guia ambiental gubernamental

8/19/2019 guia ambiental gubernamental

1/121

www.contral o ria.gob.pe

Resolución de Contraloría General Nº 470-2008-CG

Contralor General autoriza aprobar la Guía de Auditoría Ambiental Gubernamental sus primerostres ap!ndices"

Publicado 01/11/2008

Lima, 28 de octubre de 2008.

Visto, la Hoja de Recomendaci n !" 0#$2008$%&/'(% de la&erencia de 'edio (mbiente ) Patrimonio %ultural de la %ontralor*a &eneral de la Rep+blica

%-! R(! -

3ue el art*culo 14" de la Le) !" 25886 $ Le) -rg7nica del istema!acional de %ontrol ) de la %ontralor*a &eneral de la Rep+blica, establece ue el ejercicio del controlgubernamental se e9ect+a bajo la autoridad normati:a ) 9uncional de la %ontralor*a &eneral de la Rep+blica,la ue establece los lineamientos, disposiciones ) procedimientos t;cnicos correspondientes a su proceso

3ue, el literal i< del art*culo 22= de la Le) !" 25586 establece ue la%ontralor*a &eneral de la Rep+blica tiene la atribuci n de, entre otros, e9ectuar las acciones de controlambiental ) sobre los recursos naturales, as* como sobre los bienes ue constitu)en el Patrimonio %ultural dela !aci n, in9ormando semestralmente sobre el resultado de las mismas ) sobre los procesos administrati:os) judiciales, si los >ubiere, a las comisiones competentes del %ongresos de la Rep+blica

3ue, el literal c< del art*culo ?2= de la Le) !" 25586 se@ala ue el%ontralor &eneral de la Rep+blica se encuentra 9acultado para dictar normas ) disposiciones especialiAadas

ue aseguren el proceso integral de control, en 9unci n de los principios de especialiAaci n ) 9leBibilidad

3ue, mediante Resoluci n de %ontralor*a !" 112$2000$%& de 9ec>a22.CD!.2000, se aprob la denominada E&u*a 'etodol gica de &esti n (mbiental E, como documento

d ti d i t ) d i l j i i d l dit * b t l t ib ) d l ti

http://www.contraloria.gob.pe/http://www.contraloria.gob.pe/http://www.contraloria.gob.pe/


2/121

www.contral o ria.gob.pe

Peruano www.peru.g o b.pe


3/121

GUÍA DE AUDITORÍAAMBIENTAL

GUBERNAMENTAL


4/121

CONTRALORÍA GENERAL DE LAREPÚBLICA


5/121


,N )C#

. & ! R(L ( ..............................................................................................................................41.1 L( &DI( (D G-RI( ('J !G(L &DJ R!(' !G(L.............................................. 4

1.1.1 (ntecedentes ) 'arco Legal ......................................................................................... 41.1.2 -bjeti:os de la &u*a ...................................................................................................... 61.1.? %ampo de aplicaci n de la &u*a.................................................................................... 6

1.1.4 (lcance de la &u*a ........................................................................................................ 61.1.6 'etodolog*a utiliAada en la elaboraci n de la &u*a....................................................... 6

1.2 L( (D G-RI( ('J !G(L &DJ R!(' !G(L.............................................................. 51.2.1 Gipos de (uditor*a (mbiental......................................................................................... 51.2.2 e9inici n de (uditor*a (mbiental &ubernamental para el !% ................................... 81.2.? Principios ....................................................................................................................... #1.2.4 -bjeti:o de la auditor*a .................................................................................................. #1.2.6 %aracter*sticas del proceso de auditor*a ..................................................................... 10

. &DI( (D G-RI( ('J !G(L &DJ R!(' !G(L ................................................................112.1 PL(! K %(% ! ...................................................................................................................... 11

2.1.1 Re:isi n de in9ormaci n .............................................................................................. 122.1.2 Plani9icaci n espec*9ica. .............................................................................................. 162.1.? Programaci n............................................................................................................... 182.1.4 ntegraci n ................................................................................................................... 22

2.2 C %D% ! ............................................................................................................................. 2?

2 2 1 ( di i 24


6/121


)" G#N#RA+) A #3

" # +A G',A # A' )&$R,A A% )#N&A+ G' #RNA%#N&A+

" " Antecedentes %arco +e5alLa Le) !" 25586, Le) -rg7nica del istema !acional de %ontrol ) de la %ontralor*a&eneral de la Rep+blica, aprobada el 2? de Culio de 2002, en su art*culo 10" se@ala ueOla acción de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal técnicode sus órganos conformantes, mediante la aplicación de las normas, procedimientos y

principios que regulan el control gubernamental, efectúa la verificación y evaluación,objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales”. %omo consecuencia delas acciones de control se emitir7n los informes correspondientes, los mismos que se

formularán para el mejoramiento de la gestión de la entidad, incluyendo el se alamientode responsabilidades que, en su caso, se hubiera identificado .n su art*culo 1M", se@ala ue!la "ontralor#a $eneral es el ente técnico rector del Sistema

%acional de "ontrol, dotado de autonom#a administrativa, funcional, económica y financiera, que tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión delas entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos, as# como, contribuir con los &oderes del 'stado en la toma dedecisiones y con la ciudadan#a para su adecuada participación en el control social” .

l b ) l d ( d


7/121


" "2 $b6eti os de la Guíaon objeti:os de la presente gu*a

o Pro:eer al istema !acional de %ontrol de la Rep+blica del Per+, una >erramientametodol gica ue 9acilite la realiAaci n de las acciones de control ambiental oauditor*as ambientales, uni9icando procedimientos.

o

stablecer lineamientos, criterios ) metodolog*as para el desarrollo de la auditor*aambiental gubernamental, sin limitar la creati:idad de uien las realice.o (ctualiAar la &u*a 'etodol gica aprobada con Resoluci n de %ontralor*a !" 112$

2000$%& del 22 de Cunio de 2000.

" " Campo de aplicación de la Guíasta gu*a es para uso del istema !acional de %ontrol !%


8/121


2. H a cer Dna :eA de9inido el es uema de trabajo ) los aspectos ue deb*a contemplar,se procedi a elaborar la gu*a. s importante se@alar ue esta gu*a se 9ormulteniendo en cuenta el concepto de Oen9o ue de procesos . Para el proceso deauditor*a, se delimitaron subprocesos los subprocesos relacionados se >anmantenido agrupados en las 9ases con:encionales de la auditor*a.

?. Veri9ic a r -btenido un primer resultado, se remiti el documento de trabajo al personal:inculado con el control ambiental gubernamental, a 9in de ue comenten sobre elcontenido de la presente gu*a ) brinden sus aportes para obtener un producto +til parala ejecuci n de auditor*as ambientales.

4. (ctuar %on el prop sito de ejercer las pr7cticas de la mejora continua, en estaprimera 9ase se e:aluaron e incorporaron las oportunidades de mejora alcanAadas por los di9erentes ni:eles. l resultado de esta plani9icaci n ) es9uerAo conjunto es lapresente O$u#a de uditor#a mbiental $ubernamental la cual, en el marco de la9iloso9*a de lamejora continua , deber7 someterse peri dicamente a re:isi n cr*tica.

;i5ura : )" %iclo de la 'ejora %ontinua

.lani9icar

Actuar %e6oraContinua


9/121

Por su naturaleAa, cada una de ellas se ejecuta bajo una secuencia l gica ) en algunoscasos interact+a con otros procesos. s por ello ue se >a :isto por con:eniente presentar el contenido de la presente &u*a bajo este en9o ue.

n general, se puede entender por insumos a todos a uellos elementos necesarios parapoder lle:ar a cabo un proceso o cada uno de los subprocesos ue lo con9orman, ) ue atra:;s de actividades son trans9ormados en productos , ue a su :eA, pueden constituir insumos de otro proceso subsiguiente o concluir como producto 9inal. Los sub*ndicesse@alan el orden l gico de cada subproceso dentro del proceso de la auditor*a.

n el Ane o se presenta un diagrama de 9lujo de la (uditor*a (mbiental &ubernamental,donde se muestran las secuencias e interrelaciones de los subprocesos ue con9orman elproceso completo de la auditor*a. e emplean los s*mbolos est7ndar ue se muestran enla 9i5ura :))).

;i5ura : )))" imbolog*a del diagrama de 9lujo de la (uditor*a (mbiental &ubernamental.

U Proceso o subproceso

U ocumento

U G;rmino

U Klec>as de entrada ) salida

i U /nsumo

Pi U Producto

PK UProducto Kinali U !F orden en el proceso de auditor*a


10/121

n el documento O-rientaci n para la jecuci n de (uditor*as de acti:idades con unaPerspecti:a 'edioambiental , La Ha)a, 2001, elaborado por S& (T !G- ( , seidenti9icaron tres tipos de auditor*as en las ue pueden abordarse cuestiones ambientales.

e trata de las auditor*as 9inancieras, la auditor*a de con9ormidad ) las auditor*as delrendimiento o desempe@o auditor*as de &esti n (mbientala ejecutado las acti:idades relacionadas con el cuidado delmedio ambiente en con9ormidad con todas las regulaciones aplicables.La auditor#a del rendimiento , en el conteBto ambiental se encargar7 de e:aluar

o La econom*a de las pr7cticas administrati:as.o La e9iciencia de la utiliAaci n de recursos >umanos, 9inancieros ) de otro tipo

empleados en los programas o acti:idades ambientales.o La e9ecti:idad del programa o la acti:idad para alcanAar los objeti:os ) el impacto

deseados. (dem7s, la auditor*a del rendimiento de un asunto ambiental, puede e:aluar los siguientesaspectos


11/121

"2" .rincipios

l control gubernamental del stado Peruano se basa en diecinue:e principios4

. Laauditor*a ambiental gubernamental recoge cada uno de ellos, sin embargo, >ace ;n9asisen cuatro principios ) adiciona uno ineludible, el del esarrollo ostenible6.

9icacia e re9iere al grado en el cual un programa o acti:idad gubernamental lograsus objeti:os ) metas u otros bene9icios ambientales ue pretend*an alcanAarse,pre:istos en la legislaci n o 9ijados por la autoridad competente.

9icienc ia st7 re9erida a la relaci n eBistente entre los bienes o ser:icios producidos oentregados ) los recursos utiliAados para 9ines ambientales, en comparaci n con un

est7ndar de desempe@o establecido.con o m*a La econom*a est7 relacionada con los t;rminos ) condiciones bajo los

cuales se in:ierten los recursos, para ue la protecci n ) conser:aci n del ambiente serealicen con calidad ) al menor costo.Gra n s p ar e nc ia st7 re9erida a la di9usi n de la labor de auditor*a, con la 9inalidad desensibiliAar ) concienciar a 9uncionarios ) pobladores sobre la necesidad de conser:ar el ambiente ) propender a su desarrollo sostenible.

e sarrol lo osten ibl eM La gesti n, los programas, pro)ectos ) acti:idades del stadodeben conducir al crecimiento econ mico, la ele:aci n de la calidad de :ida ) albienestar social, sin agotar la base de los recursos naturales en ue se sustentan, nideteriorar el medio ambiente o el derec>o de las generaciones 9uturas a utiliAarlo parala satis9acci n de sus propias necesidades.

stos principios, se desarrollan en el %ap*tulo de la presente gu*a, a manera de tablasde a9irmaciones ubicadas al inicio de cada 9ase de auditor*a.

"2"4 $b6eti o de la auditoría


12/121

"2" Características del proceso de auditoríal proceso de auditor*a debe cumplir las siguientes caracter*sticas -L(% K5, 2000<

-bjeti:idad el auditor debe contar con su9iciente independencia pro9esional ) 9uncionalde las acti:idades realiAadas por la entidad para analiAar, interpretar ) e:aluar eldesarrollo ) registro de las operaciones realiAadas anteriormente.

istematic id a d por ue a tra:;s de una metodolog*a, se permite ue el auditor eBprese) sustente una opini n sobre la gesti n desarrollada por la entidad.

sp e cial iA a c i n eBigiendo s lidos conocimientos en auditor*a, medio ambiente )disciplinas a9ines, respaldados por la eBperiencia.-port u nid a d tanto en la ejecuci n de la auditor*a como en la presentaci n del in9ormecorrespondiente, re9lejando los resultados del eBamen en las obser:aciones,conclusiones ) recomendaciones.

-0o$.$o0-


13/121

PL(!/K /%(%/ !

1C1%D%/ !

1L(J-R(%/ ! 01L/!K-R'1

.1&D/'/1!G-01 '10/0(.

%-RR1%G /V(.

))" G',A # A' ) &$R,A A% )#N&A+ G' #RNA%#N&A+

La (uditor*a (mbiental &ubernamental es un proceso ue comprende tres 9ases Plani9icaci n,jecuci n e n9orme. (dicionalmente, se considera una 9ase de eguimiento, posterior a la

conclusi n de la auditor*a tal como se muestra en la9i5ura 2: ).

;i5ura 2: )" Proceso de (uditor*a (mbiental &ubernamental

PL(!/K/%(%/ !

1C1%D%/ !

1L(J-R(%/ ! 01L/!K-R'1

.1&D/'/1!G-01 '10/0(.

%-RR1%G/V(.

La secuencia de subprocesos ) acti:idades ue comprende cada 9ase, es 9leBible ) aplicable deacuerdo a la naturaleAa de la entidad, as* como al plan, programa, pro)ecto, obra, acti:idad o


14/121

&abla 2: )" (9irmaciones b7sicas para el desarrollo de la 9ase de Plani9icaci n

#9icacia #9iciencia #conomía &ransparencia esarrollo3ostenibleD

l manejo de lasdi9erentesacti:idades

en la 9ase deplani9icaci n a)udaaestablecer los tiempos

de planeamiento,ejecuci n e in9orme)metas id neos para elcumplimiento delos

objeti:os de auditor*a.

Presenta objeti:osde9inidos a partirdelreconocimiento de la

problem7tica a e:aluar.denti9ica las7reas

cr*ticas dondeeBistenriesgos de control )

puntos de atenci n, apartir de los cuales seelaborar7n los

procedimientos deauditor*a.

Dna adecuadaplani9icaci na)udar7a minimiAar elcosto

de la auditor*aambiental

gubernamental,

permitiendo un usoptimo de todos losrecursos del e uipo

auditor.

La posibilidaddeacceder desde uninicio, a lama)or

cantidad dedocumentaci n en la9ase de plani9icaci n,

contribuir7 alade9inici n clara delosobjeti:os de la

auditor*a.

La auditor*adeber7en9ocarse >acia lacontribuci n enla

mejora de la gesti nambiental de laentidad o 7rea

auditada, con el 9indeconsolidar el principiodel desarrollo

sostenible.

< Ver %ap*tulo . &losario

2" " Re isión de in9ormación

ste subproceso consiste en el acopio, sistematiAaci n ) an7lisis de in9ormaci n inicialobtenida a tra:;s de la entidad a auditar, arc>i:os propios, de terceros, as* como de laconsulta a di:ersas 9uentes de in9ormaci n.

;i5ura 2: )))"

3ubproceso@ Re isión de in9ormación;ase@ .lani9icación


15/121

c" )n9ormación 5eneral de la entidad o Frea a auditarE comprende elconocimiento de la entidad o 7rea a auditar por parte de los auditores, esdecir, su naturaleAa, acti:idades ) operaciones, obtenido a partir deeBperiencias anteriores o conocimiento propio.

d" )n9ormación 5eneral del recurso a auditarE comprende el conocimientoinmediato de los auditores relacionado con la problem7tica de la Aona orecurso a e:aluar 7mbito geogr79ico


16/121

2" " " .roductos@

a" Caracterización 5eneralE del 7mbito, de la entidad o del 7rea a auditar. eobtiene un conocimiento claro de su naturaleAa, principales acti:idades,9unciones ) procesos, as* como algunas 9uentes de criterio de auditor*a onormati:a.

b" ia5nóstico preliminar de la problemFtica identi9icadaE documento inicialdonde los auditores responsables de la plani9icaci n e9ect+an un primer an7lisis de la problem7tica a ser e:aluada, identi9icando las 7reas cr*ticas,pro:eniente de la aplicaci n de las >erramientas de identi9icaci n deproblemas, de la re:isi n de la documentaci n ) realiAaci n de las :isitasinterinas. ste diagn stico a)udar7 a identi9icar el problema central paraestablecer el en9o ue a aplicar en la auditor*a ) ajustar su objeti:o principal.

ic>o documento es aprobado por el e uipo, super:isi n e instancia superior correspondiente luego se registra en el (rc>i:o de Plani9icaci n.

c" eterminación de puntos de atenciónE los pasos anteriores a)udan ade9inir las unidades de la entidad ) los temas de inter;s a ser eBaminados.

sto no eBime la posibilidad de auditar otras 7reas durante la 9ase deejecuci n.

d" .edidos de in9ormaciónE se establecen las necesidades de in9ormaci ncomplementaria ) se procede a re uerirlas utiliAando medios tele9 nicos, 9aB,correo electr nico o documentos m7s 9ormales. n el caso de la %&R sepuede solicitar directamente o a tra:;s de las sedes regionales o de los

rganos de control interno.e" =isitas interinasE igualmente ) solo de ser necesario, el auditor responsable

de la plani9icaci n elaborar7 un documento proponiendo ) sustentando estas:isitas interinas, ue deber7 contener como m*nimo


17/121

2" "2 .lani9icación especí9ica"

obre el an7lisis del subproceso anterior, se determina la plani9icaci n espec*9ica de laauditor*a en t;rminos de alcance, objeti:os, m;todo, criterios de e:aluaci n, planes deapo)o, entre otros ue a)udan a asegurar el ;Bito de la auditor*a.

;i5ura 2: )="

3ubproceso@ .lani9icación especí9ica;ase@ .lani9icación

) N 3 ' % $ 3 @

W Godas los pr oduc tos de R 1V/ / !de /! K-R '(% / !

W ! or mati: a

W /n9or mac i n s emi detallada

W Lineamiento s de c alidad de auditor *a

W R es tr ic c iones

AC & ) = ) - A - #3 @

W Pedidos de in9 ormaci n

W 1ntre:istas preliminares

W Cuicio de eBper t os

W (n7lisis de datosW %riterios de gesti n de la

calidad de la audi to r *a

W &esti n de comunicacionesdel proceso de aud itor *a

. R $ - ' C & $ 3@

W 0 e9inic i n del tipo de auditor *aa r ealiA ar

W -bjeti: os es pe c *9ic os

W 1nunc iado del alc an c e

W ';todos de e: aluac i n

W % r iter ios de e: aluac i n

W 0 iagn s tic o ajus tado de la 9as e de Plani9ic ac i n.

W Plan de &es ti n de c alidad dela auditor *a

W Plan de % omunic ac i n dela auditor *a

2" "2" )nsumos@


18/121

auditar ) a>ondar en los temas de ma)or inter;s esclareciendo laproblem7tica identi9icada para de9inir los objeti:os espec*9icos de la auditor*a.

c" (uicio de e pertosE el e uipo de auditor*a debe contar, de ser posible desdeel inicio de la plani9icaci n, con la participaci n de eBpertos internos oeBternos< ue a)uden a establecer con m7s claridad, el alcance, objeti:os, )m;todo a desarrollar durante la ejecuci n de la auditor*a.

l per9il de cada especialista, se debe de9inir teniendo en cuenta el en9o uede la auditor*a, 9unciones del sector o 7rea a auditar, problem7tica ambiental.

l e uipo auditor debe estar en capacidad de asignarles tareas rele:antespara el cumplimiento de los objeti:os en cada 9ase de la auditor*a.

d" AnFlisis de datosE teniendo como base los productos de la re:isi n dein9ormaci n ) otros ue se generen posteriormente, el e uipo auditor e9ect+a,un an7lisis pro9undo del problema principal, sus causas ) e9ectos a 9in deestablecer las 7reas cr*ticas ) los puntos de atenci n a e:aluar. l resultado9inal debe ser discutido por el e uipo auditor, especialistas ) super:isor )considerado en la 9ormulaci n de los objeti:os espec*9icos de la auditor*a. sun proceso din7mico e iterati:o, es decir, a lo largo del desarrollo de laauditor*a puede reorientarse ) es responsabilidad del e uipo auditor

actualiAarlo cuantas :eces sea necesario, manteniendo un registro adecuadode las :ersiones, con el 9in de mantener la co>erencia de la auditor*a.e" Criterios de 5estión de calidad de la auditoríaE relacionado con los

procesos a seguir ) con la generaci n del producto 9inal de la auditor*a elin9orme de auditor*a.

l e uipo deber7 identi9icar todos los subprocesos ) las acti:idades propiasdel proceso de la auditor*a. Puede tomar como orientaci n el es uemapresentado en el Ane o ) adecuarlo a la realidad del rgano de auditor*a.


19/121

2" "2" .roductos@

a" e9inición del tipo de auditoría a realizarE sobre la base de la in9ormaci ndisponible re:isada, as* como de la identi9icaci n de las 7reas cr*ticas, talcomo se se@al en el punto 1.2.1, se de9ine el tipo de auditor*a ambiental arealiAar auditor*a 9inanciera, eBamen especial o auditor*a de gesti n.

b" $b6eti os especí9icosE obtenidos sobre la base del tipo de auditor*aambiental a realiAar ) a partir del diagn stico inicial de auditor*a. eben ser precisos ) en9ocados a los temas prioriAados. ( partir de ellos seestablecer7n los procedimientos de auditor*a.

c" #nunciado del alcanceE como resultado del an7lisis de la in9ormaci ne:aluada se debe obtener el periodo, cobertura geogr79ica ) la dependencia,7rea o unidad a auditar.

d" %!todos de e aluaciónE establecidos los objeti:os, el e uipo auditor con laa)uda de los especialistas debe seleccionar la metodolog*a necesaria )adecuada para la obtenci n de e:idencias de auditor*a, tales comoentre:istas, :isitas de inspecci n, muestreo, an7lisis estad*stico, entre otros.

l e uipo auditor podr7 establecer plantillas de e:aluaci n ) llegar a obtener,

con el transcurso del tiempo, m;todos de e:aluaci n estandariAados.e" Criterios de e aluaciónE el e uipo auditor al 9inal de la 9ase de plani9icaci n

obtendr7 una lista de criterios o normati:a de e:aluaci n. eben ser :eri9icables ) en lo posible cuanti9icables como los L*mites '7BimosPermisibles Q L'P ) st7ndares de %alidad (mbiental Q %(


20/121

2" " .ro5ramación

n este subproceso se establece el desarrollo de los procedimientos de la auditor*a, lacon9ormaci n del e uipo auditor, tiempos, costos, cronogramas, entre otros, ue 9acilitanel seguimiento ) la ejecuci n de la auditor*a.

;i5ura 2: "

3ubproceso@ .ro5ramación;ase@ .lani9icación

)N 3 ' % $ 3 @ AC& ) = ) -A- #3 @ . R $ -'C& $ 3 @

W Godos los productos dePL(!/K/%( %/ ! 1 P1 %IK/%(

W %alendario laboral

W P ersonal disponible

W %osto de recursos

W Restricciones

W Lineamientos de riesgo en la ( cci n de %ontrol

W &es ti n de R iesgos dela

(ud ito r *a.

W 1s tablec imientode pr oc edimientos

W 1s timac i n de c ostos

W %ronograma de auditor*a

W P rograma de auditor*a

W 1 8uipo auditor

W Re8uerimiento de personal

W R e8uerimiento de materiales) e8uipos

W Re8uerimiento de recursos

W P lan de gesti n de riesgos de la ( cci n de %ontrol

2" " " )nsumos@a" &odos los productos de la .+AN);)CAC)BN #3.#C,;)CAE secci n 2.1.2.?.


21/121

2" " "2 Acti idades@a" Gestión de ries5os de la auditoríaE el e uipo auditor debe ser capaA de

identi9icar los e:entos ue puedan comprometer el desarrollo de la auditor*a,considerando eBperiencias anteriores, juicio de eBpertos, indicios de comisi nde delito u otros, ue seg+n su probabilidad de ocurrencia puedan poner enriesgo el cumplimiento de los objeti:os de la auditor*a. Para ello, se debeplani9icar la respuesta a riesgos, es decir, elaborar planes de contingencia

ue anticipen el manejo, indi:idual o combinado, ue se les otorgar7

:itar Ries go s se re9iere a modi9icar la plani9icaci n de la auditor*a paraeliminar los riesgos o sus condiciones, o proteger los objeti:os de la misma.Gra n s9 e rir R ies g o s busca trasladar las consecuencias de un riesgo aterceros cali9icados, conjuntamente con la responsabilidad de la respuesta.!o se elimina el riesgo, solo se trans9iere la responsabilidad de su gesti n aotra instancia.'itigar busca reducir la probabilidad o las consecuencias de los sucesosad:ersos, a un l*mite aceptable. Gomar acciones tempranas para reducir la

probabilidad de ocurrencia de un riesgo o su impacto en la auditor*a es m7se9ecti:o ue reparar las consecuencias despu;s de ue se >a mani9estado. (cept a r signi9ica ue no se cambiar7 el plan, se admitir7 el riesgo, pero setrabajar7 un plan de contingencia, en 9unci n a los recursos disponibles.

b" #stablecimiento de procedimientosE el auditor encargado, conjuntamentecon su e uipo ) especialistas a su cargo, elaborar7 procedimientosconsistentes para el logro de cada objeti:o espec*9ico planteado.

l establecimiento de los procedimientos de auditor*a se basa en el en9o ue


22/121

(lcances sobre los componentes del istema de &esti n (mbiental

Pol*tica (mb iental La pol*tica ambiental establece el sentido general dedirecci n ) 9ija los principios de acci n para una entidad ) esresponsabilidad de la (lta irecci n de la entidad. La irecci n debe de9inir ) apo)ar una pol*tica ambiental apropiada a la naturaleAa, magnitud eimpactos ambientales ue genera o podr*a generar, inclu)endo uncompromiso de mejora continua ) pre:enci n de la contaminaci n, enconcordancia con la normati:a aplicable. ebe tambi;n, proporcionar elmarco para establecer ) re:isar peri dicamente los objeti:os ) las metasambientales, todo lo cual, debe documentar, implementar, mantener )

comunicar a sus trabajadores ) adem7s, ponerlo a disposici n del p+blico.Plani9ic a ci n s necesario ue la entidad 9ormule un plan para elcumplimiento de su Pol*tica (mbiental. La entidad debe establecer )mantener procedimientos para identi9icar los aspectos ambientales de susacti:idades, en especial a uellos ue puedan generar impactos ambientalessigni9icati:os, consider7ndolos en sus objeti:os ) metas ambientales, ue9orman parte de sus planes estrat;gicos ) operati:os.

jec u c i n ) Kunc ion a mi e nt o Para una implementaci n ) operaci n e9icaA,

la entidad debe adaptar su organiAaci n, estableciendo 9unciones )responsabilidades, asignando los recursos re ueridos ) desarrollar lascapacidades ) mecanismos de apo)os necesarios para cumplir con supol*tica ambiental, objeti:os ) metas ambientales.Prue b as e ns p ecci o n e s s necesario ue la entidad estableAca )mantenga procedimientos para el seguimiento ) medici n de susacti:idades, ue e:al+e peri dicamente el cumplimiento de la normati:aambiental, in:estigue el origen de las des:iaciones e implemente lasacciones correcti:as ) pre:enti:as correspondientes.


23/121

o Jolsa de :iaje bajo responsabilidad del auditor encargado, su inclusi n )cantidad debe ser coordinada pre:iamente con el super:isor ) la unidadde KinanAas.

o (signaci n por comisi n de ser:icios correspondiente a pasajes cuandola ejecuci n de la auditor*a se realiAa dentro del 7mbito geogr79ico de laentidad auditora.

o Ytiles de escritorio se >ace un c7lculo de la cantidad ) :ariedad de +tilesde escritorio necesarios para el desarrollo de la auditor*a. ebe ser aprobado por la super:isi n ) coordinado con el 7rea de almac;n. !o seconsideran dentro de este rubro, los bienes con ue )a cuenta la entidad.

o Kotocopias se estima el costo total por 9otocopias, considerando las delin9orme 9inal de auditor*a. Para ello se debe coordinar con la unidadcorrespondiente.

o %ostos de ser:icios de terceros de ser necesario el e uipo auditor deber7 proponer un estimado de costos para la realiAaci n de toma demuestras u otro tema espec*9ico, de acuerdo a las directi:as internas dela instituci n sobre presupuesto ) a la Le) de %ontrataciones )

(d uisiciones ) su reglamento.

2" " " .roductos@a" Crono5rama de auditoríaE establece las 9ec>as de plani9icaci n, ejecuci n

e in9orme. %omo se conoce, el ;Bito de una auditor*a ) en general decual uier pro)ecto, depende muc>o de la plani9icaci n, por tanto serecomienda ue se le asigne entre el 26Z ) ?0Z del tiempo total disponiblea la ejecuci n entre el 46Z ) 66Z ) a la elaboraci n del in9orme entre el20Z ) 26Z :ariando de acuerdo a las caracter*sticas de cada auditor*a.

b" .ro5rama de auditoríaE establece los procedimientos de auditor*a, a partir


24/121

2" "4 )nte5ración

%onsiderado como el +ltimo proceso de la 9ase de plani9icaci n. s a u* donde seconsolida el total de la in9ormaci n generada, eBpresada documentalmente en el Plan )Programa de (uditor*a (mbiental &ubernamental, conocido tambi;n como 'emorando dePlani9icaci n.

;i5ura 2: =))"

3ubproceso@ )nte5ración;ase@ .lani9icación

)N3 ' % $3 @

W Godos los productosdePL ( ! /K/% (% ! .P %IK/ % (

W Godas los productosdePR-&R ('(%/ !

W Restricciones

A C& ) = )- A - # 3 @

W esarrollo de la structura )%ontenido del OPlan deauditor*a

W esarrollo de la structura )%ontenido del OProgram ade

(uditor*a

W laboraci n del docum entodeacreditaci n

W Registro en el istema de%ontrol&ubernam ental

.R $ - ' C & $ 3 @

W%emorando de. lani9icación

W -rden de s er:icio

W Papeles detrabajo

2" "4" )nsumos@


25/121

2" "4" .roductos@

a" %emorando de .lani9icaciónE se re9iere al Plan de (uditor*a &ubernamental,donde se describe el origen de la auditor*a, objeti:os, alcances, criterios )metodolog*as a utiliAar. e aneBa al Plan, el Programa de (uditor*a, el cualdescribe los procedimientos de auditor*a para la 9ase de ejecuci n. n elAne o se muestra su estructura ) contenido tentati:os.

n la %&R, el plan, programa ) el documento de acreditaci n son aprobadospor la (lta irecci n. n los -% , el plan ) programa son aprobados por elCe9e de -% .

b" $rden de ser icioE con el n+mero de o9icio de acreditaci n, el auditor designado como operador del e uipo de auditor*a, apertura la orden deser:icio, con la cual se regulariAa el tr7mite de re uerimiento de recursos,materiales, e uipos u otros.

c" .apeles de traba6oE de la 9ase de plani9icaci n, correspondientes a laculminaci n de la primera etapa de auditor*a el e uipo auditor debe tener 9inaliAado su arc>i:o de Plani9icaci n, donde uede registrado el desarrollode cada una de los procesos mencionados.

2"2 #(#C'C)BN

La 9ase de jecuci n se lle:a a cabo, generalmente, en los ambientes de las entidades ounidades a auditar. %omprende la realiAaci n de pruebas, e:aluaci n de documentos )recolecci n de e:idencias su9icientes, competentes ) rele:antes ue permitan cumplir los


26/121

&abla 2-))" (9irmaciones b7sicas para el desarrollo de la 9ase de jecuci n

#9icacia #9iciencia #conomía &ransparencia esarrollo3ostenible

l e uipo deauditor*a,es responsable delcumplimiento delos

objeti:os dentro de losplaAosestablecidos,

para ello, se orienta a

tra:;s del desarrollode los procedimientoscontenidos en el

programa de auditor*a.

l e uipo de auditor*a>aalcanAado losobjeti:os

establecidos e identi9icado lasdes:iaciones antes

detectadas. e >a aseguradode obtener la e:idencia

necesaria ) >a elaborado )

comunicado los >allaAgosresultantes de la auditor*a,con:alidando o desec>ando

las >ip tesis inicialesdeauditor*a.

e >a >ec>ouso ptimodelos recursos

>umanos,materiales )econ micosasignados aldesarrollo dela auditor*a

La ejecuci n de laauditor*a ambientalsedesarrolla de manera

conjunta con el auditado,desde la acreditaci n

>asta la comunicaci n de>allaAgos en especial,la

determinaci n de lascausas de los >allaAgos )la 9ormulaci n dealgunas

recomendaciones.

Los >allaAgosresultantes de la

auditor*aseencuentran

relacionados con eluso ) conser:aci nde los recursos )

respaldan lanecesidad demejorar la calidad de:ida de la poblaci n

a9ectada.

2"2" Acreditación

s a u* donde se eBpone bre:emente ante los auditados, objeti:os, alcance ) naturaleAade la auditor*a a ejecutar.

;i5ura 2: )K"3ubproceso@ Acreditación

;ase@ #6ecución

)N3'%$3 @


27/121

2"2" " .roductos@

a" ;ormalización de la auditoríaE realiAadas las presentacionescorrespondientes ante el titular de la entidad o el responsable del 7rea ounidad a auditar, se da inicio al trabajo de campo correspondiente a la 9ase de

jecuci n.b" e9inición del personal de contactoE al t;rmino de la reuni n inicial, el

e uipo de auditor*a presidido por el auditor encargado ) super:isor, debe>aber establecido los canales de comunicaci n a di9erentes ni:eles para lascoordinaciones necesarias ) atenci n a los re uerimientos de in9ormaci n.

c" ReHuerimientos complementariosE son re uerimientos ue se realiAan a lantidad en relaci n con in9ormaci n complementaria, acceso a ladocumentaci n a ser e:aluada, de9iniciones sobre el apo)o al e uipo deauditor*a con in9raestructura 9*sica ) tecnol gica, entre otros.

d" 3olicitudes de in9ormación a tercerosE pedidos de in9ormaci n a tercerosotras entidades p+blicas o pri:adas< ue puedan contribuir con la labor

auditora

2"2"2 esarrollo de .rocedimientos

l e uipo de auditor*a de acuerdo a la asignaci n de tareas se orientar7 al logro de losobjeti:os de la auditor*a ) a la :eri9icaci n de la in9ormaci n de la entidad en lo ue sere9iere a pol*ticas, planes, implementaci n ) operaci n, control ) acci n correcti:a, )re:isi n, aplicando los procedimientos ) t;cnicas de auditor*a necesarios.

;i5ura 2L K"


28/121

5" ;uentes de criterio complementariasE in9ormaci n normati:a de car7cter espec*9ico, no considerada en la 9ase de plani9icaci n.

" )n9ormación documentación proporcionada por la #ntidadE es lain9ormaci n solicitada, ue la ntidad debe proporcionar.

i" )n9ormación de tercerosE in9ormaci n re uerida a otras entidades p+blicas opri:adas relacionadas con el objeti:o de la labor auditora ) ue contribu)e allogro de los objeti:os de control.

2"2"2"2 Acti idades@a" # aluación del Control )nternoE toda auditor*a ambiental ejecutada por los

rganos del !% debe e:aluar la estructura de control interno de la entidadauditada, ue tiene por base la Le) de %ontrol nterno de las entidades delstado#, a e9ectos de lograr una opini n sobre la e9ecti:idad de los controles

internos ) el riesgo de auditor*a. Los controles internos comprenden planes,m;todos, procedimientos ) otras medidas, inclu)endo la actitud de9uncionarios ) dem7s personal de la entidad, encargados de lograr losobjeti:os de e9ecti:idad, e9iciencia ) econom*a proteger ) conser:ar losrecursos p+blicos ) cumplir le)es, reglamentos ) otras normas. n laestructura de %ontrol nterno se e:al+an sus cinco componentes ambiente

de control, gesti n de riesgos, acti:idades de control gerencial, sistemas dein9ormaci n ) comunicaci n, ) acti:idades de monitoreo sobre el propiosistema de control.

b" $btención de pruebas de auditoríaE aplicando t;cnicas de auditor*a. Laspruebas dan rele:ancia a la e:aluaci n de control interno ) procesos uedesarrolla la entidad o unidad a auditar. l auditor debe obtener e:idenciasu9iciente, competente ) rele:ante, ) aplicar pruebas de control )procedimientos sustanti:os, ue le permitan 9undamentar raAonablemente los juicios ) conclusiones ue 9ormule respecto al organismo, programa,


29/121

ntre:i s ta s , al personal de la entidad, usuarios o bene9iciarios deprogramas o pro)ectos. eben prepararse apropiadamente, especi9icar

ui;nes ser7n entre:istados, de9inir el prop sito ) los puntos a abordar, )alertar al entre:istado sobre ellos.n c u e s ta s , para recopilar in9ormaci n de un gran uni:erso de datos o

personas. Pueden remitirse por correo u otro medio.• =eri9icación escrita

(n7lis is , consiste en aislar ) e:aluar cr*tica, objeti:a ) minuciosa loscomponentes de una operaci n o proceso en cuanto a cantidades,porcentajes ) otros, para establecer su naturaleAa, relaciones )

con9ormidad con criterios t;cnicos ) normati:os. s producti:o, seg+n la>abilidad del auditor para 9ormular in9erencias l gicas ) juicios de :alor.%on9irm a ci n, permite comprobar la autenticidad de los registros )documentos a tra:;s de la in9ormaci n directa o escrita otorgada por 9uncionarios competentes en los temas auditados. La con9irmaci neBterna, se solicita a terceros independientes a la entidad auditada.Gabul a c i n , la in9ormaci n se somete a tratamiento ) se presentaagrupada por 7reas o componentes para 9acilitar la elaboraci n deconclusiones. Por ejemplo, los resultados de una encuesta.%onciliaci n, consiste en analiAar in9ormaci n producida por di9erentesunidades operati:as o entidades sobre la misma situaci n. stablecer concordancia entre dos conjuntos de datos relacionados, separados eindependientes entre s*, puede determinar su :alideA ) :eracidad.

• =eri9icación documental%om p ro b a ci n, se aplica para constatar la eBistencia, legalidad,autenticidad ) legitimidad de las operaciones e9ectuadas por una entidad,mediante la :eri9icaci n de los documentos ue las justi9ican.


30/121

d" Reuniones de a ances de auditoríaE durante la 9ase de ejecuci n de laauditor*a, se realiAan reuniones de a:ances, en especial cuando se adoptaun modelo integrado, es decir, ue el eBamen merece una inter:enci n dee uipos multi e interdisciplinarios. stas reuniones deben ser presididas )guiadas por la super:isi n, teniendo en cuenta el Plan de %omunicaciones.

e" Cruce de in9ormaciónE solo para auditor*as m+ltiples %&RallaAgos :er secci n 2.2.?.

b" )n9ormes periódicosE presentados por cada e uipo de en las reuniones dea:ances de las auditor*as coordinadas. Los consolida el Ce9e de %omisi nsobre los in9ormes de acti:idades de los auditores.

c" +istas de eri9icación de a ancesE como resultado de la aplicaci n del Plande %alidad de la auditor*a las listas de a:ances a)udar7n a establecer elestado real de la auditor*a. e conducen a dos ni:eles uper:isi n )%omisi n de (uditor*a.

d" %ane6o de ries5osE de detectar alg+n riesgo identi9icado en el Plan de


31/121

9" .apeles de traba6oE resultan de la aplicaci n del Plan de %omunicaci n,constitu)en el neBo entre las labores del planeamiento, ejecuci n e in9orme )deben conser:arse en el (rc>i:o %orriente, estar codi9icados ) de ser posible,en este subproceso, re9erenciados. La caracter*stica de cada (rc>i:o sepresenta en el Ane o I de acuerdo a lo establecido en el '(&D.

5" A6ustes al .lan .ro5ramaE de >aber alg+n ajuste a los objeti:os,alcances o procedimientos, estos deben ser actualiAados, aceptados )registrados en el (rc>i:o Plan ) Programa.

" ReHuerimientos complementariosE nue:os re uerimientos de in9ormaci n )acceso a documentaci n de la entidad o de terceros p+blicos o pri:ados


32/121

2"2" " )nsumos@a" .roductos del #3ARR$++$ # .R$C# )%)#N&$3 secci n 2.2.2.?.b" ;uentes de criterioE normati:a general ) espec*9ica, documentos di:ersos

ue sustenten las des:iaciones detectadas.c" .lanes de Calidad Ries5os de la auditoríaE para el monitoreo de la

calidad en la 9ormulaci n del >allaAgo ) detecci n de presuntas

irregularidades ue puedan alterar el proceso de auditor*a.

2"2" "2 Acti idades@a" esarrollo del allaz5oE el auditor al momento de 9ormular sus >allaAgos

debe tener en cuenta las siguientes caracter*sticaso ebe ser importante o signi9icati:o, teniendo en cuenta la clase de

impactos ambientales generados.o ebe estar basado en >ec>os ) e:idencias precisas debidamentedocumentadas.o ebe ser objeti:o ) completo.o ebe estar basado en una raA n su9iciente para respaldar las

conclusiones.o ebe ser con:incente ) claro para una persona ue no >a)a participado

en la auditor*a.


33/121

o Los resultados de la auditor*a muestran la des:iaci n eBistente entre lacondici n actual ) los criterios. l conocimiento de la relaci n causa Qe9ecto permite la cuanti9icaci n de dic>a di9erencia.

o Las causas pueden ser internas ) eBternas a la entidad en e:aluaci n,las cuales deben ser identi9icadas, en la ma)or*a de lo posible. elmismo modo los e9ectos pueden sobrepasar el 7mbito del sistema oentidad e:aluada.

o La relaci n condici n Q criterio Q causa Q e9ecto obser:aci nallaAgos. e debe tener registro 9*sico de los a:ances en cuanto a >allaAgos) procedimientos con sus respecti:as re:isiones, arc>i:ados en el legajo :er Ane o I allaAgos a los9uncionarios ) ser:idores in:olucrados en las de9iciencias detectadas, a 9in de ue puedan


34/121

2"2"4" )nsumos@

a" allaAgos solo podr7n ser des:irtuados, si laentidad bajo eBamen o los in:olucrados,

• presentan nue:os elementos ue modi9i uen la percepci n de lacondici n,• demuestran la aplicaci n e u*:oca del criterio de auditor*a,


35/121

2"2"4" .roductos@a" Noti9icación al titular sobre la apertura de la comunicación de allaz5osE

el inicio del subproceso de comunicaci n de >allaAgos ser7 puestooportunamente en conocimiento del titular de la entidad auditada, con la9inalidad de ue disponga, se presten las 9acilidades a las personascomunicadas para ue presenten sus aclaraciones o comentariosdocumentados. Para ese e9ecto, la comunicaci n cursada por la %omisi n (uditora ser:ir7 como acreditaci n.

b" Relación de 9uncionarios in olucrados en los allaz5osE la in9ormaci ncompleta de las personas competentes o con responsabilidad 9uncional,

uedar7 registrada en una c;dula para su control ) seguimiento.c" ocumentos de Comunicación de allaAgos, en los uese solicitan los comentarios ) aclaraciones correspondientes.

d" .apeles de traba6o O e idenciasE correspondientes a la comunicaci n de>allaAgos a ser arc>i:ados ) re9erenciados en el legajo correspondiente aO%omunicaci n de HallaAgos :erAne o I <

e" Carta de RepresentaciónE documento donde el titular o ni:el gerencialcompetente de la entidad o unidad org7nica auditada, de acuerdo a loestablecido en la !(&D ?.50 O%arta de Representaci n , reconoce >aber puesto a disposici n de la comisi n de auditor*a, la in9ormaci n re uerida, as*como cual uier >ec>o signi9icati:o ocurrido durante el per*odo bajo eBamen )>asta la 9ec>a de terminaci n del trabajo de campo. La carta debe colocarseen el (rc>i:o Resumen :er Ane o I <


36/121

2" )N;$R%#

l in9orme es el producto m7s importante del trabajo de la (uditor*a (mbiental &ubernamental,por presentar los resultados obtenidos. l in9orme de auditor*a debe contener la eBpresi n deraAonamientos o juicios 9undamentados en las e:idencias obtenidas en relaci n a los objeti:osde la auditor*a. n su desarrollo se >an establecido tres subprocesos procesos tal como semuestra en la 9i5ura 2: K))).

;i5ura 2: K)))" Kase de n9orme

.; 2.R$-'C&$3 ;)NA+#3 -#+A ;A3# -# #(#C'C)BN

)I 1V(LD(%/ ! 01 . I%-'1!G(R/-. \ (%L(R(%/-!1.

)40

1L(J-R(%/ !. 40

(PR-J(%/ !

.; 7 U .R$-'C&$3 ;)NA+#3-# +A ;A3# -# )N;$R%#

Informe deAuditoría

R1'/./ ! 01L/!K-R'1


37/121

2" " # aluación de comentarios aclaraciones

eg+n algunas normas de auditor*a, la e:aluaci n de comentarios ) aclaracionesconstitu)e la etapa 9inal de la ejecuci n de auditor*a. in embargo, las eBperiencias enauditor*as demuestran ue, com+nmente, se lle:a a cabo dentro de la 9ase de in9orme,raA n por la cual, en esta gu*a se consider con:eniente incluirla dentro de este 9ase.La e:aluaci n de los comentarios ) aclaraciones realiAados por los 9uncionariosin:olucrados, a)udar7 al e uipo auditor a precisar las causas e incluso lasrecomendaciones del in9orme 9inal.

;i5ura 2L K)="3ubproceso@ # aluación de Comentarios Aclaraciones

;ase@ )n9orme

)N 3 ' % $ 3 @

W %;dula de comunicac i nde >allaA gos

W %omentar ios ) ac lar aciones

AC & ) = ) -A - # 3 @

W (n7lis is ) e: aluac i n dec omentar ios ) ac lar ac

iones

. R $ -' C & $ 3 @

W ocumentos e: aluados

WPapees de tr abajo

2" " " )nsumos@a" C!dula de comunicación de allaz5osE controla el a:ance de la e:aluaci n

de los comentarios ) aclaraciones, permitiendo identi9icar los atrasos,


38/121

2" "2 #laboración del )n9orme"

e debe tratar en lo posible, ue el in9orme no sea demasiado eBtenso para captar laatenci n de los lectores, sin embargo, deber7 presentar la totalidad de los resultados de laauditor*a ambiental realiAada. e considerarse pertinente, se incluir7n gr79icos, 9otos,tablas ) cuadros ue apo)en a la eBposici n con9orme a lo establecido en la !(&D 4.10O laboraci n del n9orme ) !(&D 4.20 O-portunidad del n9orme .

;i5ura 2L K="

3ubproceso@ #laboración del )n9orme;ase@ )n9orme

)N 3 '% $ 3 @ A C &) = ) A #3 @ . R $ ' C & $3 @

W HallaAgos

WPlan ) Programa de auditor*a

W/n9ormes deespecialistas

WPlan de %alidad de laauditor*a

W0esarrollo de la estructura )contenido delin9orme

W Re:isi n

W (n7lisis de datos

W/n9orme deauditor*a

W.*ntesis &erencial

W0iagn stico Kinal de (uditor*a

WPapeles de trabajo

2" "2" )nsumos@


39/121

de la entidad auditada, a 9in de incorporar los ajustes necesarios ) as*garantiAar la :iabilidad de la implementaci n de las recomendaciones ) por

ende, del le:antamiento de las obser:aciones encontradas. n el caso de lasauditor*as m+ltiples, el in9orme general debe ser presentado ante lascomisiones de auditor*a para ue se realicen los ajustes necesarios

c" AnFlisis de atosE una :eA culminada la 9ase de campo, el e uipo auditor contar7 con ma)or precisi n sobre la problem7tica relacionada al objeti:o dela entidad auditada. Geniendo en cuenta la >erramienta de e:aluaci n deproblemas semi detallada secci n 2.1.2.2 literal d< se >ar7n las re:isiones ):eri9icaciones necesarias para obtener como resultado el an7lisis decausalidad ) e9ectos a considerarse en la elaboraci n de lasrecomendaciones del in9orme 9inal. sto deber7 ser realiAado por el e uipoauditor ) guiado a su :eA por el auditor encargado ) la super:isi n.

2" "2" .roductos@a" )n9orme de auditoríaE es el producto principal de la (uditor*a (mbiental

&ubernamental ) contiene las obser:aciones, conclusiones )recomendaciones orientadas a la mejora de los procesos ) acti:idades de laentidad o unidad org7nica auditada, en t;rminos de gesti n ambientalgubernamental.

b" 3íntesis GerencialE o resumen ejecuti:o, es a uel ue concentra los asuntosm7s importantes de la auditor*a, debe ser bre:e ) contener la posici n del

rgano (uditor 9rente a la problem7tica ambiental e:aluada.c" ia5nóstico 9inal de auditoríaE como resultado de la actualiAaci n de la

>erramienta de identi9icaci n de problemas, el e uipo auditor debe establecer un iagn stico &eneral 9inal del recurso auditado desde el punto de :ista delcontrol de la gesti n ambiental gubernamental. ste diagn stico debe ser incluido en el in9orme 9inal como uno de los aneBos :erAne o 7


40/121

2" " " )nsumos@a" .roductos de #=A+'AC)BN # C$%#N&AR)$3 Q AC+ARAC)$N#3E en

secci n 2.?.1.?. nclu)e adem7s los borradores del documento de remisi ndel in9orme.

2" " "2 Acti idades@a" Re isiónEproceso iterati:o a cargo de las instancias superiores como etapa

9inal del control de calidad, para asegurar ue el in9orme cumpla lasespeci9icaciones con9orme a lo plani9icado. %oncluida la re:isi n, lasinstancias correspondientes proceden a la aprobaci n ) disponen su remisi na la entidad auditada o unidad auditada.

n el caso de in9ormes de la %&R, el je9e auditor ) la super:isi n los ele:an ala &erencia de L*nea, esta a su :eA, a la &erencia %entral correspondiente )9inalmente esta +ltima, al espac>o del Vicecontralor. Los in9ormesresultantes de las auditor*as realiAadas por los -% son re:isados )aprobados por el Ce9e del -% ) se remiten a la ntidad. Paralelamente, sonremitidos a la %&R para su re:isi n ) posterior registro en el istema de%ontrol &ubernamental.

urante la re:isi n, se debe cuidar, ue las obser:aciones se encuentrenrelacionadas con su conclusi n ) esta a su :eA, con las recomendacionesresultantes. stas +ltimas deben ser claras, precisas ) limitarse a una solaidea.

2" " " .roductos@a" )n9orme de auditoría aprobadoE el mismo ue ser7 numerado ) registrado

en el istema de %ontrol &ubernamental.

2" "4 Remisión a laentidad


41/121

2"4 3#G')%)#N&$ # %# ) A3 C$RR#C&)=A3

La auditor*a ambiental gubernamental no ser*a de utilidad si no se lograran concretar )materialiAar las recomendaciones incluidas en el in9orme, las mismas ue se debentraducir en ma)or conocimiento ) mejora de la gesti n ambiental de las entidades ounidades org7nicas in:olucradas.

l seguimiento de medidas correcti:as a cargo del istema !acional de %ontrol inclu)e losresultados de las acciones adoptadas por la entidad o unidad ue 9uera eBaminada conanterioridad, a e9ecto de establecer en u; medida 9ueron implementadas lasrecomendaciones ) superadas las obser:aciones consignadas en el in9orme de auditor*a.

in perjuicio de lo cual se e9ectuar7n in situ, las :eri9icaciones de la implantaci n demedidas correcti:as, si el resultado de la e:aluaci n de los in9ormes de los -% as* loamerita. u duraci n depende del tama@o de la entidad o unidad, magnitud ) pro9undidaden ue se pretenda :eri9icar el cumplimiento de las recomendaciones ) del recurso>umano ue se asigne a esta 9ase. s recomendable ue los auditores a cargo de estaacti:idad >a)an participado en la ejecuci n de la auditor*a.

l seguimiento es considerado como un +nico proceso continuo, pues solo conclu)ecuando el total de recomendaciones >a sido implementado ) por ende, las obser:aciones,le:antadas. s una de las acti:idades de ma)or rele:ancia para el rgano auditor. staetapa permite adem7s identi9icar si los planteamientos de la auditor*a 9ueron losadecuados con el 9in de ejercer la mejora continua en el proceso de la auditor*a ambientalgubernamental.

;i5ura 2L K=))"

;ase@ 3e5uimiento de medidas correcti as# # C$R R#C &)=A3


42/121

2"4" "2 Acti idades@a" Acti idades de 3e5uimientoE en el caso de la %&R, las &erencias de L*nea

deben establecer dentro de sus Planes (nuales de %ontrol, acti:idades deseguimiento ue permitan :eri9icar el ni:el de implementaci n de lasrecomendaciones comprendidas en los in9ormes de auditor*a ambiental. stono eBclu)e la re:isi n de otro tipo de in9orme. Para ello deber7 establecer una metodolog*a de trabajo acorde a las caracter*sticas del caso. Para los-% el procedimiento es similar, este remitir7 semestralmente a la %&R lae:aluaci n del seguimiento de sus in9ormes, seg+n normati:a.

b" %onitoreo a los $C)E $ solo para la %&R $ consiste en la :igilancia peri dica,

de las acti:idades de los -% relacionadas con el eguimiento de 'edidas%orrecti:as guarda relaci n con la remisi n semestral del in9orme de los -%a la %&R para e:aluar el seguimiento de los di:ersos in9ormes de auditor*a.

c" Capacitación a los $C)E solo para la %&R, las &erencias de L*nea debenprocurar capacitaciones a los rganos de %ontrol o sus representantes, a 9inde mantener el control gubernamental a un ni:el ptimo. Para ello, las&erencias de L*nea deben considerar responsables, tiempos, 9recuencias )m;todos.

2"4" " .roductos@a" Cumplimiento de las recomendacionesE indicador de ;Bito de la auditor*a

ambiental gubernamental.b" Actualización de in9ormaciónE los a:ances registrados para el cumplimiento

de las recomendaciones, ) por tanto el le:antamiento de las obser:aciones,deber7n ser actualiAados en el soft5are correspondiente del istema!acional de %ontrol.


43/121

)))" G+$3AR)$Acti idad" Grabajo realiAado durante el transcurso de una auditor*a. !ormalmente, tiene duraci n,

costos ) recursos re ueridos )a pre:istos. Las acti:idades se pueden subdi:idir en tareas )agrupar en procesos ) subprocesos.

Alcance de la auditoría . 'arco o l*mite de una auditor*a en el ue se determina el tiempo ue se :aa emplear, el periodo ) las materias o 7reas ue se :an a cubrir, la pro9undidad de las pruebasa realiAar, los objeti:os ) la metodolog*a aplicable.

Ambiente" ntorno en el ue opera una organiAaci n, ue inclu)e aire, agua, suelo, recursosnaturales, 9lora, 9auna, seres >umanos ) su interrelaci n.

rbol de problemas1 o diagrama de 7rbol. Herramienta empleada para ordenar de 9orma gr79ica lasdistintas acciones o gestiones ue se deben lle:ar a cabo para sol:entar el problema osituaci n sometida a estudio.

Auditoría ambiental" s el eBamen met dico ) completo de las estructuras relacionadas con losimpactos ambientales ue puedan ocasionar las personas o sus 9ormas asociati:as, p+blicas o

pri:adas, inclu)endo los objeti:os, planes, pol*ticas, estrategias, determinaci n de 9unciones )responsabilidades, sistemas ) procedimientos, controles ) asignaci n de recursos a 9in dee:aluarlos, apreciar su e9ecti:idad general ) detectar de9iciencias o irregularidades parasolucionarlas.

iodi ersidad o di:ersidad biol gica. e entiende como la :ariabilidad de organismos :i:os decual uier 9uente, incluidos los ecosistemas terrestres ) marinos ) otros ecosistemas acu7ticos )los complejos ecol gicos de los ue 9orman parte comprende la di:ersidad dentro de cadaespecie, entre especies ) de ecosistemas.

C t i ió " l lt i di t i di t d i d d di ti bi l gi t i


44/121

#n9oHue" irigir la atenci n o el inter;s >acia un asunto o problema desde unos supuestos pre:ios,para tratar de resol:erlo acertadamente "

#stFndar de Calidad Ambiental >#CA?" %oncentraci n o grado de elementos o sustancias en el aire,agua o suelo en su condici n de cuerpo receptor, ue no representa riesgo signi9icati:o para lasalud de las personas ni para el ambiente. Puede ser un par7metro 9*sico, u*mico o biol gico.

eg+n el par7metro, podr7 ser eBpresado en m7Bimos, m*nimos o rangos. l %( esobligatorio en el dise@o de las normas legales ) las pol*ticas p+blicas. s un re9erenteobligatorio en el dise@o ) aplicaci n de todos los instrumentos de gesti n ambiental..1?.

#studios de )mpacto Ambiental >#)A?" on instrumentos de gesti n ue contienen una descripci nde la acti:idad propuesta ) de los e9ectos directos o indirectos pre:isibles de dic>a acti:idad enel medio ambiente 9*sico ) social, a corto ) largo plaAo, as* como la e:aluaci n t;cnica de losmismos. eben indicar las medidas necesarias para e:itar o reducir el da@o a ni:elestolerables.

# idencia" s el conjunto de >ec>os comprobados, su9icientes, competentes ) pertinentes uesustentan las conclusiones del auditor. s la in9ormaci n espec*9ica obtenida durante la labor deauditor*a a tra:;s de la obser:aci n, inspecci n, entre:ista ) eBamen de los registros.

Gestión ambiental" s el proceso de toma de decisiones realiAado por los organismos de direcci n,manejo ) control del medio natural tanto a ni:el p+blico como pri:ado, con base en los

principios ) m;todos de la administraci n.Guía" e de9ine como el documento ue describe en 9orma sistem7tica ) metodol gica, los objeti:os,

t;cnicas ) procedimientos de las di9erentes >erramientas de control, para realiAar estudios,an7lisis ) e:aluaciones a las entidades sujetas a control.


45/121

$C)" rgano de %ontrol nstitucional.$rdenamiento territorial ambiental" Proceso t;cnico$pol*tico orientado a la de9inici n de criterios e

indicadores ambientales ue condicionan la asignaci n de usos territoriales ) la ocupaci nordenada del territorio. Responde a una plani9icaci n sobre el uso del territorio, es decir,anticipaci n ) toma de decisiones relacionadas con acciones 9uturas en el territorio.

Br5anos de Control" %on9ormados, para el istema !acional de %ontrol por la %ontralor*a &eneralde la Rep+blica, todas las unidades org7nicas responsables de la 9unci n de controlgubernamental ) las sociedades de auditor*a eBterna.

.rocedimiento" %omprobaciones, instrucciones ) detalles incluidos en el programa de auditor*a, uese deben lle:ar a cabo en 9orma sistem7tica, raAonable ) espec*9ica.

.roceso" s el desarrollo l gico ) secuencial de una acti:idad determinada por 9ases o etapas,tendiente al logro de un objeti:o.

.roducto" Resultado de un conjunto de acti:idades mutuamente relacionadas o ue interact+an, lascuales trans9orman las entradas en salidas - #000 2000<Recursos naturales" Godo componente de la naturaleAa, susceptible de ser apro:ec>ado por el ser

>umano para la satis9acci n de sus necesidades ) ue tenga un :alor actual o potencial en elmercado, tales como

1. Las aguas super9iciales ) subterr7neas.2. l suelo, subsuelo ) las tierras seg+n su capacidad de uso ma)or (gr*colas,pecuarias, 9orestales ) de protecci n

?. La di:ersidad biol gica como las especies de 9lora, 9auna ) microorganismoso protistos recursos gen;ticos ) los ecosistemas ue dan soporte a la :ida

4. Los recursos >idrocarbur*9eros, >idroenerg;ticos, e licos, solares,geot;rmicos ) similares

6. La atm s9era ) el espectro radioel;ctricoM L i l


46/121

)=" 0)0+)$GRA;,A ƒ J-L V (. %ontralor*a &eneral de Joli:ia. !ormas de auditor*a ambiental 240


47/121


48/121

/

/

Ane o @ ia5rama de ;lu6o de la Auditoría Ambiental Gubernamental

/2?

/1 Re:isi n de la/n9ormaci n

PLANIFICACIÓN

P1 Plani9icaci n P2espec*9ica

Programaci n

P ?P2

4

/ntegraci n

P4.; .R$-'C&$3 ;)NA+#3

# +A ;A3# # .+AN);)CAC)BNMemorando de

Planificación

M /5

6 P6 esarrollo de PM Kormulaci n (creditaci n procedimientos de HallaAgos

P5

EJECUCIÓN%ierre de P8

campo%omunicaci n /8de HallaAgos


49/121

L(J-R(%/ ! /!K-R'

R '/G/R (& R !%/( LI! (

R '/G/R (& R !%/( % !GR(L

R '/G/R (LV/% %-!GR(L-R

(PR-J(%/ !

Ane o 2@ #structura Contenido del .lan de Calidad de la Auditoríal Plan de %alidad de la (uditor*a, es un documento interno del e uipo de auditor*a ue orienta su labor a conseguir como

producto 9inal, un in9orme ue satis9aga o trascienda los re uisitos del istema !acional de %ontrol. u estructura ) contenidore9erencial se presentan a continuaci n

PL(! %(L ( L( (D G-RI(

1. denti9icaci n de los procesos relacionados con la ejecuci n de la auditor*a

e identi9ican todos a uellos procesos ue se encuentren relacionados con la calidad el producto 9inal, ) seespeci9ican las caracter*sticas ) atributos ue deben tener los productos intermedios o producto 9inal.

( manera de ejemplo, se puede se@alar ue el Osubproceso de aprobaci n de la 9ase de n9orme se podr*aseguir de la siguiente manera

;i5ura : )" denti9icaci n de puntos de control de calidad en el subproceso de aprobaci n del in9orme

L(J-R(%/ ! /!K-R'

R '/G/R (& R !%/( LI! (

no

s#

(PR-J(%/ ! R '/G/R (& R !%/( % !GR(L

no

s#

R '/G/R (LV/% %-!GR(L-R


50/121

Ane o @ #structura Contenido del .lan de Comunicación de la auditoríal Plan de %omunicaci n, es un documento interno del e uipo de auditor*a, ue contribu)e al establecimiento de canales de

comunicaci n durante todo el proceso de la auditor*a. u estructura ) contenido se presenta a continuaci n

.lan de Comunicación de TNombre de la auditoríaU

" +u5ar tiempo de e6ecución de la auditoría

e debe indicar el lugar geogr79ico donde se realiAa la auditor*a ) el tiempo de permanencia en ;l.

2" Ni eles de comunicación

%onsiderando la lejan*a de la comisi n de auditor*a con relaci n a la o9icina de control interno ) las condiciones m*nimaspara establecer canales de comunicaci n tele9on*a 9ija, m :il, nternet


51/121

Ane o 4@ #structura Contenido del .lan de Ries5os de la auditoríal Plan de Riesgos, es un documento interno del e uipo de auditor*a, ue contiene la orientaci n de la auditor*a ante la

ocurrencia de un impre:isto. u estructura ) contenido re9erencial se presenta a continuaci n.

PL(! R &- L( (D G-RI(

1. denti9icaci n de los riesgos de auditor*a

e identi9ican todos a uellos e:entos ue puedan alterar el desarrollo de la auditor*a o pongan en riesgo elcumplimiento de sus objeti:os ) se colocan en un listado de acuerdo a su probabilidad de ocurrencia. Por ejemplo

Riesgos identi9icados para la auditor*a a una municipalidad

a. Re>+so por parte del auditado a brindar in9ormaci n

b. ndicios de comisi n de delito

c. ndicios de corrupci n de la entidad auditadad. Huelga de trabajadores

e. &oce :acacional en el sector p+blico9. -tros

2. Respuesta ante riesgoseg+n se >a)an identi9icado los riesgos, estas respuestas pueden ser indi:iduales o combinadas.

%omo ejemplo se tiene

Riesgo identi9icado Gratamiento

%)&)GAR"Bplicando adecuadamente al auditado cu7l es el 9in de laa ditor*a como parte de las acciones tempranas


52/121

Ane o @ #structura Contenido del .lan de Auditoría AmbientalGubernamental

l contenido del Plan de (uditor*a debe tener una eBtensi n entre M ) 10 p7ginas, sin considerar gr79icos, tablas, diagramas,etc. u estructura ) contenido se presenta a continuaci n&,&'+$

" $ri5en de la auditoría ambientale debe indicar el origen 9ormal de la auditor*a, es decir, se realiAa en cumplimiento de los Planes (nuales de %ontrol, de la

9acultad asignada por Le) ) otros como el cumplimiento de con:enios, etc. (dem7s, se deben argumentar los problemasambientales generales ue justi9i uen la importancia de la realiAaci n de la auditor*a.

2" #sHuema de traba6o del .lan de auditoríaLos auditores deben indicar c mo >an realiAado la 9ase de plani9icaci n, en lo ue respecta a m;todos de recopilaci n dein9ormaci n es decir entre:istas indicar a ui;nesallaAgos preliminares >ip tesis deauditor*aerramientas de e:aluaci n de problemas, a tra:;s de los cuales el e uipo deauditor*a >a identi9icado ) prioriAado la problem7tica a e:aluarse. l diagn stico inicial de auditor*a debe ser aneBado alpresente Plan.

n general se debe colocar de manera precisa, las >ip tesis de auditor*a o posibles >allaAgos, los componentes a auditar, sude9inici n ) puntos de atenci n.

" $b6eti o de la auditoría ( u* la 9inalidad de la auditor*a es eBpresada en t;rminos de u; se pretende como objeti:o general ) c mo este se di:ide enobjeti:os espec*9icos.


53/121

Ane o J@ #structura Contenido del .ro5rama de Auditoría AmbientalGubernamental

l Programa de auditor*a contiene el desarrollo l gico de la ejecuci n de la auditor*a es decir, a partir de los objeti:osespec*9icos se elaboran procedimientos ue garanticen su logro, siguiendo para ello el es uema - 14001 Pol*tica QPlani9icaci n Q mplementaci n ) -peraci n Q %ontrol ) (cci n %orrecti:a Q Re:isi n por la irecci noras$>ombres re ueridaspara el desarrollo de cada procedimiento. La estructura ) contenido se presentan a continuaci n

!ombre de la ntidad (uditora<!ombre de la Dnidad (uditora<

Programa de (uditor*a (mbiental &ubernamentalntidad ue se :a a auditar $ general<

Kec>a de creaci n del Plan<Programado

Dnidad a ser auditada $ espec*9ico< jecutado

Resp. H/H Re9. P/G Resp. H/H$b6eti o General@Procedimientos generales&ol#tica

1.2.^$b6eti o #specí9ico 0 @Procedimientos espec*9icos&lanificación^.0mplementación y 1peraciones^..


54/121

Ane o 7@ #structura Contenido del )n9orme de Auditoría Ambiental Gubernamental

l in9orme de auditor*a deber7 tener una redacci n sucinta ) concreta ) deber7 presentar la siguiente estructura ) contenido&,&'+$)" )N&R$ 'CC)BN

%omprende la in9ormaci n general concerniente al eBamen ) a la entidad eBaminada. u structura abarca los siguientespuntos

" Antecedentes%oncordantes con los del Plan de auditor*a, es decir, todo a uello ue dio origen a la realiAaci n de la auditor*a.

"2 $b6eti o de la auditoríae coloca el objeti:o general ) los objeti:os espec*9icos.

" Alcance de la auditoríae indica claramente la cobertura ) pro9undidad del trabajo, precis7ndose las 7reas e:aluadas, el periodo

eBaminado ) el 7mbito geogr79ico donde se >a practicado la auditor*a. ncluir de ser el caso la emisi n de n9ormesspeciales ) (dministrati:os, esboAando en 9orma general los moti:os de ello.

"4 %etodolo5ía utilizadae debe eBplicar claramente la metodolog*a aplicada para la obtenci n ) an7lisis de la e:idencia ue a)udaron al

cumplimiento de los objeti:os." ia5nóstico de la entidadE

( u* el e uipo de comisi n conclu)e de manera integral c mo es ue la entidad :iene ejerciendo su rol deautoridad ambiental en el tema materia de e:aluaci n.

"J Comunicación de allaAgos a los 9uncionarios ) eB 9uncionarios, ser:idores ) eB

ser:idores de la entidad, de acuerdo a lo establecido en la !ormati:a. e debe precisar los nombres ) apellidos delas personas ue no dieron respuesta a la comunicaci n de >allaAgos. (neBar la relaci n de 9uncionarios, cargo,per*odo ) n+mero de obser:aciones comunicadas.

"7 Aspectos de importanciae coloca en esta secci n a uellos puntos ue si bien no 9orman parte del objeti:o central de la auditor*a, su

importancia merece ser re:elada. e recomienda ue la in9ormaci n sea precisa ) no abar ue m7s de una p7gina.

Nota@ n caso de generarse como resultado de la auditor*a un 'emorando de %ontrol nterno presentado a la entidad se


55/121

Ane o 8@ %emorando de Control )nterno

l 'emorando de %ontrol nterno, tiene su estructura de9inida en el '(&D. ( continuaci n se presenta un ejemplo

' '-R(! - %-!GR-L !G R!-

e@or C( ' P R [%argo

e nuestra consideraci n.$

Hemos e9ectuado una (uditor*a (mbiental a 6 nombrar las áreas 7 , de acuerdo con las normas legales :igentes, con el 9in dee:aluar 6 colocar el objetivo de la auditor#a y el per#odo 7 .

n el planeamiento ) ejecuci n del presente eBamen, orientamos nuestros procedimientos de auditor*a a e9ectos de conocer el9uncionamiento de la estructura de control interno :igente en las 7reas antes mencionadas. in embargo, ad:ertimos ciertosasuntos relacionados con el 9uncionamiento de dic>a estructura, ue debemos incluir en esta comunicaci n por no estar deacuerdo con las !ormas G;cnicas de %ontrol nterno emitidas por la %ontralor*a &eneral de la Rep+blica.

Los asuntos ue moti:an nuestra atenci n, est7n relacionados con de9iciencias importantes en el dise@o ) operaci n de laestructura de control interno, ue a nuestro juicio, podr*an a9ectar en 9orma negati:a la capacidad de la entidad para6 mencionar los posibles efectos, por ejemplo, al registrar, procesar, resumir y reportar información 7.

s objeti:o de una estructura de control interno, proporcionar a la administraci n de la entidad, raAonable seguridad de ue lasoperaciones se ejecutan con su autoriAaci n ) se registran adecuadamente. ebido a las limitaciones in>erentes a cual uier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades ) no ser detectadas.

La debilidad material es una condici n en la cual, el dise@o ) operaci n de los elementos espec*9icos de la estructura de controlinterno, no logran reducir a un ni:el relati:amente bajo el riesgo de ue errores o irregularidades en operaciones ue podr*anser importantes en relaci n a los aspectos eBaminados, ocurran ) no sean detectados oportunamente. !otamos ciertosaspectos ue in:olucran la estructura de control interno ) sus operaciones considerados >allaAgos bajo las normas de


56/121

Ane o I@ #structura de Arc i os de .apeles de &raba6o de la AuditoríaAmbiental Gubernamental

%ada comisi n de auditor*a debe organiAar un registro completo, ordenado ) detallado de la labor e9ectuada durante todo elproceso de auditor*a. Para ello debe separar la documentaci n de acuerdo al siguiente orden

R K. P/G. %-!G ! -

. ARC


57/121

PRO EDIMIENTOS DE AUDITORÍA

PARAE!ALUAR LA GESTIÓN DE LOSGOBIERNOS LO ALES ON

RELA IÓN AL

ORDENAMIENTOTERRITORIAL


58/121

Octubre 2008


Apén !ce " #" Gu$" e Au !t%r$" A&b!ent"# Gubern"&ent"# PROCEDIMIENTO' DE


59/121

Apén !ce # Gu$ e Au !t%r$ A&b!ent # Gubern &ent # PROCEDIMIENTO DEAUDITORÍA PARA E(ALUAR LA GE'TI)N DE LO' GOBIERNO' LOCALE' CON RELACI)N


Apén !ce " #" Gu$" e Au !t%r$" A&b!ent"# Gubern"&ent"# PROCEDIMIENTO' DE


60/121

p $ $AUDITORÍA PARA E(ALUAR LA GE'TI)N DE LO' GOBIERNO' LOCALE' CON RELACI)N

,N )C#

!GR- D%% ! ................................................................................................................................4

L(J-R(% ! L( P-LIG %( -R !(' !G- G RR G-R (L. ......................................MG '( PL(! K %(% ! 'D! % P(L. ....................................................................................8

-R&(! [(% !T K ! % ! R-L \ R P-! (J L ( . .......................................14 (%-! % -!(' !G- G RR G-R (L \ (RR-LL- DRJ(!-. ...........................................1M

'PL ' !G(% ! ! GRD' !G- PL(! K %(% ! 'D! % P(L %-!% RG( (.......1#DP RV !, K %(L [(% ! \ %-!GR-L. .............................................................................21


Apén !ce " #" Gu$" e Au !t%r$" A&b!ent"# Gubern"&ent"# PROCEDIMIENTO' DEÍ


61/121

pAUDITORÍA PARA E(ALUAR LA GE'TI)N DE LO' GOBIERNO' LOCALE' CON RELACI)N

)N&R$ 'CC)BN

La plani9icaci n territorial en el Per+ desde la d;cada del no:enta, con la desacti:aci n delnstituto !acional de Plani9icaci n, ueda a cargo de las municipalidades pro:inciales )

distritales, especialiA7ndose en la elaboraci n de planes de acondicionamiento territorial )de desarrollo urbano ue buscan garantiAar la ocupaci n racional ) sostenible del territorio,en concordancia con las pol*ticas nacionales, sectoriales ) regionales 1.

La problem7tica urbana en el Per+, surge del acelerado crecimiento en las ma)oresciudades del pa*s, ue >a tra*do como consecuencia la aparici n de crecimientos urbanosdesordenados la especulaci n con la tierra urbaniAable el encarecimiento de la :i:ienda latuguriAaci n en grandes sectores de la ciudad al mismo tiempo, la incapacidad de pro:eer,en la cantidad ) calidad necesaria los ser:icios de agua, desag]e ) transporte, as* comoin9raestructura ) e uipamiento para la educaci n, salud ) recreaci n, ) la degradaci n delmedio ambiente ) ocupaci n de Aonas de alto riesgo ante desastres naturales, entre otros.La poblaci n urbana en el Per+ es aproBimadamente del 56 Z e ubica pre9erentemente en


Apén !ce " #" Gu$" e Au !t%r$" A&b!ent"# Gubern"&ent"# PROCEDIMIENTO' DEÍ ( ) )


62/121

AUDITORÍA PARA E(ALUAR LA GE'TI)N DE LO' GOBIERNO' LOCALE' CON RELACI)N

s por ello ue, de acuerdo a lo establecido en la Le) 25#52 T Le) -rg7nica de'unicipalidades, le corresponde a los gobiernos locales la organiAaci n del espacio 9*sico )usos del suelo en sus respecti:as jurisdicciones ) re uieren de un instrumento t;cnico degesti n ue estableAca los procedimientos m*nimos ue deben seguir en el ejercicioaut nomo de sus competencias, en materia de planeamiento ) acondicionamiento territorial) desarrollo urbano, garantiAando la ocupaci n racional ) sostenible del territorio, la armon*aentre el ejercicio del derec>o de propiedad ) el inter;s social ) la coordinaci n de losdi9erentes ni:eles del gobierno, de acuerdo a lo establecido en el ecreto upremo !" 025$200?$V V ! (, Reglamento de (condicionamiento Gerritorial ) esarrollo Drbano.Kinalmente, siendo el control ) la 9iscaliAaci n >erramientas necesarias en todo acto deadministraci n para garantiAar la correcta aplicaci n de las normas legales ) recomendar laimplementaci n de medidas correcti:as cuando el caso lo amerite, se 9ormula estedocumento de orientaci n, indispensable para auditores ) personal relacionado con la (uditor*a &ubernamental, ue proporciona una metodolog*a para la e:aluaci n ) control dela gesti n del ordenamiento territorial, con base en las t;cnicas de auditor*a, a 9in desistematiAar los procedimientos para la optimiAaci n de la ejecuci n de la auditor*a degesti n ambiental por los rganos con9ormantes del istema !acional de %ontrol, !%.


Apén !ce " #" Gu$" e Au !t%r$" A&b!ent"# Gubern"&ent"# PROCEDIMIENTO' DEAUDITORÍA PARA E(ALUAR LA GE'TI)N DE LO' GOBIERNO' LOCALE' CON RELACI)N


63/121

6

#tapa del proceso " .$+,&)CA3"3ub-etapa " " #+A $RAC)BN # +A .$+,&)CA # $R #NA%)#N&$ RR)&$R)A+"Acti idad de la entidad " " " ;$R%'+AC)BN Q A.R$ AC)BN # +A .$+,&)CA # $R #NA%)#N&$ RR)&$R)A+"

;'#N # CR)R)$+e Nº 28J , Le) &eneral del (mbiente. !umeral 22.1, 22.2 ) 22.? del (rt*culo 22".

+e Nº 2824 , Le) 'arco del istema !acional de &esti n (mbiental ) el ecreto Literal >, del (rt*culo M" de la le) (rt*culo 4M" ) literal a del (rt*culo 64" del reglamento.upremo !" 008$2006$P%'.

+e Nº 27I72, Le) -rg7nica de 'unicipalidades. (rt*culo V de la Le).

#3ARR$++$ # +$3 .R$C# )%)#N&$3 #3.#C,;)C$3 # A' )&$R,A.rocedimiento General ;$R%'+AC)BN # .$+,&)CA # $R #NA%)#N&$ RR)&$R)A+

Veri9icar ) eBaminar ue la 'unicipalidad cuente con una pol*tica de -rdenamiento Gerritorial aprobada, concordante con las pol*ticasp+blicas nacionales ) regionales, e:idenciando su implementaci n en los documentos de gesti n institucional municipal aprobados.

.rocedimientosespecí9icos >.?

. #laboración Aprobación de +ineamientos de la .olítica de $rdenamiento &erritorial +ocal L $&+"Veri9icar ue la 'unicipalidad >a)a 9ormulado la Pol*tica de -rdenamiento Gerritorial, a 9in de eBtractar los principales lineamientos )e:idenciar si son concordantes con los lineamientos establecidos en la Pol*tica (mbiental Local :eri9icando su aprobaci n mediante-rdenanAa 'unicipal ) su registro en el Libro de (ctas.

.2 Re isión de Acuerdos de Conce6o %unicipal en materia de $rdenamiento &erritorial"Re:isar ) analiAar los acuerdos tomados en el %oncejo 'unicipal, en relaci n a la tem7tica de ordenamiento territorial, a 9in de

:eri9icar la implementaci n de los lineamientos de la pol*tica de -rdenamiento Gerritorial Local.. )mplementación de la .olítica de $rdenamiento &erritorial"

Veri9icar ue la pol*tica de ordenamiento territorial aprobada, se encuentre incorporada en los documentos de gesti n institucional,como Plan de esarrollo 'unicipal %oncertado, Plan de Grabajo nstitucional, Presupuesto nstitucional, Plan de (condicionamientoGerritorial ) Plan de esarrollo Drbano a 9in de comprobar su implementaci n.

ocumentos por re isar o Pol*tica de -rdenamiento Gerritorial aprobadao Plan de esarrollo 'unicipal %oncertadoo Plan -perati:o nstitucional aprobadoo Presupuesto nstitucional aprobadoo -rdenanAas municipaleso (cuerdos de %oncejo 'unicipalo -tros ue el e uipo de auditores considere.




64/121

7

Ries5os >R? R !o se cuente con lineamientos de Pol*tica de -rdenamiento Gerritorial aprobados.R2 Los lineamientos de la Pol*tica de -rdenamiento Gerritorial no se encuentren articulados con lo establecido en los documentos de

gesti n municipal.R !o se permita aplicar con e9iciencia los mandatos legales :igentes relacionados con -rdenamiento Gerritorial.

#9ectos >#? # %recimiento urbano$rural desordenado en relaci n al uso ) ocupaci n del suelo.

#2 %arecer de un marco orientador para la 9ormulaci n de programas ) pro)ectos relacionados con el -rdenamiento Gerritorial.# e obstaculiAa el desarrollo sostenible del territorio.



# d l 2" AN) )CAC)BN"


65/121

8

#tapa del proceso 2" .+AN);)CAC)BN"3ub-etapa 2" " 3)3%A # .+AN);)CAC)BN %'N)C).A+"Acti idad de la entidad 2" " " .+AN#A%)#N&$ Q G#3&)BN #+ AC$N )C)$NA%)#N&$ RR)&$R)A+ Q #3ARR$++$ 'R AN$";'#N # CR)R)$+e Nº 27I72, Le) -rg7nica de 'unicipalidades. (rt*culo 5?" ) 5#".

+e Nº 28J , Le) &eneral del (mbiente. !umeral 1#.1 ) 1#.2 del (rt*culo 1#" ) literales a ) b del (rt*culo 20" ) (rt*culo 2?".

+e Nº 2J8 I1 Le) sobre la %onser:aci n ) el (pro:ec>amiento ostenible de la (rt*culo 8" de la Le) ) literal a ) 9 del (rt*culo M" del Reglamento.i:ersidad Jiol gica ) el ecreto upremo !" 0M8$2001$P%'.ecreto 3upremo Nº 027-200 -=)=)#N A , Reglamento de (condicionamiento (rt*culos ?", 4", 6", M", 5",8",12",1?",1M",15",18",1#", 21", 22", 2?", 24", 26", 28", 2#" ) ?0".

Gerritorial ) esarrollo Drbano )ecreto 3upremo Nº 0 2-2004-=)=)#N A , 'odi9ican el Reglamento de

(condicionamiento Gerritorial ) esarrollo Drbano.ecreto 3upremo Nº 087-2004-.C% , Reglamento de [oni9icaci n col gica ) (rt*culos !" 1, 2, ?, 4, 6, M, 5, 8, #, 10, 11 ) 12.con mica Q [ .#3ARR$++$ # +$3 .R$C# )%)#N&$3 #3.#C,;)C$3 # A' )&$R,A

.rocedimiento General .+AN#A%)#N&$ Q G#3&)BN #+ AC$N )C)$NA%)#N&$ RR)&$R)A+ Q #3ARR$++$ 'R AN$Re:isar los documentos de plani9icaci n 9ormulados por la 'unicipalidad, a 9in de eBaminar los procedimientos m*nimos de su9ormulaci n, aprobaci n )/o modi9icaci n, :eri9icando su concordancia con las pol*ticas nacionales, regionales ) locales ) suimplementaci n en los documentos de gesti n institucional.

.rocedimientosespecí9icos >.?

. ;ormulación1 aprobación o modi9icación del .lan de Acondicionamiento &erritorial1.1 Re:isar el Plan de (condicionamiento Gerritorial, elaborado por la 'unicipalidad Pro:incial, a 9in de :eri9icar ue dic>o gobierno

local, >a)a desarrollado los procedimientos m*nimos en materia de planeamiento ) acondicionamiento territorial, :eri9icando sicontiene la in9ormaci n siguientea. La pol*tica general re9erente a los usos del suelo.?

b. Los roles ) 9unciones de los asentamientos poblacionales ue con9orman el sistema urbano pro:incial.c. La organiAaci n 9*sico $ espacial de las acti:idades econ micas, sociales ) pol*tico administrati:as.d. La localiAaci n de in9raestructura de transportes, comunicaciones, energ*a ) saneamiento.

? Dso residencial, uso comercial , Aona industrial, Aona pre$urbana, Aona de reser:a para eBpansi n urbana, Aonas de recreaci n, par ue Aonal, Aona de reglamentaci n especial, Aonaresidencial de tratamiento especial, Aona de protecci n ecol gica




66/121

9

e. La ubicaci n del e uipamiento de ser:icios de salud, educaci n, recreaci n, esparcimiento, seguridad, cultura ) administraci n.9. La identi9icaci n de las 7reas de protecci n ecol gica, 7reas de riesgo para la seguridad 9*sica ) las a9ectadas por 9en menos

naturales recurrentes.

1.2 Veri9icar la aprobaci n mediante -rdenanAa del Plan de (condicionamiento Gerritorial por el %oncejo 'unicipal, constatando supublicaci n ) comprobando ue se >a)a seguido los procedimientos siguientes

a. 3ue la 'unicipalidad Pro:incial >a)a eB>ibido el pro)ecto del Plan en sus locales, en los 'unicipios distritales de su jurisdicci n) en la p7gina web, durante ?0 d*as calendario.b. 3ue el pro)ecto de Plan de (condicionamiento Gerritorial cuente con la opini n del 'inisterio de Vi:ienda, %onstrucci n )

aneamiento ) del &obierno Regional correspondiente. (simismo, :eri9i ue si el gobierno local >a subsanado lasobser:aciones ) recomendaciones emitidas ue eBistieran.

c. Las personas naturales o jur*dicas >a)an 9ormulado sus obser:aciones, sugerencias ) recomendaciones, debidamentesustentadas ) por escrito.

d. 3ue se >a)a realiAado una (udiencia P+blica sobre el contenido del Plan, :eri9icando la participaci n de los representantes delos organismos del gobierno nacional, regional ) distrital, as* como de las uni:ersidades, organiAaciones de la sociedad ci:il einstituciones representati:as del sector empresarial, pro9esional ) laboral de la jurisdicci n.

e. l e uipo G;cnico responsable de la elaboraci n del Plan $en un plaAo de 16 d*as calendario$ >a)a incluido las sugerencias )recomendaciones 9ormuladas por las personas naturales o jur*dicas, o en todo caso, el pronunciamiento 9undamentado de su

desestimaci n.1.? e ser el caso, eBaminar las modi9icaciones realiAadas en el Plan de (condicionamiento Gerritorial, teniendo en cuenta ue se

>a)an 9ormulado solo por raAones de riesgo de la poblaci n o por el desarrollo de pro)ectos de transcendencia nacional o regional,cumpli;ndose, para su aprobaci n por parte del %oncejo 'unicipal, los pasos del procedimiento anterior.

1.4 Re:isar las in:ersiones programadas ) ejecutadas por la 'unicipalidad en el per*odo auditado, a 9in de e:aluar su concordancia conlas acciones programadas en el Plan de (condicionamiento Gerritorial :igente.

.2 ;ormulación del .lan de esarrollo 'rbano2.1 Re:isar el Plan de esarrollo Drbano 9ormulado por la 'unicipalidad Pro:incial :igente por el per*odo auditado, a 9in de :eri9icar su

concordancia con el Plan de (condicionamiento Gerritorial. Baminar ue se >a)a elaborado de acuerdo a los procedimientosm*nimos siguientesa. La Aoni9icaci n de usos del suelo urbano ) su normati:a

b. l plan :ial ) de transporte ) su normati:ac. Los re uerimientos de :i:ienda para determinar las 7reas de eBpansi n urbana ) programas de densi9icaci n, de acuerdo a lascondiciones ) caracter*sticas eBistentes

d. Los re uerimientos de saneamiento, ambiental ) de in9raestructura de ser:icios b7sicose. La preser:aci n de las 7reas e inmuebles de :alor >ist rico monumental




67/121

10

9. La programaci n de acciones para la protecci n ) conser:aci n ambiental ) la de mitigaci n de desastresg. l ni:el de ser:icio de los e uipamientos de educaci n, salud, seguridad, recreaci n ) otros ser:icios comunales>. l istema de n:ersiones Drbanas, a 9in de promo:er las in:ersiones en la ciudad e incrementar el :alor de la propiedad

prediali. La delimitaci n de 7reas ue re uieran de Planes spec*9icos.

2.2 Veri9icar la aprobaci n del Plan de esarrollo Drbano por parte del %oncejo 'unicipal ) mediante -rdenanAa, constatando supublicaci n ) :igencia de cinco 06< a@os, eBaminando ue se >a)an seguido los procedimientos siguientesa. 3ue la 'unicipalidad Pro:incial >a)a eB>ibido el pro)ecto del Plan en sus locales, en las 'unicipalidades istritales de su

jurisdicci n ) a tra:;s de su p7gina Seb, durante treinta ?0< d*as calendariob. 3ue el pro)ecto del Plan >a)a sido remitido en consulta a las 'unicipalidades istritales de su jurisdicci n, :eri9icando ue se

>a)a tomado en cuenta las obser:aciones ) recomendaciones emitidas por estos, dentro del plaAo establecidoc. 3ue se >a)a realiAado una audiencia p+blica sobre el contenido del Plan, :eri9icando la con:ocatoria de las 'unicipalidades

istritales de su jurisdicci n, as* como a las uni:ersidades, organiAaciones de la so

guia ambiental gubernamental

Documents

Transcript of guia ambiental gubernamental