Ganancias Personas - Thomson Reuters · 2015-03-24 · Régimen de Retención a sujetos adheridos...

Ganancias Personas Físicas y Bienes

Personales

Vencimientos 2011

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Ganancias Personas Físicas y Bienes

Personales

Vencimientos 2011

u

Daniel A. Rodríguez

la ley

Rodríguez, Daniel A. Ganancias Personas Físicas y Bienes Personales - Vencimientos 2011. - 2a ed. - Buenos Aires: La Ley, 2011.658 p.; 24x17 cm.

ISBN 978-987-03-1986-3

1. Impuestos. I. TítuloCDD 336.2

1ra. edición: 20102da. edición: 2011

@ Daniel A. Rodríguez, 2011@ De esta edición, La ley S.A.E. e I., 2011Tucumán 1471 (C1050AACC) Buenos AiresQueda hecho el depósito que previene la ley 11.723

Impreso en la Argentina

Todos los derechos reservadosNinguna parte de esta obra puede ser reproducidao transmitida en cualquier forma o por cualquier medioelectrónico o mecánico, incluyendo fotocopiado, grabacióno cualquier otro sistema de archivo y recuperaciónde información, sin el previo permiso por escrito del editor y del autor

Printed in Argentina

All rights reservedNo part of this work may be reproduced or transmitted in any form or by any means,electronic or mechanical, including photocopying and recordingor by any information storage or retrieval system,without permission in writing from the publisher and the author

Tirada: 700 ejemplares.

I.S.B.N. 978-987-03-1986-3

Argentina

A mi padre y a la memoria de mi madre, que siempre me acompañan.

A mi querida esposa Etelvina, por el amor y el apoyo incondicional recibido.

A mis hijos Facundo y Camila, que son el orgullo de mi vida.

Al resto de mi familia, por el cariño y afecto que permanentemente me brindan.

A mis amigos, que están pese a las distancias o circunstancias de la vida.

Prólogo

El Profesor Daniel A. Rodríguez me ha distinguido en su consideración al solicitarme que prologue su obra sobre GANANCIAS PERSONAS FISICAS Y BIENES PERSONALES – VENCIMIENTOS 2011, lo que debo agradecer profundamente en primer lugar por la calidad de la misma, pero también por el orgullo que me provoca el hecho que el autor haya sido alumno mío, en el curso de grado en la carrera de contador, ello indica que algún recuerdo ha quedado de mi persona o de mi tarea, y que he cumplido uno de los objetivos básicos de todo docente que es el transmitir las ganas de transmitir.

No es común, en un tema impositivo, poder, desde el primer momento de la lectura, tener una idea clara y precisa de los cambios normativos que deben aplicarse al período analizado, en este caso el año calendario fiscal 2010.

El autor desarrolla un método riguroso para tratar exhaustivamente los temas, una clara exposición de los mismos y una armonía en la integración de aspectos técnicos con su aplicación práctica, hacen de esta obra un instru-mento sumamente útil tanto para los estudiantes de la carrera de contador como para quienes ejercen la actividad profesional dedicándose a la especia-lidad impositiva.

Felicito al autor por la culminación de este trabajo que, sin duda es un gran aporte a la bibliografía existente y otro mérito que deseo destacar es la elección de los temas tratados, habida cuenta lo extenso del temario del im-puesto a las ganancias, es por eso que pienso que este será el primer eslabón de una cadena de trabajos que terminarán con el tratamiento global del citado impuesto.

Por último invito a Ustedes, a compartir esta amena obra y desde ya le deseo al autor, el mayor de los éxitos dado que sus cualidades humanas y profesionales lo habilitan plenamente.

Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 11 de febrero de 2011

Humberto Pedro Diez

Palabras del Autor

Frente a la cercanía de los vencimientos 2011, de las declaraciones jura-das del Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales, he realizado el presente libro con el objetivo fundamental de brindar al profesional en Ciencias Económicas y al estudiante universitario avanzado, una herra-mienta de consulta y formación que los ayude en la interpretación y liquida-ción de los impuestos de referencia.

Por la experiencia adquirida en la docencia universitaria, en la capa-citación y en el ejercicio profesional, he desarrollado esta obra de manera esquemática y práctica, tratando de brindar una adecuada técnica pedagó-gica que permita alcanzar una mejor comprensión del lector.

En cuanto a su estructura, la misma se ha dividido en capítulos, en los cuales se realiza un análisis técnico de los temas que se incluyen, destacan-do los aspectos más relevantes y analizando los principales casos de juris-prudencia que resultan de suma importancia para la interpretación de los contenidos.

Cada capítulo contiene al final del mismo, dos herramientas indispen-sables y de gran ayuda para la evaluación personal y el conocimiento de hechos que se presentan en el devenir profesional, ellas son las preguntas de repaso y los casos prácticos de aplicación.

En esta edición se han incorporado dos nuevos apartados, que resultan de utilidad para la correcta liquidación y confección de las declaraciones ju-radas, el primero de ellos es el de “Novedades Correspondientes al Período Fiscal 2010” y el segundo “Normas de Valuación y Monto Consumido – De-claración Jurada Patrimonial Anual”.

Además, en la última parte del libro se incluye un caso práctico integral de liquidación del impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales, en donde se presentan rentas de todas las categorías, se analizan el monto con-sumido, las justificaciones patrimoniales, la valuación de bienes del país y del exterior, conjuntamente con otros puntos que deben tenerse en cuenta al momento de la confección de las declaraciones juradas.

Deseo expresar mi reconocimiento a la Dra. Juliana Sarracino y al Dr. Ricardo Chicolino por la colaboración vertida sobre temas específicos, y muy especialmente a los profesionales que han colaborado y me han acom-

XII Daniel A. Rodríguez

pañado en la actualización de esta edición por su invalorable trabajo, me refiero a las Dras. Gabriela Castillo, Cynthia Chattah, y María del Carmen Taramasco; colegas que a pesar de sus obligaciones y compromisos perso-nales me han brindado su incondicional y permanente apoyo.

Asimismo, es un gran honor y motivo de orgullo que el Dr. Humberto P. Diez haya prologado esta obra, por su indiscutible prestigio profesional, por su calidad humana, y por haber sido quien me enseñó, marcó mi camino y despertó mi vocación por la tributación, para él mi especial reconocimien-to.

Quiero agradecer a la Editorial La Ley por la confianza depositada y el apoyo recibido, en especial al Dr. Miguel Federico De Lorenzo y al Dr. Ale-jandro López, como así también a los colegas y amigos que en los cursos realizados y en distintas reuniones me pedían continuar con la edición de este libro, a los integrantes de mi estudio por la recarga ineludible de trabajo que representó mi dedicación a esta obra, a los colegas que me acompañan en la docencia, y a todos aquellos que de alguna manera me alentaron y ayu-daron en este proyecto.

Para finalizar, quiero agradecerle a mi familia: Etelvina, Facundo y Ca-mila, por aceptar mis ausencias obligadas producto de la dedicación a la elaboración de la presente obra, y por el amor y el apoyo permanente e in-condicional que siempre me han brindado.

Ciudad Autónoma de Buenos Aires, febrero de 2011.

Daniel A. Rodríguez

Indice General

Pág.

Novedades correspondientes al Período Fiscal 2010

RG AFIP 2.745/2009 - B.O. 28/12/2009 .................................................................................. 1Régimen de Retención a sujetos adheridos al Régimen Simplificado Monotributo. Modificación de la RG AFIP 2616/2009 y modificatoria. ............................................. 1

RG AFIP 2.770 - B.O. 25/02/2010 ............................................................................................. 2Impuesto a las Ganancias y Bienes Personales - Nueva versión del programa apli-cativo unificado para la determinación e ingreso del gravamen de personas físi-cas y sucesiones indivisas. .............................................................................................. 2

RG AFIP 2791- B.O. 08/03/2010 .............................................................................................. 3Deducciones especiales de la tercera categoría. Importe máximo de deducción permitida por créditos incobrables. .............................................................................. 3

RG AFIP 2.820 - B.O. 05/05/2010 ............................................................................................. 3Operaciones compraventa y/o locación bienes inmuebles. Agentes que intervie-nen en el mercado inmobiliario. “Registro de Operaciones Inmobiliarias”. .......... 3

RG AFIP 2.858 - B.O. 29/06/2010 ............................................................................................. 4Sujetos obligados a actuar como agentes de retención para determinadas ganan-cias según la RG AFIP 830/2000- Exclusión de determinados sujetos de la obliga-ción de hacerlo. ................................................................................................................ 4

RG AFIP 2.849 - B.O. 17/06/2010 ............................................................................................. 5Operaciones de compraventa materiales a reciclar. “Registro de Comercializado-res de Materiales a Reciclar”. Régimen de retención. ................................................. 5

Decreto P.E.N. 936/2010- B.O. 01/07/2010 ............................................................................. 6Reglamentación de la Ley 26.215 de financiamiento de los partidos políticos- For-malidades a tener en cuenta. .......................................................................................... 6

RG AFIP 2.866- B.O. 12/07/2010 ............................................................................................. 6Rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Régimen de retención. RG AFIP 2437, sus modificatorias y comple-mentarias. Norma complementaria. ............................................................................. 6

RG AFIP 2.867- B.O. 12/07/2010: ............................................................................................ 8Régimen de anticipos. RG AFIP 327, sus modificatorias y complementarias. Nor-ma complementaria. ........................................................................................................ 8

RG AFIP 2.886 - B.O. 29/07/2010 ............................................................................................. 9Ley Nº 26.360. Decreto Nº 726/09. Inversiones en bienes de capital y obras de in-fraestructura. Régimen de amortización acelerada. Requisitos, plazos y demás condiciones. ...................................................................................................................... 9

RG AFIP 2.902/2010- B.O. 27/08/2010: .................................................................................. 12Régimen de retención para determinadas ganancias. Régimen excepcional de in-greso. Resolución General Nº 830. Norma complementaria. ..................................... 12

Decreto del P.E.N. 1.225/2010- B.O. 01/09/2010: .................................................................. 12Reglamentación de la Ley 26.522 de Servicios de Comunicación audiovisual. ....... 12

RG AFIP 2.950/2010- B.O. 22/10/2010: .................................................................................. 12

XIV Daniel A. Rodríguez

Pág.Régimen de retención para determinadas ganancias. RG AFIP 884. Su modifica-ción. .................................................................................................................................... 12

RG AFIP 2.972/2010- B.O. 30/11/2010. ................................................................................... 13Producción y uso sustentables de biocombustibles. Leyes 26.093 y 26.334. Régi-men de amortización acelerada en el Impuesto a las Ganancias ............................. 13

RG AFIP 2.974/2010- B.O. 02/12/2010 ................................................................................... 14Operaciones de compraventa de materiales a reciclar. “Registro de Comercia-lizadores de Materiales a Reciclar”. Régimen de retención. Resolución General Nº 2.849. Su modificación. .............................................................................................. 14

RG AFIP 3.006/2011- B.O. 05/01/2011. ................................................................................... 15Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales. Personas físicas y suce-siones indivisas. Nueva versión del programa aplicativo unificado. ........................ 15

CIRCULAR (AFIP) 1/2011 ....................................................................................................... 17Régimen de retención para rentas del trabajo personal en relación de dependen-cia, jubilaciones y pensiones y otras rentas. RG AFIP 2437. Cálculo de las retencio-nes correspondientes a los meses de julio a diciembre de 2010 y de enero a diciem-bre de 2011. Aclaraciones ................................................................................................ 17

Objeto del Impuesto

A. GANANCIA – CONCEPTO ...................................................................................................... 21

B. OBJETO DEL IMPUESTO PARA PERSONAS FISICAS Y SUCESIONES INDIVISAS ....... 23RENDIMIENTOS, RENTAS O ENRIQUECIMIENTOS QUE IMPLIQUEN UNA PERIODI-CIDAD, PERMANENCIA Y HABILITACION .......................................................................... 24

PERIODICIDAD DE LA RENTA ....................................................................................... 24PERMANENCIA DE LA FUENTE ..................................................................................... 25HABILITACION DE LA FUENTE...................................................................................... 25

SUJETOS DEL ARTICULO 79 INCISOS F) Y G) QUE COMPLEMENTAN SU ACTIVIDAD CON UNA EXPLOTACION COMERCIAL ............................................................................... 26RESULTADOS OBTENIDOS POR LA ENAJENACION DE BIENES MUEBLES AMORTIZA-BLES, ACCIONES, TITULOS, BONOS Y DEMAS TITULOS VALORES ................................. 27

JURISPRUDENCIA – VENTA DE ACCIONES EFECTUADAS POR PERSONAS FISI-CAS NO HABITUALISTAS ................................................................................................ 29

C. CONCEPTO DE ENAJENACION ............................................................................................ 31

D. PREGUNTAS DE REPASO ...................................................................................................... 33

E. CASOS PRACTICOS DE APLICACION ................................................................................. 38

Sujetos del Impuesto

A. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS ............................. 43FORMAS DE EFECTUAR ANOTACIONES DE LAS OPERACIONES Y PLAZO OBLIGATO-RIO DE CONSERVACION DE LOS COMPROBANTES .......................................................... 45SITUACIONES ESPECIALES QUE DEBERAN DECLARARSE .............................................. 46FORMA DE PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES JURADAS .................................. 46

B. SOCIEDAD CONYUGAL: Arts. 28, 29 y 30 Ley I.G. y 51 DR ............................................... 47GANANCIAS DE CADA CONYUGE ........................................................................................ 48RENTAS DE BIENES GANANCIALES ..................................................................................... 49JURISPRUDENCIA ................................................................................................................... 50

C. SOCIEDAD ENTRE CONYUGES ............................................................................................ 50JURISPRUDENCIA Y OPINION DEL FISCO .......................................................................... 51

D. LA NUEVA FIGURA DEL MATRIMONIO CIVIL ................................................................. 53

Ganancias, Personas Físicas y Bienes Personales XV

Pág.E. INCAPACES .............................................................................................................................. 55

F. MENORES DE EDAD ............................................................................................................... 55ARTICULO 287 DEL CODIGO CIVIL ...................................................................................... 56CASOS DONDE EL MENOR ADMINISTRA Y DISPONE LIBREMENTE DE LOS BIENES . 57INSCRIPCION DE LOS MENORES DE EDAD ....................................................................... 58

G. PERSONAS POR NACER ........................................................................................................ 58

H. SUCESION INDIVISA .............................................................................................................. 58CARACTERISTICAS GENERALES .......................................................................................... 59DEDUCCIONES PERSONALES ............................................................................................... 59BIENES DEL CAUSANTE QUE PASAN A LA SUCESION ...................................................... 60ETAPAS POSTERIORES A LA DECLARATORIA ..................................................................... 61JURISPRUDENCIA ................................................................................................................... 61EL ORDEN DE LOS HEREDEROS EN LA SUCESION ........................................................... 62QUEBRANTOS DEL CAUSANTE ............................................................................................ 62LA SUCESION DE LOS PARIENTES COLATERALES ............................................................ 63LA SUCESION Y EL CASO DEL UNICO HEREDERO ............................................................ 63LAS SUCESIONES EN EL PAIS Y EN EL EXTERIOR .............................................................. 63

I. EMPRESAS O EXPLOTACIONES UNIPERSONALES Y SOCIEDADES NO INCLUIDAS EN EL ART. 69 DE LA LEY DEL IMPUESTO ......................................................................... 64

J. PREGUNTAS DE REPASO ...................................................................................................... 65

K. CASOS PRACTICOS DE APLICACION ................................................................................. 68

Principios de territorialidad o de la fuente y de renta mundial

PRINCIPIO DE LA RENTA MUNDIAL .................................................................................... 75PRINCIPIO DE LA FUENTE .................................................................................................... 75

A. GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA ............................................................................... 76PRINCIPIO GENERAL.............................................................................................................. 76

B. GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS POR RESIDENTES DEL PAIS ... 78RESIDENTES EN EL PAIS ........................................................................................................ 78PERDIDA DE LA CONDICION DE RESIDENTE.................................................................... 80

Pérdida de la condición de residente antes que las personas se ausenten del país .... 81Pérdida de la condición de residente después que las personas se ausenten del país 81Efectos ................................................................................................................................ 82

DOBLE RESIDENCIA ............................................................................................................... 82NO RESIDENTES PRESENTES EN EL PAIS EN FORMA PERMANENTE ............................ 84

C. PREGUNTAS DE REPASO ...................................................................................................... 86

D. CASOS PRACTICOS DE APLICACION ................................................................................. 92

Año Fiscal, Imputación y Quebrantos

A. AÑO FISCAL ............................................................................................................................. 95JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 95

B. IMPUTACION AL AÑO FISCAL ............................................................................................. 96CRITERIO DE LO PERCIBIDO ................................................................................................ 96

JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 97CRITERIO DE LO DEVENGADO ............................................................................................. 97

JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 98

XVI Daniel A. Rodríguez

Pág.CRITERIO DE LO DEVENGADO EXIGIBLE .......................................................................... 100

JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 101CASOS ESPECIALES DE IMPUTACION DE GANANCIAS Y GASTOS CONTEMPLADOS EN EL ARTICULO 18 DE LA LEY ............................................................................................. 103

C. QUEBRANTOS ......................................................................................................................... 103COMPENSACION DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS ................................................... 103QUEBRANTOS GENERALES ................................................................................................... 104QUEBRANTOS ESPECIFICOS ................................................................................................. 104

JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 105



Exenciones

A. EXENCIONES SUBJETIVAS ................................................................................................... 116

B. EXENCIONES OBJETIVAS ...................................................................................................... 118

C. TRANSFERENCIA DE INGRESOS A FISCOS EXTRANJEROS ........................................... 123

D. PRINCIPALES CONSIDERACIONES .................................................................................... 123GANANCIAS DE LOS FISCOS NACIONAL, PROVINCIALES Y MUNICIPALES Y DE LAS INSTITUCIONES PERTENECIENTES A LOS MISMOS ......................................................... 123

JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 124UTILIDADES DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE CUALQUIER NATURALEZA Y LAS QUE BAJO CUALQUIER DENOMINACION (RETORNO, INTERES ACCIONARIO, ETC.), DISTRIBUYAN LAS COOPERATIVAS DE CONSUMO ENTRE SUS SOCIOS. .......... 124GANANCIAS DE INSTITUCIONES RELIGIOSAS .................................................................. 125GANANCIAS QUE OBTENGAN LAS ASOCIACIONES, FUNDACIONES Y ENTIDADES CIVILES DE ASISTENCIA SOCIAL, SALUD PUBLICA, CARIDAD, BENEFICENCIA, EDUCACION E INSTRUCCION, CIENTIFICAS, LITERARIAS, ARTISTICAS, GREMIALES Y LAS DE CULTURA FISICA O INTELECTUAL ..................................................................... 126

JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 127LOS INTERESES RECONOCIDOS EN SEDE JUDICIAL O ADMINISTRATIVA COMO AC-CESORIOS DE CREDITOS LABORALES. LAS INDEMNIZACIONES POR ANTIGÜEDAD EN LOS CASOS DE DESPIDOS Y LAS QUE SE RECIBAN EN FORMA DE CAPITAL O RENTA POR CAUSAS DE MUERTE O INCAPACIDAD PRODUCIDA POR ACCIDENTE O ENFERMEDAD ......................................................................................................................... 134

JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 135LAS GANANCIAS PROVENIENTES DE LA EXPLOTACION DE DERECHOS DE AUTOR . 136

JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 136

E. PREGUNTAS DE REPASO ...................................................................................................... 139

F. CASOS PRACTICOS DE APLICACION ................................................................................. 141

Primera Categoría – Rentas del suelo - Art. 41

A. CONCEPTOS IMPORTANTES REFERIDOS A LA PRIMERA CATEGORIA ...................... 143VALOR LOCATIVO ................................................................................................................... 143ARRENDAMIENTOS EN ESPECIE .......................................................................................... 144TRANSMISION GRATUITA ..................................................................................................... 145MEJORAS .................................................................................................................................. 145IMPORTES ABONADOS POR EL USO DE MUEBLES Y ACCESORIOS ............................... 148DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA PRIMERA CATEGORIA............................................. 149

OPINION DEL FISCO ....................................................................................................... 149

Ganancias, Personas Físicas y Bienes Personales XVII

Pág.B. PREGUNTAS DE REPASO ...................................................................................................... 150

C. CASOS PRACTICOS DE APLICACION ................................................................................. 153

Segunda Categoría – Rentas del Capital – Art. 45

A. CONCEPTOS REFERIDOS A LA SEGUNDA CATEGORIA ................................................. 160DIVIDENDOS, DISTRIBUCION DE ACCIONES Y REVALUOS CONTABLES ..................... 160LOCACION DE COSAS MUEBLES .......................................................................................... 162CONCEPTO DE REGALIA ....................................................................................................... 163RENTAS VITALICIAS Y PARTICIPACIONES EN SEGUROS DE VIDA. ARTICULO 45 C) ... 163INTERESES PRESUNTOS. ARTICULO 48 ............................................................................... 164CUENTAS PARTICULARES DE LOS DIRECTORES DE SOCIEDADES ANONIMAS .......... 164INTERESES ORIGINADOS EN PRESTAMOS DE PERSONAS FISICAS Y SUCESIONES IN-DIVISAS A SUJETOS DEL ART. 49 ........................................................................................... 165OPERACIONES DE PASE ARTICULO 66 DR .......................................................................... 165OBLIGACIONES DE NO HACER. ARTICULO 45 INCISO F) ................................................ 166COEXISTENCIA DE INTERESES ACTIVOS E INTERESES PASIVOS ................................... 166

Intereses y Actualizaciones Activas ................................................................................. 167Intereses y Actualizaciones Pasivas ................................................................................. 167

B. RESULTADOS PROVENIENTES DE OPERACIONES DE COMPRAVENTA, CAMBIO, PERMUTA O DISPOSICION DE ACCIONES, BONOS, TITULOS Y DEMAS TITULOS VALORES .................................................................................................................................. 168RESULTADOS ORIGINADOS EN OPERACIONES DE ACCIONES ...................................... 168RESULTADOS ORIGINADOS EN OPERACIONES CON TITULOS, BONOS Y DEMAS TI-TULOS VALORES...................................................................................................................... 169

C. DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA SEGUNDA CATEGORIA......................................... 170



Tercera Categoría – Rentas de Empresas y Ciertos Auxiliares de Comercio – Art. 49

A. CONCEPTOS REFERIDOS A LA TERCERA CATEGORIA .................................................. 184ATRIBUCION DEL RESULTADO DE EMPRESAS UNIPERSONALES .................................. 184ADJUDICACION DE BIENES POR DISOLUCION, RETIRO O REDUCCION DE CAPITAL 184CESE DE EMPRESAS Y EXPLOTACIONES UNIPERSONALES ............................................. 184

JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 184COMISIONISTA, CONSIGNATARIO Y DEMAS AUXILIARES DE COMERCIO ................... 185LOTEOS CON FINES DE URBANIZACION ............................................................................ 186PROPIEDAD HORIZONTAL .................................................................................................... 187TRATAMIENTO DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO .......................................................... 188

AFECTACION Y COMPUTO ............................................................................................ 188JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 189

HIDROINVEST S.A. TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIóN, SALA B 26/05/2004 .. 189GASINVEST S.A. - CNFED. CONT. ADM. - SALA II - 4/7/2008 ............................. 190LOS ACOLLARADOS S.A. - TFN - SALA D - 7/9/2007 ........................................... 191

RENTA DE FUENTE EXTRANJERA: DIFERENCIAS DE CAMBIO ....................................... 191Tratamiento del tipo de cambio ....................................................................................... 192Tratamiento de emergencia - Ley 25.561 - Decreto 2568/2002 ..................................... 192

B. REGIMEN OPCIONAL DEL TRATAMIENTO DE RENTAS DE TERCERA CATEGORIA. CRITERIO DEL DEVENGADO EXIGIBLE ............................................................................ 193

JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 195

XVIII Daniel A. Rodríguez

Pág.ALTO PALERMO SA - CNFED. CONT. ADM. - SALA I - 23/12/2008 ...................... 195ALTO PALERMO SA - CNFED. CONT. ADM. - SALA V - 26/5/2009 ....................... 195

C. VENTA Y REEMPLAZO. Art. 67 Ley - Art. 95 y 96 DR ......................................................... 195BIENES MUEBLES AMORTIZABLES ...................................................................................... 195INMUEBLES AFECTADOS A LA EXPLOTACION .................................................................. 195CONSIDERACIONES GENERALES ........................................................................................ 198

JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 199ESCARPATRI S.A. - TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIóN SALA A - 16/08/2007 ............ 199SANTIESTRELLA S.A. - TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIóN SALA B - 05/12/2006 ... 199GENA SA AGRíCOLA GANADERA - TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIóN SALA B - 28/03/2006 ................................................................................................................... 200

D. RENTAS OBTENIDAS POR LA EMPRESA UNIPERSONAL ART. 49 ................................. 201TEORIA DEL BALANCE ........................................................................................................... 201CONCEPTO DE EMPRESA ...................................................................................................... 201ANALISIS TECNICOS DEL CONCEPTO DE EXPLOTACION O EMPRESA UNIPERSONAL 205

DISTRIBUCION Y VENTA DE DIARIOS Y REVISTAS ..................................................... 205TAXISTAS QUE EXPLOTAN SU PROPIO VEHICULO .................................................... 206TRANSFERENCIAS DE DERECHOS DE JUGADORES DE FUTBOL............................. 207PRESTAMOS DE DINERO CON RECURSOS DE TERCEROS ........................................ 207ACTIVIDADES PROFESIONALES U OFICIOS COMPLEMENTADOS CON UNA EX-PLOTACION COMERCIAL. .............................................................................................. 207RENTAS DERIVADAS DEL EJERCICIO DE PROFESIONES LIBERALES DE CUAL-QUIER TIPO, REALIZADO BAJO LA FORMA DE SOCIEDAD CIVIL O SOCIEDAD DE HECHO INTEGRADA POR ESTOS PROFESIONALES ............................................. 209

JURISPRUDENCIA ................................................................................................................... 209ASOCIART SA ART - TFN - SALA A - 25/6/2008 ............................................................. 209ALTO PALERMO SA - CNFED. CONT. ADM. - SALA V - 26/5/2009 .............................. 209ORGANIZACION DE PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS SEGUN JURISPRU-DENCIA ADMINISTRATIVA DEL FISCO NACIONAL: .................................................. 210Análisis de la normativa ........................................................................................... 211El concepto de explotación comercial ..................................................................... 213Conclusiones del Informe de la Comisión de Estudios Tributarios del C. P. C. E. C. A. B. A. .................................................................................................................. 213

TRATAMIENTO DE RENTAS PROVENIENTES DE SOCIEDADES IRREGULARES, DE PERSONAS O EXPLOTACIONES UNIPERSONALES ............................................................ 215

EL SUPUESTO DE LA ASOCIACION DE PROFESIONALES UNIVERSITARIOS .......... 217LAS SOCIEDADES EN FORMACION .............................................................................. 217SOCIEDADES A LAS QUE LES EXPIRO EL PLAZO LEGAL DE EXISTENCIA.............. 218SOCIEDADES DE HECHO ............................................................................................... 219EFECTOS TRIBUTARIOS RESPECTO AL RETIRO DE UN SOCIO DE LA SOCIEDAD DE HECHO ........................................................................................................................ 219

OPINION DEL FISCO ............................................................................................................... 219DICTAMEN (DAL) AFIP 53/1997. (FECHA: 28/07/1997) ..................................................... 219DICTAMEN 60/2003 (D.A.L.) (FECHA: 15/10/2003) ............................................................ 219NOTA EXTERNA (AFIP) 3/2001 .............................................................................................. 220

SOCIEDADES DE COMPONENTES ................................................................................ 220ATRIBUCION DEL RESULTADO DE EMPRESAS UNIPERSONALES .................................. 221ADJUDICACION DE BIENES POR DISOLUCION, RETIRO O REDUCCION DE CAPITAL 221CESE DE EMPRESAS Y EXPLOTACIONES UNIPERSONALES ............................................. 221

E. DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA TERCERA CATEGORIA ......................................... 222CREDITOS DUDOSOS E INCOBRABLES – ASPECTOS RELEVANTES ............................... 224

Cálculo de la Previsión – Artículo 134 DR ....................................................................... 224Implantación de la Previsión – Artículo 135 DR ............................................................. 224Indices de incobrabilidad – Artículo 136 DR .................................................................. 224Información – Artículo 137 DR ......................................................................................... 225

Ganancias, Personas Físicas y Bienes Personales XIX

Pág.JURISPRUDENCIA ................................................................................................................... 226

BRIDGESTONE FIRESTONE ARG. SAIC - CNFED. CONT. ADM. - SALA II - 18/9/2007 – DEUDORES INCOBRABLES. OTROS INDICES DE INCOBRABILIDAD ................... 226BNL - CNFED. CONT. ADM. - SALA V - 18/10/2007 – OTROS INDICES DE INCO-BRABILIDAD ..................................................................................................................... 226LITORAL GAS SA - CNFED. CONT. ADM. - SALA II - 17/4/2008. OTROS INDICES DE INCOBRABILIDAD. .......................................................................................................... 226ASOCIART S.A. A.R.T. c.DGI CNA. CONT. ADM. FED. - SALA III - 22/09/2010 – DEU-DORES INOBRABLES. ...................................................................................................... 227PANDY TOYS SA –TFN - SALA C - 09/03/2010 – DEUDORES INCOBRABLES ............ 228AIQUEL ,EDUARDO RAUL c.DGI –CNAP. CONT.ADM. FED. –SALA III- 05/02/2010-DEDUCCION DE INCOBRABLES ............................................................... 229TARJETA NARANJA SA - CNFED. CONT. ADM. - SALA II - 29/4/2008 ......................... 230SCOTIABANK QUILMES S.A. c. DGI-CNA CONT-ADM. FED. -SALA III - 11/03/2010 - INDICES DE INCOBRABILIDAD ................................................................................... 230ARNEG RAFFO SA - TFN - SALA A - 7/12/2006. CESACION DE PAGOS. REGIMEN ANTERIOR. ........................................................................................................................ 231ACOPLADOS SALTO SA - TFN - SALA B - 13/8/2008. INCOBRABLES EMPRESAS VINCULADAS. ................................................................................................................... 232COMPUDATA SA - CNFED. CONT. ADM. - SALA II - 17/4/2008. IMPUGNACION DE GASTOS. ............................................................................................................................. 232GAS NATURAL BAN SA - CNFED. CONT. ADM. - SALA III - 7/8/2007 . BIENES DE USO. REDES DE GAS. ....................................................................................................... 233AGRICOLA SAN JUAN SA - TFN - SALA B - 15/8/2007. ACTIVOS INTANGIBLES ...... 234AEBA AMBIENTE Y ECOLOGIA DE BS. AS. - TFN - SALA B - 20/2/2007. PREVISION INDEMNIZACION PARA DESPIDOS. ............................................................................. 234BERNARDI, GUSTAVO GABRIEL - TFN - SALA C - 18/12/2006. QUITAS CONCUR-SALES. RENTA GRAVADA ................................................................................................ 235DEDUCCIONES. HONORARIOS DE DIRECTORES. ASIGNACION INDIVIDUAL ..... 235DOMINICO S.R.L. – TFN - SALA C - 11/05/2010 – HONORARIOS DIRECTORES ...... 235VISION SUR SA - TFN - SALA C - 27/4/07 – HONORARIOS DIRECTORES ................. 236TECNOLOGIA INTEGRAL DE MANTENIMIENTO SA - TFN - SALA B - 17/6/2008 – HONORARIOS DIRECTORES. ......................................................................................... 236DEPORTES PEÑA SA - CNFED. CONT. ADM. - SALA II - 21/2/2008. FUNCIONES TECNICO ADMINISTRATIVAS. ....................................................................................... 237PUNTA TRES SA - TFN - SALA C - 13/5/2008. LEASING LEY ANTERIOR. .................. 237ASTRA CAPSA - CNFED. CONT. ADM. - SALA IV - 26/9/2006. GASTOS EXTRAORDI-NARIOS .............................................................................................................................. 237IDEAS DEL SUR SA - TFN - SALA B - 21/9/2007. GASTOS DEL EXTERIOR ................ 238AMADEO CAMOGLI Y CIMINARI SC - CNFED. CONT. ADM. - SALA V - 1/11/2007 . TRANSFORMACION DE SOCIEDADES. ......................................................................... 238PESQUERA GEMINIS SA - CNFED. CONT. ADM. - SALA II - 6/12/2007 . DEDUC-CION POR EXPORTACIONES .......................................................................................... 239

F. PREGUNTAS DE REPASO ...................................................................................................... 241

G. CASOS PRACTICOS DE APLICACION ................................................................................. 247

Cuarta Categoría – Rentas del Trabajo Personal Art. 79

A. CONCEPTOS REFERIDOS A LA CUARTA CATEGORIA .................................................... 260EXCEPCIONES AL CRITERIO DE LO PERCIBIDO ................................................................ 260

PAGOS RETROACTIVOS .................................................................................................. 260GANANCIAS DEL CAUSANTE NO PERCIBIDAS AL FALLECIMIENTO ...................... 261HONORARIOS DE DIRECTORES, SINDICOS, MIEMBROS DEL CONSEJO DE VIGI-LANCIA Y RETRIBUCIONES A SOCIOS ADMINISTRADORES. ................................... 261

XX Daniel A. Rodríguez

Pág.EXENCIONES DISPUESTAS POR OTRAS LEYES Y NORMAS ....................................... 261DESEMPEÑO DE CARGOS PUBLICOS Y PERCEPCION DE GASTOS PROTOCOLARES ... 262TRABAJO PERSONAL EJECUTADO EN RELACION DE DEPENDENCIA .................... 262

JURISPRUDENCIA ................................................................................................................... 263BENEFICIOS SOCIALES A FAVOR DE DEPENDIENTES ............................................... 263BENEFICIOS NETOS DE APORTES NO DEDUCIBLES DE PLANES DE SEGURO DE RETIRO ............................................................................................................................... 265SERVICIOS PERSONALES PRESTADOS POR ASOCIADOS DE COOPERATIVAS DE TRABAJO ............................................................................................................................ 267PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS .......................................................................... 267SINDICOS .......................................................................................................................... 268SOCIO GERENTE Y PARTICIPACION EMPRESARIA .................................................... 269HONORARIOS DE DIRECTORES, MIEMBROS DEL CONSEJO DE VIGILANCIA Y RETRIBUCION DE SOCIOS ADMINISTRADORES ........................................................ 269TRATAMIENTO DEL MONTO EXCEDENTE NO COMPUTABLE COMO DEDUC-CION EN LA DECLARACION JURADA DE LA SOCIEDAD ........................................... 271

JURISPRUDENCIA ................................................................................................................... 274LOPEZ, CLAUDIO JAVIER - CAM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA IV - 09/03/2006 . 274LEVY FRESCO, RAFAEL - TFN - SALA C - 25/09/2007 ................................................... 274EDICIONES B ARGENTINA SA - TFN - SALA B - 29/3/2007 ......................................... 275GUTIERREZ, OSCAR EDUARDO C/ANSES - CSJN - 11/04/2006 ................................. 275SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA PROV. DE RIO NEGRO - TFN - SALA D - 11/9/2006 ........................................................................................................................... 278MARTIN MARIA EUGENIA SENTENCIA DEL T.F.N. SALA A DEL 09/11/04 ............... 279DOWD DE GARDEY PATRICIA FLAVIA SENTENCIA DE LA C.N.A.C.A.F. (CAMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDE-RAL –DEL 05/07/01 ........................................................................................................... 279DE LORENZO, AMELIA BEATRIZ – C.S.J.N. 17/06/2009 ............................................... 279UNILEVER ARGENTINA SA - CNFED. CONT. ADM. - SALA V - 9/10/2007 ................. 280EDICIONES B ARGENTINA SA - TFN - SALA B - 29/3/2007 ......................................... 280

B. DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA CUARTA CATEGORIA ............................................ 281JURISPRUDENCIA ................................................................................................................... 282

GELBLUNG, SAMUEL – TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIòN SALA D – 15/06/2010 282GARCIA LONGE, CARLOS ALBERTO TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIóN SALA D, DEL 5-3-2008 .................................................................................................................... 283RUIZ GUIÑAZU, MARIA MAGDALENA TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIóN SALA D, DEL 5-3-2008 ............................................................................................................... 283

C. PREGUNTAS DE REPASO ...................................................................................................... 285

D. CASOS PRACTICOS DE APLICACION ................................................................................. 290

Deducciones Generales y Especiales de las Cuatro Categorías

A. CARACTERISTICAS ................................................................................................................ 303

B. CONSIDERACIONES GENERALES ....................................................................................... 303JURISPRUDENCIA ................................................................................................................... 304

FIORITO, GUILLERMO HORACIO. –TFN - SALA B - 31/03/2010 ............................... 304CONSULTORIO RADIOLOGICO CONCI-CARPINELLA SRL. –TFN - SALA B - 18/02/2010 ......................................................................................................................... 304RUEDA PUBLICIDAD SA - TFN - SALA D - 4/6/2009 ................................................... 305GOLBA CONSTRUCCIONES - CNFED. CONT. ADM. - SALA V - 30/09/2008 ............ 306

C. DEDUCCIONES GENERALES PARA LAS CUATRO CATEGORIAS ................................... 307INTERESES DE DEUDAS, ACTUALIZACIONES Y OTROS GASTOS.................................... 308

Ganancias, Personas Físicas y Bienes Personales XXI

Pág.DEDUCCIONES EN CONCEPTO DE SEGUROS POR CASO DE MUERTE ......................... 309LIMITACION EN LA DEDUCCION DE INTERESES PARA LOS SUJETOS DEL ARTICULO 49 310COMPUTO PARA LA DEDUCCION DE INTERESES ...................................................................... DEDUCCIONES EN CONCEPTO DE DONACIONES ........................................................... 311OTRAS DEDUCCIONES .......................................................................................................... 312DEDUCCIONES RELACIONADAS CON SERVICIOS DE SALUD ........................................ 312DEDUCCIONES DE GASTOS DE SERVICIOS DOMESTICOS .............................................. 313AMORTIZACION DE BIENES INMATERIALES ..................................................................... 313AMORTIZACION DE INMUEBLES ......................................................................................... 314AMORTIZACION DE BIENES MUEBLES ............................................................................... 315

JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 316Bienes Muebles Importados ............................................................................................. 320Automóviles ....................................................................................................................... 320JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 321

D. DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS CATEGORIAS PRIMERA, SEGUNDA, TERCE-RA Y CUARTA ........................................................................................................................... 323DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS CUATRO CATEGORIAS .......................................... 323JURISPRUDENCIA – DEDUCCION DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 324

DEDUCCION DEL IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS BANCARIOS .... 327

E. DEDUCCIONES NO ADMITIDAS .......................................................................................... 328

F. PREGUNTAS DE REPASO ...................................................................................................... 334

G. CASOS PRACTICOS DE APLICACION ................................................................................. 338

Deducciones Personales

A. LIMITE DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES ................................................................. 349GASTOS DE SEPELIO – Art. 22 ................................................................................................ 349GANANCIA NO IMPONIBLE - Art. 23 inc. a) ......................................................................... 349CARGAS DE FAMILIA - Art. 23 inc. b) .................................................................................... 350

DICTAMENES DEL FISCO ............................................................................................... 351DEDUCCION ESPECIAL - Art. 23 inc. c) ................................................................................ 352

A quién se aplica ................................................................................................................ 352Requisitos para su cómputo ............................................................................................. 352Límite para su utilización ................................................................................................. 352Conceptos Importantes .................................................................................................... 352Como se computa la deducción cuando existen distintos tipos de rentas ................... 352

CONSIDERACION DEL COMPUTO DE LA DEDUCCION ESPECIAL ................................ 354TABLA DE DEDUCCIONES PERSONALES DEL Art. 23 ........................................................ 354REDUCCION DE DEDUCCIONES PERSONALES – VIGENTE HASTA EL PERIODO FIS-CAL 2008 ................................................................................................................................... 354

B. PREGUNTAS DE REPASO ...................................................................................................... 355


Determinación del Impuesto

A. INTRODUCCION ..................................................................................................................... 365ESQUEMA DE DETERMINACION DEL IMPUESTO. ............................................................ 365GANANCIA DE FUENTE ARGENTINA .................................................................................. 366

RESULTADO NETO DE LAS CUATRO CATEGORIAS .................................................... 366LIMITACIóN A LA INCORPORACIóN DE GANANCIAS: Art. 90 ................................ 366

ESQUEMA DE DETERMINACION DEL IMPUESTO. GANANCIA DE FUENTE EXTRANJERA . 367RESULTADO NETO DE LAS CUATRO CATEGORIAS .................................................... 367

XXII Daniel A. Rodríguez

Pág.B. PREGUNTAS DE REPASO ...................................................................................................... 369


Normas de Valuación y Monto Consumido - Declaración Jurada Patrimonial Anual

A. INTRODUCCION ..................................................................................................................... 373

B. RESOLUCION GENERAL DGI 2527/85 ................................................................................ 373ALCANCE ........................................................................................................................... 373BIENES SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS EN EL PAIS .................................. 375

Bienes Inmuebles ....................................................................................................... 375Automotores, naves, aeronaves, yates y similares ................................................... 375Valores Mobiliarios. (Títulos, letras, debentures, bonos, acciones, cédulas y de-más títulos valores) .................................................................................................... 375Participación en el capital de empresas, sociedades o explotaciones como due-ño o socio, excepto acciones. .................................................................................... 376Créditos hipotecarios, prendarios, comunes, etc. (Excepto los provenientes de actividades comerciales) ........................................................................................... 376Cuentas corrientes y cajas de ahorro —común o especial— en instituciones ban-carias, financieras o entidades similares. ................................................................. 377Depósitos a aplazo fijo en moneda nacional o extranjera, aceptaciones banca-rias, cauciones y similares. ........................................................................................ 377Moneda extranjera - tenencia. .................................................................................. 377Marcas, patentes, derechos de autor y similares ..................................................... 377Otros bienes ................................................................................................................ 377Deudas prendarias, hipotecarias, comunes, etc., no comerciales ......................... 377

BIENES SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS EN EL EXTRANJERO .................. 378Bienes muebles e inmuebles ..................................................................................... 378Depósitos en instituciones bancarias, créditos y deudas ....................................... 378

C. MONTO CONSUMIDO ............................................................................................................ 378ANTECEDENTES Y EVOLUCION .................................................................................... 379DETERMINACION ............................................................................................................ 380

Ecuación del monto consumido ............................................................................... 381JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 381



Pagos a cuenta del Impuesto

A. CREDITO POR IMPUESTOS ANALOGOS PAGADOS EN EL EXTERIOR ......................... 398

B. IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA ............................................................ 399CONDICIONES PARA LA PROCEDENCIA DEL COMPUTO DEL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS .............................................................................................. 401

C. RETENCIONES ARTICULO 125 – TITULO IX – PAGO A CUENTA .................................... 402

D. CREDITO FISCAL LEY 23.877 ............................................................................................... 402

E. IMPUESTO SOBRE LOS INTERESES PAGADOS Y EL COSTO DEL ENDEUDAMIENTO EMPRESARIO .......................................................................................................................... 402

Condiciones para el cómputo del pago a cuenta............................................................ 403

Ganancias, Personas Físicas y Bienes Personales XXIII

Pág.F. IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES LIQUIDOS ................................................................ 403

SUJETOS QUE PUEDEN COMPUTARSE EL PAGO A CUENTA. ........................................... 403COMPUTO DEL PAGO A CUENTA ......................................................................................... 404CONDICIONES PARA SU COMPUTO .................................................................................... 404IMPORTE A COMPUTAR ......................................................................................................... 404COMPLEMENTO CON OTRAS ACTIVIDADES ..................................................................... 405SOCIOS DE SOCIEDADES ENUNCIADAS EN EL ARTICULO 49 INCISO B) DE LA LEY .. 405

G. IMPUESTO SOBRE LOS DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS ......................................... 406

H. PREGUNTAS DE REPASO ...................................................................................................... 409

I. CASOS PRACTICOS DE APLICACION ................................................................................. 414

Salidas no documentadas

A. CONCEPTO .............................................................................................................................. 425

B. ¿CUANDO SE ADMITE LA DEDUCCION DE UN GASTO? ................................................ 426SALIDAS NO DOCUMENTADAS ............................................................................................ 426ADQUISICION DE BIENES ..................................................................................................... 426TRATAMIENTO DEL IMPUESTO ADICIONAL DEL 35%: .................................................... 427JURISPRUDENCIA ................................................................................................................... 427

C. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE. DEFINICION DEL VENCIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA .................................................................................................. 431ANEXO RESOLUCION GENERAL Nº 893 .............................................................................. 433



Beneficiarios del Exterior

A. NORMAS ESPECIFICAS ......................................................................................................... 439CREDITOS GARANTIZADOS CON BIENES UBICADOS EN EL PAIS – Art. 6º ................... 439INTERESES DE DEBENTURES – Art. 7º ................................................................................. 440RESULTADOS ORIGINADOS EN INSTRUMENTOS Y/O CONTRATOS DERIVADOS ....... 440EXPORTACION E IMPORTACION DE BIENES – Art. 8º ....................................................... 440TRANSPORTE INTERNACIONAL – Art. 9º ............................................................................. 441AGENCIAS DE NOTICIAS INTERNACIONALES – Art. 10. ................................................... 443SEGUROS O REASEGUROS QUE CUBRAN RIESGOS EN EL PAIS – Art. 11. ...................... 444REMUNERACIONES DIRECTORES, CONSEJOS U OTROS ORGANISMOS – Art. 12. ....... 444PELICULAS EXTRANJERAS, CINTAS DE VIDEO Y AUDIO Y OTROS – Art. 13. ................. 444SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS ESTABLES – Art. 14. ................................................ 445PRECIOS DE TRANSFERENCIA – Art. 15. .............................................................................. 447VINCULACION ECONOMICA – Art. Agregado a Cont. del 15 ............................................. 450REPRESENTANTES OFICIALES EN EL EXTRANJERO – Art. 16. .......................................... 451

B. BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR – RENTAS PRESUNTAS ............................................... 451RETENCION CON CARACTER DE PAGO UNICO Y DEFINITIVO – Arts. 91/92 ................ 451PRESUNCIONES FIJAS PARA CIERTOS CONCEPTOS DE GANANCIAS (BENEFICIA-RIOS DEL EXTERIOR). - ART. 93 ............................................................................................. 452

C. JURISPRUDENCIA BENEFICIARIOS DE EXTERIOR ......................................................... 454



XXIV Daniel A. Rodríguez

Pág.Régimen de Anticipos

A. NORMATIVA VIGENTE ........................................................................................................... 473

B. ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS .............................................................. 473BASE DE CALCULO PARA LOS ANTICIPOS .......................................................................... 474

C. ANTICIPOS DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES................................... 475BASE DE CALCULO PARA LOS ANTICIPOS .......................................................................... 475

D. REGIMEN OPCIONAL DE DETERMINACION E INGRESO ............................................... 476EJERCICIO DE LA OPCION ..................................................................................................... 476OBLIGACIONES A CUMPLIR POR AQUELLOS SUJETOS QUE EJERZAN LA OPCION ... 476PRESENTACION DEL FORMULARIO MULTINOTA ............................................................. 477OPORTUNIDAD DE EJERCER OPCION POR INTERNET Y DE PRESENTACION DEL F 206 .. 477CONSECUENCIA DEL EJERCICIO DE LA OPCION .............................................................. 477

MODELO F 206 MULTINOTA PARA EJERCER LA OPCION DE REDUCCION DE AN-TICIPOS ............................................................................................................................. 478MODELO DE NOTA REIMPUTACION DE ANTICIPOS PAGADOS EN EXCESO ........ 479

MODELO DE CERTIFICACION DE CONTADOR PUBLICO A PRESENTAR POR LAS SO-CIEDADES DEL ART. 69 ........................................................................................................... 479

INFORME ESPECIAL SOBRE OBLIGACIONES FISCALES PROYECTADAS ................ 479INGRESO DE LOS ANTICIPOS ............................................................................................... 481VENCIMIENTOS ...................................................................................................................... 481PRESENTACION E INGRESO .................................................................................................. 482APLICACION DE LAS NORMAS ............................................................................................. 483RECALCULO DE ANTICIPOS DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERIODO FISCAL 2010 ........................................................................................................................................... 483RG AFIP 2867 (BO 12/07/2010) ............................................................................................... 483

E. PREGUNTAS DE REPASO ...................................................................................................... 485

F. CASOS PRACTICOS DE APLICACION ................................................................................. 489

Retención de Cuarta Categoría - R.G. (AFIP) 2437/08

A. ANTECEDENTES NORMATIVOS .......................................................................................... 493

B. CONCEPTOS NECESARIOS PARA EL CALCULO DE RETENCIONES ............................. 494B.1 CONCEPTOS GRAVADOS ................................................................................................. 494B.2 CONCEPTOS NO GRAVADOS .......................................................................................... 495B.3 REMUNERACIONES NO HABITUALES ........................................................................... 495

Consideraciones ................................................................................................................ 495

C. ESQUEMA DEL REGIMEN RETENTIVO .............................................................................. 496C.1 Conceptos sujetos a retención (Art. 79 Incisos a, b, c, d y e) .......................................... 496C.2 Concepto de pago y de año fiscal- Art. 18 ........................................................................ 496C.3 Pagos en especie ................................................................................................................ 497C.4 Sujetos pasibles .................................................................................................................. 497C.5 Agentes de retención ......................................................................................................... 497C.6 Pluriempleo ........................................................................................................................ 497

D. DEDUCCIONES ....................................................................................................................... 497

E. OBLIGACIONES FORMALES ................................................................................................. 501E.1 Obligaciones formales de los empleados sujetos a retención ........................................ 501E.2 Obligaciones formales del agente de retención ............................................................... 502E.3 FORMULARIO 649 (liquidación anual determinativa) - informe de imposibilidad de retención ................................................................................................................................... 503

Ganancias, Personas Físicas y Bienes Personales XXV

Pág.E.4 Presentación declaración juradas por parte de los empleados. (POR SIAP – impuesto a las ganancias y BIENES PERSONALES) ............................................................................... 503

F. GUIA PARA DETERMINAR LA RETENCION ....................................................................... 505

G. CASO PRACTICO – RETENCION DE 4º CATEGORIA......................................................... 506

H. CIRCULAR AFIP Nº 1/2011 ................................................................................................... 513

I. PREGUNTAS DE REPASO ...................................................................................................... 517

Impuesto sobre los Bienes Personales

A. NORMATIVA VIGENTE ........................................................................................................... 523

B. OBJETO DEL IMPUESTO ...................................................................................................... 523

C. SUJETOS PASIVOS ................................................................................................................. 523SOCIEDAD CONYUGAL .......................................................................................................... 524

D. LA NUEVA FIGURA DEL MATRIMONIO CIVIL ................................................................... 524JURISPRUDENCIA ................................................................................................................... 526MENORES DE EDAD ............................................................................................................... 527CONDOMINIOS ....................................................................................................................... 527CONCEPTO DE DOMICILIO .................................................................................................. 527

E. BIENES SITUADOS EN EL PAIS ............................................................................................ 528

F. BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR ................................................................................. 529

G. EXENCIONES ........................................................................................................................... 530EXENCIONES – OBLIGACIONES NEGOCIABLES ................................................................ 531

H. VALUACION DE BIENES SITUADOS EN EL PAIS ............................................................... 532

I. JURISPRUDENCIA .................................................................................................................. 537

J. PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL – EXPLOTACIONES UNIPERSONALES. .............. 538VALUACION DE LA PARTICIPACION PARA SUJETOS NO OBLIGADOS A PRACTICAR BALANCES COMERCIALES .................................................................................................... 540

K. VALUACION DE LOS BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR ............................................ 541

L. ALICUOTAS. ............................................................................................................................ 542

M. PAGO A CUENTA. .................................................................................................................... 542

N. RESPONSABLES SUSTITUTOS ............................................................................................. 542ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES ....................................................................... 543JURISPRUDENCIA ................................................................................................................... 544

HECHO IMPONIBLE ........................................................................................................ 546SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO RESPONSABLES SUSTITUTOS ................ 546FORMA DE DETERMINACION DEL IMPUESTO A SER INGRESADO ........................ 548CASOS EN LOS QUE NO SE LLEVEN REGISTRACIONES QUE PERMITAN CONFEC-CIONAR BALANCE COMERCIAL .................................................................................... 549FORMA DE INGRESO DEL IMPUESTO. ¿PUEDE COMPENSARSE? ........................... 549JURISPRUDENCIA ............................................................................................................ 549

O. ESQUEMA DE DETERMINACION DEL IMPUESTO POR PARTE DE LAS SOCIEDADES RESPONSABLES SUSTITUTOS DEL IMPUESTO ............................................................... 553TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION ....................... 554DERECHO DE LOS RESPONSABLES SUSTITUTOS DE SOLICITAR EL REINTEGRO DEL IMPORTE ABONADO .............................................................................................................. 555

XXVI Daniel A. Rodríguez

Pág.BIENES SITUADOS EN EL PAIS PERTENECIENTES A SUJETOS RADICADOS EN EL EX-TERIOR. PRESUNCIONES ....................................................................................................... 555

P. ESQUEMA DE LIQUIDACION ............................................................................................... 558

Q. PREGUNTAS DE REPASO ...................................................................................................... 559

R. CASOS PRACTICOS DE APLICACION ................................................................................. 576

Datos útiles y herramientas para la confección de la declaración jurada 2010

A. VENCIMIENTOS ..................................................................................................................... 583I – IMPUESTO A LAS GANANCIAS ......................................................................................... 583II – IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES.............................................................. 584ANTICIPOS ............................................................................................................................... 584

B. APLICATIVOS A UTILIZAR EN LA LIQUIDACION ............................................................ 585GANANCIAS PERSONAS FISICAS: ......................................................................................... 585BIENES PERSONALES: ............................................................................................................ 585

C. REGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO - SALDOS DE DECLARACIONES JURADAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y BIENES PERSONALES ........................................ 585QUIENES PUEDEN SOLICITARLO Y QUE COMPRENDE: ................................................... 586REQUISITOS Y CONDICIONES DEL PLAN ........................................................................... 586INGRESO DE LAS CUOTAS: .................................................................................................... 587CADUCIDAD DEL PLAN: ........................................................................................................ 587

D. DEDUCCIONES PERSONALES Y OTRAS ............................................................................. 587

E. TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS DE EXISTENCIA VISIBLE Y SUCESIO-NES INDIVISAS. ...................................................................................................................... 587

Caso práctico - Ganancias Personas Físicas y Bienes Personales - Vencimientos 2011

A. DATOS DEL CONTRIBUYENTE ............................................................................................ 589

B. INGRESOS Y EGRESOS DEL AÑO 2010 ................................................................................ 589

C. SITUACION PATRIMONIAL DEL CONTRIBUYENTE AL 31/12/2009 ............................. 598

D. SOLUCION PROPUESTA ........................................................................................................ 599

Ganancias Personas - Thomson Reuters · 2015-03-24 · Régimen de Retención a sujetos adheridos...

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