS.
CUENTA : 2902 SOBRANTES DE CAJA.
Terminadas las operaciones del día, en el área de tesorería se detectó un excedente en efectivo de S/. 100.00
DEBE
2 S/.HABER
S/.
1101 CAJA 100.00
1111.01 Caja.
2902 SOBRANTES DE CAJA 100.00
2912.01 Sobrantes de Caja.
CUENTA : 2909 SUCURSALES Y EGENCIAS.
La Oficina principal recibe dinero en efectivo de Oficinas descentralizada (Agencia “A”); la suma de S/. 3.000
- En la agencia “A” al Remitir el Dinero.
2DEBE
S/.
HABER
S/.
1909
1101
OFICINA PRINCIPAL
1919.01 Operaciones País – Oficina Principal
CAJA
1111.02 Caja – Agencia “A”
( Copia de Nota de Cargo)
3,000.00
3,000.00
- En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.
DEBE
2 S/.
HABER
S/.
1101
2909
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
( Con Original de la Nota de Cargo)
SUCURSALES Y AGENCIAS
2919.02 Operaciones País – Agencia “A”
3,000.00
3,000.00
-----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta
56
4.3. CUENTAS DE PATRIMONIO
4.3.1. RUBRO : 31 CAPITAL PAGADO
CUENTA : 3101 CAPITAL PAGADO.
Se formaliza la constitución del Capital Social de Empresa financiera entregando en efectivoS/. 16, 000,000.00 en aporte social inicial
- Por la entrega del efectivo
XDEBE
S/.
HABER
S/.
1101 CAJA 16000,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal.
3101 CAPITAL PAGADO 16000,000.00
3111.01.01 Aportes en efectivo.
- Por la transferencia del efectivo.
XDEBE
S/.
HABER
S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. 16000,000.00
1113.01.00 Bancos.
1101 CAJA 16000,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal.
CUENTA : 3102 CAPITAL SUSCRITO.
En junta de Accionistas de una entidad financiera se acordó suscribir Capital Social porS/. 15, 000,000.00
DEBE HABER
X S/. S/.
3103
3102
SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO
3113.01 Suscripción de Capital Pendiente de Pago.
CAPITAL SUSCRITO
15000,000.00
15000,000.00
3112.01 Capital Suscrito.
( Para saldar la cuenta)
4.3.2. RUBRO : 32 CAPITAL ADICIONAL
CUENTA : 3201 DONACIONES.
Entidad Financiera recibió con carácter de donación S/ . 30,000.00
DEBE
X S/.
HABER
S/.
1101
3201
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
DONACIONES
3211.01 Donaciones.
30,000.00
30,000.00
4.3.3. RUBRO : 33 RESERVAS
CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL.
Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio fue S/. 20,000.00 por lo que se procedió a constituir la reserva legal del10%.
DEBE
X S/.HABER
S/.
3901
3301
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio
Sin acuerdo de Capitalización.
RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades.
2,000.00
2,000.00
4.3.4. RUBRO : 36 AJUSTES AL PATRIMONIO
CUENTA : 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS
EMPRESAS
Entidad Financiera recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/. 40,000 al haber capitalizado el excedente derevaluación.
DEBE
X S/.HABER
S/.
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACION PATRIMONIAL EN 40,000.00
-----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta
58
3801 UTILIDAD ACUMULADA. 50,000.00
3811.02 Utilidad Acumulada.
3801 Sin Acuerdo de Capitalización
UTILIDAD ACUMULADA. 50,000.00
3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capitalización
3601
PERSONAS JURID. DEL PAIS
1711.01 Subsidiarias País.
ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS
EMPRESAS.
3611.02 Acciones liberadas de Revaluacion Voluntaria
de Activos.
40,000.00
4.3.5 RUBRO : 38 RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTA : 3801 UTILIDAD ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera en el mes de Junio 2006 con relación a la Utilidad del año 2005 ascendente
a S/.100,000.00 tomo el acuerdo de Capitalizar el 50%.
- Por el traslado de la Utilidad del año 2005 en enero 2006
XDEBE
S/.
HABER
S/.
3901
3801
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio.
Sin Acuerdo de Capitalización
( Para saldar la cuenta)
UTILIDAD ACUMULADA.
3811.02 Utilidad Acumulada
Sin Acuerdo de Capitalización
100,000.00
100,000.00
- Por el Acuerdo de Capitalización (Junio Año 2006)
XDEBE
S/.
HABER
S/.
CUENTA : 3802 PÉRDIDA ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera del caso anterior, adopto el Acuerdo resarcir las perdidas acumuladas de S/
10,000.00 mediante aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00
DEBE
X S/.
HABER
S/.
3301
3802
RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades.
PERDIDA NETA DEL EJERCICIO.
3812.01 Perdida Acumulada
( Para saldar la cuenta)
10,000.00
10,000.00
4.3.6. RUBRO : 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
CUENTA : 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.
La Entidad Financiera al iniciar el nuevo ejercicio económico 2006, transfiere la Utilidad neta del ejercicio 2005 por S/.
50,000.00
DEBE
X S/.
HABER
S/.
3901
3801
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio.
Sin Acuerdo de Capitalización
UTILIDAD ACUMULADA.
3811.02 Utilidad Acumulada
Sin Acuerdo de Capitalización
50,000.00
50,000.00
4.4. CLASE : 4 GASTOS
4.4.1. RUBRO : 41 GASTOS FINANCIEROS
CUENTA : 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO.
Se calcularon, al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000.00 sobre los depósitos de ahorros.
DEBE
X S/.
HABER
S/.
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
4111.02 Intereses por Obligaciones con el Publico por
Cuentas de Ahorro
3,000.00
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el Publico
por Cuentas de Ahorro.
3,000.00
CUENTA : 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
Fondo Interbancario obtenido y registrado por S/. 90,000.00 ha generado intereses devengados por S/. 1,800.00.
DEBE
X S/.
HABER
S/.
4102
2208
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
4112.02 Financieras
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO
2218.02 Financieras.
1,800.00
1,800.00
CUENTA : 4104 INTERESES POR DEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
Al cierre del ejercicio económico del 2,005 tiene adeudos con COFIDE por Contrato de Préstamos a corto plazo registrado
en la cuenta 2412.02, los mismos que han generado intereses por S/. 10,000.00.
DEBE
X S/.
HABER
S/.
4104
2418
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC.
4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE
GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A CORTO
PLAZO
2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y Obligaciones
con COFIDE.
10,000.00
10,000.00
4.4.2. RUBRO : 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS CUENTA : 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
Entidad Financiera tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/. 2,000.00.
DEBE
X S/.
HABER
S/.
4201
2504
GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
4211.02 Carta Fianza
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas
2,000.00
2,000.00
CUENTA : 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS.
Se recepciona Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 60.00.
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEBE
S/.
HABER
S/.X
4202
1102
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes.
( Nota de Cargo del BCRP)
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU.
1112.01 Cuenta Ordinaria
60.00
60.00
4.4.3. RUBRO : 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION E INCOBRABILIDAD
CUENTA : 4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES.
Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas de Seguros que disminuyen su
valor por la suma de S/. 3,000.00. de Caja Municipal del Santa.
DEBE
X S/.
HABER
S/.
4301
1309
PROV. PARA DESVALORIZACION DE INVERS.
4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles
p. Venta de Valores Represent. Capital
PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO.
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas del
Sistema de Seguros.
3,000.00
3,000.00
CUENTA : 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS.
Entidad Financiera otorgo un préstamo comercial de S/ 6,000.00 el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente
a crédito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en incobrable.
Por la Constitución de la Provisión
XDEBE
S/.
HABER
S/.
4302 PROV. PARA INCOBRABLES DE CRÉDITO. 6,000.00
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS. 6,000.00
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales.
4.4.4. RUBRO : 44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO, EQUIPO Y
AMORTIZACIONES
CUENTA : 4401 DEPRECIACIÓN INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.
Equipo de Computo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual.
DEBE
X S/.HABER
S/.
4401
1809
DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.
4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo
DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO.
1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
1,000.00
1,000.00
4.4.5. RUBRO : 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA : 4502 GASTOS DE PERSONAL
Conforme a legislación laboral vigente se calculo la provisión para Compensación de Tiempo de Servicios (CTS) por el
importe de S/. 12,300.00.
DEBE
X S/.
HABER
S/.
4501 GASTOS DE PERSONAL 12,300.00
4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES. 12,300.00
CUENTA2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio.
: 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
Notaría Pública hace llegar su factura por servicios y gestiones ante los Registros Públicos por
S/. 3,000.00 más 19% de IGV.
DEBE
X S/.
HABER
S/.
4503
1906
2506
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro.
CREDITO FISCAL.
1916.01 Credito Fiscal del IGV.
PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Servicios
3,000.00
570.00
3,570.00
CUENTA : 4504 TRIBUTOS.
Empresa Financiera canceló S/. 3,000.00 en efectivo por concepto de Arbitrios del Trimestre a la Municipalidad del Distrito
del Santa
4504
1101
TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.
CAJA.
1111.01 Caja Oficina Principal.
3,000.00
3,000.00
4.4.6. RUBRO : 49 COSTO DE VENTAS
CUENTA : 4901 COSTOS DE VENTAS DE BIENES
Efectuada la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor en libros de S/. 6,000.00
DEBE
X S/.HABER
S/.
4901
1601
COSTO DE VENTA DE BIENES
4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes Realizables.
BIENES REALIZABLES
1611.09 Otros Bienes Realizables.
6,000.00
6,000.00
Nota: La operación de venta y el impuesto correspondiente serán registrados contablemente en las cuentas 5701 y
2104, respectivamente.
4.5. CLASE : 5 INGRESOS
4.5.1. RUBRO : 51 INGRESOS FINANCIEROS
CUENTA : 5101 INTERESES POR DISPONIBLES
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perù ha generado a favor de la empresa financiera
intereses devengados por S/. 3,000.00 importe que está pendiente cobro.
DEBE
X S/.
HABER
S/.
1108
5101
RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE
1118.02 Banco Central de Reserva del Perú
INTERESES POR DISPONIBLES
5111.02.02 Cuenta Especial.
(Cta. en BCRP)
3,000.00
3, 000.00
CUENTA : 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.
Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario con la Caja Municipal “Tumi” de
S/. 610,000.00 durante 15 días.
DEBE
X S/.
HABER S/.
1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS INTERBANCARIOS 3,050.00
1218.03 Caja Municipal.
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.
5102 5112.03 Caja Municipal. 3, 050.00
(intereses ganados)
CUENTA : 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A
VENCIMIENTOS.
Debiendo formular los Estados Financieros del mes se procedió a revisar los rendimientos devengados pendientes de
cobro de las diferentes inversiones negociables y a vencimiento; obteniendo la información siguiente:
- Intermediación Financiera (Trading)- Representativos de deudas
- Disponible para la venta – Representativo de capital.
S/.
2,100.00
3,200.00
5,300.00
- Por el reconocimiento de los Ingresos:
XDEBE
S/.
HABER
S/.
1308
5103
RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y
A VENCIMIENTO
1318.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading) en
valores Representativo de Deudas.
1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en
Valores Representativo de Capital.
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO.
5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading)
en Valores Representativo de Deudas
5113.3 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en
Valores Representativo de Capital.
2,100.00
3,200.00
5,300.00
2,100.00
3,200.00
5,300.00
CUENTA : 5104 INTERESES POR CREDITOS.
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
En la fecha se han devengado intereses por S/. 1,000.00 por los créditos de consumo otorgados.
DEBE
X S/.HABER
S/.
1408
5104
RENDIMIENTO DEVENGADO DE CREDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados Créditos Comerciales
INTERESES POR CREDITOS.
5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes.
(Créditos de consumo)
1,000.00
1,000.00
CUENTA : 5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS.
Cliente de Entidad Financiera solicita en la Oficina Principal préstamo de S/. 6,000.00 con abono en su cuenta de ahorros
para financiar Capital de Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación Pagaré cancelable en dos cuotas
mensuales.
La liquidación por los 60 días es la siguiente:
S/.
- Importe de préstamo. 6,000.00
- Intereses (60 días) ( 800.00)
- Comisión. (25.00 )
- Portes (7.00 )
5,168.00
- A la aprobación del crédito:
DEBE HABER
X S/. S/.
1401 CREDITOS VIGENTES
1411.01 Créditos Comerciales
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS
2112.01 Depósitos de Ahorros Activos
6,000.00
6,000.00
- Por el costo del servicio:
DEBE HABER
X S/. S/.
2102
5107
5202
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS
2112.01 Depositas de Ahorros Activos
COMISIONES POR CREDITOS
5117.04 Créditos.
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios.
(Créditos de consumo)
32.00
32.00
25.00
7.00
32.00
Notas:
a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)
4.5.2. RUBRO : 57 VENTAS
CUENTA : 5701 BIENES
Entidad Financiera efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por
S/. 30,000.00; el referido ingreso, por política de la institución fue diferido y registrado en la cuenta 2911.08 Ingreso por
venta de Bienes.
Al cierre del mes, para fines del Balance, se transfiere el ingreso devengado correspondiente.
DEBE
X S/.
HABER
S/.
2901
5701
INGRESOS DIFERIDOS
2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables.
(Cuenta sugerida)
BIENES.
5721.01 Venta de Bienes.
( S/ 60,000.00 : 48 meses)
1,250.00
1,250.00
Nota: Se realizará adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable al resultado del mes con
cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.
4.6. CLASE : 6 CUENTAS DE RESULTADOS
4.6.1. RUBRO : 61 RESULTADOS DE OPERACIÓN.
CUENTA : 6101 RESULTADO DE OPERACION.
CASO 1
Al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 60,000.00 y las cuentas de la clase 5. S/. 70,000.00.
Cancelación de saldos deudores
DEBE
X S/.
HABER
S/.
6101 RESULTADO DE OPERACION
6111.1 Resultado de Operación
CLASES 4, GASTOS
Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas).
60,000.00
60,000.00
- Cancelación de saldos acreedores.
XDEBE
S/.
HABER
S/.
6101
CLASE 5, INGRESOS
Cuentas de la clase 5, (para saldarlas).
RESULTADO DE OPERACION
6111.01 Resultado de Operación.
70,000.00
70,000.00
- Transferencia de Resultados de Operación.
XDEBE
S/.
HABER
S/.
6101
6601
RESULTADO DE OPERACION
6111.01 Resultado de Operación.
(Para saldar la cuenta)
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO
A LA RENTA.
6611.01 Resultado del ejercicio antes de participaciones
e impuesto a la renta.
10,000.00
10,000.00
CASO 2
Al finalizar el ciclo económico las cuentas de las clase 4 y clase 5, alcanzan las cifras de
S/. 90,000.00 y S/. 80,000.00 respectivamente.
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Cancelación de cuentas de gestión
XDEBE
S/.
HABER
S/.
6101
CLASE 5, INGRESOS
CLASE 4, GASTOS
(Cancelación de saldos).
RESULTADOS DE OPERACION
6111.01 Resultados de Operación.
80,000.00
10,000.00
90,000.00
- Transferencia de Resultado de Operación.
XDEBE
S/.
HABER
S/.
6601
6101
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO
A LA RENTA.
(Perdida de Operación).
RESULTADOS DE OPERACION
6111.01 Resultado de Operación.
(Para saldar la cuenta)
10,000.00
10,000.00
4.6.2. RUBRO : 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
CUENTA : 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
CASO 1
Se logró vender al crédito en el año un automóvil de la empresa en S/. 2,500.00 mas IGV.
- Por la Venta del Activo Fijo.
- Por transferencia a ResultadosX
DEBE
S/.
HABER
S/.
1504
6201
2104
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso.
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2,975.00
2,500.00
475.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 68Universid2a1d14L.0o1s.0Á2ngTerilbeustodsepoCrhCimuebnotateP/roSpisiat.e–mIGa Vd.e Educación Abierta
2,975.00 2,975.00
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta
69
DEBE
X S/.
HABER
S/.
6201
6601
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6211.02 Venta de bienes fuera de uso
( Para saldar la cuenta)
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP.
E IMPUESTO.
6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuesto a
la Renta..
2,500.00
2,500.00
CASO 2
Cliente cancela parcialmente créditos vencidos en situación de cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la
correspondiente provisión. Efectuó entrega en tesorería de S/. 2,000.00 por todo concepto.
DEBE
X S/.
HABER
S/.
1101
6201
CAJA
1111.01 Caja Oficina Princpal.
INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios.
2,000.00
2,000.00
- Por el traslado a resultados (al cierre)
XDEBE
S/.
HABER
S/.
6201
6601
INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
6211.09 Otros ingresos extraordinarios.
(Para saldar la cuenta)
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIO E
IMPUESTO A LA RENTA
2,000.00
2,000.00
4.6.3. RUBRO : 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS.
CUENTA : 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS.
Se retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es S/. 4,000.00 y la depreciación acumulada alcanzo a S/.
3,000.00
- Por el costo del bien.
XDEBE
S/.
HABER
S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,000.00
------------------------- X ----------------------DEBE HABER
1409
6401
PROVISIONES POR CRÉDITOS1419.01 Provisión para Créditos ComercialesINGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones
S/.
3,000
S/.
3,000
1609
1603
6311.2 Costo de Ventas – Bienes Fuera de Uso
PROVIS. PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO.
1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso.
(Para saldar la cuenta).
BIENES FUERA DE USO
1613.02 Mobiliario y Equipo.
(Para saldar la cuenta)
3,000.00
---------------
4,000.00
4,000.00
-------------
4,000.00
- Por transferencia a Resultados (Al cierre)
XDEBE
S/.HABER
S/.
6601
6301
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP.
E IMPUESTO A LA RENTA.
GASTOS EXTRAORDINARIOS
6311.02 Costo de ventas – Bienes Fuera de Uso
1,000.00
1,000.00
4.6.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES
CASO 1
Luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, se determinó un exceso de S/. 3,000 lo correspondiente a créditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores.
Por Ajuste de Provisión.
Por Traslado a Resultados (Al cierre)
------------------------ X ---------------------------DEBE HABER
6401INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones
S/.
3,000
S/.
(Para saldar la Cuenta)6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES
E IMPUESTO A LA RENTA
3,000
4. 6.5 : 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
CUENTA : 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
Empresa financiera, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determino que el año anterior no se aplico
depreciación por S/ 2,000.00 correspondiente a un vehículo asignado ala oficina de Relaciones Publicas.
Por la depreciación no considerada
DEBE
X S/.
HABER S/.
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 2,000.00
6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos
1809 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA DE 2,000.00
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de Transporte y
Maquinaria.
- Por transferencia a Resultados (Al cierre).
XDEBE
S/.HABER
S/.
6601 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIONES E 2,000.00
IMPUETSO A LA RENTA.
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 2,000.00
6511.05 Depreciación y Desvalorización de activos y
Amortizaciones
(Para saldar la cuenta)Se emplea la cuenta 6501, aplñicando el tratamiento contable, según lo estipulado por la Norma Internacional de
Contabilidad N° 08
4.6.6. RUBRO : 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES
E IMPUESTO A LA RENTA.
CUENTA : 6601 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES
E IMPUESTO A LA RENT
Culminado el ciclo económico, se tiene los saldos siguientes:
Cuenta Concepto SaldoS/
6101
6201
6301
6401
6501
Utilidad de Operación.
Ingresos Extraordinarios.
Gastos Extraordinarios.
Ingresos de Ejercicios Anteriores.
Gastos de Ejercicios anteriores.
Utilidad Antes de Deducciones de ley
35,000.00
3,000.00
(1,600.00)
700.00
(1,400.00)
35,700.00
Por lo que se procederá a su regularización con motivo del cierre contable.
XDEBE
S/.
HABER
S/.
6101 RESULTADO DE OPERACIÓN. 35.000.00
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS. 3,000.00
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 700.00
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,600.00
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 1,400.00
(Para saldar las cuentas)
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. 35,700.00
E IMPUESTO A LA RENTA.
38,700.00 38,700.00
- Por la transferencia del resultado.
XDEBE
S/.HABER
S/.
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. 35,700.00
E IMPUESTO A LA RENTA.
(Para saldar la cuenta)
6901 RESULTADOS DEL EJERCICIO. 35,700.00
.4.6.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA
CUENTA: 6701 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
Se calcula participaciones del 5% para los trabajadores de la entidad crediticia.
Calculo de Participación de Utilidad.
Contable TributariaUtilidad antes de deducciones de ley
Participaciones de trabajadores 5%
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta
40,000.00
(2,000.00)
------------------
38,000.00
42,000.00
(2,100.00)
------------------------
39,900.00
DEBE
X S/.
HABER S/.
6701
2903
2505
PARTICPACION DE LOS TRABAJADORES.
6711.01 Participaciones de los trabajadores.
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS
2913.02 Participaciones en las utilidades.
DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR.
2515.02 Participaciones por Pagar.
2,000.00
100.00
-------------
2,100.00
2,100.00
-------------
2,100.00
- Por Transferencia a resultados.
DEBE HABER
X S/. S/.
6901 RESULTADOS DEL EJERCICIO.
6701 PARTCIPACION DE LOS TRABAJADORES
6711.01 Participación de los trabajadores
2,100.00
2,100.00
(Para saldar la cuenta)4.6.8. RUBRO : 68 IMPUESTO A LA RENTA.
CUENTA : 6801 IMPUESTO A LA RENTA.
Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de una entidad financiera anterior, se procederá a calcular el
Impuesto a la renta a la tasa de 30%.
- Calculo de Impuesto a la Renta.
Contable TributariaUtilidad antes de deducciones de ley
Participaciones de trabajadores 5%
40,000.00
(2,000.00)
42,000.00
(2,100.00)
DEBE HABER6600
67016801
6901
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES IMPUESTO A LA RENTA(Para saldar las cuentas)RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad del Ejercicio
S/.90,000
90,000
S/.
4,50025,650
59,85090,000
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00
Impuesto a la Renta 30% 11,400.00 11,970.00
4.6.9. RUBRO : 69 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO.
CUENTA : 6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO
CASO Nº 1
A la culminación del periodo económico de una entidad financiera, se tiene los saldos de las cuentas de resultados siguientes:
Cuenta Concepto SaldoS/
6601 Utilidad antes de deducciones de ley 90,000.006701 Participación de los trabajadores 5% (4,500.00)6801 Impuesto a la Renta 30 % (25,650.00)
Utilidad Neta. 59,850.00
Por la Regularización al Cierre------------------------ X ---------------------------
Por la Transferencia del Resultado------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
6901
6901
RESULTADO DEL EJERCICIO (Para saldar la cuenta)UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO (Para saldar la Cuenta)
S/.69,350
S/.
69,350
CASO 2
La Empresa Financiera al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de S/. 10,000 importe que ésta reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos.
No obstante la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situación negativa del resultado obtenido no experimento cambio; por lo tanto, se procederá a su regularización contable.
------------------------ X ---------------------------DEBE HABER
6901
6601
RESULTADO DEL EJERCICIO (Pérdida del Ejercicio)RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS(Para saldar las cuentas)
S/.10,000
S/.
10,000
Por la transferencia del Resultado------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
69026901
PERDIDA NETA DEL EJERCICIO RESULTADO DEL EJERCICIO (Para saldar las cuentas)
S/.10,000
S/.
25,650
4.7. CLASE : 7 CONTINGENTES
4.7.1. RUBRO : 71 CONTINGENTES DEUDORAS
CUENTA :7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS.
Caja Municipal otorgo carta fianza a 10 días por S/. 80,000.00 a empresa Auditora Porras y Ruiz Asociados Sociedad Civil.
Se extendió la carta recibiendo en efectivo S/. 2,800.00 por comisión de servicio.
- Por carta fianza (1er Día)
XDEBE
S/.
HABER
S/.
7102
7202
CARTAS FIANZA OTORGADAAS
7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra garantía
RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG.
7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas.
80,000.00
80,000.00
- Por el servicio brindado
XDEBE
S/.
HABER
S/.
1101 CAJA 2,800.00
1115.01 Caja Local.
5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES. 2,800.00
5211.02 Carta Fianza.
- Al vencimiento del plazo. (Dia 10)
XDEBE
S/.
HABER
S/.
7202
7102
RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG.
7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas
CARTAS FIANZAS OTORGADOS
7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o garantia
80,000.00
80,000.00
4.8. CLASE : 8 CUENTAS DE ORDEN
4.8.1. RUBRO : 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTA : 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.
Entidad Financiera entrego a empresa especializada en servicios de custodia mil (1,000 acciones) por S/. 100,000
representativas de su participación en empresas nacionales.
La custodia será por el periodo de un año, se pagara comisión de S/. 100 por mes.
- Por la entrega en custodia.
XDEBE
S/.
HABER
S/.
8101
8200
VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.
8111.01 Títulos y Valores en Custodia.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
100,000.00
100,000.00
CUENTA : 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS.
CASO Nº 1
Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicación de las provisiones para créditos por
el importe de S/. 8,000.00 se procederá a su correspondiente control contable.
DEBE
X S/.
HABER
S/.
8103
8200
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
8113.02 Créditos castigados.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
8,000.00
8,000.00
CASO 2
El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del área especializada en recuperación de créditos
incobrables.
- Por el Dinero Recuperado.
DEBE
X S/.
HABER
S/.
1101
6401
CAJA
1111.01 Oficina Principal.
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Financ.
3,000.00
3,000.00
- Por Liberación Parcial.
XDEBE
S/.
HABER
S/.
8200
8103
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
8113.02 Créditos castigados.
3,000.00
3,000.00
CUENTA : 8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO.
CASO 1
Habiendo calificado y clasificados diversos créditos otorgados en vencidos, los correspondientes intereses devengados
serán controlados contablemente.
A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 3,000.00.
XDEBE
S/.
HABER
S/.
8104
8200
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO
8114.02 Rendimientos de Creditos Vencidos en Suspenso
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
3,000.00
3,000.00
CASO Nº 2
El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su cargo, paga en efectivo parcialmente los
intereses devengados vencidos por el monto de S/ 1,500.00
- Por el Dinero Recibido.
X
DEBE HABER S/. S/.
1101
6401
CAJA
1111.01 Oficina Principal.
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
1,500.00
1,500.00
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Financ.
- Por Liberación Parcial.
XDEBE
S/.HABER
S/.
8200
8104
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO
8114.02 Rendim. de Créditos Vencidos en Suspenso.
1,500.00
1,500.00
4.8.2. RUBRO : 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
CUENTA : 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.
Cliente al aprobarle préstamo a veinticuatro (24) meses por S/. 9,000.00 para consumo, cedió en garantía un automóvil
valorizado en S/. 14,000.00.
DEBE
X S/.
HABER S/.
8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS. 14,000.00
8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras
GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.
8404 8424.01 Garantías Preferidas de Muy Rápida Realización 14,000.00
V. CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
5.1. CONCEPTOEstudiar la página 215 del texto básico
5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS
Estudiar las páginas: 215 y 216del texto básico5.3. CONTABILIDAD
Estudiar la página 216 del texto básico5.4. MONOGRAFÍA DE APLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Estudiar la página 216 del texto básico5.4.1. ENUNCIADO
Estudiar la página 216 del texto básico5.4.2. LIBRO DIARIO
Estudiar las páginas: 224 al 246 del texto básico5.4.3. LIBRO MAYOR
Estudiar las páginas: 247 al 256 del texto básico5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
Estudiar las páginas: 257 al 259 del texto básico
AUTOEVALUACIÓN DE LA I UNIDAD
La Caja municipal Santa Clara presenta las siguientes operaciones
1. Se recibe efectivo de S/.2.600 por rendimientos devengados de créditos vigentes.2. Se recupera en enero del Año 2005 provisiones por S/.1.800 de créditos incobrables.3. Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el público del año anterior por cuentas de ahorro con
cheques del Banco Unión por S/.2, 000.4. Se recibió dinero en efectivo del público por un total de S/.20.600 por depósitos en cuentas de ahorros.5. Se trasfiere dinero en efectivo por un total de S/.40.000 a la cuenta corriente bancaria que tiene en Banco Unión
S7.30.000 y B.C.R.P. S/.10.000.6. Se han girado cheques por S/. 28,600 para el retiro de depósitos y pago de Adeudos vencidos: Deposito de ahorros
a plazo S/.5,000 certificados de depósito S/.15.000 y adeudos a corto plazo S/.8.6007. Se autorizo préstamo en Marzo del Año 2005 por S/.50.000 para financiar Capital de Trabajo, formalizando
mediante la aceptación de Pagare cancelable en 10 cuotas mensuales iguales incluidos los intereses.
Importe del préstamo 50,000Intereses (un año) 6,000Comisión (una vez) 500
56.500=====
El cliente pago en efectivo comisión y otorgo en garantía una maquina valorizada en S/:60.000.
8. Se procede a girar cheque del Banco Unión S/.5,200 para pagar factura de proveedor de bienes.9. Durante los meses de marzo a setiembre del Año 2005 el cliente ha venido cumpliendo con el pago de las 6 cuotas del
préstamo otorgado por un total de S/.33,600 conforme vencían los plazos estipulados en el Contrato, importe depositado en el Banco Unión, por lo que se procederá al registro contable respectivo.
10. El pagaré es protestado por incumplimiento de pag de las 4 cuotas pendientes de pago por parte del cliente.11. A partir del octavo mes el cliente incurre en morosidad al incumplir con el pago de las cuotas vencidas; por lo que se
procedió al protesto del Pagare por el saldo pendiente incurriéndose, además, en gastos notariales de S/.280.
SE SOLICITA: Registrar las operaciones en Libro Diario
SOLUCIONARIO
.-------------------------------------------1.------------------------------------------- DEBE HABER
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01 Cuenta Ordinaria 10,000
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo 30,000
1101 CAJA
1101 CAJA
S/. S/.
1111.01 Caja Principal 2,600
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados Créditos Comerciales 2,600
2,600 2,600
====== =======
------------------------------------------- 2 ------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1414.01.06 Prov. Para Créditos Comerc. – Prestamos 1,800
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04.02 Prov. P. Incobrabilidad 1,800
------------------------------------------- 3 ------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2118.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con
el Publico p. cuentas de Ahorros 2,000
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo 2,000
.------------------------------------------ 4 ------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 20,600
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 depósitos de Ahorro Activos 20,600
------------------------------------------- 5 ------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
1111.01 Caja Oficina Principal 40.,000
40,000 40,000
========= =======.
----------------------------------------- 6 ------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 depósitos de Ahorro Activos 5,000
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2113.01 Certificados de depósitos 15,000
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2413.02 Adeudos p. Prestamos Ordinarios 8,600
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo 28,600
28,600 28,600
========= ========.a) Por el otorgamiento del crédito
------------------------------------------7 ------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA500
1401
1111.01 Caja Oficina Principal
CRÉDITOS VIGENTES
1103
1411.01.06 Créditos Comerciales – Prestamos
BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAÍS
50,000
1113.01.01 Banco Mundo 50,000
5107 COMISIONES POR CRÉD. Y OTRAS OPERAC. FINANC.5117.04 Créditos 500
50,500 50,500
======= =======
b. Por el control del Pagare emitido.
------------------------------------------ 7 ------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza
Oficina Principal 50,000
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 50,000
c. Por el bien recibido en garantía.
------------------------------------------- 7- ----------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA8310.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Acreedora 60,000
8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO8414.09 Garantías no Preferidas 60,000
------------------------------------------- 8 ------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES2516.01 Proveedores de Bienes 5,200
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAÍS1113.01.01 Banco Mundo 5,200
9. Operación: Cobro de 6 cuotas de préstamo otorgado.
S/. Amortización de Pagare 30,000
Intereses 3,600
33,600
======
a. Por la cobranza de tesorería.
------------------------------------------- 9 ------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAÍS1113.01.01 Banco Mundo 33,600
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE2918.07 Operaciones por Liquidar 33,600
b. Por la liquidación de cobranza.
------------------------------------------- 9 ------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar 33,600
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01.06 Crédito Comerc. – Prestamos 30,000
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.01 Intereses por Créditos Vigentes 3,300
33.600 33.600
======== ========
-------------------------------------------10 ------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1415.01.06 Créditos Comer. Préstamos 20,000
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01.06 Crédito Comerc. – Préstamo 20,000
(Traslado del saldo)
-------------------------------------------11------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS
1515.09 Otras cuentas por Pagar por Cuentas
de Terceros (Gastos de Notaria) 280
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC.DEL PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo 280
Provisión por incobrabilidad del crédito no pagado
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 20,000
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisión para Créditos Comerc. – Prestamos 20,000
PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES
Teniendo en cuenta que de la lectura del texto guía y de la bibliografía adicional, pueden generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja – registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice.
Interrogantes
Dudas
Opiniones
Aportes
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
1. INTRODUCCION AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
1.1. EMPRESAS FINANCIERASEstudiar la página 10 del texto básico
1.3. INTERMEDIACIÓN FIANCIERAEstudiar la página 10 del texto básico
II. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO2.1. BASE LEGAL
Estudiar la página 10 del texto básico2. 2. DISPOSICIONES GENERALES
Estudiar la página 10 del texto básico2. 3. ALCANCES
Estudiar las páginas: 11 al 13 del texto básico2.4. NORMAS CONTABLES GENERALES
Estudiar las páginas: 10 Y 11 del texto básico2 .5. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
Estudiar las páginas: 13 al 14 del texto básico2. 6. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCA Y SEGUROSEstudiar la página 14 del texto básico
2. 7. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Estudiar la página 15 del texto básico2. 8. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Estudiar la página 15 del texto básico2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO
Estudiar la página 15 del texto básico2.10. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO
ECONÓMICO Y MEMORIA ANUALEstudiar la página 15 del texto básico
2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS
Estudiar la página 16 del texto básico2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIÓN A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS Y DE
PUBLICACIÓN
Estudiar las páginas: 16 al 29 del texto básico
III. DESCRIPCIÓN Y DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
3.1. LISTADO DE CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DÍGITOS DE:3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO
Estudiar las páginas: 30 al 32 del texto básico3.1.2. CLASE: 2 PASIVO
Estudiar las páginas: 32 al 35 del texto básico3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO
Estudiar la página 35 del texto básico3.1.4. CLASE: 4 GASTOS
Estudiar las páginas: 35 al 37 del texto básico
3.1.5. CLASE: 5 INGRESOSEstudiar las páginas: 37 al 38 del texto básico
3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADOEstudiar la página 38 del texto básico
3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTESEstudiar las páginas: 38 al 39 del texto básico
3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDENEstudiar las páginas: 38 al 40 del texto básico
3.2. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE CUENTAS:3.2.1. CUENTAS DE CLASE 1: ACTIVO
Estudiar las páginas: 40 al 107 del texto básico3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO
Estudiar las páginas: 108 al139 del texto básico
3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIOEstudiar las páginas: 139 al 146 del texto básico
3.2.4. CUENTAS DE CLASE: 4 GASTOSEstudiar las páginas: 146 al 171 del texto básico
3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOSEstudiar las páginas: 171 al 190 del texto básico
3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADOEstudiar las páginas: 190 al 195 del texto
básico3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES
Estudiar las páginas: 195 al 200 del texto básico3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN
Estudiar las páginas: 200 al 215 del texto básicoIV. APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN CASOS PRÁCTICOS
Estudiar la aplicación práctica desarrolada en la primera unidad de la prsewnte guía, que es aplicable a las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
V. CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO
5.1. CONCEPTOEstudiar la página 261 del texto básico
5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOSEstudiar las páginas: 261 y 262 del texto básico
5.3. CONTABILIDADEstudiar la página 2620del texto básico
5.4. MONOGRAFIA DE APLICACIÓN DE ESTADOS FIANCIEROSEstudiar la página 262 del texto básico
5.4.1. ENUNCIADOEstudiar la página 262 del texto básico
5.4.2. LIBRO DIARIOEstudiar las páginas: 272 al 301 del texto básico
5.4.3. LIBRO MAYOREstudiar las páginas: 302 al 313 del texto básico
5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERALEstudiar las páginas: 314 al 317 del texto básico
AUTOEVALUACIÓN DE LA II UNIDAD
La Caja de Ahorro y Crédito Papayal en el mes de Diciembre del 2005 realiza operaciones, de las cuales se mencionan
algunas de ellas.
1. Crea fondo fijo por S/.2, 000. Contabilizar la operación con asiento de diario.
2. Otorga un crédito a Comercial Suárez SRL por S/.20, 000 con vencimiento 30 días, interés mensual 3% mediante
pagaré Nº 860, cumplido el vencimiento Comercial Suárez SRL devuelve el crédito recibido y paga los intereses.
Contabilizar con asiento de diario.
3. Recibe S/.30, 000: por intereses originados por préstamos otorgados a clientes S/.25, 000 y S/. 5,000 por intereses generados por fondos interbancarios otorgados a Caja Municipal “La Comuna”. Contabilizar con asiento de diario.
4. El 01-12 compra un automóvil marca Toyota por S/.25, 000 más IGV con cheque. Contabilizar con asiento de diario.
5. Invierte en acciones S/.5, 000 emitidas por Banco de Trabajo con carácter temporal, cancelándose la inversión con cuenta corriente que tiene en Bco. Continental.
6. Paga tributos municipales del año anterior por S/.200 contabilizar con asiento de diario.
7. Deprecia el automóvil comprado con tasa 20% anual. Contabilizar con asiento de diario.
8. La planilla de sueldos del mes de Diciembre es de S/.10, 000 afecto 13% ONP, 9% ESSALUD. Contabilizar asiento de diario.
9. En base a operaciones indicadas (3 Al 10) determinar la participación de los trabajadores, Impuesto a la Renta, Reserva Legal y transferir el saldo a Resultado neto del ejercicio.
SE SOLICITA: Contabilizar las operaciones considerando las detracciones que correspondan
SOLUCIONARIO
4
4b
4c
4a
3
5
82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.00
81 Cuentas de orden deudoras 20,000.00
--------------------------
LIBRO DIARIO
1 --------------------------
11 Disponible 2,000.00
1107 Disponible restringdo
111.07.01 Fondos fijos
11 Disponible 2,000.00
1101 Caja
1111 Caja
Creacion de fondo fijo
-------------------------- 2
--------------------------
14 Creditos 20,000.00
1401 Creditos vigentes
1411.01 Creditos comerciales
11 Disponible 20,000.00
1101 Caja
1111. Caja
Por el otorgamiento de crédito
-------------------------- 3
--------------------------
81 Cuentas de orden deudoras 20,000.00
8102 Valores propios en cobranza
8112.01 Valores propios en cobranza
82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.00
Por el control del pagare
-------------------------- 2b
--------------------------
11 Disponible 20,600.00
1101 Caja
1111. Caja
14 Creditos 20,000.00
1401 Creditos vigentes
1411.01 Creditos comerciales
51 Ingresos financieros 600.00
5104 Intereses por creditos
5114.01.01 Intereses por creditos comerciales devolucion de credito por parte de cliente y
recepcion de intereses.
-------------------------- 2
--------------------------
8102 Valores propios en cobranza8112.01. Valores propios en cob. Of. Principal
liberacion de pagaré
-------------------------- 3
--------------------------
11 Disponible 30,000.00
1101 Caja51 I ng r e s o s f i n a n c i e r o s 30,000.00
- V A N - 112,600.00 112,600.00
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------
5
- V I E N E N - 112,600.00 112,600.00
5102 Intereses por fondo interbancarios 5,000.00
5112.01 Bancos
5104 Intereses por créditos 25,000.00
5114.01.01 Int. Por Créditos comerciales
Recepcion de intereses
-------------------------- 6 --------------------------
18 I n m ueb l e s , m o b ili a r io y eq u i p o 25,000.00
1804 Equipos de transporte y maquinaria
1804.01. Vehiculos
19 O t ro s A c t i v o s 4,750.00
1906 Crédito fiscal
1916.01 Crédito fiscal del I.G.V.
11 D i s p on i b le 29,750.00
1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais
1113.03. C. municipales de ahorro y crédito
-------------------------- 7 --------------------------
13 I n v e r s i o ne s ne g o c i ab l e s y a v e n c i m i e n t o 5,000.00
1303 Inversi. Negociab. disponibles p. vta. en valores
1313.05.01. acciones comunes
11 D i s p on i b le 5,000.00
1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais
1113.03. Cajas municipales de A. y créditosPor la inversion en acciones.
-------------------------- 8 --------------------------
65 G a s t o s d e e j er c i c i o s an t er i o re s 200.00
6501 Gastos de ejercicios anteriores
6511.06. Tributos
11 D i s p on i b le 200.00
1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais
1113.03. C. municipales de ahorro y crédito
Pago de tributos municipales del ejercicio
anterior
-------------------------- 9 --------------------------
44 D e p re c i a c . D e i n m . , m ob i li a r io y eq u i p o y a m or t . 416.67
4401 Dep. de Inm; mobiliario y equipo
4411.04. Dep. de equipos de transporte y maq.
18 I n m . M o b ili a r io y e q u i p o 416.67
1809 Depreciac. Acum. De inm. Mob. Y equipo
1819.04. Dep. acum. de equipo de trans. y maq.- T O T A L - 147,966.67 147,966.67
------------------------------------- 4
---------------------------------------------------------- 94Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta
6 7
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta
95
10
11
11
11b
11c
2104 Obligaciones con Inst. Recaud. de tributos2114.01. Tributos por cuenta propia 900
2114.02. Tributos retenidos 1 , 30 0
C uen t a s po r pag a r
61-------------------------- 9
-------------------------- R e s u l t ad o d e o pera c i ó n 11,316.67
6101 Resultado de operación
44 D ep r e c i a c i o n d e I n m . M o b . y e q u i p o 416.67
45 G a s t o s d e ad m i n i s t r a c i o n 10,900.00
Para saldar rubros 44 y 45 y determinar resultado
de operación
-----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta
96
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- V I E N E N - 147,966.67 147,966.67
Por depreciacion de automovil.
-------------------------- 8
--------------------------
45 G a s t o s d e ad m i n i st r a c i o n 10,900.00
4501 Gastos de personal 10,900.00
4511.01. Remuneraciones 10,000
4511.01.01. Basica
4511.04. Seguridad y Prov. Social 9 0 0
21 Obl igac i ones c on el Públi c o 2,200.00
25
2505 Dividendos participaciones y remun. por pagar
2515.04. Remuneracioens por pagar
Provision de sueldos de diciembre 2004
8,700.00
-------------------------- 9
a --------------------------
51 I ng r e s o s f i na n c i ero s 30,600.00
61 R e s u l t ad o d e o pera c i ó n 30,600.00
6101 Resultado de operación
Para saldar rubros 51 y determinar
resultado de operación.
-------------------------- 9b
61 Resultado de operación
6101 Resultado de operación
-------------------------- 19,283.33
66 R e s u l t ad o de l e j e r c i c i o an t e s d e p ar t i c i o n e s e e
i m pu e s t o a l a ren t a .
6601 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta
transferencia a 2da. Cuenta.
19,283.33
--------------------------
9cc --------------------------
66 R e s u l t . de l e j e r c . an t e s d e pa r t . e I . R en t a 19,283.33
6601 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta
69 R e s u l t ad o ne t o de l e j e r c i c i o - T O T A L -
19,283.33239,350.00 239,350.00
aga
- V I E N E N - 239, 350. 00 239, 350. 00
6901 Resultado del ejercicio
transferencia a 2da. Cuenta.
-------------------------- 11d
9d--------------------------
69 R e s u l t a d o dne t o de l e j e r c i c i o 19,283.33
6901 Resultado del ejercicio
67 D i s t r i b u c i o n l eg a l d e l a r en t a 964.17
6701 Participacion de los trabajadores
68 I mp ue s t o a l a R en t a 5,495.75
6801 Impuesto a la Renta
33 R e s e r v a s 1,282.34
3301 Reserva legal
3301.02. utilidades
39 R e s u l t a d o ne t o de l e j e r c i c i o 11,541.07
3901 Utilidad neta del ejercicio
Por la distribucion legal a la renta e impuestoa la renta y transferencia a cuentas patrimoniales
-------------------------- 12 --------------------------67 D i s t r i b u c i o n l eg a l d e l a r en t a 964.17
6701 Participacion de los trabajadores
68 I mp ue s t o a l a R en t a 5,495.75
6801 Impuesto a la Renta
25 C uen t a s po r p aga r 964.17
2505 Dividendos particip. por pagar y remuneraciones
por pagar.
2505.02. Participaciones por p
10 r21 O b li ga c i one s c o n e l pú b li c o 5,495.75
2104 Obligaciones con inst. recaudadoras de tributos
2114.01.01. Impuesto a la renta
- T O T A L - 265, 093. 25 265, 093. 25
NOTA: En los intereses devengados puede utilizarse cuenta 1108
LIBRO MAYORPARA DET ERMINAR RESULT ADOS
51 INGRESOS FINANCIEROS 44 DEP. INM. MAQ. Y E.600.00 416.67 416.67
30,600.00 30,000.0030,600.00 30,600.00 416.67 416.67
45 GASTOS DE ADMINISTRACION 65 GAST. DE EJERC. ANT.10,900.00 10,900.00 200.0010,900.00 10,900.00 200.00
61 RESULTADO DE OPERACIÓN 66 R. DEL E. ANT. DE P.E. I. R.11,316.67 30,600.00 19,283.33 19,283.3319,283.33
30,600.00 30,600.00 19,283.33 19,283.33
69 RESULT. NETO DEL EJERCICIO 67 DIST. LEGAL DE LA RENTA19,283.33 19,283.33 964.17 964.17
19,283.33 19,283.33 964.17 964.17
68 IMPUESTO A LA RENTA 33 RESERVAS5,495.75 5,495.75 1,282.34
5,495.75 5,495.75 0.00 1,282.34
39 RESULT. NETO DEL EJERCICIO11,541.07
0.00 11,541.07
PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES
Teniendo en cuenta que de la lectura del texto guía y de la bibliografía adicional, pueden generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja – registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice.
Interrogantes
Dudas
Opiniones
Aportes
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nº 01
La Caja Municipal Oriental presenta la siguiente información financiera
ACTIVO
Balance General al 31-11-2, 005 (Expresado en nuevos soles)
11Disponible 210, 0001101Caja 50,0001102. 02 BCR 60,0001103.01 Bancos 100,000
12 Fondos Interbancarios 80, 0001201 Fondos Interbancarios
14 Créditos 310, 0001401. 02.06 Préstamos 260,0001403.01 Créditos Comerciales 30,0001406.01.06 Préstamos 20,000
18 Inm. Mob. Y Equipo 22, 0001803.01 Mobiliario 10,000
1803. 02 Equipo de cómputo 18,0001809 Deprec. Ac. De Inm. Mob. Y Equipo (6,000)
Total activo 622, 000
PASIVO Y PATRIMONIO=========
21 Obligaciones con el Público 46,8002102. 01 Depósitos de ahorros 40,0002104.04.01.03 Otras contrib 2,0002104.02 Tributos retenidos 2,8002106.01 CTS. 2,000
24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo 100, 0002403.02 Adeudos por préstamos ordinarios
31 Capital Social 419,2003101. 02. 01 Aportes en efectivo
38 Resultados Acumulados 56, 0003801. 01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización
Total Pasivo y Patrimonio 622, 000=========
Operaciones de diciembre-2,005
1. Reapertura del ejercicio económico2-Recepciona devolución de fondos interbancario otorgado con intereses devengados generadosS/.1, 6002-Recepciona por concepto de interés de préstamos otorgados a clientes: vigentes S/.20, 000; reestructuradosS/. 10,000 y en cobranza judicial S/. 6,000 y deposita en cuenta corriente.3. Paga los tributos correspondientes con cuenta corriente del Banco Unión3- El 15-12-2,005 otorga un créditos comercial a un cliente por S/. 16,000 con pagaré Nº 465 con vencimiento 30 días, interés del 3% mensual, comisiones S/. 300 y portes S/. 30; el cliente deja en garantía un inmueble valorizado en S/. 20,0004-El 20.12-2,004 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD por su personal trabajador5. Amortiza con S/ 15,000 un préstamo pendiente de cancelación y paga intereses el2.5 % mensual6. paga en efectivo tributos municipales del año anterior por S/. 507. Créditos en cobranza judicial por S/.2, 000 son castigados después de registrar la provisión por incobrabilidad. Después de 3 días el cliente paga los S/. 2,000.8. La Planilla de Remuneraciones básica del mes es de S/.10, 000 afecta al 9% RPS. Y 13% ONP.9.-Provisionar Depreciación de bienes de activo fijo y CTS. de diciembreSE SOLICITA:1- Registrar en Libro Diario las Operaciones contables considerando la depreciación de A. F. (tasa:10% y 25% respectivamente) (6 puntos)2-Mayorizar las registraciones contables del Libro Diario (3 puntos)3-Elaborar hoja de trabajo de balance general (6 puntos)4.-Cerrar libros de Contabilidad consideran do las detracciones: participación a los trabajadores (5%), Impuesto a la Renta 30%) y Reserva legal.(5 puntos).
EVALUACIÓN A DISTANCIA
Sólo se considerará como única Evaluación a Distancia
el desarrollo de la Actividad de Aprendizaje Nº 01
No olvide presenIMtaPrOlaReTnAlNaTfEecha
establecida en el cronograma de estudio
ANEXO
DETRACCIONES
1. Distribución Legal de la Renta
Participación de los trabajadores: 5%
5% de S/.19,283.33 = S/.964.17
2. Impuesto a la Renta
30% de S/.(19,283.33 – 964.17) = S/.5,495.75)
3. Reserva Legal
10% de S/.(19,283.33 – 964.17-5,495.75) = S/.1,282.34