GARANTÍAS GARANTÍAS CONSTITUCIONALCONSTITUCIONAL

ESES

C.P.C. Edgar Hdez. C.P.C. Edgar Hdez. Cancino Q.Cancino Q.

Gramaticalmente la palabra garantía Gramaticalmente la palabra garantía significa, aseguramiento, protección, significa, aseguramiento, protección, tutela, etc. Dicha palabra proviene del tutela, etc. Dicha palabra proviene del término anglosajón “warranty”o término anglosajón “warranty”o “warantie”, que significa la acción de “warantie”, que significa la acción de asegurar, proteger, defender, o asegurar, proteger, defender, o salvaguardar (to warrant) . salvaguardar (to warrant) .

Jurídicamente las garantías individuales son las Jurídicamente las garantías individuales son las normas constitucionales que protegen a los normas constitucionales que protegen a los particulares frente al poder arbitrario de sus particulares frente al poder arbitrario de sus gobernantes, son preceptos que aseguran gobernantes, son preceptos que aseguran ciertos derechos fundamentales a los hombresciertos derechos fundamentales a los hombres..

Las garantías constitucionales se Las garantías constitucionales se pueden agrupar en cuatro grupos:pueden agrupar en cuatro grupos:

Garantías de IgualdadGarantías de Igualdad,, que tienen por objeto que tienen por objeto evitar privilegios injustificados y colocar a todos evitar privilegios injustificados y colocar a todos los gobernados en la misma situación frente a la los gobernados en la misma situación frente a la ley. Son las contenidas en los artículos 1, 2, 4, ley. Son las contenidas en los artículos 1, 2, 4, 12, 13.12, 13.

Garantías de Libertad, Garantías de Libertad, que constituyen el que constituyen el respeto por parte del Estado, de ciertas respeto por parte del Estado, de ciertas libertades específicamente determinadas, libertades específicamente determinadas, indispensables para que el hombre consiga sus indispensables para que el hombre consiga sus fines. Se localizan en los artículos del 3 al 11, fines. Se localizan en los artículos del 3 al 11, 24, 25, 28.24, 25, 28.

Garantías de Propiedad,Garantías de Propiedad, referidas al referidas al reconocimiento de la propiedad privada que la reconocimiento de la propiedad privada que la nación puede establecer sobre las tierras y nación puede establecer sobre las tierras y aguas, a favor de los particulares. La contempla aguas, a favor de los particulares. La contempla el artículo 27.el artículo 27.

Garantías de Seguridad Jurídica, Garantías de Seguridad Jurídica, relativas a la relativas a la observancia de determinadas formalidades, observancia de determinadas formalidades, requisitos, medios, condiciones, por parte del requisitos, medios, condiciones, por parte del poder público para que su actuación sea poder público para que su actuación sea constitucionalmente válida. Son las establecidas constitucionalmente válida. Son las establecidas en los artículos del 14 al 23, y 26.en los artículos del 14 al 23, y 26.

Garantías individuales en Garantías individuales en materia tributariamateria tributaria

La facultad impositiva que ejerce en La facultad impositiva que ejerce en México tanto la Federación, como los México tanto la Federación, como los Estados, respectivamente, no es Estados, respectivamente, no es absoluta, sino que se encuentra sujeta absoluta, sino que se encuentra sujeta limitaciones establecidas en nuestra limitaciones establecidas en nuestra Carta Magna, de las cuales algunas Carta Magna, de las cuales algunas tienen el carácter de garantías tienen el carácter de garantías individualesindividuales..

El artículo 1° El artículo 1° Constitucional, establece:Constitucional, establece:

““En los Estados Unidos Mexicanos todo En los Estados Unidos Mexicanos todo individuo gozará de las garantías que individuo gozará de las garantías que otorga la Constitución, las cuales no otorga la Constitución, las cuales no podrán restringirse ni suspenderse, sino podrán restringirse ni suspenderse, sino en los casos, y con las condiciones que en los casos, y con las condiciones que ella misma establece.”ella misma establece.”

De dicho artículo

De dicho artículo se desprende la De dicho artículo se desprende la garantía de igualdad ante la ley, en México, garantía de igualdad ante la ley, en México, de todos los individuos, sin distinción de de todos los individuos, sin distinción de nacionalidad, religión o sexo.nacionalidad, religión o sexo.

Así mismo, el artículo 4° constitucional Así mismo, el artículo 4° constitucional señala que “ el varón y la mujer son iguales señala que “ el varón y la mujer son iguales ante la ley” y el artículo 33, se establece que ante la ley” y el artículo 33, se establece que los extranjeros tienen derecho a las garantías los extranjeros tienen derecho a las garantías que otorga el capítulo I, título primero de la que otorga el capítulo I, título primero de la Constitución de los Estados Unidos Constitución de los Estados Unidos Mexicanos.Mexicanos.

La libertad de trabajo o profesión se La libertad de trabajo o profesión se consagra como garantía individual en el consagra como garantía individual en el artículo 5° Constitucional, estableciendo artículo 5° Constitucional, estableciendo básicamente que a ninguna persona básicamente que a ninguna persona podrá impedirse que se dedique a la podrá impedirse que se dedique a la profesión, industria, comercio o trabajo profesión, industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo lícitos, (Sólo por que le acomode, siendo lícitos, (Sólo por resolución judicial).resolución judicial).

La libertad de asociación se consagra La libertad de asociación se consagra como garantía individual en el artículo 9° como garantía individual en el artículo 9° de la Constitución Federal, de la siguiente de la Constitución Federal, de la siguiente manera:manera:

““No se podrá coartar el derecho de No se podrá coartar el derecho de asociarse o reunirse pacíficamente con asociarse o reunirse pacíficamente con cualquier objeto lícito.”cualquier objeto lícito.”

Bajo la protección de esta garantía, todos Bajo la protección de esta garantía, todos los individuos, tienen derecho a plena los individuos, tienen derecho a plena libertad para constituir sociedades civiles o libertad para constituir sociedades civiles o mercantiles, así como asociaciones con mercantiles, así como asociaciones con fines no lucrativos. Por lo cual, ninguna fines no lucrativos. Por lo cual, ninguna disposición tributaria puede obligarlos a disposición tributaria puede obligarlos a adoptar determinada forma jurídica, ni adoptar determinada forma jurídica, ni mucho menos, a incorporarse a alguna de mucho menos, a incorporarse a alguna de ellas.ellas.

En el artículo 14 Constitucional, se En el artículo 14 Constitucional, se establece que a ninguna ley se le dará establece que a ninguna ley se le dará efecto retroactivo en perjuicio de persona efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Es decir, aunque las leyes fiscales alguna. Es decir, aunque las leyes fiscales sean de aplicación estricta, no se les sean de aplicación estricta, no se les puede dar efecto retroactivo, por lo tanto, puede dar efecto retroactivo, por lo tanto, éstas solo pueden aplicarse a partir de éstas solo pueden aplicarse a partir de que están vigentes.que están vigentes.

Principio de legalidad:Principio de legalidad:

Se establece en los artículos 14 segundo Se establece en los artículos 14 segundo párrafo, 16 primera parte del primer párrafo, 16 primera parte del primer párrafo y último párrafo, 31 Fracción IV, y párrafo y último párrafo, 31 Fracción IV, y 73 fracción VII de la Constitución federal, 73 fracción VII de la Constitución federal, los cuales, respectivamente, señalan:los cuales, respectivamente, señalan:

Art.14….Art.14…. Nadie podrá ser privado de la vida, de la Nadie podrá ser privado de la vida, de la

libertad o de sus propiedades, posesiones libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido o derechos, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho.anterioridad al hecho.

Art.16…Art.16…

Nadie puede ser molestado en su Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.legal del procedimiento.

Art. 31 Son obligaciones de los Art. 31 Son obligaciones de los mexicanos:mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera residan, de la manera proporcional proporcional y y equitativaequitativa que dispongan las leyes. que dispongan las leyes.

Proporcionalidad:Proporcionalidad:

Los impuestos deben fijarse de acuerdo Los impuestos deben fijarse de acuerdo con la capacidad económica de cada con la capacidad económica de cada sujeto pasivo, de manera que las sujeto pasivo, de manera que las personas que obtengan ingresos elevados personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativamente superior tributen en forma cualitativamente superior a los de mediano y reducidos recursos, el a los de mediano y reducidos recursos, el cumplimiento de este principio se realiza a cumplimiento de este principio se realiza a través de tarifas progresivas.través de tarifas progresivas.

Equidad:Equidad:

Es la justicia en la norma legislativa Es la justicia en la norma legislativa tributaria Federal. Los contribuyentes de tributaria Federal. Los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una un mismo impuesto deben guardar una situación de igualdad frente a la norma situación de igualdad frente a la norma jurídica que lo establece y regula.jurídica que lo establece y regula.

Prohibición de multa Prohibición de multa excesivaexcesiva

Esta garantía de seguridad jurídica, se Esta garantía de seguridad jurídica, se encuentra plasmada en el artículo 22 de la encuentra plasmada en el artículo 22 de la Constitución Federal, en el siguiente Constitución Federal, en el siguiente término:término:

Quedan prohibidas las multas excesivaQuedan prohibidas las multas excesivas.s.

Para que la multa no se considere Para que la multa no se considere excesiva hay dos elementos excesiva hay dos elementos

fundamentales:fundamentales:

Que exista correspondencia entre la Que exista correspondencia entre la cuantía de la multa y la fortuna y cuantía de la multa y la fortuna y condiciones económicas del infractor.condiciones económicas del infractor.

Que la sanción pecuniaria esté en Que la sanción pecuniaria esté en proporción con el valor del negocio en proporción con el valor del negocio en que se cometió la infracción que se que se cometió la infracción que se castiga.castiga.

Es importante mencionar, que fiscalmente Es importante mencionar, que fiscalmente se establecen multas con un mínimo y un se establecen multas con un mínimo y un máximo, para permitir a la autoridad fiscal máximo, para permitir a la autoridad fiscal fijar los límites dentro de los cuales podrá fijar los límites dentro de los cuales podrá aplicar la sanción en particular, es decir, aplicar la sanción en particular, es decir, se le conceden facultades para se le conceden facultades para individualizar la sanción y, por tanto, no es individualizar la sanción y, por tanto, no es violatorio del artículo 22 constitucional, violatorio del artículo 22 constitucional, cuando no se toma en cuenta la cuando no se toma en cuenta la capacidad económica del infractor.capacidad económica del infractor.

Garantía de Audiencia:Garantía de Audiencia:

Una de las más importantes dentro de Una de las más importantes dentro de cualquier régimen jurídico, ya que implica cualquier régimen jurídico, ya que implica la principal defensa de que dispone todo la principal defensa de que dispone todo gobernado frente a actos de poder Público gobernado frente a actos de poder Público que tiendan a privarlo de sus derechos e que tiendan a privarlo de sus derechos e intereses, y está consignada en el intereses, y está consignada en el segundo párrafo del artículo 14 segundo párrafo del artículo 14 constitucional que ordena:constitucional que ordena:

Art. 14……Art. 14…… Nadie podrá ser privado de la vida, de la Nadie podrá ser privado de la vida, de la

libertad o de sus propiedades, posesiones libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido o derechos, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho.anterioridad al hecho.

Es claro, que lo que el artículo 14 Es claro, que lo que el artículo 14 consagra, es que en el juicio previo al consagra, es que en el juicio previo al acato de despojo, se permita al acato de despojo, se permita al destinatario de tal pretensión, que utilice destinatario de tal pretensión, que utilice todos los medios de defensa idóneos para todos los medios de defensa idóneos para destruirla, de suerte que cualquier actitud destruirla, de suerte que cualquier actitud que impida u obstruya la defensa, se que impida u obstruya la defensa, se traduce en conculcación de la garantía traduce en conculcación de la garantía contenida en el segundo párrafo de este contenida en el segundo párrafo de este artículo en comento.artículo en comento.