SVEUČILIŠTE U RIJECI

EKONOMSKI FAKULTET

Josipa Mikelić

FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU

PRORAČUNA – PRIMJER ŠKOLSTVA

DIPLOMSKI RAD

Rijeka, 2013. godina

2

SVEUČILIŠTE U RIJECI

EKONOMSKI FAKULTET

FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU PRORAČUNA – PRIMJER

ŠKOLSTVA

Predmet: Menadžersko računovodstvo

Mentor: dr.sc. Davor Vašiček

Student: Josipa Mikelić

Marketing

0081081517

U Rijeci, rujan 2013.

3

SADRŽAJ

1. UVOD 1.1. Problem i predmet istraživanja ……………………………… 4 1.2. Radna i pomoćna hipoteza …………………………………… 4 1.3. Svrha i ciljevi istraživanja …………………………………… 5 1.4. Struktura rada ……………………………………………….... 5

2. PLANIRANJE KAO UPRAVLJAČKA FUNKCIJA 2.1. Pojam financijskog plana ………………………………….… 6 2.2. Obilježja i funkcije planiranja ………………………………. 8 2.3. Institucionalni obuhvat javnog sektora …………………. …. 11

3. PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA 3.1. Pojam i obilježja proračuna …………………………………. 13 3.2. Proračunski proces ………………………………………....... 16

3.2.1. Planiranje, priprema i izrada proračuna ……………….… 18 3.2.2. Proces usvajanja proračuna …………………………....... 21 3.2.3. Izvršavanje proračuna ………………………………….… 23

4. FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA 4.1. Obrazovanje kao funkcija države …………………………….. 26 4.2. Sustav školstva u Republici Hrvatskoj …………………….... 28 4.3. Sustav financiranja OŠ ………………………………………. 29

5. PRIMJER FINANCIJSKOG PLANIRANJA OŠ 5.1. Općenito o Osnovnoj školi Ivana Rabljanina Rab ……….….. 35 5.2. Prijedlog financijskog plana za razdoblje 2013. – 2015. godine 37 5.3. Procjene primitaka i prihoda ……………………………........ 38 5.4. Prijedlog plana rashoda i izdataka ……………………………. 41

ZAKLJUČAK

LITERATURA

POPIS TABLICA

IZJAVA

4

1. UVOD

1.1 Problem i predmet istraživanja

Problem istraživanja jest utvrditi način i funkciju financijskog planiranja u osnovnom

školstvu i školama kao decentraliziranim korisnicima proračuna jedinica lokalne i

područne samouprave.

Također želi se objasniti način financiranja proračunskih korisnika kao i značajke

proračuna kao glavnog instrumenta pomoću kojeg se planiraju i izvršavaju transakcije.

Rad obuhvaća cijeli proračunski proces, od planiranja, pripreme i izrade proračuna kao i

izvršavanje proračuna, a kao poveznica i primjer prikazati će se na primjeru Osnovne

škole Ivana Rabljanina Rab.

1.2. Radna i pomoćna hipoteza

U sustavu osnovnog obrazovanja, odnosno u sustavu proračuna, financijsko izvještavanje

ima posebnu važnost kako bi se procijenila uspješnost izvršavanja financijskog

planiranja, te kao takvo predstavlja osnovu za upravljanje škole kao ustanove.

Pomoćna hipoteza:

- financijski izvještaji služe kao pokazatelji izvršenja financijskih planova, kao i

pokazatelji uspješnosti poslovanja proračunskih subjekata

5

1.3. Svrha i ciljevi istraživanja

Svrha istraživanja je dokazati važnost planiranja kao menadžerske funkcije u

proračunskim procesima.

Cilj istraživanja je detaljnije objasniti planiranje proračuna na primjeru Osnovne škole

Ivana Rabljanina Rab te analizom potkrijepiti provedena istraživanja na primjeru Škole.

1.4. Struktura rada

Rad se sastoji od 5 dijelova.

U prvom dijelu, uvodu, navodi se problem i predmet istraživanja kojim se ovaj rad bavi,

koja je svrha i cilj istraživanja te koje su znanstvene metode primjene u istraživanju.

U drugom dijelu se govori o samom pojmu financijskog plana, sustavom školstva kao

dijelom javnog sektora kao i načinom financiranja škola.

U trećem dijelu govori se o proračunskom procesu odnosno kako se planira, priprema i

izvršava proračun kao i o obilježjima i funkcijama planiranja.

Financijsko planiranje u sustavu školstva teme je rasprave četvrtog dijela rada, dok se u

petom dijelu navodi primjer Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab te se iskazuju prihodi i

primici odnosno rashodi i izdaci za trogodišnje razdoblje.

6

2. PLANIRANJE KAO UPRAVLJAČKA FUNKCIJA

U upravljačkom računovodstvu sažimaju se ekonomska teorija i računovodstvo. Između

ekonomske i računovodstvene teorije postoji međuutjecaj čime se utječe na učinkovitost

poslovanja. U tom kontekstu, upravljačko računovodstvo predstavlja prikupljanje,

klasifikaciju, obradu i interpretaciju informacija koje su oblikovane na način da pruže

potporu menadžmentu u planiranju i kontroli poslovanja kao i u donošenju odluka.

Nastavno na navedeni pojam upravljačkog računovodstva, u nastavku se obrađuje sam

pojam financijskog plana i financijskog planiranja u okviru proračuna.

2.1. POJAM FINANCIJSKOG PLANA

Plan predstavlja kvantificirano izražene ciljeve nekog poduzeća ili organizacije, dok je

financijski plan proračunskog korisnika akt kojim su utvrđeni njegovi prihodi i primici te

rashodi i izdaci u skladu s proračunskim klasifikacijama. (Zakon o proračunu, NN 87/08)

Financijski plan proračunskog korisnika državnog proračuna sadrži prihode i primitke

iskazane po vrstama, rashode i izdatke predviđene za trogodišnje razdoblje, razvrstane

prema proračunskim klasifikacijama i obrazloženje prijedloga financijskog plana. Sadržaj

i izgled financijskog plana utvrđen je odredbama Zakona o proračunu, Pravilnika o

proračunskim klasifikacijama i Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom

planu, te uputama za izradu prijedloga državnog proračuna. Proračunske klasifikacije su

organizacijska, ekonomska, funkcijska, lokacijska, programska i izvori financiranja.

Financijski plan izvanproračunskih korisnika sastoji se od općeg dijela i posebnog dijela

kojima su iskazani prihodi i primici te rashodi i izdaci raspoređeni u tekuće i razvojne

programe.

Programska klasifikacija znači da se financijski plan korisnika državnog proračuna sastoji

od programa odnosno aktivnosti i projekata. Program predstavlja skup neovisnih, usko

povezanih aktivnosti i projekata usmjerenih ispunjenju zajedničkog cilja. Svaki korisnik

sam za sebe utvrđuje programe kako ih provodi na temelju zakonodavnog okvira koji mu

7

propisuje djelokrug rada, kao i akata planiranja. Aktivnost je dio programa za koji nije

unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojemu su planirani rashodi i izdaci za

ostvarivanje ciljeva utvrđenih programom. Projekt bi bio sastavni dio programa za koji je

unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojem su planirani rashodi i izdaci za ostvarivanje

ciljeva utvrđenih programom.

Ministarstvo financija temeljem smjernica Vlade izrađuje Upute kojima je propisano da

su proračunski korisnici u sklopu decentraliziranih funkcija, u koje spada i Škola, kod

planiranja rashoda koji se financiraju prema minimalnom standardu dužni primjenjivati

određene financijske pokazatelje.

Prilikom planiranja potrebno je odrediti vrijeme koje se odnosi na planiranje, a koje može

biti kratkoročno i dugoročno.

Dugoročno planiranje povezuje se sa strateškim planiranjem koje obuhvaća vrijeme koje

je duže od jedne godine, a njime se donosi temeljna poslovna politika koja obuhvaća

definiranje dugoročnih ciljeva razvoja kao i donošenje adekvatne strategije kojom se žele

postići zadani ciljevi.

Temeljne faze dugoročnog planiranja:

- Pregled i ispitivanje okruženja

- Popis planiranih zahtjeva

- Uspostavljanje i priopćavanje ciljeva poduzeća

- Prosudba postojećeg planiranja resursa

- Kreiranje modela paniranja

- Povezivanje strateškog planiranja s financijskim planiranjem odnosno

proračunom

S druge strane, kratkoročno planiranje je aktivnost koje pokriva razdoblje obično do

jedne godine ili kraće, kojim se definiraju konkretne aktivnosti i zadaci kojima se želi

postići zadane dugoročne ciljeve. Na razini kratkoročnog planiranja donosi se glavni

poslovni plan i fleksibilni proračun za pojedine centre odgovornosti. (Vašiček, D.,

2011,2012:1-2)

8

Faze kratkoročnog planiranja:

- Određivanje ciljeva

- Istraživanje različitih metoda i postupaka za ispunjavanje ciljeva

- Prikupljanje informacija o alternativama

- Selektiranje mogućih odluka za ispunjavanje ciljeva

- Izbor najbolje odluke za realizaciju cilja i njezina provedba

2.2. OBILJEŽJA I FUNKCIJE PLANIRANJA