Guia de Contab.de Instit. Financ. II

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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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UNIVERSIDAD “LOS ÁNGELES” DE CHIMBOTE

SISTEMA DE EDUCACIÓN ABIERTA

GUÍA DIDÁCTICA

DOCENTE : CPC. Mario Wilmar Soto Medina.

E-MAIL : wilmarsoto4@ya h oo . es

TELEFONO : 043- 314721

ATENCIÓN AL ALUMNO : [email protected] d u.pe

TELEFAX : 043-327846

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CICLO IX

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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

©Copyright- 2006 - SISTEMA DE EDUCACIÓN ABIERTA - ULADECHLa Guía Didáctica de CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II fue elaborado por: CPC Mario Wilmar Soto Medina

Modelo Pedagógico de la Guía:Mg. Ruth Santiváñez Vivanco

Edición:Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqué.

Universidad Los Ángeles de Chimbote. Leoncio Prado 453.Chimbote (Perú) www.ula dec h.e du.pe

Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa autorización escrita de los titulares de copyright.

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Í N D I C E

Presentación

Objetivos y contenidos temáticos………………………………………………………….…………8

Bibliografía………………………………………………………………………………………………13

orientaciones para el estudio ……………………………………………………………………… ..14

UNIDAD DE APENDIZAJE I

CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES

I. Introducción al Sistema Financiero Nacional1.1. Empresas financieras……………………………………………………………………………151.2. Intermediación financiera……………………………………………………………………….15

II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero2.1. Base legal……………………………………………………………………………………….152.2. Disposiciones generales……………………………………………………………………….152.3. Alcances…………………………………………………………………………………………152.4. Normas contables generales ………………………………………………………………….152.5. Sistema de codificación y denominación…………………………………………………..152.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de

banca y seguro…………………………………………………………………………………152. 7. Publicación de Estados Financieros………………………………………………………152. 8. Conformación complementaria………………………………………………………………152. 9. cierre del ejercicio económico………………………………………………………………152.10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio

económico y memoria anual………………………………………………………………….152.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema

financiero y entidades relacionadas………………………………………………….........152.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia

de banca y seguros y de publicación……………………………………………………15

III. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad delas Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:3.1.1. Clase: 1 activo ………………………………………………………………………………..163.1.2. Clase: 2 pasivo………………………………………………………………………………..163.1.3. Clase 3: patrimonio…………………………………………………………………………163.1.4. Clase: 4 gastos……………………………………………………………………………….163.1.5. Clase: 5 ingresos……………………………………………………………………………..163.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado……………………………………………………………..163.1.7. Clase: 7 contingentes………………………………………………………………………...163.1.8. Clase: 8 cuentas de orden…………………………………………………………………..163.2. Descripción y Dinámica de Cuentas:…………………………………………………........163.2.1. Cuentas de clase 1: activo…………………………………………………………… …16

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3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo…………………………………………………………………..163.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio………………………………………………….....163.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos………………………………………………………………….163.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos. ……………………………………………………………163.2.6. Cuentas de clase : 6 resultados…………………………………………………………..163.2.7. Cuentas de clase : 7 contingentes……………………………………………………… 163.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden…………………………………………………………… 16

IV. Aplicación de la Dinamica de CuentasCasos Prácticos de Dinámica de Cuentas………………………………………………… 17

V. Cajas Municipales de Ahorro y Crédito5.1. Concepto……………………………………………………………………………………… 825.2. Operaciones y servicios…………………………………………………………………….. 825.3. Contabilidad…………………………………………………………………………………... 825.4. Monografía de aplicación de estados financieros………………………………………. 825.4.1. Enunciado……………………………………………………………………………………. 825.4.2. Libro diario………………………………………………………………………………….. 825.4.3. Libro mayor………………………………………………………………………………….. 825.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General…………………………………………………….. 82Autoevaluación……………………………………………………………………………………… 82Solucionario de Autoevaluación…………………………………………………………………… .83Personalizando Aportes e Interrogantes…………………………………………………………. 87

UNIDAD DE APRENDIZAJE II

CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO

I. Introducción al Sistema Financiero Nacional1.1. Empresas financieras……………………………………………………………………….. 891.2. Intermediación financiera…………………………………………………………………… 89II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero2.1. Base legal……………………………………………………………………………………. 892.2. Disposiciones generales………………………………………………………………… …. 892.3. Alcances……………………………………………………………………………………… 892.4. Normas contables generales ……………………………………………………………… 892.5. Sistema de codificación y denominación………………………………………………... 892.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de

banca y seguros……………………………………………………………………………. 892. 7. Publicación de estados financieros…………………………………………………… 89

2. 8. Información complementaria……………………………………………………………… 892. 9. Cierre del ejercicio económico…………………………………………………………… 892.10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio

económico y memoria anual…………………………………………………………… …. 892.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema

financiero y entidades relacionadas……………………………………………………… 892.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia

de banca y seguros y de publicación………………………………………………….89

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III. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad delas Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:3.1.1. Clase: 1 activo……………………………………………………………………………… 893.1.2. Clase: 2 pasivo…………………………………………………………………………….. 893.1.3. Clase 3: patrimonio……………………………………………………………………… 903.1.4. Clase: 4 gastos……………………………………………………………………………. 903.1.5. Clase: 5 ingresos………………………………………………………………………….. 903.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado………………………………………………………….. 903.1.7. Clase: 7 contingentes…………………………………………………………………….. . 903.1.8. Clase: 8 cuentas de orden……………………………………………………………….. 903.2. Descripción y Dinámica de Cuentas…………………………………………………….. 903.2.1. Cuentas de clase 1: activo……………………………………………………………. 903.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo……………………………………………………… …………. 903.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio…………………………………………………… .903.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos…………………………………………………………………. 903.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos …………………………………………………………… 903.2.6. Cuentas de clase : 6 resultados…………………………………………………………. 903.2.7. Cuentas de clase : 7 contingentes………………………………………………………. 903.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden…………………………………………………………….. 90

IV. Aplicación de la Dinamica de Cuentas4.1. Cuentas de de clase: 1 activo………………………………………………………………904.2. Cuentas de clase: 2 pasivo…………………………………………………………………..904.3. Cuentas de clase: 3 patrimonio……………………………………………………………. 904.4. Cuentas de clase: 4 gastos………………………………………………………………… . 904.5. Cuentas de clase: 5 ingresos………………………………………………………………... 904.6 Cuentas de clase : 6 resultados……………………………………………………… ……. 904.7 Cuentas de clase: 7contingentes…………………………………………………………… 904.8 Cuentas de clase : 8 cuentas de orden……………………………………………………… 90

V. Cajas Rurales de Ahorro y Crédito5.1. Concepto………………………………………………………………………………………. 905.2. Operaciones y servicios……………………………………………………………………… 905.3. Contabilidad…………………………………………………………………………………… 905.4. Monografía de aplicación de estados financieros……………………………………….. 905.4.1. Enunciado……………………………………………………………………………............. 905.4.2. Libro diario……………………………………………………………………………………. 905.4.3. Libro mayor…………………………………………………………………………………… 905.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General…………………………………………………….. 90Autoevaluación II Unidad……………………………………………………………………………. 91Solucionario de Autoevaluación……………………………………………………………………. 92Personalizando Interrogantes y Aportes………………………………………………………….. 97Actividad de Aprendizaje Nº 01……………………………………………………………………. 98Evaluación a distancia………………………………………………………………………………. 99Anexos………………………………………………………………………………………………...100

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PRESENTACIÓN

La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras II, complementa la formación profesional del Contador en el

aspecto financiero, relacionado a transacciones que realizan las empresas proveedoras del recurso financiero a sus

clientes que son personas naturales y jurídicas; transacciones que son interpretadas y contabilizadas para reflejar la

situación financiera y económica en los estados financieros, al amparo de dispositivos legales de instituciones financieras.

En este sentido, Contabilidad de Instituciones Financieras II abarca el estudio de aspectos básicos de la Ley del

Sistema Financiero Nacional y de Seguros Nº 26702 y lo normado del Manual para empresas del sistema financieras para

la registración contable y su presentación de la información financiera a la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS).

La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras II comprende los siguientes temas.

1.-Aspectos relevantes básicos de la Ley del “Sistema Financiero Nacional y de Seguros Nº 26702.

2.-Mercados de Intermediación Financiera

3.- Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero: Normas de procedimientos Contables, Catalogo de

cuentas y su correspondiente dinámica, y formas y plazo de presentación de los Estados financieros a la

Superintendencia de Banca y Seguros.

4.- Desarrollo de casos prácticos de transacciones ù operaciones financieras contables.

5.-Elaboración de hoja de trabajo del Balance General y registración contable de las detracciones correspondientes y

cierre de Libros de Contabilidad.

Como puede apreciar, estimado alumno-a, esta asignatura es de vital importancia para su formación profesional, en el

marco de una cultura de paz y de principios éticos. Entonces no nos queda más que desearle apropiarse de cada

contenido de aprendizaje, hágalo suyo y aplique lo comprendido en las situaciones prácticas propuestas en la Guía

didáctica, texto básico y en su desenvolvimiento académico.

Bendiciones!!

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OBJETIVOS Y CONTENIDOS TEMÁTICOS

UNIDAD DE APRENDIZAJE I

OBJETIVOS

OBJETIVOS GENERALES

1. Conceptuar y caracterizar a la contabilidad de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito12. Contabilizar las operaciones y /o transacciones de las cajas Municipales de Ahorro y Crédito13. Coordinar y compartir con sus pares la información recibida y demostrar responsabilidad al desarrollar sus tareas

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

1. Definir y caracterizar a las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito2. Identificar y caracterizar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito3. Interpretar al Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero respecto: a concepto, dinámica de

cuentas, procedimientos contables de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito4. Identificar y diferenciar las operaciones y servicios de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

1 5. Registrar contablemente las operaciones económicas financieras de las operaciones contables de las CajasMunicipales de Ahorro y Crédito

6. Elaborar los estados financieros de las Cajas municipales los estados financieros de las Cajas Municipales deAhorro y Crédito

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CONTENIDOS DE APRENDIZAJE

I. CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES

I. Introducción al Sistema Financiero Nacional1.1. Empresas financieras1.2. Intermediación financiera

II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero2.1. Base legal2.2. Disposiciones generales2.3. Alcances2.4. Normas contables generales2.5. Sistema de codificación y denominación2.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros2. 7. Publicación de estados financieros2. 8. Información complementaria2. 9. Cierre del ejercicio económico2.10.Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio económico y memoria anual2.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema

Financiero y entidades relacionadas2.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia de banca y seguros y de publicación

III. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:3.1.1. Clase: 1 activo3.1.2. Clase: 2 pasivo3.1.3. Clase 3: patrimonio3.1.4. Clase: 4 gastos3.1.5. Clase: 5 ingresos3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado3.1.7. Clase: 7 contingentes3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden

3.2. Descripción y Dinámica de Cuentas:3.2.1. Cuentas de clase 1: activo3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos3.2.6. Cuentas de clase: 6 resultados3.2.7. Cuentas de clase: 7 contingentes3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden

IV. Aplicación de la Dinamica de Cuentas

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4.1. Cuentas de de clase: 1 activo:4.2. Cuentas de clase: 2 pasivos4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonios4.4. Cuentas de clase: 4 gastos4.5. Cuentas de clase: 5 ingresos4.6 cuentas de clase: 6 resultados4.7 cuentas de clase: 7contingentes4.8 Cuentas de clase: 8 cuentas de orden

V. Cajas Municipales de Ahorro y Crédito5.1. Concepto5.2. Operaciones y servicios5.3. Contabilidad5.4. Monografía de aplicación de estados financieros5.4.1. Enunciado5.4.2. Libro diario5.4.3. Libro mayor5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance GeneralAutoevaluación

UNIDAD DE APRENDIZAJE II

OBJETIVOS

OBJETVOS GENERALES

1. Conceptuar y caracterizar a la contabilidad de Cajas Rurales de Ahorro y2 Crédito, liar las operaciones y /o transacciones de las cajas Rurales de3 Ahorro y Crédito23. Coordinar y compartir con sus pares la información recibida y demostrar3 responsabilidad al desarrollar sus tareas

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

1. Definir y caracterizar a las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito2. Identificar y caracterizar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito3. Interpretar al Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero respecto: a concepto, dinámica de

cuentas, procedimientos contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito4. Identificar y diferenciar las operaciones y servicios de las Cajas rurales de Ahorro y Crédito

2 5. Registrar contablemente las operaciones económicas financieras de las operaciones contables de las CajasRurales de Ahorro y Crédito

6. Elaborar los estados financieros de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

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CONTENIDOS DE APRENDIZAJE

CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO

Contabilidad de Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

I. Introducción al Sistema Financiero Nacional1.1. Empresas financieras1.2. Intermediación financiera

II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero2.1. Base legal2.2. Disposiciones generales2.3. Alcances2.4. Normas contables generales2.5. Sistema de codificación y denominación2.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros2. 7. Publicación de estados financieros2. 8. Información complementaria2. 9. Cierre del ejercicio económico2.10.Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio Económico y memoria anual2.11.Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema Financiero y entidades relacionadas2.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia de banca y seguros y de publicación

III. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:3.1.1. Clase: 1 activo3.1.2. Clase: 2 pasivo3.1.3. Clase 3: patrimonio3.1.4. Clase: 4 gastos3.1.5. Clase: 5 ingresos3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado3.1.7. Clase: 7 contingentes3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden3.2. Descripción y Dinámica de Cuentas:3.2.1. Cuentas de clase 1: activo3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos3.2.6. Cuentas de clase: 6 resultados3.2.7. Cuentas de clase: 7 contingentes3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden

IV. Aplicación de la Dinamica de Cuentas4.1. Cuentas de de clase: 1 activo:4.2. Cuentas de clase: 2 pasivos4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonios

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4.4. Cuentas de clase: 4 gastos4.5. Cuentas de clase: 5 ingresos4.6 Cuentas de clase: 6 resultados4.7 Cuentas de clase: 7contingentes4.8 Cuentas de clase: 8 cuentas de orden

V. Cajas Rurales de Ahorro y Crédito5.1. Concepto5.2. Operaciones y servicios5.3. Contabilidad5.4. Monografía de aplicación de estados financieros5.4.1. Enunciado5.4.2. Libro diario5.4.3. Libro mayor5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance GeneralAutoevaluaciónEvaluación a Distancia.

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BIBLIOGRA

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ÍA

BÀSICA:

. SOTO MEDINA MARIO WILMAR: Contabilidad de Instituciones Financieras II

El libro de Contabilidad de Instituciones Financieras II, es un texto actualizado de acuerdo a los últimos

dispositivos legales del Perú. Por ello es usado en diferentes empresas que tienen como giro la

intermediación financiera en la modalidad de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito y Cajas Rurales de

Ahorro y Crédito como guía de asesoramiento, por su peculiaridad de presentar un enfoque pluralista y

disciplinado

de los contenidos didácticos, contables, laborables, tributarios y financieros. En tal sentido, se recomienda

una lectura dinámica, crítica y analítica del mismo, así como el desarrollo de los casos monográficos

contables que propone, toda vez que en ellos descansa todo el soporte teórico y jurídico de la organización

contable de las empresas bancarias y por ende de los objetivos del curso. Recuerde que este libro básico

es el soporte de su aprendizaje, por tanto, léalo, analícelo, coméntelo y aplíquelo en su práctica académica y

profesional.

SOTO MEDINA Mario Wilmar (2,006): Guía Didáctica de Contabilidad de Instituciones Financieras II.

Ediciones SEA-ULADECH. Chimbote, Perú.

Esta guía didáctica constituye el material de estudio sobre el cual descansan todas las actividades de

aprendizaje y las habilidades que los alumnos deben desarrollar.

Por esta razón, usted tiene que leerla, minuciosamente, porque ella orienta su proceso de aprendizaje.

En tal sentido, cada vez que le remita al texto básico, para realizar Alguna actividad intelectual, usted debe

hacerlo en el momento indicado, toda vez que ese es el, momento apropiado para que usted aprenda y

desarrolle sus habilidades y destrezas contables.

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ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO

Con la finalidad de que usted organice su proceso de estudio de manera productiva y efectiva, le presentamos algunas

orientaciones:

Desde el momento que recibe su guía didáctica y texto básico, debe estudiarlas diariamente e ir

desarrollando las actividades de aprendizaje que en ellas se consignan. Esto facilitará la comprensión de

los temas, así como el almacenamiento de la información procesada, en su memoria de largo plazo.

En cada sesión de estudio, usted debe tener a la mano lapiceros, resaltadores, regla, diccionario contable,

cuaderno y guía didáctica. Estos materiales imprescindibles fomentarán el aprendizaje significativo.

Aplique técnicas de estudio como el subrayado, resumen, síntesis, cuadro comparativo, organizadores visuales y

otros.

Desarrolle los casos prácticos, tendiendo en cuenta la información teórica del Texto y guía didáctica, así como su

intuición y lógica personal.

Desarrolle las autoevaluaciones y luego verifique sus respuestas con la finalidad de determinar el nivel de

comprensión y aprendizaje que está logrando.

La evaluación a distancia debe ser presentada en la fecha establecida en el cronograma de estudios. No se

olvide de presentarla en su Centro Universitario, teniendo presente que ella forma parte del calificativo del curso.

Recuerde que el profesor del curso está para atenderlo y apoyarlo en su proceso de aprendizaje. En este

sentido, puede usar el teléfono fijo y el correo Electrónico para conversar con él y absolver dudas.

Además, no olvide que las tutorías presenciales son de importancia, en la medida que nos permiten aclarar

dudas y compartir inquietudes con nuestros compañeros de estudio y tutor del curso.

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DESARROLLO DEL APRENDIZAJE

UNIDAD DE APRENDIZAJE I

CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES

1. INTRODUCCIÓN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

1.1. EMPRESAS FINANCIERASEstudiar la página 10 del texto básico

1.2. INTERMEDIACIÓN FINANCIERAEstudiar la página 10 del texto básico

II. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO2.1. BASE LEGAL

Estudiar la página 10 del texto básico2. 2. DISPOSICIONES GENERALES

Estudiar la página 10 del texto básico2. 3. ALCANCES

Estudiar las páginas: 11 al 13 del texto básico2.4. NORMAS CONTABLES GENERALES

Estudiar las páginas: 10 Y 11 del texto básico2 .5. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN

Estudiar las páginas: 13 al 14 del texto básico2 . 6. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE

BANCA Y SEGUROSEstudiar la página 14 del texto básico

2. 7. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Estudiar la página 15 del texto básico2. 8. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

Estudiar la página 15 del texto básico2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO

Estudiar la página 15 del texto básico2.10. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO

ECONÓMICO Y MEMORIA ANUALEstudiar la página 15 del texto básico

2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS

Estudiar la página 16 del texto básico2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIÓN A LA SUPERINTENDENCIA

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DE BANCA Y SEGUROS Y DE PUBLICACIÓN

Estudiar las páginas: 16 al 29 del texto básico

III. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO

3.1. LISTADO DE CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DÍGITOS DE:3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO

Estudiar las páginas: 30 al 32 del texto básico3.1.2. CLASE: 2 PASIVO

Estudiar las páginas: 32 al 35 del texto básico3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO

Estudiar la página 35 del texto básico3.1.4. CLASE: 4 GASTOS

Estudiar las páginas: 35 al 37 del texto básico3.1.5. CLASE: 5 INGRESOS

Estudiar las páginas: 37 al 38 del texto básico3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO

Estudiar la página 38 del texto básico3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES

Estudiar las páginas: 38 al 39 del texto básico3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN

Estudiar las páginas: 38 al 40 del texto básico3.2. DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS:3.2.1. CUENTAS DE CLASE 1: ACTIVO

Estudiar las páginas: 40 al 107 del texto básico3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO

Estudiar las páginas: 108 al139 del texto básico3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIO

Estudiar las páginas: 139 al 146 del texto básico3.2.4. CUENTAS DE CLASE: 4 GASTOS

Estudiar las páginas: 146 al 171 del texto básico3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOS

Estudiar las páginas: 171 al 190 del texto básico3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADO

Estudiar las páginas: 190 al 195 del texto básico3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES

Estudiar las páginas: 195 al 200 del texto básico3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN

Estudiar las páginas: 200 al 215 del texto básico

IV. APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN CASOS PRÁCTICOS

4. 1. CUENTAS DE ACTIVO:

4.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE

CUENTA: 1011 CAJA

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CASO 1

Agencia recepciona S/. 2.000 en efectivo para la apertura de Depósito a largo plazo.

DEBE HABER

S/. S/.

1101 CAJA

1111.02.01 Billetes y Monedas 2.000

(Dinero en efectivo)

2113 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

2103.01.02 Certificados de Depósito no Negociables 2.000

(Certificados emitidos)

CASO 2

Se determina, al cierre del día un sobrante en Caja de S/ 30

1101 CAJA

DEBE HABER

S/. S/.

1111.01.01 Billetes y Monedas 30

2902 SOBRANTES DE CAJA

2912.01.02 Sobrantes de Caja 30

NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) días, sea reembolso a los titulares y/

o aplicando resultados.

CASO 3

Regularización de saldo en moneda extranjera por el aumento en el tipo de Cambio por el equivalente de S/. 60 (supuesto).

DEBE HABER

S/. S/.

1101 CAJA

1121.01.01 Billetes y Monedas 60

(Aumento por diferencia de cambio)

5108 DIFERENCIA DE CAMBIO

5128.04.00 Diferencia por Nivelación de Cambio 60

(Ganancias por Diferencia de Cambio)

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CASO 4

Público retira en Agencia S/. 600 de su Cuenta de Ahorros

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO

DEBE HABER

S/. S/.

2112.01.01 Persona naturales y jurídicas 600

privadas sin fines de lucro

1101 CAJA

1111.02.01 Billetes y Monedas 60

CASO 5

Al cierre del día en la Agencia se determinó un faltante en Caja de S/. 30

1908 OPERACIONES EN TRÁMITE

DEBE HABER

S/. S/.

1918.02 Faltantes en caja 30

1101 CAJA

1111.02.01 Billetes y Monedas 30

Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 días pudiendo afectar la cuenta del personal

y/o aplicando a resultados.

CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

CASO 1

La Oficina principal deposita efectivo S/. 6.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP.

DEBE HABER

S/. S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1112.01.01 Cuenta Ordinaria 6.000

(Cta. Cte. en el BCRP.)

1101 CAJA

1111.02.01 Billetes y Monedas 6.000

(dinero en efectivo)

Page 18: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

CASO 2

Se recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 90

DEBE HABER

S/. S/.

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

4212.0 1 Mantenimiento Ctas. Ctes. 90

(Nota de Cargo del BCRP.)

1101 CAJA

1112.01.01 Cuenta Ordinaria 90

(Mantenimiento de Cta. Cte.)

CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

CASO 1

Oficina Principal deposita efectivo por S/. 9.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Perú

DEBE HABER

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAISS/. S/.

1113.01.12 Banco Perú 9.000

(Cta. Cte. E n Bco. Perú)1101 CAJA

1111.01.01 Billetes y Monedas 9.000

(Dinero efectivo)

CASO 2

Se recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 1.000 por intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a

Plazo.

- Reconocimiento del ingreso

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES

DEBE HABER

S/. S/.

1118.03.15 Bancos y Otras Sist. Finc. País 1.000

(Intereses ganados)

5101 INTERESES POR DISPONIBLES

5111.03.02 Financieras 1.000

(Ingreso Financiero devengado)

Page 19: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

- Capitalización de Intereses

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS

1113.02.15 Financiera

DEBE HABER

S/. S/.

(Nota de Abono) 1.000

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES

1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. País 1.000

(Para saldar la cuenta)

CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

CASO 1

Empresa Financiera recibe de cliente cheque del Banco Perú por S/. 3.000 para depositarlo en la cuenta a plazo que mantiene en mencionado banco- Al recibir el cheque.

1106 EFECTOS DE COBRO

DEBE HABER

S/. S/.

1116.01 Cheques 3.000

(Cheque del Bco. Perú)

2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

2113.03 Cuentas a Plazo 3.000

(Cta. Plazo del Cliente)

- Al hacer efectivo el cheque

1101 CAJA

DEBE HABERS/. S/.

1111.01 Oficina Principal 3.000

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1116.01 Cheques

(para saldar cuenta) 3.000

Page 20: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

CASO 2

Entidad del Sector Financiero recibe de cliente orden de pago por S/. 4.000 para amortizar préstamo comercial que le otorgó la empresa que a la fecha está vencido.- Al recibir la Orden de Pago.

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1116.02 Orden de Pago

DEBE HABER

S/. S/.

(para cobrar a empresa emisora) 4.000

1405 CRÉDITOS VENCIDOS

1405.01 Créditos Comerciales

(amortizar préstamo otorgado) 4.000

- Al recibir reembolso.

1101 CAJA

1101.01 Oficina Principal

DEBE HABER

S/. S/.

(para cobrar a empresa emisora) 4.000

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1116.01 Ordenes de Pago

(para saldar la cuenta) 4.000

CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

En la oficina principal se precede a la apertura de fondo en efectivo por S/. 2.500

- Por la dotación de fondo fijo.

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

DEBE HABER

S/. S/.

1117.01 Fondos Fijos 2.500

1101 CAJA

1111.01 Oficina Principal 2.500

Page 21: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DEL DISPONIBLE

CASO 1

La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor de la empresa financiera

intereses devengados por S/.3.000 importe que aun no ha sido cobrado.

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

DEBE HABER

S/. S/.

1118.02 Banco Central de Reserva del Perú 3.000

5101 INTERESES POR DISPONIBLES

5111.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP.) 3.000

CASO 2

En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo en la misma moneda en el Banco

Perú. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.38 (supuesto).

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

DEBE HABER

S/. S/.

1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del País 3.380

5101 INTERESES POR DISPONIBLES

5121.03.01 Bancos 3.380

(Banco Perú)

4.1. 2. RUBRO: 12 FONDOS INTER BANCARIOS

CUENTA: 1201 FONDOS INTER BANCARIOS

CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS

CASO 1

Caja Municipal “A” da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria

S/400.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa del 12% anual, a Caja Municipal

“B”

Page 22: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

1201 FONDOS INTERBANCARIOS

DEBE HABER

S/. S/.

1211.01.00 Bancos 400.000

(Banco Mundo)

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

1112.01.00 Cuenta Corriente 400.000

(Nota de Cargo del BCRP)

CASO 2

Cumplidos los 30 días Caja municipal “B” reembolsó a Caja Municipal “A” el fondo Interbancario mas intereses pactados la suma de S/.404.000

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

1112.01.01 Cuenta Corriente

DEBE HABER

S/. S/.

(Nota de Abono del BCRP) 404.000

1201 FONDOS INTERBANCARIOS

1211.01.01 Bancos (BCRP.)

400.000(Para saldar cuenta)

1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC.

1218.03.01 C. Municipal “A” 4.000

(Para saldar cuenta con Cta. 5102) 404.000 404.000

4.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES

REPRESENTATIVOS DE DEUDA

Se adquiere en la bolsa de valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30 cada una, con carácter de inversión

temporal, girando el cheque correspondiente.

Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.40

Page 23: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

- Por la Adquisición de las Acciones

1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION

FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL

DEBE HABERS/. S/.

1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 6.500

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

1113.01 Bancos (Al costo de adquisición)

Por el incremento del valor de mercado(S/.1.40 – S/.1.30 x 5.000 Acciones)

6.500

1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION

FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL

DEBE HABER

S/. S/.

1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 500

5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

5119.11 Valoración de Invers. Negoc. para Intermediación

financiera (trading) en valores representativos de capital 500

CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CASO 1

Analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en valores representativos de

capital se observo en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de

mercado, por lo que se determinó efectuar la provisión correspondiente.

Page 24: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Por la provisión estimada

4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES

4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles

DEBE HABER

S/. S/.

p. Venta en Valores Represent. Capital 2,000

1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y

A VENCIMIENTO

1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas

del Sistema de Seguros 2.000

4.1.4. RUBRO: 14 CRÉDITOS

CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES

CASO 1

Cliente de entidad financiera solicita en la oficina principal préstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Ahorros para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.La liquidación por los 60 días es la siguiente:

S/.

Importe del préstamo 3.000Intereses (60 días) 300Comisión 25Portes 7

3323.332=====

A la aprobación del crédito

1401 CREDITOS VIGENTES

DEBE HABER

S/. S/.

1411.01 Créditos Comerciales 3.000

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2112.01 Depósitos Ahorros Activos 3.000

Page 25: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de Orden)

8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA

8112.01 Valores Propios en Cobranza

DEBE HABER

S/. S/.

Oficina Principal 3.000

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8211.01 Deudoras por el Contra 3.000

Por el Costo del servicio

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO

DEBE HABERS/. S/.

2112.01 Depósitos Ahorros Activos 32

5107 COMISIONES POR CREDITOS

5117.04 Créditos 25

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5212.29 Otros Ingresos por Servicios 7

32 32

====== =======

Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.

CASO 2

A los 30 días, del caso anterior, cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado efectuando el pago en efectivo

Por los intereses vencidos del caso anterior

1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES

DEBE HABERS/. S/.

1418.01 Créditos Comerciales 150

5104 INTERESES POR CRÉDITOS

5114.04 Intereses por Créditos Vigentes 150

Page 26: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Por la amortización del Préstamo.

1101 CAJA1111.01 Oficina Principal

DEBE HABER

S/. S/.

(Entrega en efectivo) 1.6501401 CRÉDITOS VIGENTES

1411.01 Créditos Comerciales(Disminución del saldo) 1.500

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES1418.01 Créditos Comerciales 150

(Para saldar la cuenta)

Por liberación parcial de Pagaré

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

1.650 1.650======== ========

DEBE HABER

S/. S/.

8211.01 Deudoras por C ontra 1.500

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

8112.01 Valores Propios en Cobranza 1.500

Oficina Principal

Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 días al cobrar el 50% restante.

CUENTA: 1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS

CASO Nº 1

Crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crédito vigente por S/.4.000 ha sido objeto de una

reprogramación de pagos en cuatro cuotas mensuales, la cual incluye intereses devengados de S/. 400. Aprobada su

reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes:

S/.

1401.01 Créditos comerciales4.0001411.01.06 Préstamos

1408.01 Rendimientos devengados de créditos comerciales1408.01.06 Préstamos 400

4.400=======

Page 27: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Por la transferencia del Crédito

1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS1413.01 Créditos Comerciales

DEBE HABER S/. S/.

(Préstamo Reestructurado) 4.4001401 CREDITOS VIGENTES

1411.01 Créditos Comerciales(Para saldar la cuenta) 4.000

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES1418.01 Rendimientos Devengados de Crédit. Comerc. 400

(Para saldar la cuenta)4.400 4.400

======== ========

CUENTA: 1404 CREDITOS REFINANCIADOS

CASO 1

Habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 70.000, cliente solicita

refinanciamiento.

La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 40.000 y por el saldo acepta nueva letra a 60 días mas intereses de

S/. 1.200, cliente entrego efectivo en caja.

El crédito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 prestamos; y la letra en la cuenta 8112.01

Amortización de letra anterior

1101 CAJA

DEBE HABERS/. S/.

1111.01 Oficina Principal 40.0001401 CREDITOS VIGENTES

1411.01.06 Préstamos (Letra anterior) 70.0001404 CREDITOS REFINANCIADOS

14148.01.06 Préstamos (Letra nueva) 31.2002901 INGRESOS DIFERIDOS

2911.01.04 Créditos refinanciados 1.20071.200 71.200======== ========

Page 28: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Control en cuentas de orden

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

DEBE HABERS/. S/.

8112.01 Valores Propios en Cobranza 31.200

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDE DEUDORAS

82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 31.200

(Letra Nueva)

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 70.000

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

8112.01 Valores Propios en Cobranza 70.000

(Retiro de letra anterior) 101.200 101.200

======== =======

Intereses devengados a los 30 días

2901 INGESOS DIFERIDOS

DEBE HABER

S/. S/.

2911.01.04 Créditos refinanciados 600

5104 INTERESES POR CREDITOS

5114.04.01 Intereses Créditos comerciales

(Intereses ganados) 600

CASO 2

Cumplidos los 60 días, del caso anterior, cliente paga en efectivo la nueva letra del crédito financiero.

Cobranza de letra Nueva

1101 CAJA

DEBE HABER

S/. S/.

1111.01 Oficina Principal 31.2001401 CREDITOS VIGENTES

1411.01.06 Préstamos 31.200

Intereses devengados a los 60 días

2901 INGESOS DIFERIDOS

DEBE HABERS/. S/.

2911.01.04 Créditos refinanciados 6005104 INTERESES POR CREDITOS

Page 29: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

114.04.01 Intereses créditos comerciales(Intereses ganados) 600

Liberación de Letra cobradaDEBE HABERS/. S/.

82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 31.200

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA8112.01 Valores Propios en Cobranza 31.200

(Saldando la cuenta)

CUENTA: 1405 CREDITOS VENCIDOS

CASO 1

Pagaré aceptado por préstamo al cliente ascendente a $6.000 a la fecha han vencido. Asimismo, transcurridos quince (15)

días se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $90 y comisiones $16. El tipo de cambio fijo

proporcionado por la SBS es S/. 3.36 (supuesto).

Por la transferencia del crédito

1405 CRÉDITOS VENCIDOS

DEBE HABER

S/. S/.

1425.01.06 Préstamos 20.1601401 CRÉDITOS VIGENTES

1421.01.06 Préstamos 20.160

Por los ingresos adicionales

8104 RENDIMIENTO DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO

8124.02 Rendimiento de Créditos

DEBE HABERS/. S/.

Vencidos en Suspenso 356.16

82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDEN DEUDORAS

82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 356.16

Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a resultados abonando la

cuenta 5124.05; y serán regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.

Page 30: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

CASO 1

Letra descontada a cliente, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la sección legal para su cobranza por la

via judicial, según detalle.

S/.Letra vencida 4000Pagos judiciales 200

4200Portes 20

4.220=======

Transferencia previa de documento vencido

1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL

DEBE HABERS/. S/.

1416.01.05 Descuentos 4.000

1405 CREDITOS VENCIDOS

141.01.05 Descuentos 4.000

Gastos del proceso legalDEBE HABERS/. S/.

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

POR CUENTA DE TERCEROS

1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 200

1101 CAJA

1111.01 Oficina Principal 200

Cliente paga en tesorería

1101 CAJA1111.01 Caja Oficina Principal

DEBE HABER S/. S/.

(Total de obligación) 4.220

2908 OPERACIONES EN TRAMISA2918.07 Operaciones por liquidar 4.220

Page 31: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

CASO 2

Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidación final del caso anterior

Liquidación de crédito

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE

2918.07 Operaciones por Liquidar

DEBE HABER

S/. S/.

(para saldar la cuenta) 4.220

1406 PROVICIONES PARA CREDITOS

1416.01.05 Descuentos

(Letra protestada cancelada) 4.000

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

POR CUENTA DE TERCEROS

1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros

(Recuperación de gasto) 200

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5212.29 Otros Ingresos por Servicios

(Portes) 20

4.220 4.220

================

Liberación de Documento Vencido

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DEBE HABER

S/. S/.

8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 4.000

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

8112.01 Valores Propios en Cobranza 4.000

(Para saldar las cuenta)

CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES

CASO 1

Los créditos comerciales vigentes otorgados por la empresa han generado intereses devengados por S/.4.800 importe que

aún no ha sido cobrado.

Page 32: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES

DEBE HABER

S/. S/.

1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 4.800

5104 INTERESES POR CRÉDITOS

5114.01.01 Intereses por Créditos Vigentes 4.800

(Créditos Comerciales)

CASO 2

En la fecha han devengado intereses de US$ 600 por los créditos de consumo otorgados en Dólares. El tipo de cambio

señalado por la SBS es de S/. 3.50 (supuesto)

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES

DEBE HABER

S/. S/.

1428.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 2.100

5104 INTERESES POR CREDITOS

5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes 2.100

(Créditos Consumo)

CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS

CASO 1

Originalmente se otorgó un préstamos comercial de S/. 16.000, el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a

crédito vencido.

Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio, se optó por provisionar el

préstamo en un 30%.

- Por la Constitución de la provisión.

4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS

DEBE HABER

S/. S/.

4321.01 Provisión para Créditos Comerciales 4.800

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS

1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 4.800

Page 33: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

CASO 2

El crédito del caso anterior luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se logro en el siguiente

año que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso.

Por la transferencia previa del préstamo

1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL

DEBE HABER

S/. S/.

1416.01 Créditos Comerciales 16.000

1405 CRÉDITOS VENCIDOS

1415.01 Créditos Comerciales 16.000

(Saldar la cuenta)

Incremento de la Provisión

4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS

DEBE HABER

S/. S/.

4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 11.200

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS

1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 11.200

Cobranza parcial en el siguiente año

1101 CAJA

DEBE HABER

S/. S/.

1111.01 Caja Oficina Principal 12.800

(80% de S/16.000)

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS

1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 3.200

(aplicación del 20%)

1406 CREDITOS COBRANZA JUDICIAL

1416.01 Créditos Comerciales 16.000

(Saldar cuenta) 16.000 16.000

===================

Page 34: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Regulación de Provisión

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS

DEBE HABER

S/. S/.

1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 12.800

(saldar cuenta)

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6411.04.02 Provisiones p. Incobrabilidad 12.800

(Recuperación de Provisión)

4.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR

CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS

FIDELCOMISO

Se tiene por cobrar alquiler de equipos de la empresa por S/. 2.000 con intereses por S/. 200 (19% de IGV. de alquiler)

- Por el ingreso devengado

1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y

SERVICIOS Y FIDEICOMISO

DEBE HABER

S/. S/.

1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes 2.580

5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR

5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta

de Bienes y Servicios 200

5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

5213.01 Bienes Propios 2000

2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS

DE TRIBUTOS

2114.01.02 I.G.V. p. Cuenta Propia 380

2.580 2.580

================

Page 35: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Entidad financiera vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 8.000 más el 19% de IGV. El valor en libros del activo

fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/. 4.600

- Por la Venta del Bien

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

DEBE HABER

S/. S/.

1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 9.520

(Importe del Precio de Venta)

2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS

2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 1.520

6201 INGRESOS EXTRAORDIANRIOS

6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso 8.000

- Por el Retiro del Bien

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS

9.520 9.520

====== ======

DEBE HABER

S/. S/.

6311.02 Costo de Venta – Bienes Fuera de Uso 4.400

1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLE

MAQUINARIA Y EQUIPO

1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte 4.600

(Para saldar la cuenta)

1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA

1814.01 Vehículos 9.000

(Para saldar la cuenta)

9.000 9.000

CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR COBRAR

Entidad financiera tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito relacionadas con la venta de bienes

realizables y bienes del activo fijo fuera de uso

Page 36: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:

S/.

Intereses en Venta de Realizables 300

Intereses en Venta de Mobiliarios 150

450

======

1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR

1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p.

DEBE HABER

S/. S/.

Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 300

1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas

Por Cobrar Diversas 150

5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR

5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de

Bienes y Servicios. 450

CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR

450 450

====== =======

Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se consideró constituir la

provisión de cobranza dudosa por S/. 3.000.

- Por la constitución de la Provisión

4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE

CUENTAS POR COBRAR

DEBE HABER

S/. S/.

4313.01 Prov. por Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar 3.000

1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR

1519.04 Prov por. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de

Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 3.000

Page 37: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

4.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICAS Y FUERA DE USO

CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLESEntidad financiera adquiera bienes realizables representados por maquinaria para la industria grafica para su consiguiente

colocación a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero.

El referido activo tiene el valor de S/. 11.000 más 19% de IGV, el cual fue comprado a proveedor con cheque del Banco

Perú

- Por la compra del Activo

1601 BIENES REALIZABLES

DEBE HABER

S/. S/.

1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero 11.000

1906 CREDITO FISCAL

1916.01 Crédito Fiscal del IGV 2.090

2506 PROVEEDORES

2516.01 Proveedores de Bienes 13.090

- Por la cancelación de Factura

2506 PROVEEDORES

13.090 13.090

======= =======

DEBE HABER

S/. S/.

2526.01 Proveedores de Bienes 13.090

(Para saldar la Cuenta)

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAIS 13.090

1123.01 xxx Bancos

CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

Concluida la acción judicial en el año 2005 con cliente que no canceló crédito otorgado en el año 2004 en la modalidad de

préstamo, mediante pagaré; por fallo judicial se procederá a la ejecución de la garantía prendaria adjudicándola a la entidad

financiera por S/. 402.000.

Page 38: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

- Por la incorporación del Bien Prendario

1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

DEBE HABER

S/. S/.

1612.05 Maquinarias Recibidas en Pago y Adjudicadas 402.000

(Al valor de fallo judicial)

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE

2918.07 Operaciones por Liquidar 402.000

- Por la liquidación del Crédito

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE

DEBE HABER

S/. S/.

2918.07 Operaciones por Liquidar 402.000

(Para saldar la cuenta)

1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

1416.01.16 Créditos Comerciales-Préstamos 381.000

(Para saldar la cuenta)

1515 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

POR CUENTA DE TERCEROS

1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 1.400

(Recuperación de Gastos Notariales y Judiciales)

5104 INTERESES POR CRÉDITOS

5114.05 Intereses p. Créditos vencidos 7.650

5114.06 Intereses p. Créditos en Cob. Judicial 9.850

(En suspenso recuperado)

5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES

FINANCIERAS

5117.04 Comisión en Créditos 1.320

(En suspenso recuperado)

2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS

DE TRIBUTOS

2114.01 Tributos por Cuenta Propia 780_

402.000 402.000

======== ========

Page 39: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

- Por reversión de Provisión efectuada

1409 PROVISIONES PARA CREDITOS

DEBE HABER

S/. S/.

1419.01 Provisión para Créditos Comerc, 402.000

(Para saldar la cuenta)

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 402.000

(Recuperación de Provisión)

Notas:

a) La recuperación de la provisión de incobrabilidad puede ser registrada contablemente afectando la cuenta

correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial

de la NIC 8

b) Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garantía prendaría; los rendimientos en

suspenso por intereses y comisiones; y el pagaré liquidado.

CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS EN PAGO, ADJUFICADOS Y BIENES FUERA DE USOSe dispone de computadoras recibidas en pago de créditos de clientes por el valor de S/. 5.000. Los citados bienes han

experimentado una perdida de valor del orden del 40% en comparación a su valor de mercado, por lo que es necesario

crear la provisión correspondiente para cubrir, la desvalorización.

4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS

EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO

4314.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago

DEBE HABER

S/. S/.

y Adjudicados 2.000.

1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS

EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO

1619.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago

y Adjudicados 2.000

Page 40: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

4.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES

CUENTA: 1704 INVERSIONES EN APORTES ALFONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO

Se efectúa en el mes de Enero del año 2006, inversión en efectivo de S/. 6.000 por concepto de aporte al fondo de cajas

municipales de ahorro y crédito.

- Por la inversión en efectivo

1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS

MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO

1714.01 Inversiones en Aportes a Fondo de Cajas

DEBE HABER

S/. S/.

1101 CAJA

Municipales de Ahorro y Crédito. 6.000

1111.01 Oficina Principal 6.000

CUENTA: 1709 PREVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES

Formulándose los estados financieros del periodo a examinar la situación de las inversiones permanentes, luego del

análisis se determinó que la inversión en Subsidiaria del país ha disminuido su valor de adquisición en S/.1.500 al

compararla con su valor patrimonial.

- Para constituir la Provisión:

4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS

DEBE HABER

S/. S/.

1718.01 Perdidas de Inversiones por Participación Patrim. 1.500

1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES

1719.01 Provisión para Inversiones en Personas Jurídicas

Del País 1.500

Page 41: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

4.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

CUENTA: 1801 TERRENOS

Entidad financiera adquirió un terreno de 400 m2 mas impuesto de alcabala de S/. 2.400.

- Terreno 32.000 (400 m2 x S/.80)

- Impuesto de Alcabala 2.40034.400

=========

- Por la adquisición del Terreno

1801 TERRENOS

DEBE HABERS/. S/.

1811.01 Participación Patrimonial 32.000

4504 TRIBUTOS

1719.01 Tributos a Gobiernos Locales 2.400

2506 PROVEEDORES

2516.01 Proveedores de Bienes 34.400

(Escritura Pública de Propiedad)

34.400 34.400

====== =======

CUENTA: 1809 DEPRECIACION DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES

Entidad financiera deprecia un vehiculo valorizado en S/. 20,000, taza depreciación 20% anual.

4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO

DEBE HABER

S/. S/.

4411.04 Depreciación de Equipo de Transporte 4.000

1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES,

MOBILIARIO Y EQUIPO

1819.08 Depreciación Acumulada de Bienes 4.000

Page 42: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

4.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS

CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

CASO 1

El 1º de Julio del Año 2005, se giro cheque para pagar por adelantado alquiler de local por S/. 30.000 más 19% de IGV; el

correspondiente Contrato tiene vigencia hasta el 30 de Junio del año 2006. El 31 de Julio del Año 2005 se debe formular el

Balance General del citado mes.

- Por el gasto diferido (1º julio 2005)

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

DEBE HABER

S/. S/.

1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 30.000

1906 CRÉDITO FISCAL

1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 5.700

2506 PROVEEDORES

2516.02 Proveedores de Servicios 35.700

(Por la factura)

- Por el Pago adelantado (1º Julio 2,005)

2506 PROVEEDORES

DEBE HABER

S/. S/.

2516.02 Proveedores de Servicios 35.700

1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS

1113.01 Bancos 35.700

(Cheque cancelado Alquiler)

- Por el Gasto Devengado en el mes (31 Julio 2.005)

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

DEBE HABER

S/. S/.

4513.01.10 Alquileres 2.500

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 2.500

Page 43: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

CASO 2

Se firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparación de vehículos del año 2,006. A la firma del

contrato se acordó otorgar adelantado de S/.6.000.

1908 OPERACIONES EN TRÁMITE

DEBE HABER

S/. S/.

1918.06 Adelanto a Proveedores 6.000

1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DEL PAIS

1113.01 Bancos 6.000

Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente comprobante de pago según el grado de

avance del servicio brindado.

CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS

Oficina principal de entidad financiera remite dinero en efectivo S/. 5.000 a su Oficina descentralizada “Agencia A”.

1. En la oficina principal

1909 SUCURSALES Y AGENCIAS

DEBE HABER

S/. S/.

1919.01.05 Operaciones Pais – Agencia “A” 5.000

11101 CAJA

1101.01 Oficina Principal 5.000

(Remite respectivas Notas de Cargo)

2. En la Agencia “A”

11101 CAJA

1101.02 Caja – Agec. “B” 5.000

2909 OFICINA PRINCIPAL

2919.01 Operaciones País. Ofc. Principal

(Correspondida con original de Nota 5.000

de Cargo recepcionada

Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de presentación de los estados financieros de la

organización, se compensara con los saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia.

4. 2. CUENTAS DE PASIVO

Page 44: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

4. 2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

CASO 1

Un Cliente retira de su cuenta de Ahorro en efectivo S/. 6,000.00

XDEBE

S/.

HABER

S/.

2102

1101

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2112.1 Depósitos de Ahorro Activos

CAJA

1111.01 Caja Oficina Principal.

6,000.00

6,000.00

CUENTA : 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO.

En la oficina principal de entidad financiera se recibe de cliente dinero en efectivo para la emisión de Certificado de

Deposito por un total de S/. 9,000.00.

DEBE

X S/.

HABER

S/.

1101

2103

CAJA

1111.01 Caja Oficina Principal.

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

2113.01 Certificado de Depósito.

9,000.00

9,000.00

CUENTA : 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

Finalizado el ejercicio económico se determino que la utilidad imponible dio lugar al respectivo Impuesto a la Renta

ascendente a S/ .15, 000.00

DEBE

X S/.

HABER

S/.

6801

2104

IMPUESTO A LA RENTA

6811.01 Impuesto a la Renta.

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE

TRIBUTOS

2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta

(Integro del Impuesto a la Renta)

15,000.00

15,000.00

CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

Page 45: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

CASO 1

Conforme la legislación laboral vigente se calculó la provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el

importe de S/. 21,360

DEBE

X S/.

HABER

S/.

4501

2106

GASTOS DE PERSONAL.

4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.

BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio

21,360.00

21,360.00

CASO 2

A solicitud de los trabajadores del caso anterior, los CTS serán liquidados y depositados en cuenta a plazos en dólares a un tipo de cambio de S/ 3.56 (supuesto).

DEBE

X S/.

HABER

S/.

2106

2103

BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio

( Para saldar la Cuenta )

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

2113.01 Certificado de Depósitos.

21,360.00

21,360.00

CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

Con motivo de formular los estados Financieros del mes se procedió con el cálculo de los intereses vencidos por las

diversas obligaciones contraídas con el público. Así tenemos:

S/.

- Cuentas de Ahorro 2,500.00

Cuentas a Plazo. 4,600.00

7,100.00

===========

Page 46: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

DEBES/.

HABERS/.X

4111.2 Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta Ahorro. 2,500.00

4111.3 Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta Plazo 4,600.00

2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL

PÚBLICO.

2118.2 Gastos por pagar de obligaciones con el 2,500.00

Publico p. Cuenta Ahorro.

2118.3 Gastos por pagar de obligaciones con el 4,600.00

Publico p. Cuenta Plazo.

4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PÚBLICO.

7,100.007,100.00

4.2.2. RUBRO : 22 FONDOS INTERBANCARIOS

CUENTA : 2201 FONDOS INTERBANCARIOS.

Caja Rural de Ahorro y Crédito “A” a través del BCRP. Formalizó la obtención de fondos interbancarios de la Caja Rural de Ahorro y Crédito “B” por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 días a la tasa de interés del 12 % anual.

- Por los Fondos Obtenidos (día 1°)

XDEBE

S/.HABER

S/.

1102

2201

BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PERÚ

1112.01.00 Cuenta Ordinaria

( Nota de Abono del BCRP)

FONDOS INTERBANCARIOS

2211.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito.

300,000.00

300,000.00

- Por los Intereses Devengados (día 30)

XDEBE

S/.HABER

S/.

4102

2208

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

4112.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

( Nota de Abono del BCRP)

GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC

2218.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito.

3,000.00

3,000.00

Page 47: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS.

Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 40,000.00 es procedente reconocer los intereses

vencidos de S/.2,000.00 y comisiones de S/.220.00.

- Por los Gastos Devengados

DEBE

X S/.

HABER

S/.

4102

4107

2208

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

4112.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES

FINANCIERAS

4117.02 Fondos Interbancarios.

GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC

2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito

2,000.00

220.00

2,220.00

2,220.00

2,220.00

- Por cancelación del compromiso

Page 48: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

2201 FONDOS INTERBANCARIOS 40,000.00

2211.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC 2,220.00

2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 42,220.00

1112.01 Cuenta Ordinaria

( Nota de cargo del BCRP)

42,220.00 42,220.00

4.2.3. RUBRO : 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES.

CUENTA: 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO.

La Entidad Financiera recepciona S/ 16,000.00 en efectivo de Cooperativa de Ahorro y Crédito para la apertura de cuenta

de ahorro.

DEBE

X S/.

HABER S/.

1101 CAJA 16,000.00

Page 49: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

2302

1111.1 Oficina Principal.

(Dinero en efectivo)

DEPOSITOS DE AHORROS

2312.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del

Sistema Financiero del País.

16,000.00

4.2.4. RUBRO : 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL

DE RESERVAS DEL PERU.

La Entidad Financiera a fin de solucionar falta de liquidez celebro Contrato de financiamiento con el Banco Central de

Reserva del Perú por S/ 40,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú

cobrara comisión de S/ 230.00

La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 650 Acciones comunes de S/ 1.00

cada una, emitidas por empresas de seguros.

- Por la recepción del crédito contratado

XDEBE

S/.HABER

S/.

1102

4107

2401

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

1112.1 Cuenta Ordinaria.

( Nota de Abono del BCRP)

COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES

FINANCIERAS

2113.01 Certificado de Depósito.

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP

2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores

39,770.00

230.00

40,000.00

40,000.00

40,000.00

CUENTA : 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A

CORTO PLAZO.

Page 50: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Con motivo de la elaboración de los Estados Financieros del mes, se calculo los intereses vencidos por los adeudos y

obligaciones financieras a corto plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras

locales por S/ 2,900.00

DEBE

X S/.HABER

S/.

4104

2408

INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con

Empresas del Sist. Financ. del País.

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y

OBLIGACIONES A CORTO PLAZO.

2418.3 Gastos por pagar de Adeudos y obligaciones

con Empresas Financieras del País.

2,900.00

2,900.00

4.2.5. RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR.

CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.

Se entrego en alquiler local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 6,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato de por un año.

DEBE

X S/.HABER

S/.

1101 CAJA. 6,000.00

1111.01.01 Billetes y Monedas.

2504 CUENTAS POR PAGAR 6,000.00

2514.06 Garantías por Alquileres

CUENTA : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES

POR PAGAR

Se determino el monto a pagar por concepto de Remuneraciones al Directorio S/. 30,000 afecto al 10 % de impuesto a larenta de cuarta categoría.

DEBE

X S/.HABER

S/.

4502

2104

2505

GASTOS DE DIRECTORIO.

4512.2 Remuneraciones

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE

TRIBUTOS.

2114.2 Tributos Retenidos.

DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR

30,000.00

3,000.00

27,000.00

Page 51: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

PAGAR.

2515.6 Dietas

30,000.00 30,000.00

CUENTA : 2506 PROVEEDORES.

La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y sillón por el importe de

S/. 8,000.00 más 19% de IGV.

Al vencimiento se paga con cheque.

- Por la compra de Bienes.

XDEBE

S/.

HABER

S/.

1803

1906

2506

MOBILIARIO Y EQUIPO.

1813.1 Mobiliario

CREDITO FISCAL.

1916.1 Crédito Fiscal del IGV.

PROVEEDORES.

2516.1 Proveedores de Bienes.

8,000.00

1,520.00

9,520.00

9,520.00

9,520.00

- Por la cancelación de la factura.

XDEBE

S/.

HABER

S/.

2506

1103

PROVEEDORES.

25156.01 Proveedores de Bienes

( Para saldar cuenta)

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAIS.

1113.01 Bancos.

9,520.00

9,520.00

9,520.00

9,520.00

4.2.6. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS.Entidad Financiera suscribe Contrato con el Banco Perú por crédito especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a

S/.800,000.00.

Page 52: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

El Banco Perú por la operación cobra S/.1,500.00 de comisión.

Se otorgo inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.900,000.00.

- Por recepción de Recursos.

XDEBE

S/.

HABER

S/.

1103

4107

2603

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DEL PAIS.

1113.01.00 Bancos – Banco Perú.

( Nota de Abono por total de recursos)

1113.01.00 Bancos – Banco Perú.

( Nota de Cargo por Comisión)

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES

FINANCIERAS

4117.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras.

( Comisión del Banco)

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS.

2613.03 Adeudos p. Préstamos Especiales.

800,000.00

1,500.00

801,500.00

1,500.00

800,000.00

801,500.00

- Por Garantía Otorgada.

XDEBE

S/.HABER

S/.

8105

8201

BALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTIA.

8115.2 Bienes Propios.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

8211.1 Contra Cuenta de Cuentas de Orden

Deudoras.

900,000.00

900,000.00

4.2.7. RUBRO : 27 PROVISIONES.

CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES.

La Empresa Constructora en Noviembre del año 2.005 gana licitación para construir un edificio por la suma de S/ 1

000,000.00.

Page 53: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

La entidad contratante, para otorgar la buena pro exige una Fianza bancaria – solidaria irrevocable a 90 días, equivalente al

20% del costo de la obra.

La constructora recurre a una entidad financiera y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad financiera cobra 4% de

comisión con afectación a cuenta de ahorros.

- Por la emisión de la Carta - Fianza.

DEBE

1 S/.HABER

S/.

7102

7201

CARTAS FIANZAS OTORGADAS.

7112.1 Derechos por Avales al Estado

RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS.

Responsabilidad por Avales Otorgados.

200,000.00

200,000.00

- Por el Costo del Servicio. (4% de S/ 300,000.00)

2DEBE

S/.

HABER

S/.

2102

5201

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2112.01 Depósitos de Ahorros Activos

INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES.

5211.02 Cartas Fianzas.

8,000.00

8,000.00

- Constitución de Provisión Contingentes.

2DEBE

S/.

HABER

S/.

4305

2701

PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS

4315.01 Provisión para Contingencias Genéricas.

PROV. PARA CREDITOS CONTINGENTES.

2711.02 Provisión para Créditos Contingentes

Genéricas.

200,000.00

200,000.00

Nota: La creación de provisión no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a la Renta; por lo que, habrá de

reconocer una diferencia temporal conforme lo estipula la NIC Nº 12 del Impuesto a la Renta.

Será aceptada tributariamente como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por

incumplimiento del cliente que solicito la Fianza

4.2.8. RUBRO : 28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN.

Page 54: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

CUENTA : 2801 BONOS COMUNES.

Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez años de reconociendo intereses al

10% anual, pagados trimestralmente.

A la fecha se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo

- Por la emisión de Bonos.

1DEBE

S/.

HABER

S/.

8109

8200

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

8119.1 Valores emitidos.

CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras.

400,000.00

400,000.00

- Por la colocación de los Bonos.

2DEBE

S/.

HABER

S/.

1101

2801

CAJA

1111.01.01 Billetes y Monedas.

BONOS

2811.01 Bonos Comunes.

240,000.00

240,000.00

- Por Regularización de Emisión.

(600 Bonos x S/ 400.00 c/u)

3DEBE

S/.HABER

S/.

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 240,000.00

8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden Deudoras

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8109 8119.07 Valores Emitidos. 240,000.00

Page 55: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

4.2.9. RUBRO : 29 OTROS ACTIVOS.

CUENTA : 2902 SOBRANTES DE CAJA.

Terminadas las operaciones del día, en el área de tesorería se detectó un excedente en efectivo de S/. 100.00

DEBE

2 S/.HABER

S/.

1101 CAJA 100.00

1111.01 Caja.

2902 SOBRANTES DE CAJA 100.00

2912.01 Sobrantes de Caja.

CUENTA : 2909 SUCURSALES Y EGENCIAS.

La Oficina principal recibe dinero en efectivo de Oficinas descentralizada (Agencia “A”); la suma de S/. 3.000

- En la agencia “A” al Remitir el Dinero.

2DEBE

S/.

HABER

S/.

1909

1101

OFICINA PRINCIPAL

1919.01 Operaciones País – Oficina Principal

CAJA

1111.02 Caja – Agencia “A”

( Copia de Nota de Cargo)

3,000.00

3,000.00

- En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.

DEBE

2 S/.

HABER

S/.

1101

2909

CAJA

1111.01 Caja Oficina Principal.

( Con Original de la Nota de Cargo)

SUCURSALES Y AGENCIAS

2919.02 Operaciones País – Agencia “A”

3,000.00

3,000.00

Page 56: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

-----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta

56

4.3. CUENTAS DE PATRIMONIO

4.3.1. RUBRO : 31 CAPITAL PAGADO

CUENTA : 3101 CAPITAL PAGADO.

Se formaliza la constitución del Capital Social de Empresa financiera entregando en efectivoS/. 16, 000,000.00 en aporte social inicial

- Por la entrega del efectivo

XDEBE

S/.

HABER

S/.

1101 CAJA 16000,000.00

1111.01 Caja Oficina Principal.

3101 CAPITAL PAGADO 16000,000.00

3111.01.01 Aportes en efectivo.

- Por la transferencia del efectivo.

XDEBE

S/.

HABER

S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. 16000,000.00

1113.01.00 Bancos.

1101 CAJA 16000,000.00

1111.01 Caja Oficina Principal.

CUENTA : 3102 CAPITAL SUSCRITO.

En junta de Accionistas de una entidad financiera se acordó suscribir Capital Social porS/. 15, 000,000.00

DEBE HABER

X S/. S/.

3103

3102

SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO

3113.01 Suscripción de Capital Pendiente de Pago.

CAPITAL SUSCRITO

15000,000.00

15000,000.00

3112.01 Capital Suscrito.

Page 57: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

( Para saldar la cuenta)

4.3.2. RUBRO : 32 CAPITAL ADICIONAL

CUENTA : 3201 DONACIONES.

Entidad Financiera recibió con carácter de donación S/ . 30,000.00

DEBE

X S/.

HABER

S/.

1101

3201

CAJA

1111.01 Caja Oficina Principal.

DONACIONES

3211.01 Donaciones.

30,000.00

30,000.00

4.3.3. RUBRO : 33 RESERVAS

CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL.

Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio fue S/. 20,000.00 por lo que se procedió a constituir la reserva legal del10%.

DEBE

X S/.HABER

S/.

3901

3301

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio

Sin acuerdo de Capitalización.

RESERVA LEGAL

3311.02 Utilidades.

2,000.00

2,000.00

4.3.4. RUBRO : 36 AJUSTES AL PATRIMONIO

CUENTA : 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS

EMPRESAS

Entidad Financiera recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/. 40,000 al haber capitalizado el excedente derevaluación.

DEBE

X S/.HABER

S/.

1701 INVERSIONES POR PARTICIPACION PATRIMONIAL EN 40,000.00

Page 58: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

-----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta

58

3801 UTILIDAD ACUMULADA. 50,000.00

3811.02 Utilidad Acumulada.

3801 Sin Acuerdo de Capitalización

UTILIDAD ACUMULADA. 50,000.00

3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capitalización

3601

PERSONAS JURID. DEL PAIS

1711.01 Subsidiarias País.

ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS

EMPRESAS.

3611.02 Acciones liberadas de Revaluacion Voluntaria

de Activos.

40,000.00

4.3.5 RUBRO : 38 RESULTADOS ACUMULADOS

CUENTA : 3801 UTILIDAD ACUMULADA.

La Junta de Accionistas de Entidad Financiera en el mes de Junio 2006 con relación a la Utilidad del año 2005 ascendente

a S/.100,000.00 tomo el acuerdo de Capitalizar el 50%.

- Por el traslado de la Utilidad del año 2005 en enero 2006

XDEBE

S/.

HABER

S/.

3901

3801

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio.

Sin Acuerdo de Capitalización

( Para saldar la cuenta)

UTILIDAD ACUMULADA.

3811.02 Utilidad Acumulada

Sin Acuerdo de Capitalización

100,000.00

100,000.00

- Por el Acuerdo de Capitalización (Junio Año 2006)

XDEBE

S/.

HABER

S/.

Page 59: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

CUENTA : 3802 PÉRDIDA ACUMULADA.

La Junta de Accionistas de Entidad Financiera del caso anterior, adopto el Acuerdo resarcir las perdidas acumuladas de S/

10,000.00 mediante aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00

DEBE

X S/.

HABER

S/.

3301

3802

RESERVA LEGAL

3311.02 Utilidades.

PERDIDA NETA DEL EJERCICIO.

3812.01 Perdida Acumulada

( Para saldar la cuenta)

10,000.00

10,000.00

4.3.6. RUBRO : 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

CUENTA : 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.

La Entidad Financiera al iniciar el nuevo ejercicio económico 2006, transfiere la Utilidad neta del ejercicio 2005 por S/.

50,000.00

DEBE

X S/.

HABER

S/.

3901

3801

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio.

Sin Acuerdo de Capitalización

UTILIDAD ACUMULADA.

3811.02 Utilidad Acumulada

Sin Acuerdo de Capitalización

50,000.00

50,000.00

4.4. CLASE : 4 GASTOS

4.4.1. RUBRO : 41 GASTOS FINANCIEROS

CUENTA : 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO.

Se calcularon, al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000.00 sobre los depósitos de ahorros.

DEBE

X S/.

HABER

S/.

4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

4111.02 Intereses por Obligaciones con el Publico por

Cuentas de Ahorro

3,000.00

Page 60: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO

2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el Publico

por Cuentas de Ahorro.

3,000.00

CUENTA : 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

Fondo Interbancario obtenido y registrado por S/. 90,000.00 ha generado intereses devengados por S/. 1,800.00.

DEBE

X S/.

HABER

S/.

4102

2208

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

4112.02 Financieras

GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO

2218.02 Financieras.

1,800.00

1,800.00

CUENTA : 4104 INTERESES POR DEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

Al cierre del ejercicio económico del 2,005 tiene adeudos con COFIDE por Contrato de Préstamos a corto plazo registrado

en la cuenta 2412.02, los mismos que han generado intereses por S/. 10,000.00.

DEBE

X S/.

HABER

S/.

4104

2418

INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC.

4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE

GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A CORTO

PLAZO

2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y Obligaciones

con COFIDE.

10,000.00

10,000.00

4.4.2. RUBRO : 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS CUENTA : 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

Entidad Financiera tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/. 2,000.00.

DEBE

X S/.

HABER

S/.

4201

2504

GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

4211.02 Carta Fianza

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.

2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas

2,000.00

2,000.00

CUENTA : 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS.

Se recepciona Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 60.00.

Page 61: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

DEBE

S/.

HABER

S/.X

4202

1102

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes.

( Nota de Cargo del BCRP)

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU.

1112.01 Cuenta Ordinaria

60.00

60.00

4.4.3. RUBRO : 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION E INCOBRABILIDAD

CUENTA : 4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES.

Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas de Seguros que disminuyen su

valor por la suma de S/. 3,000.00. de Caja Municipal del Santa.

DEBE

X S/.

HABER

S/.

4301

1309

PROV. PARA DESVALORIZACION DE INVERS.

4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles

p. Venta de Valores Represent. Capital

PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO.

1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas del

Sistema de Seguros.

3,000.00

3,000.00

CUENTA : 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS.

Entidad Financiera otorgo un préstamo comercial de S/ 6,000.00 el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente

a crédito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en incobrable.

Por la Constitución de la Provisión

XDEBE

S/.

HABER

S/.

4302 PROV. PARA INCOBRABLES DE CRÉDITO. 6,000.00

4312.01 Provisión para Créditos Comerciales

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS. 6,000.00

1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales.

4.4.4. RUBRO : 44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO, EQUIPO Y

AMORTIZACIONES

Page 62: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

CUENTA : 4401 DEPRECIACIÓN INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.

Equipo de Computo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual.

DEBE

X S/.HABER

S/.

4401

1809

DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.

4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo

DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y

EQUIPO.

1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo

1,000.00

1,000.00

4.4.5. RUBRO : 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

CUENTA : 4502 GASTOS DE PERSONAL

Conforme a legislación laboral vigente se calculo la provisión para Compensación de Tiempo de Servicios (CTS) por el

importe de S/. 12,300.00.

DEBE

X S/.

HABER

S/.

4501 GASTOS DE PERSONAL 12,300.00

4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES. 12,300.00

CUENTA2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio.

: 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

Notaría Pública hace llegar su factura por servicios y gestiones ante los Registros Públicos por

S/. 3,000.00 más 19% de IGV.

DEBE

X S/.

HABER

S/.

4503

1906

2506

GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro.

CREDITO FISCAL.

1916.01 Credito Fiscal del IGV.

PROVEEDORES

2516.01 Proveedores de Servicios

3,000.00

570.00

3,570.00

CUENTA : 4504 TRIBUTOS.

Empresa Financiera canceló S/. 3,000.00 en efectivo por concepto de Arbitrios del Trimestre a la Municipalidad del Distrito

del Santa

Page 63: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

4504

1101

TRIBUTOS

4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.

CAJA.

1111.01 Caja Oficina Principal.

3,000.00

3,000.00

4.4.6. RUBRO : 49 COSTO DE VENTAS

CUENTA : 4901 COSTOS DE VENTAS DE BIENES

Efectuada la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor en libros de S/. 6,000.00

DEBE

X S/.HABER

S/.

4901

1601

COSTO DE VENTA DE BIENES

4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes Realizables.

BIENES REALIZABLES

1611.09 Otros Bienes Realizables.

6,000.00

6,000.00

Nota: La operación de venta y el impuesto correspondiente serán registrados contablemente en las cuentas 5701 y

2104, respectivamente.

4.5. CLASE : 5 INGRESOS

4.5.1. RUBRO : 51 INGRESOS FINANCIEROS

CUENTA : 5101 INTERESES POR DISPONIBLES

La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perù ha generado a favor de la empresa financiera

intereses devengados por S/. 3,000.00 importe que está pendiente cobro.

DEBE

X S/.

HABER

S/.

1108

5101

RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE

1118.02 Banco Central de Reserva del Perú

INTERESES POR DISPONIBLES

5111.02.02 Cuenta Especial.

(Cta. en BCRP)

3,000.00

3, 000.00

CUENTA : 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.

Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario con la Caja Municipal “Tumi” de

S/. 610,000.00 durante 15 días.

Page 64: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

DEBE

X S/.

HABER S/.

1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS INTERBANCARIOS 3,050.00

1218.03 Caja Municipal.

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.

5102 5112.03 Caja Municipal. 3, 050.00

(intereses ganados)

CUENTA : 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A

VENCIMIENTOS.

Debiendo formular los Estados Financieros del mes se procedió a revisar los rendimientos devengados pendientes de

cobro de las diferentes inversiones negociables y a vencimiento; obteniendo la información siguiente:

- Intermediación Financiera (Trading)- Representativos de deudas

- Disponible para la venta – Representativo de capital.

S/.

2,100.00

3,200.00

5,300.00

- Por el reconocimiento de los Ingresos:

XDEBE

S/.

HABER

S/.

1308

5103

RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y

A VENCIMIENTO

1318.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading) en

valores Representativo de Deudas.

1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en

Valores Representativo de Capital.

INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO.

5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading)

en Valores Representativo de Deudas

5113.3 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en

Valores Representativo de Capital.

2,100.00

3,200.00

5,300.00

2,100.00

3,200.00

5,300.00

CUENTA : 5104 INTERESES POR CREDITOS.

Page 65: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

En la fecha se han devengado intereses por S/. 1,000.00 por los créditos de consumo otorgados.

DEBE

X S/.HABER

S/.

1408

5104

RENDIMIENTO DEVENGADO DE CREDITOS VIGENTES

1418.01 Rendimientos Devengados Créditos Comerciales

INTERESES POR CREDITOS.

5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes.

(Créditos de consumo)

1,000.00

1,000.00

CUENTA : 5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES

FINANCIERAS.

Cliente de Entidad Financiera solicita en la Oficina Principal préstamo de S/. 6,000.00 con abono en su cuenta de ahorros

para financiar Capital de Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación Pagaré cancelable en dos cuotas

mensuales.

La liquidación por los 60 días es la siguiente:

S/.

- Importe de préstamo. 6,000.00

- Intereses (60 días) ( 800.00)

- Comisión. (25.00 )

- Portes (7.00 )

5,168.00

- A la aprobación del crédito:

DEBE HABER

X S/. S/.

1401 CREDITOS VIGENTES

1411.01 Créditos Comerciales

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS

2112.01 Depósitos de Ahorros Activos

6,000.00

6,000.00

- Por el costo del servicio:

DEBE HABER

Page 66: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

X S/. S/.

2102

5107

5202

OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS

2112.01 Depositas de Ahorros Activos

COMISIONES POR CREDITOS

5117.04 Créditos.

INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5212.29 Otros Ingresos por Servicios.

(Créditos de consumo)

32.00

32.00

25.00

7.00

32.00

Notas:

a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.

b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)

4.5.2. RUBRO : 57 VENTAS

CUENTA : 5701 BIENES

Entidad Financiera efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por

S/. 30,000.00; el referido ingreso, por política de la institución fue diferido y registrado en la cuenta 2911.08 Ingreso por

venta de Bienes.

Al cierre del mes, para fines del Balance, se transfiere el ingreso devengado correspondiente.

DEBE

X S/.

HABER

S/.

2901

5701

INGRESOS DIFERIDOS

2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables.

(Cuenta sugerida)

BIENES.

5721.01 Venta de Bienes.

( S/ 60,000.00 : 48 meses)

1,250.00

1,250.00

Nota: Se realizará adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable al resultado del mes con

cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.

4.6. CLASE : 6 CUENTAS DE RESULTADOS

4.6.1. RUBRO : 61 RESULTADOS DE OPERACIÓN.

CUENTA : 6101 RESULTADO DE OPERACION.

Page 67: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

CASO 1

Al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 60,000.00 y las cuentas de la clase 5. S/. 70,000.00.

Cancelación de saldos deudores

DEBE

X S/.

HABER

S/.

6101 RESULTADO DE OPERACION

6111.1 Resultado de Operación

CLASES 4, GASTOS

Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas).

60,000.00

60,000.00

- Cancelación de saldos acreedores.

XDEBE

S/.

HABER

S/.

6101

CLASE 5, INGRESOS

Cuentas de la clase 5, (para saldarlas).

RESULTADO DE OPERACION

6111.01 Resultado de Operación.

70,000.00

70,000.00

- Transferencia de Resultados de Operación.

XDEBE

S/.

HABER

S/.

6101

6601

RESULTADO DE OPERACION

6111.01 Resultado de Operación.

(Para saldar la cuenta)

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO

A LA RENTA.

6611.01 Resultado del ejercicio antes de participaciones

e impuesto a la renta.

10,000.00

10,000.00

CASO 2

Al finalizar el ciclo económico las cuentas de las clase 4 y clase 5, alcanzan las cifras de

S/. 90,000.00 y S/. 80,000.00 respectivamente.

Page 68: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Cancelación de cuentas de gestión

XDEBE

S/.

HABER

S/.

6101

CLASE 5, INGRESOS

CLASE 4, GASTOS

(Cancelación de saldos).

RESULTADOS DE OPERACION

6111.01 Resultados de Operación.

80,000.00

10,000.00

90,000.00

- Transferencia de Resultado de Operación.

XDEBE

S/.

HABER

S/.

6601

6101

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO

A LA RENTA.

(Perdida de Operación).

RESULTADOS DE OPERACION

6111.01 Resultado de Operación.

(Para saldar la cuenta)

10,000.00

10,000.00

4.6.2. RUBRO : 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

CUENTA : 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS.

CASO 1

Se logró vender al crédito en el año un automóvil de la empresa en S/. 2,500.00 mas IGV.

- Por la Venta del Activo Fijo.

- Por transferencia a ResultadosX

DEBE

S/.

HABER

S/.

1504

6201

2104

CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y

SERVICIOS Y FIDEICOMISO

1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes

INGRESOS EXTRAORDINARIOS

6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso.

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

2,975.00

2,500.00

475.00

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 68Universid2a1d14L.0o1s.0Á2ngTerilbeustodsepoCrhCimuebnotateP/roSpisiat.e–mIGa Vd.e Educación Abierta

2,975.00 2,975.00

Page 69: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta

69

DEBE

X S/.

HABER

S/.

6201

6601

INGRESOS EXTRAORDINARIOS

6211.02 Venta de bienes fuera de uso

( Para saldar la cuenta)

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP.

E IMPUESTO.

6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuesto a

la Renta..

2,500.00

2,500.00

CASO 2

Cliente cancela parcialmente créditos vencidos en situación de cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la

correspondiente provisión. Efectuó entrega en tesorería de S/. 2,000.00 por todo concepto.

DEBE

X S/.

HABER

S/.

1101

6201

CAJA

1111.01 Caja Oficina Princpal.

INGRESOS EXTRAORDINARIOS.

6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios.

2,000.00

2,000.00

Page 70: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

- Por el traslado a resultados (al cierre)

XDEBE

S/.

HABER

S/.

6201

6601

INGRESOS EXTRAORDINARIOS.

6211.09 Otros ingresos extraordinarios.

(Para saldar la cuenta)

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIO E

IMPUESTO A LA RENTA

2,000.00

2,000.00

4.6.3. RUBRO : 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS.

CUENTA : 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS.

Se retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es S/. 4,000.00 y la depreciación acumulada alcanzo a S/.

3,000.00

- Por el costo del bien.

XDEBE

S/.

HABER

S/.

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,000.00

Page 71: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

------------------------- X ----------------------DEBE HABER

1409

6401

PROVISIONES POR CRÉDITOS1419.01 Provisión para Créditos ComercialesINGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones

S/.

3,000

S/.

3,000

1609

1603

6311.2 Costo de Ventas – Bienes Fuera de Uso

PROVIS. PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO.

1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso.

(Para saldar la cuenta).

BIENES FUERA DE USO

1613.02 Mobiliario y Equipo.

(Para saldar la cuenta)

3,000.00

---------------

4,000.00

4,000.00

-------------

4,000.00

- Por transferencia a Resultados (Al cierre)

XDEBE

S/.HABER

S/.

6601

6301

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP.

E IMPUESTO A LA RENTA.

GASTOS EXTRAORDINARIOS

6311.02 Costo de ventas – Bienes Fuera de Uso

1,000.00

1,000.00

4.6.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES

CASO 1

Luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, se determinó un exceso de S/. 3,000 lo correspondiente a créditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores.

Por Ajuste de Provisión.

Por Traslado a Resultados (Al cierre)

------------------------ X ---------------------------DEBE HABER

6401INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones

S/.

3,000

S/.

Page 72: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

(Para saldar la Cuenta)6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES

E IMPUESTO A LA RENTA

3,000

4. 6.5 : 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

CUENTA : 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

Empresa financiera, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determino que el año anterior no se aplico

depreciación por S/ 2,000.00 correspondiente a un vehículo asignado ala oficina de Relaciones Publicas.

Por la depreciación no considerada

DEBE

X S/.

HABER S/.

6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 2,000.00

6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos

1809 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA DE 2,000.00

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de Transporte y

Maquinaria.

- Por transferencia a Resultados (Al cierre).

XDEBE

S/.HABER

S/.

6601 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIONES E 2,000.00

IMPUETSO A LA RENTA.

6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 2,000.00

6511.05 Depreciación y Desvalorización de activos y

Amortizaciones

(Para saldar la cuenta)Se emplea la cuenta 6501, aplñicando el tratamiento contable, según lo estipulado por la Norma Internacional de

Contabilidad N° 08

4.6.6. RUBRO : 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES

E IMPUESTO A LA RENTA.

CUENTA : 6601 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES

E IMPUESTO A LA RENT

Culminado el ciclo económico, se tiene los saldos siguientes:

Page 73: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Cuenta Concepto SaldoS/

6101

6201

6301

6401

6501

Utilidad de Operación.

Ingresos Extraordinarios.

Gastos Extraordinarios.

Ingresos de Ejercicios Anteriores.

Gastos de Ejercicios anteriores.

Utilidad Antes de Deducciones de ley

35,000.00

3,000.00

(1,600.00)

700.00

(1,400.00)

35,700.00

Por lo que se procederá a su regularización con motivo del cierre contable.

XDEBE

S/.

HABER

S/.

6101 RESULTADO DE OPERACIÓN. 35.000.00

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS. 3,000.00

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 700.00

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,600.00

6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 1,400.00

(Para saldar las cuentas)

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. 35,700.00

E IMPUESTO A LA RENTA.

38,700.00 38,700.00

- Por la transferencia del resultado.

XDEBE

S/.HABER

S/.

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. 35,700.00

E IMPUESTO A LA RENTA.

(Para saldar la cuenta)

6901 RESULTADOS DEL EJERCICIO. 35,700.00

Page 74: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

.4.6.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA

CUENTA: 6701 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

Se calcula participaciones del 5% para los trabajadores de la entidad crediticia.

Calculo de Participación de Utilidad.

Contable TributariaUtilidad antes de deducciones de ley

Participaciones de trabajadores 5%

Utilidad Antes de Impuesto a la Renta

40,000.00

(2,000.00)

------------------

38,000.00

42,000.00

(2,100.00)

------------------------

39,900.00

DEBE

X S/.

HABER S/.

6701

2903

2505

PARTICPACION DE LOS TRABAJADORES.

6711.01 Participaciones de los trabajadores.

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS

2913.02 Participaciones en las utilidades.

DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR.

2515.02 Participaciones por Pagar.

2,000.00

100.00

-------------

2,100.00

2,100.00

-------------

2,100.00

- Por Transferencia a resultados.

DEBE HABER

X S/. S/.

6901 RESULTADOS DEL EJERCICIO.

6701 PARTCIPACION DE LOS TRABAJADORES

6711.01 Participación de los trabajadores

2,100.00

2,100.00

(Para saldar la cuenta)4.6.8. RUBRO : 68 IMPUESTO A LA RENTA.

CUENTA : 6801 IMPUESTO A LA RENTA.

Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de una entidad financiera anterior, se procederá a calcular el

Impuesto a la renta a la tasa de 30%.

- Calculo de Impuesto a la Renta.

Contable TributariaUtilidad antes de deducciones de ley

Participaciones de trabajadores 5%

40,000.00

(2,000.00)

42,000.00

(2,100.00)

Page 75: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

DEBE HABER6600

67016801

6901

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES IMPUESTO A LA RENTA(Para saldar las cuentas)RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad del Ejercicio

S/.90,000

90,000

S/.

4,50025,650

59,85090,000

Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00

Impuesto a la Renta 30% 11,400.00 11,970.00

4.6.9. RUBRO : 69 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO.

CUENTA : 6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO

CASO Nº 1

A la culminación del periodo económico de una entidad financiera, se tiene los saldos de las cuentas de resultados siguientes:

Cuenta Concepto SaldoS/

6601 Utilidad antes de deducciones de ley 90,000.006701 Participación de los trabajadores 5% (4,500.00)6801 Impuesto a la Renta 30 % (25,650.00)

Utilidad Neta. 59,850.00

Por la Regularización al Cierre------------------------ X ---------------------------

Por la Transferencia del Resultado------------------------ X ---------------------------

DEBE HABER

6901

6901

RESULTADO DEL EJERCICIO (Para saldar la cuenta)UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO (Para saldar la Cuenta)

S/.69,350

S/.

69,350

Page 76: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

CASO 2

La Empresa Financiera al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de S/. 10,000 importe que ésta reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos.

No obstante la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situación negativa del resultado obtenido no experimento cambio; por lo tanto, se procederá a su regularización contable.

------------------------ X ---------------------------DEBE HABER

6901

6601

RESULTADO DEL EJERCICIO (Pérdida del Ejercicio)RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS(Para saldar las cuentas)

S/.10,000

S/.

10,000

Por la transferencia del Resultado------------------------ X ---------------------------

DEBE HABER

69026901

PERDIDA NETA DEL EJERCICIO RESULTADO DEL EJERCICIO (Para saldar las cuentas)

S/.10,000

S/.

25,650

4.7. CLASE : 7 CONTINGENTES

4.7.1. RUBRO : 71 CONTINGENTES DEUDORAS

CUENTA :7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS.

Caja Municipal otorgo carta fianza a 10 días por S/. 80,000.00 a empresa Auditora Porras y Ruiz Asociados Sociedad Civil.

Se extendió la carta recibiendo en efectivo S/. 2,800.00 por comisión de servicio.

- Por carta fianza (1er Día)

XDEBE

S/.

HABER

S/.

7102

7202

CARTAS FIANZA OTORGADAAS

7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra garantía

RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG.

7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas.

80,000.00

80,000.00

- Por el servicio brindado

XDEBE

S/.

HABER

S/.

Page 77: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

1101 CAJA 2,800.00

1115.01 Caja Local.

5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES. 2,800.00

5211.02 Carta Fianza.

- Al vencimiento del plazo. (Dia 10)

XDEBE

S/.

HABER

S/.

7202

7102

RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG.

7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas

CARTAS FIANZAS OTORGADOS

7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o garantia

80,000.00

80,000.00

4.8. CLASE : 8 CUENTAS DE ORDEN

4.8.1. RUBRO : 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CUENTA : 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.

Entidad Financiera entrego a empresa especializada en servicios de custodia mil (1,000 acciones) por S/. 100,000

representativas de su participación en empresas nacionales.

La custodia será por el periodo de un año, se pagara comisión de S/. 100 por mes.

- Por la entrega en custodia.

XDEBE

S/.

HABER

S/.

8101

8200

VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.

8111.01 Títulos y Valores en Custodia.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

100,000.00

100,000.00

CUENTA : 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS.

CASO Nº 1

Page 78: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicación de las provisiones para créditos por

el importe de S/. 8,000.00 se procederá a su correspondiente control contable.

DEBE

X S/.

HABER

S/.

8103

8200

CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

8113.02 Créditos castigados.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

8,000.00

8,000.00

CASO 2

El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del área especializada en recuperación de créditos

incobrables.

- Por el Dinero Recuperado.

DEBE

X S/.

HABER

S/.

1101

6401

CAJA

1111.01 Oficina Principal.

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Financ.

3,000.00

3,000.00

- Por Liberación Parcial.

XDEBE

S/.

HABER

S/.

8200

8103

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

8113.02 Créditos castigados.

3,000.00

3,000.00

CUENTA : 8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO.

CASO 1

Habiendo calificado y clasificados diversos créditos otorgados en vencidos, los correspondientes intereses devengados

serán controlados contablemente.

Page 79: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 3,000.00.

XDEBE

S/.

HABER

S/.

8104

8200

RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO

8114.02 Rendimientos de Creditos Vencidos en Suspenso

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

3,000.00

3,000.00

CASO Nº 2

El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su cargo, paga en efectivo parcialmente los

intereses devengados vencidos por el monto de S/ 1,500.00

- Por el Dinero Recibido.

X

DEBE HABER S/. S/.

1101

6401

CAJA

1111.01 Oficina Principal.

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

1,500.00

1,500.00

6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Financ.

- Por Liberación Parcial.

XDEBE

S/.HABER

S/.

8200

8104

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO

8114.02 Rendim. de Créditos Vencidos en Suspenso.

1,500.00

1,500.00

4.8.2. RUBRO : 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CUENTA : 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.

Cliente al aprobarle préstamo a veinticuatro (24) meses por S/. 9,000.00 para consumo, cedió en garantía un automóvil

valorizado en S/. 14,000.00.

DEBE

X S/.

HABER S/.

Page 80: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS. 14,000.00

8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras

GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.

8404 8424.01 Garantías Preferidas de Muy Rápida Realización 14,000.00

V. CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

5.1. CONCEPTOEstudiar la página 215 del texto básico

5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS

Page 81: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Estudiar las páginas: 215 y 216del texto básico5.3. CONTABILIDAD

Estudiar la página 216 del texto básico5.4. MONOGRAFÍA DE APLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Estudiar la página 216 del texto básico5.4.1. ENUNCIADO

Estudiar la página 216 del texto básico5.4.2. LIBRO DIARIO

Estudiar las páginas: 224 al 246 del texto básico5.4.3. LIBRO MAYOR

Estudiar las páginas: 247 al 256 del texto básico5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL

Estudiar las páginas: 257 al 259 del texto básico

AUTOEVALUACIÓN DE LA I UNIDAD

La Caja municipal Santa Clara presenta las siguientes operaciones

Page 82: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

1. Se recibe efectivo de S/.2.600 por rendimientos devengados de créditos vigentes.2. Se recupera en enero del Año 2005 provisiones por S/.1.800 de créditos incobrables.3. Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el público del año anterior por cuentas de ahorro con

cheques del Banco Unión por S/.2, 000.4. Se recibió dinero en efectivo del público por un total de S/.20.600 por depósitos en cuentas de ahorros.5. Se trasfiere dinero en efectivo por un total de S/.40.000 a la cuenta corriente bancaria que tiene en Banco Unión

S7.30.000 y B.C.R.P. S/.10.000.6. Se han girado cheques por S/. 28,600 para el retiro de depósitos y pago de Adeudos vencidos: Deposito de ahorros

a plazo S/.5,000 certificados de depósito S/.15.000 y adeudos a corto plazo S/.8.6007. Se autorizo préstamo en Marzo del Año 2005 por S/.50.000 para financiar Capital de Trabajo, formalizando

mediante la aceptación de Pagare cancelable en 10 cuotas mensuales iguales incluidos los intereses.

Importe del préstamo 50,000Intereses (un año) 6,000Comisión (una vez) 500

56.500=====

El cliente pago en efectivo comisión y otorgo en garantía una maquina valorizada en S/:60.000.

8. Se procede a girar cheque del Banco Unión S/.5,200 para pagar factura de proveedor de bienes.9. Durante los meses de marzo a setiembre del Año 2005 el cliente ha venido cumpliendo con el pago de las 6 cuotas del

préstamo otorgado por un total de S/.33,600 conforme vencían los plazos estipulados en el Contrato, importe depositado en el Banco Unión, por lo que se procederá al registro contable respectivo.

10. El pagaré es protestado por incumplimiento de pag de las 4 cuotas pendientes de pago por parte del cliente.11. A partir del octavo mes el cliente incurre en morosidad al incumplir con el pago de las cuotas vencidas; por lo que se

procedió al protesto del Pagare por el saldo pendiente incurriéndose, además, en gastos notariales de S/.280.

SE SOLICITA: Registrar las operaciones en Libro Diario

SOLUCIONARIO

.-------------------------------------------1.------------------------------------------- DEBE HABER

Page 83: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1112.01 Cuenta Ordinaria 10,000

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAÍS

1113.01.01 Banco Mundo 30,000

1101 CAJA

1101 CAJA

S/. S/.

1111.01 Caja Principal 2,600

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES

1418.01 Rendimientos Devengados Créditos Comerciales 2,600

2,600 2,600

====== =======

------------------------------------------- 2 ------------------------------------------- DEBE HABER

S/. S/.

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS

1414.01.06 Prov. Para Créditos Comerc. – Prestamos 1,800

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6411.04.02 Prov. P. Incobrabilidad 1,800

------------------------------------------- 3 ------------------------------------------- DEBE HABER

S/. S/.

2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2118.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con

el Publico p. cuentas de Ahorros 2,000

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAÍS

1113.01.01 Banco Mundo 2,000

.------------------------------------------ 4 ------------------------------------------- DEBE HABER

S/. S/.

1101 CAJA

1111.01 Caja Oficina Principal 20,600

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2112.01 depósitos de Ahorro Activos 20,600

------------------------------------------- 5 ------------------------------------------- DEBE HABER

S/. S/.

Page 84: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

1111.01 Caja Oficina Principal 40.,000

40,000 40,000

========= =======.

----------------------------------------- 6 ------------------------------------------- DEBE HABER

S/. S/.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2112.01 depósitos de Ahorro Activos 5,000

2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

2113.01 Certificados de depósitos 15,000

2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

2413.02 Adeudos p. Prestamos Ordinarios 8,600

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

1113.01.01 Banco Mundo 28,600

28,600 28,600

========= ========.a) Por el otorgamiento del crédito

------------------------------------------7 ------------------------------------------ DEBE HABER

S/. S/.

1101 CAJA500

1401

1111.01 Caja Oficina Principal

CRÉDITOS VIGENTES

1103

1411.01.06 Créditos Comerciales – Prestamos

BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAÍS

50,000

1113.01.01 Banco Mundo 50,000

5107 COMISIONES POR CRÉD. Y OTRAS OPERAC. FINANC.5117.04 Créditos 500

50,500 50,500

======= =======

b. Por el control del Pagare emitido.

------------------------------------------ 7 ------------------------------------------ DEBE HABER

S/. S/.

Page 85: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

8112.01 Valores Propios en Cobranza

Oficina Principal 50,000

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA

82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 50,000

c. Por el bien recibido en garantía.

------------------------------------------- 7- ----------------------------------------- DEBE HABER

S/. S/.

8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA8310.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden

Acreedora 60,000

8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO8414.09 Garantías no Preferidas 60,000

------------------------------------------- 8 ------------------------------------------ DEBE HABER

S/. S/.

2506 PROVEEDORES2516.01 Proveedores de Bienes 5,200

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAÍS1113.01.01 Banco Mundo 5,200

9. Operación: Cobro de 6 cuotas de préstamo otorgado.

S/. Amortización de Pagare 30,000

Intereses 3,600

33,600

======

a. Por la cobranza de tesorería.

------------------------------------------- 9 ------------------------------------------ DEBE HABER

S/. S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAÍS1113.01.01 Banco Mundo 33,600

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE2918.07 Operaciones por Liquidar 33,600

b. Por la liquidación de cobranza.

------------------------------------------- 9 ------------------------------------------ DEBE HABER

S/. S/.

Page 86: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE

2918.07 Operaciones por Liquidar 33,600

1401 CRÉDITOS VIGENTES

1411.01.06 Crédito Comerc. – Prestamos 30,000

5104 INTERESES POR CRÉDITOS

5114.01 Intereses por Créditos Vigentes 3,300

33.600 33.600

======== ========

-------------------------------------------10 ------------------------------------------ DEBE HABER

S/. S/.

1405 CRÉDITOS VENCIDOS

1415.01.06 Créditos Comer. Préstamos 20,000

1401 CRÉDITOS VIGENTES

1411.01.06 Crédito Comerc. – Préstamo 20,000

(Traslado del saldo)

-------------------------------------------11------------------------------------------ DEBE HABER

S/. S/.

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS

EFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS

1515.09 Otras cuentas por Pagar por Cuentas

de Terceros (Gastos de Notaria) 280

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC.DEL PAÍS

1113.01.01 Banco Mundo 280

Provisión por incobrabilidad del crédito no pagado

4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS

4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 20,000

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS

1419.01 Provisión para Créditos Comerc. – Prestamos 20,000

PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES

Page 87: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Teniendo en cuenta que de la lectura del texto guía y de la bibliografía adicional, pueden generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja – registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice.

Interrogantes

Dudas

Opiniones

Aportes

UNIDAD DE APRENDIZAJE II

Page 88: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

1. INTRODUCCION AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

1.1. EMPRESAS FINANCIERASEstudiar la página 10 del texto básico

1.3. INTERMEDIACIÓN FIANCIERAEstudiar la página 10 del texto básico

II. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO2.1. BASE LEGAL

Estudiar la página 10 del texto básico2. 2. DISPOSICIONES GENERALES

Estudiar la página 10 del texto básico2. 3. ALCANCES

Estudiar las páginas: 11 al 13 del texto básico2.4. NORMAS CONTABLES GENERALES

Estudiar las páginas: 10 Y 11 del texto básico2 .5. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN

Estudiar las páginas: 13 al 14 del texto básico2. 6. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE

BANCA Y SEGUROSEstudiar la página 14 del texto básico

2. 7. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Estudiar la página 15 del texto básico2. 8. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

Estudiar la página 15 del texto básico2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO

Estudiar la página 15 del texto básico2.10. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO

ECONÓMICO Y MEMORIA ANUALEstudiar la página 15 del texto básico

2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS

Estudiar la página 16 del texto básico2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIÓN A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS Y DE

PUBLICACIÓN

Estudiar las páginas: 16 al 29 del texto básico

III. DESCRIPCIÓN Y DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO

3.1. LISTADO DE CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DÍGITOS DE:3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO

Estudiar las páginas: 30 al 32 del texto básico3.1.2. CLASE: 2 PASIVO

Estudiar las páginas: 32 al 35 del texto básico3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO

Estudiar la página 35 del texto básico3.1.4. CLASE: 4 GASTOS

Estudiar las páginas: 35 al 37 del texto básico

Page 89: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

3.1.5. CLASE: 5 INGRESOSEstudiar las páginas: 37 al 38 del texto básico

3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADOEstudiar la página 38 del texto básico

3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTESEstudiar las páginas: 38 al 39 del texto básico

3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDENEstudiar las páginas: 38 al 40 del texto básico

3.2. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE CUENTAS:3.2.1. CUENTAS DE CLASE 1: ACTIVO

Estudiar las páginas: 40 al 107 del texto básico3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO

Estudiar las páginas: 108 al139 del texto básico

3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIOEstudiar las páginas: 139 al 146 del texto básico

3.2.4. CUENTAS DE CLASE: 4 GASTOSEstudiar las páginas: 146 al 171 del texto básico

3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOSEstudiar las páginas: 171 al 190 del texto básico

3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADOEstudiar las páginas: 190 al 195 del texto

básico3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES

Estudiar las páginas: 195 al 200 del texto básico3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN

Estudiar las páginas: 200 al 215 del texto básicoIV. APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN CASOS PRÁCTICOS

Estudiar la aplicación práctica desarrolada en la primera unidad de la prsewnte guía, que es aplicable a las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

V. CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO

5.1. CONCEPTOEstudiar la página 261 del texto básico

5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOSEstudiar las páginas: 261 y 262 del texto básico

5.3. CONTABILIDADEstudiar la página 2620del texto básico

5.4. MONOGRAFIA DE APLICACIÓN DE ESTADOS FIANCIEROSEstudiar la página 262 del texto básico

5.4.1. ENUNCIADOEstudiar la página 262 del texto básico

5.4.2. LIBRO DIARIOEstudiar las páginas: 272 al 301 del texto básico

5.4.3. LIBRO MAYOREstudiar las páginas: 302 al 313 del texto básico

5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERALEstudiar las páginas: 314 al 317 del texto básico

Page 90: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

AUTOEVALUACIÓN DE LA II UNIDAD

Page 91: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

La Caja de Ahorro y Crédito Papayal en el mes de Diciembre del 2005 realiza operaciones, de las cuales se mencionan

algunas de ellas.

1. Crea fondo fijo por S/.2, 000. Contabilizar la operación con asiento de diario.

2. Otorga un crédito a Comercial Suárez SRL por S/.20, 000 con vencimiento 30 días, interés mensual 3% mediante

pagaré Nº 860, cumplido el vencimiento Comercial Suárez SRL devuelve el crédito recibido y paga los intereses.

Contabilizar con asiento de diario.

3. Recibe S/.30, 000: por intereses originados por préstamos otorgados a clientes S/.25, 000 y S/. 5,000 por intereses generados por fondos interbancarios otorgados a Caja Municipal “La Comuna”. Contabilizar con asiento de diario.

4. El 01-12 compra un automóvil marca Toyota por S/.25, 000 más IGV con cheque. Contabilizar con asiento de diario.

5. Invierte en acciones S/.5, 000 emitidas por Banco de Trabajo con carácter temporal, cancelándose la inversión con cuenta corriente que tiene en Bco. Continental.

6. Paga tributos municipales del año anterior por S/.200 contabilizar con asiento de diario.

7. Deprecia el automóvil comprado con tasa 20% anual. Contabilizar con asiento de diario.

8. La planilla de sueldos del mes de Diciembre es de S/.10, 000 afecto 13% ONP, 9% ESSALUD. Contabilizar asiento de diario.

9. En base a operaciones indicadas (3 Al 10) determinar la participación de los trabajadores, Impuesto a la Renta, Reserva Legal y transferir el saldo a Resultado neto del ejercicio.

SE SOLICITA: Contabilizar las operaciones considerando las detracciones que correspondan

Page 92: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

SOLUCIONARIO

Page 93: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

4

4b

4c

4a

3

5

82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.00

81 Cuentas de orden deudoras 20,000.00

--------------------------

LIBRO DIARIO

1 --------------------------

11 Disponible 2,000.00

1107 Disponible restringdo

111.07.01 Fondos fijos

11 Disponible 2,000.00

1101 Caja

1111 Caja

Creacion de fondo fijo

-------------------------- 2

--------------------------

14 Creditos 20,000.00

1401 Creditos vigentes

1411.01 Creditos comerciales

11 Disponible 20,000.00

1101 Caja

1111. Caja

Por el otorgamiento de crédito

-------------------------- 3

--------------------------

81 Cuentas de orden deudoras 20,000.00

8102 Valores propios en cobranza

8112.01 Valores propios en cobranza

82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.00

Por el control del pagare

-------------------------- 2b

--------------------------

11 Disponible 20,600.00

1101 Caja

1111. Caja

14 Creditos 20,000.00

1401 Creditos vigentes

1411.01 Creditos comerciales

51 Ingresos financieros 600.00

5104 Intereses por creditos

5114.01.01 Intereses por creditos comerciales devolucion de credito por parte de cliente y

recepcion de intereses.

-------------------------- 2

--------------------------

8102 Valores propios en cobranza8112.01. Valores propios en cob. Of. Principal

liberacion de pagaré

-------------------------- 3

--------------------------

11 Disponible 30,000.00

Page 94: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

1101 Caja51 I ng r e s o s f i n a n c i e r o s 30,000.00

- V A N - 112,600.00 112,600.00

Page 95: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

------

5

- V I E N E N - 112,600.00 112,600.00

5102 Intereses por fondo interbancarios 5,000.00

5112.01 Bancos

5104 Intereses por créditos 25,000.00

5114.01.01 Int. Por Créditos comerciales

Recepcion de intereses

-------------------------- 6 --------------------------

18 I n m ueb l e s , m o b ili a r io y eq u i p o 25,000.00

1804 Equipos de transporte y maquinaria

1804.01. Vehiculos

19 O t ro s A c t i v o s 4,750.00

1906 Crédito fiscal

1916.01 Crédito fiscal del I.G.V.

11 D i s p on i b le 29,750.00

1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais

1113.03. C. municipales de ahorro y crédito

-------------------------- 7 --------------------------

13 I n v e r s i o ne s ne g o c i ab l e s y a v e n c i m i e n t o 5,000.00

1303 Inversi. Negociab. disponibles p. vta. en valores

1313.05.01. acciones comunes

11 D i s p on i b le 5,000.00

1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais

1113.03. Cajas municipales de A. y créditosPor la inversion en acciones.

-------------------------- 8 --------------------------

65 G a s t o s d e e j er c i c i o s an t er i o re s 200.00

6501 Gastos de ejercicios anteriores

6511.06. Tributos

11 D i s p on i b le 200.00

1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais

1113.03. C. municipales de ahorro y crédito

Pago de tributos municipales del ejercicio

anterior

-------------------------- 9 --------------------------

44 D e p re c i a c . D e i n m . , m ob i li a r io y eq u i p o y a m or t . 416.67

4401 Dep. de Inm; mobiliario y equipo

4411.04. Dep. de equipos de transporte y maq.

18 I n m . M o b ili a r io y e q u i p o 416.67

1809 Depreciac. Acum. De inm. Mob. Y equipo

1819.04. Dep. acum. de equipo de trans. y maq.- T O T A L - 147,966.67 147,966.67

------------------------------------- 4

---------------------------------------------------------- 94Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta

6 7

Page 96: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta

95

Page 97: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

10

11

11

11b

11c

2104 Obligaciones con Inst. Recaud. de tributos2114.01. Tributos por cuenta propia 900

2114.02. Tributos retenidos 1 , 30 0

C uen t a s po r pag a r

61-------------------------- 9

-------------------------- R e s u l t ad o d e o pera c i ó n 11,316.67

6101 Resultado de operación

44 D ep r e c i a c i o n d e I n m . M o b . y e q u i p o 416.67

45 G a s t o s d e ad m i n i s t r a c i o n 10,900.00

Para saldar rubros 44 y 45 y determinar resultado

de operación

-----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta

96

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

- V I E N E N - 147,966.67 147,966.67

Por depreciacion de automovil.

-------------------------- 8

--------------------------

45 G a s t o s d e ad m i n i st r a c i o n 10,900.00

4501 Gastos de personal 10,900.00

4511.01. Remuneraciones 10,000

4511.01.01. Basica

4511.04. Seguridad y Prov. Social 9 0 0

21 Obl igac i ones c on el Públi c o 2,200.00

25

2505 Dividendos participaciones y remun. por pagar

2515.04. Remuneracioens por pagar

Provision de sueldos de diciembre 2004

8,700.00

-------------------------- 9

a --------------------------

51 I ng r e s o s f i na n c i ero s 30,600.00

61 R e s u l t ad o d e o pera c i ó n 30,600.00

6101 Resultado de operación

Para saldar rubros 51 y determinar

resultado de operación.

-------------------------- 9b

61 Resultado de operación

6101 Resultado de operación

-------------------------- 19,283.33

66 R e s u l t ad o de l e j e r c i c i o an t e s d e p ar t i c i o n e s e e

i m pu e s t o a l a ren t a .

6601 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta

transferencia a 2da. Cuenta.

19,283.33

--------------------------

9cc --------------------------

66 R e s u l t . de l e j e r c . an t e s d e pa r t . e I . R en t a 19,283.33

6601 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta

69 R e s u l t ad o ne t o de l e j e r c i c i o - T O T A L -

19,283.33239,350.00 239,350.00

Page 98: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

aga

- V I E N E N - 239, 350. 00 239, 350. 00

6901 Resultado del ejercicio

transferencia a 2da. Cuenta.

-------------------------- 11d

9d--------------------------

69 R e s u l t a d o dne t o de l e j e r c i c i o 19,283.33

6901 Resultado del ejercicio

67 D i s t r i b u c i o n l eg a l d e l a r en t a 964.17

6701 Participacion de los trabajadores

68 I mp ue s t o a l a R en t a 5,495.75

6801 Impuesto a la Renta

33 R e s e r v a s 1,282.34

3301 Reserva legal

3301.02. utilidades

39 R e s u l t a d o ne t o de l e j e r c i c i o 11,541.07

3901 Utilidad neta del ejercicio

Por la distribucion legal a la renta e impuestoa la renta y transferencia a cuentas patrimoniales

-------------------------- 12 --------------------------67 D i s t r i b u c i o n l eg a l d e l a r en t a 964.17

6701 Participacion de los trabajadores

68 I mp ue s t o a l a R en t a 5,495.75

6801 Impuesto a la Renta

25 C uen t a s po r p aga r 964.17

2505 Dividendos particip. por pagar y remuneraciones

por pagar.

2505.02. Participaciones por p

10 r21 O b li ga c i one s c o n e l pú b li c o 5,495.75

2104 Obligaciones con inst. recaudadoras de tributos

2114.01.01. Impuesto a la renta

- T O T A L - 265, 093. 25 265, 093. 25

NOTA: En los intereses devengados puede utilizarse cuenta 1108

Page 99: Guia de Contab.de Instit. Financ. II

LIBRO MAYORPARA DET ERMINAR RESULT ADOS

51 INGRESOS FINANCIEROS 44 DEP. INM. MAQ. Y E.600.00 416.67 416.67

30,600.00 30,000.0030,600.00 30,600.00 416.67 416.67

45 GASTOS DE ADMINISTRACION 65 GAST. DE EJERC. ANT.10,900.00 10,900.00 200.0010,900.00 10,900.00 200.00

61 RESULTADO DE OPERACIÓN 66 R. DEL E. ANT. DE P.E. I. R.11,316.67 30,600.00 19,283.33 19,283.3319,283.33

30,600.00 30,600.00 19,283.33 19,283.33

69 RESULT. NETO DEL EJERCICIO 67 DIST. LEGAL DE LA RENTA19,283.33 19,283.33 964.17 964.17

19,283.33 19,283.33 964.17 964.17

68 IMPUESTO A LA RENTA 33 RESERVAS5,495.75 5,495.75 1,282.34

5,495.75 5,495.75 0.00 1,282.34

39 RESULT. NETO DEL EJERCICIO11,541.07

0.00 11,541.07

PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES

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Teniendo en cuenta que de la lectura del texto guía y de la bibliografía adicional, pueden generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja – registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice.

Interrogantes

Dudas

Opiniones

Aportes

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nº 01

La Caja Municipal Oriental presenta la siguiente información financiera

ACTIVO

Balance General al 31-11-2, 005 (Expresado en nuevos soles)

11Disponible 210, 0001101Caja 50,0001102. 02 BCR 60,0001103.01 Bancos 100,000

12 Fondos Interbancarios 80, 0001201 Fondos Interbancarios

14 Créditos 310, 0001401. 02.06 Préstamos 260,0001403.01 Créditos Comerciales 30,0001406.01.06 Préstamos 20,000

18 Inm. Mob. Y Equipo 22, 0001803.01 Mobiliario 10,000

1803. 02 Equipo de cómputo 18,0001809 Deprec. Ac. De Inm. Mob. Y Equipo (6,000)

Total activo 622, 000

PASIVO Y PATRIMONIO=========

21 Obligaciones con el Público 46,8002102. 01 Depósitos de ahorros 40,0002104.04.01.03 Otras contrib 2,0002104.02 Tributos retenidos 2,8002106.01 CTS. 2,000

24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo 100, 0002403.02 Adeudos por préstamos ordinarios

31 Capital Social 419,2003101. 02. 01 Aportes en efectivo

38 Resultados Acumulados 56, 0003801. 01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización

Total Pasivo y Patrimonio 622, 000=========

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Operaciones de diciembre-2,005

1. Reapertura del ejercicio económico2-Recepciona devolución de fondos interbancario otorgado con intereses devengados generadosS/.1, 6002-Recepciona por concepto de interés de préstamos otorgados a clientes: vigentes S/.20, 000; reestructuradosS/. 10,000 y en cobranza judicial S/. 6,000 y deposita en cuenta corriente.3. Paga los tributos correspondientes con cuenta corriente del Banco Unión3- El 15-12-2,005 otorga un créditos comercial a un cliente por S/. 16,000 con pagaré Nº 465 con vencimiento 30 días, interés del 3% mensual, comisiones S/. 300 y portes S/. 30; el cliente deja en garantía un inmueble valorizado en S/. 20,0004-El 20.12-2,004 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD por su personal trabajador5. Amortiza con S/ 15,000 un préstamo pendiente de cancelación y paga intereses el2.5 % mensual6. paga en efectivo tributos municipales del año anterior por S/. 507. Créditos en cobranza judicial por S/.2, 000 son castigados después de registrar la provisión por incobrabilidad. Después de 3 días el cliente paga los S/. 2,000.8. La Planilla de Remuneraciones básica del mes es de S/.10, 000 afecta al 9% RPS. Y 13% ONP.9.-Provisionar Depreciación de bienes de activo fijo y CTS. de diciembreSE SOLICITA:1- Registrar en Libro Diario las Operaciones contables considerando la depreciación de A. F. (tasa:10% y 25% respectivamente) (6 puntos)2-Mayorizar las registraciones contables del Libro Diario (3 puntos)3-Elaborar hoja de trabajo de balance general (6 puntos)4.-Cerrar libros de Contabilidad consideran do las detracciones: participación a los trabajadores (5%), Impuesto a la Renta 30%) y Reserva legal.(5 puntos).

EVALUACIÓN A DISTANCIA

Sólo se considerará como única Evaluación a Distancia

el desarrollo de la Actividad de Aprendizaje Nº 01

No olvide presenIMtaPrOlaReTnAlNaTfEecha

establecida en el cronograma de estudio

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ANEXO

DETRACCIONES

1. Distribución Legal de la Renta

Participación de los trabajadores: 5%

5% de S/.19,283.33 = S/.964.17

2. Impuesto a la Renta

30% de S/.(19,283.33 – 964.17) = S/.5,495.75)

3. Reserva Legal

10% de S/.(19,283.33 – 964.17-5,495.75) = S/.1,282.34