ELEMENTO 5

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL.

———————————— 1 ———————————— DEBE HABERSUSCRIPCIÓN DE ACCIONES Contabilización del Capital Suscrito14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5´000,000

144 Accionistas (o Socios) suscripciones Pendientes de cancelación 5´000,00050 Capital 5´000,000

501 Capital Social 5´000,000

Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la empresa, según escritura pública.———————————— 2 ———————————— DEBE HABERCAPITALIZACIÓN DE DONACIONESAumento del Capital Social56 Capital Adicional 500,000

561 Donaciones 500,00050 Capital 500,000

501 Capital Social 500,000

Por la capitalización de las donaciones recibidas acordada en Junta General de Accionistas.———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE RESERVASAumento del Capital Social58 Reservas 500,000

582 Reserva Legal 500,00050 Capital 500,000

501 Capital Social 500,000

Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta General de Accionistas———————————— 4 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDASAumento del Capital Social59 Resultados Acumulados 500,000

591 Utilidades No Distribuidas 500,00050 Capital 500,000

501 Capital Social 500,000

Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta General de Accionistas.

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA ACCIONARIO LABORAL.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER REINVERSION DE UTILIDADESContabilización de la detracción de utilidades86 Distribución Legal de la Renta Neta 500,000

863 Participación Patrimonial de los Trabajadores 500,00055 Accionariado Laboral 500,000

559 Acciones Laborales por Emitir 500,000

Por el importe de la detracción de las utilidades para ser capitalizadas de acuerdo a disposiciones legales.———————————— 6 ———————————— DEBE HABER EMISIÓN DE CERTIFICADOS PROVISIONALESContabilización de los Certificados55 Accionariado Laboral 500,000

559 Acciones Laborales por Emitir 500,00055 Accionariado Laboral 500,000

557 Certificados Provisionales de Participación Patrimonial 500,000

POR la emisión de Certificados Provisionales de Participación Patrimonial———————————— 7 ———————————— DEBE HABERREDENCIÓN DE ACCIONES LABORALESDisminución del Accionariado Laboral55 Accionariado Laboral 200,000

551 Acciones Laborales 180,000552 Remanente para Acciones Laborales 20,000

10 Caja Bancos 200,000104 Cuentas Corrientes 200,000

POR la redención de las acciones y/o remanentes.———————————— 8 ———————————— DEBE HABERREDENCIÓN DE ACCIONES LABORALES PARA CUBRIRPÉRDIDASDisminución del Accionariado Laboral55 Accionariado Laboral 100,000

551 Acciones Laborales 80,000552 Remanente para Acciones Laborales 20,000

59 Resultados Acumulados 100,000592 Pérdidas Acumuladas 100,000

POR la reducción de las acciones y/o aplicación del remanente para cubrir pérdidas.

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL ADICIONAL

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER APORTES ADICIONALES EN EFECTIVOContabilización de Capital Adicional por otros aportes en efectivo10 Caja Bancos 10,000

101 Caja – Fondos en Moneda Nacional 10,00056 Capital Adicional 10,000

563 Otros Aportes de Accionistas 10,000

POR el importe de otros aportes en efectivo realizadas por los accionistas

———————————— 10 ———————————— DEBE HABERDONACIONES EN MERCADERIASContabilización de Capital Adicional por Donaciones20 Mercaderías 50,000

201 Mercaderías – País 50,00056 Capital Adicional 50,000

561 Donaciones 50,000

POR el importe de las donaciones recibidas en mercaderías.———————————— 11 ———————————— DEBE HABERDONACIONES EN ACTIVOS FIJOSContabilización de Capital Adicional por Donaciones33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000

331 Terrenos 50,00056 Capital Adicional 50,000

561 Donaciones 50,000

POR el valor del terreno recibido en calidad de donación.

ELEMENTO 6

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABERDEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIOContabilización de las devoluciones42 Proveedores 236,000

421 Facturas por Pagar 236,00060 Compras 200,000

601 Mercaderías 100,000604 Materias Primas y Auxiliares 40,000605 Envases y Embalajes 10,000606 Suministros Diversos 30,000609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000

40 Tributos por Pagar 36,000401 Gobierno Central - IGV 36,000

POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio económico o periodo.———————————— 2 ———————————— DEBE HABERCIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial80 Margen Comercial 400,000

801 Mercaderías 400,00060 Compras 400,000

601 Mercaderías 400,000

POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderías (compras de mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).

———————————— 3 ———————————— DEBE HABERCIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA COMPRAS (ExceptoMercaderías)Contabilización para saldar las cuentas divisionarias82 Valor Agregado 400,000

823 Compras823.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000823.2 Envases y Embalajes 40,000823.3 Suministros Diversos 120,000823.4 Gastos Vinculados con las Compras 80,000

60 Compras 400,000604 Materias Primas y Auxiliares 160,000605 Envases y Embalajes 40,000606 Suministros Diversos 120,000609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000

POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto la 601. Mercaderías) y traslado del «saldo deudor» la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE EXISTENCIAS

———————————— 4 ———————————— DEBE HABERCOSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS A PRODUCCIONSalida de bienes del almacén61 Variación de Existencias 160,000

614 Materias Primas y Auxiliares 160,00024 Materias Primas y Auxiliares 160,000

241 Materias Primas y Auxiliares – País241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000

Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo.———————————— 5 ———————————— DEBE HABERASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMASENTREGADAS A PRODUCCIONTraslado a Costos por Distribuir91 Costos por Distribuir 160,000

911 Materias Primas y Auxiliares 160,00079 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 160,000

791 Materias Primas y Auxiliares 160,000

Por el traslado de las materias primas consumidas al Costo de Producción.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABERDEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DEPRODUCCIONIngreso de los bienes al almacén24 Materias Primas y Auxiliares 10,000

241 Materias Primas y Auxiliares – País241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 10,000

61 Variación de Existencias 10,000614 Materias Primas y Auxiliares 10,000

Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo de producción de almacén.

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE PERSONAL

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER CARGAS DE PERSONALContabilización de las remuneraciones al directorio62 Cargas de Personal 20,000

628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,00040 Tributos por Pagar 2,000

401 Gobierno Central401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 2,000

41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 18,000414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 18,000

POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio.———————————— 8 ———————————— DEBE HABERASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL -VACACIONES

Transferencia a gastos94 Gastos de Administración 20,000

942 Cargas de Personal 20,00079 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000

792 Cargas de Personal 20,000———————————— 9 ———————————— DEBE HABERCIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONALTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (oInsuficiencia) Bruto de Explotación83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3´508,000

832 Cargas de Personal 3´508,00062 Cargas de Personal 3´508,000

621 Sueldos 2´000,000622 Salarios 500,000623 Comisiones 350,000626 Vacaciones 200,000627 Seguridad y Previsión Social 288.000628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000629 Otras Cargas de Personal 150,000

POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS

———————————— 10 ———————————— DEBE HABERALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGANTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período63 Servicios Prestados por Terceros 3,000

635 Alquileres 3,00038 Cargas Diferidas 3,000

383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000

POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo el importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados.———————————— 11 ———————————— DEBE HABERASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS PORADELANTADO QUE SE DEVENGANTransferencia a Costos y Gastos91. Costos por Distribuir 1,500

913 Servicios Prestados por Terceros 1,50094 Gastos de Administración 1,000

943 Servicios Prestados por Terceros 1,00095 Gastos de Venta 500

953 Servicios Prestados por Terceros 50079 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000

793 Servicios Prestados por Terceros 3,000

Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación———————————— 12 ———————————— DEBE HABERLIQUIDACIÓN DOCUMENTADA DE ENTREGAS A RENDIRCUENTATraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo63 Servicios Prestados por Terceros 1,000

630 Transporte y Almacenamiento 900631 Correos y Telecomunicaciones 100

38 Cargas Diferidas 1,000384 Entregas a Rendir Cuenta 1,000

POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo la rendición de cuentas mediante liquidación documentada de gastos.

———————————— 13 ———————————— DEBE HABERASIENTO DE DESTINO DE LAS LIQUIDACIONES DEENTREGAS A RENDIR CUENTATransferencia a Costos y Gastos

91 Costos por Distribuir 500913 Servicios Prestados por Terceros 500

94 Gastos de Administración 300943 Servicios Prestados por Terceros 300

95 Gastos de Venta 200953 Servicios Prestados por Terceros 200

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,000793 Servicios Prestados por Terceros 1,000

Por la transferencia de las liquidaciones de entregas a rendir cuenta que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN

———————————— 14 ———————————— DEBE HABERREGALIAS QUE SE DEVENGANTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período65 Cargas Diversas de Gestión 1,000

652 Regalías 1,00046 Cuentas por Pagar Diversas 1,000

469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 1,000

POR el monto bruto de las regalías devengadas a favor de terceros.———————————— 15 ———————————— DEBE HABERSUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGANTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período65 Cargas Diversas de Gestión 2,000

653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000

40 Tributos por Pagar 360401 Gobierno Central – IGV 360

46 Cuentas por Pagar Diversas 2,360469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 2,360

POR el monto bruto de las cargas diversas de gestión devengados prestados por terceros a la empresa.———————————— 16 ———————————— DEBE HABERDONACIONESTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período65 Cargas Diversas de Gestión 1,000

654 Donaciones 1,00010 Caja -Bancos 1,000

104 Cuentas Corrientes 1,000

POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.