El Cuadro de Mando Integral (Balanced Scorecard)

EL CUADRO DE MANDO INTEGRAL

(Balanced Scorecard)

Francisco Páez [email protected]

Programa

• Antecedentes: El Control de Gestión

• ¿Qué es el CMI?"

• Objetivos

• Beneficios

• Características

• Contenido

• Propuesta de Valor

• El Mapa Estratégico

• Indicadores

• Iniciativas Estratégicas

• Responsables y Recursos

• Sistemas de Información

• Representación Gráfica

• Calendario de Implantación

Francisco Páez CMI Gestión [email protected]

Antecedentes: El Control de Gestión

• Establecer objetivos a todos los niveles de responsabilidad de la empresa

• Cuantificar dichos objetivos, a través de un presupuesto económico

• Controlar y evaluar periódicamente el grado de cumplimiento de los mismos

• Tomar las decisiones correctoras oportunas


Procesos y prácticas para alinear

y

controlar una organización

El Control de Gestión


Incluye los procedimientos para:

• planificar la estrategia y las operaciones

• fijar los presupuestos de capital y operativos

• medir y recompensar el desempeño

• informar sobre los avances

El Control de Gestión


• Contabilidad de Gestión:- Contabilidad Financiera- Contabilidad Analítica

• Presupuestos Anuales:- Ingresos- Gastos- Inversión

Sistemas Tradicionales de Control de Gestión


• Se encarga de registrar todas las operaciones económicas y financieras que realizan las empresas en el desarrollo de su actividad

• Emplea un sistema de normas, libros, registros y estados económicos y financieros

Contabilidad Financiera


• Balance de Situación

• Cuenta de Pérdidas y Ganancias

• Memoria Anual

Contabilidad Financiera


• Análisis en detalle de los datos financieros de la empresa, y especialmente en los aspectos de costes

• Uso de Centros de Coste por producto, división, sección o departamento

Contabilidad Analítica


¿Qué es el Cuadro de Mando Integral?

- modelo de gestión

- traduce la estrategia en objetivos relacionados entre sí

- mide los objetivos a través de indicadores

- los liga a unos planes de acción

- alinea el comportamiento de los miembros de la organización con la estrategia de la empresa


Cuadro de Mando Integral

Implantar y comunicar la

estrategia a toda la empresa


FinancieraDel clienteDe procesosDe aprendizaje y crecimiento

Las perspectivas


Las perspectivas


Perspectiva Financiera

¿Qué objetivos se derivan de las expectativas financieras de nuestros inversores?

• Crecimiento y diversificación de ingresos

• Reducción de costes/mejora de la productividad

• Utilización de los activos/estrategia de inversión

Objetivos impulsores


Perspectiva Clientes

Objetivos que deben fijarse, teniendo en cuenta la estructura y las exigencias de nuestros clientes, para alcanzar nuestros objetivos estratégicos

Rentabilidad de clientes

Satisfacción de clientes

Cuota de mercado

Retención de clientes

Adquisiciónde clientes


Perspectiva Procesos Internos

Nuestros procesos están entre la identificación de las necesidades de nuestros clientes, y su satisfacción

Hay que considerar indicadores de Tiempo, Coste y Calidad


Perspectiva Aprendizaje y Crecimiento

¿Qué objetivos deben fijarse, teniendo en cuenta nuestros potenciales, para poder hacer frente a las demandas presentes y futuras?

Satisfacción del empleado

Infraestructura Tecnológica

Resultado

Productividad del empleado

Retención del empleado

Clima LaboralCompetencias del Personal


Objetivos del CMI

• Traducir la estrategia a términos operativos

• Alinear la organización con la estrategia

• Hacer que la estrategia sea el trabajo diario de todos

• Convertir la estrategia en un proceso continuo

• Movilizar el cambio mediante el liderazgo de los directivos


Beneficios del CMI

• Relacionar la estrategia con su ejecución definiendo objetivos en el corto, medio y largo plazo

• Tener una herramienta de control que permita la toma de decisiones de manera ágil

• Comunicar la estrategia a todos los niveles de la organización consiguiendo así alinear a las personas con la estrategia

• Tener una clara visión de las relaciones causa-efecto de la estrategia


Características del CMI

Orientado a largo plazo

Visión de futuro

Analiza el entorno

Tiene en cuenta todos los indicadores

Participan todos los departamentos

Es flexible y creativo


Contenido del CMI


Contenido del CMI

Misión: "¿Quiénes somos? " ¿Por qué existimos?Visión: " ¿Hacia donde vamos? ¿Qué queremos ser?Prioridades estratégicas:

" " - Valores clave. " " - Factores de éxito.

Objetivos estratégicos: " " ¿Qué resultados queremos alcanzar?


Contenido del CMI

Mapa estratégico:

" ¿Cómo se relacionan los distintos objetivos?

Indicadores:

" ¿Cómo se medirá la consecución de los objetivos?

Iniciativas:

" Planes de acción para alcanzar los objetivos


Propuesta de Valor

¿Por qué nuestros clientes prefieren nuestros productos y servicios?

¿Cuáles son los segmentos de mercado donde vamos a actuar?

¿Qué valor aportamos a nuestros clientes?


Realistas y alcanzables

Ambiciosos, para motivar al personal a superarse

Controlables y Medibles

Se deben asignar a responsables específicos

Sencillos y comprensibles

Coherentes con el resto del CMI

Alineados con los objetivos personales

Máximo 20 objetivos, 5-7 por perspectiva

Requisitos de los Objetivos Estratégicos


Mapa Estratégico

Es una arquitectura genérica que sirve para describir la estrategia de una organización

Define la relación entre los objetivos:

complementariedad neutralidadconflictos

Facilita el entendimiento de la estrategia


Mapa Estratégico


Indicadores

Permiten comprobar el cumplimiento de los objetivos estratégicos

Deben actuar sobre el comportamiento de las personas de la organización

Orientándolo de manera favorable hacia la consecución de los objetivos


Características de los Indicadores

Deben derivarse de los objetivosDeben ser precisos y mediblesFáciles de entenderDeben asignarse a un responsableAnalizar la tendenciaInformación actualizadaControlables por los responsablesDeben diseñarse como un sistemaIncorporados al sistema de informaciónMáximo 50 indicadores, 1-4 por objetivo


Ficha de Indicador

FICHA DE INDICADORFICHA DE INDICADORFICHA DE INDICADORFICHA DE INDICADORFICHA DE INDICADOR

Código:Código: F-12 Nombre:Nombre: Cash-Flow LibreCash-Flow LibreCash-Flow LibreCash-Flow LibrePerspectiva:Perspectiva:Perspectiva: FinancieraFinancieraFinancieraFinancieraFinancieraFinanciera

Objetivo:Objetivo:Objetivo: Recursos para reinvertir y remunerar a los accionistasRecursos para reinvertir y remunerar a los accionistasRecursos para reinvertir y remunerar a los accionistasRecursos para reinvertir y remunerar a los accionistasRecursos para reinvertir y remunerar a los accionistasRecursos para reinvertir y remunerar a los accionistasDefinición:Definición:Definición:

Responsable:Responsable:Responsable: Director FinancieroDirector FinancieroDirector FinancieroDirector FinancieroDirector FinancieroDirector FinancieroFuente de Información:Fuente de Información:Fuente de Información: Contabilidad FinancieraContabilidad FinancieraContabilidad FinancieraContabilidad FinancieraContabilidad FinancieraContabilidad Financiera

Frecuencia:Frecuencia: Mensual Meta:Meta:Meta:Meta:

R e s u l t a d o s R e s u l t a d o s R e s u l t a d o s R e s u l t a d o s R e s u l t a d o s R e s u l t a d o s R e s u l t a d o s R e s u l t a d o s R e s u l t a d o s

Enero: Julio:Julio:

Febrero: Agosto:Agosto:

Marzo: Septiembre:Septiembre:

Abril Octubre:Octubre:

Mayo: Noviembre:Noviembre:

Junio: Diciembre:Diciembre:


Tipos de Indicadores

Indicadores de causa: miden el resultado de las acciones que permiten su consecución. También se les conoce como inductores

Indicadores de resultado: miden la consecución del objetivo estratégico. También son conocidos como indicadores de efecto

Los indicadores se pueden clasificar en dos grandes categorías:


Iniciativas estratégicas

Son las acciones en las que la organización se va a centrar para alcanzar los objetivos estratégicos

Exceso de iniciativas y proyectos con falta de recursos y tiempo para llevarlas a cabo


Iniciativas estratégicas

Priorizar las iniciativas en función de los objetivos estratégicos. Si analizamos el impacto de las iniciativas en marcha en cada uno de los objetivos estratégicos, podremos comprobar que:

• hay iniciativas que aportan poco valor al cumplimiento de esos objetivos

• hay objetivos estratégicos sin soporte de las iniciativas

Para cada iniciativa hay que definir las fechas de comienzo y final, hitos de seguimiento y la meta a alcanzar


Responsables y recursos

Cada objetivo, indicador e iniciativa debe tener un responsable bien definido, que tendrá a su cargo el control del cumplimiento de la misma.

Hay que asignar los recursos necesarios para el buen desarrollo de las iniciativas.


Sistema de Información (SI)

Un indicador solo es válido si se puede medir

Hay que valorar la información necesaria en relación a su coste de medición

El SI debe permitir un cierre rápido de los procesos, para disponer de la información periódica lo antes posible

Lo más recomendable es disponer de una representación gráfica de los indicadores


Representación Gráfica

Calendario Implantación CMI

Análisis de las condiciones organizativas y culturales

Estudio de la estrategia existente

Determinación de la utilidad de la introducción del CMI

Realización de los ajustes sobre los proyectos ya en marcha

Evaluación de riesgos

ESTUDIO PREVIO


Calendario Implantación CMI

Definir la estrategia y plasmarla en un documento (Plan estratégico)Formación del equipo de trabajoDefinición de las Prioridades EstratégicasFijación de objetivos por departamentosAprobación de los objetivos y creación del Mapa EstratégicoInformar a toda la empresa de los objetivos (según su capacidad de comprensión)Fijación de los indicadores por departamentosAprobación de los indicadores y elaboración de sus fichasEstablecimiento de las iniciativasAnálisis de los sistemas retributivosInformar a todo el personal de las iniciativas y metas


§ Robert S. Kaplan; David P. Norton: (1996) “Cuadro de Mando Integral (The Balanced Scorecard)” Ediciones Gestión 2000

§ Horváth & Partners: (2001) “Dominar el Cuadro de Mando Integral” Ediciones Gestión 2000

Bibliografía


EL CUADRO DE MANDO INTEGRAL

(Balanced Scorecard)

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