Gazdálkodási modul Gazdaságtudományi ismeretek II. Számvitel és pénzgazdálkodás
description
Transcript of Gazdálkodási modul Gazdaságtudományi ismeretek II. Számvitel és pénzgazdálkodás
Gazdálkodási modul
Gazdaságtudományi ismeretek II. Számvitel és pénzgazdálkodás
KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc
TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc
Példa a könyvvezetés, valamint a mérleg és az eredmény kimutatás kapcsolatának
bemutatására
56. lecke
EGY KFT VAGYONÁT AZ ÜZLETI ÉV ELEJÉN A KÖVETKEZŐ MÉRLEG TARTALMAZZA
A tétel megnevezése A tétel megnevezése Összeg Összeg eFteFt
A tétel megnevezéseA tétel megnevezése Összeg Összeg eFteFt
A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 10000
D. SAJÁT TŐKE I. JEGYZETT TŐKE 15000
B. FORGÓESZKÖZÖK I. KÉSZLETEK 6000 F. KÖTELEZETTSÉGEK 5000
IV. PÉNZESZKÖZÖK 4000
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 20000 FORRÁSOK ÖSSZESEN 20000
AKTÍVÁK MÉRLEG, 2001. 01. 01. PASSZÍVÁK
AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI eFt-ban I.
1. Anyagfelhasználás (Költség NŐ. Készlet CSÖKKEN.)
2000
2. Munkabér elszámolása (Költség NŐ. Kötelezettség NŐ.)
1000
3. Társadalombiztosítási járulék (Költség NŐ. Kötelezettség NŐ.)
300
4. Értékcsökkenési leírás (Költség NŐ. Befektetett eszköz CSÖKKEN.)
800
5. Helyi adó elszámolása(Egyéb ráfordítás NŐ. Kötelezettség NŐ.)
100
6. Kamatfizetés(Pénzügyi műveletek ráfordítása NŐ. Pénzeszköz CSÖKKEN.)
200
7. Befektetett eszköz átadása térítés nélkül (Rendkívüli ráfordítás NŐ. Befektetett eszköz CSÖKKEN.)
400
AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI eFt-ban II.
8. Saját termelésű készletet értékesített, a fizetésre később kerül sor.
(Követelés NŐ. Árbevétel NŐ.)
5000
9. Kártérítést kapott. (Pénzeszköz NŐ. Egyéb bevétel NŐ.)
600
10. Kamatot kapott. (Pénzeszköz NŐ. Pénzügyi műveletek bevétele NŐ. )
50
11. Elévült kötelezettség elszámolása. (Kötelezettség CSÖKKEN. Rendkívüli bevétel NŐ.)
100
12. Saját termelésű készletek állománya összessé-gében nőtt az év során. Elszámolás év végén. (Készletek NŐ. Aktivált saját teljesítmények értéke NŐ.)
400
KIVONAT A KFT SZÁMVITELI POLITI-KÁJÁBÓL ÉS A SZÁMLARENDJÉBŐL
A vállalkozó a SZÁMVITELI POLITIKÁBAN és a SZÁMLA-RENDBEN köteles rögzíteni a kialakított számviteli rendet, szabályokat.
A KFT-ben• az eredménykimutatást összköltség eljárással készítik,
• a saját termelésű készletek változását csak év végén könyvelik.
AZ EGYSZERŰSÍTÉS ÉRDEKÉBEN:• Az általános forgalmi adó elszámolásától eltekintünk.• A munkabérből nem vonják le a dolgozót terhelő járu- lékokat.• A befektetett eszközök számlája a nettó értéket tartalmazza, nincs külön számlája az elszámolt értékcsökkenésnek. A társasági adó mértéke a jövedelem 18%-a (nincs adóalapot módosító tétel) A Kft 307 eFt osztalékot fizet.
MEGJEGYZÉSEK
A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI I.
1. A mérlegszámlák nyitása a naplóban
2. A mérlegszámlák megnyitása a főkönyvi számlákon
3. A gazdasági események rögzítése a naplóban
4. A gazdasági események elkönyvelése a főkönyvi számlákon
5. A költségszámlák zárása a naplóban
6. A költségszámlák zárása a főkönyvi számlákon
7. Főkönyvi kivonat elkészítése
8. Eredményszámlák zárása a naplóban
9. Az eredményszámlák lezárása a főkönyvi számlákon, az egyenleg átvezetése a 493. Adózott eredmény elszámolása számlára
A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI II.
10. Az eredménykimutatás elkészítése, a fizetendő társasági adó összegének kiszámítása
11. Az adózás előtti eredmény elszámolásának rögzítése a naplóban
12. Az adó, részesedés, mérleg-szerinti eredmény elszámolása a főkönyvi számlákon
13. A mérlegszámlák zárása a naplóban
14. A mérlegszámlák zárása a számlavázlatokon
15. A mérleg összeállítása a mérlegszámlák záróegyenlegéből az üzleti év végén.
A SZÁMLÁK NYITÁSA A NAPLÓBAN
VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. 1. oldal
Sor-szám
Gazdasági esemény
Számla ÖsszegTartozik Követel Tartozik Követel
I. Eszköz számláknyitása
1. Befektetett eszközök
10000
2. Készletek 6000
38. Pénzeszközök
4000
491. Nyitómérleg számla
20000
II. Forrás számláknyitása
491. Nyitómérleg számla
20000
411. Saját tőke (induló tőke)
15000
45-47. Kötelezett- ségek
5000
Átvitel: 40000 40000
A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE NAPLÓBAN
VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. 2. oldal
Sor-szám
Gazdasági esemény Számla Összeg
Tartozik Követel Tartozik Követel
Áthozat: 40000 40000
1. Anyagfelhasználás 51. Anyagköltségek 2. Készletek 2000 2000
2. Munkabér elszámolása 54. Bérköltségek 45-47. Kötelezettségek
1000 1000
3. Tb járulék 56. Bérjárulékok 45-47. Kötelezettségek
300 300
4. Écs leírás 57. Écs leírás 1. Befektetetteszközök
800 800
5. Helyi adó elszámolása 86. Egyéb ráfordítá-sok
45-47. Kötelezettségek
100 100
6. Kamatfizetés 87. Pénzügyi műve-letek ráfordításai
38. Pénzeszközök 200 200
7. Térítés nélküli átadás 88. Rendkívüli ráfordítások
1. Befektetett eszközök
400 400
8. Saját termelésű készlet értékesítése
31. Vevők 91. Árbevétel 5000 5000
9. Kapott kártérítés 38. Pénzeszközök 96. Egyéb bevételek 600 600
10. Kapott kamat 38. Pénzeszközök 97. Pénzügyi műve-letek bevételei
50 50
11. Elévült kötele-zettség elszámolása
45-47. Kötelezettségek
98. Rendkívüli bevételek
100 100
12. Saját termelésű készlet növekedése
2. Készletek 58. Aktivált saját teljesítmények
400 400
Átvitel: 50950 50950
A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON I.
1. Befektetett eszközök1. Befektetett eszközök
10000 800400
8800
10000 10000
I
7
4
III
2. Készletek2. Készletek
6000400
20004400
6400 6400
I 1
III12
31. Köv. áruszáll. 31. Köv. áruszáll. (Vevők)(Vevők)
5000 5000
5000 5000
8 III
38. Pénzeszközök38. Pénzeszközök
4000600
50
2004450
4650 4650
I 6
III9
10
411. Jegyzett tőke411. Jegyzett tőke
15000 15000
IV II15000 15000
419. Mérleg szerinti 419. Mérleg szerinti eredményeredmény
800 800
IV 30800 800
492. Zárómérleg számla492. Zárómérleg számla
22650 22650
III IV22650 22650
45-47. Kötelezettségek45-47. Kötelezettségek
6950 6950
11 II1006850
50001000
300100243307
IV 235
2729
491. Nyitómérleg 491. Nyitómérleg számlaszámla
20000 20000
II I20000 20000
A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON II.
51. Anyagköltség51. Anyagköltség
2000 2000
2000 2000
1 13
54. Bérköltség54. Bérköltség
1000 1000
1000 1000
2 14
81. Anyagjellegű 81. Anyagjellegű ráfordításokráfordítások
2000 2000
13 172000 2000
58. Aktivált saját 58. Aktivált saját teljesítmények értéketeljesítmények értéke
400 400
16 12400 400
56. Bérjárulékok56. Bérjárulékok
300 300
3 14300 300
57. Értékcsökkenési leírás57. Értékcsökkenési leírás
800 800
4 15800 800
493. Adózott eredmény 493. Adózott eredmény elszámolásaelszámolása
6150 6150
17 162000130018 23
4005000
60050
100
242526
800100200400243307800
2122
282930
1920
82. Személyi jellegű 82. Személyi jellegű ráfordításokráfordítások
1300 1300
14 181000300
130014
A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON III.
86. Egyéb ráfordítások86. Egyéb ráfordítások
100 100
100 100
5 20
87. Pénzügyi műveletek87. Pénzügyi műveletekráfordításairáfordításai
200 200
200 200
6 21
97. Pénzügyi műveletek 97. Pénzügyi műveletek bevételeibevételei
50 50
25 1050 50
96. Egyéb bevételek96. Egyéb bevételek
600 600
24 9600 600
89. Nyereséget terhelő 89. Nyereséget terhelő adókadók
243 243
27 28243 243
91. Árbevétel91. Árbevétel
5000 5000
23 85000 5000
98. Rendkívüli 98. Rendkívüli bevételekbevételek
100 100
26 11100 100
83. Értékcsökkenési 83. Értékcsökkenési leírásleírás
800 800
800 800
15 19
88. Rendkívüli 88. Rendkívüli ráfordításokráfordítások400 400
400 400
7 22
A KÖLTSÉGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN
VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. 3. oldal
Sor-szám
Gazdasági esemény
Számla ÖsszegTartozik Követel Tartozik Követel
Áthozat: 50950 5095013. Anyagköltség
átvezetése81. Anyagjellegű ráfordítások
51. Anyagköltségek
2000 2000
14. Bérköltségek és bér-járulékok átvezetése
82. Személyi jellegű
ráfordítások
54. Bérköltségek56. Bérjárulékok 1300
1000300
15. Értékcsökkenés átvezetése
83. Értékcsökkené-
si leírás
57. Értékcsökkené- si leírás
800 800
Átvitel: 55050 55050
FŐKÖNYVI KIVONAT, 2001. 12. 31. Sor-szám
Számla Főösszeg Egyenleg
száma megnevezése Tartozik Követel Tartozik
Követel
1. 1. Befektetett eszközök 10000 1200 8800
2. 2. Készletek 6400 2000 4400
3. 31. Követelések áruszáll. és szolg. (Vevők)
5000 5000
4. 38. Pénzeszközök 4650 200 4450
5. 411. Jegyzett tőke 15000 15000
6. 45-47. Kötelezettségek 100 6400 6300
7. 491. Nyitómérleg számla 20000 20000
Mérlegszámlák összesenMérlegszámlák összesen 4615046150 4480044800 2265022650 2130021300
8. 51. Anyagköltség 2000 2000
9. 54. Bérköltség 1000 1000
10. 56. Bérjárulékok 300 300
11. 57. Értékcsökkenési leírás 800 800
12. 58. Aktivált saját teljesítmények értéke 400 400
13. 81. Anyagjellegű ráfordítások 2000 2000
14. 82. Személyi jellegű ráfordítások 1300 1300
15. 83. Értékcsökkenési leírás 800 800
16. 86. Egyéb ráfordítások 100 100
17. 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 200 200
18. 88. Rendkívüli ráfordítások 400 400
19. 91. Árbevétel 5000 5000
20. 96. Egyéb bevételek 600 600
21. 97. Pénzügyi műveletek bevételei 50 50
22. 98. Rendkívüli bevételek 100 100
Eredményszámlák összesenEredményszámlák összesen 89008900 1025010250 48004800 61506150
MindösszesenMindösszesen 5505055050 5505055050 2745027450 2745027450
AZ EREDMÉNYSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN
VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. 4. oldalSor-szám
Gazdasági esemény
Számla ÖsszegTartozik Követel Tartozik Követel
Áthozat: 55050 5505016. Aktivált saját
teljesítmények 58. Aktivált saját teljesítmények ért.
493. Adózott ered-mény elszámolása
400 400
17. Ráfordítások 493. Adózott ered-mény elszámolása
81. Anyagjellegűráfordítások
2000 2000
18. Ráfordítások 493. Adózott ered-mény elszámolása
82. Személyi jellegűráfordítások
1300 1300
19. Ráfordítások 493. Adózott ered-mény elszámolása
83. Értékcsökkené-si leírás
800 800
20. Ráfordítások 493. Adózott ered-mény elszámolása
86. Egyéb ráfordítások
100 100
21. Ráfordítások 493. Adózott ered-mény elszámolása
87. Pénzügyi műve-letek ráfordításai
200 200
22. Ráfordítások 493. Adózott ered-mény elszámolása
88. Rendkívüli ráfordítások
400 400
23. Bevételek 91. Árbevétel 493. Adózott ered-mény elszámolása
5000 5000
24. Bevételek 96. Egyéb bevételek
493. Adózott ered-mény elszámolása
600 600
25. Bevételek 97. Pénzügyi műve-letek bevételei
493. Adózott ered-mény elszámolása
50 50
26. Bevételek 98. Rendkívüli bevételek
493. Adózott ered-mény elszámolása
100 100
Átvitel: 66000 66000
EREDMÉNYKIMUTATÁS, 2001. 12. 31.
A tétel megnevezéseA tétel megnevezése Összeg Összeg eFteFt
I. Értékesítés nettó árbevétele 5000II. Aktivált saját teljesítmények értéke 400III. Egyéb bevételek 600IV. Anyagjellegű ráfordítások 2000V. Személyi jellegű ráfordítások 1300VI. Értékcsökkenési leírás 800VII. Egyéb ráfordítások 100A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-
VI-VII)1800VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 50
IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 200B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) -150C. Szokásos vállalkozási eredmény (±A±B) 1650X. Rendkívüli bevételek 100XI. Rendkívüli ráfordítások 400D. Rendkívüli eredmény (X-XI) -300E. Adózás előtti eredmény (±C ±D) 1350XII. Adófizetési kötelezettség [(1350x18):100=243] 243F. Adózott eredmény (E-XII) 110722. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra,
részesedésre-
23. Jóváhagyott osztalék, részesedés 307G. Mérleg szerinti eredmény (±F+22-23) 800
AZ ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY ELSZÁMOLÁSÁNAKRÖGZÍTÉSE A NAPLÓBAN
VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. 5. oldal
Sor-szám
Gazdasági esemény
Számla ÖsszegTartozik Követel Tartozik Követel
Áthozat: 66000 6600027. Adófizetési
kötelezettség89. Nyereséget
ter-helő adók
45-47. Kötelezett-ségek
243 243
28. Ráfordítás számla zárása
493. Adózott ered-
mény elszámolása
89. Nyereséget ter-helő adók
243 243
29. Részesedés elszámo-lása
493. Adózott ered-
mény elszámolása
45-47. Kötelezett-ségek
307 307
30. A mérleg szerinti eredmény kimutatása
493. Adózott ered-
mény elszámolása
419. Mérleg szerintieredmény
800 800
Átvitel: 67593 67593
A MÉRLEGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN
VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. - 12. 31. 6. oldalSor-szám
Gazdasági esemény
Számla ÖsszegTartozik Követel Tartozik Követel
Áthozat: 67593 67593III. Eszköz
számlákzárása
492. Zárómérleg számla
22650
1. Befektetett eszközök
8800
2. Készletek 4400
31. Köv. áruszáll. (Vevők)
5000
38. Pénzeszközök
4450
IV. Forrás számlákzárása
492. Zárómérleg számla
22650
411. Saját tőke (induló tőke)
15000
419. Mérleg sze-rinti eredmény
800
45-47. Kötelezett- ségek
6850
ÖSSZESEN:ÖSSZESEN: 112893112893 112893112893
A tétel megnevezése A tétel megnevezése Összeg Összeg eFteFt
A tétel megnevezéseA tétel megnevezése Összeg Összeg eFteFt
A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 8800
D. SAJÁT TŐKE I. JEGYZETT TŐKE 15000
B. FORGÓESZKÖZÖK I. KÉSZLETEK 4400
VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY
800
II. KÖVETELÉSEK Vevők 5000 F. KÖTELEZETTSÉGEK 6850
IV. PÉNZESZKÖZÖK 4450
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 22650 FORRÁSOK ÖSSZESEN 22650
AKTÍVÁK MÉRLEG, 2001. 12. 31. PASSZÍVÁK
Köszönöm a figyelmet!