Emberi erõforrás gazdálkodás vizsgálata193.6.12.228/uigtk/uisz/ke_5.pdf · •1 Emberi...

•1

Emberi erõforrás gazdálkodásvizsgálata

Musinszki Zoltán

MISKOLCI EGYETEMGazdaságtudományi Kar

Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani IntézetSzámvitel Intézeti Tanszék

Emberi erõforrás-gazdálkodás

Vállalkozások erõforrásai

• Anyagi eszközök (gépek, berendezések anyagok)

• Emberi erõforrás– Kiemelt jelentõségû

– A vállalkozás legértékesebb erõforrása

• Jellemzõi– termelés nélkülözhetetlen tényezõje– önálló gondolkodás– szabad akarat– cselekedeteit, teljesítményét befolyásolni tudja

Elemzés feladatok

• A létszám nagyságának és összetételénekvizsgálata

• A munkaidõ kihasználásának vizsgálata

• A munkaügyi tényezõk és a termeléskapcsolatának vizsgálata

• A munkatermelékenység alakulásának vizsgálata

• Bérgazdálkodás vizsgálata

A létszám nagysága és összetétele

létszámszükségeszellátásáhoFeladatoklétszámállósrerendelkezéidôszakbanAdott

Munkaerõ-szükséglet fogalmaMunkaerõ-szükséglet meghatározása

•Munkakör elemzés•Vállalati tervek

Munkaerõ-szükséglet fedezettsége

A létszám összetétel elemzéseMegoszlási viszonyszámok segítségével

• FEOR szerint

• Foglalkoztatás hossza, foglalkoztatás jellege szerint– Teljes munkaidõben foglalkoztatottak

– Nem teljes munkaidõben foglalkoztatottak

• Munkaköri csoportok szerint– Szakképzettség szerint

– Életkor szerint

– Munkában eltöltött idõ szerint

– Nemek szerint

Munkaerõmozgás (fluktuáció) vizsgálata

létszámállományiÁtlagosszámaBelépôkBelépési forgalom

Kilépési forgalomlétszámállományiÁtlagos

számaKilépôk

Munkaerõ forgalomlétszámállományiÁtlagosszámakilépôkBelépôk +

Váltás = min{belépõk száma; kilépõk száma}

Váltás intenzitásalétszámállományiÁtlagos

Váltás

Easy PDF Creator is professional software to create PDF. If you wish to remove this line, buy it now.

http://www.pdfdesk.com

•2

Fluktuáció okainak vizsgálata

• Vállalattól független okok– Kortól függõ kilépések (nyugdíjazás)

– Betegségtõl vagy balesetbõl adódó kilépések– Anyaság vagy házasság miatti kilépés

• Vállalattól függõ okok– Demotiváció függõ kilépések– Nem megfelelõ munkahelyi légkör– Nem versenyképes jövedelem.

Munkaidõalap kihasználáselemzése

4 témakör• az egész napos hiányzások vizsgálata• tört napi hiányzások vizsgálata• túlórák alakulásának vizsgálata• munkarenden belüli veszteség idõk vizsgálata

Egész napos távollétek elemzése1. Munkaerõ-felhasználási mutató

2. Egész napos távollétek aránya

...%100számanapok=•

számanapokszerintiMunkarendtTeljesítet

100 – munkaerõ-felhasználási mutató = … %

Teljesített napok száma = jelenléti ív alapján ténylegesen teljesítettnapok száma

Munkarend szerinti napok száma = törvényes munkanapok száma

Egész napos távollétek fajtái - 1.1. Fizetett egész napos távollét- Fizetett szabadság

•Rendes (alap + pótszabadság )•Rendkívüli (pld tanulmányi szabadság)

- Nem szabadság jellegû fizetett egész napos távollét:•Állampolgári kötelezettség teljesítése (katonai sorozás)•Társadalmi kötelezettség teljesítése (kötelezõ orvosi

szûrõvizsgálaton való részvétel)•Egyéb okok (konferencián, oktatáson való részvétel)•Átmeneti munkaidõ csökkenés (tartós üzemszünet miatti távollét

Egész napos távollétek fajtái - 2.2. Betegség miatti távollét

•Betegszabadság (éves szinten 15 nap)•Táppénz (15 napon túli betegség miatti távollét)

– Okok között szerepelhet:•Általános jellegû megbetegedések•Üzemi balesetek•Szakmai ártalmak (pld üvegfúvók ólom mérgezése)

Egész napos távollétek fajtái -33. Engedélyezett, de nem fizetett egész napos

távollét•Fizetés nélküli szabadság

4. Igazolatlan egész napos távollétek•Rossz munkafegyelem•Alacsony keresetek•Nem megfelelõ érdekeltségi rendszer



•3

Törtnapi távollétek elemzése

1. Munkanap átlagos hossza

2. Munkaidõ kihasználási mutató

napóraszámanapoktTeljesítet

tTeljesítet /...nélkültúlórákszámaórák=

...%100*hosszaátlagos=

hosszatörvényesMunkanapMunkanap

3. Törtnapi távollétek aránya

100-Munkaidõ kihasználási mutató = … %

Törtnapi távollétek fajtái•Késés•Közlekedés•Idõjárás•Idõ elõtti eltávozás

Egész -törtnapi távollétek elemzése

...%100számaórákszerintiMunkarend

számaóráktTeljesítet=•

2. Munkaidõ kihasználási mutató

...%100*hosszaátlagos=

hosszatörvényesMunkanapMunkanap

1. Munkaerõ-felhasználási mutató

3. Munkaidõalap kihasználási mutató (1*2)

...%100számanapokszerintiMunkarend

számanapoktTeljesítet=•

Túlórák vizsgálata

...%100*)(=

(óra)számaóráktLedolgozotóramaTúlórákszá

Túlóra mértéke

Túlórázáshoz vezethet:•Elkerülhetetlen külsõ ok•Elkerülhetõ belsõ ok (például szervezési hiányosság)

Munkarenden belüliveszteségidõk vizsgálata

A munkaidõn belüli veszteség megállapítható• adminisztratív úton, az állásidõk vizsgálatával• a munkanapfelvételek kiértékelésével

• technikai szervezési hiba miatti veszteségidõ,• munkafegyelmi okra visszavezethetõ veszteség idõ,• munkamegszakítás (pihenés miatt kiesõ idõ)

• a selejtjegyzõkönyvek alapján a selejtjavításra,selejtpótlásra és pótmunkára fordított idõ

A munkarenden belüli veszteség idõk negatív hatásai:• látszólagos munkaerõhiányt okoznak• termelés kiesést okoz

A munkaügyi tényezõk hatása atermelési értékre -1.

Termelési érték változás okai• Fizikai dolgozók létszámváltozása• 1 fõ által ledolgozott munkanapok számának változása• Munkanap átlagos hosszának változása• 1 órára jutó termelési érték változása

A hatások számszerûsítése - tényezõkre bontás módszereivel• láncbehelyettesítési módszer,• abszolút különbözetek módszere,• százalékos különbözetek módszere



•4


Fizikai dolgozók létszáma•teljesített nap (nap/fõ) = Teljesített napok száma

Létszám• teljesített nap (nap/fõ)•Munkanap átlagos hossza = Teljesített órák száma

Létszám• teljesített nap (nap/fõ)•munkanap átlagos hossza•1 órára esõ termelési érték

= Termelési érték


A szorzat felírása során az alábbi követelményeket kell betartani:•ne legyen tartalmi átfedés•helyes sorrend•a szorzatok gazdasági tartalommal rendelkezõ mutatók legyenek

Az elemzés elmélyítésének területei és információ igénye•milyen okokra vezethetõ vissza a létszám csökkenése vagy növekedése ,•az egész napos hiányzás okonként részletezve•törtnapi hiányzások részletezése•túlórák költséghelyenként, technológiai áganként való megoszlása•termelékenységi mutató változásának okai•stb.

LáncbehelyettesítésMegnevezés Terv I. II. III. IV. TényI. Fizikai létszám(fõ)

5 6

II. 1 fõ általledolgozott nap(nap/fõ)

255 250

III. Munkanapátlagos hossza(ó/nap)

7,8 7,4

IV. 1 órára jutótermelési érték(Ft/ó)

4000 4100

Termelési érték(eFt)

39780 45510

6

255

7,8

4000

47736

6

250

7,8

4000

46800

6

250

7,4

4000

44400

6

250

7,4

4100

455107956 -936 -2400 1110

Abszolút különbözetekMegnevezés Terv I. II. III. IV. TényI. Fizikai létszám(fõ)

5 6

II. 1 fõ általledolgozott nap(nap/fõ)

255 250

III. Munkanapátlagos hossza(ó/nap)

7,8 7,4

IV. 1 órára jutótermelési érték(Ft/ó)

4000 4100


39780 45510

+1

255

7,8

4000

7956

6

-5

7,8

4000

-936

6

250

-0,4

4000

-2400

6

250

7,4

+100

1110

Százalékos különbözetekMegnevezés Terv Tény Tény/terv %-os

eltérésHatás(eFt)

Fizikai létszám(fõ)

5 6

Teljesített napokszáma (nap)

1275 1500

Teljesített órákszáma (óra)

9945 11100


39780 45510

111,61

114,40

-2,35

-6,03

2,79

-936

-2400

1110

120,00

117,65

20,00 7956

117,65-120,00=-2,3539780x-2,35%=-936

Össz vált: 5730 eFt

(45510-39780)


Termelési érték változás okai• Fizikai dolgozók létszám

• Létszám• Fizikai dolgozók aránya

• 1 fõ által ledolgozott munkanapok száma• Törvényes munkanapok száma• Munkaerõ felhasználási mutató

• Munkanap átlagos hossza• Munkanap törvényes hossza• Munkaidõ kihasználási mutató• Túlórák növelõ hatása

• 1 órára jutó termelési érték• 1 órára jutó termelés (db/óra)• Egységár (Ft/db)



•5

A munka termelékenységénekelemzése

Termelékenységi mutató /hatékonysági mutató/ - alapképlet

ásfelhasználEröforrásTermelésységTermeléken =

Munka termelékenységi mutató /hatékonysági mutató/

Megkülönböztetünk• átlagtermelékenység• határtermelékenység

ráfordítás-ÉlömunkaTermeléslékenységMunkaterme =

A munka termelékenység mutatóiA számláló /a termelés/ kifejezése

– Természetes mértékegységben– Munkamértékegységben– Termelési érték mutatók• Bruttó típusú termelési érték mutatók

• Készárutermelés értéke• Befejezett termelés értéke• Teljes termelési érték• Bruttó termelési érték

• Nettó típusú termelési érték mutatók• Anyagmentes termelési érték• Nettótermelési érték• Hozzáadott érték,• Bér és a nyereség összege

A nevezõ /az élõmunka-ráfordítás/kifejezése•A munkaerõ felhasználás különbözõelemei szerinti csoportosításban•Közvetlen fizikai munkaráfordítás

(közvetlen fizikaiak átlagos állományilétszáma

•Összes fizikai munkaráfordítás(fizikaiak átlagos állományi létszáma

•Fizikai és nem fizikai munka ráfordításegyüttesen (átlagos állományi létszám)

•A munkások átlagos dolgozói létszáma•Az alkalmazott természetesmértékegység szerinti csoportosításban•Fõ, Nap, Óra, Normaóra

Termelékenység alakulására hatótényezõk

Vállalattól függõ tényezõk hatása .•Gyártott termékek korszerûsége, minõsége•Alkalmazott gyártástechnológia mûszaki színvonala•Termelés, munkaszervezés színvonala•Munka igényesség•Emberek szakismerete, annak felhasználása•Fluktuáció•Munkaidõ kihasználás színvonala•Kapacitás kihasználás foka

Vállalattól független tényezõk hatása•A termelésre fordítható idõ változása

Termelékenységi mutatók

•Változatlan bázis szintû normaórára jutó termelésÖsszetétel változás

Mûszaki fejlesztés

Átlagos teljesítmény százalék

Közvetlen órák aránya

Munkanap átlagos hossza

Egész napos kiesések

Törvényes munkanapok száma

Fizikai létszám arány

•1 teljesített normaórára jutó termelés

•1 közvetlen fizikai órára jutó termelés

•1 fizikai órára jutó termelés

•1 teljesített fizikai napra jutó termelés

•1 fizikai 1 törvényes napjára jutó termelés

•1 fizikai fõre jutó termelés

•1 fõre jutó termelés

Befolyásoló tényezõ Termelékenységi mutató

Termelékenységi mutatók - 1.

1. / Változatlan (bázis szintû) normaórára jutó termelés

)(intsh)(intnóensztervnormaórákszükségesezTermelé

FtensztervértéktermelésisAnyagmente Terv Tény Index Hányados

I1 I1/100

2./ 1 teljesített normaórára jutó termelés

)(sh)(int

nónormaórákszükségesezTermeléFtensztervértéktermelésisAnyagmente Terv Tény Index Hányados

I2 I2/I1

Befolyásoló tényezõ: összetétel változás hatása

Befolyásoló tényezõ: a fajlagos normaóra-felhasználások változása( Mûszaki fejlesztés, szervezés hatása)


3./ 1 közvetlen fizikai órára jutó termelés

)(sh)(int

óórákközvetlentfelhasználezTermeléFtensztervértéktermelésisAnyagmente Terv Tény Index Hányados

I3 I3/I2

1 normaórára jutó termelési érték • átlagos teljesítmény %

termeléshez felhasznált közvetlen fizikai órák meghatározásaLétszám • fizikaiak aránya • törvényes napok száma • munkaerõfelhasználási mutató • munkanap törvényes hossza • munkaidõ-kihasználási mutató •közvetlen órák aránya

vagy

Befolyásoló tényezõ: Átlagos teljesítmény %



•6


4./ 1 fizikai órára jutó termelés

Terv Tény Index Hányados

I4 I4/I3)(sh

)(intószámaórákfizikaitfelhasználezTermelé

FtensztervértéktermelésisAnyagmente

1 közvetlen órára jutó termelési érték •közvetlen fizikaiak aránya

Létszám • fizikaiak aránya • törvényes napok száma •munkaerõ felhasználási mutató •munkanap törvényes hossza •munkaidõ-kihasználási mutató

Termeléshez felhasznált fizikai órák meghatározása

vagy

Befolyásoló tényezõ: A fizikai létszám összetételének változása


5./ 1 teljesített fizikai napra jutó termelés


I5 I5/I4(nap)számanapokozottltalledolgFizikaiaká

(Ft)szintentervértéktermelésisAnyagmente

Létszám • fizikaiak aránya • törvényes napok száma •munkaerõfelhasználási mutató

Fizikaiak által ledolgozott napok száma:

1 fizikai órára jutó termelés •a naponta ledolgozott órák száma

vagy

Befolyásoló tényezõ: Munkaidõ kihasználás


6./ 1 fizikai 1 törvényes napjára jutó termelés


I6 I6/I5)(

)(intnapszámanapoktörvényesösszesjutóaFizikaiakr

FtensztervértéktermelésisAnyagmente

1 teljesített napra jutó termelés •munkaerõ-felhasználási mutató

Létszám• fizikaiak aránya • törvényes napok számaFizikaiakra jutó összes törvényes napok száma

vagy

Befolyásoló tényezõ: Munkaerõ-felhasználás


7./ 1 fizikai fõre jutó termelésTerv Tény Index Hányados

I7 I7/I6

Létszám •fizikaiak aránya

)()(int

fölétszámfizikaiÁtlagosFtensztervértéktermelésisAnyagmente

1 törvényes napra jutó termelési érték•törvényes napok száma

Átlagos fizikai létszám meghatározása

vagy

Befolyásoló tényezõ: Törvényes munkanapok száma

Termelékenységi mutatók -7.

8./ 1 fõre jutó termelésTerv Tény Index Hányados

I8 I8/I7)()(int

fölétszámállományiÁtlagosFtensztervértéktermelésisAnyagmente

vagy

1 fizikaira jutó termelési érték•fizikai létszám aránya

Befolyásoló tényezõ: Fizikai létszám aránya

Bérgazdálkodás vizsgálataJelentõssége• alakulása hat a vállalkozás eredményére• ösztönzõ szerepe van

A hatékony bérrendszer követelményei:• A teljesítmény követelmények (munkanormák, feladatok, munkaköri

kötelezettségek stb.) pontos meghatározása• Teljesítési feltételek biztosítása és elszámolása• Teljesítmények ellenõrzése• Megfelelõ bérezési jövedelem elosztási formák kialakítása, amelyek

• megfelelnek az adottságoknak• összhangban vannak a vállalat többi alrendszerével (tervezés,

pénzügy, termelés,• biztosítja, hogy a dolgozók jövedelme a teljesítmény emelkedésével

arányos növekedjen



•7

Személyi jellegû ráfordítások elemei• Bérköltség

• Állományi létszám részére bérként számfejtett összeg• Állományon kívüliek részére számfejtett megbízási díjak• Tagsági viszonyban állók részére kifizetett személyes

közremûködés ellenértéke• Személyi jellegû egyéb kifizetések• Bérjárulékok

minden olyan, adók módjára fizetendõ összeg, amelyet a személyijellegû ráfordítások vagy a foglalkoztatottak száma alapjánállapítanak meg, függetlenül azok elnevezésétõl– a nyugdíjbiztosítási és egészségbiztosítási járulék,– az egészségügyi hozzájárulás,– a munkaadói járulék,– a szakképzési hozzájárulás,

Személyi jellegû egyéb kifizetésekFogalma: minden egyéb, a statisztikai elõírások szerint egyébmunkajövedelemnek, szociális költségnek minõsített összegek,amelyeket a kifizetõ a természetes személy részére jogszabályi elõírásvagy saját elhatározása alapján teljesít és nem tartoznak a bérköltségilletve a vállalkozási díj fogalmába.Ilyen különösen•a betegszabadságdíjazása,•a munkáltatót terhelõ táppénz, táppénz-kiegészítés,•a jogszabály alapján fizetett költségtérítések (pld a munkába-járással kapcsolatos

költségtérítés, )•a lakásépítésre nyújtott támogatás (az átvállalt kamat és kezelési költség is),•az étkezési térítés,•a munkavállaló részére kötött baleset-, élet- és nyugdíjbiztosítás díja,•a végkielégítés,•a reprezentáció költségei,• természetbenadott juttatás

Bérszerkezet - 1.1. / Alapbér illetve törzsbér

• alapbér a munkaszerzõdésben rögzített bér.• törzsbér a bérforma szerint megállapított

ténylegesen számfejtett bérBérformák:• Idõbér,•Teljesítménybér•A kettõ különbözõ kombinációja

2./ valamint:Bérpótlék, Kiegészítõ fizetés, Prémium, Jutalom,Egyéb bérek= Bruttó bér /1.+2./

Bérszerkezet -2.Bérezési formák jellemzõi:Idõbér

A munkabér nagysága függ• A bértételtõl• A munkában eltöltött idõtõl

Teljesítménybér• Tiszta teljesítménybér• Kombinált teljesítmény bérA teljesítmény követelmény

•mutatókkal határozható meg

•Csak olyan mutató adható meg, amelynek alakulását azérintetett dolgozó tevékenységével befolyásolni tudja.

Bérszerkezet -3.BérpótlékokSajátos munkakörülményeket, valamint az általánostól eltérõ munkabeosztástellentételezi. Pld mûszakpótlék, túlóra pótlék stb.

Kiegészítõ fizetésekA le nem dolgozott idõre járó bér. Pld fizetett szabadság, fizetett ünnep, tanulmányiidõre fizetett bér

PrémiumElõre megállapított feladatért fizetett bér.

JutalomA munka utólagos értékelése alapján fizetett bér.

Egyéb bérekÁllományon kiüli munkavállalóknak kifizetett bér (pld megbízási díjak)Állományban lévõ dolgozóknak a munkakörrel össze nem függõ feladatért fizetettösszeg

A bértömeg, illetve a bérköltségalakulásának értékelése

• Állományba tartozók részére illetve állományon kívüliekrészére kifizetett bérek tömegének alakulása

• Bérköltség szerkezet alakulásának vizsgálataMegoszlási viszonyszámokkal: A tervhez v. bázishoz képest,hogyan változtak a bértömeg egyes elemei•Besorolási vagy alapbér alakulás vizsgálata•Mozgó bér (prémiumok, jutalmak) és törzsbér arányának

alakulása•Pótlékok alakulásának a vizsgálata•stb.

• Költségviselõnkénti bérköltség alakulása• Bértömeg alakulásának vizsgálata létszám csoportonként



•8

Átlagbér vizsgálata -1.Fogalma:• a foglalkoztatottak különbözõ csoportjai számára,

meghatározott idõtartamra kifizetett bérek egy fõre jutóátlaga.

• A teljes munkaidõs foglalkoztatottakra vonatkozika vállalati gyakorlatban többféle átlagbér mutatótállapítanak meg

• fizikaiaknál 1 órára jutó törzsbér, 1 órára jutó összes bér•Valamennyi létszámcsoportnál 1 napi összes bér, 1 havi

összes bér, éves átlagbér

Átlagbér vizsgálata -2.Az átlagbér mutatók alakulásának értékelése

•Átlagbérek változásának mértéke•A változások konkrét okai

•A tényleges átlagbér változás•Létszám összetétel változása

•Vállalkozáson belüli bérarányok vizsgálata•Az átlagbér külsõ összehasonlítása

• az adott földrajzi terület illetve szakterület átlagbéreivel.• a munkaerõ piaci pozícióját befolyásolja

Bér felhasználásgazdaságosságának vizsgálata

Bérhányad

...%100költségÖsszes

BérköltségségBérigényes =•=

...%100értékTermelési

BérköltségBérhányad =•=

Bérigényességi mutató

Bérhatékonysági mutató

...%100BérköltségEredményyságBérhatékon =•=

Bér felhasználásgazdaságosságának vizsgálata

ÁtlagbérységTermeléken

LétszámBérköltség =Létszám

értékTermelési

Bérrentabilitási mutató -2.

Bérrentabilitási mutató - 1.

Ft100/...ban-Ft100Bérköltség

értékTermelésimutatólitásiBérrentabi ==

A munkaerõ költségek elemzéseA munkaerõ költségek fõcsoportjai a következõk:

• bérköltség• munkáltatók által kötelezõen teljesítendõ befizetések, járulékok• egyéb élõmunka igénybevételéhez kapcsolódó költségek

Ezek lehetnek

Anyagköltség:•Védõital felhasználás (tea,

szikvíz),•Védõruha, védõfelszerelés

munkaruha•Oktatáshoz kapcs. szakkönyvek•stb.

Igénybevett szolgáltatások• Mosoda, vegytisztítás (védõruha)• Munkásszállítás• Munkásszálló bérleti díj• Üzemegészségügy költségei• Oktatás, továbbképzés

költségei• Üzemi újság költségei• stb

Személyi j. kifizetések

Munkaerõköltség mutatók

...%100értékTermelési

összesenköltségekMunkaerõhányadltségMunkaerõkö =•=

Munkaerõköltség hányad

...%100költségÖsszesköltségekMunkaerõrányaltségMunkaerõkö =•= a

Munkaerõköltség aránya

1 fõre jutó munkaerõköltség

fõFt /...Létszám

költségekMunkaerõköltségmunkaerõjutóre-fõ1 ==



•9

Köszönöma

figyelmet!



Emberi erõforrás gazdálkodás vizsgálata193.6.12.228/uigtk/uisz/ke_5.pdf · •1 Emberi...

Documents

Transcript of Emberi erõforrás gazdálkodás vizsgálata193.6.12.228/uigtk/uisz/ke_5.pdf · •1 Emberi...