FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES

PÚBLICOS, A.C.

COMISIÓN DE NORMA DE CONTROL DE CALIDAD SINTESIS EJECUTIVA DE LA

NORMA DE CONTROL DE CALIDADAPLICABLE

AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDADA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD AL REGLAMENTO DE LA NORMA REVISORA

SEPTIEMBRE 2011 ZAPOPAN, JALISCO

LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD EN LOS DESPACHOS DE CONTADORES PÚBLICOS

• CONTROL DE CALIDAD APLICABLE A LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE

DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTOS Y OTROS SERVICIOS

RELACIONADOS

LOS SISTEMAS DE LA CALIDAD

SISTEMA DE CALIDADCALIDAD RESULTADOS QUE IMPACTEN EN LA SATISFACCIÓN DE LOS CLIENTES

EL CLIENTE SIEMPRE PAGARA POR UN RESULTADO, QUE ESEL QUE ESPERA, EL QUE LA ORGANIZACIÓN LE DEBE DAR,CUALQUIER OTRO RESULTADO CAUSARA EN EL UN GRADODE INSATISFACCIÓN.

CONJUNTO DE ELEMENTOS (HUMANOS, TÉCNICOS, MATERIALES, FINANCIEROS, ETC.) INTERDEPENDIENTES Y QUE INTERACTÚAN

CON LA FINALIDAD DE PROPORCIONAR UNO O VARIOS PRODUCTOS A LOS CLIENTES DE LA

ORGANIZACIÓN (DESPACHO), LOS CUALES CUMPLEN CON LOS REQUISITOS POR LOS

QUE QUIERE PAGAR.

LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD

• EXISTEN DIVERSOS MODELOS PARA LOS SISTEMAS DE CONTROL DE LA CALIDAD,

ALGUNOS PUEDEN SER SIMPLES Y DEFINIDOS POR LAS ORGANIZACIONES, OTROS SON

ACEPTADOS A NIVEL INTERNACIONAL POR SU FUNCIONALIDAD Y BENEFICIOS PROBADOS.

LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD

• ALGUNAS INDUSTRIAS DEFINEN SUS MODELOS DE SISTEMAS DE CALIDAD PARA SUS

ORGANIZACIONES.

• CUALQUIER SISTEMA, INCLUSO UNO MALO ES MEJOR QUE NO TENERLO.

Premio DemingPremio Malcom Baldrige

Modelos de sistemas de calidad

EN LOS ÚLTIMOS AÑOS, LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS SE HAN ENFRENTADO A

UNA SERIE DERETOS Y OPORTUNIDADES, EN LOS QUE

PREVALECE UNA INTENSA OBSERVACIÓN HACIA SU DESEMPEÑO

Y CUMPLIMIENTOS CON LA NORMATIVIDAD, ASÍ COMO CON LAS REGULACIONES EN SU TRABAJO, PRINCIPALMENTE EN EL CAMPO DE LA

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

ANTECEDENTESANTECEDENTES

LAS REGULACIONES IMPUESTAS A LAS LAS REGULACIONES IMPUESTAS A LAS ENTIDADES DE INTERÉS PUBLICO Y A LAS ENTIDADES DE INTERÉS PUBLICO Y A LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS, EN FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS, EN

RELACIÓN CON LA INFORMACIÓN RELACIÓN CON LA INFORMACIÓN FINANCIERA, HAN TENIDO UN MOVIMIENTO FINANCIERA, HAN TENIDO UN MOVIMIENTO COMPLEJO, IMPACTANDO A LOS MERCADOS COMPLEJO, IMPACTANDO A LOS MERCADOS

DE CAPITAL Y A LA PROFESIÓN CONTABLE.DE CAPITAL Y A LA PROFESIÓN CONTABLE.

LOS CONOCIDOS COMO “ESCÁNDALOS CONTABLES( ENRON, WORLDCOM, ADELPHIA,

PARMALT, ETC.) ORIGINARON LA CONSTITUCIÓN DE UN NUEVO ÓRGANO REGULADOR EN ESTADOS UNIDOS, CON

REGLAS Y RESPONSABILIDADES INSPIRADAS EN LA LEY SARBANES-OXLEY, CUYA FILOSOFÍA

SE HA EXTENDIDO EN TODO EL MUNDO.

OBJETIVO COMÚN

DEFINITIVAMENTE, TODO ESTE AMBIENTE NORMATIVO Y REGULATORIO, TIENE UN

OBJETIVO COMÚN: MEJORAR EL CONTENIDO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PARA QUE SEA TRANSPARENTE Y CONFIABLE, Y PERMITA A LOS INTERESADOS TOMAR DECISIONES DE

NEGOCIO CORRECTAS Y OPORTUNAS.

LAS NUEVAS REGULACIONES, TANTO EN MÉXICO COMO EN ESTADOS UNIDOS, Y LA NUEVA

NORMATIVIDAD INTERNACIONAL AYUDAN A LOGRAR ESE OBJETIVO CON UN MAYOR ENFOQUE HACIA LOS CONTROLES DE LA ADMINISTRACIÓN Y

HACIA LA RESPONSABILIDAD DE LOSDIFERENTES ACTORES, COMO SON : EL CONSEJO DE

ADMINISTRACIÓN, EL GOBIERNO CORPORATIVO, EL AUDITOR

EXTERNO Y EL COMITÉ DE AUDITORIA

NORMATIVIDAD APLICABLE

INMERSO EN ESTE ENTORNO EN EL CUAL SE DESENVUELVE LA PROFESIÓN Y COMO PARTE

DEL PROCESO DE CONVERGENCIA DE LA NORMATIVIDAD MEXICANA CON LA

NORMATIVIDAD INTERNACIONAL, LA FNAMCCP, A.C. ESTA CONSCIENTE Y CONVENCIDA DE QUE UNO DE LOS

PRINCIPALES PUNTOS DE CONVERGENCIA ENTRE AMBAS NORMATIVIDADES TIENE QUE

VER CON LA CALIDAD.

ESTA, NO SOLO DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA RESPONSABILIDAD QUE TIENEN LAS FIRMAS DE

CONTADORES PÚBLICOS QUE PRESTAN SERVICIOS DE AUDITORIA, SINO TAMBIÉN EN

LA RESPONSABILIDAD QUE EL PERSONAL DE LA FIRMA DEBE ASUMIR, RESPECTO A LAS

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD IMPLEMENTADOS POR LA FIRMA

EN LA CUAL TRABAJA, CONFORME A LOS TRABAJOS DE AUDITORIA.

NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLESAL SISTEMA DEL CONTROL DE LA CALIDAD, DE

LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DECONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑANAUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y

OTROS SERVICIOS RELACIONADOS.

NLSCC

EN VIGOR A PARTIR DE ENERO 2011

• BOLETÍN 3020 CONTROL DE CALIDAD PARA TRABAJOS DE AUDITORÍA (2010).

• ISQC1 NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD (2009)

• IFAC: “CONTROL DE CALIDAD DE LAS FIRMAS QUE LLEVAN A CABO AUDITORIAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS Y

OTROS COMPROMISOS DE ATESTIGUAMIENTO Y SERVICIOS RELATIVOS.” (2008)

Normatividad relacionada

• BOLETÍN 3060 RELEVANCIA Y CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA (2009)

• NORMA DE CONTROL DE CALIDAD PARA CONTADORES PÚBLICOS (2011)

• NORMA DE REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD (2011)

• REGLAMENTO A LA NORMA REVISORA A LA CALIDAD (2011)

OBJETIVOS

FOMENTAR EL PRESTIGIO DE LA PROFESIÓN DE CONTADOR PÚBLICO, DIFUNDIENDO EL ALCANCE

DE SU FUNCIÓN SOCIAL Y VIGILANDO QUE LA MISMA SE REALICE DENTRO DE LOS MÁS ALTOS

ESTÁNDARES DE RESPONSABILIDAD, IDONEIDAD Y COMPETENCIA PROFESIONAL Y MORAL EN EL

CUMPLIMIENTO Y RESPECTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES RELACIONADAS CON SU

ACTUACIÓN.

TENGAN POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD PARA LOS SERVICIOS PROFESIONALES QUE PRESTAN Y QUE ESTAS

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS ESTÉN SUJETOS A UN PROCESO DE REVISIÓN CONTINUA

QUE LOS CONTADORES PÚBLICOS Y LAS FIRMAS A LAS QUE PERTENEZCAN:

BOLETÍN 3020 CONTROL DE CALIDAD PARA TRABAJOS DE AUDITORIA.

• INDEPENDENCIA.

• CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL.

• ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL.

• PLAN DE EDUCACIÓN PROFESIONAL CONTINUA.

• EVALUACIÓN Y PROMOCIÓN DEL PERSONAL

• ASIGNACIÓN DEL PERSONAL A LOS TRABAJOS.

• PLANEACIÓN, EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN DEL TRABAJO.

• EVALUAR LA ACEPTACIÓN Y RETENCIÓN DE LOS CLIENTES.

• VIGILANCIA AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.

NORMA DE CONTROL DE CALIDAD (NLSCC)

ESTABLECE EL MARCO DE REFERENCIA A LA QUE DEBERÁ SUJETARSE LA ACTUACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO

PROPORCIONA LAS BASES PARA EL ESTABLECIMIENTO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD QUE BRINDE A LA FIRMA Y A SU

PERSONAL LA SEGURIDAD RAZONABLE DEL CUMPLIMIENTO CON LAS NORMAS PROFESIONALES Y LOS REQUISITOS REGULATORIOS Y LEGALES APLICABLES, Y ASEGURAR QUE LOS INFORMES EMITIDOS

SON APROPIADOS A LAS CIRCUNSTANCIAS.

INTRODUCCIÓN

EL PROPÓSITO DE ESTA NORMA (NLSCC), ESESTABLECER NORMATIVIDAD Y DAR LINEAMIENTOS

RESPECTO DE LAS RESPONSABILIDADES DE LASFIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS, SOBRE SU

SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD PARAAUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO YOTROS SERVICIOS RELACIONADOS.

ESTA NORMATIVIDAD DEBE LEERSE CONJUNTAMENTE

CON LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE

ACEPTADAS, ASÍ COMO, CON EL CÓDIGO DE ÉTICA

PARA CONTADORES PÚBLICOS DE LA FEDERACIÓN

NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DECOLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C.

(FNAMCCP).

EN OTROS PRONUNCIAMIENTOS DICTADOSPOR LA PROFESIÓN SE EXPONEN NORMAS Y

GUÍAS ADICIONALES SOBRE LASRESPONSABILIDADES DEL PERSONAL DE LA

FIRMA, RESPECTO DE LOSPROCEDIMIENTOS DEL CONTROL DE

CALIDAD PARA TIPOS ESPECÍFICOS DETRABAJO, LOS CUALES DEBEN SEROBSERVADOS PARA LA CORRECTAINTERPRETACIÓN DE LA PRESENTE

NORMATIVIDAD.

OBJETIVOS.

LAS FIRMAS DEBERÁN ESTABLECER UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DISEÑADO PARA

PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE CUMPLEN CON LAS NORMAS PROFESIONALES Y

CON LOS REQUISITOS REGULADORES Y LEGALES, Y DE QUE LOS INFORMES EMITIDOS POR LA FIRMA O

SOCIOS DEL TRABAJO SON APROPIADOS EN LAS CIRCUNSTANCIAS

UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD CONSISTE EN POLÍTICAS DISEÑADAS PARA LOGRAR LOS

OBJETIVOS EXPUESTOS EN LOS PÁRRAFOS DEL 3 AL 10 DE ESTA NORMATIVIDAD, Y LOS

PROCEDIMIENTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR Y MONITOREAR EL

CUMPLIMIENTO DE DICHAS POLÍTICAS.

LAS POLÍTICAS Y LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD SON

INSTRUCCIONES, CONDICIONES, ESTIPULACIONES Y PASOS A SEGUIR QUE

SE ENUNCIAN EN CADA UNO DE LOS MANUALES OPERATIVOS QUE

CONFORMAN EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.

SIRVEN PARA APLICARLOS A NIVEL FIRMA Y A CADA UNO DE LOS INTEGRANTES DEL PERSONAL TÉCNICO, ASÍ COMO A LOS

SERVICIOS PROFESIONALES O TRABAJOS EN EL CAMPO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS O DE ATESTIGUAMIENTO,

SEGÚN SEAN SOLICITADOS POR TERCERAS PERSONAS.

LA FIRMA DEBE ESTABLECER MANUALES OPERATIVOS DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS QUE PERMITEN

CONFORMAR EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD QUE PUEDEN SER ENTRE OTROS, LOS SIGUIENTES:

MANUAL DE AUDITORIA PARA EL PERSONAL TÉCNICO

MANUAL DESCRIPTIVO DE LOS NIVELES DEL PERSONAL TÉCNICO.

MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y DE CONDUCTA DEL PERSONAL

DE LA FIRMA.

MANUAL SOBRE LA CAPACITACIÓN PROFESIONAL DEL PERSONAL TÉCNICO

MANUAL DESCRIPTIVO PARA LA EVALUACIÓN DEL PERSONAL TÉCNICO

MANUAL PARA LA EVALUACIÓN DE LAS AUDITORIAS REALIZADAS

MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD.

LOS OBJETIVOS ANTES MENCIONADOS, PROPORCIONAN EL CONTEXTO SOBRE EL CUAL SE ESTABLECEN LOS REQUERIMIENTOS DE ESTA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS Y PRETENDE AYUDAR A LA FIRMA EN:

• ENTENDER QUE SE NECESITA IMPLEMENTAR PARA EL CABAL CUMPLIMIENTO DE LA MISMA

• DECIDIR, QUE MAS SE NECESITA HACER, PARA

LOGRAR LOS OBJETIVOS.

LOS REQUERIMIENTOS DE LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS SEÑALADA SE EXPRESAN UTILIZANDO LA PALABRA ”DEBE”. ESTOS

REQUERIMIENTOS SE ESTABLECEN CON EL PROPÓSITO DE PERMITIR A LAS FIRMAS

CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS DE LA NORMATIVIDAD.

LA NORMATIVIDAD INCLUYE UN APARTADO DE “DEFINICIONES”, EN DONDE SE SEÑALA UNA DESCRIPCIÓN DEL SIGNIFICADO ATRIBUIDO A

CIERTOS TÉRMINOS, PARA EFECTOS DE LA MISMA, PARA AYUDAR EN LA APLICACIÓN E

INTERPRETACIÓN, SIN EMBARGO NO SE PRETENDE SUSTITUIR O ELIMINAR LAS

DEFINICIONES QUE PUDIERAN ESTAR ESTABLECIDAS EN OTRAS NORMATIVIDADES, LEYES O REGLAMENTOS.

LA PRESENTE NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS ES APLICABLE A TODAS

LAS FIRMAS RESPECTO DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA Y REVISIONES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS

SERVICIOS RELACIONADOS.

LA NATURALEZA DE LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DESARROLLADOS POR LAS

FIRMAS EN LO INDIVIDUAL PARA CUMPLIR CON ESTA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS DEPENDERÁ DE DIVERSOS FACTORES COMO

EL TAMAÑO Y CARACTERÍSTICAS OPERATIVAS DE LA FIRMA, Y DE SI ESTA, ES PARTE DE UNA

RED.

SE SUGIERE QUE LA BASE DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD SE CONSTRUYA SOBRE

PRINCIPIOS QUE ENFATICEN:

• CONDUCTA ÉTICA.

• INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD.

• CONSERVACIÓN DE LA COMPETENCIA PROFESIONAL.

• DEBIDO CUIDADO Y CALIDAD DEL TRABAJO.

• NORMAS DE LA PRÁCTICA GENERALMENTE ACEPTADA.

• CLARIDAD DE LOS TEXTOS Y LAS ORIENTACIONES.

• PRACTICIDAD Y RELEVANCIA EN EQUILIBRIO CON LOS ASPECTOS ECONÓMICOS Y EL TAMAÑO DE LA FIRMA Y LOS RECURSOS, ASÍ COMO, CON CONSIDERACIONES RAZONABLES DE COSTO/BENEFICIO, PARA LOS CLIENTES Y LA FIRMA.

• RETENCIÓN SENSATA DE CLIENTES.

• DESARROLLO, SATISFACCIÓN Y RETENCIÓN DEL PERSONAL DE LA FIRMA

ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.

EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DE LA FIRMA DEBERÁ INCLUIR POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS QUE SE REFIEREN A CADA UNO DE LOS SIGUIENTES ELEMENTOS.

• RESPONSABILIDAD DE LOS DIRIGENTES DE LA FIRMA SOBRE EL CONTROL DE LA CALIDAD DE LA MISMA.

• REQUISITOS ÉTICOS RELEVANTES.

• ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON CLIENTES Y DE LOS TRABAJOS ESPECÍFICOS.

• RECURSOS HUMANOS.

• DESEMPEÑO DEL TRABAJO.

• MONITOREO.

• DOCUMENTACIÓN

A PARTIR DEL NUEVO BOLETÍN 3020, SE INTENTA ESTABLECER NORMAS QUE PERMITAN AL AUDITOR OBTENER UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LA

AUDITORIA CUMPLE CON LAS NORMAS PROFESIONALES, REGULATORIAS Y

REQUERIMIENTOS LEGALES, A TRAVÉS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE

CONTROL DE CALIDAD ADECUADOS AL TIPO DE TRABAJO DE AUDITORIA DESARROLLADO.

ESTAS NORMAS ESTÁN ENFOCADAS A DEFINIR LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PUBLICO

( SOCIO) RESPONSABLE DEL TRABAJO DE AUDITORIA RESPECTO A LO SIGUIENTE:

• CALIDAD DE LA AUDITORIA. ASUMIR LA RESPONSABILIDAD DE LA CALIDAD TOTAL DE CADA

TRABAJO DE AUDITORIA QUE LE SEA ASIGNADO.

• REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES. EVALUAR SI LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DE TRABAJO CUMPLEN

CON LOS REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES.

• ACEPTACIÓN Y RETENCIÓN DE CLIENTES Y TRABAJOS DE AUDITORIA.

DEBE ESTAR SATISFECHO DE QUE SE SIGUIERON LOS PROCEDIMIENTOS APROPIADOS, RESPECTO A LA ACEPTACIÓN Y RETENCIÓN DE CLIENTES Y

DEL TRABAJO DE AUDITORIA; ASÍ MISMO, DETERMINAR SI CONTINUA CON EL TRABAJO

SOLICITADO. INCLUSIVE,

SI DESPUÉS DE HABER ACEPTADO AL CLIENTE, SE OBTIENE INFORMACIÓN QUE HABRÍA SIDO

CAUSA DE DECLINAR EL TRABAJO DE AUDITORIA, SI ESTA INFORMACIÓN HUBIESE

ESTADO DISPONIBLE ANTES.ESTABLECE LA NECESIDAD DE COMUNICARLO A

LAS INSTANCIAS APROPIADAS DE LA FIRMA, PARA EMPRENDER LA ACCIÓN DE VIDA.

• RECURSOS HUMANOS.

LA FIRMA DEBE ESTABLECER POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DISEÑADOS PARA DARLE

SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE CUENTA CON EL SUFICIENTE PERSONAL NECESARIO PARA EL

COMPROMISO, CON LA COMPETENCIA, CAPACIDADES, RESPONSABILIDADES Y

COMPROMISO CON LOS PRINCIPIOS DE ÉTICA RELEVANTES, PARA:

• LLEVAR A CABO LOS COMPROMISOS CONFORME A LAS NORMAS PROFESIONALES Y LOS REQUISITOS REGLAMENTARIOS Y LEGALES

APLICABLES.

• PERMITIR A LA FIRMA O A LOS SOCIOS DE LOS COMPROMISOS LA EMISIÓN DE INFORMES

APROPIADOS A LAS CIRCUNSTANCIAS

LA RIQUEZA DE UNA FIRMA DEPENDE MUCHO DEL NUMERO DE MIEMBROS DEL PERSONAL

PROFESIONAL Y LA CALIDAD DE LOS MISMOS, DE LA PRACTICA CONSTANTE. LÓGICAMENTE,

EL ÉXITO DE LA FIRMA ESTA LIGADO DIRECTAMENTE AL MANEJO DE SU PERSONAL.

ESTAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS SE REFIEREN A LOS SIGUIENTES ASUNTOS RELACIONADOS CON EL

PERSONAL:

• RECLUTAMIENTO Y RETENCIÓN DEL PERSONAL• COMPETENCIA Y DESEMPEÑO PROFESIONAL • EVALUACIÓN Y PROMOCIÓN DEL DESEMPEÑO

PROFESIONAL• DESARROLLO DE CARRERA

• PRONUNCIAMIENTOS BÁSICOS DE CONDUCTA PARA EL PERSONAL

DESEMPEÑO DEL TRABAJO.ESTE SE BASA EN CINCO ASPECTOS PRINCIPALES:

• DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y DESEMPEÑO.• REVISIÓN. • CONSULTA.

• REVISIÓN DE CALIDAD.• DIFERENCIA DE OPINIÓN ENTRE EL EQUIPO DE

TRABAJO Y LOS CONSULTADOS.

• MONITOREO.

CONSIDERA QUE LA NCC REQUIERE QUE LA FIRMA ESTABLEZCA POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DISEÑADOS PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE, DE QUE LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DEL

SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD SON:RELEVANTES, ADECUADOS, OPERAN DE MANERA

EFECTIVA Y SON APLICADOS EN LA PRACTICA.

• DOCUMENTACIÓN.

ESTABLECE QUE EL SOCIO A CARGO DEL TRABAJO ES RESPONSABLE DE ASEGURARSE QUE SE HAN DOCUMENTADO LOS ASUNTOS RELATIVOS AL

CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS DE ÉTICA Y REQUERIMIENTOS DE INDEPENDENCIA,

APLICABLES AL TRABAJO DE AUDITORIA, ASÍ COMO CUALQUIER DISCUSIÓN RELEVANTE Y QUE SE SOPORTE DICHAS CONCLUSIONES Y

OPINIONES.

METAS O PROPUESTAS A MEDIANO PLAZOEN LA CONSTRUCCIÓN DE UNA

PLATAFORMA SÓLIDA DE CALIDAD HAY TRES OBJETIVOS QUE, TANTO LAS

FIRMAS COMO LOS PROPIOS CONTADORES PÚBLICOS DEBEN TENER

EN CUENTA.

• MEJORAR LA CONSISTENCIA.

CLIENTES, FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS Y REGULADORES, BUSCAN

CUBRIR LA NECESIDAD DE UNA MAYOR CONSISTENCIA EN EL DESARROLLO DEL

TRABAJO

• POSITIVISMO.

TRABAJAR CON LOS REGULADORES DE MANERA CONSTRUCTIVA Y PROGRESIVA. COMO PARTE DE UN GRUPO NORMATIVO

QUE SE PRESENTA AL PUBLICO Y QUE TIENE UN OBJETIVO, EL CUAL SE ALINEA

AL DE LA PROFESIÓN CONTABLE RECUPERAR LA CONFIANZA DEL PUBLICO.

• LIDERAZGO.

ENFOCAR LA ATENCIÓN A LAS ÁREAS IMPORTANTES DONDE SIEMPRE SE HA MOSTRADO LIDERAZGO, COMO SON: AUDITORIA, IMPUESTOS, NORMAS DE

INFORMACIÓN FINANCIERA, ÉTICA PROFESIONAL.

LO ANTERIOR SIGNIFICA QUE SE TIENE QUE CAMBIAR LA MENTALIDAD Y ADOPTAR UNA CULTURA DE

RIGUROSO CUMPLIMIENTO Y CERO TOLERANCIA, EN EL INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y

REGULACIONES SOBRE LAS QUE ESTA BASADA LA PROFESIÓN.

ES NECESARIO CONTINUAR CON LAS INICIATIVAS RELACIONADAS CON LA CALIDAD PARA FORTALECER

NUEVAMENTE EL LIDERAZGO DE LA PROFESIÓN, LOGRANDO CON ELLO, CALIDAD EN LOS TRABAJOS

DE AUDITORIA.

EXISTE TODAVÍA UN LARGO CAMINO POR RECORRER PARA PONER EN LÍNEA LOS

OBJETIVOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS Y DE LOS CONTADORES PÚBLICOS

EN SI CONFORME A LOS OBJETIVOS DE LA CALIDAD.

SIN EMBARGO, SE ESTA HACIENDO UN ESFUERZO IMPORTANTE PARA LOGRARLO EN

EL MEDIANO PLAZO.

AUTORIDAD DE LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD

ESTA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD SON DE OBSERVANCIA

OBLIGATORIA Y APLICABLES A TODAS LAS FIRMAS Y RED DE FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS, RESPECTO DE LAS AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA,

TRABAJOS PARA ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, QUE ESTÉN

ASOCIADOS A COLEGIOS PROFESIONALES QUE ESTÉN FEDERADOS A LA FEDERACIÓN

NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C.

EL OBJETIVO DE ESTA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD ES ESTABLECER NORMATIVIDAD Y

LINEAMIENTOS PARA PERMITIR A LAS FIRMAS IMPLEMENTAR LAS POLÍTICAS, LOS

PROCEDIMIENTOS Y REQUERIMIENTOS NECESARIOS RESPECTO A LA CALIDAD;

ADEMÁS ESTA NORMATIVIDAD CONTIENE LINEAMIENTOS DE REFERENCIA QUE INCLUYE

EL DETALLE, RESPECTO A LA FORMA DE APLICACIÓN DE LA MISMA Y PROPORCIONA

UN CONTEXTO BÁSICO PARA SU ENTENDIMIENTO ADECUADO Y DEFINICIONES

LA NATURALEZA DE LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DESARROLLADOS POR LAS

FIRMAS EN LO INDIVIDUAL PARA CUMPLIR CON LA PRESENTE NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS, DEPENDERÁN DE DIVERSOS FACTORES, TALES

COMO EL TAMAÑO, LAS CARACTERÍSTICAS OPERATIVAS DE LA FIRMA, O DE SI FORMA PARTE

DE UNA RED,

POR LO CUAL LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD DEBERÁ FORMULAR OTROS PRONUNCIAMIENTOS PARA FIRMAS

PEQUEÑAS Y MEDIANAS, A TRAVÉS DE GUÍAS DE APOYO Y DE OTRO MATERIAL QUE SEA DE

UTILIDAD A DICHAS FIRMAS, PARA ESTRUCTURAR Y DISEÑAR SUS POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS PARA SU SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.

VIGENCIA

LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL DE

CALIDAD (NLSCC), SERÁ APLICABLE PARA TRABAJOS DE AUDITORIA Y REVISIONES

DE INFORMACIÓN FINANCIERA,

TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS QUE REALICEN

LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS EN EL EJERCICIO DEL 2011, PERO QUE DEBEN EMITIR

SU OPINIÓN EN EL TRANSCURSO DEL EJERCICIO DEL 2012, YA QUE ESTA

NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS ENTRAN EN VIGOR A PARTIR DEL 1RO DE ENERO DE 2011.

POLÉMICA

EN EL SENO DE NUESTRA FNAMCCP, A.C. ASÍ COMO EN EL IMCP, SE HAN LEVANTADO DIVERSOS

COMENTARIOS ENCONTRADOS PARA DISCUTIR SOBRE LA VOLUNTARIEDAD U OBLIGATORIEDAD DE

ESTA NORMA.SOBRE ESTE TEMA EN PARTICULAR PUDIÉRAMOS

HACER LOS SIGUIENTES COMENTARIOS:LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD

CONSIDERO QUE ESTA NORMATIVIDAD DEBE SER DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Y NO VOLUNTARIA.

TÉNGASE EN CUENTA QUE TODA NORMATIVIDAD PROFESIONAL HA SIDO,

HASTA HOY, AUTO IMPUESTA POR LA PROFESIÓN DEL CONTADOR PUBLICO, SIENDO TODAS ELLAS DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA,

COMO ES EL CASO DE:

• NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA• NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE

ACEPTADAS.

• NORMAS DE ATESTIGUAMIENTO.• NORMAS DE ACTUALIZACIÓN ACADÉMICA.• PROGRAMA DE EDUCACIÓN PROFESIONAL

CONTINUA. • CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL

• REGLAMENTO PARA LA CERTIFICACIÓN DE LA CALIDAD DEL CONTADOR PUBLICO

• ESTATUTOS Y REGLAMENTOS PARA NUESTRA PROFESIÓN.

NOS PREGUNTAMOS, ¿ Y POR QUE NO?.• NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTO APLICABLE

AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.• NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTO APLICABLE A

LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

• REGLAMENTO DE LA NORMA REVISORA.

CIERTO ES QUE LA NORMATIVIDAD PROFESIONAL AUTO IMPUESTA POR LA PROFESIÓN CONTABLE ORGANIZADA, TIEMPO DESPUÉS A SIDO EXIGIDA POR

DIVERSAS NORMAS JURÍDICAS.

EN OTRO ORDEN DE IDEAS, CABE SEÑALAR QUE TODOS LOS CONTADORES PÚBLICOS QUE

DICTAMINAN FISCALMENTE, LOS DICTÁMENES DEBERÁN ESTAR DE ACUERDO A

LA REGLAMENTACIÓN QUE TIENE MÉXICO A TRAVÉS DEL ARTICULO 52, FRACCIÓN II DEL

CFF Y EL ARTICULO 67 DE RCFF

ELLO, NOS SUJETA HASTA HOY A LLEVAR NUESTROS PAPELES DE TRABAJO DE ACUERDO A NAGA’S Y NORMAS DE

ATESTIGUAMIENTO EXISTENTES EN EL PAÍS.

LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD( BOLETÍN 3020), ESTÁN DENTRO DE ESTAS

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SON OBLIGATORIAS A PARTIR DE 1 DE ENERO DEL 2011.

ESTO CREA LA NECESIDAD DE ESTANDARIZAR EL TRABAJO DE TODOS LOS DESPACHOS DE

CONTADORES PÚBLICOS Y VA A SER REALIZABLE A MEDIDA QUE LA SHCP, NOS LO

VAYA HACIENDO EXIGIBLE.

A CONTINUACIÓN SEÑALO LAS DISPOSICIONES FISCALES QUE ENUNCIAN ESTA

OBLIGATORIEDAD Y QUE LA SHCP, PODRÍA IR HACIENDO EXIGIBLE.

EL DICTAMEN SE DEBE FORMULAR SEGÚN LAS DISPOSICIONES DEL CFF, DEL RCFF Y LAS NORMA DE

AUDITORIA.

CFF.-ARTICULO 52 FRACCIÓN II.QUE EL DICTAMEN O LA DECLARATORIA

FORMULADA CON MOTIVO DE LA DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR DEL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, SE FORMULEN DE ACUERDO CON LAS

DISPOSICIONES DEL REGLAMENTO DE ESTE CÓDIGO Y

LAS NORMAS DE AUDITORIA QUE REGULAN LA CAPACIDAD, INDEPENDENCIA E

IMPARCIALIDAD PROFESIONALES DEL CONTADOR PUBLICO, EL TRABAJO QUE

DESEMPEÑA Y LA INFORMACIÓN QUE RINDA COMO RESULTADO DE LOS MISMOS.

OBLIGACIÓN DEL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO DE CUMPLIR CON LAS NORMAS DE AUDITORIA

VIGENTES A LA FECHA DE PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN.

RFCC.-ARTICULO 67.PARA LOS EFECTOS DEL ARTICULO 52,FRACCIÓN II DEL

CÓDIGO, EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO DEBERÁ CUMPLIR CON LAS NORMAS DE AUDITORIA

VIGENTES A LA FECHA DE PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN O LA DECLARATORIA DE NO TENER

IMPEDIMENTOS PARA REALIZARLA.

PARA LOS EFECTOS DE LA FRACCIÓN II DEL ARTICULO 52 DEL CFF, LAS NORMAS DE AUDITORIA SE CONSIDERARAN CUMPLIDAS EN LA FORMA

SIGUIENTE:

1.-LAS RELATIVAS A LA CAPACIDAD, INDEPENDENCIA E IMPARCIALIDAD PROFESIONALES DEL CONTADOR PUBLICO, CUANDO SU REGISTRO SE ENCUENTRE

VIGENTE Y NO TENGA IMPEDIMENTOS

2.-LAS RELATIVAS AL TRABAJO PROFESIONAL, CUANDO( NORMAS DE EJECUCIÓN COMPRENDE TAMBIÉN EL

BOLETÍN 3020 SOBRE CONTROL DE CALIDAD APLICABLE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2010) .

A).-LA PLANEACIÓN DEL TRABAJO Y LA SUPERVISIÓN DE SUS AUXILIARES LE PERMITEN ALLEGARSE ELEMENTOS DE JUICIO SUFICIENTES PARA FUNDAR SU DICTAMEN.

B).- EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL CONTRIBUYENTE LE PERMITA DETERMINAR EL ALCANCE Y LA NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA QUE HABRÁN DE EMPLEARSE, Y

C).- LOS ELEMENTOS PROBATORIOS E INFORMACIÓN PRESENTADA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CONTRIBUYENTE Y EL LAS NOTAS RELATIVAS, SON SUFICIENTES Y ADECUADAS PARA SU RAZONABLE INTERPRETACIÓN.

POR SU PARTE EL BOLETÍN 3020, INCLUIDO COMO NORMA DE AUDITORIA

GENERALMENTE ACEPTADA( COMO NORMA RELATIVA A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO)

DENOMINADO CONTROL DE CALIDAD PARA LOS TRABAJOS DE AUDITORIA SEÑALA :

PÁRRAFO 2.

BAJO LA “NORMA DE CONTROL DE CALIDAD APLICABLE A FIRMAS DE CONTADORES

PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTOS Y OTROS

SERVICIOS RELACIONADOS”,

LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS TIENEN LA OBLIGACIÓN DE ESTABLECER UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DISEÑADO PARA

PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE :

A).-LAS FIRMAS Y SU PERSONAL CUMPLAN LAS NORMAS Y REGULACIONES PROFESIONALES Y REQUERIMIENTOS LEGALES.

B).-LOS INFORMES DE AUDITORIA EMITIDOS POR LA FIRMA O LOS SOCIOS RESPONSABLE DEL TRABAJO, SON APROPIADOS EN LAS CIRCUNSTANCIAS.

ESTA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD CONSIDERA, COMO HA QUEDADO ESTABLECIDO EN LOS

TÉRMINOS EXPUESTOS QUE ESTA NORMATIVIDAD RELATIVA AL CONTROL DE CALIDAD ES DE

OBSERVANCIA OBLIGATORIA.

NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DEL

CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE

DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE

ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS NLRESCC 2011

EN VIGOR A PARTIR DE ENERO 2011

EL TRABAJO QUE REALIZAN LOS AUDITORES EXTERNOS INDEPENDIENTES ES

FUNDAMENTAL PARA PROMOVER LA CREDIBILIDAD SOBRE LA INFORMACIÓN

FINANCIERA, COMO UN ELEMENTO ADICIONAL PARA ASEGURAR QUE LOS

ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO PREPARADOS POR LA ADMINISTRACIÓN DE LA

ENTIDAD DE MANERA ADECUADA

Y QUE PRESENTAN RAZONABLEMENTE LA SITUACIÓN FINANCIERA Y EL RESULTADO DE

LAS OPERACIONES DE DICHOS ENTES ECONÓMICOS, CON APEGO A LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, NORMAS Y

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y DE ATESTIGUAMIENTO, CÓDIGO DE ÉTICA

PROFESIONAL PARA CONTADORES PÚBLICOS Y NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD.

EN ESTE SENTIDO SE REQUIERE DE UNA SUPERVISIÓN EFECTIVA DE LA PROFESIÓN

CONTABLE Y DE LOS AUDITORES EXTERNOS INDEPENDIENTES CON EL PROPÓSITO DE MANTENER LA CREDIBILIDAD SOBRE SU

TRABAJO DE AUDITORIA DE LOS PROCESOS VINCULADOS CON LA INFORMACIÓN

FINANCIERA.

AL RESPECTO, A NIVEL INTERNACIONAL, Y MAS RECIENTEMENTE A NIVEL

NACIONAL, YA HAN SIDO IMPLEMENTADOS DIVERSOS ESQUEMAS DE SUPERVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS

SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD,

PARA CERCIORARSE DE SU APEGO A NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD POR PARTE DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS, LO CUAL

A PROMOVIDO LA CONFIANZA DE LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

EN LOS TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORES INDEPENDIENTES .

EN ESTE ANIMO, LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE

COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C. A TRAVÉS DE SU COMISIÓN DE

NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD TIENE EL PROPÓSITO, DE COADYUVAR PARA

FOMENTAR Y ACRECENTAR EL PRESTIGIO DE LA CONTADURÍA PUBLICA EN MÉXICO,

MEDIANTE LA DIFUSIÓN DE LAS NORMAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD PROFESIONAL Y DE REVISIÓN Y VIGILANCIA DE SU APLICACIÓN

DENTRO DE LOS MAS ALTOS NIVELES DE ÉTICA PROFESIONAL, RESPONSABILIDAD SOCIAL,

OBJETIVIDAD E INTEGRIDAD,

Y PODER ESTAR EN CONDICIONES QUE LE PERMITAN LLEVAR A CABO UNA REVISIÓN Y

EVALUACIÓN DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS.

PARA ESTAR EN CONDICIONES DE REVISAR Y EVALUAR LOS SISTEMAS DE CONTROL DE

CALIDAD DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS EN LAS TAREAS SEÑALADAS, LA FNAMCCP, A.C. EMITE POR CONDUCTO DE SU COMISIÓN , LA PRESENTE NORMA DE

CONTROL DE CALIDAD DENOMINADA

NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS

QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS

SERVICIOS RELACIONADOS .

LA PRESENTE NORMA SE FUNDAMENTA EN EL PRINCIPIO DE UN SISTEMA QUE INCLUYE LOS

PROCESOS DE REVISIÓN Y VIGILANCIA ASÍ COMO DE ACTUALIZACIÓN PROFESIONAL

CONTINÚA QUE PERMITA EVALUAR EL DESEMPEÑO DE LA CALIDAD EN EL

DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES EN EL CAMPO DE LA AUDITORIA DE LOS

CONTADORES PÚBLICOS PARA ESTABLECER UN SISTEMA QUE LE PERMITA A LA FNAMCCP, AC:

VERIFICAR QUE LOS CONTADORES PÚBLICOS DEDICADOS A LA PRACTICA PROFESIONAL

INDEPENDIENTE EN EL CAMPO DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y

QUE PRESTEN SUS SERVICIOS PROFESIONALES A TRAVÉS DE UNA FIRMA YA SEA DE MANERA INDIVIDUAL O EN ASOCIACIÓN ENTRE DOS O

MAS CONTADORES PÚBLICOS, CUMPLAN CON LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD

SEÑALADA EN EL PÁRRAFO 8.

INTRODUCCIÓN

LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES

PÚBLICOS A.C., POR CONDUCTO DE SU COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE

CALIDAD, CON LA FINALIDAD DE ALCANZAR LOS PROPÓSITOS SEÑALADOS ANTERIORMENTE

ELABORA LA PRESENTE NORMATIVIDAD, EN LA CUAL SE DESCRIBEN ASPECTOS RELACIONADOS

CON GLOSARIO DE TÉRMINOS, OBJETIVOS,

GENERALIDADES, LOS ÓRGANOS AUXILIARES DE TRABAJO COMO SON LA COMISIÓN DE

NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD Y SUS ÓRGANOS INTERNOS DE APOYO A LA

REVISIÓN, VIGILANCIA Y EVALUACIÓN DE CUMPLIMIENTO A LA NORMA DE CONTROL

DE CALIDAD COMO SON LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD,

LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD, Y EL COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE

LA CALIDAD, ASÍ COMO LO REFERENTE A CONSTANCIA DE CUMPLIMIENTO A LA

NORMA DE CONTROL DE CALIDAD, VIGENCIA Y COSTO DE LA CONSTANCIA DE

CUMPLIMIENTO, SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO, ARBITRAJE EN CASO DE

DISPUTA, ETC.

ESTA NORMATIVIDAD ESTA BASADA EN EL PRINCIPIO DE QUE UN SISTEMA QUE

INCLUYE UN PROCESO DE VIGILANCIA, REVISIÓN Y ACTUALIZACIÓN PROFESIONAL CONTINUA, ES LA MANERA MAS EFECTIVA

DE OBTENER UN DESEMPEÑO DE ALTA CALIDAD EN EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES DE LOS CONTADORES

PÚBLICOS, EN CONCORDANCIA CON LO SEÑALADO EN EL PÁRRAFO 10.

GENERALIDADES

LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD A TRAVÉS DE ÓRGANOS INTERNOS DE APOYO DESARROLLARA PROGRAMAS DE TRABAJO PARA EFECTUAR LAS REVISIONES Y

EVALUACIONES DE LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD, TOMANDO EN

CONSIDERACIÓN LAS DIFERENTES CARACTERÍSTICAS DE LAS FIRMAS,

TALES COMO TIPO DE SERVICIO, TAMAÑO, COMPLEJIDAD, CARACTERÍSTICAS DE LA

PRACTICA PROFESIONAL ETC. CON EL PROPÓSITO DE EVALUAR SI LOS SOCIOS Y

LAS FIRMAS A LAS QUE PERTENECEN, CUMPLEN CON LO SIGUIENTE:

• SI HAN ESTABLECIDO POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS APROPIADOS PARA UN

SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.

• SI HAN OBSERVADO LAS NORMAS PROFESIONALES APLICABLES A LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN,

COMO CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL, NORMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA, NORMAS Y

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y NORMAS PARA ATESTIGUAMIENTO, NORMAS DE CONTROL DE

CALIDAD ETC.

UNA REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEBE CUMPLIR CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

• CONFIDENCIALIDAD• INDEPENDENCIA

• ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

• CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL.

ÓRGANOS ADMINISTRATIVOS DE CONTROL DE CALIDAD

LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C. ESTATUTARIAMENTE TIENE

ESTABLECIDA LA VICEPRESIDENCIA DE CALIDAD Y LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, CON EL OBJETIVO

GENERAL DE VIGILAR Y CONTROLAR,

EN BENEFICIO DE LA SOCIEDAD, QUE LAS FIRMAS ASUMAN LAS POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS PROFESIONALES PARA EL DISEÑO Y ESTRUCTURA DE SU SISTEMA DE

CONTROL DE CALIDAD, Y QUE ESTE SEA LLEVADO A LA PRACTICA EN FORMA

ESCRUPULOSA Y RIGUROSA.

LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, PARA LA OBSERVANCIA DE LA

NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA,

TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS HA

INSTRUMENTADO LA CONFORMACIÓN DE TRES ÓRGANOS INTERNOS DE APOYO PARA LA

EJECUCIÓN DE SU TRABAJO QUE SON RESPECTIVAMENTE: UNIDAD

ADMINISTRATIVA DE CALIDAD, UNIDAD TÉCNICA DE CALIDAD Y COMITÉ DE REVISIÓN

Y EVALUACIÓN DE CALIDAD.

LAS OBLIGACIONES FUNDAMENTALES DE LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, ESTÁN ENUMERADAS EN

LOS PÁRRAFOS 35.1 A 35.22 DE LA NRESCC.

ÓRGANOS INTERNOS DE APOYO DE LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD

PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, SE CONTARA

EN TODO MOMENTO CON LA PRESENCIA Y OPERACIÓN DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD, DE LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD Y DEL COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE LA

CALIDAD.

LOS CARGOS DE LOS MIEMBROS LÍDERES DE LAS UNIDADES Y DEL COMITÉ SON HONORÍFICOS Y

NO PERCIBIRÁN REMUNERACIÓN ALGUNA.

LOS CARGOS DE LOS MIEMBROS LIDERES DE LAS UNIDADES Y DEL COMITÉ SEÑALADAS SON

NOMINATIVOS Y DEBERÁN DESEMPEÑARSE DE MANERA PERSONAL POR LO QUE NO SE

ADMITEN SUPLENCIAS .

UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD

LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD TENDRÁ COMO OBJETIVO Y

RESPONSABILIDADES EL REALIZAR LAS ACTIVIDADES NECESARIAS PARA LA

ADMINISTRACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE CONTROL DE CALIDAD, QUE SE SEÑALAN EN LOS PÁRRAFOS 39.1 A 39.2 DE LA NLRESCC

UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD

LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD TENDRÁ COMO OBJETIVO REALIZAR LAS ACTIVIDADES NECESARIAS

PARA LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD ESTABLECIDOS POR LOS CONTADORES PÚBLICOS Y LAS FIRMAS A LAS QUE PERTENEZCAN, LAS ACTIVIDADES A REALIZAR POR

ESTA UNIDAD SE SEÑALAN EN LOS PÁRRAFOS 42.1 A 42.13 DE LA NLRESCC.

COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE CALIDAD

LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD, ES EL

ÓRGANO INTERNO ADMINISTRATIVO DE APOYO DE LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, ENCARGADA DE LLEVAR A CABO LAS REVISIONES Y EVALUACIONES A LAS FIRMAS DE

CONTADORES PÚBLICOS QUE PRESENTEN SU MANIFESTACIÓN

PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMA DEL CONTROL DE CALIDAD, A QUE SE REFIERE EL

PÁRRAFO 10.2, 19 Y 60 , QUE TIENE EN VIGOR LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA

ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS CONTADORES PÚBLICOS A.C.,

ASÍ COMO A LO QUE ESTABLEZCA EL REGLAMENTO DE LAS NORMATIVIDAD Y

LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMAS DE CONTROL DE

CALIDAD Y QUE PARA TAL EFECTO, FORMULE LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE

CALIDAD.

LA REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEBE DESARROLLARSE POR UN EQUIPO REVISOR INTEGRADO POR UNA O MAS PERSONAS,

DEPENDIENDO DEL TAMAÑO, DE LA NATURALEZA DE LOS TRABAJOS A REALIZAR, DE LAS CARACTERÍSTICAS OPERATIVAS, Y DE LA UBICACIÓN GEOGRÁFICA DE LAS FIRMAS

SELECCIONADAS PARA REVISIÓN Y EVALUACIÓN.

PARA PARTICIPAR EN LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DE CONTROL DE CALIDAD SE

REQUIERE EL EJERCICIO DEL JUICIO PROFESIONAL DE LOS MIEMBROS DEL EQUIPO.

EN CONSECUENCIA ESTOS DEBEN POSEER CONOCIMIENTOS ACTUALIZADOS DE LOS

PROGRAMAS, PROCEDIMIENTOS,.

CUESTIONARIOS EMITIDOS POR LA UNIDAD TÉCNICA DE CALIDAD Y CUMPLIR CON LOS

PERFILES ESTABLECIDOS POR LA MISMA PARA CALIFICAR COMO REVISORES Y EVALUADORES

LAS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES ASIGNADAS AL COMITÉ SE SEÑALAN EN LOS

PÁRRAFOS 48.1 A 48.6 DE LA NLRESCC.

DEL PROCESO DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LA CALIDAD

LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DE LA CALIDAD QUE REALICEN LOS EQUIPOS DESIGNADOS PARA ELLO POR LA UNIDAD TÉCNICA DE LA

CALIDAD, TIENEN COMO OBJETIVO FUNDAMENTAL VERIFICAR EL

CUMPLIMIENTO DE LO QUE ESTABLECE LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD, DE LA

FNAMCCP, A.C.,

DEBIÉNDOSE PRACTICAR DICHA REVISIÓN EN FORMA ALEATORIA Y OBLIGATORIA A LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE

PRESENTARON LA MANIFESTACIÓN DE CUMPLIMIENTO A LA NORMA DE CONTROL

DE CALIDAD A QUE SE REFIEREN LOS PÁRRAFOS 10.2, 19 Y 45 DE ESTA

NORMATIVIDAD.

PARA CUMPLIR CON ESTE OBJETIVO LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD PROGRAMARA REVISIONES DE CONTROL DE CALIDAD CON OBJETO DE EVALUAR

A LAS FIRMAS Y VERIFICAR QUE ESTOS CUMPLAN CON LO SIGUIENTE

VÉASE LOS PÁRRAFO 52.1 Y 52.2. DE LA NLRESCC EL PROCESO DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN, DEBERÁ DE

INCLUIR COMO PARTE FUNDAMENTAL LA REVISIÓN DE:

VÉASE LOS PÁRRAFO 53.1 AL 53.7 DE LA NLRESCC.

CONSTANCIA DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD

UNA VEZ EFECTUADA LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN A LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS SOBRE EL CUMPLIMIENTO A LA

NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, CON LAS RECOMENDACIONES DE LA

UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD, DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD Y DE LA COMISIÓN DE

NORMA DE CONTROL DE CALIDAD, LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS , A.C., EMITIRÁ, EN CASO DE QUE SE CUMPLAN CON

LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS,

UNA CONSTANCIA DE CUMPLIMIENTO A LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD, LA QUE TENDRÁ UNA VIGENCIA DE 3

AÑOS Y SERA RENOVABLE POR OTROS TRES AÑOS, EN OPINIÓN DE LA

COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD Y PREVIO PAGO DE LA CUOTA

DE RECUPERACIÓN;

LA FIRMA PODRÁ OBTENER UNA NUEVA CONSTANCIA DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, EN

BASE A UNA NUEVA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL DE

CALIDAD.

LAS CONSTANCIAS DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD

QUE SE EXPIDAN DEBERÁN SER FIRMADAS POR EL PRESIDENTE DEL CONSEJO DIRECTIVO NACIONAL, EL VICEPRESIDENTE DE CALIDAD Y EL PRESIDENTE DE LA COMISIÓN DE

NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD,

EN REPRESENTACIÓN DE LA FNAMCCP, A.C.; Y POR EL PRESIDENTE DEL COLEGIO

FEDERADO AL QUE PERTENEZCA EL O LOS SOCIOS DE LA FIRMA REVISADA A

QUIEN SE EXTIENDA DICHA CONSTANCIA.

SANCIONES

EN EL CASO DE LAS FIRMAS QUE NO CUMPLAN CON LA ENTREGA DE LA

MANIFESTACIÓN DE CUMPLIMIENTO A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO 10.2 Y 19

DE ESTA NORMATIVIDAD,

SE DARA UNA AMONESTACIÓN PRIVADA POR ESCRITO LOS SOCIOS MIEMBROS

DE LA FIRMA, Y NO SERÁN CONSIDERADOS PARA LA ENTREGA DE LA CONSTANCIA DE CUMPLIMIENTO A LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD.

EN CASO DE QUE HAYAN ENTREGADO LA MANIFESTACIÓN DE CUMPLIMIENTO Y QUE

ÉSTA CONTENGA INCONSISTENCIAS Ó FALSEDADES, ÉSTA SITUACIÓN SE

REPORTARÁ A LA JUNTA DE HONOR DEL COLEGIO AL QUE PERTENEZCA LA FIRMA.

CUANDO LAS FIRMAS AL SER REVISADAS NO CUMPLEN CON LAS DISPOSICIONES DE ÉSTA NORMATIVIDAD QUE SE CONTEMPLA EN EL PROCESO DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN, LA

JUNTA DE HONOR DEL COLEGIO FEDERADO APLICARÁ SANCIONES(VÉASE PÁRRAFO 102.1

Y 102.2 DE LA NLRESCC)

EN CASO DE QUE LOS MIEMBROS DEL EQUIPO REVISOR INCUMPLEN CON LO ESTABLECIDO EN

LOS PÁRRAFO 30.1 A 30.4 DE ESTA NORMATIVIDAD, SE CONSIDERARA COMO UNA VIOLACIÓN AL CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL

Y, POR LO TANTO SE DEBERÁ ACTUAR EN CONSECUENCIA.

AUTORIDAD DE LA NORMA

ESTA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD DE

LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS RESPECTO DE LAS AUDITORIAS Y REVISIONES

DE INFORMACIÓN FINANCIERA,

TRABAJOS PARA ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, SON DE

OBSERVANCIA OBLIGATORIA PARA TODAS LAS FIRMAS QUE PERTENEZCAN A COLEGIOS

FEDERADOS CON LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS

DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C.

LA FNAMCCP, A.C. RECONOCE LA EXISTENCIA DE ORGANISMOS REVISORES Y EVALUADORES DE

LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD DE LAS FIRMAS, QUE FUNCIONAN CON TOTAL

INDEPENDENCIA DE LAS MISMAS,

POR LO QUE AQUELLAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DEMUESTREN

QUE HAN SIDO REVISADAS Y/O ESTÉN SUJETAS A REVISIONES Y A EVALUACIONES POR ESTE TIPO DE ORGANISMOS, ESTARÁN

EXENTAS DE LAS REVISIONES Y EVALUACIONES QUE ESTABLECE ESTA

NORMATIVIDAD

LA VICEPRESIDENCIA DE CALIDAD DE LA FNAMCCP, A.C., PUBLICARA LOS NOMBRES

DE LOS ORGANISMOS REVISORES Y EVALUADORES INDEPENDIENTES Y

RECONOCIDOS, PARA EFECTOS DE ESTA NORMATIVIDAD.

VIGENCIA

la normatividad y lineamientos aplicables para la revisión y evaluación de los sistemas de control de calidad contenida en estos

pronunciamientos deben ser cumplidos de manera obligatoria por parte de todos los

socios de la FNAMCCP, a.c. , que desempeñen su trabajo en el área de auditorias y revisiones de información

financiera, trabajos de atestiguamientos y otros servicios relacionados, entrara en vigor

a partir del 1ro de enero del 2011,

y se aplicara para los trabajos de auditoria que inicien en el ejercicio del 2011 sobre los que

se emita opinión profesional en el 2012, tomando en consideración lo dispuesto en los párrafos 10.2, 19 y 60 de esta normatividad.

basados en que todo un año es tiempo razonablemente suficiente para que la

comisión de normas de control de calidad implemente y ponga en practica lo establecido

en esta normatividad.

REGLAMENTO DE LANORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLESA LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DEL

CONTROL DE CALIDADDE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES

PÚBLICOS QUEDESEMPEÑAN AUDITORÍAS Y REVISIONES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS

SERVICIOS RELACIONADOS.

RNLRESCC MARZO 2011

LA NORMATIVIDAD DE LA FNAMCCP Y LA INCLUIDA EN OTRAS DISPOSICIONES LEGALES O REGULATORIAS,

EMITIDAS POR DIVERSOS ORGANISMOS PROFESIONALES O AUTORIDADES LEGALES,

REQUIEREN QUE TODOS LOS CONTADORES PÚBLICOS Y LAS FIRMAS A LAS QUE PERTENEZCAN, TENGAN POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE

CALIDAD PARA LOS SERVICIOS PROFESIONALES DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES

PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS

SERVICIOS RELACIONADOS, Y QUE ESTAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS ESTÉN SUJETOS A UN PROCESO DE

REVISIÓN CONTINUA.

• PARA LOGRAR ESTO, LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN DE COLEGIOS

DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. HA IMPLEMENTADO LAS NORMAS DE CONTROL

DE CALIDAD DE LA SIGUIENTE MANERA.

• NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, DE LOS

TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS

SERVICIOS RELACIONADOS.

• NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE

ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS.

LOS PROPÓSITOS DE ESTA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS SON EL DE ESTABLECER UN

MECANISMO QUE PERMITA A LA FNAMCCP. A.C. COMPROBAR QUE LOS CONTADORES

PÚBLICOS DEDICADOS A LA PRACTICA PROFESIONAL DE LA CONTADURÍA PUBLICA INDEPENDIENTE, QUE SE DESEMPEÑEN EN

AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA,

TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, YA SEA QUE

PRESTEN SUS SERVICIOS A TRAVÉS DE UNA FIRMA O EN LO PERSONAL, CUMPLAN CON LA NORMATIVIDAD ESTABLECIDA DICTADA POR

LA FNAMCCP. AC., EN EL CAMPO DE ESTA DISCIPLINA .

ESTA NORMATIVIDAD TIENE POR OBJETO TAMBIÉN EL REVISAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES

QUE LOS SOCIOS MIEMBROS DE LOS COLEGIOS FEDERADOS CON LA FNAMCCP, A.C., QUE DEBEN

LLEVAR ACABO PARA CUMPLIR CON LA NORMATIVIDAD A QUE NOS HEMOS ESTADO

REFIRIENDO, ASÍ COMO ESTABLECER LAS ACTIVIDADES QUE SE HABRÁN DE REALIZAR PARA PROMOVER, FACILITAR, VIGILAR Y CONTROLAR SU

CUMPLIMIENTO.

CONSIDERANDO QUE LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y

EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES

PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS

SERVICIOS RELACIONADOS, DEFINE Y ESTABLECE LOS ÓRGANOS ADMINISTRATIVOS DEL CONTROL DE LA CALIDAD Y QUE SON LA VICEPRESIDENCIA DE LA

CALIDAD,

LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD, LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD Y EL COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE LA CALIDAD Y ASIMISMO ESTABLECE EL

PROCESO DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LA CALIDAD; LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, A CONSIDERADO PERTINENTE PROPONER LA EMISIÓN DEL REGLAMENTO DE LA NORMATIVIDAD Y

LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL DE

CALIDAD.

EN DICHO REGLAMENTO SE ESTABLECE NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS

RELACIONADOS CON: EL PROCESO DE LAS REVISIONES, EVALUACIÓN DEL TRABAJO DE LOS REVISORES, LA EVALUACIÓN SELECTIVA

DE LA CALIDAD DE LAS REVISIONES, LA NATURALEZA Y METODOLOGÍA DE LAS

REVISIONES, DE LAS REVISIONES VOLUNTARIAS,

DE LOS CRITERIOS PARA LA EMISIÓN DE INFORMES, DE LOS CURSOS DE

CAPACITACIÓN, DE LA COORDINACIÓN ENTRE LA UNIDAD TÉCNICA Y UNIDAD

ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD, DE LAS SANCIONES Y DE LA AUTORIDAD DEL

REGLAMENTO DE LA NORMA REVISORA.

TAMBIÉN SE ACLARAN Y SE AMPLÍAN VARIOS CONCEPTOS CONTENIDOS EN LA NORMA

REVISORA.EN ESTE REGLAMENTO SE SEÑALA QUE LAS REVISIONES Y EVALUACIONES SE HARÁN EN

FORMA ESCALONADA DEBIDAMENTE CALENDARIZADAS Y SE ESTABLECE UN

PROGRAMA DE REVISIONES VOLUNTARIAS.

GENERALIDADES Y OBJETIVOS

LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, ACORDE A LO DISPUESTO EN EL

PÁRRAFO 19 Y EN EL ART. 1 TRANSITORIO DE LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS

APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA,

TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, EMITE EL

PRESENTE REGLAMENTO RELATIVO A ESTA NORMA REVISORA, EL CUAL TIENE COMO OBJETIVO DAR UNA MAYOR CLARIDAD A

ALGUNOS DE LOS PRONUNCIAMIENTOS QUE LA MISMA NORMA REVISORA CONTIENE.

LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y

EVALUACIÓN AL SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD SE FUNDAMENTA EN UN

SISTEMA QUE INCLUYE LOS PROCESOS DE REVISIÓN Y VIGILANCIA ASÍ COMO DE

ACTUALIZACIÓN PROFESIONAL CONTINUA, QUE PERMITA EVALUAR EL

DESEMPEÑO DE LA CALIDAD.

VERIFICAR QUE LOS CONTADORES PÚBLICOS DEDICADOS A LA PRACTICA PROFESIONAL

INDEPENDIENTE EN EL CAMPO DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y

QUE PRESTEN SUS SERVICIOS PROFESIONALES A TRAVÉS DE UNA FIRMA, YA SEA DE MANERA INDIVIDUAL O EN ASOCIACIÓN ENTRE DOS O

MAS CONTADORES PÚBLICOS, CUMPLAN CON LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD A QUE

NOS REFERIMOS EN ESTOS PRONUNCIAMIENTOS.

ÓRGANOS ADMINISTRATIVOS DE CONTROL DE CALIDAD

COMO SE SEÑALO EN EL PÁRRAFO 32 DE LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD DENOMINADA NORMATIVIDAD Y

LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DEL CONTROL DE

CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN

AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA,

TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS A.C.

TIENE ESTABLECIDA SEGÚN SUS ESTATUTOS, LA VICEPRESIDENCIA DE CALIDAD Y LA

COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD .

LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, PARA LLEVAR ACABO LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DEL SISTEMA DE CONTROL DE

CALIDAD, APLICABLES A LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN

AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, SOBRE EL

CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS PROFESIONALES Y REGULATORIAS, DE LOS

TRABAJOS ESPECÍFICOS QUE SE SELECCIONEN,

REALIZARA LAS ACTIVIDADES NECESARIAS PARA

PREPARAR EL MATERIAL PARA LA REVISIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD

ESTABLECIDOS POR LA FIRMAS, SUPERVISARA SU ADECUADA APLICACIÓN Y HARÁ LA

EVALUACIÓN CORRESPONDIENTE. DE IGUAL MANERA LA COMISIÓN DE NORMAS DE

CONTROL DE CALIDAD CUMPLIRÁ CON LAS DEMÁS OBLIGACIONES QUE SE LE SEÑALAN

DE MANERA ENUNCIATIVA EN EL PÁRRAFO 35 DE LA NLRESCC.

PARA QUE LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD LOGRE SUS OBJETIVOS

SE CONTARA EN TODO MOMENTO CON LA PRESENCIA Y OPERACIÓN DE LA UNIDAD

TÉCNICA DE LA CALIDAD, CON LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD Y DEL

COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE LA CALIDAD.

UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD

LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD TIENE COMO OBJETIVO ESTABLECER LOS

PROCEDIMIENTOS PARA LLEVAR ACABO LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DE LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD

ESTABLECIDOS POR LOS CONTADORES PÚBLICOS Y LAS FIRMAS A LAS QUE

PERTENEZCAN.

• EN RELACIÓN A LO SEÑALADO EN EL PÁRRAFO 6.1. DEL RNLRESCC, LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD ESTARÁ CONFORMADA DE LA SIGUIENTE MANERA:

• POR TRES MIEMBROS QUE SERÁN UN COORDINADOR, UN SECRETARIO Y UN VOCAL.

• POR EL NUMERO DE COLABORADORES QUE SE CONSIDEREN NECESARIOS DE ACUERDO A LAS

CIRCUNSTANCIAS

UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD

LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD DEBERÁ REALIZAR LAS ACTIVIDADES NECESARIAS PARA LA

ADMINISTRACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE CONTROL DE CALIDAD CON LOS QUE SE LLEVARAN ACABO LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DE LOS SISTEMAS DE

CONTROL DE CALIDAD ESTABLECIDOS POR LOS CONTADORES PÚBLICOS Y LAS FIRMAS A LAS QUE

PERTENEZCAN.

EN RELACIÓN A LO SEÑALADO EN EL PÁRRAFO 9.1 DEL RNLRESCC, LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA

CALIDAD ESTARÁ CONFORMADA DE LA SIGUIENTE MANERA:

• POR TRES MIEMBROS QUE SERÁN UN COORDINADOR, UN SECRETARIO Y UN VOCAL.

• POR EL NUMERO DE COLABORADORES QUE SE CONSIDEREN NECESARIOS DE ACUERDO A LAS

CIRCUNSTANCIAS.

OBLIGACIONES DE LA UAC: • MANTENER ACTUALIZADO EL REGISTRO DE LAS

FIRMAS QUE ESTARÁN SUJETAS AL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD.

• ASEGURARSE DE QUE LAS REVISIONES DE CONTROL DE CALIDAD SE EFECTÚEN CONFORME A LO SIGUIENTE.:

• INICIALMENTE, SE HARÁN LAS REVISIONES Y EVALUACIONES EN FORMA ESCALONADA POR NÚMEROS DE SOCIOS O NÚMEROS DE OFICINAS CONFORME EL SIGUIENTE CALENDARIO.

• EN 2012 Y SUBSECUENTEMENTE SE INICIARAN LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DEL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD Y DE PAPELES DE TRABAJO PARA LAS FIRMAS SELECCIONADAS, AL CUMPLIR CUALQUIERA DE LAS CONDICIONES DE ACUERDO AL SIGUIENTE CALENDARIO.

AÑO NUMERO DE SOCIOS NUMERO DE OFICINAS 2012 10 O MAS 5 O MAS 2013 5 O MAS 3 O MAS 2014 2 O MAS 2 O MAS 2015 1 1

EL CALENDARIO ANTERIORMENTE SEÑALADO DEJARA DE APLICARSE INMEDIATAMENTE

DESPUÉS DE QUE SURJA ALGUNA DISPOSICIÓN LEGAL O ALGÚN OTRO

PRONUNCIAMIENTO DE ALGUNA AUTORIDAD REGULATORIA QUE EXIJA O QUE

SE CONTRAPONGA A LO SEÑALADO EN EL PÁRRAFO ANTERIOR.

PARA EL SEGUNDO SEMESTRE DEL 2012, SE INICIARA LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL

DE CALIDAD, ÚNICAMENTE PARA LAS FIRMAS QUE SE INSCRIBAN AL PROGRAMA DE REVISIÓN Y

EVALUACIÓN EN FORMA VOLUNTARIA. CONFORME AL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN

EFECTUADA, SE LES DARA A LAS FIRMAS UN RECONOCIMIENTO POR MEDIO DE LA PUBLICACIÓN

DE SU NOMBRE EN LA PAGINA DE LA FNAMCCP, A. C.

LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD, DEBERÁ DETERMINAR CON BASE EN ESTUDIOS APROPIADOS, LOS COSTOS DEL PROGRAMA DE

REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE ESTA NORMATIVIDAD, Y DETERMINARA LAS CUOTAS DE RECUPERACIÓN QUE SE COBRARAN EN LAS REVISIONES Y EVALUACIONES QUE SE HAGAN A LAS FIRMAS PARTICIPANTES EN EL CONTROL

DE CALIDAD.

LAS CUOTAS DE RECUPERACIÓN A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR, UNA VEZ DETERMINADAS POR

LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD, SE PROPONDRÁN AL PRESIDENTE DE LA COMISIÓN DE

NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, QUIEN A SU VEZ, TRAMITARA SU APROBACIÓN ANTE LA

VICEPRESIDENCIA DE CALIDAD Y FINALMENTE LA AUTORIZACIÓN DEL PRESIDENTE DEL CONSEJO

DIRECTIVO DE LA FNAMCCP, A.C.

COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE CALIDAD

PARA LLEVAR ACABO LAS REVISIONES Y EVALUACIONES A LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE

PRESENTEN SU MANIFESTACIÓN PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMAS DE CONTROL DE

CALIDAD, EN EL PROCESO QUE TIENE ESTABLECIDO LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN

MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS, A. C, SE A CREADO LA UNIDAD TÉCNICA DE LA

CALIDAD COMO ÓRGANO INTERNO DE APOYO A LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD.

DE CONFORMIDAD A LO DISPUESTO POR LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DEL

CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA,

TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, EN SUS PÁRRAFOS

45 A 50, SE A ESTABLECIDO EL COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE LA CALIDAD, EL CUAL DEPENDERÁ Y SERA CONTROLADO POR LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD.

EN RELACIÓN A LO SEÑALADO EN EL PÁRRAFO 24.1 DEL RNLRESCC, EL COMITÉ DE REVISORES

Y EVALUADORES DE LA CALIDAD ESTARÁ CONFORMADO DE LA SIGUIENTE MANERA:

• POR TRES MIEMBROS QUE SERÁN UN COORDINADOR, UN SECRETARIO Y UN VOCAL.

• POR EL NUMERO DE COLABORADORES QUE SE CONSIDEREN NECESARIOS DE ACUERDO A LAS

CIRCUNSTANCIAS.

DE LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DE CALIDAD

DE IGUAL MANERA, LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD A ESTABLECIDO EL PROCESO DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LA CALIDAD, LO CUAL SE

SEÑALA EN LOS PÁRRAFOS 51 A 97 DE LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DEL CONTROL

DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN

AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y

OTROS SERVICIOS RELACIONADOS.

PARA CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LAS FIRMAS

RESPECTO DE LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD SE DEBERÁN LLEVAR

A CABO:

• LA VERIFICACIÓN DE LA EXISTENCIA DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, QUE

CONTEMPLE LOS SIGUIENTES ELEMENTOS:

• RESPONSABILIDAD DE LOS DIRIGENTES DE LA FIRMA SOBRE EL CONTROL DE CALIDAD DE LA

MISMA.

• REQUISITOS ÉTICOS RELEVANTES.

• ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES PROFESIONALES CON CLIENTES

Y DE LOS TRABAJOS ESPECÍFICOS.

• RECURSOS HUMANOS.

• DESEMPEÑO DEL TRABAJO

• MONITOREO.

• DOCUMENTACIÓN

EVALUACIÓN DEL TRABAJO DE LOS REVISORES

LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD EFECTUARA LAS EVALUACIONES DEL TRABAJO REALIZADO

POR LOS REVISORES INSCRITOS EN EL REGISTRO QUE PARA TAL EFECTO SE MANEJA,

Y CUYOS RESULTADOS SE LES PROPORCIONARAN A LOS REVISORES

EL FORMATO PARA REGISTRAR LAS EVALUACIONES DE LOS REVISORES, ESENCIALMENTE CONTEMPLARA:

• LA CAPACIDAD TÉCNICA Y ANALÍTICA.• EFECTIVIDAD DEL TRABAJO REALIZADO.

• COMPORTAMIENTO ÉTICO.• OBJETIVIDAD PROFESIONAL.

• INTERACCIÓN POSITIVA DURANTE SU TRABAJO.

EVALUACIÓN SELECTIVA DE LA CALIDAD DE LAS REVISIONES.

• PARA LLEVAR ACABO LA EVALUACIÓN SELECTIVA SOBRE LA CALIDAD DE LAS

REVISIONES AL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD, LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD

DEBERÁ:

• DESIGNAR A LA PERSONA RESPONSABLE QUE REALIZARA LA COORDINACIÓN DE LAS EVALUACIONES DE LAS REVISIONES,

CONTANDO PARA ELLO CON LA APROBACIÓN DE LA CNCC.

• EL RESPONSABLE DESIGNADO SOLICITARA A LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD

EL PLAN DE REVISIONES QUE SE LLEVARA ACABO, DISCUTIENDO EL ALCANCE DEL

MISMO.

• PARTICIPARA EN LAS JUNTAS DE PLANEACIÓN DE LAS REVISIONES A EFECTUAR, CON EL

ENCARGADO DEL EQUIPO REVISOR.

• PARTICIPARA EN LAS REUNIONES DE CIERRE DE LAS REVISIONES APORTANDO SUS

CONOCIMIENTOS Y SU EXPERIENCIA PARA QUE LAS REVISIONES TENGAN UNA CALIDAD

UNIFORME.

• ANALIZARA EL INFORME DE REVISIÓN Y PARTICIPARA EN LA EVALUACIÓN DEL PLAN DE

ACCIÓN DE LA FIRMA REVISADA.

• EVALUARA EL CUMPLIMIENTO DEL PLAN DE ACCIÓN.

NATURALEZA Y METODOLOGÍA DE LA REVISIÓN

• LA NATURALEZA Y METODOLOGÍA DE LA REVISIÓN SE BASARA EN LO SIGUIENTE:

• LA NATURALEZA DE LA REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD ABARCARA TANTO LOS CONTROLES

GENERALES DE CALIDAD QUE DEBEN TENER LAS FIRMAS, ASÍ COMO LAS REVISIONES DE TRABAJOS

ESPECÍFICOS PARA COMPROBAR QUE LOS CONTROLES ESTÁN FUNCIONANDO

ADECUADAMENTE.

LA DURACIÓN DE CADA UNA DE LAS REVISIONES NO DEBERÁ EXCEDER DE 15 DÍA HÁBILES

• LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD PODRÁ AUXILIARSE DE LOS MEDIOS QUE CONSIDERE CONVENIENTE PARA ESTOS PROPÓSITOS. AL

RESPECTO DEBERÁN PREPARARSE LA HERRAMIENTAS DE TRABAJO NECESARIAS, QUE CONSISTIRÁN EN

PROGRAMAS DE TRABAJO, CUESTIONARIO DE REVISIÓN DE CONTROLES GENERALES Y DE REVISIÓN

DE TRABAJOS ESPECÍFICOS.

• LOS PROCEDIMIENTOS QUE LAS FIRMAS HAYAN DISEÑADO PARA SU REVISIÓN INTERNA, SERÁN

CONSIDERADOS EN LA DEFINICIÓN DEL ALCANCE DE LAS REVISIONES

• SE ESTABLECERÁN LOS CRITERIOS DE SELECCIÓN DE TRABAJOS A REALIZAR SOBRE AUDITORIAS POR LAS CUALES EXISTAN RAZONES SUFICIENTES PARA SER

REVISADAS

REVISIONES VOLUNTARIAS

LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, A TRAVÉS DE SU UNIDAD TÉCNICA

DE CALIDAD Y DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD PODRÁ

ESTABLECER UN PROGRAMA DE REVISIONES VOLUNTARIAS Y PARA LO CUAL SE ATENDERÁ

A LO SIGUIENTE:

• LA FIRMA INTERESADA DEBERÁ SOLICITAR POR ESCRITO SU INSCRIPCIÓN AL PROGRAMA.

• CUBRIR LA CUOTA QUE, EN SU CASO, SE ESTABLEZCA PARA ESTE PROPÓSITO POR LA UAC, EN CONCORDANCIA CON LO

SEÑALADO EN LOS PÁRRAFOS 21 Y 22 DE ESTE REGLAMENTO.

• APEGARSE A LA PROGRAMACIÓN ESTABLECIDA POR LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD.

• AL FINALIZAR LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN QUE SE EFECTÚA, CON LA AUTORIZACIÓN DE LA FIRMA REVISADA, SE PUBLICARA

SU PARTICIPACIÓN EN DICHO PROGRAMA.

CRITERIOS PARA LA EMISIÓN DE INFORMESLOS INFORMES DEL EQUIPO REVISOR PODRÁN TENER LAS

SIGUIENTES MODALIDADES:

• SIN COMENTARIOS, CUANDO LOS PROCEDIMIENTOS OBSERVADOS CUMPLEN CON LOS REQUISITOS DEL

CONTROL DE CALIDAD ESTABLECIDOS EN LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES AL

SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, ASÍ COMO CON LOS ESTABLECIDOS EN EL BOLETÍN 3020, CONTROL DE CALIDAD PARA TRABAJOS DE AUDITORIA, SIN

QUE EXISTAN DEFICIENCIAS IMPORTANTES

• CON COMENTARIOS, CUANDO EXISTA UNA O MAS DEFICIENCIAS IMPORTANTES QUE INDIQUEN QUE NO SE CUMPLE CON LA NORMA DE CONTROL DE

CALIDAD Y LAS NORMAS DE AUDITORIA, PERO QUE DICHAS DEFICIENCIAS PUEDAN SER SUBSANADAS EN UN CORTO PLAZO( MENOS DE UN AÑO) POR MEDIO

DE ACCIONES ALCANZABLES.

• CON COMENTARIOS ADVERSOS, CUANDO EXISTAN DEFICIENCIAS IMPORTANTES QUE INDIQUEN QUE

NO SE CUMPLE CON LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES AL SISTEMA DE

CONTROL DE CALIDAD, ESTABLECIDOS POR LA NCC, Y/O CON LAS NORMAS DE AUDITORIA, Y QUE NO SE PREVÉ QUE PUEDAN SER SUBSANADAS EN EL CORTO PLAZO, AUN CUANDO SE ESTABLEZCAN ACCIONES AL

RESPECTO.

CURSOS DE CAPACITACIÓN

DEBIDO A QUE LOS REVISORES DEBEN CUMPLIR CON EL PERFIL ESTABLECIDO, QUE SE

MENCIONA EN EL PÁRRAFO 29 DE ESTE REGLAMENTO, LOS CURSOS DE

CAPACITACIÓN SE PODRÁN REALIZAR EN FOROS REGIONALES A SOLICITUD DE LOS

COLEGIOS FEDERADOS.

COORDINACIÓN ENTRE LA UNIDAD TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA

PARA EFECTOS DEL INICIO DEL PROGRAMA DE REVISIÓN DEL CONTROL DE CALIDAD, ES NECESARIO

QUE TANTO UTC Y LA UAC SE COORDINEN EN FORMA ADECUADA PARA ESTABLECER

DEBIDAMENTE LAS REGLAS Y NORMAS DE ACTUACIÓN QUE ENTRARAN EN VIGOR DURANTE EL

DESARROLLO DEL PROGRAMA.

ESTA COORDINACIÓN COMPRENDE, ENTRE OTRAS, LAS SIGUIENTES ACCIONES:

• DISCUSIÓN DEL ALCANCE DE LAS FIRMAS A REVISAR.

• DISCUSIÓN DEL ALCANCE DE LOS TRABAJOS A

REALIZAR.

• ASIGNACIÓN DEL EQUIPO REVISOR.

• COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN DEL CALENDARIO DE REVISIONES.

• COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN DE FECHAS DE REUNIONES DE CIERRE DE LAS REVISIONES.

• DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS DE LAS REVISIONES, PLAN DE ACCIONES A SEGUIR Y EN SU MOMENTO PROCEDER A LA EVALUACIÓN

DE LA FIRMA REVISADA.

SANCIONES

LOS COLEGIOS FEDERADOS PODRÁN IMPONER SANCIONES ADICIONALES A LAS ESTABLECIDAS

EN LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES PARA LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN

DE LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD ENUNCIADAS EN LOS PÁRRAFOS 100 A 103 DE

DICHA NORMATIVIDAD, CUANDO SU JUNTA DE HONOR ASÍ LO CONSIDERE PROCEDENTE.

AUTORIDAD DEL REGLAMENTO DE LA NORMA REVISORA

ESTE REGLAMENTO DE LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y

EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, ES DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA PARA TODAS LAS FIRMAS QUE PERTENEZCAN A COLEGIOS FEDERADOS CON LA FNAMCCP, A LOS COLEGIOS MISMOS Y A LOS

ÓRGANOS ADMINISTRATIVOS QUE TENGAN RELACIÓN CON LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD QUE SE

MENCIONAN EN LOS PÁRRAFOS 3 Y 5 DE ESTE REGLAMENTO.

COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD

C.P.C. DONACIANO MARTÍNEZ RIVERA C.P.C. ALEJANDRO SANDOVAL G. PRESIDENTE SECRETARIO

C.P.C.J. ANTONIO ESPINOZA SEPÚLVEDA C.P.C. MARTIN OSUNA SALAZAR VOCAL VOCAL

COLABORADORES DE LA COMISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD

C.P.C. MOISÉS LÓPEZ CORRALES

C.P.C. JUAN FERNANDO GARCÍA AGUIRRE

C.P.C. JOSE RAMON SANCHEZ RUBIO

C.P.C. IGNACIO ROCHÍN MANJARRÉZ

C.P.C. ALONSO ZAZUETA QUEVEDO