Estándar de Intercambio Automático de información ... · Estándar de Intercambio Automático de...
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Estándar de Intercambio Automático deinformación financiera enmateria tributaria - CRS
Luis E. Ocando BustamanteSocio ITS / Tax Policy
Isabel ChiriGerente ITS /Tax Policy
Julio 2016
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Antecedenteshe journey so far
2001 2005 20072006 20092008 20112010 2012 2013
EU interesttaxation
Criticism on QIprogramme
Firstwithholdingtaxagreements
US concludes QIagreement with5,500 banksworldwide
UBS enters into a DeferredProsecution Agreement, pays$780 million and discloses 4450sets of client data
FirstFATCAIGAs
EU5 endorsesFATCA as blueprintand OECD publishesreport
CRSagreementsdrafted andsignedFATCA signed
into US law
2014
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Camino al Estándar de AEOI de la OCDE
Componentes principales► Acuerdo Autoridad Competente (CAA por siglas en inglés) - Un acuerdo recíproco entre las
jurisdicciones que permiten el intercambio automático de información de la cuenta financiera (CAAtambién permite Acuerdo Autoridad Competente no recíproco)
► CRS - El estándar de presentación de reporte y la debida diligencia para cada jurisdicción.
CronologíaG20 respaldaintercambioautomático como elnuevo estándar
Los líderes del G20respaldan la propuestade la OCDE para unmodelo global deintercambio automático
G20 respaldanel modelo CRS
Nuevos procedimientosde apertura de cuentaestarán vigentes apartir del 1 de enero de2016 (early adopters)
Abr/13 19 abr/13 18 jun/13 sept/13 13 feb/14 feb/14 mayo/14 julio/14 sept/oct 2014 ene/2016
Anuncio delpiloto deAEOI delG5
OCDE presenta el informe“Step Change in TaxTransparency” en la Cumbredel G-8, incluye modeloestandarizado y global deintercambio automático
El nuevo estándar(CRS , CAA) espresentado yaprobado por laOCDE CFA
Más de 60 jurisdiccionesapoyan públicamente elestándar a través de unaDeclaración en unareunión del Consejo de laOCDE
Estándar publicado porOCDE. IncluyeComentariosdetallados
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¿En que consiste el AEOI de informaciónfinanciera?
CuentaFiduciaria
CuentaBancaria
Cuenta decorretaje
Cuentas de clientes
CuentaFiduciaria
CuentaBancaria
Cuenta decorretaje
EntidadFinanciera
Plataforma IT
EntidadFinanciera
Plataforma IT
3. Intercambio de información deacuerdo con el convenio base yCAA entre ambas jurisdicciones
1. DebidaDiligencia 1. Debida
Diligencia
2. Reporte sobreresidentes de A
Jurisdicción A Jurisdicción B2. Reporte sobreresidentes de B
Cuentas de clientes
Fuente: Standard for Automatic Exchange of Information in tax matters. Implementation Handbook. OECD
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Componentes del Estándar AEOI
El Estándar de Intercambio Automático de Información financiera contienelos siguientes elementos:► Acuerdo entre Autoridades Competentes (“Modelo CAA” por sus
siglas en inglés) permite vincular el CRS a la base legal para elintercambio. Incluye la información financiera que será intercambiada;
► Estándar Común de Información (“CRS” por siglas en inglés)contiene las reglas de debida diligencia que las instituciones financierasdeben seguir para recoger y luego reportar la información;
► Los Comentarios que ilustran e interpretan el Modelo CAA y el CRS; y
► Orientación sobre soluciones técnicas, incluyendo un esquema XMLpara el intercambio de la información y estándares en relación con lassalvaguardias de datos y confidencialidad, transmisión y cifrado.
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Instrumento Multilateral
ConvenciónMultilateral sobreAsistencia Mutuaen materia fiscal
(2011)
AcuerdoMultilateral entre
AutoridadesCompetentes paraAEOI (presentado por elForo Global para firma
en Octubre 2014)
Lista de jurisdiccionesfirmantes del Acuerdo,
con quien se tieneintención de tener elAcuerdo en efecto
(Artículo 7 del AcuerdoMultilateral)
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Instrumento Bilateral
Conveniointernacional que
permita intercambioautomático
En base al Convenio secelebra Acuerdo entre
Autoridades Competentes(CAA) que tiene como
Anexo el CRS
► Convenio para evitar ladoble imposición (CDI)
► Acuerdo paraintercambio deinformación (AIIT)
► Convención Multilateralsobre Asistencia Mutua
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Acuerdo entre Autoridades Competentes(CAA): principales elementos
Considerandos Algunasdefiniciones
Información aintercambiar
(referencia a obligacionesdel CRS)
Plazo y formatopara el intercambio
Colaboración entreautoridadescompetentes
Confidencialidad ysalvaguarda de
datos
Consulta entreautoridades
competentes /Modificaciones al
CAA
Entrada en vigor Terminación delCAA
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CRS- Principales Elementos
Dentro del scope Fuera del scope
Inst
itutc
ión
finan
cier
asu
jeta
are
port
ar
Cue
ntas
repo
rtab
les
Info
rmac
ión
repo
rtabl
e
Nombre
Númerode
cuenta
Dirección /País
residencia
Saldo de lacuenta
TIN
Importe brutode pagos a la
cuenta
Fecha denacimiento
Importe brutode los
créditos de lacuenta
► Instituciones de depósito► Instituciones de custodia► Entidades de inversión► Instituciones financieras
► Compañías específicas de seguro
► Instituciones de depósito► Instituciones de custodia► Contratos de Seguro con valor en efectivo► Contratos de Renta Vitalicia
► Holding companies and treasury companies► Bancos centrales, entidades gubernamentales y organizaciones
internacionales► Fondos de jubilación sujetos a condiciones
► Entidades de bajo riesgo según se defina en la legislación local(definedby local law);
► Instrumentos de inversión colectiva sujeto a condiciones
► Algunas cuentas de retiro o pensiones► Algunas cuentas de ahorrors► Algunos contratos de seguros de vida► Cuentas estatales
► Cuentas que representen un riesgo bajo según se defina en lalegislación local
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Requisitos Básicos del Estándar
Core Requirements Global Forum Documents / Models
Acuerdo entre AutoridadesCompetentes
MCAA / CAA
Legislación doméstica Modelos de legislaciónEstándar - Anexo V “Wider approach to the CRS”.
Confidencialidad ysalvaguarda de data
Estándar- Anexo IV “Example Questionnaire”
Keeping It Safe: The OECD Guide on the Protection ofConfidentiality of Information Exchanged for TaxPurposes
Revisiones de los estándares de confidencialidad
IT, capacidad administrativa yrecursos
Estándar- Anexo III “CRS User Guide”
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IntroducciónContenido esencial en la legislación local
Definiciones deInstituciones
Financieras y cuentasreportables
Alcance de lainformación a reportar e
intercambiar
Plazo y formato en elque IFs deben proveer
la informaciónProcedimientos dedebida diligencia
Cuentas excluidas IFs No Sujetos areportar
Disposiciones deImplementación(poderes de las
Autoridades Fiscales uotra entidad reguladora
y sanciones)
Salvaguardas yconfidencialidad.
Penalidadesrelacionadas al
incumplimiento de laconfidencialidad.
Disposicionesadicionales que son
flexibles para adopciónen la legislación
doméstica
Disposiciones sobre ellevantamiento del
secreto y/oconfidencialidad
Medidas anti-abusivasOtras definiciones (ej.
cuentas pre-existentes,cuentas nuevas)
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Cuentas excluidas y entidades financierasexcluidas
Non-reportingFinancial Institutions
“Other Low Risk Non-Reporting FinancialInstitution ”
Non-reportableAccounts“Excluded Accounts”
Por ley local se excluyen pero en la medida que se cumplanciertas condiciones y no se frustre el objetivo del estándar
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Institución Financiera No Sujeta a Reportar*
Paso 1: ¿Es una Entidad?
Paso 2: ¿a entidad seencuentra en la JurisdicciónParticipante?
Paso 3: ¿la entidad calificacomo una InstituciónFinanciera?
Paso 4: ¿la entidad es unaInstitución Financiera NoSujeta a Reportar?
Institución Financiera NoSujeta a Reportar
Institución financiera Sujetaa Reportar
Institución Financiera NoSujeta a Reportar
Institución Financiera NoSujeta a Reportar
Institución Financiera NoSujeta a Reportar
Si
Si
Si
No
No
No
No
Si
Fuente: Standard for Automatic Exchange of Information in tax matters.Implementation Handbook. OECD
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Criterios para determinar Institución Financieras yCuentas Financieras de bajo riesgo no sujetas a reportar
Bajo riesgo de evasiónfiscal
Las InstitucionesFinancieras y Cuentas
Financieras tienen algunascaracterísticas similares alas definidas en el CRS
Lista específica establecidamediante legislación local
de cada jurisdicción
Su estatus no frustra lospropósitos del CRS
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Criterios para determinar Institución Financierasde bajo riesgo no sujetas a reportar
Alto
riesg
oB
ajoriesgo
Institución financieras:1. No sujetas a AML/KYC
2. Posibilidad de emitiracciones al portador, y noestá sujeta a recomendaciónGAFI sobre transparencia ybeneficiario efectivo
3. Vehículo promovido paraminimizar la carga fiscal
Institución Financieras:1. Entidad Financiera sujeta a
regulación;
2. Entidades financieras estánrequeridas reportarinformación a lasautoridades tributarias.
a.1) Factores para determinar el riesgo de evasión fiscalpara Instituciones financieras
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Criterios para determinar Cuentas Financierasde bajo riesgo no sujetas a reportar
- El tipo de cuenta no está sujeta a procedimientos deAML/Conoce-tu-cliente- El tipo de cuenta es promovido como un vehículoutilizado para minimizar la carga fiscal
- La cuenta está sujeta a regulación- La cuenta es favorecida fiscalmente- La información reportada en relación con la cuenta esrequerida por autoridades fiscales- Las contribuciones o los incentivos fiscales son limitados- El tipo de cuenta provee servicios limitados a ciertos tipos deconsumidores, para incrementar el acceso con propósitos deinclusión financiera
a.2) Factores para determinar el riesgo de evasión fiscal para Cuentasfinancieras
Alto Riesgo
Bajo Riesgo
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Apoyo internacional al Estándar
► Apoyo del G20
► Apoyo de países OCDE
► Apoyo de FMI, ONU, Banco Mundial (miembros junto conOCDE de nueva Plataforma de colaboración en temasfiscales)
► Directiva en la Unión Europea implementando estándar(2014). Intercambio inicia en 2017.
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Panamá
► Compromiso (mayo 2016)► Instrumento bilateral- reciprocidad► Primer intercambio a partir del 2018► Declaración de gobierno/ celebrar CRS con jurisdicciones
que cumplan requerimientos de confidencialidad ysalvaguarda de información.
► Panamá comunica a la OCDE interés en ser parte de laConvención Multilateral de Asistencia Mutua en temasfiscales (15 julio 2016).
► Normativa para el CRS en proceso de implementación.
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Situación de jurisdicciones consideradascentros financieros
Comprometidos con el Estándar/Fecha primer intercambio
Instrumento ElegidoConvención sobre asistencia
administrativa mutua enmateria fiscalJurisdicciones Bilateral Multilateral (MCAA)
Andorra Si (2018) x x
Anguilla Si (2017) x x
Antigua y Barbuda Si (2018) x
Aruba Si (2018) x x
Bahamas Si (2018) x
Bahrain Si (2018)
Barbados Si (2017) x x
Belize Si (2018) x x
Bermuda Si (2017) x x
BVI Si (2017) x x
Costa Rica Si (2018) x x
Chipre Si (2017) x x
Dominica Si (2017)
Gibraltar Si (2017) x x
Grenada Si (2018) x
Guersney Si (2017) x x
Hong Kong Si (2018) xIrlanda Si (2017) x x
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Situación de jurisdicciones consideradascentros financieros
Comprometidos con el Estándar/Fecha primer intercambio
Instrumento ElegidoConvención sobre
asistencia administrativamutua en materia fiscalJurisdicciones Bilateral Multilateral (MCAA)
Islas Antillas (Curazao) Si (2017) x x
Islas Caimán Si (2017) x x
Islas Cook Si(2018) x
Islas de Man Si (2017) x x
Islas Marshall Si (2018) x
Jersey Si(2017) x x
Liechtenstein Si (2017) x x
Luxemburgo Si (2017) x x
Macao (China) Si (2018)
Malasia Si (2018) x
Malta Si (2017) x x
Mauritius Si (2017) x x
Monaco Si (2018) x x
Montserrat Si(2017) x x
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Situación de jurisdicciones consideradascentros financieros
Comprometidos con el Estándar/Fecha primer intercambio
Instrumento Elegido
Convención sobreasistencia administrativamutua en materia fiscalJurisdicciones Bilateral Multilateral (MCAA)
Nauru Si (2018) x x
Panamá Si (2018) x
Niue Si (2017) x x
Samoa Si (2018) x
Singapur Si (2018) x x
St. Kitts and Nevis Si (2018) x
St. Lucia Si (2018 x
St.Vincent and the Grenadines Si (2018) x
Suiza Si (2018) x x
Turks and Caicos Si (2017) x x
Vanuatu Si (2018
Uruguay Si (2018) x