Fases de La Auditoria
-
Upload
raph-cuba-fernandez -
Category
Documents
-
view
223 -
download
1
Transcript of Fases de La Auditoria
NIA
FASES DE LA AUDITORIA
Integrantes:Andrés CamposRicardo CisnerosDiana CutiupalaKatherine NúñezDavid Rosero
DEFINICION DE NIA
Son estándares internacionales y profesionales
dirigidos para los Contadores Públicos
INTRODUCCIÓN
Auditoria de calidad, con estándares a nivel
mundial
El objetivo general de auditoría
aumentar grado de confianza
mediante la expresión
del auditorestados financieros
establece una serie de requisitos
que el auditor debe cumplir
NIA 200
Estos requisitos son los
siguientes:
Requerimientos de ética
relativos a la auditoría de
estados financieros
rectitud, honestidad, dignidad y sinceridad
Escepticismo profesional
errónea de importancia
relativa
Juicio Profesional
planear y desempeñar una
auditoríaEvidencia de
auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
suficiente evidencia apropiada
Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
cumplir con todas las NIA
relevantes a la auditoría.
Cuando está en vigor
objetivo de
auditoría
requerimientos
del auditor
se puede entrar
al proceso
de auditorí
a.
NIA RELEVANTE
FASES DE LA
AUDITORIA
Planificación
preliminar
(NIA 200, 210)
Planeación Especifica
(NIIA 300, 315)
Ejecución
(NIA 230, 330, 500,
520)
Informe de resultados
(NIAA 700, 705, 706, 710, 720)
un auditor o una firma de
auditoría es requerida por una compañía
serie de procedimientos
Para conocer y entender a la
compañía
evaluar los riesgos
la entidad no está involucrada en
lavado de activos
determinan los objetivos, el alcance, los criterios, las
áreas a intervenir.
recursos económicos,
recursos logísticos y el
tiempo estimado
NIA 210 establece: “El auditor y el
cliente deben acordar los
términos del contrato.”
FASE I PLANIFICACION PRELIMINAR
(NIA 200, 2010)
1 1
Elaboración de programas de Auditoría
Conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría Medio para el control Registro de la ejecución
PROGRAMA DETALLADO
Objetivos y Procedimient
osObjetos de su
examen
18
Riesgos Probabilidad Impacto
1 Multas por violaciones a las normas
2 Deterioro de imagen
3 Devaluación de la moneda mayor al 15%
4 Huelgas que afectan la respuestas a clientes
5 Morosidad de la cartera
6 Falla en la integridad de la información
7Alta concentración (colocaciones en pocos
clientes)
8 Bajo retorno de la inversión
Planificación Especifica
Altamente probable
Posiblemente probable
Remotamente probable
Alto
Medio
Bajo
Probabilidad de ocurrencia Impacto
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada. Están es una de las fases más importante porque aquí se ve reflejado el trabajo del auditor y sus resultados.Están es una de las
fases más importante porque aquí se ve reflejado el trabajo del auditor y sus resultados.
Cumplimiento: consisten en
recolectar evidencia con el propósito de
probar el cumplimiento de una.
Esto difiere de la prueba sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar
la integridad de transacciones individuales.
Sustantivas: Para lograr la
seguridad sustantiva
requerida el auditor podrá
utilizar cualquiera de estas pruebas
o una combinación de
ambas.
LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA (NIAA 330)
• Estas técnicas nos ayudan a encontrar hallazgos, errores, evidencia etc.
• Esto podemos encontrar en la NIA 530 que define de la siguiente "Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones.
Muestreo
TÉCNICAS DE MUESTREO (NIAA 500)
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
RESPUESTAS DEL AUDITOR
Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.
Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus características.
Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutral.- Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA (NIAA 500) E V I D E N C I A D E A U D I T O R I A
PAPELES DE TRABAJO (NIAA 520) P R O C E D I M I E N T O S
A N A L Í T I C O SSon el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que datos tienen resultados obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.
Archivos permanentes: Tienen como objetivo reunir os datos de naturaleza histórica o continua relativos a la presenta auditoria. Son de interés continuo de un año a otro.
Archivos presentes: Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que se está auditando son: programas de auditoria, información general, balance de comprobación de trabajo, asientos de ajuste y reclasificación.
Cedulas sumarias.- Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación.
Cedulas analíticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria. Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará, por grupos homogéneos, los tipos de clientes.
ARCHIVO PAPELES DE TRABAJO (NIAA 520)
P R O C E D I M I E N T O S A N A L Í T I C O STodas las asociaciones de contadores públicos establecen un método propio para preparar, diseñar, clasificar y organizar los papeles de trabajo. Conceptos generales de papeles de trabajo son:
ASIENTOS
ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓNLos asientos de reclasificación deben ser registrados únicamente en los papeles de trabajo del auditor y corresponden a la debida presentación de estados financieros de la agrupación correcta de cuentas.
ASIENTOS DE AJUSTECuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben corregirse los estados financieros. Por ejemplo, si el cliente no redujo de forma adecuada el inventario en cuanto a materias primas obsoletas, el auditor puede hacer un ajuste para reflejar el valor de realización del inventario.
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
Informe financier
o
Carta dictamen
Juego completo de
estados:
Carta a la gerencia o carta de control interno
Uso exclusivo y confidencial de la
empresa, su objetivo es dar
recomendaciones
(NIA 700, 705, 706, 710, 720)
• Responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros
También trata de la
estructura
• opinión sobre los estados financieros
• basada en una evaluación
Objetivos del auditor • opinión con
claridad mediante un informe escrito
la base en la que se
sustenta la opinión
FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS (NIIA 700)
Título que indique con claridad que se trata del informe de un auditor independienteEl informe de auditoría ira dirigido al destinatario correspondienteManifestara una opinión sobre los estados financieros basada en la auditoria.
EL INFORME DE AUDITORÍA DEBE
CONTENER
Deberá ser por escrito,párrafo introductorio
Identificación de la entidad cuyos estados han sido auditados
Declarar que los estados financieros han sido auditados
Identificar el título de cada uno de los estados financieros
Referirse al resumen de las políticas contables importantes
Especificar la fecha o periodo cubierto por cada uno de los estados financieros
DICTAMEN DEL AUDITOR
Tres tipos de opiniones
modificadas
Con salvedad
Representaciones erróneas no penetrantes
para los estados financieros.
Negativo
Representaciones erróneas son
penetrantes para los estados
financieros
Abstinencia de opinión
No puede obtener
suficiente evidencia
OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE (NIIA 705)
• trata de las comunicaciones adicionales en el informe
Llamar la atención de los usuarios
• De cuestiones fundamentales, Comprendan los estados financieros
Llamar la atención de los usuarios
• De cuestiones relevantes, comprendan la auditoria
PARRAFOS DE ÉNFASIS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME
EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE (NIIA 706)
Párrafo de énfasis: el párrafo de énfasis se referirá solo a la información que se presenta o se revela en los estados financieros, este lo insertara inmediatamente después del párrafo de opinión.
Relación con la información comparativa
La naturaleza de este tiene dos enfoques
diferentes
En el caso de cifras correspondientes la opinión del auditor se refiere únicamente al
periodo actual.
En el caso de EEFF comparativos, la
opinión del auditor se refiere a cada periodo
para el que se presentan estados
financieros
INFORMACIÓN COMPARATIVA CIFRAS CORRESPONDIENTES DE
PERIODOS ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS
COMPARATIVOS (NIA 710)
Trata de las responsabilidades que
tiene el auditor
con respecto a otra
información incluida en documentos
que contiene estados
financieros auditados y el
correspondiente informe de auditoría.
RESPONSABILIDAD EL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACIÓN
INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS (NIA 720)
Opinión limpia: cuando los estados
financieros son presentados en forma
razonable.
Con salvedades: cuando los estados
financieros se presentan
razonablemente salvo por los puntos especificados.
Negativo: cuando los estados financieros
son erróneos
Abstención: no se da opinión sobre los
estados financieros.
Tipos de informes
Pro
ceso
de A
ud
itori
a
Fin
an
ciera
Planificación Preliminar
Planificación especifica
Ejecución
Presentación de resultados