Far-dagen 2011 Skatteverket
-
Upload
cesab-ekonomiutbildningar -
Category
Documents
-
view
530 -
download
0
Transcript of Far-dagen 2011 Skatteverket
1
Skatteverket
FAR-dagen för utbildare
2011
Innehållsförteckning
§ Skatteförfarandelagen § Arbetsgivarfrågor § skatteverket.se
Vad finns för skolungdomar - om vi hinner…
§ Blandat - om vi hinner…
2
Skatteförfarandelagen (SFL)
§ De nya reglerna föreslås träda i kraft 2012-01-01
§ Lagrådsremiss beslutades 2011-01-13 § Proposition i september (2010/11:165) § Riksdagsbeslut fattades 17 november 2011
Reformerade förfaranderegler – varför?
§ Ett mer rationellt och kostnadseffektivt förfarande § Minskad administrativ börda
§ Enhetliga begrepp § Färre bestämmelser och hänvisningar
3
§ Taxeringslagen (TL) § Lagen om självdeklarationer och
kontrolluppgifter (LSK) § Skattebetalningslagen (SBL)
§ Tvångsåtgärdslagen § Betalningssäkringslagen § Torgkontrollagen § Branschkontrollagen § Kassaregisterlagen
Skatteförfarandelagen (SFL) ersätter bl.a. följande lagar:
Deklarationsombud
§ Ökade möjligheter att deklarera genom ombud – En deklarationsskyldig kan utse flera ombud – Gäller alla slags deklarationer – Gäller även uppgiftsskyldiga företrädare
§ Ombud får bara deklarera elektroniskt
4
Deklarationsombud
§ Är: En fysisk person som den deklarationsskyldige har utsett och som Skatteverket efter lämplighetsbedömning godkänt
§ Får: 1. Deklarera elektroniskt 2. Ta del av deklarations- och kontouppgifter 3. Komplettera deklarerade uppgifter 4. Begära anstånd med att deklarera
Centrala begrepp
§ Räkenskapsår = tolv kalendermånader § Beskattningsår = räkenskapsår
§ Begreppen taxering och taxeringsår tas bort
5
Centrala begrepp
§ Skattedeklaration – nytt samlingsbegrepp
– Arbetsgivardeklaration – Mervärdesskattedeklaration – Förenklad arbetsgivardeklaration – Punktskattedeklaration – Särskild skattedeklaration
Alla ska lämna skattedeklaration
Möjlighet att redovisa moms i
Inkomstdeklaration tas bort
6
§ Företag med beskattningsunderlag upp till högst 1 miljon kronor får lämna helårsredovisning i skattedeklaration
§ Höjd gräns för helårsredovisning för handelsbolag (från 200 tkr/år till 1 mkr/år)
Mervärdesskattedeklaration
Sista gången moms redovisas i inkomstdeklarationen blir 2013
Inlämningstidpunkter
§ Helårsredovisare ska redovisa moms i momsdeklarationen den 26 i andra månaden efter redovisningsperiodens utgång
§ Exempel på första inlämningsdag
räkenskapsår = 1/2 2012−31/1 2013
räkenskapsår = kalenderår 2013
26/3 2013
26/2 2014
7
Deklarationstidpunkt (Inkomstdeklaration)
Fysiska personer och dödsbon
Ingen ändring, inlämning 2 maj
8
Tidpunkter för juridiska personer (Inkomstdeklaration)
Deklaration lämnas 6 månader efter
avslutat beskattningsår
Du som lämnar elektronisk får en extra månad på dig
Tidpunkter för deklaration och slutskattebesked
Beskattningsår Deklarera Slutskattebesked
1/5 – 30/4 -13 1 november -13 15 april -14 1/7 – 30/6 -13 16* december -13 16* juni -14 1/9 – 31/8 -13 3* mars -14 15 augusti -14 1/1 – 31/12 -13 1 juli -14 15 december -14
*Lag om lagstadgad tid gäller (15 december, 15 juni, 1 mars )
9
§ Beskattningsår = kalenderår → hanteras på samma sätt som idag
§ Inbetalning av debiterad skatt ska göras under beskattningsåret med en månads förskjutning
Beskattningsår
Månader då betalning ska ske
Debiterad skatt som det ska fungera enligt SFL
1/1 12/2 31/12 17/1
Brutet räkenskapsår 110701 – 120630
2011 2013 2012
Exempel:
SBL RÅ/besk.år 1/7 – 30/6
12/2 – 17/1
Övergångslösning – debitering (= när ”skatten” ska betalas)
Hittills har företag med brutet räkenskaps haft ”lång” skattekredit
10
Brutet räkenskapsår 110701 – 120630
2011 2013 2012
RÅ/besk.år 1/7 – 30/6 Besk.år SFL 1/7 -30/6
12/2 – 12/7 17/8 -12/7
Betalning enligt SFL (12 mån = i fas)
Exempel:
Övergångslösning – debitering (= när ”skatten” ska betalas)
Betalning enligt SBL (6/12 av årsdebitering = förkortat inkomstår)
Skattekrediten försvinner med SFL ”nya lagen”.
Företaget måste själv göra egen inbetalning för 6 månader
Övriga ändringar F-skattsedel ersätts med ”godkänd för F-skatt”
Januari 2012 är sista gången F-skattsedel skickas ut
I framtiden får alla ett registerutdrag där det framgår att man är ”godkänd för F-skatt”, ”momsregistrerad”, ”arbetsgivarregistrerad” etc…
11
Övriga ändringar
§ Skattekonto
– Höjd restföringsgräns för privatpersoner till 2 000 kr
– Ingen utbetalning under 2 000 kr utan anmält mottagarkonto
– Ny ränteberäkning
Övriga ändringar
§ Skatteförfarande
– Förändring av reglerna om skattetillägg – Skattenämnderna tas bort, ersätts med särskilt
kvalificerade beslutsfattare – Generösare regler för biträdeskostnader
12
Arbetsgivarfrågor
13
Avgiftspliktig bruttolön utom förmåner
§ Lön § Kontanta ersättningar
14
Traktamente
Ökade levnadskostnader under tjänsteresa ”Skattefritt” traktamente § krav på övernattning (00.00 – 0600) § resa i tjänsten § reser utanför (5 mil) vanliga verksamhetsorten
(bostad + kontor)
Alla villkor ska vara uppfyllda
Inrikes tjänsteresa schablonbelopp 2011 2012
Traktamente
§ Hel dag 210 kr 220 kr § Halv dag 105 kr 110 kr § Nattraktamente 105 kr 110 kr
Halv dag = Resan startar efter kl. 12.00 avresedagen, alt. resan slutar före 19.00 hemresedagen
15
Reseräkning § Vem som har rest § När resan påbörjades och avslutades § Ort, vem som besökts och ändamål § Kommunikationsmedel § Egen bil, antal körda kilometer § Övernattning har skett på arbetsorten § Erhållna reseförskott § Fri kost
Resekostnadsersättning vid tjänsteresor
§ Egen bil 18:50 kr/mil +
trängselskatt
§ Förmånsbil – bensin m m 9:50 kr/mil – diesel 6:50 kr/mil
§ Motorcykel/mopedbil 9:00 kr/mil
Belopp för 2011 & 2012
16
Avgiftspliktiga förmåner
§ Bil § Drivmedel § Kost § Personalvård
§ Arbetsredskap § Arbetskläder § Gåvor
Bil
Får använda företagets bil
§ mer än 10 tillfällen eller mer än 100 mil
§ kunna använda arbetsgivarens bil privat
17
Bevis att bilen bara använts i tjänsten
§ Vanligast och bäst – körjournal
§ Kan kompletteras och i vissa fall ersättas med t ex reseräkningar till besökta kunder, kalenderanteckningar och liknande
§ Arbetsgivaren får välja vilka underlag som lämnas in
18
Körjournal
Drivmedel
Marknadsvärdet vid beräkning av underlag för arbetsgivaravgifter Vid skatteavdrag och på kontrolluppgift räknas marknadsvärdet upp med 1,2
Underlag för förmånen:
- körjournal - andra anteckningar
19
Kost
Beskattning enligt schablon 2011 2012
§ Helt fri kost (minst tre mål/dag) 190 kr 200 kr
§ Lunch eller middag 76 kr 80 kr
§ Frukost 38 kr 40 kr
Personalvård
Skattefritt om § mindre värde och enklare slag
§ erbjuds samtliga anställda på en arbetsplats oavsett anställningsform
§ inte bytas mot kontanter
t ex kaffe, motion och friskvård
20
Arbetsredskap
Skattefritt om
§ väsentlig betydelse för utförandet av arbetsuppgifter
§ begränsat värde för den anställde privat § förmånen ska vara svår att skilja från nyttan i
anställningen § arbetsgivaren betalar direkt
Arbetskläder
Skattefritt om de § finns för att användas i arbetet
§ är obligatoriska att använda i arbetet
§ är avpassade för arbetet
§ är märkta med arbetsgivarens namn eller logotyp så att de märkbart avviker från vanliga plagg
Alla förutsättningar måste vara uppfyllda
21
Gåvor
§ Julgåvor 450 kr § Jubileumsgåva 1 350 kr § Minnesgåva 10 000 kr Alla värden är inkl moms
Tänk på marknadsvärdet!
22
Underlag för arbetsgivaravgifter
§ Lön och kontanta ersättningar för utfört arbete § Avgiftspliktiga förmåner § Endagstraktamenten § Kostnadsersättning över schablonbelopp
− 1937 0 %
1938 − 1945 10,21 %
1946 − 1984 31,42 %
1985 − 15,49 %
Födelseår 2011
Arbetsgivaravgifter vid olika åldrar
23
Underlag för skatteavdrag
Sammanlagt värde av
§ kontant bruttolön
§ avgångsvederlag och pension
§ avgiftspliktiga förmåner t ex bil
§ kontanta ersättningar över schablonbelopp
§ endagstraktamente
24
Skattetabell
Avstämning vid årets slut
Kontroll- uppgifter
Bokföring
Skatte- deklaration
25
skatteverket.se
Vad finns för skolungdomar?
…om vi hinner J
Skriv ”lärarrummet” i sökrutan för att hitta rätt!
26
”Skattefri årsinkomst”
Gränsen för 2012 är 18 699 kr
Gränsen för att lämna Inkomst- deklaration är 18 612 kr för 2012.
27
Blandat …om vi hinner J
Brytpunkt 1 (20 %) 414 000 kr/år 34 500 kr/mån
Brytpunkt 2 (25 %) 587 100 kr/år 48 925 kr/mån
Brytpunkt för statlig inkomstskatt 2012
28
Sänkt restaurangmoms
§ Beslut i Riksdagen 23 november
§ Gäller fr.o.m. 1 januari 2012
Sänkt restaurangmoms
§ Samma momssats på restaurang- och cateringtjänster som på livsmedel (12%)
§ Gäller inte vid servering av öl, vin och sprit
§ Ingen skattereduktion för HUS-tjänster vid restaurang- och cateringtjänster
29
Vad innebär detta?
§ Enhetligare regler – förenklad hantering
§ Konkurrens på lika villkor
§ Nya gränsdragningar – Tillhandahållande med/utan alkohol? – Vad är en restaurang- eller cateringtjänst? – Konferenstjänster?
Moms för ideella föreningar?
Följetongen fortsätter ...
§ Regeringen ansökte 20 januari 2011 om att få införa momsredovisningsgräns för ideella föreningar – avslag från EU-kommissionen
§ Diskussion med EU-kommissionen 16 juni 2011 – inväntar ny ansökan från Sverige
§ Kompensationsåtgärder?
30
Vad ska momsen räknas på?
App App
Förmedlare i annans namn
Betalning 100 kr varav 20 kr moms
Förmedlingstjänst
20 kr
Svensk näringsidkare
Utländsk näringsidkare
Försäljning av App Ruta 05, momspliktig omsättning: 80 kr Ruta 10, utgående moms: 20 kr
Förmedlingstjänst Ruta 21, inköp av tjänst annat EU-land: 20 kr Ruta 30, utgående moms: 5 kr Ruta 48, Ingående moms: 5 kr
Den svenske näringsidkaren redovisar i skattedeklaration
Privatperson inom EU
31
Rättslig information
32