Elméleti alapvetések
description
Transcript of Elméleti alapvetések
![Page 1: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/1.jpg)
11
Elméleti alapvetésekElméleti alapvetések
![Page 2: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/2.jpg)
22
KözfeladatokKözfeladatok
Olyan társadalmi gazdasági feladatok, Olyan társadalmi gazdasági feladatok, melyeket kizárólag az állam tud melyeket kizárólag az állam tud
kielégíteni. kielégíteni.
Az állam (gazdasági-)pénzügyi feladatai:
•Gazdaságpolitika meghatározása, elősegítése•Jogi keretek meghatározása
•Állami feladatok finanszírozása
![Page 3: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/3.jpg)
33
KORMÁNYZATI PÉNZÜGYI KORMÁNYZATI PÉNZÜGYI POLITIKAPOLITIKA
FISKÁLISFISKÁLIS MONETÁRISMONETÁRIS
politikapolitika
az államháztartás az államháztartás közvetlen,közvetlen,
kiadásai éskiadásai és közvetettközvetett
bevételei kiala-bevételei kiala- eszközökeszközök
kításának folyamatakításának folyamata
közvetlen és közvetett közvetlen és közvetett
eszközök (pl. adók)eszközök (pl. adók)
![Page 4: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/4.jpg)
44
ÁLLAMHÁZTARTÁS (a feladatok ÁLLAMHÁZTARTÁS (a feladatok ellátását szolgáló rendszer)ellátását szolgáló rendszer)
Az államháztartás alrendszerei:Az államháztartás alrendszerei: központi költségvetés,központi költségvetés, helyi önkormányzatok,helyi önkormányzatok, társadalombiztosítás,társadalombiztosítás, elkülönített állami pénzalapok,elkülönített állami pénzalapok,
A költségvetési politika a pénzügyi politika A költségvetési politika a pénzügyi politika szerves része, de viszonylagos önállósággal szerves része, de viszonylagos önállósággal
bír, mert saját eszköz- és bír, mert saját eszköz- és intézményrendszerrel rendelkezikintézményrendszerrel rendelkezik
![Page 5: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/5.jpg)
55
AZ ADÓK HELYE, SZEREPEAZ ADÓK HELYE, SZEREPEaz államháztartás, a költségvetés és az az államháztartás, a költségvetés és az
adók kapcsolataadók kapcsolata
Az állami feladatok Az állami feladatok (hatalmi és gazdasági (hatalmi és gazdasági jellegűek)jellegűek)
Az állami gazdasági szerepvállalás Az állami gazdasági szerepvállalás jellege, funkciója:jellege, funkciója:
stabilizáció stabilizáció (konjunktúrális ingadozások (konjunktúrális ingadozások kiegyenlítése)kiegyenlítése)
allokáció allokáció (közfeladatok szükséges forrásainak (közfeladatok szükséges forrásainak megszerzése és felhasználása)megszerzése és felhasználása)
redisztribució redisztribució (reálszférában kialakult (reálszférában kialakult jövedelemarányok módosítása, újraelosztása)jövedelemarányok módosítása, újraelosztása)
![Page 6: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/6.jpg)
66
A KÖLTSÉGVETÉSI POLITIKA A KÖLTSÉGVETÉSI POLITIKA ESZKÖZEIESZKÖZEI
adók,adók, támogatások,támogatások, államkötvények, kincstárjegyek államkötvények, kincstárjegyek
adásvétele,adásvétele, központi állami beruházások központi állami beruházások
finanszírozása, finanszírozása, a társadalmi közös fogyasztás a társadalmi közös fogyasztás
pénzellátásának rendszerepénzellátásának rendszere
![Page 7: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/7.jpg)
77
KözfeladatokKözfeladatok
AdózáAdózáss
Költségvetés(i) Költségvetés(i) (politika)(politika)
![Page 8: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/8.jpg)
88
A KÖLTSÉGVETÉSI BEVÉTELEK A KÖLTSÉGVETÉSI BEVÉTELEK FAJTÁIFAJTÁI
VÉGLEGES (VISSZA NEM TÉRÜLŐ)VÉGLEGES (VISSZA NEM TÉRÜLŐ)
ÁTMENETI (VISSZATÉRÜLŐ)ÁTMENETI (VISSZATÉRÜLŐ)
![Page 9: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/9.jpg)
99
A VÉGLEGES KÖLTSÉGVETÉSI A VÉGLEGES KÖLTSÉGVETÉSI BEVÉTELEK FŐ TÍPUSAIBEVÉTELEK FŐ TÍPUSAI
ADÓK ÉS ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEKADÓK ÉS ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEK adó, adó, TB járulék,TB járulék, vámok,vámok, állami monopóliumállami monopólium
NEM ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEKNEM ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEK illetékek,illetékek, díjak,díjak, bírságokbírságok
TŐKEBEVÉTELEK TŐKEBEVÉTELEK ADOMÁNYOK, JUTTATÁSOKADOMÁNYOK, JUTTATÁSOK
![Page 10: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/10.jpg)
1010
ADÓZÁSADÓZÁS
„„Az adóbevételekAz adóbevételek előteremtése előteremtése olyan, mint a olyan, mint a libatoll tépkedés: libatoll tépkedés: minél több tollra minél több tollra akarunk szert akarunk szert tenni minéltenni minél kevesebb kevesebb sziszegéssel”sziszegéssel”
(Colbert(Colbert))
![Page 11: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/11.jpg)
1111
Adópolitika és adóztatás alapelveiAdópolitika és adóztatás alapelvei
![Page 12: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/12.jpg)
1212
AZ ADÓAZ ADÓ TÖRTÉNELMI, TÁRSADALMI, TÖRTÉNELMI, TÁRSADALMI, KÖZGAZDASÁGI KATEGÓRIAKÖZGAZDASÁGI KATEGÓRIA
„ …„ …sohasem közömbös mifélék az adók, sohasem közömbös mifélék az adók, mert egy nemzet boldogságára és mert egy nemzet boldogságára és erejére ez van legnagyobb befolyással.”erejére ez van legnagyobb befolyással.”
(David Hume, XVIII. sz. filozófus)(David Hume, XVIII. sz. filozófus)
„„EGY NEMZET EGY NEMZET KÖZTEHERVISELÉSHEZ VALÓ KÖZTEHERVISELÉSHEZ VALÓ
VISZONYA A NEMZET VISZONYA A NEMZET HOLNAPJÁNAK TÜKÖRKÉPE.”HOLNAPJÁNAK TÜKÖRKÉPE.”
(Széchenyi)(Széchenyi)
![Page 13: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/13.jpg)
1313
A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG ALKOTMÁNYA SZERINTALKOTMÁNYA SZERINT
„„A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG MINDEN ÁLLAMPOLGÁRA MINDEN ÁLLAMPOLGÁRA KÖTELES JÖVEDELMI ÉS KÖTELES JÖVEDELMI ÉS VAGYONI VISZONYÁNAK VAGYONI VISZONYÁNAK
MEGFELELŐEN A MEGFELELŐEN A KÖZTERHEKHEZ KÖZTERHEKHEZ HOZZÁJÁRULNI”HOZZÁJÁRULNI”
![Page 14: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/14.jpg)
1414
AZ ADÓ HATALMI JELLEGÉVEL AZ ADÓ HATALMI JELLEGÉVEL KAPCSOLATOS KÉT SZÉLSŐSÉGET KAPCSOLATOS KÉT SZÉLSŐSÉGET
KÉPVISELŐ NÉZET KÉPVISELŐ NÉZET (XVII-XIX. sz.)(XVII-XIX. sz.)
EKVIVALENCIAEKVIVALENCIA ÁLDOZATIÁLDOZATI
csere- és érdek-csere- és érdek- kényszerkényszer
elméletelmélet
![Page 15: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/15.jpg)
1515
AZ ADÓ FOGALMAAZ ADÓ FOGALMAKezdetekben…Kezdetekben…
Montesquieu szerint:Montesquieu szerint:
„„A polgárok a vagyonuk egy részt A polgárok a vagyonuk egy részt átengedik az államnak, hogy a átengedik az államnak, hogy a másikat nyugodtan élvezhessék”másikat nyugodtan élvezhessék”
Sismondi szerint: (1899)Sismondi szerint: (1899)
„„A polgárok az adót megtérítésnek A polgárok az adót megtérítésnek kell, hogy tekintsék a védelemért, kell, hogy tekintsék a védelemért, miben az állam személyüket és miben az állam személyüket és vagyonukat részesíti”vagyonukat részesíti”
![Page 16: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/16.jpg)
1616
AZ ADÓ FOGALMAAZ ADÓ FOGALMAA XX. században….A XX. században….
„„Az adó jogszabály alapján a Az adó jogszabály alapján a költségvetés vagy valamely költségvetés vagy valamely pénzügyi alap javára fizetendő pénzügyi alap javára fizetendő közszolgáltatás, amelynél az közszolgáltatás, amelynél az adó alanyának nincs alanyi adó alanyának nincs alanyi joga viszontszolgáltatás joga viszontszolgáltatás követelésére”követelésére”
![Page 17: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/17.jpg)
1717
„„Az adó olyan kötelezettség, Az adó olyan kötelezettség, amelyet a közhatalom a maga amelyet a közhatalom a maga
által megállapított mérték által megállapított mérték szerint a magánszemélyektől, szerint a magánszemélyektől,
vállalkozásoktól beszed”vállalkozásoktól beszed”
![Page 18: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/18.jpg)
1818
AZ ADÓ FOGALMAAZ ADÓ FOGALMA
Az adó kötelező (kényszerített) jellegű, Az adó kötelező (kényszerített) jellegű, vissza nem térülő, visszafizetés vissza nem térülő, visszafizetés
(közvetlen ellenszolgáltatás) nélküli, (közvetlen ellenszolgáltatás) nélküli, általános, pénzbeli szolgáltatás, általános, pénzbeli szolgáltatás,
amelyeket az állam vagy más amelyeket az állam vagy más közhatalmi szervezet (pl. helyi-, területi közhatalmi szervezet (pl. helyi-, területi önkormányzat) olyan jogszabály alapján önkormányzat) olyan jogszabály alapján hajt be, amelyek maghatározzák ezen hajt be, amelyek maghatározzák ezen kötelezettségek nagyságát, feltételeit, kötelezettségek nagyságát, feltételeit,
fizetési esedékességét.fizetési esedékességét.
![Page 19: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/19.jpg)
1919
AZ ADÓ FOGALMA A PÉNZÜGYI AZ ADÓ FOGALMA A PÉNZÜGYI JOGBANJOGBAN
Napjainkban….Napjainkban….
MATERIÁLIS értelemben:MATERIÁLIS értelemben:
az állam és a természetes személyek az állam és a természetes személyek vagy szervezeteik között DOLOGI vagy szervezeteik között DOLOGI közvetítéssel létrejött kapcsolatközvetítéssel létrejött kapcsolat
JOGI értelemben:JOGI értelemben:
az állam, illetve az adóhatóság és az az állam, illetve az adóhatóság és az egyén vagy szervezet közötti egyén vagy szervezet közötti viszony, amelyet ANYAGI és viszony, amelyet ANYAGI és
ELJÁRÁSI normák határoznak megELJÁRÁSI normák határoznak meg
![Page 20: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/20.jpg)
2020
Az adózás Az adózás materiálismateriális értelemben értelemben kettős tartalmú társadalmi kettős tartalmú társadalmi
viszonyt keletkeztetviszonyt keletkeztetVertikálisVertikális Horizontális Horizontális
viszonyviszony
az adóztatóaz adóztató az adózó ésaz adózó és
közhatalomközhatalom a társadaloma társadalom
és az adózóés az adózó tagjai közötttagjai között
kapcsolatábankapcsolatában a közterhek a közterhek elosztásának elosztásának
viszonya viszonya
![Page 21: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/21.jpg)
2121
AZ ADÓ ÁLTALÁNOS JELLEMZŐIAZ ADÓ ÁLTALÁNOS JELLEMZŐI az állami bevételek egyik formája,az állami bevételek egyik formája, az állam egyoldalúan állapítja meg,az állam egyoldalúan állapítja meg, az adót az állami feladatok az adót az állami feladatok
finanszírozására használják,finanszírozására használják, adófizetésre az állam által kijelölt adófizetésre az állam által kijelölt
természetes és jogi személyek kötelesek,természetes és jogi személyek kötelesek, beszedését az állam kényszer útján is beszedését az állam kényszer útján is
biztosítja,biztosítja, az adó eszköze a nemzeti jövedelem az adó eszköze a nemzeti jövedelem
felosztásának és más gazdaságpolitikai felosztásának és más gazdaságpolitikai célok megvalósításánakcélok megvalósításának
![Page 22: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/22.jpg)
2222
AZ ADÓ FUNKCIÓJAAZ ADÓ FUNKCIÓJA
FEDEZETI funkcióFEDEZETI funkció
(költségvetési kiadásokra)(költségvetési kiadásokra) BEFOLYÁSOLÁSI funkcióBEFOLYÁSOLÁSI funkció
(gazdasági folyamatokra)(gazdasági folyamatokra) ARÁNYOSÍTÁSI funkcióARÁNYOSÍTÁSI funkció
(jövedelmi egyenlőtlenségek (jövedelmi egyenlőtlenségek mérséklése)mérséklése)
![Page 23: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/23.jpg)
2323
AZ ADÓZTATÁS FOGALMAAZ ADÓZTATÁS FOGALMA
az adókaz adók megállapításával,megállapításával, bejelentésével,bejelentésével, beszedésével,beszedésével, nyilvántartások vezetésével,nyilvántartások vezetésével, bevallásával,bevallásával, kezelésével,kezelésével, ellenőrzésével összefüggő ellenőrzésével összefüggő
feladatokfeladatok
![Page 24: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/24.jpg)
2424
AZ ADÓZTATÁS ALAPELVEIAZ ADÓZTATÁS ALAPELVEI
Samuelson-Nordhaus szerint:Samuelson-Nordhaus szerint: haszonelvi megközelítéshaszonelvi megközelítés fizetőképességi elvfizetőképességi elv
Az adóterhek igazságos terítéseAz adóterhek igazságos terítése
Horizontális igazságosságHorizontális igazságosság
Vertikális igazságosságVertikális igazságosság
![Page 25: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/25.jpg)
2525
AZ ADÓZÁS ALKOTMÁNYOS AZ ADÓZÁS ALKOTMÁNYOS ALAPELVEIALAPELVEI
általánosság elveáltalánosság elve a létminimum adómentességea létminimum adómentessége egyenlőség elveegyenlőség elve arányosság elvearányosság elve
Egyéb elvek:Egyéb elvek: megbízhatóság elve – adózási teher biztonságos megbízhatóság elve – adózási teher biztonságos
megfizetése,megfizetése, könnyen teljesíthetőség (érvényesíthetőség) elve,könnyen teljesíthetőség (érvényesíthetőség) elve, jutányosság elve – adó kiszámításával és jutányosság elve – adó kiszámításával és
behajtásával kapcsolatos költségek minimálisak behajtásával kapcsolatos költségek minimálisak legyenek.legyenek.
Eljárási elvek (l. később Art.)Eljárási elvek (l. később Art.)
![Page 26: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/26.jpg)
2626
AZ ADÓPOLITIKAAZ ADÓPOLITIKA
Az adórendszerrel kapcsolatos elvi Az adórendszerrel kapcsolatos elvi döntések és az adóügyi gyakorlati döntések és az adóügyi gyakorlati
eljárások összességeeljárások összessége
kettős jelentésekettős jelentése
gazdasági,gazdasági, eszközök, eszközök, társ.politikaitárs.politikai amelyekkelamelyekkelcélok célok pénzügyi pénzügyi a célok aa célok avonatkozásavonatkozása gyakorlatbagyakorlatba
átültethetőkátültethetők
![Page 27: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/27.jpg)
2727
Az adópolitika kiemelt feladataAz adópolitika kiemelt feladata
Az adóterhelés határait Az adóterhelés határait figyelembe kell vennifigyelembe kell venni
politikai korlátpolitikai korlát gazdasági korlátgazdasági korlát
fiskális korlátfiskális korlát pszichológiai korlátpszichológiai korlát
jogi korlátjogi korlát
![Page 28: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/28.jpg)
2828
Hatályos magyar jogrend Hatályos magyar jogrend felépítésefelépítése
Eljárásjog és anyagi jog kapcsolataEljárásjog és anyagi jog kapcsolata
AdótényállásAdótényállás
![Page 29: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/29.jpg)
2929
ADÓRENDSZERADÓRENDSZER: egy adott időszakban : egy adott időszakban működtetett adók összességeműködtetett adók összessége
Törvényi szabályozás (anyagi jogszabályok, Törvényi szabályozás (anyagi jogszabályok, Art.)Art.)
Adórendszer fejlődése, adóreformokAdórendszer fejlődése, adóreformok1)1) Kossuth Lajos 1848Kossuth Lajos 1848
Első „adórendszer” 1868. évi törvényElső „adórendszer” 1868. évi törvény2)2) Wekerle Sándor 1900 –as évek eleje (1909. Wekerle Sándor 1900 –as évek eleje (1909.
első önálló adótörvény)első önálló adótörvény)3)3) 1952-53. direkt szabályozás, két csatornás 1952-53. direkt szabályozás, két csatornás
elvonás, 1968. indirekt szabályozás, több elvonás, 1968. indirekt szabályozás, több cs.cs.
4)4) 1988. negyedik adóreform1988. negyedik adóreform
ADÓHARMONIZÁCIÓ ADÓHARMONIZÁCIÓ EU csatlakozás: 2004. május 1.EU csatlakozás: 2004. május 1.
![Page 30: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/30.jpg)
3030
AZ ADÓK CSOPORTOSÍTÁSAAZ ADÓK CSOPORTOSÍTÁSA
1) ADÓZTATÁSI JOG SZERINT1) ADÓZTATÁSI JOG SZERINT központi adóközponti adó helyi adókhelyi adók vegyes adókvegyes adók
2) ADÓBEVÉTELEK FELHASZNÁLÁSA SZERINT2) ADÓBEVÉTELEK FELHASZNÁLÁSA SZERINT általános adóáltalános adó céladócéladó
3) TEHERVISELÉS SZERINT3) TEHERVISELÉS SZERINT közvetlen adó (egyenes adó, direkt adó)közvetlen adó (egyenes adó, direkt adó) közvetett adó (indirekt adó)közvetett adó (indirekt adó)
4) TÁRGYI JELLEG SZERINT4) TÁRGYI JELLEG SZERINT tárgyi adótárgyi adó fogyasztási adókfogyasztási adók vagyon adókvagyon adók jövedelemadókjövedelemadók
![Page 31: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/31.jpg)
3131
A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG ALKOTMÁNYA SZERINTALKOTMÁNYA SZERINT
„„A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG MINDEN A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG MINDEN ÁLLAMPOLGÁRA KÖTELES ÁLLAMPOLGÁRA KÖTELES JÖVEDELMI ÉS VAGYONI JÖVEDELMI ÉS VAGYONI
VISZONYÁNAK MEGFELELŐEN A VISZONYÁNAK MEGFELELŐEN A KÖZTERHEKHEZ HOZZÁJÁRULNI”KÖZTERHEKHEZ HOZZÁJÁRULNI”
Adófizetési kötelezettséget csak törvény Adófizetési kötelezettséget csak törvény illetve törvény felhatalmazása alapján illetve törvény felhatalmazása alapján
önkormányzati rendelet írhat elő. önkormányzati rendelet írhat elő. Törvényi felhatalmazás alapján Törvényi felhatalmazás alapján
kapcsolódhatnak alacsonyabb szintű kapcsolódhatnak alacsonyabb szintű rendeletek is.rendeletek is.
![Page 32: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/32.jpg)
3232
Az adójogszabályok egyetlen hivatalos jogforrása a:Az adójogszabályok egyetlen hivatalos jogforrása a: Magyar Közlöny. Magyar Közlöny.
Jogszabályok általános felépítése:Jogszabályok általános felépítése: Hipotézis (föltétel) – a magatartás Hipotézis (föltétel) – a magatartás
körülményeinek, szituációjának a körülményeinek, szituációjának a megfogalmazásamegfogalmazása
Diszpozíció (rendelkezés) – milyen magatartást Diszpozíció (rendelkezés) – milyen magatartást kell, lehet vagy szabad alkalmaznikell, lehet vagy szabad alkalmazni
Jogkövetkezmények:Jogkövetkezmények: szankció,szankció, joghatás.joghatás.
Adó jogszabályok specialitása:Adó jogszabályok specialitása: szankció hiánya,szankció hiánya, kógens jogszabályok.kógens jogszabályok.
![Page 33: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/33.jpg)
3333
ADÓTANI ALAPFOGALMAKADÓTANI ALAPFOGALMAKavagy a tényállás elemekavagy a tényállás elemek
11) ADÓKÖTETELEZETTSÉG) ADÓKÖTETELEZETTSÉG
akkor keletkezik, amikor a tényállás akkor keletkezik, amikor a tényállás elemek megvalósulnakelemek megvalósulnak
Tartalma az Art szerint:Tartalma az Art szerint: bejelentés, nyilatkozattétel,bejelentés, nyilatkozattétel, adó-megállapítás,adó-megállapítás, bevallás,bevallás, adófizetés és adóelőleg fizetése,adófizetés és adóelőleg fizetése, bizonylat kiállítása és megőrzése,bizonylat kiállítása és megőrzése, nyilvántartás vezetésenyilvántartás vezetése adatszolgáltatás,adatszolgáltatás, adólevonás, adóbeszedésadólevonás, adóbeszedés
![Page 34: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/34.jpg)
3434
2) ADÓALANY ÉS MÁS SZEMÉLYEK 2) ADÓALANY ÉS MÁS SZEMÉLYEK AZ ADÓZÁSBANAZ ADÓZÁSBANa) a) adóalanyok adóalanyok
a főkötelezettség címzettjeia főkötelezettség címzettjei
az anyagi jogi adókötelezettség alapjául az anyagi jogi adókötelezettség alapjául szolgáló tényállást valósítják megszolgáló tényállást valósítják meg
b) b) adózókadózók
eljárási kategória (az Art teremti meg)eljárási kategória (az Art teremti meg)
az adóalanyokon kívül pl. kifizetők, az adóalanyokon kívül pl. kifizetők, munkáltatók adatszolgáltatásra munkáltatók adatszolgáltatásra kötelezettekkötelezettek
![Page 35: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/35.jpg)
3535
c) az adó megfizetésére kötelezettc) az adó megfizetésére kötelezett
személyekszemélyek
adókötelezettségük származékos,adókötelezettségük származékos,
az Art. 35. §. 2. bek. termeti meg az Art. 35. §. 2. bek. termeti meg azokat az eseteket, amikor valaki, azokat az eseteket, amikor valaki, más személy helyett köteles fizetni, más személy helyett köteles fizetni, pl. az adózó örököse, jogutódja, a pl. az adózó örököse, jogutódja, a kezességet vállaló, stb.kezességet vállaló, stb.
d) más személyek az adózásban d) más személyek az adózásban (szakértő, tanú, képviselő, stb)(szakértő, tanú, képviselő, stb)
![Page 36: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/36.jpg)
3636
Tehát akkor:Tehát akkor:
AdózóAdózó AdóalanyAdóalany Adó megfizetésére kötelezett Adó megfizetésére kötelezett
személyekszemélyek Adóteher viselőjeAdóteher viselője
![Page 37: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/37.jpg)
3737
3) ADÓHATÓSÁGOK3) ADÓHATÓSÁGOK
a) Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési a) Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal és szervei (APEH) – (SzF, IH)Hivatal és szervei (APEH) – (SzF, IH)
(állami adóhatóság) – regionális (állami adóhatóság) – regionális (korábbi 23 igazgatóság helyett, (korábbi 23 igazgatóság helyett, már csak 7 + 1)már csak 7 + 1)
b) Vám- és Pénzügyőrség Országos b) Vám- és Pénzügyőrség Országos Parancsnoksága és szervei (VPOP) Parancsnoksága és szervei (VPOP) (vámhatóság)(vámhatóság)
c) az önkormányzat jegyzője c) az önkormányzat jegyzője (önkormányzati adóhatóság)(önkormányzati adóhatóság)
![Page 38: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/38.jpg)
3838
HATÁSKÖR: az adóhatóságnak HATÁSKÖR: az adóhatóságnak milyen adókkal kapcsolatban milyen adókkal kapcsolatban vannak feladatai és vannak feladatai és jogosítványaijogosítványai
ILLETÉKESSÉG: a hatáskörrel ILLETÉKESSÉG: a hatáskörrel rendelkező szervek közül rendelkező szervek közül melyik jogosult, illetve köteles melyik jogosult, illetve köteles eljárnieljárni
![Page 39: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/39.jpg)
3939
4) ADÓTÁRGY (az adó tárgya, az 4) ADÓTÁRGY (az adó tárgya, az adóügyi jogviszony tárgya)adóügyi jogviszony tárgya)
fizikai objektum, dolog, jog, jogviszony, fizikai objektum, dolog, jog, jogviszony, tény, amelyre az adóztatás irányultény, amelyre az adóztatás irányul
5) ADÓALAP5) ADÓALAP
az adótárgynak pénzzel vagy más, az adótárgynak pénzzel vagy más, természetes mértékegységgel kifejezett természetes mértékegységgel kifejezett mennyisége, amely alapján mennyisége, amely alapján meghatározható az adómeghatározható az adó
![Page 40: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/40.jpg)
4040
6) ADÓMÉRTÉK6) ADÓMÉRTÉK
Az a mennyiség, amely az adó Az a mennyiség, amely az adó összegének az adó alapjára való összegének az adó alapjára való vetítéséből keletkezikvetítéséből keletkezik
adótételadótétel fix összegfix összeg adókulcsadókulcs %%
Az adóterhelés lehet:Az adóterhelés lehet: proporcionális (arányos, lineáris)proporcionális (arányos, lineáris) változóváltozó
jellemzően progresszív (egyenletes, jellemzően progresszív (egyenletes, gyorsított, lassított progresszió)gyorsított, lassított progresszió)
![Page 41: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/41.jpg)
4141
A progresszív adókötelezettség A progresszív adókötelezettség megállapítható:megállapítható: adóösszeg tarifaadóösszeg tarifa adóláb tarifaadóláb tarifa láncolt tarifa láncolt tarifa
alapjánalapjánA progresszió formái:A progresszió formái: globálisglobális folytonosfolytonos
MARGINÁLIS ADÓKULCS:MARGINÁLIS ADÓKULCS:
az adóalap legmagasabb sávjában az adóalap legmagasabb sávjában alkalmazott adókulcsalkalmazott adókulcs
![Page 42: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/42.jpg)
4242
7) ADÓMENTESÉG7) ADÓMENTESÉG
Az általános Az általános adókötelezettséadókötelezettség alól jogszabály g alól jogszabály által által megengedett megengedett kivételkivétel
formái:formái:
(ideiglenes, (ideiglenes, végleges,végleges,
alanyi, tárgyi stb.)alanyi, tárgyi stb.)
![Page 43: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/43.jpg)
4343
8) ADÓKEDVEZMÉNY8) ADÓKEDVEZMÉNY
Az adóból nyújtott preferencia, amely Az adóból nyújtott preferencia, amely az adó összegének mérséklését, az az adó összegének mérséklését, az adózással összefüggő előnyök adózással összefüggő előnyök biztosítását jelentibiztosítását jelenti
![Page 44: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/44.jpg)
4444
Egyéb adótani fogalmakEgyéb adótani fogalmak
adóbevallásadóbevallás adóévadóév adó-megállapításadó-megállapítás az adó megállapításához való jog az adó megállapításához való jog
elévüléseelévülése adóelkerülésadóelkerülés adócsalás, adókijátszásadócsalás, adókijátszás adónemadónem
![Page 45: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/45.jpg)
4545
Adónemek és adóeljárás Adónemek és adóeljárás kapcsolata vázlatosankapcsolata vázlatosan
Főbb adónemek és azok jogszabályai:Főbb adónemek és azok jogszabályai: Direkt adók:Direkt adók:
társasági és osztalékadó (Tao),társasági és osztalékadó (Tao), személyi jövedelemadó (SzJA),személyi jövedelemadó (SzJA), egyszerűsített vállalkozási adó (EVA)egyszerűsített vállalkozási adó (EVA) szolidaritási adószolidaritási adó helyi iparűzési adó,helyi iparűzési adó, vagyonadók,vagyonadók, gépjármű adógépjármű adó
Indirekt adók:Indirekt adók: általános forgalmi adó (ÁFA)általános forgalmi adó (ÁFA) regisztrációs adó,regisztrációs adó, jövedéki adójövedéki adó
ART-al való kapcsolatokART-al való kapcsolatok
![Page 46: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/46.jpg)
4646
Ismétlés: Ismétlés: A VÉGLEGES KÖLTSÉGVETÉSI BEVÉTELEK A VÉGLEGES KÖLTSÉGVETÉSI BEVÉTELEK
FŐ TÍPUSAIFŐ TÍPUSAI
ADÓK ÉS ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEKADÓK ÉS ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEK adó, adó, TB járulék,TB járulék, vámok,vámok, állami monopóliumállami monopólium
NEM ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEKNEM ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEK illetékek,illetékek, díjak,díjak, bírságokbírságok
TŐKEBEVÉTELEK TŐKEBEVÉTELEK ADOMÁNYOK, JUTTATÁSOKADOMÁNYOK, JUTTATÁSOK
![Page 47: Elméleti alapvetések](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022062410/5681533c550346895dc159bc/html5/thumbnails/47.jpg)
4747
Az egyes adók megoszlásai a 2007. évi Az egyes adók megoszlásai a 2007. évi költségvetési törvény alapjánköltségvetési törvény alapján
Általános forgalmi adó (ÁFA):Általános forgalmi adó (ÁFA): 1 971 mrd Ft 1 971 mrd Ft (23,7%)(23,7%)
Személyi jövedelemadó (SzJA): Személyi jövedelemadó (SzJA): 1 238 mrd 1 238 mrd Ft Ft (14,9%)(14,9%)
Jövedéki adó:Jövedéki adó: 743 mrd Ft 743 mrd Ft (8,9%)(8,9%)
Társasági adó:Társasági adó: 504 mrd Ft 504 mrd Ft (6,1%)(6,1%)
Egyszerűsített vállalkozási adó:Egyszerűsített vállalkozási adó: 168 mrd Ft 168 mrd Ft (2,0%)(2,0%)
Társas vállalkozások különadója:Társas vállalkozások különadója: 150 mrd Ft 150 mrd Ft (1,8%)(1,8%)
Regisztrációs adó:Regisztrációs adó: 78 mrd Ft 78 mrd Ft (0,9%)(0,9%)
Magánszemélyek különadója:Magánszemélyek különadója: 18 mrd Ft 18 mrd Ft (0,2%)(0,2%)
(Lakossági illeték:(Lakossági illeték: 127 mrd Ft 127 mrd Ft (1,5%)(1,5%)))
(Egyéb:(Egyéb: 3 329 mrd Ft 3 329 mrd Ft (40,0%)(40,0%)))
ÁFASZJAJöv.adóTAOEVATárs. Szol.Reg.adóSzem.szol.I lletékSlice 10