Έκθεσn Διαφάνειας 2016 › content › dam › kpmg › gr › pdf › 2017 › 03...

31 Mαρτίου 2017

kpmg.com/gr

Η ποιότητα είναι αδιαπραγμάτευτη!

Έκθεσn Διαφάνειας 2016

© 2017 KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές ΑΕ, Ελληνική Aνώνυμη Εταιρεία και μέλος του δικτύου ανεξάρτητων εταιρειών-μελών της KPMG συνδεδεμένωνμε την KPMG International Cooperative ("KPMG International"), ενός Ελβετικού νομικού προσώπου. Με την επιφύλαξη κάθε δικαιώματος.

Έκθεση Διαφάνειας 2016 3

1 Μήνυμα από τον Senior Partner 4

2 Ποιοί είμαστε 5

2.1 Η επιχείρησή μας 5

2.2 Η στρατηγική μας 5

3 Η δομή και διακυβέρνησή μας 6

3.1 Νομική μορφή 6

3.2 Ονομασία, καθεστώς ιδιοκτησίας και νομικές σχέσεις 6

3.3 Ευθύνες και υποχρεώσεις των εταιρειών-μελών 6

3.4 Δομή διακυβέρνησης 7

3.5 Εταίρος – Γενικός Διευθυντής 7

4 Σύστημα διασφάλισης ποιότητας 8

4.1 Το Παράδειγμα της Ηγεσίας (Tone at the top) 9

4.2 Σχέσεις με σωστούς πελάτες 11

4.3 Σαφή πρότυπα και ισχυρά εργαλεία ελέγχου 12

4.4 Στελέχωση, εξέλιξη και τοποθέτηση κατάλληλα εκπαιδευμένου προσωπικού 18

4.5 Δέσμευση για την τεχνική αρτιότητα και την ποιότητα παροχής υπηρεσιών 21

4.6 Διενέργεια αποτελεσματικών και αποδοτικών ελέγχων 24

4.7 Δέσμευση για συνεχή βελτίωση 28

5 Χρηματοοικονομικές πληροφορίες 32

6 Αμοιβές εταίρων 33

7 Οργάνωση Δικτύου 34

7.1 Νομική δομή 34

7.2 Ευθύνες και υποχρεώσεις των εταιρειών-μελών 34

7.3 Ασφάλιση επαγγελματικής ευθύνης 34

7.4 Δομή διακυβέρνησης 34

7.5 Επικεφαλείς Γεωγραφικών Περιοχών Υπεύθυνοι για την Ποιότητα

και τη Διαχείριση Κινδύνων 35

8 Δήλωση από το Διοικητικό Συμβούλιο της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE

σχετικά με την αποτελεσματικότητα του εσωτερικού συστήματος διασφάλισης

ποιότητας και ανεξαρτησίας 36

A. Παραρτήματα 37

A.1 Εταιρείες Δημοσίου Ενδιαφέροντος 37

A.2 Αξίες της KPMG 38

Περιεxόμενα


Eίμαστε υπερήφανοι για τημακροχρόνια παράδοσή μαςστην ποιότητα των ελέγχων καιθα συνεχίσουμε να αναλαμβά -νουμε τέτοιες πρωτοβουλί εςκαθώς η ποιότητα των ελέγχωνβρίσκεται στο επίκεντρο όσωνκάνουμε και ως εκ τούτου δενείναι διαπραγματεύσιμη. Η ποιότητα των ελέγχων δενείναι μόνο η έκφραση σωστής

γνώμης, αλλά και το πώς θα καταλήξουμε στη γνώμηαυτή μέσα από την εξειδικευμέ νη επαγγελματική γνώση,τον σκεπτικισμό και την ακεραιότητά μας.

Ο κόσμος της ελεγκτικής εξελίσσεται διαρκώς με αλλαγέςστα πρότυπα της Λογιστικής και της Ελεγκτικής καθώς καιστο ρυθμιστικό τοπίο. Δεδομένου ότι οι έλεγχοι πραγμα -τοποιούνται σε μια δυναμική αγορά με όλο και πιοαπαιτητικές και πολύπλοκες επιχειρηματικές δραστηριότη -τες, παρακολουθούμε διαρκώς τις ακολουθούμενεςπολιτικές και τις διαδικασίες του Ελεγκτικού τομέα μαςκαθώς και επαγγελματικές εξελίξεις ώστε να μπορούμε να κάνουμε τις απαραίτητες αλλαγές έγκαιρα με συνεχήέμφαση στην ενισχυμένη ποιότητα του ελέγχου. Καθώς η Ελληνική οικονομία εξακολουθεί να αντιμετωπίζεισημαντικές προκλήσεις είμαστε δεσμευμένοι στηνπαροχή ποιοτικών υπηρεσιών για την εξυπηρέτηση τουδημοσίου συμφέροντος.

Η Έκθεση Διαφάνειας δημοσιεύεται σε συμμόρφωση με τις απαιτήσεις του Ν. 3693/2008, ο οποίος είναιεναρμονισμένος με την αναθεωρημένη 8η Οδηγία τηςΕ.Ε. για τους τακτικούς ελέγχους. Ο Νόμος αυτόςπροβλέπει τη δημοσίευση ετήσιων εκθέσεων διαφάνειαςαπό τους τακτικούς ελεγκτές των Εταιρειών ΔημοσίουΕνδιαφέροντος, γνωστοποιώντας συγκεκριμένεςπληροφορίες. Η Έκθεση Διαφάνειας του 2016 είναισύμφωνη με αυτές τις απαιτήσεις και καλύπτει το

ημερολογιακό έτος που έληξε την 31 Δεκεμβρίου 2016.Οι χρηματοοικονομικές πληροφορίες αφορούν τη χρήσηπου έληξε την 30 Ιουνίου 2016.

Η έκδοση της έκθεσης διαφάνειας από τις ελεγκτικέςεταιρείες, είναι υποχρεωτική από τον νόμο, γεγονός πουεμείς υποστηρίζουμε ένθερμα καθώς μας προσφέρει τηνευκαιρία να εκθέσουμε τις διαδικασίες μας για τηδιασφάλιση της ποιότητας του ελέγχου και την ευθύνηπου έχουμε, όχι μόνο ως προς τους πελάτες μας αλλά καιως προς την εξυπηρέτηση του δημοσίου συμφέροντος.

Η παρούσα έκθεση, η οποία επικεντρώνεται γύρω απόεπτά μοναδικές κινητήριες δυνάμεις για την ποιότητα τουελέγχου, περιγράφει τις πολιτικές και διαδικασίες πουεξασφαλίζουν, προς όφελος των πελατών μας και τωνκεφαλαιαγορών που υπηρετούμε, ότι η ποιότητα κάθεελέγχου της KPMG είναι υψηλή. Αυτές οι μοναδικέςκινητήριες δυνάμεις μας βοηθούν να διατυπώνουμε μεσαφήνεια και με συνέπεια τι σημαίνει ποιοτικός έλεγχοςγια μας και να τονίσει πως κάθε εταίρος και μέλος τουπροσωπικού της KPMG συμβάλλει στη διενέργειαποιοτικού ελέγχου.

Για το 2017 και μετέπειτα θα επιμείνουμε στο να συνεχί -σουμε να ξεχωρίζουμε για την αδιάκοπη προσήλωσή μαςστην ποιότητα του ελέγχου, τη δεοντολογία, τηνανεξαρτησία, την ακεραιότητα, την καινοτομία και τηνεπαγγελματική αριστεία μας.

Είμαι βέβαιος ότι θα βρείτε τις πληροφορίες στη παρούσαέκθεση, η οποία παρέχει μια ενδελεχή εικόνα τηςελεγκτικής διαδικασίας μας και όλων των πτυχών τωνδραστηριοτήτων μας, χρήσιμες.

Μάριος Τ. ΚυριάκουSenior Partner

3 1 Μ α ρ τ ί ο υ 2 0 1 7

Μήνυμα από τον Senior Partner1

4 Έκθεση Διαφάνειας 2016

Σε όλο αυτό το έγγραφο, η λέξη “KPMG” (“εμείς” και “μας”) αναφέρεται στην KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές ΑΕ. Η KPMG ΟρκωτοίΕλεγκτές ΑΕ είναι εταιρεία-μέλος του δικτύου ανεξάρτητων εταιρειών της KPMG που είναι συνδεμένες με τη ΣυνεταιριστικήΕταιρεία KPMG International (KPMG International). Η KPMG International, μια Ελβετική εταιρική οντότητα, δεν παρέχει υπηρεσίεςσε πελάτες.

Έκθεση Διαφάνειας 2016 5© 2017 KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές ΑΕ, Ελληνική Aνώνυμη Εταιρεία και μέλος του δικτύου ανεξάρτητων εταιρειών-μελών της KPMG συνδεδεμένωνμε την KPMG International Cooperative ("KPMG International"), ενός Ελβετικού νομικού προσώπου. Με την επιφύλαξη κάθε δικαιώματος.

2.1 Η επιχείρησή μας Οι ελεγκτικές μας υπηρεσίες παρέχονται μέσω της εταιρείαςKPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE, μια Ελληνική εταιρεία-μέλος τηςKPMG International. Οι επιχειρηματικές λειτουργίες τηςΕταιρείας διοικούνται από το Διοικητικό Συμβούλιο (εφεξήςτο «Συμβούλιο της KPMG Ελλάδας» ή το «Συμβούλιο»).

Δραστηριοποιούμαστε στην Ελλάδα ως φορέας παροχήςεπαγγελματικών υπηρεσιών πολλαπλών τομέων μέσα από μιασειρά νομικών οντοτήτων και παρέχουμε Ελεγκτικές,Φορολογικές, Λογιστικές & Μισθοδοτικές και Συμβουλευτικέςυπηρεσίες. Λειτουργούμε από δύο γραφεία στην Ελλάδα καιτο προσωπικό αποτελείτο από 406 άτομα κατά μέσο όρο γιατη χρήση που έληξε την 31 Δεκεμβρίου 2016 (2015: 411).

Πλήρη στοιχεία των υπηρεσιών που παρέχονται βρίσκονταιστην ιστοσελίδα μας www.kpmg.com/gr.

2.2 Η στρατηγική μας Η στρατηγική μας καθορίζεται από το Συμβούλιο της KPMGΕλλάδας και έχει παραμείνει σταθερή για αρκετό καιρό. Έχει καθορίσει ότι η γενική φιλοδοξία μας παραμένει να είναι η νούμερο ένα εταιρεία επαγγελματικών υπηρεσιώνπολλαπλών τομέων στην Ελλάδα και να είναι φορέας παροχήςποιοτικών υπηρεσιών σε όλους τους πελάτες μας.

Το Συμβούλιο της KPMG Ελλάδας έχει καθορίσει επίσης ότι η δέσμευση στην ποιότητα είναι μια από τις πιο σημαντικέςπροτεραιότητες της στρατηγικής μας. Συνεπώς, εστιάζουμεσημαντικά στο να εξασφαλίζεται η ποιότητα των υπηρεσιώνπου απαιτούν οι πελάτες μας, ενισχύοντας συνεχώς τη σημασία της ποιότητας σε όλη την Εταιρεία.

Ποιοί είμαστε 2


3.1 Νομική μορφή Νομική μορφή και ιδιοκτησία

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE συνδέεται με τη ΣυνεταιριστικήΕταιρεία KPMG International (“KPMG International”). Η KPMGInternational είναι μια Ελβετική Συνεταιριστική Εταιρεία, μια νο-μική οντότητα που έχει συσταθεί σύμφωνα με το Ελβετικό δίκαιο.Πρόκειται για την οντότητα με την οποία συνδέονται όλες οι εται-ρείες-μέλη του δικτύου KPMG. Περαιτέρω στοιχεία για την KPMGInternational και τις δραστηριότητές της, συμπεριλαμβανομένηςκαι της σχέσης μας με αυτή την οντότητα, είναι διαθέσιμα σε συμ-πληρωματική Έκθεση Διαφάνειας KPMGI Transparency Report.

Η KPMG International είναι ένα παγκόσμιο δίκτυο εταιρειώνεπαγγελματικών υπηρεσιών που παρέχουν Ελεγκτικές, Φορολογι-κές και Συμβουλευτικές υπηρεσίες σε μια ευρεία γκάμα οντοτή-των του δημοσίου και ιδιωτικού τομέα. Η δομή της KPMGInternational είναι έτσι σχεδιασμένη ώστε να υποστηρίζει τηνομοιογένεια στο επίπεδο ποιότητας των υπηρεσιών και τη συμμόρφωση με εκ των προτέρων συμφωνηθείσες αξίες όπου κι αν λειτουργούν οι εταιρείες-μέλη.

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE είναι Ανώνυμη Εταιρεία και ιδρύ-θηκε σύμφωνα με την Ελληνική Εταιρική Νομοθεσία και διέπεταιαπό το Ελληνικό Δίκαιο. Στις 31 Δεκεμβρίου 2016, η Εταιρεία είχετους ακόλουθους μετόχους:

— Μάριος Τ. Κυριάκου, Senior Partner— Ασπασία Ερμιόνη Κυριάκου, Εταίρος και Επικεφαλής Διοίκη-

σης Επιχειρησιακών Λειτουργιών (Chief Operating Officer)— Μιχαήλ Α. Κόκκινος, Εταίρος

Κατά την διάρκεια της χρήσης που έληξε την 31 Δεκεμβρίου2016, υπήρχαν κατά μέσο όρο 7 εταίροι στην KPMG ΟρκωτοίΕλεγκτές AE (2015: 7 εταίροι).

Οι ακόλουθοι ορκωτοί ελεγκτές είναι γενικοί διευθυντές και ανα-πληρωτές γενικοί διευθυντές που υπογράφουν εκθέσεις ελέγχουαλλά δεν είναι μέτοχοι της ελεγκτικής εταιρείας:

— Νικόλαος Βουνισέας, Γενικός Διευθυντής— Αναστάσιος Α. Παναγίδης, Γενικός Διευθυντής— Χαράλαμπος Συρούνης, Γενικός Διευθυντής— Ιωάννης Αχείλας, Γενικός Διευθυντής— Φίλιππος Κάσσος, Γενικός Διευθυντής— Παναγιώτης Μπούντρος, Αναπληρωτής Γενικός Διευθυντής— Ιωάννης Κοττίνης, Αναπληρωτής Γενικός Διευθυντής— Αναστάσιος Κυριακούλης, Αναπληρωτής Γενικός Διευθυντής— Ευαγγελία Καρατσόρη, Αναπληρωτής Γενική Διευθύντρια— Δημήτριος Τανός, Αναπληρωτής Γενικός Διευθυντής— Αλέξανδρος Βελδέκης, Αναπληρωτής Γενικός Διευθυντής

Πέραν της ελεγκτικής Εταιρείας, υπάρχουν επίσης δύο άλλεςανώνυμες εταιρείες στην Ελλάδα, η KPMG Λογιστές AE και ηKPMG Σύμβουλοι AE, υποπαραχωρησιούχοι (sub licensees) τηςKPMG International που ιδρύθηκαν σύμφωνα με την Ελληνική

Νομοθεσία και διέπονται επίσης από το Ελληνικό Δίκαιο. Επι-πλέον, υπάρχει μια μικρή νομική εταιρεία που έχει ιδρυθεί ως συ-νεταιρισμός σύμφωνα με την Ελληνική Νομοθεσία και η οποίαείναι επίσης υποπαραχωρησιούχος (sub licensee).

3.2 Ονομασία, καθεστώς ιδιοκτησίαςκαι νομικές σχέσεις«KPMG», αποτελεί το σήμα κατατεθέν της KPMG International καιείναι η ονομασία με την οποία οι εταιρείες-μέλη του Δικτύου είναικοινώς γνωστές. Το δικαίωμα των εταιρειών-μελών του Δικτύου ναχρησιμοποιούν το όνομα της KPMG και τα εμπορικά σήματα, εμπε-ριέχονται σε συμφωνίες με την KPMG International.

Γενικά, οι εταιρείες-μέλη έχουν τοπική ιδιοκτησία και διαχείριση.Κάθε εταιρεία-μέλος είναι υπεύθυνη για τις δικές της υποχρεώσεις.Η KPMG International και άλλες εταιρείες-μέλη δεν είναι υπεύθυ-νες για τις υποχρεώσεις μιας εταιρείας-μέλους.

Οι εταιρείες-μέλη μπορεί να αποτελούνται από περισσότερες απόμία ξεχωριστή νομική οντότητα. Αν αυτή είναι η περίπτωση, κάθε ξε-χωριστή νομική οντότητα θα είναι υπεύθυνη μόνο για τις δικές τηςυποχρεώσεις, εκτός αν έχει συμφωνηθεί ρητά κάτι διαφορετικό.

3.3 Ευθύνες και υποχρεώσεις των εταιρειών-μελώνΒάσει συμφωνιών με την KPMG International, οι εταιρείες-μέληείναι υποχρεωμένες να συμμορφώνονται προς τις πολιτικές καιτους κανονισμούς της KPMG International, συμπεριλαμβανομέ-νων και των προτύπων ποιότητας που πρέπει να καθορίζουν τοντρόπο λειτουργίας τους και τον τρόπο παροχής υπηρεσιών στουςπελάτες για να υπάρχει αποτελεσματικός ανταγωνισμός. Αυτό πε-ριλαμβάνει την ύπαρξη μιας εταιρικής δομής που εξασφαλίζει διάρ-κεια και σταθερότητα, καθώς και την ικανότητα υιοθέτησηςπαγκόσμιων στρατηγικών, διαμοιρασμού πόρων (εισερχόμενων καιεξερχόμενων), εξυπηρέτησης πολυεθνικών πελατών, διαχείρισηςκινδύνου, και εφαρμογής παγκόσμιων μεθοδολογιών και εργαλείων.

Κάθε εταιρεία-μέλος αναλαμβάνει ευθύνη για τη διοίκησή της καιτην ποιότητα του έργου της. Οι εταιρείες-μέλη δεσμεύονται πάνωστη βάση ενός κοινού συνόλου αξιών της KPMG (βλ. ενότητα 4.1).

Οι δραστηριότητες της KPMG International χρηματοδοτούνται απόποσά που καταβάλλονται από τις εταιρείες-μέλη. Η βάση υπολογι-σμού αυτών των ποσών εγκρίνεται από το Παγκόσμιο Συμβούλιοτης KPMG International (το «Παγκόσμιο Συμβούλιο») και εφαρμό-ζεται με συνέπεια για όλες τις εταιρείες-μέλη. Η ιδιότητα της εται-ρείας-μέλους της KPMG και η συμμετοχή μιας εταιρείας στοΔίκτυο της KPMG μπορεί να λήξει εάν, μεταξύ άλλων, αυτή δενσυμμορφωθεί με τις πολιτικές και τους κανονισμούς που ορίζονταιαπό την KPMG International ή κάθε άλλη υποχρέωση προς τηνKPMG International.

Η δομή και διακυβέρνnσή μας 3


https://home.kpmg.com/xx/en/home/about/governance/transparency-report.html


3.4 Δομή διακυβέρνησης Εθνική διακυβέρνηση

Εφαρμόζουμε υψηλά πρότυπα εταιρικής διακυβέρνησης.

Senior Partner

Ο Senior Partner είναι υπεύθυνος για τη διασφάλιση ότι τα μέλητου Συμβουλίου της KPMG Ελλάδας λαμβάνουν ακριβείς, έγκαι-ρες και σαφείς πληροφορίες και ότι υπάρχει αποτελεσματική επι-κοινωνία και αποτελεσματικές σχέσεις με τα μέλη στο σύνολότους. Ο Senior Partner συναντά επίσης τους εταίρους και τουςαναπληρωτές γενικούς διευθυντές τουλάχιστον σε τριμηνιαίαβάση. Ο Senior Partner, ο Μάριος Τ. Κυριάκου, είναι το ιδρυτικόμέλος της Εταιρείας και κατέχει την θέση του Senior Partner απότην ίδρυσή της.

Το πλαίσιο διάρθρωσης της εταιρικής διακυβέρνησης περιλαμβά-νει δύο όργανα, το Συμβούλιο της KPMG Ελλάδας, και την Επι-τροπή Επιχειρηματικής Δραστηριότητας στην οποία προεδρεύει ο Μάριος Τ. Κυριάκου.

Συμβούλιο της KPMG Ελλάδας

Το κύριο σώμα διακυβέρνησης και εποπτείας της KPMG ΟρκωτοίΕλεγκτές AE είναι το Συμβούλιο της KPMG Ελλάδας, το οποίοπαρέχει καθοδήγηση στην Εταιρεία και είναι υπεύθυνο για τη μακροπρόθεσμη ανάπτυξη και βιωσιμότητά της, καθορίζοντας τηστρατηγική και επιβλέποντας την εφαρμογή της, παρακολουθών-τας την απόδοση σε σχέση με το επιχειρηματικό σχέδιό μας, καιπροστατεύοντας και ενισχύοντας το όνομα της KPMG.

Το Συμβούλιο της KPMG Ελλάδας αποτελείται από τη Διευθύ-νουσα Σύμβουλο, την Επικεφαλής Ποιότητας και Κινδύνου, καιεπτά πρόσθετα μέλη τα οποία παρατίθενται παρακάτω. Η σύ-σταση του Συμβουλίου καθορίζεται από το Εταιρικό Δίκαιο τηςχώρας και συμβαδίζει με την ελεύθερη βούληση των μελών τουΣυμβουλίου. Το Συμβούλιο συνέρχεται ανά διαστήματα για ναεπιτελέσει συγκεκριμένα καταστατικά καθήκοντα για την KPMGΟρκωτοί Ελεγκτές AE (συμπεριλαμβανομένης και της έγκρισηςτων ετήσιων χρηματοοικονομικών καταστάσεων και της ΈκθεσηςΔιαφάνειας). Το Συμβούλιο συνήλθε 7 φορές μέσα στο 2016.

Το Συμβούλιο της KPMG Ελλάδας που διορίστηκε στις 19 Δεκεμβρίου 2016 αποτελείται από:

— Ασπασία Ερμιόνη Κυριάκου, Πρόεδρος και Διευθύνουσα Σύμβουλος

— Μιχαήλ Α. Κόκκινος, Μέλος— Νικόλαος Βουνισέας, Μέλος— Ιωάννης Αχείλας, Μέλος— Δήμητρα Καραβέλη, Μέλος— Αναστάσιος Ε. Παναγίδης, Μέλος— Χαράλαμπος Συρούνης, Μέλος— Φίλιππος Κάσσος, Μέλος— Μαρίνα Καπετανάκη, Μέλος

Στις 19 Δεκεμβρίου 2016 ο Μάριος Τ. Κυριάκου παραιτήθηκε απότο Διοικητικό Συμβούλιο προκειμένου να αφιερώσει τον χρόνο τουσε όλες τις πτυχές της KPMG στην Ελλάδα και η Ασπασία ΕρμιόνηΚυριάκου ορίστηκε Πρόεδρος και Διευθύνουσα Σύμβουλος. Επίσης, ορίστηκαν δύο νέα μέλη του Συμβουλίου στις 19 Δεκεμβρίου 2016, και συγκεκριμένα ο Φίλιππος Κάσσος και η Μαρίνα Καπετανάκη.

Επιτροπή Επιχειρηματικής Δραστηριότητας

Ο Πρόεδρος της Επιτροπής Επιχειρηματικής Δραστηριότητας διορίζει τα λοιπά μέλη της Επιτροπής, τα οποία μέλη είναι εταίροιτης Εταιρείας.

Η Επιτροπή Επιχειρηματικής Δραστηριότητας συνεδριάζει κάθεδύο εβδομάδες εφόσον παρίσταται ανάγκη. Η ημερήσια διάταξητων συνεδριάσεων της Επιτροπής Επιχειρηματικής Δραστηριότη-τας περιλαμβάνει θέματα ιδιαίτερης σημασίας σχετικά με την επιχειρηματική δραστηριότητα όπως τη λειτουργική και χρηματοοι-κονομική απόδοση, τα ετήσια επιχειρηματικά προγράμματα και οιετήσιοι προυπολογισμοί, οι νέες επιχειρηματικές προτάσεις (πουεξετάζονται σε εξατομικευμένη βάση), η πολιτική προώθησης τωνεργασιών, η ανάπτυξη της τεχνολογικής υποστήριξης, η στελέ-χωση, διατήρηση και οι αποζημιώσεις του ανθρώπινου δυναμικού,καθώς επίσης και οι πολιτικές διαχείρισης κινδύνου.

Λοιπά

Υπεύθυνοι για διάφορους τομείς είναι οι παρακάτω εταίροι τουΕλεγκτικού τμήματος:

— Δεοντολογία, Ανεξαρτησία και Διαχείριση Κινδύνου - Μάριος Τ. Κυριάκου και Δήμητρα Καραβέλη

— Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς - Νικόλαος Βουνισέας

— Ελεγκτική Μεθοδολογία και Εκπαίδευση - Χαράλαμπος Συρούνης και Μιχαήλ Α. Κόκκινος

— Ποιοτικός Έλεγχος - Δήμητρα Καραβέλη— Διαχείριση Εξάσκησης Επαγγέλματος, Κανονιστικών Θεμάτων

και Συμμόρφωσης - Μιχαήλ Α. Κόκκινος— Υπεύθυνος Κανονιστικής Συμμόρφωσης (Πρόληψη και

καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας) - Μιχαήλ Α. Κόκκινος

— Επιχειρηματικές Δραστηριότητες - Ασπασία Ερμιόνη Κυριάκου

3.5 Εταίρος - Γενικός ΔιευθυντήςΗ KPMG International καθώς και το ελεγκτικό επάγγελμα χρησιμο-ποιούν τον όρο «Εταίρος» για άτομα τα οποία αναλαμβάνουν προ-σωπική ευθύνη για τη διεκπεραίωση ελεγκτικών έργων που τουςανατίθενται. Ιστορικά, οι ελεγκτικές εταιρείες ήταν οργανωμένες ωςσυνεταιρισμοί και η χρήση του όρου «Εταίρος» καθιερώθηκεέκτοτε. Σήμερα αυτά τα άτομα μπορεί να είναι μέτοχοι, μέλη τουΔιοικητικού Συμβουλίου ή απλά υπάλληλοι.


ΕπισκόπησηΈνα ισχυρό και συνεκτικό σύστημα διασφάλισης ποιότηταςαποτελεί απαραίτητη προυπόθεση για τη διενέργειαυπηρεσιών υψηλής ποιότητας.

Επομένως, η KPMG International διατηρεί πολιτικές διασφά -λισης ποιότητας που εφαρμόζονται σε όλες τις εταιρείες-μέλη.Αυτές περιλαμβάνονται στο Εγχειρίδιο Παγκόσμιας Ποιότηταςκαι Διαχείρισης Κινδύνου, το οποίο είναι διαθέσιμο σε όλα ταμέλη του προσωπικού. Αυτές οι πολιτικές και οι συναφείςδιαδικασίες έχουν σχεδιαστεί ώστε να καθοδηγούν τιςεταιρείες-μέλη να συμμορφώνονται με τα σχετικάεπαγγελματικά πρότυπα και τις κανονιστικές και νομικέςαπαιτήσεις, και να εκδίδονται εκθέσεις ελέγχου οι οποίες είναικατάλληλες με τις περιστάσεις.

Αυτές οι πολιτικές και διαδικασίες βασίζονται στο ΔιεθνέςΠρότυπο Δικλείδων Διασφάλισης Ποιότητας 1 (Δ.Π.Δ.Δ.Π. 1)που έχει εκδοθεί από το Διεθνές Συμβούλιο ΠροτύπωνΕλέγχου και Διασφάλισης (IAASB) και στον Κώδικα τηςΔεοντολογίας των Επαγγελματιών Λογιστών που έχει εκδοθείαπό το Διεθνές Συμβούλιο Προτύπων Δεοντολογίας τωνΛογιστών (IESBA). Και τα δύο αφορούν εταιρείες πουδιενεργούν τακτικούς ελέγχους και άλλα έργα διασφάλισηςκαι συναφών υπηρεσιών.

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές ΑΕ εφαρμόζει πολιτικές καιδιαδικασίες της KPMG International και υιοθετεί πρόσθετεςπολιτικές και διαδικασίες οι οποίες έχουν σχεδιαστεί για ναπληρούν τους κανόνες και τα πρότυπα που έχουν εκδοθεί απότην Επιτροπή Λογιστικής Τυποποίησης και Ελέγχων (Ε.Λ.Τ.Ε.)και άλλα σχετικά κανονιστικά σώματα, όπως το ΣυμβούλιοΛογιστικής Εποπτείας των Εταιρειών Δημοσίου Ενδιαφέροντοςτων Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής (US PCAOB) καθώςκαι σχετικών νομικών και άλλων απαιτήσεων.

Οι πολιτικές της KPMG International αντικατοπτρίζουν ατομικάστοιχεία διασφάλισης ποιότητας που βοηθούν τα μέλη τουπροσωπικού μας να ενεργούν με ακεραιότητα και αντικειμενι -κό τητα, να διενεργούν την εργασία τους με επιμέλεια και νασυμμορφώνονται με τους σχετικούς νόμους, κανονισμούς καιεπαγγελματικά πρότυπα. Οι τροποποιήσεις στις πολιτικέςκινδύνου και ποιότητας, συμπεριλαμβανομένων και τωνπολιτικών δεοντολογίας και ανεξαρτησίας, γνωστοποιούνταιμέσω του ηλεκτρονικού ταχυδρομείου από την KPMGInternational και περιλαμβάνονται στις ανακοινώσεις περίποιότητας και κινδύνου. Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές ΑΕυποχρεούται να εφαρμόσει τις αλλαγές που ορίζονται στιςειδοποιήσεις μέσω ηλεκτρονικού ταχυδρομείου και αυτόελέγχεται μέσω των εσωτερικών ελέγχων.

Η διασφάλιση ποιότητας και η διαχείριση κινδύνου είναιευθύνη όλου του προσωπικού της KPMG Ορκωτοί ΕλεγκτέςΑΕ. Αυτή η ευθύνη περιλαμβάνει την ανάγκη να κατανοούνκαι να τηρούν τις πολιτικές της Εταιρείας και τις συναφείςδιαδικασίες για τη διενέργεια των καθημερινώνδραστηριοτήτων τους.

Αν και πολλές διαδικασίες διασφάλισης ποιότητας της KPMGείναι δια-τμηματικές και ισχύουν εξίσου για φορολογικές καισυμβουλευτικές εργασίες, το υπόλοιπο αυτής της ενότηταςεστιάζει στην διενέργεια ποιοτικών ελέγχων.

Πλαίσιο ποιότητας ελέγχουΗ ποιότητα του ελέγχου στην KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές ΑΕδεν αφορά απλά την έκφραση της σωστής γνώμης, αλλά καιτον τρόπο με τον οποίο καταλήγει σε αυτή την γνώμη.Πρόκειται για τις διαδικασίες, τη σκέψη και την ακεραιότηταπίσω από την έκθεση ελέγχου. Αντιλαμβανόμαστε τοαποτέλεσμα ενός ποιοτικού ελέγχου ως την παράδοση μιαςκατάλληλης και ανεξάρτητης γνώμης σύμφωνα με τα ελεγκτικάπρότυπα. Αυτό σημαίνει, πάνω από όλα, να είναι ανεξάρτητηκαι να συμμορφώνεται με τις σχετικές νομικές καιεπαγγελματικές απαιτήσεις.

Για να βοηθηθεί όλο το επαγγελματικό προσωπικό να εστιάζειστις θεμελιώδεις δεξιότητες και συμπεριφορές που απαιτούνταιγια να εκφράσουμε μία κατάλληλη και ανεξάρτητη γνώμη, η KPMG International χρησιμοποιεί το Πλαίσιο ΔιασφάλισηςΠοιότητας Ελέγχου. Το Πλαίσιο αυτό χρησιμοποιεί μια κοινήγλώσσα που χρησιμοποιείται από όλες τις εταιρείες-μέλη τηςKPMG για να περιγράψει αυτό που πιστεύουμε ότι ενισχύειτην ποιότητα του ελέγχου και δίνει έμφαση στο πως κάθεεπαγγελματίας ελεγκτής στην KPMG συμβάλλει στην ποιότητατου ελέγχου.

Το Πλαίσιο Διασφάλισης Ποιότητας Ελέγχου στοιχειοθετείταιαπό τα ακόλουθα:

1. Το παράδειγμα της ηγεσίας (Tone at the top).

2. Σχέσεις με τους σωστούς πελάτες.

3. Σαφή πρότυπα και ισχυρά εργαλεία ελέγχου.

4. Στελέχωση, εξέλιξη και τοποθέτηση κατάλληλαεκπαιδευμένου προσωπικού.

5. Δέσμευση για τεχνική αρτιότητα και παράδοση υπηρεσιώνποιότητας.

6. Διενέργεια αποτελεσματικών και αποδοτικών ελέγχων.

7. Δέσμευση για συνεχή βελτίωση.

Σύστnμα διασφάλισnς ποιότnτας 4



Το παράδειγμα της ηγεσίας (Tone at the top) βρίσκεται στονπυρήνα των στοιχείων που αποτελούν το Πλαίσιο ΔιασφάλισηςΠοιότητας Ελέγχου και βοηθά στο να διασφαλιστεί το ότι οισωστές συμπεριφορές διεισδύουν σε όλο το δίκτυο τηςKPMG. Όλα τα άλλα στοιχεία που αποτελούν το ΠλαίσιοΔιασφάλισης Ποιότητας Ελέγχου παρουσιάζονται μέσα σεέναν κύκλο ηθικής, επειδή κάθε στοιχείο του πλαισίου έχει ωςστόχο να ενισχύει τα άλλα. Κάθε ένα από τα στοιχείαπεριγράφεται με περισσότερες λεπτομέρειες στις ακόλουθεςενότητες της παρούσας έκθεσης.

4.1 Το Παράδειγμα της Ηγεσίας(Tone at the top)Η κουλτούρα της KPMG International και συνεπώς τωνεταιρειών-μελών υποστηρίζεται από ένα ισχυρό σύνολο αξιώνκαι υποστηρικτικών πολιτικών και διαδικασιών, και επιτρέπει τηδιείσδυση των ορθών στάσεων και συμπεριφορών σε όλουςτους ανθρώπους μας, ξεκινώντας από την κορυφή.Προωθούμε μια κουλτούρα εντός της οποίας η διαβούλευσηενθαρρύνεται και αναγνωρίζεται ως πλεονέκτημα.

Το Παράδειγμα της Ηγεσίας (Tone at the top) σημαίνει ότι ηηγεσία της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE επιδεικνύει δέσμευσηστην ποιότητα, την ηθική και την ακεραιότητα, και γνωστοποιείτη δέσμευση αυτή στους πελάτες, τα ενδιαφερόμενα μέρη, καιτην κοινωνία συνολικά.

Η ακεραιότητα είναι ένα κρίσιμο χαρακτηριστικό στο οποίο ταενδιαφερόμενα μέρη προσδοκούν και στο οποίο βασίζονται.Είναι επίσης η βασική Αξία της KPMG – «Πάνω από όλα,ενεργούμε με ακεραιότητα». Η ακεραιότητα σημαίνει ναεπιδιώκουμε συνεχώς να τηρούμε τα υψηλότεραεπαγγελματικά πρότυπα, παρέχοντας έγκυρες και ποιοτικέςσυμβουλές στους πελάτες μας διατηρώντας αυστηρά τηνανεξαρτησία. Είμαστε δεσμευμένοι στην επίτευξη υψηλούεπιπέδου ηθικής συμπεριφοράς σε όλα όσα κάνουμε.

Οι Αξίες μας, οι οποίες έχουν κωδικοποιηθεί ρητά εδώ καιαρκετά χρόνια, ενσωματώνονται στις πρακτικές εργασίας μαςκαι στην αξιακά θεμελιωμένη κουλτούρα συμμόρφωσης στηνKPMG Ορκωτοί Ελεγκτές ΑΕ. Τα άτομα ενθαρρύνονται ναθέτουν τους προβληματισμούς τους όταν παρατηρούνσυμπεριφορές ή ενέργειες οι οποίες δε συνάδουν με τις αξίεςή επαγγελματικές ευθύνες μας. Οι Αξίες μας λαμβάνονταιυπόψη στη διαδικασία αξιολόγησης απόδοσης που οιάνθρωποί μας επιδεικνύουν, και η συμμόρφωση προς αυτέςτις Αξίες λαμβάνεται επίσης υπόψη όταν οι άνθρωποί μαςαξιολογούνται για ανώτερες προαγωγές, συμπεριλαμβανομέ -νης και της προαγωγής σε Εταίρο. Οι Αξίες μας αναφέρονταιστο Παράρτημα Α2.

Κώδικας Δεοντολογίας

Ο Κώδικας Δεοντολογίας της KPMG International ενσωματώνειτις Αξίες μας και ορίζει τα πρότυπα δεοντολογικής πρακτικήςπου απαιτούνται από όλους τους ανθρώπους της KPMG.

Αυτός ορίζει τις αρχές δεοντολογίας μας και βοηθά τουςεταίρους και τους υπαλλήλους μας να κατανοούν και ναυποστηρίζουν τις αρχές αυτές. Επιπλέον, ο ΚώδικαςΔεοντολογίας τονίζει ότι κάθε εταίρος και υπάλληλος είναιπροσωπικά υπεύθυνος για την παρακολούθηση των νομικών,επαγγελματικών και ηθικών προτύπων που ισχύουν για τηδιεκπεραίωση της εργασίας και το επίπεδο ευθύνης του/της.Περιλαμβάνει τα δεδομένα βάσει των οποίων απαιτείται απότους ανθρώπους μας να:

— Συμμορφώνονται με όλους τους σχετικούς νόμους,κανονισμούς και πολιτικές της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE

— Αναφέρουν οποιεσδήποτε παράνομες πράξεις πουδιαπράττονται από το προσωπικό της KPMG ΟρκωτοίΕλεγκτές AE, ή από πελάτες ή τρίτους

— Αναφέρουν τις παραβάσεις των πολιτικών διαχείρισηςκινδύνου

— Τηρούν τα υψηλότερα επίπεδα εμπιστευτικότητας έναντιτου πελάτη

— Μην προσφέρουν, υπόσχονται, διαπράττουν, ζητούν ήδέχονται δωροδοκίες (είτε απευθείας είτε μέσω τρίτου).

Commitment tocontinuous

improvement

Performance ofeffective and

efficient audits

Commitment totechnical

excellence andquality service

delivery

Associationwith the rightclients

Clear standardsand robustaudit tools

Recruitment,development andassignment ofappropriatelyqualifiedpersonnel

Toneat the

top


Επιπλέον, η τηλεφωνική γραμμή hotline της KPMGInternational είναι ένα εργαλείο στη διάθεση των εταίρων, τωνεργαζομένων και των πελατών της KPMG καθώς και άλλωνμερών για να αναφέρουν εμπιστευτικά τους προβληματισμούςπου έχουν σχετικά με συγκεκριμένους τομείς δραστηριότηταςτης ίδιας της KPMG International, των εργαζομένων, ή τηςανώτερης ηγεσίας μιας εταιρείας-μέλους της KPMG.

4.1.1 Ευθύνες της ηγεσίας για την ποιότητα και τη διαχείρισηκινδύνου

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE επιδεικνύει δέσμευση στηνποιότητα, τη δεοντολογία και την ακεραιότητα, και γνωστοποιείστους πελάτες, τα ενδιαφερόμενα μέρη και την κοινωνία τηνεστίασή της στην ποιότητα. Όμως, η ηγεσία διαδραματίζεικρίσιμο ρόλο στο να δίνει το καλό παράδειγμα και να ηγείταιμέσω αυτού.

Η ηγετική μας ομάδα δεσμεύεται στο χτίσιμο μιας κουλτούραςπου να βασίζεται στην ποιότητα, την ακεραιότητα και τηδεοντολογία και που επιδεικνύεται στις πράξεις της – έγγραφεςαναφορές και αναφορές μέσω βίντεο, παρουσιάσεις σεομάδες, και συζητήσεις πρόσωπο-με-πρόσωπο.

Τα ακόλουθα άτομα έχουν ηγετικές ευθύνες ως προς τηνδιασφάλιση ποιότητας και τη διαχείριση κινδύνου στην KPMGΟρκωτοί Ελεγκτές AE.

Senior Partner

Σύμφωνα με τις αρχές του Διεθνούς Προτύπου ΔιασφάλισηςΔικλείδων Ποιότητας 1 (Δ.Π.Δ.Δ.Π. 1), ο Senior Partner μας,Μάριος Τ. Κυριάκου, έχει αναλάβει την τελική ευθύνη για τοσύστημα διασφάλισης ποιότητας και διαχείρισης κινδύνου τηςKPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE. Μια βασική πτυχή τηςκουλτούρας της Εταιρείας είναι η δέσμευση στην ποιότητα. Το Συμβούλιο της KPMG Ελλάδας και ο Senior Partner μαςβοηθούν στη δημιουργία μιας κουλτούρας για ποιότητα στηνΕταιρεία μέσω διαφόρων μηχανισμών. Κοινοποιούμε τηστρατηγική μας σε όλο το προσωπικό της Εταιρείας και είναιστη διάθεση όλων των ανθρώπων μας στην εσωτερικήιστοσελίδα μας. Το μήνυμα ποιότητας ενισχύεται μεανακοινώσεις από την ηγεσία συμπεριλαμβανομένου τουSenior Partner.

Επικεφαλής Διαχείρισης Κινδύνου

Η επιχειρησιακή ευθύνη για το σύστημα διασφάλισηςποιότητας, διαχείρισης κινδύνου και συμμόρφωσης της KPMGΟρκωτοί Ελεγκτές AE έχει ανατεθεί στην ΕπικεφαλήςΔιαχείρισης Κινδύνου, Δήμητρα Καραβέλη, που είναιυπεύθυνη για τον καθορισμό των συνολικών πολιτικών τηςεπαγγελματικής διαχείρισης του κινδύνου και της διασφάλισης

της ποιότητας και της παρακολούθησης της συμμόρφωσης τηςΕταιρείας. Είναι μέλος της Επιτροπής ΕπιχειρηματικήςΔραστηριότητας και έχει απευθείας γραμμή αναφοράς στονΔιευθύνοντα Εταίρο.

Το γεγονός ότι ο ρόλος είναι μια θέση διακυβέρνησης στηνΕταιρεία και η ιεραρχία των γραμμών αναφοράς, υπογραμμίζειτη σημασία που δίνει η Εταιρεία σε κινδύνους και θέματαποιότητας. Η Επικεφαλής Διαχείρισης Κινδύνου υποστηρίζεταιαπό μια ομάδα εταίρων και επαγγελματιών σε κάθε ένα από ταλειτουργικά τμήματα.

Οι Ελεγκτικές, Συμβουλευτικές και Φορολογικέςλειτουργίες - Επικεφαλείς Λειτουργιών

Οι τρεις επικεφαλείς των τμημάτων εξυπηρέτησης πελατών(Ελεγκτικό, Φορολογικό και Συμβουλευτικό) είναι υπόλογοιστον Διευθύνοντα Εταίρο για την ποιότητα των υπηρεσιών πουπαρέχονται στα αντίστοιχα τμήματά τους. Μεταξύ τους,καθορίζουν τη λειτουργία των διαδικασιών διαχείρισηςκινδύνου, διασφάλιση ποιότητας και συμμόρφωσης για τασυγκεκριμένα τμήματα εντός του πλαισίου που έχει καθοριστείαπό την Επικεφαλής Διαχείρισης Κινδύνου. Αυτές οι διαδικασίες ξεκαθαρίζουν ότι σε επίπεδο ελεγκτικού έργουη διαχείριση του κινδύνου και η διασφάλιση ποιότητας είναιτελικά ευθύνη όλου του επαγγελματικού προσωπικού.

Η Επικεφαλής του Ελεγκτικού Τμήματος της KPMG ΟρκωτοίΕλεγκτές AE είναι υπεύθυνη για να ηγείται της παροχήςβιώσιμων, υψηλής ποιότητας υπηρεσιών Ελέγχου που να είναιελκυστικές στους ανθρώπους της KPMG. Αυτό περιλαμβάνει:

— Τον ορισμό του κατάλληλου «παραδείγματος της ηγεσίας»επιδεικνύοντας ακλόνητη δέσμευση στα υψηλότεραπρότυπα επαγγελματικής αριστείας,συμπεριλαμβανομένου του σκεπτικισμού, τηςαντικειμενικότητας και της ανεξαρτησίας

— Την ανάπτυξη και την εφαρμογή στρατηγικών για τηνπαρακολούθηση και τη διατήρηση της γνώσης και τωνδεξιοτήτων που απαιτούνται από τους εταίρους και τουςεργαζομένους για την εκπλήρωση των επαγγελματικώνκαθηκόντων τους

— Την εποπτεία και την αντιμετώπιση ζητημάτων ποιότηταςελεγκτικής και διαχείρισης κινδύνων που σχετίζονται με τιςΕλεγκτικές υπηρεσίες, συμπεριλαμβανομένης μιας ετήσιαςαξιολόγησης των δραστηριοτήτων που θεωρούνταικρίσιμες για την ποιότητα των ελέγχων.

Ομάδα Ηγεσίας Ελεγκτικού Τμήματος

Η Ομάδα Ηγεσίας Ελεγκτικού Τμήματος συναντάται σεμηνιαία βάση και αυτές οι συναντήσεις περιλαμβάνουντακτικές συζητήσεις για τρέχοντα και αναδυόμενα ζητήματα



ποιότητας ελεγκτικής που προκύπτουν από διαδικασίεςεξωτερικής και εσωτερικής αξιολόγησης ποιότητας, ερωτήσειςπου τίθενται από ομάδες ελέγχου, διαδικασίες ανάλυσηςγενεσιουργών αιτιών, και άλλα ζητήματα ποιότητας πουπροσδιορίζονται από μια σειρά πηγών. Αυτά συζητιούνται μαζίμε άλλες παρατηρήσεις που συλλέγονται από ομάδες πουέρχονται σε επαφή με πελάτες, λαμβάνονται υπόψη, καισυμφωνούνται ενέργειες. Συνήθως, οι περισσότερες απόαυτές τις ενέργειες είναι βραχυπρόθεσμες, και τότε αυτέςαναπτύσσονται και γνωστοποιούνται μέσω των τακτικώντεχνικών ανακοινώσεων που εκδίδονται για όλο το Ελεγκτικότμήμα και επίσης, εάν κρίνονται ως επαρκούς βαρύτητας,μέσω της επόμενης υποχρεωτικής εκπαίδευσης.

Για πιο σύνθετα ζητήματα (που μπορεί να απαιτούν τροποποιή -σεις στην παγκόσμια μεθοδολογία ελεγκτικής ή στα εργαλείαελεγκτικής της KPMG), αυτά τίθενται υπόψη της ΠαγκόσμιαςΕλεγκτικής προς κρίση και ανάληψη δράσης από τοΠαγκόσμιο Κέντρο Εξυπηρέτησης (GSC) και την ΟμάδαΔιεθνών Προτύπων (ISG).

Επιπλέον, κατά τη διάρκεια αυτών των συναντήσεωνσυζητιούνται ζητήματα που σχετίζονται με τη διατήρηση και τηβελτίωση της ποιότητας ελέγχου, μαζί με ευρήματα (καισχετικές ενέργειες) που προκύπτουν από εξωτερικές εποπτικέςαξιολογήσεις, το πρόγραμμα εσωτερικής ΠοιοτικήςΔιεκπεραίωσης, και άλλα προγράμματα ελέγχου ποιότητας.Επιπρόσθετα, τα προαναφερθέντα ζητήματα συζητιούνται στιςσυναντήσεις της Επιτροπής Επιχειρηματικής Δραστηριότητας.

4.2 Σχέσεις με σωστούς πελάτες 4.2.1 Αποδοχή και διατήρηση των πελατών και των έργων

Οι αυστηρές πολιτικές και διαδικασίες αποδοχής καιδιατήρησης των πελατών και των έργων βοηθούν στηνπροστασία της φήμης της KPMG, υποστηρίζουν το εμπορικόσήμα μας, και είναι ένα σημαντικό κομμάτι της ικανότητάς μαςστο να παρέχουμε υψηλής ποιότητας επαγγελματικέςυπηρεσίες.

Κατά συνέπεια, η KPMG International έχει καθιερώσειπολιτικές και διαδικασίες που όλες οι εταιρείες-μέλη είναιυποχρεωμένες να εφαρμόζουν προκειμένου να αποφασίσουνεάν θα δεχτούν ή θα συνεχίσουν τη σχέση με έναν πελάτη καιεάν θα διενεργήσουν κάποιο συγκεκριμένο έργο για τονπελάτη.

4.2.2 Διαδικασία αξιολόγησης υποψήφιου πελάτη καιανάληψης έργου

Πριν από την αποδοχή ενός πελάτη, η KPMG Ορκωτοί

Ελεγκτές AE αναλαμβάνει την αξιολόγηση ενός υποψήφιουπελάτη.

Αυτό περιλαμβάνει μια αξιολόγηση των στελεχών τουυποψήφιου πελάτη, της επιχείρησής του και άλλων ζητημάτωνπου σχετίζονται με τις υπηρεσίες. Επίσης περιλαμβάνει έλεγχοτου ιστορικού του υποψήφιου πελάτη, της διοίκησης και τωνκυριότερων προνομιούχων ιδιοκτητών. Ένα βασικό σημείοεστίασης είναι η ακεραιότητα της διοίκησης σε έναν υποψήφιοπελάτη και οι παράγοντες μεταξύ των οποίων λαμβάνονταιυπόψη κατά την αξιολόγηση είναι τυχόν παραβάσεις τηςνομοθεσίας και των κανονισμών, η καταπολέμηση τηςδωροδοκίας και της διαφθοράς και τα ανθρώπινα δικαιώματα.Ένας δεύτερος εταίρος, όπως και ο εταίρος που κάνει τηναξιολόγηση, εγκρίνει την αξιολόγηση κάθε υποψήφιουπελάτη. Σε περίπτω ση που ο πελάτης θεωρείται «υψηλούκινδύνου», η Εταίρος Διαχείρισης Κινδύνων ή εκπρόσωπός τηςεμπλέκεται στην έγκριση της αξιολόγησης.

Ο εταίρος ανάθεσης υποψήφιου έργου αξιολογεί το κάθευποψήφιο έργο, και στην πράξη αυτό μπορεί να ολοκληρωθείτην ίδια στιγμή με την αξιολόγηση του πελάτη, ιδιαίτερα σεσχέση με αναθέσεις ελεγκτικών έργων. Η αξιολόγησηπροσδιορίζει πιθανούς κινδύνους σχετικά με το έργο. Μιασειρά από παράγοντες μελετώνται ως μέρος αυτής τηςαξιολόγησης συμπεριλαμβανομένων πιθανών θεμάτωνανεξαρτησίας και σύγκρουσης συμφερόντων (χρησιμοποι -ώντας το Sentinel™, το σύστημα ελέγχου της KPMG γιαθέματα συγκρούσεων συμφερόντων και ανεξαρτη σίας) καθώςκαι παράγοντες που αφορούν ειδικά τον τύπο του έργου,συμπεριλαμβανομένων των υπηρεσιών ελέγχου, τηςικανότητας της ομάδας χρηματοοικονομικής διαχείρισης τουπελάτη και τις δεξιότητες και την εμπειρία του προσωπικού πουθα στελεχώσει την ομάδα του έργου. Η αξιολόγηση γίνεται σεσυνεννόηση με άλλα ανώτερα στελέχη της KPMG ΟρκωτοίΕλεγκτές AE και περιλαμβάνει επισκόπηση από τουςεπικεφαλής διασφάλισης ποιότητας και διαχείρισης κινδύνων,όπως απαιτείται.

Όταν οι ελεγκτικές υπηρεσίες παρέχονται για πρώτη φορά, η υποψήφια ομάδα ελέγχου υποχρεούται να διενεργήσειεπιπρόσθετες διαδικασίες αξιολόγησης της ανεξαρτησίαςσυμπεριλαμβανομένης της επισκόπησης των τυχόν μηελεγκτικών υπηρεσιών που παρέχονται στον πελάτη και άλλωνσχετικών σχέσεων.

Παρεμφερείς αξιολογήσεις ανεξαρτησίας πραγματοποιούνταιόταν ένας υπάρχων πελάτης ελεγκτικής μετατρέπεται σεοντότητα δημοσίου ενδιαφέροντος ή εφαρμόζονται επιπλέονπεριορισμοί ανεξαρτησίας ύστερα από μια μεταβολή τωνσυνθηκών του πελάτη.


Ακολουθούμε συγκεκριμένες διαδικασίες (που παρατίθενταιλεπτομερώς στην ενότητα 4.3.2.7 Διαδικασίες έγκρισηςανεξαρτησίας) για τον προσδιορισμό και την αξιολόγησηαπειλών προς την ανεξαρτησία για υποψήφιους πελάτεςελεγκτικών υπηρεσιών που είναι οντότητες δημοσίουενδιαφέροντος.

Ανάλογα με τη συνολική εκτίμηση κινδύνων του υποψήφιουπελάτη και έργου, πρόσθετες διασφαλίσεις μπορεί να χρεια -στούν να παρθούν για να βοηθήσουν στην ελαχιστοποίησητων κινδύνων που εντοπίστηκαν. Τυχόν θέματα ανεξαρτησίαςή σύγκρουσης συμφερόντων καταγράφονται και επιλύονταιπριν από την αποδοχή.

Ένας υποψήφιος πελάτης ή έργο θα απορριφθεί σε περίπτωσηπου τυχόν θέμα ανεξαρτησίας ή σύγκρουσης συμφερόντων δεμπορεί να επιλυθεί ικανοποιητικά σύμφωνα με τα επαγγελμα -τικά και εταιρικά πρότυπα, ή υπάρχουν άλλα θέματα κινδύνουή ποιότητας που δε μπορούν να μετριαστούν κατάλληλα.

4.2.3 Διαδικασία διατήρησης

Μια ετήσια επαναξιολόγηση πραγματοποιείται για όλους τουςπελάτες της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE στους οποίουςπαρέχουμε ελεγκτικές υπηρεσίες. Επιπλέον, οι πελάτεςεπαναξιολογούνται εφόσον υπάρχει ένδειξη ότι μπορεί ναυπάρξει μια αλλαγή στο προφίλ κινδύνου τους. Επαναλαμβα -νόμενα ή μεγάλης διαρκείας έργα που δεν αφορούνελεγκτικές υπηρεσίες υπόκεινται επίσης σε ετήσια εκ νέουαξιολόγηση.

Αυτή η επαναξιολόγηση εξυπηρετεί δύο σκοπούς. Πρώτον, θα αρνηθούμε να συνεχίσουμε να ενεργούμε γιαοποιονδήποτε πελάτη που θα θεωρήσουμε ότι δε θα ήτανσκόπιμο να εξακολουθήσουμε να συνδεόμαστε μαζί του.Δεύτερον, και πιο συχνά, χρησιμοποιούμε τη διαδικασίαεπαναξιολόγησης για να εξετάσουμε κατά πόσον ή όχιοποιαδήποτε πρόσθετη διαδικασία διαχείρισης κινδύνων ή διασφάλισης ποιότητας πρέπει να τεθεί σε εφαρμογή για το επόμενο έργο που θα επιτελέσουμε για αυτόν τον πελάτη[αυτό μπορεί να περιλαμβάνει την ανάθεση επιπρόσθετουεπαγγελματικού προσωπικού όπως ενός Εταίρου ΕπισκόπησηςΠοιοτικού Ελέγχου (EQC) ή την ανάγκη να συμμετάσχουνεπιπλέον εξειδικευμένα άτομα στον έλεγχο].

4.2.4 Αποσύνδεση

Όταν λάβουμε πληροφόρηση που υποδεικνύει ότι θα πρέπεινα αποσυνδεθούμε από ένα έργο ή από μια σχέση μας μεπελάτη, διαβουλευόμαστε εσωτερικά και προσδιορίζουμετα όποια απαιτούμενα νομικά και εποπτικά βήματα.Επικοινωνούμε επίσης, όπως απαιτείται, με τους υπεύθυνουςδιακυβέρνησης και κάθε άλλη αρμόδια αρχή.

4.2.5 Διαχείριση χαρτοφυλακίου πελατών

Η ηγεσία μας διορίζει εταίρους οι οποίοι έχουν τις κατάλληλεςικανότητες, χρόνο και αρμοδιότητα να εκπληρώνουν το ρόλογια κάθε έργο.

Το χαρτοφυλάκιο πελατών του κάθε εταίρου εξετάζεται τακτικάαπό την Επικεφαλής του Ελεγκτικού Τμήματος για ναεξασφαλίσει ότι διαθέτουν επαρκή χρόνο για τη διαχείριση τουχαρτοφυλακίου τους και να εξασφαλίσει ότι οι κίνδυνοιδιαχειρίζονται κατάλληλα.

4.3 Σαφή πρότυπα και ισχυράεργαλεία ελέγχου Προσδοκούμε από το σύνολο του επαγγελματικούπροσωπικού μας να συμμορφώνεται με τις πολιτικές καιδιαδικασίες της KPMG International και της KPMG ΟρκωτοίΕλεγκτές AE (συμπεριλαμβανομένων των πολιτικώνανεξαρτησίας) και τους παρέχουμε μια σειρά από εργαλεία καικαθοδήγηση για την υποστήριξή τους στην εκπλήρωση αυτώντων προσδοκιών. Οι πολιτικές και διαδικασίες που θέτουμε γιαέργα ελέγχου ενσωματώνουν τις σχετικές απαιτήσεις τηςλογιστικής, της ελεγκτικής, των προτύπων δεοντολογίας καιδιασφάλισης ποιότητας, καθώς και άλλους σχετικούς νόμουςκαι κανονισμούς.

4.3.1 Ελεγκτική μεθοδολογία και εργαλεία

Έχουν αφιερωθεί σημαντικοί πόροι για να διατηρούνται ταπρότυπα και τα εργαλεία μας πλήρη και ενημερωμένα. Ηπαγκόσμια ελεγκτική μεθοδολογία της KPMG International,που αναπτύχθηκε από το Παγκόσμιο Κέντρο Εξυπηρέτησης(Global Service Centre), βασίζεται στις απαιτήσεις των ΔιεθνώνΠροτύπων της Ελεγκτικής (ISA). Η μεθοδολογία ορίζεται στηΜεθοδολογία Ελεγκτικής της KPMG International (ΚΑΜ) καιπεριλαμβάνει πρόσθετες απαιτήσεις που υπερκαλύπτουν ταΔιεθνή Πρότυπα της Ελεγκτικής, για τις οποίες η KPMGInternational πιστεύει ότι ενισχύουν την ποιότητα των ελέγχων.Οι εταιρείες-μέλη της KPMG μπορούν να προσθέσουν τιςτοπικές απαιτήσεις ή/και οδηγίες στο εγχειρίδιο της ελεγκτικήςτης KPMG ώστε να συμμορφώνονται με πρόσθετεςεπαγγελματικές, νομικές και κανονιστικές απαιτήσεις.

Η ελεγκτική μεθοδολογία μας υποστηρίζεται από το eAudIT,το ηλεκτρονικό εργαλείο ελέγχου της KPMG International, το οποίο παρέχει στους ελεγκτές της KPMG Ορκωτοί ΕλεγκτέςAE τη μεθοδολογία, την καθοδήγηση και τη γνώση τωνεπιχειρηματικών κλάδων που απαιτούνται για τη διεξαγωγήυψηλής ποιότητας ελέγχους.



Η ροή εργασίας του eAudIT είναι βασισμένη σε μιααλληλουχία δραστηριοτήτων, παρέχοντας στις ομάδες ελέγχουάμεση πρόσβαση στις σχετικές πληροφορίες την κατάλληληστιγμή κατά τη διάρκεια του ελέγχου, ενισχύοντας έτσι τηναποτελεσματικότητα και αποδοτικότητα και παραδίδονταςπρόσθετη αξία στα ενδιαφερόμενα μέρη.

Οι κύριες δραστηριότητες στη ροή της εργασίας μέσω τουeAudIT είναι:

Οργάνωση του έργου

— Αποδοχή του ελεγκτικού έργου και προσδιορισμός τουεύρους του ελέγχου

— Προσδιορισμός της ομάδας ελέγχου και τουχρονοδιαγράμματος.

Εκτίμηση του κινδύνου

— Κατανόηση της οντότητας— Σχεδιασμός για συμμετοχή εξειδικευμένων και εξωτερικών

εμπειρογνωμόνων, εσωτερικού ελέγχου, εταιρειώνπαροχής υπηρεσιών και άλλων ελεγκτών, όπως απαιτείται

— Αξιολόγηση του σχεδιασμού και της υλοποίησης τωνσχετικών δικλείδων ασφαλείας

— Διεξαγωγή συζήτησης σχετικά με την εκτίμηση κινδύνουκαι το πρόγραμμα ελέγχου

— Καθορισμός της συνολικής στρατηγικής ελέγχου και τουπρογράμματος διεξαγωγής του ελέγχου.

Εξέταση τεκμηρίων

— Έλεγχος της λειτουργικής αποτελεσματικότητας τωνεπιλεγμένων δικλείδων ασφαλείας

— Σχεδιασμός και διενέργεια των άμεσων επαληθευτικώνδιαδικασιών.

Ολοκλήρωση

— Αναθεώρηση της εκτίμησης κινδύνου— Διεκπεραίωση των διαδικασιών ολοκλήρωσης,

συμπεριλαμβανομένης της συνολικής επανεξέτασης τωνχρηματοοικονομικών καταστάσεων

— Διενέργεια της συνολικής αξιολόγησης, συμπεριλαμβανο -μένης της αξιολόγησης των σημαντικών ευρημάτων καιθεμάτων ελέγχου

— Επικοινωνία με όσους είναι επιφορτισμένοι με τηδιακυβέρνηση (π.χ. επιτροπή ελέγχου)

— Σχηματισμός ελεγκτικής γνώμης.

Το εγχειρίδιο της ελεγκτικής (ΚΑΜ) περιλαμβάνειπαραδείγματα και καθοδήγηση για, μεταξύ άλλων, διαδικασίεςμε σκοπό τον προσδιορισμό και την αξιολόγηση του κινδύνου

ουσιώδους ανακρίβειας και διαδικασίες για να ανταποκριθούμεσε αυτούς τους εκτιμώμενους κινδύνους. Η μεθοδολογία τηςKPMG ενθαρρύνει τις ομάδες ελέγχου να ασκήσουν επαγγελ -μα τικό σκεπτικισμό, σε όλες τις πτυχές του σχεδιασμού καιδιεξαγωγής του ελέγχου.

Η μεθοδολογία μας ενθαρρύνει τη συμμετοχή εξειδικευμένωνατόμων όπου αρμόζει και απαιτεί επίσης τη συμμετοχήσχετικών εξειδικευμένων ατόμων στην κύρια ομάδα ελέγχουόταν πληρούνται ορισμένα κριτήρια ή όταν το θεωρεί ορθό ή αναγκαίο η ομάδα ελέγχου.

Το εγχειρίδιο της ελεγκτικής (ΚΑΜ) περιλαμβάνει τηνεφαρμογή των διαδικασιών διασφάλισης ποιότητας σε επίπεδοέργου που μας προσφέρει εύλογη διασφάλιση ότι τα έργα μαςσυμμορφώνονται με τις σχετικές επαγγελματικές, νομικές καικανονιστικές απαιτήσεις, όπως και τις απαιτήσεις της KPMGInternational.

Οι πολιτικές και οι διαδικασίες που ορίζονται στο εγχειρίδιοελεγκτικής (ΚΑΜ) αφορούν συγκεκριμένα τους ελέγχους καισυμπληρώνουν τις πολιτικές και διαδικασίες που καθορίζονταιστο Παγκόσμιο Εγχειρίδιο Ποιότητας και Διαχείρισης Κινδύνων(Global Q&RM Manual) που ισχύει για όλες τις εταιρείες-μέλητης KPMG, τις λειτουργίες και το προσωπικό τους.

4.3.2 Ανεξαρτησία, ακεραιότητα, ηθική και αντικειμενικότητα

4.3.2.1 Σύνοψη

Η KPMG International έχει καθορίσει λεπτομερείς πολιτικέςκαι διαδικασίες ανεξαρτησίας, συμπεριλαμβάνοντας τιςαπαιτήσεις του Κώδικα Δεοντολογίας IESBA. Αυτές αναφέ -ρονται στο Εγχειρίδιο Ποιότητας και Διαχείρισης Κινδύνων(Global Q&RM Manual) της KPMG. Αυτοματοποιημένα εργα -λεία διευκολύνουν τη συμμόρφωση με αυτές τις απαιτήσεις.

Οι πολιτικές αυτές συμπληρώνονται από άλλες διαδικασίες γιανα εξασφαλιστεί η συμμόρφωση με τις οδηγίες και τα πρότυπαπου εκδίδονται από το Σώμα Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών τηςΕλλάδος και την Επιτροπή Λογιστικής Τυποποίησης και Ελέγ -χων (Ε.Λ.Τ.Ε.) αντίστοιχα. Αυτές οι πολιτικές και διαδικασίεςκαλύπτουν τομείς όπως η ανεξαρτησία της επιχείρησης(αναφορικά π.χ. με ταμειακές λειτουργίες και λειτουργίεςπρομηθειών), η προ σωπική ανεξαρτησία, οι χρηματοοικονο -μικές σχέσεις της επιχείρησης, οι σχέσεις μετά τηναπασχόληση, η εναλλαγή εταίρων, και η έγκριση ελεγκτικώνκαι μη ελεγκτικών υπηρεσιών.

Για να ενισχυθεί η εξασφάλιση δεοντολογικής συμπεριφοράς,συμπεριλαμβανομένων της ακεραιότητας και της ανεξαρτησίας,η KPMG International απαιτεί ότι η κάθε εταιρεία-μέλος και τοπροσωπικό της πρέπει να είναι απαλλαγμένα από όποιαοικονομικά συμφέροντα και σχέσεις που είναι απαγορευμένα


με τους πελάτες ελέγχου, τη διοίκησή τους, τα μέλη τουΔιοικητικού Συμβουλίου τους και τους σημαντικότερουςιδιοκτήτες τους.

Από την KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE έχει οριστεί μία ΕταίροςΔεοντολογίας και Ανεξαρτησίας (EIP) η οποία φέρει τη βασικήευθύνη για τη διεύθυνση και εκτέλεση των πολιτικών και τωνδιαδικασιών δεοντολογίας και ανεξαρτησίας. Οι ΕταίροιΔεοντολογίας και Ανεξαρτησίας (EIP) των εταιρειών-μελώνυποστηρίζονται από την Παγκόσμια Ομάδα Ανεξαρτησίας.Ο Εταίρος που είναι υπεύθυνος για την Παγκόσμια ΟμάδαΑνεξαρτησίας υποστηρίζεται από μια βασική ομάδαεξειδικευμένων ατόμων που τον βοηθούν στην εξασφάλισητης εφαρμογής ισχυρών και συνεπών πολιτικών, διαδικασιώνκαι εργαλείων ανεξαρτησίας.

Κατά τη διάρκεια του έτους κοινοποιούνται τροποποιήσεις στιςπολιτικές ηθικής και ανεξαρτησίας της KPMG International,μέσω ηλεκτρονικής αλληλογραφίας και περιλαμβάνονται στιςτακτικές κοινοποιήσεις για τον κίνδυνο και την ποιότητα. Οι εταιρείες-μέλη είναι υποχρεωμένες να εφαρμόζουν τιςαλλαγές που ορίζονται στις ηλεκτρονικές αλληλογραφίες και αυτό ελέγχεται μέσω των προγραμμάτων εσωτερικήςεποπτείας που περιγράφονται στην ενότητα 4.7.1.

Το προσωπικό της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE είναιυποχρεωμένο να διαβουλεύεται με την Εταίρο Δεοντολογίαςκαι Ανεξαρτησίας (EIP) πάνω σε συγκεκριμένα ζητήματα, όπωςορίζεται στο Εγχειρίδιο Ποιότητας και Διαχείρισης Κινδύνων(Global Q&RM Manual).

Σε περίπτωση αδυναμίας συμμόρφωσης προς τις πολιτικέςανεξαρτησίας μας, οι επαγγελματίες υπόκεινται σε πειθαρχικήπολιτική που αφορά την ανεξαρτησία. Όλα τα ζητήματα πουπροκύπτουν λαμβάνονται υπόψη στις αποφάσεις προαγωγήςκαι αποζημίωσης και στις συζητήσεις που αφορούν τηναπόδοση.

Η πειθαρχική πολιτική γνωστοποιείται σε όλους τουςεπαγγελματίες και αφορά όλες τις παραβάσεις των κανόνωνανεξαρτησίας, ενσωματώνοντας ποινές μεταβαλλόμενηςβαρύτητας που αντανακλούν τη σοβαρότητα τυχόν παραβάσεων.Η Εταίρος Δεοντολογίας και Ανεξαρτησίας (EIP) μαζί με τηνΕπιτροπή Επιχειρηματικής Δραστηριότητας επιβλέπουν τιςπολιτικές και τις διαδικασίες που σχετίζονται με ζητήματαδεοντολογίας και παράβασης απαιτήσεων.

4.3.2.2 Προσωπική χρηματοοικονομική ανεξαρτησία

Η KPMG International επεκτείνει την πολιτική τωνπεριορισμών του Κώδικα Δεοντολογίας της IESBA για τηνκατοχή τίτλων ενός πελάτη που παρέχουμε ελεγκτικέςυπηρεσίες σε όλους τους εταίρους των εταιρειών-μελών σε

σχέση με οποιονδήποτε πελάτη που παρέχουμε ελεγκτικέςυπηρεσίες από οποιαδήποτε εταιρεία-μέλος.

Κάθε εταιρεία-μέλος και οι επαγγελματίες της πρέπει να μηδεσμεύονται από απαγορευμένα χρηματοοικονομικάσυμφέροντα σε, ή απαγορευμένες σχέσεις με, πελάτεςελεγκτικών υπηρεσιών της KPMG, τις διοικήσεις, τα μέλη τουΔιοικητικού Συμβουλίου, και σημαντικούς ιδιοκτήτες τους.

Οι επαγγελματίες της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE είναιυπεύθυνοι για τη διενέργεια των κατάλληλων ερευνών και τηνανάληψη όλων των κατάλληλων ενεργειών σε μια συνεχήβάση ώστε να εξασφαλίζουν ότι δεν έχουν προσωπικάχρηματοοικονομικά, επιχειρηματικά ή οικογενειακάσυμφέροντα που απαγορεύονται για λόγους ανεξαρτησίας.

Από κοινού με άλλες εταιρείες-μέλη της KPMG International,χρησιμοποιούμε ένα σύστημα βασισμένο στο διαδίκτυοσυμμόρφωσης προς τις απαιτήσεις ανεξαρτησίας (KICS) για ναβοηθιούνται οι επαγγελματίες μας ώστε να συμμορφώνονταιμε τις πολιτικές ανεξαρτησίας στις προσωπικές επενδύσειςτους. Το σύστημα αυτό περιλαμβάνει έναν κατάλογο τωνδιαθέσιμων στο κοινό επενδυτικών προϊόντων.

Οι εταίροι και όλα τα μέλη του προσωπικού που έρχονται σεεπαφή με πελάτες και είναι βαθμού από διευθυντές και πάνωυποχρεούνται να χρησιμοποιούν αυτό το σύστημα (KICS) πρινκάνουν μια επένδυση για να διαπιστώνουν κατά πόσονεπιτρέπεται να την κάνουν. Υποχρεούνται επίσης να τηρούναρχείο όλων των επενδύσεών τους στο σύστημα αυτό (KICS),το οποίο τους ειδοποιεί αυτόματα εάν οι επενδύσεις τους στησυνέχεια καταστούν ως «απαγορευμένες» και θα πρέπει ναξεφορτωθούν την επένδυση εντός 5 εργάσιμων ημερών απότην ειδοποίηση. Παρακολουθούμε τη συμμόρφωση τωνΕταίρων και των Διευθυντών με αυτή την απαίτηση ως μέροςενός προγράμματος ελέγχων της συμμόρφωσης ανεξαρτησίαςενός δείγματος επαγγελματιών.

Το 2016, 21 από τους ανθρώπους μας υπάχθηκαν σε αυτούςτους ελέγχους (σε αυτούς συμπεριλήφθηκε το 38% τωνεταίρων μας).

4.3.2.3 Σχέσεις απασχόλησης

Κάθε επαγγελματίας που παρέχει ελεγκτικές υπηρεσίες σεοποιονδήποτε πελάτη ανεξαρτήτου λειτουργίας είναιυποχρεωμένος να γνωστοποιεί στην Εταίρο Δεοντολογίας καιΑνεξαρτησίας (EIP) αν προτίθεται να εισέλθει σε διαπραγμα -τεύσεις απασχόλησης με αυτόν τον πελάτη στον οποίοπαρέχει ελεγκτικές υπηρεσίες. Για τους εταίρους, αυτή η απαίτηση εκτείνεται σε κάθε πελάτη ελεγκτικών υπηρεσιώνκάθε εταιρείας-μέλους της KPMG που είναι οντότηταδημοσίου ενδιαφέροντος.



Πρώην μέλη της ομάδας ελέγχου ή πρώην εταίροι μιαςεταιρείας-μέλους απαγορεύεται να απασχοληθούν από πελάτηελεγκτικών υπηρεσιών σε συγκεκριμένους ρόλους προτούαποσυνδεθούν οικονομικά από την εταιρεία-μέλος και πάψουννα συμμετέχουν στις επιχειρηματικές ή επαγγελματικέςδραστηριότητες της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE.

Οι κύριοι εταίροι ελέγχου (KAP) και μέλη της ιεραρχίαςδιοίκησης για έναν πελάτη στον οποίο παρέχουν ελεγκτικέςυπηρεσίες που είναι οντότητα δημόσιου ενδιαφέροντοςυπόκεινται σε χρονικούς περιορισμούς [οι οποίοι είναι γνωστοίως «περίοδοι αποσύνδεσης από το έργο» (“cooling-offperiods”)] βάσει των οποίων απαγορεύεται η ενασχόλησή τουςστον πελάτη σε συγκεκριμένους ρόλους μέχρι να περάσει μιασυγκεκριμένη χρονική περίοδος.

Γνωστοποιούμε και εποπτεύουμε τις απαιτήσεις σε σχέση με την απασχόληση των επαγγελματιών της KPMG ΟρκωτοίΕλεγκτές AE από πελάτες στους οποίους παρέχονταιελεγκτικές υπηρεσίες.

4.3.2.4 Χρηματοοικονομική ανεξαρτησία της Εταιρείας

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE χρησιμοποιεί το σύστημα«KICS» για να παρακολουθεί και τις δικές της επενδύσεις σεοντότητες που εποπτεύονται από την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράςτων ΗΠΑ και συνδεμένες εταιρείες (συμπεριλαμβανομένων και των κεφαλαιουχικών), τοπικά εισηγμένες εταιρείες και τωνκεφαλαιουχικών, άμεσες και σημαντικές έμμεσες επενδύσειςπου διατηρούνται σε προγράμματα συνταξιοδότησης καιπαροχών εργαζομένων (συμπεριλαμβανομένων οντοτήτων μη δημοσίων ενδιαφέροντος και κεφαλαιουχικών).

Επιπλέον, είμαστε υποχρεωμένοι να καταγράφουμε στοσύστημα όλες της σχέσεις δανεισμού και κεφαλαιακήςχρηματοδότησης καθώς και κηδεμονευόμενους, καταπιστευ -μα τικούς και διαμεσολαβητικούς λογαριασμούς που διατηρούνστοιχεία ενεργητικού της εταιρείας-μέλους.

Σε ετήσια βάση, η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE επικυρώνει τησυμμόρφωσή της με τις απαιτήσεις ανεξαρτησίας, στα πλαίσιατου Προγράμματος Συμμόρφωσης Κινδύνου.

4.3.2.5 Επιχειρηματικές σχέσεις/προμηθευτές

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE έχει θεσπίσει πολιτικές καιδιαδικασίες οι οποίες έχουν σχεδιαστεί για να εξασφαλίζουνότι οι επιχειρηματικές σχέσεις της διατηρούνται σύμφωνα μετον Κώδικα Δεοντολογίας της IESBA και άλλες εφαρμοστέεςαπαιτήσεις ανεξαρτησίας.

Αυτές περιλαμβάνουν τη θέσπιση και τη διατήρηση μιαςδιαδικασίας για την αξιολόγηση εν δυνάμει σχέσεων μετρίτους (για παράδειγμα, επιχειρηματικές συμμαχίες και κοινές

διευθετήσεις εργασίας, σχέσεις προμηθειών, και δραστηριό -τητες μάρκετινγκ και δημοσίων σχέσεων) με ιδιαίτερη έμφασηστο κατά πόσο οι σχέσεις αυτές επηρεάζουν την ανεξαρτησίατου ελεγκτή.

Όλες οι υποψήφιες επιχειρηματικές σχέσεις αξιολογούνται γιανα εκτιμηθούν οι κίνδυνοι διασύνδεσης και να προσδιοριστούντυχόν ζητήματα ανεξαρτησίας και σύγκρουσης συμφερόντωντου ελεγκτή. Μια σχέση που αφορά έναν τρίτο πάροχουπηρεσιών - που μια εταιρεία-μέλος θα χρησιμοποιήσει για νασυνδράμει σε έργα με πελάτες ή στην εκπλήρωση άλλωνσκοπών - αξιολογείται επίσης για να καθοριστεί κατά πόσο τοτρίτο μέρος έχει την τεχνογνωσία να παράσχει τις σχετικέςυπηρεσίες. Τα άτομα που παρέχουν τις υπηρεσίεςυποχρεούνται να επιβεβαιώσουν ότι κατανοούν τιςεφαρμοστέες απαιτήσεις δεοντολογίας και ανεξαρτησίας καιότι θα συμμορφωθούν προς αυτές, ενώ είναι επίσηςυποχρεωμένα να ολοκληρώσουν εκπαίδευση σε ζητήματαδεοντολογίας. Συγκεκριμένα τρίτα μέρη υποχρεούνται επίσηςνα ολοκληρώσουν εκπαίδευση σε ζητήματα ανεξαρτησίας.

4.3.2.6 Επιχειρηματικές εξαγορές, αποδοχές καιεπενδύσεις

Αν η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE προτίθεται να προβεί στηνεξαγορά μιας επιχείρησης ή να επενδύσει σε αυτή, είμαστευποχρεωμένοι να επιτελέσουμε επαρκείς διαδικασίες δέουσαςεπιμέλειας σε σχέση με τον υποψήφιο στόχο για να προσδιο -ρίσουμε και να αντιμετωπίσουμε τα όποια ζητήματαανεξαρτησίας και διαχείρισης κινδύνων πριν την οριστικοποίη -ση της συναλλαγής. Εφαρμόζονται συγκεκριμένες απαιτήσειςδιαβούλευσης για να επιτρέψουν την αντιμετώπιση ζητημάτωνανεξαρτησίας και άλλων ζητημάτων κατά την ενσωμάτωση τηςεταιρείας στην KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE και στο Δίκτυο.

4.3.2.7 Διαδικασίες έγκρισης ανεξαρτησίας

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE ακολουθεί συγκεκριμένεςδιαδικασίες για τον προσδιορισμό και την αξιολόγηση απειλώνανεξαρτησίας σε σχέση με υποψήφιους πελάτες για παροχήελεγκτικών υπηρεσιών που είναι οντότητες δημοσίουενδιαφέροντος. Αυτές οι διαδικασίες, οι οποίες αναφέρονταιως «διαδικασίες έγκρισης ανεξαρτησίας», πρέπει ναολοκληρώνονται πριν την αποδοχή ενός έργου ελέγχου γιααυτές τις οντότητες.

4.3.2.8 Εκπαίδευση και δηλώσεις ανεξαρτησίας

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE παρέχει σε όλο το επαγγελμα -τι κό προσωπικό (συμπεριλαμβανομένων όλων των Εταίρων καιτου προσωπικού εξυπηρέτησης πελατών) εκπαίδευση σχετικάμε την ανεξαρτησία, κατάλληλη για το βαθμό και το τμήμα στο


οποίο ανήκουν, σε ετήσια βάση. Το νέο προσωπικό που είναιυποχρεωμένο να ολοκληρώσει αυτή την εκπαίδευση πρέπει νατο κάνει το νωρίτερο (α) μέσα σε τριάντα μέρες αφότουενταχθεί στην KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE ή (β) πριν τηνέναρξη παροχής υπηρεσιών σε οποιονδήποτε πελάτη πουεποπτεύεται από την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς των ΗΠΑ ήάλλη συνδεμένη προς αυτόν εταιρεία.

Παρέχουμε επίσης σε όλο το προσωπικό εκπαίδευση πάνωστον Κώδικα Δεοντολογίας και στη δεοντολογική συμπεριφορά,συμπεριλαμβανομένων και των πολιτικών της KPMG κατά τηςδωροδοκίας, τη συμμόρφωση με τη νομοθεσία, τουςκανονισμούς και τα επαγγελματικά πρότυπα, και την αναφοράεικαζόμενης ή πραγματικής μη συμμόρφωσης με νόμους,κανονισμούς, επαγγελματικά πρότυπα και τις πολιτικές τηςKPMG σε διετή βάση. Το νέο προσωπικό απαιτείται ναολοκληρώσει αυτή την εκπαίδευση εντός 3 μηνών από τηνένταξή του στην εταιρεία.

Αμέσως μετά την αποδοχή της προσφοράς απασχόλησης, όλα τα μέλη του προσωπικού της KPMG υποχρεούνται ναεπιβεβαιώσουν ότι συμμορφώνονται με τους ισχύοντεςκανόνες και πολιτικές δεοντολογίας και ανεξαρτησίας, και ότιθα τους τηρούν απαρέγκλιτα. Στη συνέχεια, όλο το προσωπικότης KPMG είναι υποχρεωμένο να υπογράφει ετησίως δήλωσηπου να αναφέρει ότι παραμένει συνεπές με τις ισχύουσεςπολιτικές ηθικής και ανεξαρτησίας καθ’ όλη τη χρονικήδιάρκεια που καλύπτει η δήλωση.

Επιπλέον, το σύνολο του προσωπικού της KPMG είναιυποχρεωμένο να επιβεβαιώνει ότι κατανοεί και συμμορφώνεταιμε τον ισχύοντα Κώδικα Δεοντολογίας όταν εντάσσεται στηνεταιρεία-μέλος, και σε ετήσια βάση από τότε και στο εξής. Αυτήη δήλωση χρησιμοποιείται για κάθε άτομο ως τεκμήριο συμ -μόρφωσης και κατανόησης των πολιτικών ανεξαρτησίας μας.

4.3.2.9 Μη ελεγκτικές υπηρεσίες

Έχουμε πολιτικές που συμβαδίζουν με τις αρχές της IESBA καιμε τους ισχύοντες νόμους και κανονισμούς, οι οποίες αφορούντο εύρος των υπηρεσιών που μπορούν να προσφερθούνστους πελάτες ελεγκτικών υπηρεσιών.

Είμαστε υποχρεωμένοι να θεσπίζουμε και να διατηρούμε μιαδιαδικασία αξιολόγησης και έγκρισης όλων των νέων και τωντροποποιημένων υπηρεσιών που αναπτύσσονται από τηνKPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE ή υιοθετούνται από μια άλληεταιρεία-μέλος. Η Εταίρος Δεοντολογίας και Ανεξαρτησίας(EIP) εμπλέκεται στην αξιολόγηση εν δυνάμει ζητημάτωνανεξαρτησίας και η Παγκόσμια Ομάδα Ανεξαρτησίαςεμπλέκεται στην περίπτωση υπηρεσιών που αναπτύσσονται γιαπαγκόσμια υιοθέτηση.

Παράλληλα με τον εντοπισμό πιθανών συγκρούσεωνσυμφερόντων, το αποκλειστικής χρήσης σύστημα της KPMGInternational, Sentinel™, διευκολύνει τη συμμόρφωση με τιςπολιτικές αυτές. Στα πλαίσια της διαδικασίας αποδοχής έργου,συγκεκριμένες πληροφορίες για τα υποψήφια έργα,συμπεριλαμβανομένης της περιγραφής της υπηρεσίας και τηςαμοιβής, πρέπει να καταχωρούνται στο Sentinel™.Χρησιμοποιώντας το Sentinel™, οι επικεφαλείς εταίροι τωνελεγκτικών έργων είναι υποχρεωμένοι να διατηρούν στοσύστημα τις δομές των ομίλων, για τους εισηγμένους στοχρηματιστήριο και ορισμένους άλλους πελάτες που τουςπαρέχονται ελεγκτικές υπηρεσίες και τις θυγατρικές τους, καινα προσδιορίζουν και να αξιολογούν τυχόν απειλές προς τηνανεξαρτησία που μπορεί να προκύψουν από την παροχή μιαςπροτεινόμενης μη ελεγκτικής υπηρεσίας καθώς και τιςεξασφαλίσεις που είναι διαθέσιμες για την αντιμετώπιση αυτώντων απειλών. Το Sentinel™ επιτρέπει στους επικεφαλείςεταίρους των ελεγκτικών έργων, όσον αφορά οντότητες όπουδιατηρούνται δομές ομίλων, να αξιολογούν και να εγκρίνουν ή να απορρίπτουν κάθε προτεινόμενη υπηρεσία για αυτές τιςοντότητες παγκοσμίως.

Σύμφωνα με τους ισχύοντες κανόνες ανεξαρτησίας τωνελεγκτών, δεν αμείβεται κανένας από τους εταίρους τουελεγκτικού τμήματος για τυχόν επιτυχία του στην πώληση μηελεγκτικών υπηρεσιών προς πελάτες στους οποίους παρέχουνελεγκτικές υπηρεσίες.

4.3.2.10 Εξάρτηση από την αμοιβή

Οι πολιτικές της KPMG International αναγνωρίζουν ότι μπορείνα προκύψουν κίνδυνοι προσωπικού συμφέροντος ήεκφοβισμού όταν οι συνολικές αμοιβές από τις ελεγκτικέςυπηρεσίες που παρέχονται σε συγκεκριμένο πελάτηαντιπροσωπεύουν μεγάλο ποσοστό των συνολικών αμοιβώντης Εταιρείας που παρέχει αυτές τις υπηρεσίες για τηνέκφραση της ελεγκτικής γνώμης. Συγκεκριμένα, οι πολιτικέςτης KPMG International ορίζουν ότι σε περίπτωση πουπαρέχονται ελεγκτικές υπηρεσίες σε πελάτη δημόσιουενδιαφέροντος και των συνδεμένων με αυτών εταιρειών και οι συνολικές αμοιβές αντιπροσωπεύουν περισσότερο από το 10% των συνολικών αμοιβών που έχει εισπράξει η συγκεκριμένη εταιρεία-μέλος για δύο συνεχόμενα έτη:

— Αυτό θα γνωστοποιείται σε αυτούς που είναι υπεύθυνοι για τη διακυβέρνηση στην ελεγκτική οντότητα

— Ένας Διευθύνων Εταίρος από άλλη εταιρεία-μέλος τηςKPMG θα διοριστεί ως Εταίρος Επισκόπησης ΠοιοτικούΕλέγχου (EQC).

Κανένας πελάτης στον οποίο παρέχονται ελεγκτικές υπηρεσίεςδεν αντιπροσώπευε περισσότερο από το 10% των συνολικών



αμοιβών που έχει εισπράξει η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AEκατά τα τελευταία δύο διαδοχικά χρόνια.

4.3.2.11 Συγκρούσεις συμφερόντων

Οι συγκρούσεις συμφερόντων μπορούν να εμφανιστούν σεκαταστάσεις όπου μέλη του προσωπικού της KPMG έχουνπροσωπική σύνδεση με τον πελάτη η οποία δύναται ναεπηρεάσει, ή να θεωρηθεί ότι επηρεάζει, την ικανότητά τουςνα παραμείνουν αντικειμενικοί, ή όπου αυτοί έχουν προσωπικάστην κατοχή τους εμπιστευτικές πληροφορίες που σχετίζονταιμε ένα άλλο μέρος στη συναλλαγή. Η διαβούλευση με τηνΕταίρο Διαχείρισης Κινδύνων (RMP) ή την Εταίρο Δεοντολογίαςκαι Ανεξαρτησίας (EIP) είναι απαραίτητη σε αυτές τις περιπτώσεις.

Όλες οι εταιρείες-μέλη και το προσωπικό της KPMG είναιυπεύθυνες για τον προσδιορισμό και τη διαχείρισησυγκρούσεων συμφέροντος, δηλαδή συνθήκες ή καταστάσειςπου θεωρούνται ή μπορεί να θεωρηθούν από έναν πλήρωςενημερωμένο και λογικό παρατηρητή ότι έχουν επίδραση στηνικανότητα μιας εταιρείας-μέλος ή του προσωπικού της να είναιαντικειμενικοί ή αλλιώς να δρουν αμερόληπτα.

Το σύστημα Sentinel™ είναι το εργαλείο που όλες οι εταιρείες-μέλη της KPMG χρησιμοποιούν για τον προσδιορισμό ενδυνάμει συγκρούσεων συμφέροντος, έτσι ώστε αυτές νααντιμετωπίζονται σύμφωνα με τις νομικές και επαγγελματικέςαπαιτήσεις.

Μπορεί να είναι αναγκαίο να εφαρμοστούν ειδικές διαδικασίεςγια τη διαχείριση της δυνατότητας να προκύψει σύγκρουσησυμφερόντων ή να εκληφθεί ότι θα προκύψει ώστε ο εμπι -στευτικός χαρακτήρας των υποθέσεων όλων των πελατών να διατηρείται. Οι διαδικασίες αυτές μπορούν, για παράδειγμα,να περιλαμβάνουν τη θέσπιση επίσημων διαχωρισμών μεταξύτων ομάδων ελέγχου που εξυπηρετούν διαφορετικούς πελάτεςκαι να προβαίνουν σε ρυθμίσεις για την παρακολούθηση τηςλειτουργίας των εν λόγω διαχωρισμών.

Έχουν θεσπιστεί διαδικασίες παραπομπής και επίλυσης τυχόνδιαφορών για καταστάσεις όπου δεν μπορεί να επιτευχθείσυμφωνία ως προς τη διαχείριση μιας σύγκρουσης. Αν ένα εν δυνάμει ζήτημα σύγκρουσης συμφέροντος δε μπορεί να μετριασθεί καταλλήλως, τότε το έργο απορρίπτεται ή τερματίζεται.

Κάθε εν δυνάμει ζήτημα σύγκρουσης συμφέροντος πουεγείρει ζητήματα αρχής για την εταιρεία μας παραπέμπεταιστην Εταίρο Διαχείρισης Κινδύνων (RMP) για επίλυση σεπεριπτώσεις δυσκολιών, τέτοια ζητήματα τίθενται υπόψη τηςΕπιτροπής Επιχειρηματικής Δραστηριότητας για επίλυση.

4.3.2.12 Παραβάσεις της πολιτικής της ανεξαρτησίας

Το σύνολο του προσωπικού της KPMG είναι υποχρεωμένο νααναφέρει μια παραβίαση ανεξαρτησίας αμέσως μόλις αυτήυποπέσει στην αντίληψή του. Σε περίπτωση μη συμμόρφωσηςμε τις πολιτικές ανεξαρτησίας μας, είτε αυτές εντοπίζονται στηνεπισκόπηση συμμόρφωσης, είτε δηλώνονται αυτοβούλως ήάλλως, το επαγγελματικό προσωπικό υπόκειται σε πειθαρχικήπολιτική αναφορικά με την ανεξαρτησία.

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE έχει μια καταγεγραμμένηπειθαρχική πολιτική αναφορικά με παραβιάσεις των πολιτικώνανεξαρτησίας. Η πειθαρχική πολιτική κοινοποιείται σε όλο τοεπαγγελματικό προσωπικό και ισχύει για όλες τις παραβάσειςτων κανόνων ανεξαρτησίας, ενσωματώνοντας αυξητικέςκυρώσεις που αντικατοπτρίζουν τη σοβαρότητα των ενδεχό -μενων παραβάσεων. Τυχόν παραβάσεις των κανονισμώνανεξαρτησίας των ελεγκτών αναφέρονται σε όσους είναιεπιφορτισμένοι με τη διακυβέρνηση στον πελάτη, βάσει τωνσυμφωνηθέντων μαζί τους.

Θέματα που προκύπτουν λαμβάνονται υπόψη για τιςαποφάσεις προαγωγών και αμοιβών και στην περίπτωση τωνεταίρων και των διευθυντών, αντικατοπτρίζονται στις ατομικέςαξιολογήσεις τους βάσει της επιμέτρησης της ποιότητας καικινδύνου.

4.3.2.13 Συμμόρφωση με νόμους, κανονισμούς καικαταπολέμηση της δωροδοκίας και της διαφθοράς

Η συμμόρφωση με τους νόμους, τους κανονισμούς και ταπρότυπα είναι μια βασική πτυχή για το σύνολο του προσωπι -κού της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE. Ειδικότερα, η KPMGΟρκωτοί Ελεγκτές AE έχει μηδενική ανοχή στη δωροδοκία καιστη διαφθορά.

Απαγορεύουμε τη συμμετοχή σε οποιοδήποτε τύπο δωροδο -κίας - ακόμη κι αν η συμπεριφορά αυτή είναι νόμιμη ήεπιτρέπεται βάσει της ισχύουσας νομοθεσίας ή τοπικήςπρακτικής. Επίσης, δεν ανεχόμαστε δωροδοκία από τρίτους,συμπεριλαμβανομένων και των πελατών μας, των προμηθευτώνμας και των δημοσίων υπαλλήλων.

Επομένως, η εκπαίδευση που καλύπτει τη συμμόρφωση μετους νόμους (συμπεριλαμβανομένων εκείνων που σχετίζονταιμε την καταπολέμηση της δωροδοκίας και της διαφθοράς),τους κανονισμούς, τα επαγγελματικά πρότυπα και τον ΚώδικαΔεοντολογίας της KPMG απαιτείται να ολοκληρώνεται από τοεπαγγελματικό προσωπικό της Εταιρείας που εξυπηρετείπελάτες, τουλάχιστον μία φορά κάθε δύο χρόνια και στουςνέους υπαλλήλους η ολοκλήρωση της εκπαίδευσης γίνεταιεντός 3 μηνών από την ένταξή τους στην KPMG ΟρκωτοίΕλεγκτές AE Επιπλέον, ορισμένοι υπάλληλοι που δεν


εξυπηρετούν πελάτες και εργάζονται στα τμήματα τωνοικονομικών, τών προμηθειών ή των πωλήσεων και μάρκετινγκκαι οι οποίοι βρίσκονται στο επίπεδο του διευθυντή και πάνω,υποχρεούνται να συμμετέχουν σε προγράμματα εκπαίδευσηςκατά της δωροδοκίας.

Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την αντιμετώπιση από την KPMG International της δωροδοκίας και της διαφθοράς μπορεί να βρεθεί στην ιστοσελίδα κατά της δωροδοκίας και της διαφθοράς της KPMG International.

4.3.2.14 Εναλλαγή εταίρων και εταιρειών

Εναλλαγή εταίρων

Οι πολιτικές εναλλαγής της KPMG International είναι συνεπείςμε τον Κώδικα Δεοντολογίας της IESBA και υποχρεώνει τηνΕταιρεία να συμμορφώνεται με αυστηρότερες ισχύουσεςαπαιτήσεις εναλλαγής που στην Ελλάδα σημαίνει ότισυμμορφωνόμαστε επίσης με το Σώμα Ορκωτών ΕλεγκτώνΛογιστών της Ελλάδος, την Επιτροπή Λογιστικής Τυποποίησηςκαι Ελέγχου (Ε.Λ.Τ.Ε.) και τον Νόμο 3693/2008 που αφοράυποχρεωτικούς ελέγχους.

Οι εταίροι της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE υποχρεούνται σεεναλλαγή των αρμοδιοτήτων τους για τους πελάτες στουςοποίους παρέχουν ελεγκτικές διαδικασίες σύμφωνα με τουςσχετικούς νόμους, κανονισμούς και κανόνες ανεξαρτησίαςκαθώς και σύμφωνα με την πολιτική της KPMG International.Αυτές οι απαιτήσεις περιορίζουν τον αριθμό συνεχόμενωνετών κατά τα οποία οι εταίροι με συγκεκριμένους ρόλουςμπορούν να παρέχουν θεσμοθετημένες ελεγκτικές υπηρεσίεςσε πελάτη ελεγκτικών υπηρεσιών, και αυτή την περίοδοδιαδέχεται μια περίοδο διακοπής (“time-out” period) κατά τηνοποία αυτοί οι εταίροι δε μπορούν να συμμετέχουν στονέλεγχο, να προσφέρουν εξασφάλιση ποιότητας του ελέγχου,να διαβουλευτούν με την ομάδα ελέγχου ή με τον πελάτησχετικά με τεχνικά ζητήματα ή ζητήματα επιχειρηματικώνκλάδων, ή να επηρεάσουν με οποιονδήποτε τρόπο το αποτέλεσμα του ελέγχου.

Παρακολουθούμε την εναλλαγή των ηγετών ελεγκτικού έργου(και οποιουσδήποτε άλλους κύριους ρόλους όπως ο ΚύριοςΕταίρος Ελέγχου και ο Εταίρος Επισκόπησης ΠοιοτικούΕλέγχου (EQC), όπου υπάρχει απαίτηση εναλλαγής) καιαναπτύσσουμε μεταβατικά σχέδια έτσι ώστε να επιτρέψουμετον ορισμό των εταίρων με την απαραίτητη τεχνογνωσία καιτην ικανότητα να παραδώσουν μια σταθερή ποιότητα τωνπαρεχόμενων υπηρεσιών προς τους πελάτες. Η διαδικασίαπαρακολούθησης της εναλλαγής των εταίρων υποβάλλεται σε έλεγχο συμμόρφωσης.

Εναλλαγή εταιρειών

Βάσει της νέας ελεγκτικής νομοθεσίας της ΕΕ, η KPMGΟρκωτοί Ελεγκτές AE υποχρεώνεται να δρα για μια οντότηταδημοσίου ενδιαφέροντος για μια μέγιστη περίοδο 10 ετών καιύστερα να παύει να λειτουργεί ως ελεγκτής για τέτοιουςπελάτες για μια περίοδο 4 ετών - η οποία αποκαλείται«περίοδος αποσύνδεσης από το έργο» (“cooling-off” period).Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE έχει θεσπίσει διαδικασίες γιατην παρακολούθηση και τη διαχείριση της εναλλαγήςελεγκτικών εταιρειών.

4.4 Στελέχωση, εξέλιξη καιτοποθέτηση κατάλληλαεκπαιδευμένου προσωπικού Μία από τις βασικές κινητήριες δυνάμεις της ποιότητας είναι η εξασφάλιση ότι οι επαγγελματίες της KPMG διαθέτουν τιςδεξιότητες και την εμπειρία για να υλοποιήσουν το όραμά μας.Αυτό απαιτεί την πρόσληψη, προαγωγή και διατήρηση τουεπαγγελματικού προσωπικού και μια κατάλληλη διαδικασίαδιαχείρισης δυνατοτήτων και πόρων. Οι παγκόσμιεςσυμπεριφορές της KPMG, οι οποίες συνδέονται με τις Αξίεςμας, είναι έτσι σχεδιασμένες ώστε να συμβάλλουν στηνέκφραση αυτού που απαιτείται για την επιτυχία - τόσο ατομικάόσο και συλλογικά. Μια από τις παγκόσμιες συμπεριφορές τηςKPMG είναι η «Παροχή Ποιότητας».

4.4.1 Στελέχωση

Όλοι οι υποψήφιοι υποβάλλουν αίτηση και προσλαμβάνονταιμετά από ποικιλία διαδικασιών επιλογής, οι οποίες μπορεί ναπεριλαμβάνουν εξέταση της αίτησης, συνεντεύξεις ικανοτήτων,ψυχομετρικά τεστ και τεστ ικανοτήτων και ελέγχους τωνπροσόντων/συστάσεων.

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE προσέλαβε 27 νέα άτομα τη χρονιά που έληξε στις 31 Δεκεμβρίου 2016 (2015: 35).

Οι στρατηγικές προσλήψεών μας εστιάζουν στην προσέλκυσηταλαντούχων νέων εργαζομένων από μια ευρεία βάσηταλέντων, μέσω και συνεργασιών με εγνωσμένης αξίαςπανεπιστήμια, κολλέγια και σχολές διοίκησης επιχειρήσεων.

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE προσλαμβάνουν επίσηςέμπειρους επαγγελματίες καθώς και επαγγελματίες στοεπίπεδο του Εταίρου.

4.4.2 Προσωπική εξέλιξη

Είναι σημαντικό ότι όλο το επαγγελματικό προσωπικό μας έχειτις αναγκαίες επιχειρηματικές και ηγετικές δεξιότητες για να


https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/advisory/risk-consulting/forensic/anti-bribery-corruption-services.html

https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/advisory/risk-consulting/forensic/anti-bribery-corruption-services.html


είναι σε θέση να εκτελεί ποιοτική εργασία, πέραν των τεχνικώνδεξιοτήτων (ενότητα 4.5.1).

Σε σχέση με τον έλεγχο, παρέχονται ευκαιρίες στο επαγγελμα -τικό προσωπικό να αναπτύξει τις δεξιότητες, συμπεριφορές καιπροσωπικές ιδιότητες που αποτελούν τα θεμέλια για μιαεπιτυχημένη καριέρα στην ελεγκτική. Εκπαιδευτικά προγράμ -ματα είναι διαθέσιμα για να ενισχύσουν την προσωπικήαποτελεσματικότητα και να αναπτύξουν τεχνικές, ηγετικές καιεπιχειρηματικές δεξιότητες.

Το προσωπικό της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE αναπτύσσε ταιπεραιτέρω για υψηλές επιδόσεις μέσω της καθοδήγησης καιτης παροχής συμβουλών πάνω στη δουλειά, την επέκτασηαναθέσεων και την εναλλαγή χωρών και τις ευκαιρίεςεργασιακής κινητικότητας παγκόσμια.

4.4.3 Προγράμματα ενσωμάτωσης και διαφορετικότητας

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE εργάζεται σκληρά για τηνπροαγωγή μιας κουλτούρας ενσωμάτωσης. Η ποικιλομορφίαμάς επιτρέπει να διαθέτουμε πετυχημένες ομάδες με τηνευρύτερη δυνατή γκάμα δεξιοτήτων, εμπειριών και απόψεων.

4.4.4 Αξιολόγηση, αποζημίωση και προαγωγή

Αξιολόγηση

Όλα τα μέλη του επαγγελματικού προσωπικού της KPMGΟρκωτοί Ελεγκτές AE, συμπεριλαμβανομένων και τωνεταίρων, υποβάλλονται σε ετήσιες αξιολογήσεις καθορισμούστόχων και απόδοσης. Το κάθε μέλος του επαγγελματικούπροσωπικού αξιολογείται για την απόδοσή του σχετικά με την επίτευξη των συμφωνηθέντων στόχων, την επίδειξη τωνπαγκοσμίων συμπεριφορών μας, τις τεχνικές ικανότητές τουκαι τη γνώση του σχετικά με την αγορά. Οι εταίροι καισυγκεκριμένα μέλη του προσωπικού αξιολογούνται επίσης ως προς τους κρίσιμους δείκτες ποιότητας και συμμόρφωσης. Οι αξιολογήσεις αυτές διεκπεραιώνονται από αρμόδιουςδιευθυντές και εταίρους που είναι σε θέση να αξιολογήσουνκαι να προτείνουν τη διαβάθμιση της απόδοσης των μελών του επαγγελματικού προσωπικού.

Οι διαβαθμίσεις της απόδοσης απονέμονται μετά από μιασθεναρή αξιολόγηση για την αποτελεσματική αντιμετώπισητων ασυνεπών αξιολογήσεων και για τη διασφάλιση μιαςδίκαιης διαδικασίας αξιολόγησης.

Αποζημίωση και προαγωγή

Έχουμε πολιτικές για την αποζημίωση και προαγωγή, οι οποίεςείναι σαφείς, απλές και συνδέονται με τη διαδικασίααξιολόγησης απόδοσης, η οποία διαδικασία για τους εταίρουςπεριλαμβάνει την επίτευξη των βασικών στοιχείων αξιολόγησης

της ποιότητας και συμμόρφωσης. Αυτό βοηθά τους εταίρουςκαι τους υπαλλήλους μας να γνωρίζουν τι αναμένεται απόαυτούς και τι μπορούν να αναμένουν σε αντάλλαγμα.

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE παρακολουθεί τα περιστατικάποιότητας και συμμόρφωσης και διατηρεί δείκτες ποιότητας γιατις αναθέσεις σε εταίρους και για την αξιολόγηση, προαγωγή,και αποζημίωση των εταίρων.

Τα αποτελέσματα της ετήσιας αξιολόγησης επηρεάζουν άμεσατην αποζημίωση του προσωπικού συμπεριλαμβανομένων καιτων εταίρων και σε κάποιες περιπτώσεις την συνεχιζόμενησχέση τους με την Εταιρεία. Αυτό επιτυγχάνεται μέσω τηςπαγκόσμιας διαδικασίας εξέλιξης της απόδοσής μας, η οποίαυποστηρίζεται από μια διαδικτυακή εφαρμογή.

Η πολιτική της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE δεν επιτρέπειστους εταίρους του ελεγκτικού τμήματος να αξιολογούνται ή να αποζημιώνονται βάσει της επιτυχίας τους στην πώλησηυπηρεσιών που δεν αφορούν τη διασφάλιση σε πελάτες,στους οποίους παρέχονται ελεγκτικές υπηρεσίες.

4.4.5 Είσοδος εταίρων

Η είσοδος νέου εταίρου πραγματοποιείται μέσω ειδικήςδιαδικασίας αξιολόγησης. Η ακολουθούμενη διαδικασία γιατην είσοδο νέων εταίρων είναι αυστηρή και εκτενής,εμπλέκοντας τα κατάλληλα ηγετικά στελέχη. Τα κριτήρια γιατην είσοδο ενός εταίρου είναι συνεπή με τη δέσμευσή μας γιατον επαγγελματισμό, την ακεραιότητα και την ποιότητα, καθώςεπίσης και το να είμαστε ο εργοδότης πρώτης επιλογής. Αυτάείναι έντονα ευθυγραμμισμένα με τους κανόνεςσυμπεριφοράς της KPMG και βασίζονται σε σταθερές αρχές.

Η υποψηφιότητα ενός νέου εταίρου είτε μέσω άμεσης πρόσ -λη ψης ή μέσω εσωτερικού διορισμού ανακοινώνεται από ένανεν ενεργεία εταίρο και αφού εγκριθεί και από τον ΥπεύθυνοΔιεύθυνσης/Τμήματος ακολουθεί μία σειρά ατομικών εξετά -σεων από τα μέλη της αρμόδιας Επιτροπής. Επίσης, ο Επικε- φαλής Εταίρος της Ομάδας Δεοντολογίας και Συμμόρφωσηςσυντονίζει έναν ενδελεχή έλεγχο συμμόρφωσης για κάθευποψήφιο εταίρο. Εάν επιτευχθεί η αποδοχή, ο ΔιευθύνωνΕταίρος θέτει την υποψηφιότητα στη Συνέλευση των ενενεργεία εταίρων και εφόσον η υποψηφιότητα εγκριθεί καιεδώ, ο υποψήφιος γίνεται δεκτός ως εταίρος.

4.4.6 Ανάθεση επαγγελματικού προσωπικού

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE έχει θεσπίσει διαδικασίες για τηνανάθεση των εταίρων και των λοιπών μελών του επαγγελματικούπροσωπικού σε συγκεκριμένο έργο με βάση το σύνολο τωνδεξιοτήτων τους, τη κατάλληλη επαγγελματική εμπειρία καιεμπειρία των επιχειρηματικών κλάδων και τη φύση του έργου.


Οι επικεφαλείς λειτουργιών είναι υπεύθυνοι για τη διαδικασίακατανομής στους πελάτες των αρμόδιων σε κάθε περίπτωσηεταίρων. Οι βασικοί παράγοντες που λαμβάνονται υπόψη γιααυτή τη διαδικασία περιλαμβάνουν την εμπειρία των εταίρωνκαι την ικανότητά τους, με βάση την ετήσια επανεξέταση τουχαρτοφυλακίου των εταίρων, για να εκτελέσουν το έργο ενόψει του μεγέθους, της πολυπλοκότητας και του προφίλκινδύνου του έργου και το είδος της υποστήριξης που θαπαρασχεθεί (δηλαδή, η σύνθεση της ομάδας ελέγχου και ησυμμετοχή ειδικών).

Συγκεκριμένα, η Επικεφαλής Διαχείρισης Κινδύνων εγκρίνει τιςελεγκτικές εργασίες που έχουν ανατεθεί στον ΕταίροΑνάθεσης Εργασίας και στον Εταίρο Επισκόπησης ΠοιοτικούΕλέγχου (EQC) για πελάτες δημοσίου ενδιαφέροντος και γιασυγκεκριμένους πελάτες μη δημοσίου ενδιαφέροντος πουχαρακτηρίζονται ως υψηλού κινδύνου. Για όλους τους άλλουςπελάτες στους οποίους παρέχονται ελεγκτικές υπηρεσίες, οι εργασίες οι οποίες έχουν ανατεθεί στον Εταίρο ΑνάθεσηςΕργασίας και τον Εταίρο Επισκόπησης Ποιοτικού Ελέγχου(EQC), εγκρίνονται από τον υπεύθυνο Εταίρο του ΕλεγκτικούΤμήματος.

Οι Εταίροι Ανάθεσης Εργασίας υποχρεούνται να είναι βέβαιοιότι οι ομάδες ελέγχου τους διαθέτουν τις κατάλληλες ικανότη -τες, διαπίστευση και δυνατότητες, συμπεριλαμβανομένου καιτου χρόνου, για να εκτελούν ελεγκτικές εργασίες σύμφωνα μετην ελεγκτική μεθοδολογία ΚΑΜ, τα επαγγελματικά πρότυπακαι τις ισχύουσες νομικές και κανονιστικές απαιτήσεις. Αυτόμπορεί να περιλαμβάνει τη συμμετοχή των εξειδικευμένωνατόμων από την Εταιρεία ή άλλες εταιρείες-μέλη της KPMG.

Εξετάζοντας τις κατάλληλες ικανότητες και δυνατότητες πουαναμένονται από την ομάδα ελέγχου στο σύνολό της, ταστοιχεία που θα μπορούσε να λάβει υπόψη του ο ΕταίροςΑνάθεσης Εργασίας μπορεί να περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:

— Κατανόηση και πρακτική εμπειρία ελεγκτικών έργωνπαρόμοιας φύσης και πολυπλοκότητας μέσω τηςκατάλληλης εκπαίδευσης και συμμετοχής

— Κατανόηση των επαγγελματικών προτύπων, των νομικώνκαι κανονιστικών απαιτήσεων

— Κατάλληλες τεχνικές δεξιότητες, συμπεριλαμβανομένωνεκείνων που αναφέρονται στη σχετική τεχνολογίαπληροφοριών και εξειδικευμένων τομών της λογιστικής και ελεγκτικής

— Γνώση των σχετικών επιχειρηματικών κλάδων στουςοποίους δραστηριοποιείται ο πελάτης

— Ικανότητα να εφαρμόζουν επαγγελματική κρίση— Κατανόηση των πολιτικών και των διαδικασιών

διασφάλισης ποιότητας της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE— Τα αποτελέσματα του Προγράμματος Ποιοτικής

Επισκόπησης (QPR) και τα αποτελέσματα τωνκανονιστικών ελέγχων.

Ως πρόσθετη δικλείδα στον Ελεγκτικό τομέα (όπου οι υπηρε -σίες έχουν κυρίως επαναλαμβανόμενο χαρακτήρα σε σχέσημε το μεγαλύτερο μέρος των υπόλοιπων υπηρεσιών τηςΕταιρείας), η Επικεφαλής του Ελεγκτικού τμήματος και τουτομέα Ποιότητας και Διαχείρισης Κινδύνων εκτελεί την ετήσιαεπισκόπηση του χαρτοφυλακίου όλων των υπεύθυνων εταίρωνστο Ελεγκτικό τμήμα. Ο σκοπός αυτής της επισκόπησης τουχαρτοφυλακίου είναι να εξετάσουμε την πολυπλοκότητα καιτον κίνδυνο του κάθε ελέγχου και στη συνέχεια ναεξετάσουμε κατά πόσον ή όχι ο κάθε εταίρος, λαμβάνονταςυπόψη το σύνολο του χαρτοφυλακίου του, έχει τον κατάλληλοχρόνο και την κατάλληλη υποστήριξη για να μπορέσει ναεπιτελέσει έναν υψηλής ποιότητας έλεγχο για κάθε πελάτη στο χαρτοφυλάκιό του.

4.4.7 Δέσμευση εργαζομένων

Ανά διετία, η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE καλεί όλους τουςανθρώπους μας να συμμετάσχουν σε μια ανεξάρτητη Παγκό-σμια Έρευνα Ικανοποίησης Εργαζομένων (Global People Sur-vey - GPS) που αποτυπώνει τις απόψεις των ανθρώπων μας καιπαρέχει έναν συνολικό Δείκτη Δέσμευσης των Εργαζομένων(Employee Engagement Index - ΕΕΙ), καθώς και έναν ΔείκτηΑριστείας της Απόδοσης (Performance Excellence Index -PEI). Η Έρευνα Ικανοποίησης Εργαζομένων (GPS) παρέχει επί-σης και πληροφορίες σχετικά με την δυναμική της δέσμευσητων εργαζομένων μας σε διαφορετικές δημογραφικές ομάδεςκαι γενικές επιδόσεις σε επιλεγμένες κατηγορίες.

Τα αποτελέσματα της Έρευνας Ικανοποίησης Εργαζομένων(GPS) προσφέρουν στην ηγεσία της Εταιρείας, πληροφορίεςσχετικά με τις αντιλήψεις των εργαζομένων και των εταίρων ως προς την ποιότητα του ελέγχου, το παράδειγμα τηςηγεσίας, τη δέσμευση και το κίνητρο των εργαζομένων,βοηθώντας στην παρακολούθηση της προόδου έναντι τωνστρατηγικών προτεραιοτήτων και παρέχοντας προειδοποιητικέςενδείξεις σε θέματα ενδεχόμενης ανησυχίας.

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE συμμετέχει στην ΈρευναΙκανοποίησης Εργαζομένων (GPS), παρακολουθεί τααποτελέσματα και αναλαμβάνει τις κατάλληλες δράσεις, έτσι ώστε αφού γνωστοποιήσει τα ευρήματα της έρευνας, να αντιδράσει σε αυτά.

Αυτό περιλαμβάνει την παρακολούθηση των αποτελεσμάτωντης Έρευνας Ικανοποίησης Εργαζομένων (GPS) σε σχέση με ήδη συμφωνημένους στόχους που αφορούν στην:

— Ποιότητα των ελεγκτικών υπηρεσιών και το παράδειγμα τηςηγεσίας - που στην Έρευνα Ικανοποίησης Εργαζομένων



(GPS) αναφέρεται ως «συμπεριφορά ηγεσίας»— Δέσμευση των εργαζομένων μέσω του Δείκτη Δέσμευσης

Εργαζομένων (EEI)— Απόδοση των εργαζομένων μέσω του Δείκτη Αριστείας

Απόδοσης (PEI).

Τα αποτελέσματα της Έρευνας Ικανοποίησης Εργαζομένων(GPS) παρουσιάζονται στους εταίρους και σε ολόκληρο τοπροσωπικό, και κατόπιν συμφωνούνται οι κατάλληλες δράσεις.

4.5 Δέσμευση για την τεχνικήαρτιότητα και την ποιότητα παροχήςυπηρεσιών Σε όλα τα μέλη του επαγγελματικού προσωπικού της KPMGΟρκωτοί Ελεγκτές AE παρέχεται η τεχνική εκπαίδευση και η υποστήριξη που χρειάζονται. Αυτό περιλαμβάνει τηνπρόσβαση σε δίκτυα ειδικών και τμημάτων ΕπαγγελματικήςΆσκησης τα οποία αποτελούνται από υψηλόβαθμουςεπαγγελματίες με εκτεταμένη εμπειρία στον έλεγχο, στησύνταξη αναφορών και στη διαχείριση του κινδύνου, προκει -μέ νου να τους διατεθούν οι απαραίτητοι πόροι ή συμβουλές.

Παράλληλα χρησιμοποιούμε τις δικές μας πολιτικές εξουσιοδό -τησης και πιστοποίησης ελέγχου για να υποχρεώνουμε ταμέλη του επαγγελματικού προσωπικού να έχουν την κατάλλη -λη γνώση και εμπειρία για τα έργα που τους έχουν ανατεθεί.

4.5.1 Επαγγελματική εκπαίδευση

Εκτός από την προσωπική εξέλιξη που αναφέρθηκε στηνανωτέρω ενότητα, οι πολιτικές μας υποχρεώνουν όλα τα μέλητου επαγγελματικού προσωπικού μας να διατηρούν τις τεχνι -κές τους γνώσεις και να συμμορφώνονται με τις ισχύουσεςκανονιστικές απαιτήσεις και τις απαιτήσεις της επαγγελματικήςανάπτυξης.

Επίσημη εκπαίδευση

Οι κατευθυντήριες ομάδες Εκμάθησης και Ανάπτυξης τουΕλέγχου σε παγκόσμιο και περιφερειακό επίπεδο και, κατάπερίπτωση, η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE προσδιορίζουν τιςπροτεραιότητες για ετήσια εκπαίδευση με σκοπό την ανάπτυξηκαι παράδοση, χρησιμοποιώντας ένα μείγμα από πρόγραμμασε αίθουσα διδασκαλίας, ηλεκτρονική μάθηση και πρόγραμμασε εικονική αίθουσα διδασκαλίας. Οι ομάδες Εκμάθησης καιΑνάπτυξης του Ελέγχου εργάζονται με ειδικούς σε διάφοραθέματα και επικεφαλής από το Παγκόσμιο ΚέντροΕξυπηρέτησης (GSC), την Ομάδα Διεθνών Προτύπων (ISG) καιτο Τμήμα Επαγγελματικής Πρακτικής (DPP), όπως ενδείκνυται,για να εξασφαλιστεί η υψηλότερη ποιότητα εκπαίδευσης, ότι

η εκπαίδευση είναι σχετική με την απόδοση πάνω στη δουλειάκαι παραδίδεται έγκαιρα.

Η εκπαίδευση σχετικά με τον έλεγχο είναι υποχρεωτική και η ολοκλήρωσή της παρακολουθείται μέσω ενός συστήματοςδιαχείρισης εκμάθησης. Αυτό επιτρέπει στα άτομα ναπαρακολουθούν τη συμμόρφωσή τους με τις απαιτήσεις τηςΔιαρκούς Επαγγελματικής Εκπαίδευσης (CPE) και με τηνυποχρεωτική εκπαίδευση της KPMG και τις απαιτήσειςδιαπίστευσης (ανατρέξτε στην ενότητα 4.5.2.).

Εκτός από τη δομημένη τεχνική εκπαίδευση, υπάρχει μιακουλτούρα που ενθαρρύνει τη διαβούλευση, την πρακτικήεκπαίδευση πάνω στη δουλειά, την καθοδήγηση, τηνπαρακολούθηση εσωτερικών και εξωτερικών εκπαιδευτικώνπρογραμμάτων και συνεδρίων που καλύπτουν συγκεκριμένουςεπιχειρηματικούς κλάδους, όπως επίσης να μελετούν σχετικάδελτία και περιοδικές εκδόσεις.

Καθοδήγηση και εκπαίδευση στην εργασία

Η μάθηση δεν περιορίζεται στην αίθουσα διδασκαλίας -πλούσιες εμπειρίες μάθησης είναι διαθέσιμες όταν χρειαστούνμέσω της καθοδήγησης και της άμεσης μάθησης, πουδιατίθεται με το πάτημα ενός κουμπιού και ευθυγραμμίζεται μεσυγκεκριμένα προφίλ ρόλων και τρόπους μάθησης. Όλα ταμαθήματα ενισχύονται με την κατάλληλη υποστήριξηαπόδοσης για να βοηθιούνται οι ελεγκτές στη δουλειά τους.

Όσον αφορά στις ελεγκτικές υπηρεσίες, η KPMG ΟρκωτοίΕλεγκτές AE:

— Χρησιμοποιεί μια ποικιλία εφαρμογών εκμάθησης πουέχουν σχεδιαστεί για να ενισχύσουν τις Αξίες μας και να διασφαλίσουν ότι οι επαγγελματίες μας μαθαίνουν τα βασικά αντικείμενα σωστά και αναπτύσσουν τιςαπαραίτητες δεξιότητες και στάσεις για να προβούν σεκρίσεις και να εφαρμόσουν επαγγελματικό σκεπτικισμόπου βελτιώνει την ποιότητα και την αξία του ελέγχου.

— Παρέχει κατάρτιση με εκπαιδευτή και σε εικονική αίθουσαδιδασκαλίας, εργαλεία υποστήριξης απόδοσης, οδηγούςκαθοδήγησης και άμεση μάθηση, που διατίθεται με τοπάτημα ενός κουμπιού και ευθυγραμμίζεται μεσυγκεκριμένα προφίλ ρόλων και τρόπους μάθησης.Επίσης, διατίθενται οδηγοί καθοδήγησης πάνω σευποκειμενικά ζητήματα ελέγχου - αυτά χρησιμοποιούνταιαπό τις ομάδες ελέγχου και το περιεχόμενό τους είναιενσωματωμένο σε όλες τις λύσεις εκμάθησης ελέγχου.

— Έχει επίσης αναπτύξει εργαλεία επαγγελματικής κρίσης,σχεδιασμένα με σκοπό να αναδειχθεί η σημασία τηςανεξαρτησίας και της αντικειμενικότητας και να βοηθηθούνοι ομάδες ελέγχου ώστε να επιδεικνύουν επαγγελματικόσκεπτικισμό.


— Παρέχει μαθήματα για την ενίσχυση της επαγγελματικήςαποτελεσματικότητας και την ανάπτυξη ηγετικών καιεπιχειρηματικών δεξιοτήτων. Το προσωπικό μαςαναπτύσσεται περαιτέρω και προετοιμάζεται για υψηλέςεπιδόσεις μέσω της καθοδήγησης και της παροχήςσυμβουλών πάνω στην δουλειά και τις ευκαιρίεςπαγκόσμιας εργασιακής κινητικότητας.

Από την αρχική έκδοση του δομημένου προγράμματος καιδικτύου καθοδήγησης, τον Αύγουστο του 2013, η KPMGInternational συνεχίζει να εκπαιδεύει επιπλέον καθοδηγητέςκαι να επεκτείνει την ανάπτυξη του προγράμματος σεπρόσθετες εταιρείες-μέλη. Οι καθοδηγητές εκπαιδεύονται -πάνω σε 15 θέματα μεθοδολογίας - για να θέτουν προκλήσειςκαι να καθοδηγούν μεμονωμένες ομάδες ελέγχου πάνω στηδουλειά και για να τροφοδοτούν αποτελεσματικά την αλλαγήτης συμπεριφοράς σε όλη τη διαδικασία κατάρτισης.

4.5.2 Εξουσιοδοτήσεις και πιστοποιήσεις

Όλα τα μέλη του επαγγελματικού προσωπικού της KPMGυποχρεούνται να συμμορφώνονται με τους ισχύοντες κανόνεςεπαγγελματικής άδειας και να ικανοποιούν τις απαιτήσεις τηςΔιαρκούς Επαγγελματικής Ανάπτυξης (CPD) στη δικαιοδοσίαόπου ασκούν το επάγγελμά τους. Οι πολιτικές και οι διαδικα -σίες μας είναι σχεδιασμένες έτσι ώστε να εξασφαλίζουν ότι ταάτομα που υποχρεώνονται να έχουν άδεια για να πραγματο -ποι ούν την εργασία τους είναι κατάλληλα πιστοποιημένα.

Συγκεκριμένα, οι επαγγελματίες που είναι υπεύθυνοι για να υπογράφουν εκθέσεις τακτικού ελέγχου υποχρεούνται να πληρούν τις απαιτήσεις του Σώματος Ορκωτών ΕλεγκτώνΛογιστών και της Επιτροπής Λογιστικής Τυποποίησης καιΕλέγχων (ΕΛΤΕ) στην Ελλάδα.

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE είναι πιστοποιημένη από το Σώμα Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών στην Ελλάδα ωςεγγεγραμμένη ελεγκτική εταιρεία και έχει άδεια να διενεργείελεγκτικές εργασίες.

Είμαστε υπεύθυνοι να εξασφαλίζουμε ότι το ελεγκτικόεπαγγελματικό προσωπικό που αναλαμβάνει έργα, διαθέτει τιςκατάλληλες γνώσεις και εμπειρία στην ελεγκτική και λογιστικήκαι των επιχειρηματικών κλάδων στο τοπικά κυρίαρχο πλαίσιοχρηματοοικονομικής αναφοράς.

Επίσης, έχουμε θέσει συγκεκριμένες προυποθέσεις διαπίστευ -σης για τους εταίρους και διευθυντές που απασχολούνται σεέργα με πλαίσιο αναφοράς τα Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικο -νο μικής Αναφοράς (Δ.Π.Χ.Α.) σε χώρες όπου τα Δ.Π.Χ.Α. δενείναι το κυρίαρχο πλαίσιο χρηματοοικονομικών αναφορών.Παρεμφερείς πολιτικές ισχύουν για τις Γενικώς ΑποδεκτέςΛογιστικές Αρχές των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής

(US Generally Accepted Accounting Principles), τα ΓενικώςΑποδεκτά Ελεγκτικά Πρότυπα των Ηνωμένων Πολιτειών τηςΑμερικής (US Generally Accepted Auditing Standards) και ταΠρότυπα του Συμβουλίου Λογιστικής Εποπτείας των ΕταιρειώνΔημοσίου Ενδιαφέροντος των Ηνωμένων Πολιτειών τηςΑμερικής (Standards of the Public Company AccountingOversight Board) για έργα που πραγματοποιούνται εκτός τωνΗνωμένων Πολιτειών της Αμερικής και υπόκεινται στηνεποπτεία της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς των ΗνωμένωνΠολιτειών της Αμερικής (SEC) και σε Εσωτερικό ΈλεγχοΧρηματοοικονομικών Αναφορών (Internal Control OverFinancial Reporting). Αυτά απαιτούν από τον Εταίρο, τονΔιευθυντή και τον Εταίρο Επισκόπησης Ποιοτικού Ελέγχου(EQC) να έχουν ολοκληρώσει σχετική εκπαίδευση και από τηνομάδα ελέγχου να διαθέτει συλλογικά επαρκή εμπειρία για ναεκτελέσει το έργο ή να έχει εφαρμόσει επαρκείς δικλείδεςασφαλείας για την αντιμετώπιση τυχόν ανεπαρκειών.

4.5.3 Πρόσβαση σε εξειδικευμένα δίκτυα

Οι ομάδες ελέγχου της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE έχουνπρόσβαση σε ένα δίκτυο επαγγελματιών με εξειδικευμένεςγνώσεις της KPMG σε τοπικό επίπεδο ή από άλλες εταιρείες-μέλη της KPMG. Οι Εταίροι Ανάθεσης Εργασίας είναιυπεύθυνοι για να διασφαλίζουν ότι οι ομάδες ελέγχου τους,διαθέτουν τους κατάλληλους πόρους και τις απαιτούμενεςδεξιότητες.

Η ανάγκη για ανάθεση εργασιών που σχετίζονται με έργαελέγχου σε επαγγελματίες με εξειδικευμένες γνώσεις (π.χ.Πληροφορική, Φορολογία, Διαχείριση Χαρτοφυλακίου,Αναλογιστική Επιστήμη, Δικανική, Αποτίμηση) θεωρείται ωςμέρος της διαδικασίας αποδοχής και της συνέχισης τωνελεγκτικών έργων. Σε όλους τους εξειδικευμένουςεπαγγελματίες που είναι μέλη μιας ομάδας ελέγχου παρέχεταικατάρτιση όπου τους εξηγείται ποιος είναι ο ρόλος τους στονέλεγχο.

4.5.4 Διαβούλευση

Προωθούμε μια κουλτούρα στην οποία η διαβούλευσηαναγνωρίζεται ως δύναμη και η οποία ενθαρρύνει τοπροσωπικό να διαβουλευτεί πάνω σε δύσκολα ή αμφιλεγό -μενα θέματα. Προκειμένου να βοηθηθούν οι επαγγελματίεςελεγκτικών υπηρεσιών στην αντιμετώπιση δύσκολων ήεπίμαχων θεμάτων, έχουν καταρτιστεί πρωτόκολλα για τηδιαβούλευση και την τεκμηρίωση σχετικά με σημαντικάλογιστικά και ελεγκτικά θέματα, συμπεριλαμβανομένων τωνδιαδικασιών που διευκολύνουν την επίλυση των διαφορώνμεταξύ απόψεων επί ελεγκτικών θεμάτων.



Παρέχεται κατάλληλη υποστήριξη διαβούλευσης σεεπαγγελματίες ελεγκτικού έργου μέσω πόρων επαγγελματικήςπρακτικής που περιλαμβάνουν ένα Τμήμα ΕπαγγελματικήςΠρακτικής (DPP) ή ισοδύναμο.

Τεχνική λογιστική και ελεγκτική υποστήριξη είναι διαθέσιμη σεόλες τις εταιρείες-μέλη μέσω του Παγκοσμίου ΚέντρουΕξυπηρέτησης (GSC) και της Ομάδας Διεθνών Προτύπων (ISG)καθώς και μέσω της Ομάδας Κεφαλαιαγορών των Η.Π.Α. γιαεταιρείες που εδρεύουν εκτός των Η.Π.Α. και είναι εισηγμένεςστις Η.Π.Α.. Η εσωτερική διαβούλευση είναι θεμελιώδηςπαράγοντας για τη διασφάλιση της ποιότητας και αποτελείπροαπαιτούμενο σε ορισμένες περιπτώσεις, ενώ σε κάθεπερίπτωση η εφαρμογή της ενθαρρύνεται.

Σε ολόκληρη την KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE, ο ρόλος τουΤμήματος Επαγγελματικής Πρακτικής (DPP) είναι ζωτικήςσημασίας όσον αφορά στην υποστήριξη που παρέχει στονΕλεγκτικό Τομέα. Παρέχει τεχνική καθοδήγηση στουςεπαγγελματίες που απασχολούνται στην παροχή υπηρεσιώνσε πελάτες επί συγκεκριμένων θεμάτων του ελεγκτικού έργου,καθορίζει και γνωστοποιεί σχετικές οδηγίες για εξειδικευμένατεχνικά και επαγγελματικά θέματα που ανακύπτουν σε τοπικόεπίπεδο, και γνωστοποιεί διεθνείς οδηγίες σχετικά με ταΔιεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς (Δ.Π.Χ.Α.)και τα Διεθνή Πρότυπα της Ελεγκτικής (Δ.Π.Ε.).

Η διαβούλευση με μέλος της ελεγκτικής ομάδας υψηλότερουεπιπέδου ευθύνης από τα άτομα που εκφράζουν διαφορετικέςαπόψεις συνήθως επιλύει τέτοιες διαφορές. Σε άλλες περιπτώ -σεις, το θέμα μπορεί να παραπεμφθεί μέσω της ιεραρχίαςαρμοδιοτήτων προς επίλυση από τεχνικά εξειδικευμένοπροσωπικό. Σε εξαιρετικές περιπτώσεις, ένα θέμα μπορεί ναπαραπεμφθεί στον επικεφαλής του Ελεγκτικού Τομέα, στονεπικεφαλής του Τμήματος Επαγγελματικής Πρακτικής (DPP),στον επικεφαλής Διασφάλισης Ποιότητας και Κινδύνου ή στονΔιευθύνοντα Εταίρο.

Η Ομάδα Διεθνών Προτύπων (ISG) υποστηρίζει επίσης τιςακόλουθες ομάδες για να προάγει τον διαμοιρασμόπληροφοριών μεταξύ του δικτύου Τμήματος ΕπαγγελματικήςΠρακτικής (DPP) και να εξασφαλίσει την αντιμετώπισηκλαδικών ζητημάτων με ενεργό τρόπο:

— Tο Παγκόσμιο Συμβούλιο Διεθνών Προτύπων τηςΕλεγκτικής, του οποίου προεδρεύει ο Εταίρος ΠαγκόσμιαςΔιασφάλισης Ποιότητας Ελέγχου και ΔιαχείρισηςΚινδύνων, περιλαμβάνει διευθύνοντες εταίρους τουΤμήματος Επαγγελματικής Πρακτικής από κύριες εταιρείες-μέλη και είναι υπεύθυνο για την παρακολούθηση τηςεξέλιξης της καθοδήγησης ως προς τα Διεθνή Πρότυπα τηςΕλεγκτικής και την ανάπτυξη απαντητικών επιστολών στην

Επιτροπή Διεθνών Προτύπων της Ελεγκτικής καιΔιασφάλισης (IAASB) και/ή εποπτικές αρχές.

— Παγκόσμιες Θεματικές Ομάδες (IFRS Topic Teams), οι οποίες διαμορφώνουν την καθοδήγηση ως προς τηνλογιστική πρακτική και την πρακτική αναφορών ΔιεθνώνΠροτύπων Χρηματοοικονομικής Αναφοράς σε συγκεκριμέ -νους επιχειρηματικούς κλάδους ή συγκεκριμένουςτεχνικούς τομείς, και δρουν ως κεντρικά σημεία επαφήςγια τις περιφέρειες/τις ελεγκτικές εταιρείες τους ως προςτον εντοπισμό και την αντιμετώπιση ζητημάτων πουαφορούν σχετικά θέματα.

— Το Παγκόσμιο Συμβούλιο Διεθνών Προτύπων Χρηματο -οικο νομικής Αναφοράς είναι υπεύθυνο για τηνπαρακολούθηση της εξέλιξης της καθοδήγησης τωνΔιεθνών Προτύπων Χρηματοοικονομικής Αναφοράς (IFRS)και την ανάπτυξη απαντητικών επιστολών στο ΔιεθνέςΣυμβούλιο Λογιστικών Προτύπων (IASB) και/ή εποπτικέςαρχές από την Ομάδα Διεθνών Προτύπων (ISG) και τιςΘεματικές Ομάδες. Του Συμβουλίου προεδρεύει ο Παγκόσμιος Επικεφαλής Διεθνών ΠροτύπωνΧρηματοοικονομικής Αναφοράς και σε αυτόπεριλαμβάνονται παγκόσμιοι επικεφαλείς θεμάτων τωνΔιεθνών Προτύπων Χρηματοοικονομικής Αναφοράς.

Παγκόσμιο Κέντρο Εξυπηρέτησης (GSC)

Το Παγκόσμιο Κέντρο Εξυπηρέτησης (GSC) αναπτύσσει,διατηρεί και εφαρμόζει την παγκόσμια μεθοδολογία ελεγκτικήςκαι τα τεχνολογικά εργαλεία της KPMG που χρησιμοποιούνταιαπό τους επαγγελματίες ελεγκτές της KPMG για την επιτέλεσηαποτελεσματικών και αποδοτικών ελέγχων. Επίσης, παρέχειελεγκτική υποστήριξη, με έμφαση στην παγκόσμια ποιότητακαι συνεκτικότητα.

Ομάδα Διεθνών Προτύπων (ISG)

Η Ομάδα Διεθνών Προτύπων (ISG) συνεργάζεται με τιςΠαγκόσμιες θεματικές ομάδες των Διεθνών ΠροτύπωνΧρηματοοικονομικής Αναφοράς και των Διεθνών Προτύπωντης Ελεγκτικής με γεωγραφική εκπροσώπηση απ’ όλο τονκόσμο για την προαγωγή της συνοχής στην ερμηνεία τωνΔιεθνών Προτύπων Χρηματοοικονομικής Αναφοράς μεταξύτων εταιρειών-μελών, τον εντοπισμό νεοεμφανιζόμενωνζητημάτων, και την ανάπτυξη της παγκόσμιας καθοδήγησης σε εύλογο χρόνο.

Περαιτέρω πληροφορίες για το Παγκόσμιο ΚέντροΕξυπηρέτησης (GSC) και την Ομάδα Διεθνών Προτύπων (ISG)και οι δραστηριότητές τους διατίθενται σε συμπληρωματικήέκθεση της Έκθεσης Διαφάνειας της KPMG International.


4.5.5 Ανάπτυξη της γνώσης των επιχειρήσεων και τωνεπιχειρηματικών κλάδων

Ένα βασικό σημείο για τη διασφάλιση της ποιότητας αποτελείη λεπτομερής κατανόηση της επιχείρησης και του κλάδου στον οποίο δραστηριοποιείται ο πελάτης.

Για σημαντικούς κλάδους δραστηριότητας διατίθενται οδηγίεςελέγχου σε παγκόσμια κλίμακα προκειμένου να ενισχύσουντην ανάπτυξη πληροφοριών σχετικών με τον κλάδο στουςεπαγγελματίες ελέγχου μέσα από το eAudIT. Αυτή η γνώσηπεριλαμβάνει παραδείγματα διαδικασιών ελέγχου καθώς καιάλλες πληροφορίες (όπως τυποποιημένους κινδύνους καιλογιστικές διαδικασίες). Επιπλέον, υπάρχουν διαθέσιμασυνοπτικά στοιχεία ώστε να παρέχεται γενική και επιχειρησια -κή πληροφόρηση σε σχέση με τον εκάστοτε κλάδο, καθώς καιπερίληψη των γνώσεων για τον κλάδο μέσα στο eAudIT.

4.6 Διενέργεια αποτελεσματικών καιαποδοτικών ελέγχων Το πώς διενεργείται ένας έλεγχος είναι εξίσου σημαντικό με τοτελικό αποτέλεσμα. Οι άνθρωποι της KPMG Ορκωτοί ΕλεγκτέςAE οφείλουν να επιδεικνύουν συγκεκριμένες κρίσιμεςσυμπεριφορές και να ακολουθούν συγκεκριμένες πολιτικές και διαδικασίες κατά την διεξαγωγή αποτελεσματικών καιαποδοτικών ελέγχων.

4.6.1 Η Ελεγκτική Διαδικασία της KPMG

Η ροή της ελεγκτικής εργασίας μας διευκολύνεται μέσω τουeAudIT, του αρχείου ροής εργασίας και ηλεκτρονικού ελέγχουτης KPMG International. Το eAudIT ενοποιεί την ελεγκτικήμεθοδολογία μας, την καθοδήγηση, την γνώση επιχειρηματι -κών κλάδων, και τα εργαλεία που απαιτούνται για τη συνεκτικήδιαχείριση των ελέγχων. Η υψηλής ποιότητας ελεγκτικήδιαδικασία μας περιλαμβάνει:

— Έγκαιρη συμμετοχή του εταίρου και του διευθυντή— Έγκαιρη πρόσβαση στην κατάλληλη γνώση - ειδικοί,

πιστοποιημένα άτομα, και σχετική εξειδικευμένη γνώσητων επιχειρηματικών κλάδων

— Κριτική αξιολόγηση των ελεγκτικών τεκμηρίων - άσκησηεπαγγελματικής κρίσης και επαγγελματικού σκεπτικισμού

— Συνεχή καθοδήγηση, επίβλεψη και επισκόπηση— Στιβαρή αμφισβήτηση και αξιολόγηση, συμπεριλαμβανομέ -

νης και της Επισκόπησης Ποιοτικού Ελέγχου (EQC).

4.6.1.1 Έγκαιρη συμμετοχή του εταίρου και διευθυντή

Για να βοηθήσει στον εντοπισμό και να ανταποκριθεί στουςσημαντικούς ελεγκτικούς κινδύνους σχετικούς με κάθε

έλεγχο, απαιτείται από την ομάδα ελέγχου η κατανόηση τηςεπιχείρησης του πελάτη, της οικονομικής της θέσης και τουπεριβάλλοντος εντός του οποίου λειτουργεί.

Ο εταίρος του έργου είναι υπεύθυνος για τη συνολικήποιότητα του ελεγκτικού έργου και ως εκ τούτου για τηνκαθοδήγηση, επίβλεψη και διενέργεια του ελέγχου.

Η συμμετοχή και η καθοδήγηση από τον εταίρο του έργουκατά τη διάρκεια της διαδικασίας σχεδιασμού και στα αρχικάστάδια του ελέγχου συνεισφέρουν στη διαμόρφωση τουκατάλληλου πλαισίου και της έμφασης του ελέγχου καιβοηθούν την ομάδα να αποκομίσει το μέγιστο όφελος από τηνεμπειρία και την ικανότητά του. Η έγκαιρη συμμετοχή τουεταίρου σε άλλα στάδια του ελέγχου του επιτρέπει ναεντοπίσει και να αντιμετωπίσει κατάλληλα τα σημαντικά για τονέλεγχο θέματα, συμπεριλαμβανομένων των κρίσιμων τομέωνεκτιμήσεων και των σημαντικών κινδύνων.

Ο εταίρος του έργου είναι υπεύθυνος για την τελική ελεγκτικήγνώμη και, εξετάζει τα ελεγκτικά τεκμήρια των σημαντικώντομέων - ειδικά, τα ελεγκτικά τεκμήρια που προκύπτουν κατάτη διάρκεια του ελέγχου και των εξαχθέντων συμπερασμάτων.Ο διευθυντής του ελέγχου βοηθά τον εταίρο στην εκπλήρωσηαυτών των ευθυνών και μεσολαβεί στην καθημερινή επαφή με τον πελάτη και την ομάδα, οικοδομώντας μια βαθιάεπιχειρηματική κατανόηση που βοηθά τον εταίρο και τηνομάδα να προσφέρουν πολύτιμες γνώσεις.

4.6.1.2 Κριτική αξιολόγηση των ελεγκτικών τεκμηρίων μεέμφαση στον επαγγελματικό σκεπτικισμό

Λαμβάνουμε υπ’ όψιν όλα τα ελεγκτικά τεκμήρια πουσυγκεντρώθηκαν κατά τη διάρκεια του ελέγχου, συμπεριλαμ -βα νο μένων και των αντιφατικών ή των ασυνεπών ελεγκτικώντεκμηρίων. Η φύση και η έκταση των ελεγκτικών τεκμηρίωνπου συγκεντρώνουμε ανταποκρίνονται στους αξιολογηθέντεςκινδύνους. Αξιολογούμε αυστηρά τα ελεγκτικά τεκμήρια πουλαμβάνονται από όλες τις πηγές. Για τις ανάγκες τηςεξασφάλισης επαρκών κατάλληλων στοιχείων ελέγχου, κάθεένα από τα μέλη της ομάδας είναι υποχρεωμένο να ασκεί τηνεπαγγελματική του κρίση και να διατηρεί επαγγελματικόσκεπτικισμό καθ’ όλη τη διάρκεια του ελεγκτικού έργου.

Ο επαγγελματικός σκεπτικισμός προυποθέτει ένα διερευνητικόμυαλό και επαγρύπνηση για αντιφάσεις και ασυνέπειες τωνελεγκτικών τεκμηρίων που λαμβάνονται. Ο επαγγελματικόςσκεπτικισμός κατέχει εξέχουσα θέση σε όλο το φάσμα τωνελεγκτικών προτύπων και οι κανονιστικές αρχές επικεντρώ -νονται σ' αυτόν. Το Πλαίσιο Διασφάλισης Ποιότητας Ελέγχουτης KPMG δίνει έμφαση στη σημαντικότητα της διατήρησηςτου επαγγελματικού σκεπτικισμού καθ' όλη τη διάρκεια τουελέγχου.


4.Reach

conclusion

3.Gather and

evaluateinformation

2.Consider

alternatives

5.Articulate

and documentrationale

1.Clarify issues

andobjectives

MindsetConsultation

Influences / Biases

Reflecton lessonslearned

Reflecton previousexperience

CoachingCoaching

Knowledge / Professional standards

Strategies for avoiding traps and mitigating bias


Η διαδικασία επαγγελματικής κρίσης της KPMGενθαρρύνει την ορθή κρίση εισάγοντας μια δομημένηπροσέγγιση σε τομείς ελέγχου που απαιτούν σημαντικόβαθμό κρίσης. Παράλληλα, ενισχύει τη σημασία τηςανεξαρτησίας και της αντικειμενικότητας, και δίνει έμφασηστη σημασία υιοθέτησης της κατάλληλης νοοτροπίας -στην ανάγκη εφαρμογής του επαγγελματικούσκεπτικισμού.

Η διαδικασία επαγγελματικής κρίσης μας αναγνωρίζει τηνανάγκη να υπάρχει επίγνωση και επιφυλακή για τυχόνμεροληψίες που μπορούν να επηρεάσουν την ορθή κρίση.Η δομημένη προσέγγιση σε τομείς ελέγχου που απαιτούνσημαντικό βαθμό κρίσης αφορά το να:

— Εξετάζονται οι εναλλακτικές προσεγγίσεις— Αξιολογούνται αυστηρά τα ελεγκτικά τεκμήρια

αντικρούοντας παραδοχές της διοίκησης καιπαρακολουθώντας αντιφατικές ή ασυνεπείςπληροφορίες

— Τεκμηριώνεται η λογική των εξαχθέντων συμπερασμά -των σε έγκαιρη βάση, ως μέσο αξιολόγησης τηςπληρότητας και καταλληλότητάς τους.

Η χρήση της διαδικασίας επαγγελματικής κρίσης και η εφαρμογή επαγγελματικού σκεπτικισμού ενισχύεταιμέσω της καθοδήγησης και της κατάρτισης, αναγνωρί -ζοντας ότι η κρίση είναι μια δεξιότητα που αναπτύσσεται σεβάθος χρόνου και μέσω δύσκολων εμπειριών.

Η εκπαίδευση για εξάσκηση επαγγελματικής κρίσης έχειενσωματωθεί στο βασικό Επιμορφωτικό ΠρόγραμμαΕλεγκτικής μας για το νεότερο επαγγελματικό προσωπικό,όπως επίσης και στην περιοδική και ετήσια επιμόρφωσηγια το καταρτισμένο και πεπειραμένο επαγγελματικόπροσωπικό και τους εταίρους.

4.6.1.3 Συνεχή καθοδήγηση, επίβλεψη και επισκόπηση

Καταλαβαίνουμε ότι οι δεξιότητες δομούνται με την πάροδοτου χρόνου και μέσω της έκθεσης σε διαφορετικές εμπειρίες.Για να επενδύσουμε στην ανάπτυξη των δυνατοτήτων καιδεξιοτήτων των μελών του επαγγελματικού προσωπικού τηςKPMG, χωρίς συμβιβασμό στην ποιότητα, η KPMG προάγειένα περιβάλλον συνεχούς επιμόρφωσης και υποστηρίζει μιακουλτούρα καθοδήγησης.

Η συνεχής καθοδήγηση και επίβλεψη κατά τη διάρκεια ενόςελέγχου περιλαμβάνει:

— Τη συμμετοχή του εταίρου του ελεγκτικού έργου στιςσυζητήσεις σχετικά με τον σχεδιασμό του έργου

— Την παρακολούθηση της προόδου του ελεγκτικού έργου— Λαμβάνει υπόψη τις ικανότητες και δυνατότητες των μελών

της ομάδας ελέγχου, και περιλαμβάνει το εάν έχουναρκετό χρόνο να εκτελέσουν την εργασία τους, εάνκαταλαβαίνουν τις οδηγίες τους και εάν η εργασίαεκτελείται σύμφωνα με την προγραμματισμένη προσέγγισητου ελέγχου

— Την παροχή βοήθειας στα μέλη της ομάδας ελέγχου γιατην αντιμετώπιση οποιουδήποτε σημαντικού θέματος πουανακύπτει κατά τη διάρκεια του ελέγχου και τηντροποποίηση της προγραμματισμένης προσέγγισηςκαταλλήλως

Environment


— Τον εντοπισμό των θεμάτων για διαβούλευση με πιοπεπειραμένα μέλη της ομάδας ελέγχου κατά τη διάρκειατου ελέγχου.

Καίριο σημείο της αποτελεσματικής καθοδήγησης καιεπίβλεψης είναι η έγκαιρη επισκόπηση της διενεργηθείσαςεργασίας έτσι ώστε τα σημαντικά θέματα να εντοπιστούν, να συζητηθούν και να αντιμετωπιστούν έγκαιρα.

4.6.1.4 Κατάλληλα υποστηριζόμενα και τεκμηριωμένασυμπεράσματα

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE χρησιμοποιεί τη μεθοδολογίατης KPMG (ΚΑΜ) και το ηλεκτρονικό εργαλείο της KPMG In-ternational, eAudIT, για να παρέχει καθοδήγηση, μηχανισμούςκαι τεκμηρίωση εποπτείας και ελέγχου του ελεγκτικού έργου.Η τεκμηρίωση του ελέγχου περιλαμβάνει καταγραφή των ελεγ-κτικών διαδικασιών που διενεργήθηκαν, των αποκτηθέντωνελεγκτικών τεκμηρίων και των εξαχθέντων συμπερασμάτωντου επί των σημαντικών θεμάτων κάθε ελέγχου. Οι πολιτικέςτης KPMG απαιτούν την επισκόπηση της τεκμηρίωσης από ταπιο πεπειραμένα μέλη της ομάδας ελέγχου.

Η μεθοδολογία της KPMG (KAM) αναγνωρίζει ότι η τεκμηρί -ωση που συγκεντρώνεται εγκαίρως βοηθά στη βελτίωση τηςποιότητας του ελέγχου και διευκολύνει την αποτελεσματικήεπισκόπηση και την αξιολόγηση των αποκτηθέντων ελεγκτικώντεκμηρίων και των εξαχθέντων συμπερασμάτων προτούοριστικοποιηθεί η έκθεσή μας. Οι ομάδες ελέγχου απαιτείταινα συγκεντρώσουν ένα πλήρες και οριστικοποιημένο σύνολοτεκμηρίων του ελέγχου που διατηρείται για εύλογο χρονικόδιάστημα, το οποίο συνήθως δεν υπερβαίνει τις 60ημερολογιακές ημέρες από την ημερομηνία της έκθεσηςελέγχου αλλά ενδέχεται να είναι πιο περιοριστικό με βάσηκάποιους σχετικούς κανονισμούς.

Η βασική αρχή που υποχρεούνται τα μέλη της ομάδαςελέγχου να εξετάσουν είναι κατά πόσον ένας έμπειροςελεγκτής, χωρίς καμία προηγούμενη σχέση με το έργο, θακατανοήσει:

— Τη φύση, το χρονοδιάγραμμα και την έκταση τωνελεγκτικών διαδικασιών που διενεργήθηκαν προςσυμμόρφωση με τα Διεθνή Πρότυπα της Ελεγκτικής (ΔΠΕ)και τη μεθοδολογία της KPMG (ΚΑΜ)

— Τις σχετικές νομικές και κανονιστικές απαιτήσεις— Τα αποτελέσματα των διαδικασιών που διενεργήθηκαν και

τα ελεγκτικά τεκμήρια που συγκεντρώθηκαν— Τα σημαντικά ευρήματα και θέματα που προέκυψαν κατά

τη διάρκεια του ελέγχου, καθώς και μέτρα που λήφθηκανγια την αντιμετώπισή τους (συμπεριλαμβανομένων τωνεπιπλέον ελεγκτικών τεκμηρίων που συγκεντρώθηκαν)

— Τη βάση για τα εξαγχθέντα συμπεράσματα και σημαντικές

επαγγελματικές κρίσεις που έγιναν για την επίτευξη αυτώντων συμπερασμάτων.

4.6.1.5 Δέουσα συμμετοχή του Εταίρου ΕπισκόπησηςΠοιοτικού Ελέγχου (EQC)

Οι Εταίροι Επισκόπησης Ποιοτικού Ελέγχου (EQC) είναιανεξάρτητοι από την ομάδα ελέγχου και έχουν την κατάλληληεμπειρία και τη γνώση για να διενεργήσουν μια αντικειμενικήεπισκόπηση των αποφάσεων και των κρίσεων πουλαμβάνονται από την ομάδα ελέγχου, καθώς και τηςκαταλληλότητας των χρηματοοικονομικών καταστάσεων.

Ο ορισμός ενός Εταίρου Επισκόπησης Ποιοτικού Ελέγχου(EQC) απαιτείται για τους ελέγχους, συμπεριλαμβανομένωντων συναφών επισκοπήσεων των ενδιάμεσων οικονομικώνπληροφοριών, όλων των εισηγμένων εταιρειών, μη εισηγμένωνεταιρειών με σημαντικό δημόσιο προφίλ, και έργα πουαπαιτούν επισκόπηση από τον Εταίρο Επισκόπησης ΠοιοτικούΕλέγχου (EQC) σύμφωνα με τους σχετικούς νόμους καικανονισμούς και άλλων εργασιών όπως ορίζονται από τηνΕταίρο Διαχείρισης Κινδύνου ή την Eπικεφαλής τουΕλεγκτικού Τμήματος στην Ελλάδα.

Η επισκόπηση ποιοτικού ελέγχου (EQC) λαμβάνει χώρα πριντην ημερομηνία της έκθεσης ελέγχου και περιλαμβάνει,μεταξύ άλλων:

— Επισκόπηση της επιλεγμένης ελεγκτικής τεκμηρίωσης πουσχετίζεται με σημαντικές κρίσεις στις οποίες προέβη η ομάδα ελέγχου και με τα συμπεράσματα στα οποίακατέληξε

— Επισκόπηση των χρηματοοικονομικών καταστάσεων καιτης προτεινόμενης έκθεσης ελέγχου

— Αξιολόγηση των συμπερασμάτων που εξήχθησαν κατά τησύνταξη της έκθεσης ελέγχου και εξέταση του κατά πόσοη προτεινόμενη έκθεση είναι κατάλληλη.

Αν και ο Εταίρος Ανάθεσης Εργασίας είναι ο τελικόςυπεύθυνος για την επίλυση θεμάτων χρηματοοικονομικώναναφορών και ελεγκτικών θεμάτων, ο Εταίρος ΕπισκόπησηςΠοιοτικού Ελέγχου (EQC) πρέπει να κρίνει ότι όλα τασημαντικά ερωτήματα έχουν επιλυθεί προτού ένας έλεγχοςθεωρηθεί ότι έχει ολοκληρωθεί.

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE επιδιώκει συνεχώς να ενισχύεικαι να βελτιώνει τη σημασία του ρόλου της Επισκόπη σηςΠοιοτικού Ελέγχου (EQC) στους ελέγχους, δεδομένου ότιαποτελεί θεμελιώδες μέρος του συστήματος διασφάλισηςποιότητας των ελέγχων. Κατά τη διάρκεια των τελευταίωνχρόνων έχουν ληφθεί διάφορα μέτρα για την ενίσχυση τηςσημασίας του συγκεκριμένου ρόλου, συμπεριλαμβανομένων:



— Της παροχής καθοδήγησης σχετικά με τις δεσπόζουσεςπρακτικές, εστιάζοντας στις ικανότητες των ατόμων πουδιενεργούν επισκόπηση και στη συνεχή υποστήριξη πουπαρέχεται στους Εταίρους Επισκόπησης ΠοιοτικούΕλέγχου (EQC)

— Της ενσωμάτωσης συγκεκριμένων διαδικασιών στο eAudITγια τη διευκόλυνση αποτελεσματικών ελέγχων

— Την εφαρμογή των πολιτικών που σχετίζονται με τηναναγνώριση, την υποψηφιότητα και την εξέλιξη τωνΕταίρων Επισκόπησης Ποιοτικού Ελέγχου (EQC), καθώςκαι την παρακολούθηση και αξιολόγηση της φύσης, τουχρονοδιαγράμματος και της έκτασης της συμμετοχής τους.

4.6.1.6 Αναφορά

Τα Πρότυπα της Ελεγκτικής και η τοπική νομοθεσία σε μεγάλοβαθμό υπαγορεύουν τη μορφή και το περιεχόμενο τηςέκθεσης ελέγχου που περιλαμβάνει μια γνώμη ως προς τηνεύλογη παρουσίαση των χρηματοοικονομικών καταστάσεωντου πελάτη από κάθε ουσιώδη άποψη. Οι πεπειραμένοι εταίροιελεγκτικών έργων καταλήγουν σε όλες τις γνώμες ελέγχου, με βάση την ελεγκτική εργασία που διενεργήθηκε.

Για τη σύνταξη των εκθέσεων ελέγχου οι εταίροι τουελεγκτικού τμήματος έχουν πρόσβαση σε εκτενή καθοδήγησηελεγκτικής αναφοράς και τεχνική υποστήριξη προς τουςεταίρους Ελεγκτικής μέσω διαβουλεύσεων με το ΤμήμαΕπαγγελματικής Πρακτικής (DPP), ειδικά όπου υπάρχουνσημαντικά θέματα που χρήζουν αναφοράς προς τους χρήστεςτων εκθέσεων ελέγχου (π.χ. μια τροποποίηση στη γνώμη ή μέσω της προσθήκης μιας παραγράφου με θέμα έμφασης ή άλλου θέματος).

4.6.1.7 Διορατική, ανοιχτή και ειλικρινής αμφίδρομηεπικοινωνία

Η αμφίδρομη επικοινωνία με όσους είναι επιφορτισμένοι με τηδιακυβέρνηση, οι οποίοι συχνά αναφέρονται ως η ΕπιτροπήΕλέγχου, είναι το κλειδί για την ποιότητα του ελέγχου και κρίσιμηπτυχή της αναφοράς και της παροχής υπηρεσιών.

Στη KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE τονίζουμε τη σημασία τηςενημέρωσης προς εκείνους που είναι επιφορτισμένοι με τηδιακυβέρνηση για τα θέματα που προκύπτουν κατά την διάρκειατου ελέγχου και για την ανάγκη ακρόασης και κατανόησης τωναπόψεών τους. Αυτό το επιτυγχάνουμε μέσω ενός συνδυασμούαναφορών και παρουσιάσεων, τη συμμετοχή σε συνεδριάσειςτης Επιτροπής Ελέγχου ή του Διοικητικού Συμβουλίου και, ότανχρειάζεται, συνεχείς άτυπες συζητήσεις με τη Διοίκηση και ταμέλη της Επιτροπής Ελέγχου.

Η επικοινωνία με τις Επιτροπές Ελέγχου περιλαμβάνει:

— Επισκόπηση του προγραμματισμένου εύρους και χρόνουτου ελέγχου, που περιλαμβάνει τη γνωστοποίησησημαντικών κινδύνων που έχουν προσδιοριστεί

— Σημαντικά ευρήματα του ελέγχου που μπορεί ναπεριλαμβάνουν ελλείψεις του εσωτερικού ελέγχου καιελεγκτικές ανακρίβειες

— Ετήσια γραπτή αναφορά που αναφέρει ότι η ομάδαελέγχου και η KPMG έχουν συμμορφωθεί με τις σχετικέςαπαιτήσεις ανεξαρτησίας· περιγράφει όλες τις σχέσεις καιάλλα ζητήματα μεταξύ της KPMG και του πελάτη που, κατάτην επαγγελματική μας κρίση, μπορούν εύλογα ναθεωρηθούν ότι επηρεάζουν την ανεξαρτησία· και αναφέρεισχετικές δικλείδες ασφαλείας που έχουμε εφαρμόσει γιανα εξαλείψουμε (ή να ελαττώσουμε σε ένα αποδεκτόεπίπεδο) τις εντοπισμένες απειλές ανεξαρτησίας.

Εξασφαλίζουμε ότι τέτοιες αναφορές καλύπτουν τις απαιτήσειςτων επαγγελματικών προτύπων.

Ινστιτούτο Επιτροπής Ελέγχου

Αναγνωρίζοντας τον απαιτητικό και σημαντικό ρόλο πουεκτελούν οι Επιτροπές Ελέγχου για τις κεφαλαιαγορές καθώςεπίσης τις προκλήσεις που αντιμετωπίζουν στην εκπλήρωσητων καθηκόντων τους, το Ινστιτούτο Επιτροπής Ελέγχου(‘Audit Committee Institute’ - ‘ACI’) έχει ως στόχο να βοηθάειτα μέλη της Επιτροπής Ελέγχου να ενισχύουν τη δέσμευσήτους και την ικανότητά τους να εφαρμόζουν αποτελεσματικέςδιαδικασίες της Επιτροπής Ελέγχου. Το Ινστιτούτο ΕπιτροπήςΕλέγχου (ACI) δραστηριοποιείται σε 35 χώρες σε όλο τονκόσμο και παρέχει στα μέλη της Επιτροπής Ελέγχου έγκυρηκαθοδήγηση σε θέματα ενδιαφέροντος για τις ΕπιτροπέςΕλέγχου, καθώς και την ευκαιρία να δικτυωθούν με τουςσυναδέλφους τους κατά τη διάρκεια ενός εκτεταμένουπρογράμματος για τις τεχνικές εξελίξεις και σεμινάριαενημέρωσης.

Οι υπηρεσίες του Ινστιτούτου Επιτροπής Ελέγχου (ACI)καλύπτουν όλο το εύρος των προκλήσεων τους οποίουςαντιμετωπίζουν οι Επιτροπές Ελέγχου και οι επιχειρήσειςσήμερα - από τη διαχείριση κινδύνων και τις αναδυόμενεςτεχνολογίες μέχρι τη στρατηγική και την παγκόσμιασυμμόρφωση.

4.6.1.8 Εστίαση στην αποτελεσματικότητα των ελέγχωνομίλων εταιρειών

Η μεθοδολογία του ελέγχου μας (KAM) καλύπτει τηνδιεξαγωγή ελέγχων λεπτομερώς. Τονίζουμε τη σημασία τηςαποτελεσματικής αμφίδρομης επικοινωνίας μεταξύ της ομάδαςελέγχου και των ελεγκτών των επιμέρους εταιρειών ενός


ομίλου που είναι μία από τις βασικές πτυχές της ποιότητας τουελέγχου. Ο Εταίρος Ανάθεσης Ελέγχου του ομίλουυποχρεούται να αξιολογήσει την ικανότητα των ελεγκτών τωνεταιρειών του ομίλου, εάν είναι ή δεν είναι εταιρίες-μέλη τηςKPMG, ως μέρος της διαδικασίας αποδοχής της ανάθεσηςεργασίας.

Η συνεκτική μεθοδολογία και εργαλεία χρησιμοποιούνται σεόλο το Δίκτυο της KPMG. Στους Επικεφαλείς ΕταίρουςΑνάθεσης Ελέγχου του ομίλου παρέχονται πληροφορίεςσχετικά με τους ελεγκτές των επιμέρους εταιρειών του ομίλουεντός του Δικτύου της KPMG για να τους βοηθήσουν νααξιολογήσουν τις ικανότητές τους και τις δυνατότητές τους.Επιπλέον, αναφορικά με έργα του Συμβουλίου ΛογιστικήςΕποπτείας των Εταιρειών Δημοσίου Ενδιαφέροντος τωνΗνωμένων Πολιτειών της Αμερικής (Standards of the PublicCompany Accounting Oversight Board - PCAOB), τααποτελέσματα σχετικών ελέγχων που σχετίζονται με τιςεπιμέρους εταιρείες-μέλη της KPMG γνωστοποιούνται στονΕπικεφαλής Εταίρο Ανάθεσης Ελέγχου.

Οι Επικεφαλείς Εταίροι Ανάθεσης Ελέγχου του ομίλου δύναταινα επανεξετάσουν την τεκμηριωμένη ελεγκτική εργασία τωνελεγκτών των επιμέρους εταιρειών του ομίλου αυτοπροσώπωςή αποκτώντας ηλεκτρονική πρόσβαση.

Επιπλέον καθοδήηση, εκπαίδευση και υλικό έχουν δοθεί ωςπρος τον συγκεκριμένο τομέα, ως εξής:

— Το eAudIT περιλαμβάνει καθοδήγηση και λειτουργικότηταβάσει του αναθεωρημένου Διεθνούς Προτύπου τηςΕλεγκτκής 600 (ISA 600) για έργα ελέγχου ομίλου καιδίδεται ιδιαίτερη προσοχή σε κύριους τομείς κινδύνου γιατους ελέγχους ομίλου, όπως για παράδειγμα οιαναδυόμενες αγορές και επιχειρηματικά περιβάλλοντα πουμπορεί να υπόκεινται σε υψηλό κίνδυνο απάτης

— Η εκπαίδευση για εταίρους και διευθυντές το 2016ενίσχυσε κύριες αρχές και απαιτήσεις σε σχέση με τηνευθύνη του ελεγκτή ομίλου για το έργο των ελεγκτών τωνεπιμέρους εταιρειών.

4.6.2 Εμπιστευτικότητα, ασφάλεια των πληροφοριών και τοαπόρρητο των δεδομένων

Η σημασία της τήρησης της εμπιστευτικότητας έναντι τωνπελατών υπογραμμίζεται μέσω ποικίλων μηχανισμώνσυμπεριλαμβανομένου του Κώδικα Δεοντολογίας, τηςεκπαίδευσης και της διαδικασίας της ετήσιας δήλωσης, τηνοποία όλα τα μέλη του επαγγελματικού προσωπικού μαςυποχρεούνται να συμπληρώσουν.

Έχουμε ένα επίσημο έγγραφο σχετικά με την περίοδοδιατήρησης εγγράφων για ελεγκτική τεκμηρίωση και άλλων

αρχείων σχετικών με τον έλεγχο, το οποίο είναι σύμφωνο μετους σχετικούς κανόνες της IESBA καθώς επίσης και άλλουςσχετικούς νόμους, πρότυπα και κανονισμούς.

Έχουμε σαφείς πολιτικές για την ασφάλεια των πληροφοριώνπου καλύπτουν ένα ευρύ φάσμα. Οι πολιτικές για το Απόρρητοτων Δεδομένων έχουν θεσπιστεί και διέπουν τον χειρισμό τωνπροσωπικών πληροφοριών και η σχετική εκπαίδευση απαιτεί -ται για όλο το προσωπικό της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές ΑΕ.

4.7 Δέσμευση για συνεχή βελτίωση Δεσμευόμαστε να βελτιώνουμε συνεχώς την ποιότητα, συνοχήκαι αποτελεσματικότητα των ελέγχων μας. Τα συνεκτικάπρογράμματα εποπτείας ποιότητας και συμμόρφωσηςεπιτρέπουν στις εταιρείες-μέλη να εντοπίζουν προβλήματαστην ποιότητα, να επιτελούν ανάλυση γενεσιουργών αιτιών,και να αναπτύσσουν, εφαρμόζουν και αναφέρουν σχέδιαεπανορθωτικής δράσης τόσο σε σχέση με μεμονωμένα έργαελεγκτικής όσο και σε σχέση με το σύστημα ελέγχουποιότητας της εταιρείας-μέλους. Τα συνεκτικά προγράμματαποιότητας και εποπτείας περιλαμβάνουν το ΠρόγραμμαΠοιοτικής Διεκπεραίωσης (QPR), το Πρόγραμμα ΣυμμόρφωσηςΚινδύνου (RCP) και το Πρόγραμμα Επισκόπησης ΠαγκόσμιαςΣυμμόρφωσης (GCR).

Τα προγράμματα εποπτείας ποιότητας και συμμόρφωσηςδιαχειρίζονται παγκοσμίως και είναι συνεκτικά ως προς τηνπροσέγγισή τους σε όλες τις εταιρείες-μέλη, και σε σχέση με τη φύση και την έκταση των ελέγχων και των αναφορών. Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE συγκρίνει τα αποτελέσματατων εσωτερικών προγραμμάτων εποπτείας με τα αποτελέσματατων προγραμμάτων εξωτερικών εποπτικών ελέγχων, καιαναλαμβάνει την κατάλληλη δράση.

4.7.1 Προγράμματα εσωτερικής εποπτείας και συμμόρφωσης

Τα προγράμματα εποπτείας μας αξιολογούν:

— Την απόδοση του έργου σε σχέση με τη συμμόρφωση με τα εφαρμοστέα πρότυπα, νόμους και κανονισμούς, καιμε τις πολιτικές και διαδικασίες της KPMG International

— Τη συμμόρφωση της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE με τιςπολιτικές και διαδικασίες της KPMG International και τησυνάφεια, επάρκεια και αποτελεσματική λειτουργίακρίσιμων πολιτικών και διαδικασιών ελέγχου ποιότητας.

Τα αποτελέσματα και διδάγματα των προγραμμάτων συνεκτι -κής εποπτείας κοινοποιούνται εσωτερικά και τα συνολικάαποτελέσματα και διδάγματα των προγραμμάτων εξετάζονταικαι αναλαμβάνεται η κατάλληλη δράση σε τοπικό, περιφερεια -κό και παγκόσμιο επίπεδο. Το εσωτερικό πρόγραμμα



εποπτείας συμβάλλει επίσης στην αξιολόγηση του αν τοσύστημά της ποιοτικής μας διασφάλισης έχει σχεδιαστείκατάλληλα, έχει εφαρμοστεί αποτελεσματικά και λειτουργείαποτελεσματικά.

Δύο προγράμματα επιθεώρησης που αναπτύσσονται καιδιοικούνται από την KPMG International, διεξάγονται ετησίωςστις ελεγκτικές, φορολογικές και συμβουλευτικές λειτουργίες:το Πρόγραμμα Ποιοτικής Διεκπεραίωσης Ελέγχου (QPR) καιτο Πρόγραμμα Συμμόρφωσης Κινδύνου (RCP).

Επιπλέον, όλες οι εταιρίες-μέλη υπόκεινται σε επισκόπησητουλάχιστον κάθε 3 χρόνια σύμφωνα με το διαλειτουργικόΠρόγραμμα Επισκόπησης Παγκόσμιας Συμμόρφωσης (GCR).Η συμμετοχή στα Προγράμματα Ποιοτικής ΔιεκπεραίωσηςΕλέγχου (QPR), Συμμόρφωσης Κινδύνου (RCP) καιΕπισκόπησης Παγκόσμιας Συμμόρφωσης (GCR) αποτελείπρουπόθεση για τη συνεχή συμμετοχή στο Δίκτυο της KPMG.

Πρόγραμμα Ποιοτικής Επισκόπησης Ελέγχου (QPR)

Το Πρόγραμμα Ποιοτικής Επισκόπησης (QPR) αξιολογεί τηναπόδοση σε επίπεδο ανάθεσης εργασίας και προσδιορίζειευκαιρίες βελτίωσης της ποιότητας της εργασίας.

Προσέγγιση βασισμένη στον κίνδυνο

Κάθε Επικεφαλής Ανάθεσης Εργασίας αξιολογείταιτουλάχιστον μία φορά κατά τη διάρκεια ενός 3ετούς κύκλου.Για την επιλογή των έργων χρησιμοποιείται μια προσέγγισηπου βασίζεται στον κίνδυνο.

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE πραγματοποιεί το ετήσιοΠρόγραμμα Ποιοτικής Επισκόπησης (QPR) σύμφωνα με τιςπαγκόσμιες οδηγίες του Προγράμματος ΠοιοτικήςΕπισκόπησης (QPR). Οι επισκοπήσεις διεξάγονται σε επίπεδοKPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE και επιβλέπονται περιφερειακάκαι παγκόσμια. Οι επισκοπήσεις του Προγράμματος ΠοιοτικήςΕπισκόπησης (QPR) των εταιρειών-μελών επιβλέπονται απόέναν ανώτερο έμπειρο επικεφαλής εταίρο επισκόπησης (leadreviewer), ο οποίος είναι ανεξάρτητος από την εταιρεία-μέλος.

Επιλογή εταίρου επισκόπησης, προετοιμασία καιδιαδικασία

Υπάρχουν αυστηρά κριτήρια επιλογής εταίρων επισκόπησης.Οι ομάδες επισκόπησης περιλαμβάνουν ανώτερους έμπειρουςεπικεφαλής εταίρους επισκόπησης που είναι ανεξάρτητοι απότην υπό επισκόπηση εταιρεία-μέλος.

Παρέχεται εκπαίδευση στις ομάδες επισκόπησης και σεάλλους που επιβλέπουν τη διαδικασία, με έμφαση σεζητήματα ανησυχίας που προσδιορίζονται από τουςυπεύθυνους ελεγκτικών εποπτικών αρχών και την ανάγκη

οι εταίροι επισκόπησης να είναι τόσο ενδελεχείς όσο οι εξωτερικοί υπεύθυνοι επισκόπησης εποπτικών αρχών.

Αξιολογήσεις από το Πρόγραμμα Ποιοτικής Επισκόπησης(QPR)

Χρησιμοποιούνται συνεκτικά κριτήρια για τον καθορισμό τηςβαθμολογίας έργου και της αξιολόγησης των υπηρεσιών τουΤμήματος Ελεγκτικής της εταιρείας-μέλους.

Τα έργα ελέγχου που επιλέγονται για αξιολόγηση βαθμολο -γούνται ως «Ικανοποιητικά», «Απαιτείται Βελτίωση Απόδοσης»ή «Μη Ικανοποιητικά».

Αναφορά

Τα ευρήματα από το Πρόγραμμα Ποιοτικής Επισκόπησης(QPR) γνωστοποιούνται στο επαγγελματικό προσωπικό τηςεταιρείας-μέλους μέσω γραπτών αναφορών, εσωτερικώνεκπαιδευτικών εργαλείων και τακτικών συνεδριάσεων τωνεταίρων, των διευθυντών και του προσωπικού.

Αυτά τα ευρήματα υπογραμμίζονται επίσης σε επακόλουθαπρογράμματα ελέγχου για να εκτιμάται η έκταση της συνεχούςβελτίωσης.

Οι Επικεφαλής Εταίροι Ανάθεσης Έργου ενημερώνονται γιααξιολογήσεις που είναι λιγότερο από ικανοποιητικές για τααντίστοιχα διασυνοριακά έργα. Επιπλέον οι επικεφαλείςεταίροι ανάθεσης έργου των μητρικών εταιρειών/κεντρικώνγραφείων ενημερώνονται όταν μια θυγατρική/συνδεμένηεταιρεία ενός πελάτη ομίλου τους ελέγχεται από μια εταιρεία-μέλος και όπου έχουν προσδιοριστεί σημαντικά θέματασχετικά με την ποιότητα κατά τη διάρκεια διεξαγωγής τουΠρογράμματος Ποιοτικής Επισκόπησης (QPR).

Το Πρόγραμμα Ποιοτικής Επισκόπησης (QPR) που έλαβεχώρα τον Ιούνιο του 2016 δε διαπίστωσε θέματα που θαμπορούσαν να θεωρηθούν ότι έχουν σημαντική επίδραση στηδιεξαγωγή της λογιστικής και ελεγκτικής δραστηριότητας τηςΕταιρείας.

Πρόγραμμα Συμμόρφωσης Κινδύνου (RCP)

Η KPMG International αναπτύσσει και διατηρεί πολιτικές καιδιαδικασίες ελέγχου ποιότητας που ισχύουν για όλες τιςεταιρείες-μέλη. Αυτές οι πολιτικές και διαδικασίες περιλαμβά -νουν τις απαιτήσεις του Δ.Π.Δ.Δ.Π. 1 (ISQC 1). Κατά τηδιάρκεια του ετήσιου Προγράμματος Συμμόρφωσης Κινδύνου(RCP), πραγματοποιούμε ένα αυστηρό πρόγραμμα αξιολόγησηςπου αποτελείται από την τεκμηρίωση των ελέγχων καιδιαδικασιών ποιότητας, τους σχετικούς ελέγχουςσυμμόρφωσης, και την αναφορά εξαιρέσεων, σχεδίωνδράσης, και συμπερασμάτων.



Οι στόχοι του Προγράμματος Συμμόρφωσης Κινδύνου (RCP)είναι:

— Να παρακολουθείται, να τεκμηριώνεται και να αξιολογείταιο βαθμός συμμόρφωσης του συστήματος ελέγχουποιότητας της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE με τιςπαγκόσμιες πολιτικές Ποιότητας & Διαχείρισης Κινδύνων,και κρίσιμων νομικών και κανονιστικών απαιτήσεων πουέχουν σχέση με την παροχή επαγγελματικών υπηρεσιών

— Να παρέχεται η βάση για την KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AEνα αξιολογεί ότι η Εταιρεία και το προσωπικό τηςσυμμορφώνονται με τα σχετικά επαγγελματικά πρότυπακαι τις εφαρμοστέες νομικές και εποπτικές απαιτήσεις.

Όπου εντοπίζονται αδυναμίες, απαιτείται η ανάπτυξηκατάλληλων σχεδίων δράσης.

Η αξιολόγηση του Προγράμματος Συμμόρφωσης (RCP) πουέλαβε χώρα κατά την διάρκεια της περιόδου Μάιος - Ιούλιος2016 δε διαπίστωσε θέματα που θα μπορούσαν να θεωρηθούνότι έχουν σημαντική επίδραση στη διεξαγωγή της δραστηριό -τη τας της Εταιρείας σχετικά με την διαχείριση κινδύνου.

Πρόγραμμα Επισκόπησης Παγκόσμιας Συμμόρφωσης(GCR)

Κάθε εταιρεία-μέλος υπόκειται σε μια Επισκόπηση ΠαγκόσμιαςΣυμμόρφωσης (GCR) που πραγματοποιείται από τηνπαγκόσμια ομάδα Επισκόπησης Παγκόσμιας Συμμόρφωσης(GCR), ανεξάρτητα από την εταιρεία-μέλος, τουλάχιστον μίαφορά σε έναν κύκλο 3ετίας.

Το Πρόγραμμα Επισκόπησης Παγκόσμιας Συμμόρφωσης(GCR) παρέχει ανεξάρτητη εποπτεία της αξιολόγησης τουσυστήματος ελέγχου ποιότητας, συμπεριλαμβανομένων:

— Τη δέσμευσή μας στην ποιότητα και τη διαχείρισηκινδύνων (παράδειγμα της ηγεσίας - tone at the top) καιτον βαθμό στον οποίο η συνολική δομή, διακυβέρνηση και χρηματοδότηση υποστηρίζουν και ενισχύουν αυτή τη δέσμευση

— Την πληρότητα και ισχύ του Προγράμματος ΠαγκόσμιαςΣυμμόρφωσής (RCP) μας.

Η ομάδα του Προγράμματος Παγκόσμιας Συμμόρφωσης(GCR) που πραγματοποιεί τις αξιολογήσεις είναι ανεξάρτητηαπό την KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE, αντικειμενική, και μεγνώση των Παγκόσμιων Πολιτικών Ποιότητας και ΔιαχείρισηςΚινδύνων.

Αναπτύσσουμε σχέδια δράσης για να ανταποκρινόμαστε σεόλα τα ευρήματα του Προγράμματος ΠαγκόσμιαςΣυμμόρφωσης (GCR) και συμφωνούμε επ’ αυτών με τηνομάδα του Προγράμματος Συμμόρφωσης (GCR). Η πρόοδός

μας ως προς τα σχέδια δράσης εποπτεύεται από μια κεντρικήπαγκόσμια ομάδα Προγράμματος Παγκόσμιας Συμμόρφωσης(GCR). Τα αποτελέσματα γνωστοποιούνται στην ΠαγκόσμιαΣυντονιστική Ομάδα Διασφάλισης Ποιότητας και ΔιαχείρισηςΚινδύνου (GQRMSG) και, όταν χρειάζεται, στην αρμόδιαηγεσία της KPMG International και την περιφερειακή ηγεσία,ώστε να εξασφαλιστεί η έγκαιρη ανάληψη δράσης.

Η Ελλάδα υπάχθηκε σε μια αξιολόγηση του ΠρογράμματοςΠαγκόσμιας Συμμόρφωσης (GCR) για τη χρήση που έληξε την30 Ιουνίου 2016. Η αξιολόγηση του ΠρογράμματοςΠαγκόσμιας Συμμόρφωσης (GCR) πραγματοποιήθηκε τονΜάιο του 2016 και δε διαπιστώθηκαν σημαντικά θέματα.

Ανάλυση Γενεσιουργών Αιτιών (RCA)

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE πραγματοποιεί ανάλυση γενε-σιουργών αιτιών για τον εντοπισμό και την αντιμετώπιση ζητη-μάτων ποιότητας ελέγχου για την αποτροπή της επανάληψηςαυτών των ζητημάτων, καθώς και για τον προσδιορισμό τωνκαλών πρακτικών στα πλαίσια της συνεχούς βελτίωσης. Το2016, στην κατάρτιση Ανάλυση Γενεσιουργών Αιτιών (RCA)που βασίζεται στις Παγκόσμιες Αρχές Ανάλυσης Γενεσιουρ-γών Αιτιών 5 Βημάτων συμμετείχαν εκείνα τα άτομα στηνKPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE που θα πραγματοποιούν Ανά-λυση Γενεσιουργών Αιτιών (RCA) ή θα διευθύνουν εκείνουςπου θα την πραγματοποιούν. Η κατάρτιση παρέχει μια κοινήπλατφόρμα για την προαγωγή των πρακτικών και των δεξιοτή-των που συνδέονται με την προετοιμασία, τον σχεδιασμό καιτην πραγματοποίηση της Ανάλυσης Γενεσιουργών Αιτιών.

Οι Παγκόσμιες Αρχές Ανάλυσης Γενεσιουργών Αιτιών 5 Βημάτων είναι οι εξής:


5.Monitor

effectiveness

4.Identify &implementremediation

3.Determination

of rootcause(s)

1.Problemdefinition

2.Data collectionand analysis


Είναι ευθύνη των εταιρειών-μελών να πραγματοποιούνΑνάλυση Γενεσιουργών Αιτιών (RCA) και να προσδιορίζουνκαι να αναπτύσσουν κατάλληλα σχέδια αντιμετώπισης για ταζητήματα ποιότητας ελέγχου που εντοπίζονται.

Η Επικεφαλής Ελέγχου της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE είναιυπεύθυνη για την ανάπτυξη και εφαρμογή σχεδίων δράσης ωςαποτέλεσμα της Ανάλυσης Γενεσιουργών Αιτιών (RCA),συμπεριλαμβανομένων και των κατόχων της λύσης. Η ΕταίροςΔιαχείρισης Κινδύνων εποπτεύει την εφαρμογή τους.

4.7.2 Συστάσεις για βελτιώσεις

Σε παγκόσμιο επίπεδο, μέσω της GAQIC και της GQRMSG, η KPMG International ελέγχει τα αποτελέσματα τωνπρογραμμάτων παρακολούθησης της ποιότητας, αναλύει τιςβαθύτερες αιτίες και τα σχέδια δράσης των εταιρειών-μελώνκαι αναπτύσσει πρόσθετες παγκόσμιες δράσεις, όπωςαπαιτείται.

Η GAQIC ασχολείται με ζητήματα σε όλο το δίκτυο πουπροκύπτουν από εσωτερικές αξιολογήσεις ελέγχου ποιότηταςκαι εξωτερικούς εποπτικούς ελέγχους, παρακολουθεί τηνπρόοδο που σημειώνεται στην αντιμετώπιση θεμάτωνποιότητας του ελέγχου, και προβαίνει σε συστάσεις προς τηνGASG σε θέματα ποιότητας του ελέγχου.

Τα παγκόσμια σχέδια αντιμετώπισης μέχρι σήμερα περιλαμβά -νουν ολιστικές δράσεις με στόχο την κουλτούρα και τησυμπεριφορά και την εξασφάλιση συνεκτικής απόδοσης τηςομάδας ελέγχου. Οι παγκόσμιες δράσεις περιλαμβάνουν,επίσης, την κατάρτιση, τα εργαλεία και την καθοδήγηση για ναενισχύσουμε τη συνεκτικότητα, να διασφαλίσουμε ότι κάνουμεσωστά τα βασικά, και ότι γίνεται διαμοιρασμός της βέλτιστηςπρακτικής σε όλο το Δίκτυο.

4.7.3 Εξωτερική πληροφόρηση και διάλογος

4.7.3.1 Εποπτικές αρχές

Στην Ελλάδα, η Επιτροπή Λογιστικής Τυποποίησης καιΕλέγχων (Ε.Λ.Τ.Ε) διενεργεί ανεξάρτητους ελέγχους εδώ καιαρκετά χρόνια.

Η Επιτροπή Λογιστικής Τυποποίησης και Ελέγχων (Ε.Λ.Τ.Ε.)διενήργησε έλεγχο της εφαρμογής του Δ.Π.Δ.Δ.Π. 1, τονΟκτώβριο του 2009. Επίσης, διενεργήθηκε ποιοτικός έλεγχοςαπό το Σώμα Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών τον Νοέμβριο του2010. Αυτοί οι εξωτερικοί έλεγχοι δε διαπίστωσαν θέματα πουθα μπορούσαν να θεωρηθούν ότι έχουν σημαντική επίδρασηστη διεξαγωγή της ελεγκτικής δραστηριότητας της Εταιρείας.Το 2014 διενεργήθηκε ποιοτικός έλεγχος καθώς επίσηςεπανεξέταση της εφαρμογής του Δ.Π.Δ.Δ.Π. 1 από τηνΕπιτροπή Λογιστικής Τυποποίησης και Ελέγχων (Ε.Λ.Τ.Ε.)

και δε διαπιστώθηκαν σημαντικά ευρήματα.

To Σώμα Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών στην Ελλάδαολοκλήρωσε την εργασία του σε σχέση με τον έλεγχο τηςKPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE τον Νοέμβριο του 2016 και δενεντοπίστηκαν ζητήματα που έχουν κάποια σημαντική επίδρασηστη επιτέλεση των ελεγκτικών μας δραστηριοτήτων.

Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE είναι εγγεγραμμένη στοΣυμβούλιο Λογιστικής Εποπτείας των Εταιρειών ΔημοσίουΕνδιαφέροντος των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής (USPCAOB) και συνεπώς είναι διαπιστευμένη και μπορεί ναδιενεργεί τακτικούς ελέγχους εταιρειών που είναι εισηγμένεςστο χρηματιστήριο των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής.Δεν είχαμε ελέγχους από το Συμβούλιο Λογιστικής Εποπτείαςτων Εταιρειών Δημοσίου Ενδιαφέροντος των ΗνωμένωνΠολιτειών της Αμερικής (US PCAOB) μέχρι σήμερα.

Σε διεθνές επίπεδο η KPMG έχει τακτική αμφίδρομη επικοινω -νία με το Διεθνές Φόρουμ των Ανεξάρτητων ΚανονιστικώνΑρχών Ελέγχου (International Forum of Independent AuditRegulators - “IFIAR”) για να συζητάει τα ευρήματα σχετικά μετην ποιότητα του ελέγχου και τα μέτρα που αναλαμβάνονταιγια την αντιμετώπιση αυτών των θεμάτων σε επίπεδο Δικτύου.

Στην Ελλάδα, η Εταιρεία έχει τακτική αμφίδρομη επικοινωνίαμε την τοπική κανονιστική αρχή, την Επιτροπή ΛογιστικήςΤυποποίησης και Ελέγχων (Ε.Λ.Τ.Ε.), για να συζητάει όποιεςκανονιστικές αλλαγές και οποιαδήποτε άλλα θέματα σχετικά με την ελεγκτική δραστηριότητα της Εταιρείας.

4.7.3.2 Σχόλια των πελατών

Αναζητούμε ενεργά σχόλια από τους πελάτες μέσωσυζητήσεων πρόσωπο-με-πρόσωπο και ερευνών γνώμηςτρίτων για να παρακολουθούμε την ικανοποίησή τους με τιςυπηρεσίες που τους παρέχουμε. Επιδιώκουμε ενεργά ναλαμβάνουμε αυτά τα σχόλια και να προωθούμε δυναμικέςαλλαγές τόσο στο επίπεδο του έργου όσο και στο επίπεδο τηςΕταιρείας για να καλύπτουμε τις ανάγκες των πελατών.Οποιεσδήποτε δράσεις που προκύπτουν από τα σχόλια τωνπελατών παρακολουθούνται από την επικεφαλής τουΕλεγκτικού Τμήματος ή έναν καθορισμένο από την ΕπιτροπήΕπιχειρηματικής Δραστηριότητας εταίρο, για να εξασφαλίσειότι οι ανησυχίες σχετικά με την ποιότητα αντιμετωπίζονται σεέγκαιρη βάση και ενημερώνεται αντίστοιχα ο ΕταίροςΑνάθεσης Εργασίας.



O κύκλος εργασιών της Εταιρείας για την οικονομική χρήσηη οποία έληξε την 30 Ιουνίου 2016, όπως εμφανίζεται στιςδημοσιοποιημένες χρηματοοικονομικές της καταστάσεις,ανέρχεται σε ΕΥΡΩ 15 222 χιλιάδες (30 Ιουνίου 2015: ΕΥΡΩ14 962 χιλιάδες) και αναλύεται ως εξής:

Αναφορά στις βασικές κατηγορίες αμοιβών την 30 Ιουνίου2016 και 30 Ιουνίου 2015 (τα ποσά εκφράζονται σε χιλιάδεςΕυρώ).

Υπηρεσίες Κύκλος Κύκλος εργασιών εργασιών

30 Ιουνίου 2016 30 Ιουνίου 2015

Υπηρεσίες υποχρεωτικών ελέγχων 14 904 14 570

Φορολογικές υπηρεσίες 258 233

Άλλες συμβουλευτικές υπηρεσίες 60 159

Σύνολο 15 222 14 962

Χρnματοοικονομικές πλnροφορίες5



H αποζημίωση των εταίρων καθορίζεται από τονΔιευθύνοντα Εταίρο σε συνεργασία με τα μέλη της αρμόδιαςΕπιτροπής βάσει των καθορισμένων στόχων που έχουν τεθείγια κάθε εταίρο και αφορούν έναν αριθμό θεμάτων σχετικά μετο ρόλο του στην ομάδα. Αυτά τα θέματα περιλαμβάνουν τηνποιότητα της εργασίας, την εξυπηρέτηση των πελατών, τηνανάπτυξη των εσόδων και της κερδοφορίας, την ηγεσία και τηνενσωμάτωση των αξιών της Εταιρείας. Ο καθορισμός τηςαποζημίωσης των εταίρων που παρέχουν ελεγκτικές υπηρεσίεςδεν λαμβάνει υπόψη το επίπεδο παροχής μη ελεγκτικώνυπηρεσιών σε πελάτες τους.

Συγκεκριμένα, υπάρχουν τρία στοιχεία σχετικά με τονκαθορισμό της αποζημίωσης των εταίρων:

— Βασικό μέρος - σταθερό ποσό ως βασικό μέρος

— Παροχή σχετιζόμενη με την απόδοση - επιβραβεύει τηναπόδοση του κάθε εταίρου έναντι των ατομικών στόχωντου κατά τη διάρκεια της χρήσης

— Ποσοστό κερδών - ένα ποσοστό των κερδών που δενκρατούνται για μελλοντική επένδυση στην επιχείρηση.

Αμοιβές εταίρων 6


7.1 Νομική δομή Οι ανεξάρτητες εταιρείες-μέλη του Δικτύου της KPMG (συμπερι-λαμβανομένης της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές A.E.) είναι συνδε-μένες με την KPMG International (μια ελβετική συνεταιριστικήεταιρεία) που είναι νομική οντότητα που έχει συσταθεί σύμφωναμε το Ελβετικό Δίκαιο.

Η KPMG International δραστηριοποιείται επιχειρηματικά για τοσυνολικό όφελος των εταιρειών-μελών του Δικτύου της KPMG,αλλά δεν παρέχει υπηρεσίες σε πελάτες. Οι υπηρεσίες στους πελάτες παρέχονται αποκλειστικά από εταιρείες-μέλη του Δικτύου.

Ένας από τους σημαντικότερους σκοπούς της KPMG Interna-tional είναι να διευκολύνει την παροχή υψηλής ποιότητας Ελεγ-κτικών, Φορολογικών και Συμβουλευτικών υπηρεσιών σε πελάτεςαπό κάθε εταιρεία-μέλος του Δικτύου. Για παράδειγμα, η KPMGInternational καθορίζει και διευκολύνει την υλοποίηση και διατή-ρηση κοινών πολιτικών, προτύπων εργασίας και συμπεριφοράςαπό τις εταιρείες-μέλη, και προστατεύει και ενισχύει τη χρήσητου ονόματος και εμπορικού σήματος της KPMG.

H KPMG, είναι μια επιχείρηση που είναι νομικά διακριτή απόκάθε εταιρεία-μέλος. Η KPMG International και οι εταιρείες-μέληδεν αποτελούν παγκόσμιο συνεταιρισμό, κοινοπραξία, ούτε υφί-σταται μεταξύ τους εταιρική σχέση ή σχέση αντιπροσώπευσης.Καμία εταιρεία-μέλος δεν έχει το δικαίωμα να υποχρεώσει ή ναδεσμεύσει την KPMG International ή άλλη εταιρεία-μέλος έναντιτρίτων και αντίστοιχα η KPMG International δεν έχει δικαίωμα ναυποχρεώσει ή να δεσμεύσει οποιαδήποτε εταιρεία-μέλος.

Το όνομα κάθε ελεγκτικής εταιρείας που είναι μέλος του δικτύουκαι οι χώρες στις οποίες κάθε εταιρεία-μέλος του δικτύου έχει εγκριθεί ως ορκωτός ελεγκτής ή διατηρεί την έδρα, την κεντρικήδιοίκηση ή τον κύριο χώρο δραστηριότητας είναι διαθέσιμα στοwww.kpmg.com.

7.2 Ευθύνες και υποχρεώσεις τωνεταιρειών-μελών Βάσει συμφωνιών με την KPMG International, οι εταιρείες-μέληείναι υποχρεωμένες να συμμορφώνονται προς τις πολιτικές καιτους κανονισμούς της KPMG International, συμπεριλαμβανομέ-νων και των προτύπων ποιότητας που πρέπει να καθορίζουν τοντρόπο λειτουργίας τους και τον τρόπο παροχής υπηρεσιών στουςπελάτες για να υπάρχει αποτελεσματικός ανταγωνισμός. Αυτόπεριλαμβάνει την ύπαρξη μιας εταιρικής δομής που εξασφαλίζειδιάρκεια και σταθερότητα, καθώς και την ικανότητα υιοθέτησηςπαγκόσμιων στρατηγικών, διαμοιρασμού πόρων (εισερχόμενωνκαι εξερχόμενων), εξυπηρέτησης πολυεθνικών πελατών, διαχείρι-σης κινδύνου, και εφαρμογής παγκόσμιων μεθοδολογιών και εργαλείων.

Κάθε εταιρεία-μέλος αναλαμβάνει ευθύνη για τη διοίκησή τηςκαι την ποιότητα του έργου της. Οι εταιρείες-μέλη δεσμεύονταιπάνω στη βάση ενός κοινού συνόλου αξιών της KPMG (βλ. ενότητα 4.1).

Οι δραστηριότητες της KPMG International χρηματοδοτούνταιαπό ποσά που καταβάλλονται από τις εταιρείες-μέλη. Η βάσηυπολογισμού αυτών των ποσών εγκρίνεται από το ΠαγκόσμιοΣυμβούλιο της KPMG International (το «Παγκόσμιο Συμβού-λιο») και εφαρμόζεται με συνέπεια για όλες τις εταιρείες-μέλη. Η ιδιότητα της εταιρείας-μέλους της KPMG και η συμμετοχήμιας εταιρείας στο Δίκτυο της KPMG μπορεί να λήξει εάν, μεταξύ άλλων, αυτή δεν συμμορφωθεί με τις πολιτικές και τουςκανονισμούς που ορίζονται από την KPMG International ή κάθεάλλη υποχρέωση προς την KPMG International.

7.3 Ασφάλιση επαγγελματικής ευθύνης Ένα ουσιαστικό επίπεδο ασφαλιστικής κάλυψης διατηρείται γιατις επαγγελματικές αξιώσεις αμέλειας. Η κάλυψη παρέχει μιαεδαφική κάλυψη σε παγκόσμια βάση και παρέχεται κυρίωςμέσω εξαρτημένης ασφάλισης που είναι διαθέσιμη σε όλες τιςεταιρείες-μέλη της KPMG.

7.4 Δομή διακυβέρνησης Τα κύρια όργανα διακυβέρνησης και διαχείρισης της KPMG International είναι η Παγκόσμια Επιτροπή, το Παγκόσμιο Συμβούλιο και η Παγκόσμια Ομάδα Διαχείρισης.

Παγκόσμια Επιτροπή

Η Παγκόσμια Επιτροπή επικεντρώνεται σε υψηλού επιπέδου κα-θήκοντα διακυβέρνησης και παρέχει τη δυνατότητα για ανοικτόδιάλογο και επικοινωνία μεταξύ των εταιρειών-μελών του Δικτύου. Εκτελεί καθήκοντα αντίστοιχα με τη συνέλευση των μετόχων (παρότι η KPMG International δεν έχει μετοχικό κεφάλαιο και ως εκ τούτου, έχει μόνο μέλη και όχι μετόχους).

Μεταξύ άλλων, η Παγκόσμια Επιτροπή εκλέγει τον ΠαγκόσμιοΠρόεδρο και επίσης εγκρίνει τον διορισμό των μελών του Παγκόσμιου Συμβουλίου. Περιλαμβάνει εκπροσώπηση από 58εταιρείες-μέλη του Δικτύου, που είναι «μέλη» της KPMG International λόγω του Ελβετικού Δικαίου.

Παγκόσμιο Συμβούλιο

Το Παγκόσμιο Συμβούλιο είναι το κύριο όργανο διακυβέρνησηςκαι εποπτείας της KPMG International. Τα βασικά καθήκοντατου Παγκόσμιου Συμβουλίου περιλαμβάνουν την έγκριση τηςστρατηγικής, προστασίας και ενίσχυσης της εταιρικής φήμης της

Οργάνωσn Δικτύου 7


https://home.kpmg.com/xx/en/home.html


KPMG, εποπτεία της διαχείρισης της KPMG International και τηνέγκριση των πολιτικών και κανονισμών. Επίσης εγκρίνει την ένταξη ως εταιρείες-μέλη του Δικτύου και επικυρώνει το διορισμότου Παγκόσμιου Αντιπροέδρου από τον Παγκόσμιο Πρόεδρο.

Το Παγκόσμιο Συμβούλιο αποτελείται από τον Παγκόσμιο Πρό-εδρο, τον Παγκόσμιο Αντιπρόεδρο, τον Πρόεδρο κάθε μίας απότις 3 περιφέρειες [Αμερικανικής Ηπείρου (Americas), Ασίας-Ειρηνικού (ASPAC) και Ευρώπης, Μέσης Ανατολής και Αφρικής(EMA)] και ορισμένους διευθύνοντες εταίρους των εταιρειών-μελών.

Είναι υπό την ηγεσία του Παγκόσμιου Προέδρου, ο οποίος υπο-στηρίζεται από την Εκτελεστική Επιτροπή, που αποτελείται απότον Παγκόσμιο Πρόεδρο, τον Παγκόσμιο Αντιπρόεδρο, τον Πρόεδρο της κάθε μίας από τις περιφέρειες και επί του παρόντοςτέσσερις άλλους διευθύνοντες εταίρους των εταιρειών-μελών. Ο κατάλογος των μελών του Παγκόσμιου Συμβουλίου (την 1 Οκτωβρίου 2016) είναι διαθέσιμος στη «Διεθνή Ετήσια Ανασκόπηση» της KPMG International.

Ένα από τα άλλα μέλη του Παγκόσμιου Συμβουλίου εκλέγεταιως επικεφαλής σύμβουλος από τα μέλη του Παγκόσμιου Συμ-βουλίου που δεν είναι επίσης μέλη της Εκτελεστικής Επιτροπήςτου Παγκόσμιου Συμβουλίου («μη εκτελεστικά μέλη»). Βασικόςρόλος του επικεφαλής συμβούλου είναι να ενεργεί ως σύνδε-σμος μεταξύ του Παγκόσμιου Προέδρου και των «μη εκτελεστι-κών» μελών του Παγκόσμιου Συμβουλίου.

Παγκόσμια Ομάδα Διαχείρισης

Το Παγκόσμιο Συμβούλιο έχει αναθέσει ορισμένες αρμοδιότητεςστην Παγκόσμια Ομάδα Διαχείρισης. Οι ευθύνες αυτές περιλαμ-βάνουν την ανάπτυξη της παγκόσμιας στρατηγικής σε συνεργα-σία με την Εκτελεστική Επιτροπή. Η Παγκόσμια ΟμάδαΔιαχείρισης υποστηρίζει επίσης τις εταιρείες-μέλη στην εκτέλεσητης παγκόσμιας στρατηγικής και ως αρμόδια ομάδα καθιστά τιςεταιρείες-μέλη υπεύθυνες για τις δεσμεύσεις τους.

Η Ομάδα, της οποίας ηγείται ο Παγκόσμιος Αντιπρόεδρος, περιλαμβάνει τον Παγκόσμιο Πρόεδρο, τον Παγκόσμιο ΓενικόΔιευθυντή Επιχειρηματικών Δραστηριοτήτων, τους επικεφαλείςλειτουργίας και υποδομής παγκοσμίως, και τον Γενικό Σύμβουλο.

Ο κατάλογος των μελών της Παγκόσμιας Ομάδας Διαχείρισης,την 1 Οκτωβρίου 2016, διατίθεται στην «Διεθνή Ετήσια Ανασκόπηση» της KPMG International.

Παγκόσμιες Συντονιστικές Ομάδες

Οι Παγκόσμιες Συντονιστικές Ομάδες συνεργάζονται στενά μετην περιφερειακή ηγεσία και την ηγεσία των εταιρειών-μελών για:

— Τον καθορισμό και τη διάδοση των κατάλληλων πολιτικώνελέγχου και διαχείρισης ποιότητας και κινδύνων

— Τη θέσπιση αποτελεσματικών και αποδοτικών διαδικασιώνκινδύνων για την προαγωγή της ποιότητας ελέγχου

— Τον ενεργό προσδιορισμό και την άμβλυνση κινδύνων πουείναι κρίσιμοι για το Δίκτυο.

Οι Παγκόσμιες Συντονιστικές Ομάδες ενεργούν υπό την επο-πτεία της Παγκόσμιας Ομάδας Διαχείρισης. Οι ρόλοι της Παγκό-σμιας Συντονιστικής Ομάδας Ελέγχου και της ΠαγκόσμιαςΣυντονιστικής Ομάδας Ποιότητας και Διαχείρισης Κινδύνων περιγράφονται λεπτομερώς στην Έκθεση Διαφάνειας της KPMGInternational.

Κάθε εταιρεία-μέλος είναι μέρος μιας από τις 3 περιφέρειες[Αμερικάνικη Ήπειρος (Americas), Ασία-Ειρηνικός (ASPAC), καιΕυρώπη, Μέση Ανατολή & Αφρική (EMA)]. Κάθε περιφέρειαέχει Περιφερειακό Συμβούλιο που αποτελείται από τον Περιφε-ρειακό Πρόεδρο, Περιφερειακό Γενικό Διευθυντή ή Διευθύ-νοντα Σύμβουλο, αντιπροσώπευση από όποιες υπό-περιφέρειεςκαι άλλα μέλη κατά περίπτωση. Το κάθε Περιφερειακό Συμβού-λιο εστιάζει ειδικά στις ανάγκες των εταιρειών-μελών στην περιφέρειά τους και βοηθά στην εφαρμογή των πολιτικών καιδιαδικασιών της KPMG International, εντός της περιφέρειας.

Περαιτέρω λεπτομέρειες σχετικά με την KPMG International,συμπεριλαμβανομένων των ρυθμίσεων για τη διακυβέρνηση,μπορούν να βρεθούν στην Έκθεση Διαφάνειας της KPMG International, η οποία είναι διαθέσιμη στην KPMGI Transparency Report.

7.5 Επικεφαλείς Γεωγραφικών Περιοχών Υπεύθυνοι για την Ποιότητα και τη Διαχείριση Κινδύνων Ο Επικεφαλής Ποιότητας, Διαχείρισης Κινδύνων και Κανονιστι-κής Συμμόρφωσης ορίζει Επικεφαλείς Γεωγραφικών ΠεριοχώνΥπεύθυνους για την Ποιότητα και τη Διαχείριση Κινδύνων, οι οποίοι:

— Αξιολογούν την αποτελεσματικότητα των προσπαθειών ποιότητας και διαχείρισης κινδύνων μιας εταιρείας-μέλουςώστε να προσδιορίζονται και να αμβλύνονται σημαντικοί κίνδυνοι για την εταιρεία-μέλος και το δίκτυο, καθώς και ναπαρακολουθείται ενεργά η ευθυγράμμιση με τις παγκόσμιεςστρατηγικές και προτεραιότητες ποιότητας και διαχείρισηςκινδύνων

— Διαμοιράζονται τις κορυφαίες βέλτιστες πρακτικές στην ποιότητα και τη διαχείριση κινδύνων

— Αναφέρονται στον Υπεύθυνο Παγκοσμίως για την Ποιότητα,τη Διαχείριση Κινδύνων και την Κανονιστική Συμμόρφωση.




Tα μέτρα και οι διαδικασίες που εξυπηρετούν ως βάση για τοσύστημα διασφάλισης ποιότητας της KPMG Ορκωτοί ΕλεγκτέςAE που υπογραμμίζονται στην παρούσα έκθεση στοχεύουν στονα παρέχουν έναν εύλογο βαθμό διασφάλισης ότι οι τακτικοίέλεγχοι που διεξάγονται από την Εταιρεία είναι συνεπείς με τουςσχετικούς νόμους και κανονισμούς. Εξαιτίας των ενδογενών περιορισμών του, το σύστημα διασφάλισης ποιότητας δεν απο-σκο πεί στο να παρέχει απόλυτη διασφάλιση ότι η μη συμμόρφωσημε τους σχετικούς νόμους και κανονισμούς θα προλαμβάνονταιή θα εντοπίζονται.

Το Διοικητικό Συμβούλιο της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AEλαμβάνει υπόψη:

— Τον σχεδιασμό και τη λειτουργία των συστημάτων διασφάλι-σης ποιότητας όπως περιγράφεται στην παρούσα έκθεση.

— Τα ευρήματα από τα διάφορα προγράμματα συμμόρφωσηςπου διεξάγονται από την Εταιρεία (συμπεριλαμβανομένων και των προγραμμάτων επισκόπησης της KPMG Internationalόπως περιγράφεται στην παράγραφο 4.7.1 και των τοπικώνπρογραμμάτων εποπτείας συμμόρφωσής μας).

— Τα ευρήματα από εποπτικούς ελέγχους και τις δέουσες ενέργειες που ακολούθησαν.

Λαμβάνοντας όλα αυτά τα στοιχεία μαζί, το Διοικητικό Συμβούλιοτης KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE επιβεβαιώνει με ένα εύλογοεπίπεδο διασφάλισης ότι τα συστήματα διασφάλισης ποιότηταςστην Εταιρεία έχουν λειτουργήσει αποτελεσματικά κατά τηχρήση που έληξε την 30 Ιουνίου 2016.

Περαιτέρω, το Διοικητικό Συμβούλιο της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE επιβεβαιώνει ότι διενεργήθηκε εσωτερικός έλεγχοςτης ανεξαρτησίας εντός της Εταιρείας κατά τη χρήση που έληξετην 30 Ιουνίου 2016.

Ασπασία Ερμιόνη Κυριάκου Πρόεδρος και Διευθύνουσα Σύμβουλος

Δήλωσn από το Διοικnτικό Συμβούλιοτnς KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE σxετικά με τnν αποτελεσματικότnτατου εσωτερικού συστήματος διασφάλισnς ποιότnτας και ανεξαρτnσίας

8



A.1 Εταιρείες ΔημοσίουΕνδιαφέροντος Στον πίνακα που ακολουθεί παρουσιάζονται οι πελάτεςστους οποίους εκδόθηκε έκθεση ελέγχου/επισκόπησηςαπό την KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές AE στη χρήση πουέληξε την 31 Δεκεμβρίου 2016 και θεωρούνται οντότητεςδημοσίου ενδιαφέροντος. Ο ορισμός «οντότητεςδημοσίου ενδιαφέροντος» για το σκοπό αυτό είναι αυτόςπου προβλέπεται στο Νόμο 3693/2008, όπου οντότητεςδημοσίου ενδιαφέροντος χαρακτηρίζονται οι εταιρείες τωνοποίων οι μεταβιβάσιμοι τίτλοι είναι διαπραγματεύσιμοι σε οργανωμένη αγορά της Ευρωπαϊκής Ένωσης και ο έλεγχος των οποίων είναι τακτικός έλεγχος κατά τηνέννοια του Νόμου 3693/2008, καθώς επίσης τράπεζες καιασφαλιστικές εταιρείες των οποίων οι μεταβιβάσιμοι τίτλοιδεν είναι διαπραγματεύσιμοι σε οργανωμένη αγορά τηςΕυρωπαϊκής Ένωσης.

Alpha Τράπεζα A.E. (1)

Alpha Αστικά Ακίνητα A.E. (1)

Attica Bank A.T.E. (1)

Χαλκόρ A.E. Επεξεργασίας Μετάλλων (1)

Ιονική Ξενοδοχειακαί Επιχειρήσεις A.E. (1)

Καπνοβιομηχανία Καρέλια A.E. (1)

Ιατρικό Αθηνών Ε.Α.Ε. (1)

Allianz Αμοιβαία Κεφάλαια (6)

Alpha Αμοιβαία Κεφάλαια (6)

Τράπεζα της Ελλάδος Α.Ε. (4)

Οργανισμός Προγνωστικών Αγώνων Ποδοσφαίρου (Ο.Π.Α.Π.) Α.Ε. (1)

Citibank International Ltd (Greek branch) (2)

BMW Austria Bank G.M.B.H. (2)

Mercedes Benz Bank Polska S.A. (Greek branch) (2)

Mercedes Benz Financial Services Ελλάς Ανώνυμη Εταιρεία Εμπορίας και Ενοικιάσεως Αυτοκινήτων (2)

Allianz Ελλάς Ανώνυμη Ασφαλιστική Εταιρεία (2)

Euler Hermes Hellas Ανώνυμη Ασφαλιστική Εταιρεία Πιστώσεων (2)

Interasco Ανώνυμος Εταιρεία Γενικών Ασφαλίσεων Α.Ε.Γ.Α. (2)

Ergo A.A.E. Ζωής (2)

Ergo A.A.E. Ζημιών (2)

Prime Insurance Company Ltd - Υποκατάστημα Ελλάδας (2)

AGA International S.A. - Greek branch (5)

ABC Factors A.E. (2)

Alpha Leasing A.E. (2)

HSH Nordbank AG - Greek branch (2)

Alpha Finance A.E. (6)

Alphalife A.A.E.Z. (2)

D.A.S. Hellas Insurance S.A. (2)

Mapfre Asistencia S.A. - Greek branch (2)

Orizon General Insurance A.E. (2)

ΠαραρτήματαA

(1) Εισηγμένη εταιρεία - Εξαμηνιαίος (30 Ιουνίου 2016) και ετήσιος τακτικός έλεγχος (31 Δεκεμβρίου 2015)

(2) Μη εισηγμένη εταιρεία - Ετήσιος τακτικός έλεγχος (31 Δεκεμβρίου 2015)

(3) Εισηγμένη εταιρεία – Εξαμηνιαίος έλεγχος (30 Ιουνίου 2016)

(4) Εισηγμένη εταιρεία – Ετήσιος τακτικός έλεγχος (31 Δεκεμβρίου 2015)

(5) Μη εισηγμένη εταιρεία – Ετήσιος τακτικός έλεγχος (31 Δεκεμβρίου 2014)

(6) Μη εισηγμένη εταιρεία – Εξαμηνιαίος (30 Ιουνίου 2016) και ετήσιος τακτικός έλεγχος (31 Δεκεμβρίου 2015)



Ενεργούμε παραδειγματικά Ενεργούμε σε όλα τα επίπεδα με τρόπο ενδεικτικό τωνπροσδοκιών μας απέναντι τόσο στους συνεργάτες μας,όσο και στους πελάτες μας.

Εργαζόμαστε μαζί Βοηθάμε τους συνεργάτες μας να αναδείξουν τονκαλύτερό τους εαυτό και διαμορφώνουμε ισχυρές καιεπιτυχημένες εργασιακές σχέσεις.

Σεβόμαστε την ατομικότητα Σεβόμαστε τους ανθρώπους μας για αυτό που είναι, αλλάκαι για τη γνώση, τις δεξιότητες και την εμπειρία πουφέρουν ως άτομα και ως μέλη των ομάδων μας.

Αναζητούμε τα δεδομένα και παρέχουμε διορατικότητα Ενδυναμώνουμε τη φήμη μας ως αξιόπιστοι καιαντικειμενικοί σύμβουλοι επιχειρήσεων, προκαλώντας τιςπροσδοκίες μας και αναζητώντας δεδομένα.

Είμαστε ανοιχτοί και ειλικρινείς στην επικοινωνία μας Μοιραζόμαστε τις πληροφορίες και τις ιδέες μας συχνάκαι με τρόπο εποικοδομητικό, ώστε να μπορούμε ναχειριζόμαστε τις δύσκολες καταστάσεις με θάρρος καιευθύτητα.

Είμαστε αφοσιωμένοι στις κοινότητές μας Ενεργούμε ως υπεύθυνοι εταιρικοί πολίτες, επιχειρώνταςνα διευρύνουμε τις δεξιότητες και τις προοπτικές μας,μέσα από την εργασία που επιτελούμε στις κοινότητέςμας και προστατεύοντας το περιβάλλον.

Πάνω από όλα, ενεργούμε με ακεραιότητα Σταθερά επιδιώκουμε να διατηρούμε τα υψηλότεραεπαγγελματικά πρότυπα, να παρέχουμε έγκυρεςσυμβουλές και να παραμένουμε ανεξάρτητοι.

A.2 Αξίες της KPMGΟι άνθρωποι της KPMG εργάζονται μαζί για να προσφέρουν αξία στους πελάτες. Πιστεύουμε ακράδαντα σε ένα κοινό σύνολοαξιών που μοιραζόμαστε και καθοδηγούν τη συμπεριφορά μας όταν πρόκειται για συνεργασία με τους πελάτες και μεταξύ μας.

© 2017 KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές ΑΕ, Ελληνική Aνώνυμη Εταιρεία και μέλος του δικτύου ανεξάρτητων εταιρειών-μελών της KPMG συνδεδεμένων με την KPMG International Cooperative ("KPMG International"), ενός Ελβετικού νομικού προσώπου. Με την επιφύλαξη κάθε δικαιώματος.

Οι πληροφορίες που περιέχονται στο παρόν είναι γενικού χαρακτήρα και δεν προορίζονται για την αντιμετώπιση περιστάσεων που αφορούν συγκεκριμένα φυσικά πρόσωπα ή οντότητες. Αν και προσπαθούμε να παρέχουμε ακριβείς και έγκαιρες πληροφορίες, δεν μπορεί να υπάρξει καμία εγγύηση ότι οι πληροφορίες αυτές είναι ακριβείς την ημερομηνία παραλαβής τους ή ότι θα παραμείνουν να είναι ακριβείς στο μέλλον. Δεν θα πρέπει να λαμβάνονται αποφάσεις βάσει των πληροφοριών αυτών χωρίς την κατάλληλη επαγγελματική συμβουλή μετά από ενδελεχή εξέταση της συγκεκριμένης κατάστασης.

Το όνομα και το λογότυπο KPMG αποτελούν καταχωρημένα εμπορικά σήματα ή σήματα της KPMG International.

KPMG

ΑΘΗΝΑΣτρατηγού Τόμπρα 3153 42 Αγία Παρασκευή Τηλ: 210 6062100Fax: 210 6062111

Μεσογείων 400Β153 42 Αγία ΠαρασκευήΤηλ: 211 1815600

ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΝ. Κουντουριώτου 2 546 25 ΘεσσαλονίκηΤηλ: 2310 550915Fax: 2310 543670

e-mail: [email protected]/gr

Έκθεσn Διαφάνειας 2016 › content › dam › kpmg › gr › pdf › 2017 › 03...

Documents

Transcript of Έκθεσn Διαφάνειας 2016 › content › dam › kpmg › gr › pdf › 2017 › 03...