FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN DE LA...
Transcript of FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN DE LA...
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
1
CONGRESO ANUAL DE LA ACADEMIA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS AC (ACACIA)
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL
ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
TEMA: ASUNTOS SOCIALES EN LA ADMINISTRACIÓN AUTORES:
∗González Fernández Celia Luz.
*Becerra Quintero Gloria Eneida.
**Gutiérrez García María del Socorro.
Institución de adscripción: Facultad de Contaduría y Administración de la UASLP.
Responsable: González Fernández Celia Luz.
Dirección: [email protected]
Lugar y fecha del evento: Universidad Autónoma de San Luis Potosí.
Ciudad de San Luis Potosí, S.L.P., México.
Días 2, 3, 4 y 5 de mayo de 2006.
∗ Docentes-Investigadoras de la Facultad de Contaduría y Administración de la UASLP. ** Estudiante de la Licenciatura en Administración en la Facultad de Contaduría y Administración de UASLP
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
2
FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN DE
LA UASLP
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
RESUMEN
Esta investigación presenta los resultados obtenidos referidos a la percepción que tiene
la población de la capital del estado de San Luis Potosí, sobre el beneficio social como
producto del pago de los diferentes impuestos, con la finalidad de proponer estrategias
que contribuyan a ampliar el conocimiento referente a la distribución del gasto público y
su beneficio social.
Se estudió a la población mayor de 18 años, y se aplico un muestreo a juicio o criterio,
seleccionando a diversas personas de los diferentes estratos sociales, edades y niveles
educativos que cumplieran con las características del perfil establecidas para los
elementos de la muestra; se determinó el tamaño de la muestra, para poblaciones
indefinidas (Rojas:2000:302-303), con una confiabilidad de 95% y una probabilidad de
error de .055, quedando integrada por 318 personas.
La técnica utilizada para la recolección de los datos fue la encuesta, aplicando un
cuestionario integrado por 24 reactivos con escala de Likert, con variables dicotómicas,
distribuidos en tres secciones: datos generales, los impuestos y beneficio social. Para
procesar los datos y analizar la información se utilizaron los programas Microsoft Excel,
SPSS (Paquete Estadístico para Investigaciones Sociales) y MINITAB .
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
3
I. INTRODUCCIÓN Justificación Nuestro país se encuentra inmerso en un proceso de globalización económica. Su
apertura económica a los mercados internacionales, su incorporación a la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y su participación en tratados
de libre comercio, genera la necesidad de que México sea cada vez más competitivo y
cuente con mecanismos claros y específicos que le permitan tener los mismos
elementos que sus competidores comerciales, como sería el caso de un régimen fiscal
acorde a las necesidades del país.
Actualmente, “…el gobierno necesita de diversos tipos de impuesto para cubrir sus
gastos. Aunque en la mayoría de los casos los impuestos directos representan la
principal fuente de recaudación, el fisco utiliza una extensa variedad de impuestos
directos e indirectos para aumentar su capacidad recaudadora y para evitar la evasión
de las obligaciones fiscales por parte de los particulares” (Guerrero;2004:4); ya que una
de las principales fuentes de ingresos del gobierno mexicano son los impuestos.
A través de los años se ha ido actualizando el sistema tributario, las leyes fiscales han
sufrido cambios de trascendencia, enfocados según las autoridades a incrementar la
recaudación, a tener reglas más claras y adecuadas a las tendencias internacionales,
con la finalidad de buscar que se incremente la recaudación para disponer de recursos,
construir obras y ofrecer mayores y mejores servicios a la población.
De esta manera el pago de impuestos por parte de cada mexicano puede contribuir a
un mejoramiento de la calidad de vida de la sociedad, por lo que la población ha de
contar con una información clara y concreta referente a los impuestos y pago de los
mismos, su distribución y en qué aspectos beneficia ésta a la población mexicana.
El Código Fiscal de la Federación establece que los impuestos son “…las
contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas físicas y morales que
se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma” (CFF;2004) Y
de acuerdo con el artículo 31 Fracción IV de la Constitución Política de los Estados
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
4
Unidos Mexicanos “…son obligaciones de los mexicanos contribuir a los gastos
públicos, así como de la Federación, el Distrito Federal o del Estado y Municipios en
que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”
El contenido del artículo anterior, permite entender que si es una obligación pagar
impuestos, la población mexicana en general ha de contar con conocimientos mínimos
referentes a: los tipos de impuestos que existen, en qué consisten dichas contribuciones
y hacia donde se canalizan.
Se considera, que si el pago de impuestos consiste en el retiro monetario que realiza el
gobierno sobre los recursos de las personas y empresas, se estaría pensando que toda
la población que tiene obligación de pagarlos puede contribuir de manera satisfactoria,
sin embargo, “…al comparar a México con otros países, en su relación de ingresos
tributarios contra el Producto Interno Bruto (PIB), se observa que nuestro país es uno
de los más bajos en recaudación fiscal, a pesar de que estos ingresos son el sustento
natural de las finanzas públicas.” (Rodríguez, et al; 2003:5)
Lo anterior permite suponer que la falta de pago de impuestos puede deberse a que
no se percibe beneficio social, o se desconoce la obligación fiscal, por lo cual se
considera necesario que la población tenga la información y conocimiento sobre los
impuestos, la contribución al gasto público y su canalización, para así incrementar la
aceptación del pago de impuestos, de tal manera que la obligación sea por convicción y
no por temor a ser sancionado.
La ausencia de conocimiento fiscal, puede representar un obstáculo para el
cumplimiento de las obligaciones, “…a medida de que se deteriora la formación cívica
de una comunidad, el incumplimiento de los deberes y obligaciones fiscales lejos de
atraer una reprobación de la comunidad constituyen motivos de orgullo personal como
medios de prueba de su habilidad y destreza contable, jurídica, etc., que se hace
aparecer ante los demás como una ventaja frente al contribuyente cumplido.” (Ante,
Mónica:2005)
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
5
El gobierno federal a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha venido
implementado programas para el fortalecimiento de la cultura fiscal desde 1997 hasta la
actualidad, realizando acciones encaminadas a promover un cumplimiento voluntario de
las obligaciones fiscales.∗ A pesar de estos esfuerzos, se sigue identificando pocos
espacios educativos y culturales que promueven el conocimiento de las obligaciones
fiscales, lo anterior se confirma con las declaraciones hechas por el Secretario de
Hacienda, en las cuales se aprecia que la población mexicana tiene arraigada la cultura
del incumplimiento fiscal: ''Tenemos una cultura cívica fiscal endeble, lastimada por
décadas de opacidad en los asuntos públicos…'' (Castellanos: La Jornada: 2005)
Las declaraciones y conceptos anteriores nos condujeron a realizar una investigación
para evaluar ¿Cuál es el beneficio social que percibe la población de la capital de San
Luis Potosí, como producto del pago de los impuestos, así como su nivel de aceptación
para pagarlos?, con la finalidad de proponer estrategias que contribuyan a ampliar el
conocimiento referente a la distribución del gasto público y su beneficio social.
Se estudió a la población mayor de 18 años por considerar que desde el punto de vista
del derecho, reúnen la personalidad jurídica para ser sujetos de obligaciones. La
investigación se centró específicamente en la población de la capital de San Luis
Potosí.
Preguntas de investigación
• ¿La población percibe beneficio social producto del pago de impuestos?
• ¿Cuál es el nivel de aceptación del pago de impuestos de la población del área
metropolitana del Estado de San Luis Potosí de acuerdo con el beneficio social
que percibe?
∗ SAT 2005 http://www.sat.gob.mx/nuevo.html.
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
6
Objetivos
• Evaluar el nivel de percepción referente al beneficio social producto del pago de
impuestos.
• Evaluar el nivel de aceptación de la población para cumplir con su obligación
fiscal.
Hipótesis
• A mayor beneficio social que percibe la población de la aplicación de los
impuestos, mayor aceptación para cumplir con su obligación
II. METODO Para recopilar la información, se delimitó como población de estudio a las personas
mayores de 18 años residentes en el municipio de San Luis Potosí, que según el XII
Censo General de Población y Vivienda de INEGI del año 2000, asciende a 402,599
habitantes.
Debido a la naturaleza controversial del tema, se consideró apropiado emplear un
muestreo a juicio o criterio, seleccionando personas de los diferentes estratos sociales,
edades y niveles educativos que cumplieran con las características del perfil
establecidas para los elementos de la muestra; se determinó el tamaño de la muestra,
para poblaciones extensas o indefinidas (Rojas:2000:302-303), con una confiabilidad de
95% y una probabilidad de error de .055, quedando integrada por 318 personas.
La técnica utilizada para la recolección de los datos fue la encuesta, aplicando un
cuestionario integrado por 24 reactivos con escala de Likert, con variables dicotómicas,
distribuidos en tres secciones: datos generales, los impuestos y beneficio social. Para
procesar los datos y analizar la información se utilizaron los programas Microsoft Excel,
SPSS (Paquete Estadístico para Investigaciones Sociales) y MINITAB.
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
7
Operacionalización de las variables para comprobar hipótesis
III. MARCO REFERENCIAL En este capítulo se explica la importancia de la educación en todos sus niveles y a lo
largo de la vida, para transformar al individuo de tal manera que cuente con una
formación cívica para cumplir con sus obligaciones como ciudadana. En un segundo
apartado se plantea la importancia de educar para proporcionar los conocimientos
generales sobre el pago de lo impuestos y el beneficio social que obtiene la población
CAPÍTULO I 1.1. FORMACIÓN CIVICA Y PARTICIPACIÓN CIUDADANA La finalidad de la educación desde el nivel básico hasta el superior, engloba “… el pleno
desarrollo del ser humano en su dimensión social. (Delors;1997:51); para la UNESCO,
se considera como un vehículo que relaciona la cultura y los valores para la
construcción de un espacio de socialización, el cual debe hacer frente a las
contradicciones, disminuyendo las desigualdades sociales, evitando las divisiones y
exclusiones múltiples, promoviendo espacios que potencien las competencias de las
personas y formen una ciudadanía consciente y activa que dé vida a una sociedad
democrática.
El planteamiento anterior sobre educación, hace pensar en una formación que
contemple elementos para que la persona inicie su educación básica y continúe su
formación a lo largo de la vida; por lo tanto, “… la educación debe asumir la difícil tarea
Beneficio social
Aplicación de los recursos financieros
Desigualdades sociales
Percepción de beneficio social
Pago de impuestos
Formación cívica
Sociedad democrática
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
8
de transformar la diversidad en un factor positivo de entendimiento mutuo entre los
individuos y los grupos humanos”. (Delors;1997:51)
La educación, por tanto, ha de lograr que las personas aprendan a vivir juntos y
desarrollen la capacidad de participar activamente en un proyecto de sociedad,
además, es conveniente pensar en un sistema político que procure “…conciliar,
mediante el contrato social, las libertades individuales y una organización común de la
sociedad, es indiscutible que ese concepto gana terreno y responde plenamente a una
reivindicación de autonomía individual que se extiende por todo el mundo.”
(Delors;1997:53)
El compromiso social que las personas han de adquirir tiene que surgir desde el nivel
educativo básico, con una visión ampliada, que, como se dijo en líneas anteriores, dure
toda la vida y se extienda a todas las edades. “El sistema educativo tiene por misión
explícita o implícita preparar a cada uno para ese cometido social. En las complejas
sociedades actuales, la participación en el proyecto común rebasa ampliamente el
ámbito político en sentido estricto.” (Delors;1997:53)
Cada integrante de la sociedad tiene que ser responsable para con los demás, tanto en
su vida cotidiana, su actividad profesional, cultural y como consumidor; por tanto, la
preparación de cada persona para esa participación tiene que ser permanente, con una
formación cívica, con conocimiento sobre sus derechos y deberes como ciudadano.
“Además, como la enseñanza de la ciudadanía y la democracia son por excelencia una
educación que no se limita al espacio y al tiempo de la educación formal, es importante
que las familias y demás miembros de la comunidad participen en forma directa”
(Delors;1997:60)
“La preparación para una participación activa en la vida ciudadana se ha convertido en
una misión educativa tanto más generalizada cuanto que los principios democráticos se
han difundido por todo el mundo.” (Delors;1997) En este sentido, en México, la
educación básica ha de ser responsable de la formación cívica, entendida como dice
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
9
Delors, como una “alfabetización política elemental”, y generar un espacio educativo
para que desde este nivel los ciudadanos entiendan sus derechos y deberes que le
permitan dar vida a una participación democrática.
“Cuando el alumno se convierta en ciudadano, la educación actuará como guía
permanente en un camino difícil en el que tendrá que conciliar el ejercicio de los
derechos individuales, basados en las libertades públicas, y la práctica de los deberes y
de la responsabilidad para con los otros y las comunidades a las que pertenecen”
(Delors;1997)
Hablar de una formación cívica para una participación ciudadana en nuestro país,
significa entenderla como un conjunto complejo de conocimientos, valores y prácticas
de participación en la vida pública, que la persona comprenda la importancia de su
participación: en la política del gobierno, en el cumplimiento de sus deberes cívicos y la
contribución al gasto público como ciudadano comprometido, y fomentar una
participación democrática en las actividades económicas y de utilidad en la vida
cotidiana.
La formación cívica centrada en aspectos de contribución al gasto público, puede
coadyuvar por un lado, a incrementar conocimientos generales sobre la administración
tributaria, así como la canalización de los recursos; por el otro, generar procesos de
concientización sobre la importancia de cumplir con la obligación fiscal; de tal manera
que con ello se contribuya a que la población sea responsable de sus obligaciones,
conozca los beneficios sociales y se incremente su participación democrática
reflejándose lo anterior en la recaudación fiscal.
La ausencia de conocimientos sobre aspectos fiscales, pueden representar un
obstáculo para el cumplimiento del pago. Como se explica en la justificación de este
estudio, la falta de conocimiento fiscal se identifica por la carencia de espacios
educativos y culturales que promuevan en las personas la importancia de su obligación
como ciudadano de contar con conocimientos sobre las obligaciones fiscales. En este
sentido la educación ha de proporcionar al ciudadano el conocimiento general
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
10
relacionado con la administración tributaria, conocimientos sobre los impuestos que
existen y como se canaliza dicha recaudación fiscal.
1. 2. Conocimiento y Beneficio social. En el panorama de Delors, la educación, coadyuvará en el futuro cercano a la fundación
de la sociedad educada basándose en la adquisición de conocimientos. La
recomendación es clara, “...mientras la sociedad de la información se desarrolla y
multiplica las posibilidades de acceso a los datos y a los hechos, la educación debe
permitir que todos puedan aprovechar esta información, recabarla, seleccionarla,
ordenarla, manejarla y utilizarla” (Delors;1997:17)
Por tanto, el conocimiento “…es un proceso psíquico que acontece en la mente de un
hombre; es también un producto colectivo social, que comparten muchos individuos.”
(Villoro;2004:11) El conocimiento se entiende como el conjunto de elementos
significativos que el ser humano posee, producto de un proceso de asimilación y
acomodación de información, ideas, conceptos, teorías, experiencias, acciones e
interacciones, etc., el conocimiento puede ir de lo simple a lo complejo, de lo general a
lo particular.
Y si tenemos conocimiento de ese objeto, luego entonces “… tenemos la capacidad de
responder a ciertas preguntas acerca de lo conocido, sí conocemos algo, sabemos algo
acerca de ello. Cuando nuestro conocimiento es circunstancial y hablamos de “conocer”
en su sentido más débil, sólo podemos referirnos a aspectos superficiales y aun
ocasionales del objeto. Pero en su sentido más rico “conocer” implica poder contestar
múltiples y variadas cuestiones, de la más diversa índole, sobre el objeto”
(Villoro;2004:204)
De acuerdo con la explicación anterior, el nivel del conocimiento referente al pago de
los impuestos, se entiende como un nivel mínimo de información que ha de poseer un
ciudadano mexicano que según la ley tiene la obligación de pagar impuestos.
El contar con un grado de conocimiento mínimo referente a los impuestos, ha de
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
11
permitir una mayor participación ciudadana, y generar una comprensión de la
importancia que tiene la recaudación de los impuestos, así como la canalización de los
mismos. Conocer qué se hace con los impuestos, puede conducir a una mejor
participación y apertura para el pago de los mismos.
Si se desconoce o se está inconforme en lo referente a la canalización de los recursos
que paga la ciudadanía, se podrían generar procesos de resistencia para cumplir con
las obligaciones. Así que, es de considerar que una formación cívica que promueva en
las personas conocimientos generales referentes a los impuestos y al beneficio social
que obtiene la población como resultado de dicha recaudación, puede generar una
participación ciudadana activa y vence las resistencias respecto al pago de los mismos.
Desde el punto de vista de la Administración Pública, el beneficio social se refiere al
efecto que recibe la sociedad en forma directa de la distribución de las transferencias o
inversión de los recursos fiscales que hace el gobierno Federal a la sociedad.
Aplicado este concepto a la distribución de los recursos producto del pago de los
impuestos que hace la ciudadanía, se estaría hablando de aquellos beneficios que la
población percibe y recibe directamente, tales como: contar con más y mejores
espacios educativos, mejores hospitales y atención a la salud, más vivienda, seguridad
pública, obra pública para todos los ciudadanos, infraestructura carretera, vialidades,
puertos, aeropuertos y ferrocarriles.
El beneficio social es resultado de la aplicación de los recursos financieros recaudados
por el gobierno federal, estatal y municipal; la aplicación de recursos públicos se realiza
mediante la asignación del gasto público a través del presupuesto de egresos.
“El gasto público es el que realiza el Estado para sostener las instituciones
gubernamentales centrales y para financiar servicios públicos prioritarios que
permanecen en manos estatales; es decir, la cantidad de recursos con que puede
funcionar el Estado para el ejercicio de diversas funciones” (CESOP;2005:9)
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
12
Para la distribución del gasto público, en México se emplean los criterios de
clasificación del “…Sistema de Cuentas Nacionales de la Organización de las Naciones
Unidas, en particular, las clasificaciones sectorial y social del gasto cuyos lineamientos
se encuentran en el documento Clasificación de las funciones de las administraciones
públicas: a) Servicios generales; b) Servicios comunitarios y sociales; c)Servicios
económicos y d) Otras funciones.” (CESOP;2005:9)
Partiendo de los criterios anteriores, el gobierno federal, establece una clasificación
funcional propia, basada en las responsabilidades y prioridades constitucionales
enunciadas en el Plan Nacional de Desarrollo, la cual comprende las siguientes áreas:
1. funciones de gobierno.
2. funciones de desarrollo social.
3. funciones de desarrollo económico.∗
Respecto a la función de desarrollo social, la política del PND-2000-2006, “… tiene por
fin último mejorar la calidad de vida de los mexicanos, asegurar el pleno ejercicio de su
libertad personal en un entorno de convivencia humana y de respeto a la naturaleza
que multiplique las oportunidades de progreso material, favorezca el desenvolvimiento
intelectual y propicie el enriquecimiento cultural de cada uno de los ciudadanos del
país”. (PND-2000-2006)
Para cumplir con la política social del Plan Nacional de Desarrollo, el Estado destina un
gasto social como subconjunto del gasto público, el cual agrupa los recursos enfocados
al desarrollo y el bienestar de la población. La distribución del gasto social, comprende
las siguientes áreas:
• Educación, la cual contempla la prestación de los servicios educativos en todos los
niveles.
∗ Centro de Estudios Sociales y de Opinión Pública www.cddhcu.gob.mx/cesop/doctos/GASTO SOCIAL 96-05.pdf
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
13
• Salud, se refiere a las actividades relacionadas con la prestación de servicios
colectivos y personales, y generación de recursos.
• En lo referente a urbanización, vivienda y desarrollo regional, se contempla el
financiamiento, construcción, operación y mantenimiento de la infraestructura
urbana; así como el financiamiento para el mejoramiento y adquisición de vivienda.
• La seguridad social comprende las actividades que desarrollan las dependencias y
entidades de servicios de salud, prestaciones económicas y sociales.
• La asistencia social hace énfasis en los programas especiales y acciones
relacionados con la distribución y dotación de alimentos y bienes básicos de
consumo generalizado a la población marginada.
• Lo laboral se refiere a la orientación del mercado de trabajo, promoción para la
generación de empleo, establecimiento de salarios mínimos, capacitación y
seguridad e higiene para el trabajador.
• Para aspectos de infraestructura hidráulica, se contempla el abastecimiento de
agua potable, la operación y el desarrollo de la infraestructura de la misma y la
construcción y ampliación de obras de drenaje y plantas de tratamiento de aguas
residuales.
La siguiente gráfica muestra la distribución del gasto social.
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
14
FUENTE: Cuenta de la Hacienda Pública Federal, varios años. Cierre estimado, Proyecto de Presupuesto de Egresos de 2005
(Millones de pesos constantes de 2003)
Capitulo II. Los impuestos en México
En este capítulo primeramente se hace una descripción del surgimiento y evolución del
pago de los impuestos en México, se destacan las épocas históricas más significativas
referente a la tributación; en la segunda parte se hace una descripción de los impuestos
y sus características.
2.1. Evolución histórica de los impuestos
La contribución al gasto público en México, surge en la época de los aztecas,
destacando su forma de organización para facilitar la recaudación a través de los
calpixques, personajes que tenían como función llevar un registro de los pueblos y
ciudades que pagaban tributo; se destacan los tributos de guerra, religiosos y de
tiempo, entre otros. “A nadie le valía razón ni excusa para exceptuarse del pago del
tributo, así como de la enumeración y valuación de las riquezas recibidas. (Arellano,
Carmen:2003) Los tributos a que estaban obligados los pueblos sometidos a los
Aztecas eran de dos tipos: en especie o mercancía.
Posterior a la llegada de Hernán Cortés, en 1573, el nuevo gobierno español estableció
un sistema jurídico fiscal, a través de registros y listas de contribuyentes, de los que
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
15
obtenía los recursos o la alcabala, pago de mercancías que se requerían para distribuir
de un estado a otro; también se pagaba el derecho de paso o peaje sobre todo en los
caminos de tránsito de los productos comerciales o explotación de minas. Este tipo de
pagos permaneció durante todo el virreinato.
A partir de la guerra de independencia la asignación del pago cambia, y se promulgó
“…un Bando fechado en la ciudad de Guadalajara el 6 de diciembre de 1810, en cuya
declaración segunda se estableció lo siguiente: que cese para lo sucesivo la
contribución de tributos, respecto de las castas que lo pagaban, y toda exacción que a
los indios se les exigía” (Gordoa; 2000:14)
De esta manera, se luchó contra la esclavitud y por la abolición de alcabalas (impuesto
indirecto 10% del valor de lo que vendía o permutaba), gabelas (gravámenes) y peajes
(pago de derecho de uso de puentes, y caminos). Es así como el sistema fiscal se
complementa en esta etapa. Como consecuencia se expide el arancel para el Gobierno
de las Aduanas Marítimas, siendo éstas las primeras tarifas de importación publicadas
en la República Mexicana.
Más tarde, Antonio López de Santa Anna decreta una contribución de un real por cada
puerta, cuatro centavos por cada ventana de las casas, también fija contribuciones por
la posesión de caballos y perros. En esta época, se tuvo un primer intento para la
formación de un catastro de la República; el principio de la posibilidad de división de las
hipotecas; el establecimiento de la Lotería Nacional y de la "Contribución Federal" (25%
adicional sobre todo pago hecho en las oficinas de la Federación y en la de los
Estados).
Durante el Porfiriato se duplicó el Impuesto del Timbre, se gravaron las medicinas y
otros artículos más. La caída de la dictadura, así como el destierro de Porfirio Díaz
trajeron desorden en el país, situación a la que no escapó la tributación. Los mexicanos
dejaron de pagar impuestos, dado que estaban ocupados en las armas. Después de la
guerra, vino la necesidad de reorganizar la administración y retomar las finanzas
públicas en México.
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
16
“Entre 1917 y 1935 se implantan diversos impuestos como: servicio por uso de
ferrocarriles; impuestos especiales sobre exportación de petróleo y derivados; impuesto
por consumo de luz; impuesto especial sobre teléfonos, timbres, botellas cerradas,
avisos y anuncios” (SAT; 2005). En 1921 surge el antecedente del Impuesto sobre la
Renta con el impuesto del Centenario, y es hasta 1925 que se nombra como Ley del
Impuesto sobre la Renta.∗
Durante varias décadas, las leyes fiscales han sido objeto de cambios de
trascendencia, enfocados según las autoridades a adecuar las disposiciones fiscales a
las tendencias tanto nacionales como internacionales.
Actualmente el sistema tributario continúa modificándose con la finalidad de contar con
reglas más claras para simplificar el pago de los impuestos e incrementar la
recaudación, así como el padrón de contribuyentes. Sin embargo esos objetivos no se
han alcanzado en su totalidad, ya que “…aproximadamente 65 por ciento de la
población económicamente activa (PEA) de México, formada por unos 43 millones de
personas, no paga impuestos” (Zuñiga;La Jornada:2005).
Según las declaraciones del Jefe del Sistema de Administración Tributaria, tanto el
actual marco fiscal de México, como la estructura del SAT, han sido rebasados por la
realidad y son insuficientes para cumplir lo que dicta la constitución en materia de
impuestos. “El sistema tributario cayó en una espiral regulatoria que complica el pago
de impuestos y se ha convertido en un fin mismo y no en un medio para cumplir con
una obligación”. (Zuñiga;La Jornada:2005)
El sistema tributario “…de nuestro país es mucho más que un conjunto de disposiciones
fiscales; es parte de nuestra historia, de nuestras costumbres, de la idiosincrasia misma
de los mexicanos.” (SAT; 2005) Se puede considerar que forma parte de nuestra cultura
cívica y ciudadana.
∗ Ver. Antecedentes Históricos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.http://info.pue.udlap.mx/~tesis/lcp/tellez_y_r/capitulo3.pdf
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
17
2.2. Los impuestos y sus características
Por la diversidad de impuestos que existen, y para efectos de esta investigación, se
consideró conveniente seleccionar los impuestos federales, estatales y municipales,
que se encuentran vigentes y que son sujetos de mayor recaudación como lo marca la
Ley de Ingresos∗, y de los cuales la mayor parte de la población económicamente activa
está sujeta a ellos. Se describe cada uno, sus características, quienes están obligados
a pagarlos y por qué razón. Por lo tanto, lo que se expone en este apartado representa
los conocimientos mínimos que una persona con una formación cívica y participación
ciudadana debe poseer.
Un impuesto “…es un pago al Estado, de carácter obligatorio, que consiste en el retiro
monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las personas y empresas”
(Carrasco I.; 2000:177). “Según Bielsa, el impuesto es la cantidad de dinero o parte de
la riqueza que el Estado exige obligatoriamente al contribuyente, con el objeto de
costear los gastos públicos.” (Margain M.;1993:77)
Asimismo, el Código Fiscal de la Federación en su articulo 2 fracción I, indica que:
“Impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este mismo
artículo”
Fernández Martínez, en su obra titulada Derecho fiscal, señala los elementos básicos
de las contribuciones, y por ende de los impuestos, de los cuales a continuación se
presentan algunos:
a) El objeto, constituido “… por la situación jurídica o de hecho prevista por la ley
como generadora de la obligación contributiva o tributaria. También se le conoce
como hecho imponible. El objeto puede ser una cosa, mueble o inmueble, un
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
18
documento, un acto o una persona, el consumo o la producción de una cosa.”
(Fernández;2002:157)
b) Los sujetos pasivos “… son las personas físicas y morales que realicen las
situaciones jurídicas o de hecho previstas como generadoras de la obligación
fiscal, de acuerdo con las leyes respectivas, denominadas por la propia
legislación ‘contribuyentes’”. (Fernández;2002:191). O como lo expresa el
maestro (Pedroza;1997:4-5) es el elemento económico sobre el cual está
establecido el impuestos; en el que toma su fuente, directa o indirectamente.
c) El sujeto activo. “El sujeto activo de la obligación contributiva o tributaria,
siempre lo será el estado (Federación, Estados o municipios) de acuerdo con lo
establecido por el articulo 31, fracción IV de la Constitución Federal. “(Fernández;
2002:230)
d) La base. “Está representada por la cantidad o criterio considerado para la
aplicación de la ley sobre la que se determina el monto de la contribución a cargo
del sujeto pasivo, o sea el contribuyente” (Fernández:2002:158). Expresado de
otra forma es el elemento del objeto que se puede medir o cuantificar, a partir del
cual se puede determinar el impuesto.
e) Tasa. Representada por el tanto por ciento que se aplica a la base de la
contribución. Es el “porcentaje que se aplica a la base para obtener el monto del
impuesto” (Pedroza;D. 1997: 4-5)
f) Tarifa. “En nuestra legislación se contempla como la combinación de cuotas y
tasas aplicables entre un mínimo y un máximo, aplicable a la base determinada
para obtener el importe de la contribución a pagar” (Fernández:2002:158)
“Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan
∗ Ver Artículo 1º. Cap. I, Ley de Ingresos de la Federación, 2005
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
19
excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de
aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas
que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa”. (CFF,2005, Art.5º, primer párrafo)
Los impuestos reúnen las siguientes características:
• Son un tipo de contribuciones: así lo señala el artículo 2° del Código Fiscal de la
Federación al indicar que los impuestos son parte de la clasificación de las
contribuciones. Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
• Deben establecerse en una ley: tanto la obligación de los mexicanos de contribuir al
gasto público de la Federación, el D.F., estado o municipio contenida en el artículo
31 fracción IV constitucional; y la facultad del Congreso de la Unión para discutir y
aprobar las contribuciones que basten para cubrir el presupuesto, contenida en el
artículo 73 Fracción VII de la constitución; ordenan que los impuestos sean
establecidos en una ley formal y materialmente legislativa.
• El pago obligatorio de los impuestos se deriva del artículo 31 Fracción IV antes
mencionado. La obligatoriedad es una característica esencial de toda ley, por tanto,
una vez realizados los supuestos contenidos en la ley, se genera la obligación de
pagar el impuesto a cargo del contribuyente, el cual no puede dejar de pagar el
impuesto causado, ni la autoridad puede dejar de exigir el pago, para no incurrir en
la violación de la ley.
• Debe ser proporcional y equitativo, de acuerdo con el artículo 31 Fracción IV
constitucional, los impuestos deben ser establecidos en función de la capacidad
contributiva de las personas a quienes va dirigido.
“Que la contribución sea proporcional, significa que comprenda por igual, de la
misma forma a todos los individuos que se encuentren en la misma situación; que
sea equitativa, significa que el impacto de la contribución sea el mismo para todos
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
20
de acuerdo a sui real capacidad contributiva” (Fernández;2002:192)
• El impuesto debe destinarse a satisfacer los gastos previstos en el Presupuesto de
Egresos: El producto de los ingresos debe destinarse a cubrir únicamente los gastos
previstos en el presupuesto de Egresos de la Federación.” (Fernández;2002:193)
IV. RESULTADOS Los resultados que se presentan a continuación son de 318 personas que conforman el
total de la muestra encuestada.
Edades
De 18 a 2436%
De 25 a 34 25%
De 35 a 44 16%
De 45 a 54 11%
De 55 o más 11%
No especificado
1%
Gráfica 1
La gráfica 1 muestra la distribución de las edades de las 318 personas encuestadas, y predominan las edades de 18 a 24 años con un 36%, y de 25 a 34 años con un 25%.
Nivel de estudios
Primaria3%
Secundaria8%
Preparatoria19%
Carrera Técnica
16%
Licenciatura43%
No especificado3%
Postgrado8%
Gráfica 2
El 43% de la muestra señaló que cuenta con estudios de licenciatura, mientras que el 19% de preparatoria, y el 16% de carrera técnica.
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
21
Ocupación
Propietario de un negocio
7%
Profesionista independiente
8%
Empleado38%
Obrero3%
Estudiante25%
Otra ocupación3%
No especificado3%
Labores del hogar9%
Ejecutivo4%
Gráfica 3
El 38% son empleados, un 25% estudiantes, como profesionista el 8%.
Los encuestados definen el impuesto como:
22%14%
71%
2%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Manera dedistribuir los
recursos
Pagovoluntario al
gobierno
Beneficiopara la
población
Obligaciónlegal
Gráfica 4
En la gráfica 4 muestra, el 71% define a los impuestos como una obligación legal, mientras que el 14% perciben el impuesto como un beneficio social para la población. La mayoría de los encuestados tienen claridad de lo que es un impuesto.
Aceptación del pago de los impuestos
no respuesta0%
En total desacuerdo
5%En desacuerdo
15%
Le es indiferente
12%
En total acuerdo
14%
De acuerdo54%
Gráfica 5
En cuanto al nivel de aceptación de los encuestados para el pago de impuestos, se encontró que el 54% está de acuerdo, mientras que el 15% está en desacuerdo y un 5% en total desacuerdo.
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
22
Motivos para no pagar impuestos
61%
10% 19% 21%2%0%
10%20%30%40%50%60%70%80%90%
100%
No es o
bliga
torio
No hay be
nefic
io
Por de
sinter
és
Por de
scono
cimien
to
Proc. B
urocrá
ticos
Gráfica 6
El 61% de los encuestados afirma que los impuestos no se pagan porque no se recibe beneficio del pago, 21% dice que se debe a procedimientos burocráticos y un 19% lo atribuye a desconocimiento.
Aceptación del pago de los impuestos federales
8% 3% 8% 2% 2% 4%
42%
10%
48%
11%21% 12%
9%
20%
9%
16%10%
9%
16%
7%
19%
11%
23%19%
7%
8%
7%
8%
33%
27%
18%
53%
9%
52%
11%29%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
ISR IA IVA IEPS Tenencia ISANEn total acuerdo De acuerdo Le es indiferenteEn desacuerdo En total desacuerdo No respuesta
Gráfica 7
El 42% está de acuerdo en pagar el ISR, el 48% en el pago del IVA; mientras que el 33% está en total desacuerdo en pagar la tenencia, y el 27% en pagar el ISAN.
Gráfica 8
El nivel de aceptación de todos los impuestos estatales es muy bajo, como se aprecia en la gráfica 8, encontrando que sólo el 18% de los encuestados está de acuerdo con el Impuesto sobre Hospedaje.
Nivel de aceptación del pago de los impuestos estatales
2% 1% 3% 3% 2%
15% 14% 15% 18%10%
17% 19% 14% 15%17%
16% 10% 22% 13% 19%
12% 5%
12% 12%
18%
52% 34%
40%33%
38%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%
100%
Imp. Por venta de vehículos de motor Imp. s/ negocios o
instrumentos jurídicos
Imp. s/nómina Imp. s/hospedaje Imp. Por premios
No respuesta
En total desacuerdo
En desacuerdo
Le es indiferente
De acuerdo
En total acuerdo
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
23
Nivel de aceptación del pago de los impuestos muncipales
11%1% 1%
8%
51%
17%4%
20%
10%
15%
19%
19%
16%
14%
9%
7%
8%
5%
7%
7%
4%
48%61%
39%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Predial Adquisiciónde inmuebles
Plusvalía Espectáculospúb.
No respuesta
En total desacuerdo
En desacuerdo
Le es indiferente
De acuerdo
En total acuerdo
Gráfica 9
El nivel de aceptación respecto de los impuestos municipales se ve reflejado en la gráfica 9, observando que un 51% de los encuestados acepta el Impuesto predial, mientras que el impuesto por adquisición de inmuebles y derechos reales, el de plusvalía y el de espectáculos públicos son poco aceptados.
Aspectos que los encuestados consideran importantes para la asignación del gasto público
Educación27%
Salud26%
Vivienda16%
Seguridad20%
Servicios púb.11%
Gráfica 10
El 27% de los encuestados prefiere prioritariamente que el presupuesto público se destine a la educación, en segundo lugar con un 26% a la salud y en tercer lugar con un 20% a seguridad.
13%
42%
41%
2% 2%
9%
44%
44%
2% 2%
11%
45%
37%
5% 3%
5% 22%
49%
21% 3%
84%
7% 3% 1% 5%
74%
16%
4%2%4%
4%
41%
47%
4%4%
5%
43%
42%
5%5%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%
100%
Educación Salud Vivienda Seguridad Camp. Políticas Suledos
burócratasServicios
pub.Obras púb.
Asignación del presupuesto público según la percepción de los encuestados
No respuetaNadaPocoRegularMucho
Gráfica 11
En cuanto a la percepción que tienen los encuestados sobre la forma como el gobierno distribuye el gasto público, se encontró que el 84% percibe que el mismo se destina a Campañas Políticas, y el 74% a sueldo de burócratas; mientras que sólo un 13% percibe se le destina a la educación, un 9% a la salud y un 5% a seguridad.
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
24
Gráfica 12
En cuanto al beneficio social que reciben los encuestados, la gráfica 12 muestra que en promedio han recibido entre regular y poco beneficio social, y en donde han recibido más beneficio es en educación, seguido por salud, servicios públicos y vivienda. El factor en el que han recibido menos beneficio es en seguridad.
Aceptación de la asignación del gasto público.
79% 77%
60%
71%
4% 5%
44%40%
3%
17% 19%
32%
21%
3%
17%
45%47%
2%
1% 0%3% 1%
6%
9%
3% 4%
0%
1% 1% 1% 2%
32%
31%
2% 1%
0%
1% 1% 1% 1%
50%
33%
2%
1%
2% 2% 3% 4% 5% 5% 4% 6%
95%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Educación Salud Vivienda Seguridad C. Políticas S. y S.Burócratas
Serviciospúb.
Obras púb. Otros
En total acuerdo De acuerdo Le es indiferente En desacuerdo En total desacuerdo No respuesta
Gráfica 13
La gráfica 13 muestra el grado de aceptación de los encuestados en que el gobierno asigne el presupuesto público a: educación, salud, seguridad, vivienda, servicios públicos y obras públicas en ese orden. Y están en desacuerdo que se asigne presupuesto a campañas políticas y sueldos de burócratas.
Las siguientes gráficas agrupan el nivel de aceptación y el nivel de beneficio social
percibido en salud, educación, vivienda y seguridad, de los encuestados. La mayoría de
ellos están de acuerdo con el pago de impuestos cuando han recibido algún beneficio
en educación, salud y vivienda, mientras que se observa que si no han recibido
beneficio en tales aspectos, entonces predomina el desacuerdo con el pago de
impuestos.
Nivel de beneficio social recibido en diferentes aspectos
19% 7% 10%
3% 8% 7%
56% 50%
38% 30%
42%32%
18% 31%
28% 43%
36%
32%
5% 9% 17% 20% 8%
16%
3% 3% 6% 4% 6%13%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%
100%
Educación Salud Vivienda Seguridad Serviciospúb.
Empleo
No respuesta
Ninguno
Poco
Regular
Mucho
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
25
Nivel de aceptación y beneficio social percibido en educación
15
19 73
29
98 33
3
8
22 6
1
430 10
4
3 8 2
4
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Mucho benefico Regularbeneficio
Poco beneficio Ningúnbeneficio
Nivel de beneficio percibido
Niv
el d
e ac
epta
ción
de
los
impu
esto
s
Totalmente endesacuerdo
Endesacuerdo
Le esindiferente
De acuerdo
Totalmente deacuerdo
Gráfica 14
Nivel de aceptación y beneficio social percibido en salud
522
9
8
9 91
53
10
419
12 2
3 1722
5
1 10 33
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Mucho benefico Regularbeneficio
Poco beneficio Ningúnbeneficio
Nivel de beneficio percibido
Niv
el d
e ac
epta
ción
de
los
impu
esto
s
Totalmente endesacuerdo
Endesacuerdo
Le esindiferente
De acuerdo
Totalmente deacuerdo
Gráfica 15
Nivel de aceptación y beneficio social percibido en vivienda
6 17 11 8
17 6946 25
317
11 6
614
178
1 4 56
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Mucho benefico Regularbeneficio
Poco beneficio Ningúnbeneficio
Nivel de beneficio percibido
Niv
el d
e ac
epta
ción
de
los
impu
esto
s
Totalmente endesacuerdo
Endesacuerdo
Le esindiferente
De acuerdo
Totalmente deacuerdo
Gráfica 16
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
26
Nivel de aceptación y beneficio social percibido en empleo
512 15 7
10
5959
19
1 12 8
13
5 12 169
07 3 4
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Mucho benefico Regularbeneficio
Poco beneficio Ningúnbeneficio
Nivel de beneficio percibido
Niv
el d
e ac
epta
ción
de
los
impu
esto
s
Totalmente endesacuerdo
Endesacuerdo
Le esindiferente
De acuerdo
Totalmente deacuerdo
Gráfica 17
Correlación entre el nivel de beneficio social percibido y el nivel de aceptación del pago de impuestos (modelo de regresión lineal)
Linealy = 0.2506x + 2.9133
R2 = 0.0208
PolinomialR2 = 0.034
0
1
2
3
4
5
6
0 1 2 3 4 5 6
Nivel de beneficio social recibido
Niv
el d
e ac
epta
ción
Coeficiente de correlación polinomial
R= 0.184318.43%
Correlación baja Regresión positiva
Gráfica 18
En la gráfica 18 se muestra a través de un modelo de regresión y correlación lineal y polinomial, la relación que existe entre el nivel de beneficio social percibido y el nivel de aceptación para pagar impuestos. Se encuentra una tendencia lineal positiva y con el coeficiente de correlación polinomial de 18.43%, se comprueba que existe una relación débil, donde las personas encuestadas muestran que entre mayor nivel de beneficio percibido, aceptan el pago de los impuestos, tal como se muestra en la gráfica No. 6.
CONCLUSIONES PRELIMINARES En esta prueba se estudió el nivel de beneficio social que los encuestados han percibido como producto del pago de impuestos; ya que los encuestados opinaron que ésta es la razón más importante por la que los impuestos no se pagan. Para este apartado, se utilizaron las categorías de educación, salud, seguridad, servicios públicos y vivienda como elementos base de medición del beneficio social. Los encuestados externaron como orden de importancia de los aspectos mencionados el siguiente: educación, salud, seguridad, vivienda y finalmente servicios públicos. Por otra parte, perciben que la mayor parte de los recursos se asignan a campañas políticas y sueldos de burócratas, lo que refleja que hay un desconocimiento respecto al destino que el
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
27
gobierno da a los impuestos. Las categorías en las que los encuestados perciben menor asignación de los recursos públicos, son seguridad y servicios públicos. Al medir el nivel de beneficio social que han recibido los encuestados, se encontró que por lo general han recibido entre poco y regular beneficio. La mayoría de los encuestados ha recibido beneficio por parte del gobierno en: educación, salud y servicios públicos, y en seguridad y empleo han recibido poco beneficio. Al analizar cada categoría de beneficio social, se encontró que más de la mitad de los encuestados que ha recibido beneficios están de acuerdo en el pago de impuestos, mientras una menor proporción están en desacuerdo cuando han recibo poco beneficio. Se realizó un estudio correlacional entre las variables nivel de beneficio social percibido y grado de aceptación en el pago de impuestos a través del análisis de regresión y nube de puntos, Se utilizó una gráfica de tendencia lineal para encontrar si la relación es positiva o negativa, así como una línea polinomial para encontrar la relación entre las variables, traducida en índices numéricos, corroborando la relación que existe entre el nivel de beneficio social recibido como producto del pago de impuestos y el grado de aceptación de su pago. La prueba arrojó que existe una relación positiva entre las variables, a mayor beneficio percibido, mayor nivel de aceptación, por otra parte, se encontró que la variable beneficio social, tiene una influencia de 18.43% sobre la variable nivel de beneficio social, la influencia es relativamente baja. En el estudio se reflejó la influencia del beneficio social percibido en materia de impuestos sobre el pago de los mismos. Y atendiendo al marco teórico se concluye: Para que exista una mayor participación ciudadana respecto al pago de los impuestos y naturalmente a los actos relacionados, tales como registros en el padrón de contribuyentes; la población debe contar con un conocimiento competente y suficiente respecto a: la justificación, existencia, causación y pago de los impuestos, así como del control, administración y destino que el gobierno hace de los mismos. Además, la población también debe contar con conocimientos respecto a la manera en que se puede participar de programas gubernamentales que le beneficien así como la existencia de subsidios, fondos, y en general apoyos ejercidos por parte del gobierno. La población percibe que el gobierno distribuye los recursos producto del pago de los impuestos en forma inequitativa distribución de los recursos públicos hacia la sociedad, destinando más a campañas políticas que a seguridad pública y empleo.
EL BENEFICIO SOCIAL QUE PERCIBE LA POBLACIÓN DE LA CAPITAL DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, COMO PRODUCTO DEL PAGO DE IMPUESTOS.
28
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS: • Ante López, Mónica (2005). Factores que condicionan el cumplimiento. Monografía. Recuperado en agosto de
2005, de http://www.monografias.com/trabajos12/tjofinal/tjofinal.shtml • Castellanos, Antonio. (2005, 18 de febrero). En México, arraigada cultura de incumplimiento fiscal: SAT. La
Jornada. Recuperado en septiembre de 2005, de http://www.jornada.unam.mx/2005/02/18/027n2eco.php • Carrasco Iriarte, Hugo. (2000). Derecho Fiscal Constitucional. México: Ed. Oxford. • Centro de Estudios Sociales y de Opinión Pública. Evolución Reciente del Gasto Social, 1996-2005. Recuperado
en diciembre de 2005 de www.cddhcu.gob.mx/cesop/doctos/GASTO SOCIAL 96-05.pdf • Delors, Jacques, et al. (1997). La educación encierra un tesoro, México: Ediciones UNESCO. • Fernández Martínez Refugio de Jesús. (2002). Derecho Fiscal. México: Mc Graw Hill. • Guerrero A., Juan Pablo (2004). Impuestos y gasto público en México, desde una perspectiva multidisciplinaria.
H. Cámara de Diputados, LIX Legislatura, CIDE. • Gordoa, Ana Laura. (2000). Los fines extrafiscales en el sistema tributario mexicano. México: ed. Porrúa. • Margain Manatou Emilio. (1993). Introducción al estudio del derecho tributario mexicano (30 edición. México.
Editorial Porrúa. • Plan nacional de Desarrollo (2000-2006). La Política Social. Recuperado en diciembre de 2005 de
http://pnd.presidencia.gob.mx/index.php?idseccion=32 • Pedroza G., Daniel. (1997) Manual de Código Fiscal de la Federación (manuscrito). • Rojas Soriano, Raúl. (1998): Guía para realizar investigaciones sociales. (30ª). México: Editorial Plaza y Valdés. • Rodríguez P., Aurora, et al. (2003). Modelo de Recaudación Fiscal. Instituto de Investigaciones Legislativas del
Senado de la República. • Servicio de Administración tributaria. (2005). Historia de los Impuestos. Recuperado en noviembre de 2005, de • http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/sitio_aplicaciones/civismo_fiscal/historia1.htm • Villoro, Luis. (2004). Creer, saber, conocer (decimosexta edición en español). México: Siglo veintiuno editores. • Zúñiga, David (2005, 22 de julio). SAT: No paga impuesto 65% de la Población Económicamente Activa. La
jornada. Recuperado en julio de 2005 de http://www.jornada.unam.mx/2005/07/22/027n1eco.php FUENTES CONSULTADAS: • Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática (INEGI): http://www.inegi.gob.mx • Rojas Soriano, Raúl. (1998): Guía para realizar investigaciones sociales. (30ª). México: Editorial Plaza y Valdés. • Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, vigente en 2005. • Código Fiscal de la Federación, 2005. • ELORZA, Haraldo. Estadística para las Ciencias Sociales y del Comportamiento, Edit. Oxford, México.