Entendendo Custos, Despesas e Preço de Venda Paulo Cesar F. Montenegro [email protected].
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QUAL O OBJETIVO DE UMA EMPRESA?
Dar Lucro
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Como era
Custo + Lucro = Preço
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Competitividade
O mercado determina preços
Preço - Custo = Lucro
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Competitividade
O mercado determina preços
Satisfação total do Cliente
Preço - Lucro = Custo
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Custos
Análise de Preços
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Controle de Custos
Sistemas de Controle
Análises das informações
Ações
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Gestão Financeira
Principais controles
• Controle de Custos
• Demonstrativo de Resultados
• Fluxo de Caixa
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Conceitos Importantes
Gastos
Despesas
Custos Variáveis
Investimentos
Despesas Fixas
Variáveis de Vendas
Margem de Contribuição
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Conceitos Importantes
Gastos
Investimentos
São valores aplicados na aquisição de bens utilizados nas atividades operacionais por vários períodos. São os bens duráveis.
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Custos VariáveisSão os gastos que variam proporcionalmente ao volume de produção ou vendas e que integram o produto ou têm participação na sua fabricação
Indústria/Serviços - principais itens de custo
• Matérias-primas• Mão-de-obra• Componentes• Serviços de terceiros• Energia• Água• Etc.
Comércio: valores gastos na aquisição das mercadorias
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Como determinar os custos ?Pelo consumo, embora cada item de custo pode vir a ter
um critério.
Exemplo:
• Materiais – pelo consumo, incluindo as perdas
• Componentes e Serviços de terceiros – com base nos valores pagos
• Mão-de-obra – com base no custo/hora* e no tempo gasto
* Folha de pagamento c/ encargos horas efetivamente trabalhadas
• Energia – com base no custo/hora* e no tempo gasto * Fatura horas efetivamente trabalhadas
• Água – pelo consumo
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E quando for difícil medir ?Os valores mensais podem ser agrupados para serem
incluídos, mediante algum critérios de cálculo.
Por exemplo:
• Compor o custo hora (dividindo pelas horas efetivamente trabalhadas). Válido principalmente para materiais auxiliares; manutenção; supervisão; etc.
• Dividir pela quantidade produzida (se for produto único)
ou considerar o gasto como sendo Despesa Fixa
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Despesas
Despesas Fixas
Variáveis de Vendas
Conceitos Importantes
Gastos
São as despesas pagas em função das vendas: impostos, comissões, (fretes)
São os gastos realizados para o funcionamento da empresa, independentemente das vendas: aluguel, telefone, contador, luz, propaganda, salários, encargos, manutenção, pró-labore, etc.
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Conceitos ImportantesGastos
Despesas
Custos VariáveisInvestimentos
Despesas Fixas
Variáveis de Vendas
Margem de Contribuição
É a diferença entre o preço de venda e os gastos variáveis. Representa quanto cada produto/serviço contribui para cobrir as despesas fixas e para o lucro.
M.C. = P.Venda – Custo var. – Desp. Var.
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Custo variável
100% - (% Desp. Fixas + % Desp. Var. + % Lucro)P.V. (ideal) =
Uma vez determinando o custo e despesas, por quanto vender ?
O ideal é que o preço de mercado seja superior ao custo variável, acrescido de valores para:
• ajudar a cobrir as despesas fixas
• cobrir as despesas variáveis
• gerar lucro
Pelo preço de mercado
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Gestão Financeira
Principais controles• Controle de Custos
• Demonstrativo de Resultados
• Fluxo de Caixa
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Demonstrativo de Resultados Receitas 61.728,00 100,00%
- Despesas Variáveis 5.400,00 8,75%
= Receita Líquida 56.328,00 91,25%
- Custo das vendas 33.750,00 54,68%
= Margem de Contribuição 22.578,00 36,58%
- Despesas Fixas 11.406,00 18,48%
Aluguel 1.000,00 1,62%
Salários 1.750,00 2,84%
Encargos 1.400,00 2,27%
Pró-labore 5.000,00 8,10%
Outras 2.256,00 3,65%
= Resultado Operacional 11.172,00 18,10%
- Provisões 400,00 0,65%
= Resultado Econômico 10.772,00 17,45%
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Exemplo Custo variável
100% - (% Desp. Fixas + % Desp. Var. + % Lucro)P.V (ideal) =
Receitas 61.728,00 100,00%
Despesas Fixas + Prov. 11.806,00 19,13%
Despesas Variáveis 5.400,00 8,75%
Lucro 10.000,00 16,20%
Custo
100% - (19,13% + 8,75% + 16,20%)P.V = =
Custo
55,92%
Fator divisor = 55,92% ou 0,5592 ou Fator multiplicador = 1÷ 55,92% = 1,788
Para um custo, por exemplo de R$ 5,00, o “Preço ideal” seria de R$ 8,94.
O mercado aceita ?
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Se o mercado não aceita este preço ?
A solução é:
• Reduzir o custo unitário
• Reduzir a margem de lucro
• Reduzir as despesas variáveis
• Reduzir as despesas fixas, ou
• Reduzir o % de Despesas Fixas, através do aumento de faturamento
De quanto aumentar o faturamento ?
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Cálculo do Faturamento p/ lucro desejado
Despesas Fixas + Lucro desejado
% de Margem de Contribuição=
Onde:
Margem de Contrib. = Receita – Custo das vendas – Desp. Variáveis
Obs.:
O faturamento de equilíbrio é aquele em que o lucro é zero
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Despesas Fixas + Lucro
% de Margem de Contribuição
E pelo menos para equilibrar, quanto faturar ?
Exemplo:
Faturamento =
Receitas 61.728,00 100,00%
- Desp. Variáveis 5.400,00 8,75%
- Custo das Vendas 33.750,00 54,68%
= Margem de Contribuição 22.578,00 36,58%
- Despesas Fixas 11.806,00 19,13%
= Lucro 10.772,00 17,45%
Lucro desejado = 15.000,00
11.806.00 + 15.000,00
36,58%=
= 73.280,00
= 32.274,00 11.806,00
36,58%
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O importante é:
Praticar preços de mercado
Todos os produtos apresentarem “Margem de Contribuição” positiva
A empresa apresentar lucro
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Qual o produto mais importante?
O mais vendido?
O de maior preço de venda?
O de maior lucratividade?
O de maior margem de contribuição?
É o de maior “margem de contribuição total”
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Produto Preço de Venda Custo Variável Vendas
1 12,50 7,45130
2 10,90 8,37220
3 7,45 5,92250
4 18,30 12,70 45
5 6,32 5,29210
6 26,80 19,74 35
7 4,37 2,53 85
8 9,74 5,76180
9 11,25 7,45 95
10 13,90 8,36100
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Prod. P. Venda C.Variável Vendas M. C. M.C.Total
1 12,50 7,45 130 5,05 656,50 2o
2 10,90 8,37 220 2,53 556,60 3o
3 7,45 5,92 250 1,53 382,50 5o
4 18,30 12,70 45 5,60 252,00 7o
5 6,32 5,29 210 1,03 216,30 8o
6 26,80 19,74 35 7,06 247,10 9o
7 4,37 2,53 85 1,84 156,40 10o
8 9,74 5,76 180 3,98 716,40 1o
9 11,25 7,45 95 3,80 361,00 6o
10 13,90 8,36 100 5,54 554,00 4o
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O “carro-chefe” também é o mais importante para reduzir seu custo?
Para redução de custos, o mais importante é o que apresentar maior custo total mensal
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Prod. P. Venda C.Variável Vendas M. C. C.V.Total
1 12,50 7,45 130 5,05 968,50 5o
2 10,90 8,37 220 2,53 1841,40 1o
3 7,45 5,92 250 1,53 1480,00 2o
4 18,30 12,70 45 5,60 571,50 9o
5 6,32 5,29 210 1,03 1110,90 3o
6 26,80 19,74 35 7,06 690,90 8o
7 4,37 2,53 85 1,84 215,05 10o
8 9,74 5,76 180 3,98 1036,80 4o
9 11,25 7,45 95 3,80 707,75 7o
10 13,90 8,36 100 5,54 836,00 6o
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Gestão Financeira
Principais controles
• Controle de custos
• Demonstrativo de Resultados
• Fluxo de Caixa
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Fluxo de Caixa
Período 1 Período 2 Período 3 Período 4
Saldo Inicial 6345,00 1145,00 2545,00 -1655,00
+ Entradas 4000,00 5700,00 2300,00 4100,00 à vista 2500,00 2000,00 2000,00 2000,00
cartão 2500,00 500,00
cheque 1500,00 1200,00 300,00 1600,00
- Saídas 9200,00 4300,00 6500,00 1850,00 fornecedores 8000,00 3500,00 1400,00
folha 3500,00
etc. 1200,00 800,00 3000,00 450,00
= Saldo Final 1145,00 2545,00 -1655,00 595,00