Recibos por honorarios electrónicos

Resolución de Superintendencia N° 287-2014/SUNAT

OBLIGADOS DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015Los perceptores de renta de cuarta categoría que, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, deban emitir recibos por honorarios por los servicios que brinden a las personas, empresas y entidades que sean agentes de retención de rentas de cuarta categoría*, han sido designados emisores electrónicos de manera obligatoria a partir del 01 de enero de 2015.*Contribuyentes pertenecientes al Régimen General.

OBLIGADOS DESDE EL 1 DE OCTUBRE DE 2014Los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría que, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, deban emitir recibos por honorarios por los servicios que brinden a entidades de la Administración Pública, han sido designados emisores electrónicos de manera obligatoria desde el 01 de octubre de 2014.

IMPORTANTE: Adquirir la calidad de emisor electrónico obliga a llevar el Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica, por lo que, en caso emitas recibos por honorarios físicos a contribuyentes sujetos al RER, Nuevo RUS (NRUS) o personas naturales sin negocio, deberás registrarlos en tu libro electrónico dentro de los 10 días hábiles del mes siguiente de su emisión.

CONDICIONES PARA EMITIRLOS:- Contar con código de usuario y Clave SOL activa.- Tener la condición de HABIDO en el RUC.- Encontrarse en estado ACTIVO en la Ficha RUC.- Tener afectación a renta de cuarta categoría en la ficha RUC.

Un documento electrónico (archivo) generado en

formato XML de acuerdo a las características y

condiciones establecidas por la SUNAT (estándar

UBL y certificado digital). Sirve para deducir

crédito fiscal del IGV y sustentar costo o gasto

para efectos del Impuesto a la Renta.

¿Qué es la factura electrónica?

Desde el PORTAL SUNAT

Desde los Sistemas del Contribuyente

Sistemas de emisión electrónica

Facturas Notas crédito Notas débito Recibos por honorarios Guía de remisión para bienes fiscalizados

Facturas Boletas de Venta Notas crédito Notas débito

Emisión electrónica desde el portal de la SUNAT

Principales características AplicativoGratuitoDisponible 24x7Accesible por internet desde cualquier punto del país o del exterior Sistema dirigido a contribuyentes con poca emisión de comprobantes de pago Habilitado para emitir facturas, notas de crédito y notas de débito (no boletas de venta) Realiza cálculos aritméticos y validaciones

Contribuyente CLAVE SOL RUC: ACTIVO Condición de domicilio: HABIDO Habilitado para emitir factura y notas

Documento La serie y número es generado automáticamente por el sistema (serie única) SUNAT firma con su certificado digital cada comprobante SUNAT sustituye en la conservación al emisor y al receptor Se puede consultar y descargar en cualquier momento Se puede enviar por correo electrónico desde el portal de la SUNAT

EMISOR ELECTRONICO AUTORIZADO

Autenticación

RECEPTOR (CLIENTE)

formato digital

Emisión electrónica desde los sistemas del contribuyente

Norma principal: Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT

Modificaciones: Resolución de Superintendencia N°251-2012/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 065-2013/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 288-2013/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 374-2013/SUNAT – primer grupo de

obligados Resolución de Superintendencia N° 199-2014/SUNAT – Factura guía Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT – nuevos obligados

Desde los sistemas del contribuyente

PRINCIPALES ASPECTOS NORMATIVOS Emisión:

Condiciones para emitir el documento electrónico: Que el RUC no esté de baja Esté autorizado como emisor electrónico Tenga autorización para emitir facturas Su domicilio este habido

Envío a SUNAT− En la fecha de emisión hasta un plazo máximo de 7 días calendario:

− La factura y sus notas− Resumen diario de las boletas y sus notas.

− La factura y sus notas nace una vez que cuente con la conformidad de SUNAT. Una factura rechazada, no es factura

Constancia de Recepción de SUNAT – CDR Aceptada: si lo recibido cumple con las condiciones establecidas Rechazada: si no cumple con alguna de las condiciones Aceptada con observación: No cumple con alguna condición pero no invalida la

factura. Debe corregirse el error dado que a futuro puede ser un rechazo

OtorgamientoFactura y notas vinculadas

Por el medio electrónico que señale el emisor. Ejemplo: pagina web, correo electrónico, web service, etc. Adicionalmente, podrá otorgarse una representación impresa.En caso de exportaciones: medios electrónicos o representación impresa

Boleta de Venta y notas vinculadas a) Mediante medios electrónicos, para aquellos que son “emisores electrónicos”

y otros receptores que acepten este medio de entrega

b) Mediante representación impresa.

ConservaciónEl emisor electrónico debe conservar los documentos electrónicos, los resúmenes diarios, comunicaciones de baja y constancias de rechazo que emita y reciba en su calidad de emisor o receptor electrónico.El adquirente no electrónico debe conservar la representación impresa o de ser el caso el comprobante y/o las notas electrónicas.

Pérdida y obtención de ejemplares

En caso de pérdida, destrucción, etc, de los comprobantes de pago, notas electrónicas o representaciones impresas, el adquirente debe solicitar al emisor un nuevo ejemplar.

Servicio de Consultas

El emisor tiene obligación de habilitar una pagina web de consultas de facturas y boletas de venta que emita

La SUNAT pone a disposición del emisor y receptor una consulta de validez y de la información sólo de facturas y notas electrónicas vinculadas.

EMISOR ELECTRONICO OBLIGADO/ AUTORIZADO

Emite factura electrónica

Formato digital Firmado digitalmente

1

Consulta

4

RECEPTOR (CLIENTE)

Otorgamiento(entrega)

Valida y emite constancia(CDR – Aceptado/Rechazado

3

SUNAT

Envía un ejemplar de e-factura

(Formato digital)

– Estructura estándar– Contenido – Consistencia del dato– Firma digital.

2

validaciones

Boleta de Venta y notas electrónicas

EMISOR ELECTRONICO AUTORIZADO

3

Valida y emite CDR Aceptado / Rechazado SUNAT

Envía Resumen diario de boletas y notas

2 RECEPTOR

Emite y entrega boleta de venta

electrónica

Representación impresa de la Boleta

Venta o Nota

formato digital

1

1. Desarrollar el sistema (in house o tercerizar)2. Generar en SUNAT Operaciones en Línea la

Solicitud de autorización3. Registrar el certificado digital a utilizar4. Aprobar el proceso de homologación

SUNAT5. Emisión de la resolución o comunicación del

proceso de homologación (obligado)

Autorización surte efecto a partir del 1er.día calendario siguiente de notificada la R.I. o de la comunicación

CONTRIBUYENTEENVIA DATA

SUNATRECIBE DATA, VALIDA

Y RESPONDEENVIO XML

APLICATIVOS SUNAT

EMITE RESULTADO (APROBADO/DESAPROBADO)

GENERACION RI O COMUNICACION

(PROCEDENTE/IMPROCEDENTE)

NOTIFICACION RI O COMUNICADO EN

BUZON ELECTRÓNICO

OPCIONES DE CONSULTA

Consulta de facturas y notas

23

Consulta página web Emisor Facturas, Boletas de Venta

Notas Crédito y Débito

24

25

Inicio de la etapa de obligatoriedad

A partir de octubre 2014 (RS N° 374-3014/SUNAT):• Los que emitan recibos por honorarios a entidades del estado

• Las 238 empresas detalladas en la norma: Factura, boleta de venta y notas electrónicas

A partir del 01 de enero 2015:• Los que emitan recibos por honorarios a empresas del régimen general (RS N° 287-

2014/SUNAT)• Las empresas detalladas en el anexo J de la RS N° 300-2014/SUNAT: Factura y notas

electrónicas

A partir del 01 de julio 2014 (RS N° 300-2014/SUNAT)• Los contribuyentes IPCN (778 empresas): Facturas, boletas de venta y notas

electrónicas

¿Como vamos? - Algunos emisores electrónicos -