GESTION - COMPTABILITE

Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

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GESTION - COMPTABILITE

Patrick MILLANExpert comptable

Marseille


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Un éléphant…


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…dans un magasin de porcelaine


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Illustration

Une association gérant une base de loisirs, un centre culturel, un club sportif, dépendra:

• de son projet associatif initial• des contraintes règlementaires• de moyens économiques• de moyens humains• de moyens matériels


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• Statuts et objet social• Moyens disponibles• Ressources définies• Fonctionnement choisi• Public visé

Projet initial


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• Normes de sécurité des locaux• Normes d’encadrement• Qualification du personnel• Capacité d’accueil• Agréments

Contraintes règlementaires


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• Apports initiaux des adhérents• Cotisations• Participation des familles• Dispositif CAF• Subventions• Dons, sponsoring, mécénat• Emprunts

Moyens économiques


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• Personnel salarié• Bénévoles et accompagnateurs• Adhérents

Moyens humains


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• Local• Equipement• Matériel

Moyens matériels


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Le Hub : multi échanges

Association Entreprise

Financeurs

Salariés

Adhérents

Usagers / Clients

Fournisseurs

Etat, administrations,

collectivités locales

Banquiers

Organismes sociaux

Prestataires & S/Traitants


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Besoins d’informations• Constater le passé : on en est où ?• Prévoir l’avenir : on va où ?• Faire des projets : et si on faisait …

Dirigeants : conduire

• Besoin de combien ?• Quel parapluie?

Banquiers, fournisseurs :

prêter, attendre…

• J’aide ou j’aide pas ? J’aide qui, d’ailleurs?• Peuvent-ils contribuer au système?

Etat et collectivités : subventions et

impôts

• A quoi servent mes cotisations?• A qui je confie mes gamins ?• Ca vaut le coup de bosser avec eux ?• Et notre image ?

Adhérents, usagers, partenaires,

sponsors


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Diriger, c’est prévoir…

Pour le dirigeant, d’entreprise ou d’association, mettre en œuvre le projet social, c’est :

• Proposer des produits, activités, services, dont les coûts auront été préalablement analysés, afin de les rendre compatibles avec le marché, le public concerné, l’intérêt général ou l’utilité sociale,

• Assurer la pérennité de la structure, par une gestion saine, une recherche de financements adaptée,

• Tout en se projetant dans l’avenir.


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Diriger, c’est partager…

• Dans une entreprise ou une association, les financements proviennent de diverses sources : associés, adhérents, fondateurs, banquiers, collectivités publiques, usagers, clients.

• Cela confère au dirigeant le devoir et l’obligation de rendre périodiquement ou ponctuellement des comptes.

• Il lui faut donc organiser a minima les informations économiques qu’il transmettra.


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PARTIE 1

QUELLES INFORMATIONS ?


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Dicton du jour :

une assoc. = 2 jobs !

Le dirigeant

Le comptable


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La compta : pourquoi faire ?La comptabilité est un moyen qui permet :

• de retracer tous les flux échangés durant une période donnée,

• d’organiser ces informations dans un cadre normalisé,

• de permettre aux lecteurs, ensuite, d’analyser les équilibres et les enjeux financiers de la structure, commerciale ou associative = la gestion.

=PLAN DU COURS


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Autrement dit …

La comptabilité va donc décrire au plus juste ces échanges en matérialisant économiquement ces interactions

= c’est une fabrique d’informations.


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La compta : comment ça marche ?Pour un échange, il y a deux flux (physique ou abstrait) égaux :

o entrée < - > sortieopositif < - > négatifo emploi < - > ressourceodébit < - > crédit

qui nous amènent à deux notions essentielles :

• le patrimoine de la structure• l’activité de la structure


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Le patrimoine à un instant T :

Droits et obligations de la structure

Les moyens disponibles sous contraintes


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L’activité, sur une période, a un résultat :

La réalisation de l’objectif social

Valorisation des produits résultant des moyens mis en œuvre, une fois déduit le coût des charges engagées


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Analyse des flux1/ Nature de l’échange et du flux

Un bien ?Un engagement ?De la trésorerie ?Une charge ?Un produit ?

2/ Entrée ou Sortie ?3/ Destination de l’échange

Activité ou Patrimoine ?


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Illustration 1 : Encaisser des cotisations

Flux Entrée

Trésorerie

Patrimoine

Flux Sortie

Produit

Activité


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Illustration 2 : Payer des salaires

Flux Entrée

Charge

Activité

Flux Sortie

Trésorerie

Patrimoine


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Illustration 3 : Commande papeterie, payée à échéance

Commande papeterie

T1

• Entrée = achat = activité

• Sortie = dette fournisseur= patrimoine

Paiement du fournisseur

T2

• Entrée = fin dette = patrimoine

• Sortie = trésorerie = patrimoine


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Patrimoine

• Une photo à un instant T

Activité

• Le film depuis le début


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Activité = Compte de Résultat

CHARGES

Achats

Frais généraux

Impôts et taxes

Salaires

Charges sociales

Frais financiers

Charges Exceptionnelles

Résultat = BENEFICE

PRODUITS

CA ou Prestations activités

Cotisations

Subventions

Produits financiers

Produits exceptionnels

Résultat = PERTE


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Patrimoine = Bilan

ACTIF

Immobilisations

Stock

Créances

Disponibilités

= EMPLOIS

PASSIFCapitaux propres ou

Fonds associatifsRésultat de la période

EmpruntsDettes fournisseurs

Dettes fiscales et socialesLiquidités

= RESSOURCES


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Patrimoine = Bilan

Biens

Engagements

Créances et dettes

Disponibilités

Activité = Compte de résultat

Produits

Charges

En résumé…


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IMAGE FIDELE

Régularité Sincérité

Prudence Permanence

Continuité et indépendance

Comparabilité

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