EL CONTADOR PUBLICO CERTIFICADO Y EL CONTROL DE …
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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS CARRERA CONTADURIA PÚBLICA UNIDAD DE POSTGRADO EL CONTADOR PUBLICO CERTIFICADO Y EL CONTROL DE CALIDAD EN EL TRABAJO DE AUDITORIA TALLER DE INVESTIGACIÓN III para optar el Título de: MASTER EN AUDITORIA FINANCIERA Y CONTROL FINANCIERO Postulante: Rosario Escobar Ticona La Paz, Bolivia 2017
Transcript of EL CONTADOR PUBLICO CERTIFICADO Y EL CONTROL DE …
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS
CARRERA CONTADURIA PÚBLICA
UNIDAD DE POSTGRADO
EL CONTADOR PUBLICO CERTIFICADO Y EL CONTROL
DE CALIDAD EN EL TRABAJO DE AUDITORIA
TALLER DE INVESTIGACIÓN III
para optar el Título de:
MASTER EN AUDITORIA FINANCIERA Y CONTROL FINANCIERO
Postulante: Rosario Escobar Ticona
La Paz, Bolivia
2017
Indice
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................1
CAPÍTULO I ..........................................................................................................................3
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .............................................................3
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ..................................................................5
1.3. HIPOTESIS ............................................................................................................6
1.4. JUSTIFICACIÓN ..................................................................................................7
1.5. OBJETIVOS ...........................................................................................................8
1.5.1. OBJETIVO GENERAL .................................................................................8
1.5.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS ........................................................................8
1.6. METAS O RESULTADOS ESPERADOS ...........................................................9
CAPITULO II ......................................................................................................................10
2.1. DISEÑO METODOLOGICO DE LA INVESTIGACIÓN ...............................10
2.1.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN ......................................................................10
2.1.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN .................................................................11
2.1.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS .....12
2.2. DISEÑO METODOLOGICO MUESTRAL ENCUESTA PARA LOS
CONTADORES PUBLICOS CERTIFICADOS ...........................................................12
2.2.1. DEFINICION DE LOS OBJETIVOS DE LA ENCUESTA .....................12
2.2.2. RESULTADOS ESPERADOS ....................................................................13
2.2.3. DISEÑO MUESTRAL .................................................................................13
2.3. ANALISIS DE RESULTADOS ...........................................................................17
2.4. DEMOSTRACIÓN DE LA HIPOTESIS ...........................................................34
BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................37
ANEXOS ...............................................................................................................................38
1
INTRODUCCIÓN
Toda empresa tiene la obligación de llevar contabilidad de acuerdo a las normas
y requerimientos legales, y si nos recurrimos la definición más básica y elemental de
la contabilidad esta tiene como tarea dejar un registro de las operaciones económicas
realizadas por la empresa, de tal manera que se puedan generar reportes para diferentes
análisis como los Estados Financieros para la toma de decisiones de la gerencia.
Así mismo esta información que generan las empresas debe ser relevante y
confiable, precisamente para la tomada de decisiones de la gerencia o de terceros, es
ahí donde nace la tarea del contador público certificado (auditor), el mismo al realizar
su trabajo tiene como resultado una opinión sobre la razonabilidad de la información
de la empresa, conllevando con ella su responsabilidad social sobre la misma puesto
que esta opinión generará un impacto en los usuarios de la información, quienes
realizarán inversiones, convirtiéndose en sus principales demandantes o en sus
principales proveedores.
La responsabilidad y ética son las nociones más importantes de todo derecho
puesto que va referida a la sujeción de un individuo a una determinada sanción como
consecuencia del incumplimiento de una norma jurídica. El Contador Público
Certificado o Auditor está sujeto desde el primer momento en que decide ejercer su
profesión. Es su responsabilidad asegurarse que la información refleje la realidad
verdadera de la empresa, y lo que ésta dice tener es lo que en verdad tiene, y lo que
2
dice deber es lo que en verdad debe. De modo que la tarea del Contador Público
certificado depende que la información contable refleje la realidad y no sea falseada,
de allí que su labor tenga una gran responsabilidad social y económica frente a la
sociedad.
El tema central de la investigación y su objeto está relacionada con el trabajo
de certificación que realizan los contadores públicos certificados en Bolivia en el
cumplimiento de los principios de la profesión y control de calidad que debe aplicarse
en el trabajo de certificación, para evitar el desentendimiento parcial o total de los
resultados negativos de la función desempeñada por el contador público certificado en
un determinado negocio o empresa, para alcanzar esta investigación se realizará un
análisis de los principios que regulan la conducta del contador público certificado en el
ejercicio de la profesión y el control de calidad que se realiza a su trabajo por medio
de los antecedentes de la investigación, bases teóricas e información suministrada por
los expertos entrevistados.
3
CAPÍTULO I
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En nuestro país se han dado casos de fraude tanto en las empresas jurídicas
como en empresas unipersonales por la estructuración de los estados financieros
mismos que deben mostrar la situación económica real de la empresa o negocio para
la toma de decisiones; Sin embargo, en muchas ocasiones han sido estructurados con
información incorrecta porque en la actualidad muchos profesionales se han dedicado
simplemente a elaborar estados financieros sin una adecuada estructuración
mostrando datos incorrectos en los mismo. A pesar de que existe una revisión por
parte de profesionales éstos no han logrado descubrirlas o no las han hecho salir a la
luz pública y simplemente cuando la sociedad está realmente perjudicada es cuando
se realiza un trabajo minucioso sobre la situación financiera que llevó a la quiebra a
la empresa son los casos de empresas en Bolivia como Aerosur, Lloyd Aéreo
Boliviano y el Banco Minero de Bolivia entre otros. Lamentablemente para nuestra
profesión como contadores públicos certificados este tipo de situaciones hace que
muchas empresas, pierdan fe de la opinión resultado de nuestro trabajo sea confiable
y veraz; Pero ¿Qué es lo que impulsa a los profesionales a realizar un trabajo
inadecuado?, podrían darse diferentes respuestas a esta pregunta como que el
profesional cometió fraude, realizó acciones en contra la ética y formación
profesional, no realizó un adecuado estudio o planificación del trabajo de auditoria,
diferentes causas podrían darse, pero una de las principales causas en nuestro país es
4
que no existe un equipo de profesionales externos que realicen el control de calidad
de los trabajos de auditoria.
Analizar nuestra legislación respecto a la regulación de las actividades de
los contadores públicos certificados es dar un paso muy importante para frenar esta
situación, porque muchos de nosotros profesionales en la materia llegamos a perder
ese motivo o ese objetivo que nos llevó a finalizar nuestra carrera, el de colaborar a
los empresarios o emprendedores a tener un mejor control y perspectiva de su
negocio, a efectuar recomendaciones para que las operaciones se realicen con
eficacia, economía y eficiencia, además de asesorar en el manejo económico de la
empresa o entidad.
El contador público certificado, en su desempeño profesional, debe tener
como requisito ser una persona honorable, con alto grado de principios moral éticos
en el desempeño de sus funciones, a fin de que su nombre y el nombre de todos los
profesionales no se vean envuelto en asuntos de dudosa procedencia, o manejo
inexplicable.
5
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
En este contexto de la problemática expuesta, se formula la siguiente
interrogante para orientar el desarrollo de la investigación:
¿Será la inexistencia de control de calidad externo al trabajo de
auditoria un factor influyente en el correcto y buen desempeño profesional del
contador público certificado?
Esta interrogante puede sistematizarse en otras más específicas:
¿Cuáles son los principios que guían la actitud y conducta del contador público
certificado en el ejercicio profesional?
¿Existen sanciones que son aplicadas al contador público por la violación a los
principios y normas que regulan la profesión?
¿Cuál es la responsabilidad del contador público certificado en el ejercicio
profesional, por el incumplimiento de los principios y normas que regulan su
profesión?
6
1.3. HIPOTESIS
Hipótesis de la investigación
La inexistencia de un control de calidad externo al trabajo de auditoria influye en el
correcto y buen desempeño profesional del contador público certificado.
Variable dependiente
Eficiencia del desempeño del contador público certificado
Variable independiente
Control de calidad externo
Tabla N° 1
Operativización de variables
VARIABLE DIMENSION INDICADOR TECNICA
Variable
independiente Control de calidad
externo
Cumplimiento
Normativo
Informes de
auditoria
Revisión
documental
Variable
dependiente
Correcto y buen
desempeño
profesional del
contador público
certificado
Cumplimiento
normativo
Informes
contables
Revisión
documental
Fuente: Elaboración propia
7
1.4. JUSTIFICACIÓN
El aporte de la investigación está dirigida a los empresarios a dueños de
negocios y a las ciencias contables porque al establecer un control de calidad
externo al trabajo del auditor, es dar un gran paso para reducir los fraudes que se
originan por el trabajo inadecuado de algunos profesionales en contaduría pública.
El presente trabajo contribuye a solucionar un problema de tipo jurídico
social, el cual ayudará a resolver problemas prácticos que pueden afectar
directamente tanto a las organizaciones privadas como públicas. Además que el
presente trabajo tiene el propósito de dar a conocer la responsabilidad que conlleva
ejercer la profesión, tanto para los universitarios como para la sociedad. Todo esto
con el fin de llenar el vacío existente en el control de calidad del trabajo de la
profesión, y establecer un instrumento de información útil y oportuna para el
fortalecimiento de la actuación profesional del contador público en cualquiera de
sus funciones.
En nuestro país se han dado casos de fraude tanto en las empresas jurídicas
como en las empresas personales por la estructuración de información financiera
misma que deberían mostrar la situación económica real de la empresa o negocio,
una información confiable y fidedigna respaldada por la opinión de los contadores
públicos certificados (auditores); Sin embargo esta opinión puede ser juzgada
como una opinión fraudulenta e inadecuada. Por este motivo es importante analizar
si es necesario que exista una institución que se encargue del control de calidad
del trabajo de un contador público certificado.
8
1.5. OBJETIVOS
1.5.1. OBJETIVO GENERAL
Analizar y evaluar el grado de importancia de la implementación de un sistema
de control de calidad externo a para evitar problemas de fraude, mala
realización del trabajo e involucrar la independencia de los contadores públicos
certificados en Bolivia.
1.5.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Identificar los factores que ocasionan el incumplimiento de principios y normas
aplicadas en el ejercicio de la profesión de los contadores públicos.
Identificar puntos claves de la responsabilidad del contador público reflejados
en el código de ética vigente en Bolivia.
Proponer una guía de control de calidad para la evaluación del trabajo de los
contadores públicos certificados en Bolivia.
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1.6. METAS O RESULTADOS ESPERADOS
Con esta propuesta o trabajo de investigación se espera dar inicio al criterio de
tener cuidado profesional en el ejercicio de la profesión al momento de realizar un
trabajo de auditoria, para evitar que se realice un trabajo mediocre y fuera de los límites
de la ética de un contador, así mismo al realizar el control de calidad conllevará también
a la existencia de posibles sanciones a aquellos profesionales que realicen de forma
inadecuada su trabajo.
Por lo mismo las metas o resultados esperados para esta investigación serán:
Establecer la importancia de un control de calidad externo al trabajo de los
auditores.
Enunciar principios que guían la conducta apropiada de un profesional en
contaduría pública certificados.
Categorizar sanciones disciplinarias aplicadas al contador público por las
funciones que desempeña.
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CAPITULO II
MARCO PRÁCTICO
2.1. DISEÑO METODOLOGICO DE LA INVESTIGACIÓN
La metodología representa la manera de organizar el proceso de la
investigación, de controlar los resultados y de presentar posibles soluciones al
problema que nos llevará a la toma de decisiones (Zorrilla y Torres, 2001).
En esta investigación la metodología está en función al control de calidad
externo al trabajo de los contadores públicos autorizados para lograr un mejor
desempeño de los profesionales al momento de prestar sus servicios profesionales.
2.1.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
El tema de investigación “El contador público certificado y el control de calidad
en el trabajo de auditoria” es una investigación Descriptiva. “La investigación
descriptiva es aquella que busca especificar las propiedades, características, y los
perfiles importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que
se someta a un análisis” (Sampieri, 2006). Por lo mismo se describirá y analizará el
control de calidad del trabajo de los contadores públicos certificados en Bolivia y el
efecto en el desempeño de los mismos.
Otro tipo de investigación a utilizar durante el trabajo de investigación es la
investigación analítica. “La investigación analítica es un procedimiento más complejo
que la investigación descriptiva, y consiste fundamentalmente en establecer la
comparación de variables entre grupos de estudio y de control. Además, se refiere a la
11
proposición de hipótesis que el investigador trata de probar o invalidar” (Zorrilla Arena,
2007).
A la vez es una investigación de campo porque se procede a la recolección de
datos mediante la realización de encuestas, aplicada a los expertos que fueron
seleccionados mediante una muestra.
2.1.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
La investigación a realizarse es una investigación no experimental porque se va
a proponer una firma de control de calidad externo del trabajo de los auditores, un
posible inicio para la regulación del desempeño de los contadores públicos certificados
por lo mismo no se realizarán pruebas sobre su aplicación.
El paradigma que fundamenta la investigación es cualitativa porque se realizará
un análisis de los eventos que rodean la responsabilidad del contador público
certificado por las actividades que realiza.
Objeto de investigación
La presente investigación tiene como objeto de estudio “El control de calidad
externo del trabajo de auditoria” En este sentido, se puede considerar que la esencia
de esta investigación está interconectado con una serie de elementos, mucho de ellos
de origen cognoscitivo; los cuales apuntan hacia un papel de la profesión de la
contaduría pública con mayor ética transparencia y en estricto apego a los principios
y normas emitidas por el Colegio de Auditores y Contadores de Bolivia.
12
2.1.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Los datos relacionados con esta investigación se recolectaran mediante la
revisión documental y la técnica de la encuesta que se realizará a profesionales en
contaduría pública para ello se realizó la selección de la muestra y se diseñó la Matriz
de planificación en la investigación científica (ver anexo 2) para el proceso de
realización de la encuesta con la cual se busca conocer la creencia, opinión, actitud o
juicio de los profesionales acerca de si es necesario que se emita una norma específica
sobre la responsabilidad de los contadores públicos.
2.2. DISEÑO METODOLOGICO MUESTRAL ENCUESTA PARA LOS
CONTADORES PUBLICOS CERTIFICADOS
La propuesta de investigación consiste en la necesidad de contar con un control
externo sobre el trabajo de auditoria para mejorar el desempeño de los auditores, por
lo mismo se realizar el diseño y aplicación de la encuesta bajo el siguiente detalle:
2.2.1. DEFINICION DE LOS OBJETIVOS DE LA ENCUESTA
OBJETIVO GENERAL
El objetivo general que se persigue con la encuesta es:
Evaluar la importancia de un control de calidad externo sobre trabajo de
los contadores públicos o auditores para mejorar el desempeño de sus
funciones.
13
OBJETIVO ESPECIFICOS
Realizar un análisis comparativo tanto cualitativo como cuantitativo de la
existencia de un control externo sobre el trabajo de auditoria.
Analizar las ventajas y desventajas de la implementación de un control de
calidad externo sobre el trabajo de los contadores públicos o auditores.
2.2.2. RESULTADOS ESPERADOS
Identificar la importancia de la aplicabilidad de un control de calidad
externo al trabajo de los auditores.
Determinar el grado de importancia de los principios y normas del
ejercicio de la profesión
Identificar las posibles sanciones por incumplimientos a la los principios
y normas del ejercicio de la profesión
2.2.3. DISEÑO MUESTRAL
2.2.3.1. DETERMINACIÓN DEL UNIVERSO
El siguiente paso en el proceso de diseño y aplicación de la encuesta, consiste
en determinar la población o universo objeto de estudio de la encuesta. En este caso el
conjunto de unidades observables está compuesta por los profesionales en contaduría
pública del sector privado. Se tomará como población infinita las los profesionales de
contaduría pública del sector privado de la ciudad de La Paz considerando que todos
14
los profesionales de contaduría pública tienen las mismas característica y normas que
regulan sus actividades.
2.2.3.2.DETERMINACION DEL TAMAÑO DE LA MUESTRA
En este paso se determinara el número de encuestas que vamos a aplicar. Para
ello, lo usual es hacer uso de la fórmula del tamaño de la muestra para una población
infinita porque no se dispone de información precisa del número de unidades
observables de la población objeto de estudio. La fórmula de la muestra a utilizarse es
la siguiente:
n = (Z²α.p.q) /e²
Donde:
n: Muestra: Es el número representativo de profesionales en contaduría pública de la
población objetivo. Por tanto, el número de encuestas a aplicar.
N: Población: Es el total de profesionales en contaduría pública que conforman todas
las unidades observables de nuestra población objeto de estudio cuyo número es
indeterminado.
z: Nivel de confianza: Mide la confiabilidad de los resultados. Lo usual es utilizar un
nivel de confianza de 95%. Mientras mayor sea el nivel de confianza, mayor
confiabilidad tendrán los resultados.
15
e: Margen de error: Mide el porcentaje de error que puede haber en los resultados.
Para la investigación se tomara un grado del 5% porque mientras menor margen de
error, mayor validez tendrán los resultados, pero, por otro lado, mayor será el número
de la muestra, es decir, mayores encuestas tendremos que aplicar.
p: Probabilidad de ocurrencia: consideramos que existe la probabilidad de un 50%
de la aplicación de un control externo sobre el trabajo de auditoria de los contadores
mejorara el desempeño de los auditores.
q: Probabilidad de no ocurrencia: probabilidad de que no ocurra la aplicación de un
control externo sobre el trabajo de auditoria se considera que será del 50%, aplicando
la fórmula de la muestra se obtiene el siguiente resultado 384 profesionales en
contaduría pública a ser encuestados.
UNIVERSO
El nivel de confianza es del 95% lo que equivale a un valor de Z = 1.96, el
margen de error de 5%, asimismo no se tiene el dato exacto de saber de 10 profesionales
cuantos estarían dispuestos a someter sus trabajos de auditoria a un control de calidad
externo, entonces el valor de P = 0.5 y Q= 0.5. Por lo tanto, aplicando la fórmula de la
muestra se tiene:
n = Muestra
N = Profesionales en contaduría publica sector privado
16
n = 384
Por lo tanto el número de profesionales de contaduría pública o auditoria a
aplicar la encuesta es de 384
2.2.3.3.SELECCIÓN DEL MÉTODO DE MUESTREO
La técnica de muestreo a utilizar es el muestreo aleatorio simple.
Un muestreo aleatorio simple es aquel en que cada elemento de la población
tiene la misma probabilidad de ser seleccionado para integrar la muestra, si se
selecciona una muestra de tamaño “n” de una población de “N” unidades, cada
elemento tiene una probabilidad de inclusión igual y conocida de n/N. En este caso
cada profesional en contaduría pública o auditoria tendrá la misma probabilidad de ser
parte de la muestra.
2.2.3.4.SELECCIÓN DEL TIPO DE ENCUESTA Y CUESTIONARIO
El tipo de encuesta a utilizar es la encuesta personal y el cuestionario que se
ha elegido será estructurado, es decir contendrá preguntas cerradas. Esto en razón a
que se usará la aplicación del SPSS1 para el análisis estadístico.
1 SPSS es un programa estadístico informático muy usado en las ciencias exactas, sociales y aplicadas, además de las empresas de investigación de mercado para trabajar con grandes bases de datos y una sencilla interfaz para la mayoría de los análisis. El nombre originario correspondía al acrónimo de Statistical Package for the Social Sciences (SPSS)
n = (1.96)²(0.5)(0.5)/(0.05)²
17
2.3.ANALISIS DE RESULTADOS
Se realizó la encuesta con éxito a el tamaño de la muestra de profesionales
determinado, una vez recolectado los datos, se procederá a analizar los mismos para
este procedimiento se utilizará el sistema SPSS. El proceso realizado para la obtención
de los siguientes resultados con el sistema SPSS será descrito en el Anexo 3.
Resultado de las encuestas
Al realizar las encuestas se tomó una muestra los profesionales en contaduría
pública o auditores, a efecto de que la misma fuera respondida desde el punto de vista
de los directos relacionados con la problemática.
Los resultados de las encuestas mostraron la percepción que los profesionales a
cerca del control de calidad externo de sus trabajos de auditoria.
El orden de resultados que se presentan a continuación se encuentra en el mismo
orden en el que se presenta el cuestionario que se incluye en el Anexo 4.
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Tabla N° 3
Tabla de Frecuencia
Estadísticos
¿Somete su trabajo a un control de calidad?
¿Con qué frecuencia somete su
trabajo a un control de calidad?
¿Quién realiza el control de calidad de su trabajo?
¿En qué grado influye el control de
calidad sobre el
desempeño de
profesional del contador
público certificado?
¿Desearía que una
firma externa realice un control de calidad de su trabajo?
¿Desearía que esta firma sea nacional?
N Válido 384 384 384 384 384 384
Perdidos 0 0 0 0 0 0
¿Considera adecuado la emisión de una norma
de control de calidad nacional sobre el
trabajo de auditoria en
el sector privado?
¿Considera
que es necesario la
aplicabilidad de principi
os y normas
en el ejercicio de la profesi
ón?
¿Qué grado de importan
cia le asigna a
la aplicabilidad de
principios y normas
en el ejercicio
de la profesión
?
¿Estaría de
acuerdo con la
aplicabilidad de una sanción por la
realización de un
trabajo de auditoria inadecua
do?
¿Qué tipo de sanción estaría
dispuesto a
pagar por la
realización
inadecuada de
un trabajo
de auditoria
?
¿Considera que la ética profesio
nal contribu
ye al ejercicio
de la profesió
n?
¿Qué grado de importan
cia le asigna a la ética
profesional?
¿Considera que regular
la responsabili
dad profesional disminuiría
los fraudes?
¿Según usted en qué nivel
disminuiría los fraudes la
regulación de la
responsabilidad ética y
profesional de los contadores públicos/audito
res?
384 384 384 384 384 384 384 384 384
0 0 0 0 0 0 0 0 0
La tabla presentada está compuesta por las 15 preguntas de la encuesta realizada
y el total de las respuestas obtenidas por cada pregunta.
19
Tabla N°4
¿Somete su trabajo a un control de calidad?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido SI 90 23,4 23,4 23,4
NO 294 76,6 76,6 100,0
Total 384 100,0 100,0
Interpretación y Análisis
Se puede observar en el gráfico N° 1 que 294 profesionales equivalente a un
76,6%, no someten su trabajo de auditoria a un control de calidad externo; Así mismo
solo 90 profesionales de los 384 encuestados someten su trabajo a un control de calidad
externo.
Los profesionales en auditoria en su gran mayoría no someten a una revisión
para poder controlar la calidad de su Dictamen a cerca de la razonabilidad de la
situación financiera de una determinada empresa.
23%
77%
Gráfico Nº1
SI NO
20
Anual20%
Trimestral3%
Ninguna77%
Grafica Nº2
Anual Trimestral Ninguna
Tabla N° 5
¿Con qué frecuencia somete su trabajo a un control de calidad?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido Ninguno 294 76,6 76,6 76,6
Trimestral 13 3,4 3,4 79,9
Anual 77 20,1 20,1 100,0
Total 384 100,0 100,0
Interpretación y Análisis
Se puede observar en el gráfico N° 2 que 294 profesionales equivalente a un
76,6%, no someten su trabajo de auditoria a un control de calidad externo; Por lo mismo
para esta pregunta de los profesionales que someten su trabajo a un control de calidad
77 profesionales realizan un control anual y 13 realizan un control trimestral.
Cuestionando los datos de la encuesta realizada podemos afirmar que los
profesionales que someten su trabajo a un control de calidad externo pertenecen a una
de las sucursales de las firmas internaciones de auditoria más reconocidas a nivel
mundial.
21
5%18%
77%
Grafico N° 3
Firma de auditoria nacional Firma de auditoria internacional Ninguno
Tabla N° 6
¿Quién realiza el control de calidad de su trabajo?
Interpretación y Análisis
Se puede observar en el gráfico N° 3 que 294 profesionales equivalente a un
76,6%, no realiza ningún control de calidad de su trabajo; Por lo mismo los
profesionales que someten su trabajo a un control de calidad externo, 70 profesionales
son controlados por una firma de auditoria internacional y 20 son controlados por una
firma nacional. De acuerdo a las dos anteriores preguntas y los datos de la encuesta
realizada podemos afirmar que los profesionales que someten su trabajo a un control
de calidad externo pertenecen a una de las sucursales de las firmas internaciones de
auditoria más reconocidas a nivel mundial.
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido Ninguno 294 76,6 76,6 76,6
Firma de auditoria
nacional
20 5,2 5,2 81,8
Firma de auditoria
internacional
70 18,2 18,2 100,0
Total 384 100,0 100,0
22
Tabla N° 7
¿En qué grado influye el control de calidad sobre el desempeño de profesional
del contador público certificado?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido Alto 308 80,2 80,2 80,2
Medio 62 16,1 16,1 96,4
Bajo 14 3,6 3,6 100,0
Total 384 100,0 100,0
Interpretación y Análisis
Se puede observar en el gráfico N° 4 que 308 profesionales equivalente a un
80%, consideran que un control de calidad externo influye en el desempeño de su
trabajo de auditoria y solo 14 profesionales consideran que tiene un efecto mínimo.
Analizando los datos obtenidos en esta pregunta podemos afirmar que el
control de calidad externo influye en la eficiencia de los auditores al realizar una trabajo
de auditoria y emitir un dictamen sobre la razonabilidad de la situación financiera de
una determinada empresa.
80%
16%4%
Grafico N° 4
Alto Medio Bajo
23
Tabla N° 8
¿Desearía que una firma externa realice un control de calidad de su trabajo?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido SI 312 81,3 81,3 81,3
NO 72 18,8 18,8 100,0
Total 384 100,0 100,0
Interpretación y Análisis
Se puede observar en el gráfico N° 5, que 312 profesionales equivalente a un
81%, desean que una firma externa realice un control de calidad de sus trabajos de
auditoria y 72 profesionales consideran que no necesitan que se realice un control de
calidad de su trabajos.
Analizando los datos obtenidos en se entiende que la mayoría de los
profesionales prefiere que se realice un control de calidad externo, para evitar
involucrase en situaciones de fraudes o malversación de fondos en una empresa con
responsabilidad social y no puedan detectarlo al realizar una auditoría financiera.
81%
19%
Grafico N° 5
SI NO
24
Tabla N° 9
¿Desearía que esta firma sea nacional?
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido Ninguno 72 18,8 18,8 18,8
SI 258 67,2 67,2 85,9
NO 54 14,1 14,1 100,0
Total 384 100,0 100,0
Interpretación y Análisis
Se puede observar en el gráfico N° 6 que 258 profesionales equivalente a un
67%, desean que la firma que realice el control de calidad sea nacional y 54 prefieren
que sea internacional y es importante menciona que 72 no desean que se realice un
control de calidad externo del trabajo de los auditores.
Analizando los datos obtenidos podemos mencionar que los auditores ven una
oportunidad en el establecimiento de una firma externa nacional que se ocupe del
control de calidad sobre el trabajo de las auditorias, una oportunidad académica y
laboral.
83%
17%
Grafico N° 6
SI NO
25
Tabla N° 10
¿Considera adecuado la emisión de una norma de control de calidad nacional
sobre el trabajo de auditoria en el sector privado?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido SI 309 80,5 80,5 80,5
NO 75 19,5 19,5 100,0
Total 384 100,0 100,0
Interpretación y Análisis
Se puede observar en el gráfico N° 7 que 309 profesionales equivalente a un
80%, consideran adecuado la emisión de una norma de control de calidad sobre el
trabajo de auditoria y 75 profesionales no los consideran adecuado.
Considerando el resultado obtenido es menester proponer una normativa de
control de calidad en base a la norma de control de calidad N°1, porque en la misma
se menciona que es importante el control de calidad externo sobre el trabajo de
auditoria.
80%
20%
Grafico N° 7
SI NO
26
Tabla N° 11
¿Considera que es necesario la aplicabilidad de principios y normas en el
ejercicio de la profesión?
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido SI 384 100,0 100,0 100,0
Interpretación y Análisis
Se puede observar en el gráfico N° 8 que el 100% de los profesionales
encuestados consideran necesario la aplicación de los principios y normas de auditoria
en la realización de cualquier trabajo de auditoria.
Considerando el resultado obtenido se puede afirmar que los procedimientos
llevados a cabo por los auditores están debidamente normadas, por lo que nos da a
concluir cuan necesario es tener una norma nacional de control de calidad de los
trabajos de auditoria.
100%
0%
Grafico N° 8
SI NO
27
Tabla N° 12
¿Qué grado de importancia le asigna a la aplicabilidad de principios y
normas en el ejercicio de la profesión?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido ALTA 315 82,0 82,0 82,0
MEDIA 69 18,0 18,0 100,0
Total 384 100,0 100,0
Interpretación y Análisis
Se puede observar en el gráfico N° 9 que 315 profesionales equivalente al 82%
de los encuestados considera que es muy importante la aplicación de normas en el
ejercicio de la profesión y solo el 18% considera que es importante.
Considerando que es necesario y muy importante la aplicación de las normas
en el ejercicio de la profesión es también importante la aplicación de una norma de
control de calidad del trabajo de auditoria en Bolivia.
82%
18%
Grafico N° 9
ALTA MEDIA
28
Tabla N° 13
¿Estaría de acuerdo con la aplicabilidad de una sanción por la realización de
un trabajo de auditoria inadecuado?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido SI 309 80,5 80,5 80,5
NO 75 19,5 19,5 100,0
Total 384 100,0 100,0
Interpretación y Análisis
Se puede observar en el gráfico N° 10 que 309 profesionales equivalente al 80%
de los encuestados está de acuerdo con la aplicación de sanciones por la realización
un trabajo inadecuado de auditoria y 75 consideran que no es adecuado.
Analizando la respuesta obtenida por la encuesta se considera que es
importante establecer un listado de posibles sanciones para aquellos profesionales que
realicen un trabajo ineficiente de auditoria.
80%
20%
Grafico N° 10
SI NO
29
Tabla N° 14
¿Qué tipo de sanción estaría dispuesto a pagar por la realización inadecuada
de un trabajo de auditoria?
Frecuencia Porcentaj
e
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido Ninguna 75 19,5 19,5 19,5
Inhabilitación en la
presentación de
propuestas
50 13,0 13,0 32,6
Sanción económica 247 64,3 64,3 96,9
Destitución definitiva 12 3,1 3,1 100,0
Total 384 100,0 100,0
Interpretación y Análisis
Se puede observar en el gráfico N° 11 que 247 profesionales equivalente al 64%
de los encuestados está de acuerdo con pagar una sanción económica por un trabajo
inadecuado de auditoria, 50 profesionales proponen una inhabilitación en la
presentación de propuestas y solo 12 señalan como sanción una destitución definitiva.
Analizando la respuesta obtenida por la encuesta se considera que la sanción adecuada
es la económica que debería ser compartida con los responsables de la administración
de la empresa auditada y se considera como pena máxima la destitución definitiva de
realizar trabajos de auditoria.
13%
64%
3%
20%
Grafico N° 11
Inhabilitación en la presentación de propuestas Sanción económica Destitución definitiva Ninguna
30
Tabla N° 15
¿Considera que la ética profesional contribuye al ejercicio de la profesión?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido SI 384 100,0 100,0 100,0
Interpretación y Análisis
Se puede observar en el gráfico N° 12 que el 100% de los profesionales
encuestados considera que la ética profesional contribuye al ejercicio de la profesión.
Considerando la respuesta obtenida se entiende que es necesario tomar en
cuenta la el Código de ética para la elaboración de la normativa que regulara el control
de calidad externo del trabajo de auditoria.
100%
0%
Grafico N° 12
SI NO
31
Tabla N° 16
¿Qué grado de importancia le asigna a la ética profesional?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido ALTO 321 83,6 83,6 83,6
MEDIO 54 14,1 14,1 97,7
BAJO 9 2,3 2,3 100,0
Total 384 100,0 100,0
Interpretación y Análisis
Se puede observar en el gráfico N° 13 que 321 profesionales consideran que es
muy importante la ética profesional en el ejercicio de la profesión de los auditores y
solo 9 consideran que no es muy importante relacionar la ética profesional con el
trabajo de auditoria.
Analizando la cantidad que profesionales que confirma que es muy importante
la ética profesional en el ejercicio de la profesión se puede recomendar que una control
de calidad externo también debe evaluar y tener cuidado con la ética y moral que
tienen los auditores encargados del trabajo de auditoria que se está sometiendo al
control de calidad.
84%
14%2%
Grafico N° 13
ALTO MEDIO BAJO
32
Tabla N° 17
¿Considera que regular la responsabilidad profesional disminuiría los
fraudes?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido SI 306 79,7 79,7 79,7
NO 78 20,3 20,3 100,0
Total 384 100,0 100,0
Interpretación y Análisis
Se puede observar en el gráfico N° 14 que 306 profesionales consideran que
regular la responsabilidad profesional del auditor disminuiría los fraudes y solo 76
consideran que no sería necesario.
Considerando las respuestas obtenidas los profesionales confirman que al
regular la responsabilidad de los profesionales en contaduría pública o auditores
disminuiría los casos de fraude que llevan a la quiebra de las empresas afectando a
muchos usuarios de la información.
80%
20%
Grafico N° 14
SI NO
33
Tabla N° 18
¿Según usted en qué nivel disminuiría los fraudes la regulación de la
responsabilidad ética y profesional de los contadores públicos/auditores?
Frecuencia Porcentaje Porcentaj
e válido
Porcentaje
acumulado
Válido Alto/mucho 255 66,4 66,4 66,4
Medio/poco 51 13,3 13,3 79,7
Baja/nada 78 20,3 20,3 100,0
Total 384 100,0 100,0
Interpretación y Análisis
Se puede observar en el gráfico N° 15 que 255 profesionales consideran que el
nivel de fraude que disminuiría con la regulación de la responsabilidad profesional en
un alto nivel, 51 consideran que tenía un efecto medio y 78 profesionales consideran
que no tendría mucho efecto.
Analizando los resultados obtenidos confirmamos que el nivel de fraude
disminuiría con la regulación de la responsabilidad profesional de los contadores
públicos o auditores en opinión de nuestra población encuestada.
67%
13%
20%
Grafico N° 15
Alto/Mucho Medio/poco Baja/nada
34
2.4. DEMOSTRACIÓN DE LA HIPOTESIS
Para demostrar la hipótesis de investigación utilizaremos el sistema SPSS. Asi
mismo se utilizara las respuestas de la pregunta “4” por tanto la hipótesis a probar será
la siguiente:
Ho: El control de calidad externo sobre el trabajo de auditoria influye en el
desempeño de los auditores.
Nivel de significancia: 5%
Donde se identifica:
Variable contraste: Desempeño del auditor o contador publico
Variable de agrupación: Control de calidad externo
Asi mismo, de acuerdo a la pregunta “4” de la encuesta se tiene las siguientes
respuestas para determinar el grado de influencia del control de calidad externo de los
384 profesionales a quienes se les aplico la encuesta:
Alto es igual 1 si es muy influyente y 0 caso contrario
Medio es igual a 2 si es influyente y 0 caso contrario
Bajo es igual a 3 si no es influyente y 0 caso contrario
Por tanto se utilizará el método para probar la hipótesis es el análisis ANOVA
o análisis de varianza porque este análisis puede manejar dos o más variables y
observando las respuestas de la pregunta “4” identificamos tres respuestas para
35
identificar el grado de influencia del control de calidad sobre el desempeño del auditor
El procedimiento realizado se mostrara en el anexo 5.
Una vez procesado los datos se obtuvo el siguiente resultado:
Tabla N° 17
Resultados Descriptivos
PROFESIONALES
N Media Desviación
estándar
Error
estándar
95% del intervalo de
confianza para la
media
Míni
mo
Máx
imo
Límite
inferior
Límite
superior
ALTO 308 197,52 112,667 6,420 184,89 210,15 1 384
MEDIO 62 170,94 97,304 12,358 146,22 195,65 3 376
BAJO 14 177,57 125,359 33,504 105,19 249,95 8 355
Total 384 192,50 110,995 5,664 181,36 203,64 1 384
Interpretación y análisis
Se puede observar que existe una mayor dispersión en el nivel de influencia
bajo a comparación de del nivel alto y medio ya que la desviación estándar que se
obtiene es de 125,359 También se puede observar mediante el error estándar que existe
una menor dispersión de que no exista influencia del control de calidad externo con el
desempeño de los profesionales en auditoria. Por tanto de acuerdo a las confirmaciones
de la población encuestada existe una relación muy influyente entre el control de
calidad externo y el desempeño de los profesionales en auditoria.
36
En la siguiente tabla se podrá confirmar si se rechaza o se acepta la hipótesis de la
Tesis, resultado que debe tomar en cuenta el 5% de nivel de significancia, es decir si el
resultado de la probabilidad excede el 5% la hipótesis se acepta y si es menor al 5% la
hipótesis se rechaza.
Teniendo conocimiento de lo anterior se procede a mostrar los resultados obtenidos en
la siguiente tabla:
Tabla N° 18
RESULTADO – ANALISIS ANOVA
PROFESIONALES
Suma de
cuadrados
gl Media
cuadrática
F Sig.
Entre grupos 39711,946 2 19855,973 1,617 ,200
Dentro de grupos 4678848,054 382 12280,441
Total 4718560,000 384
Se observa que se tiene como resultado que F = 1,617 y la probabilidad es de
0,2 en cuanto a las respuestas obtenidas.
Entonces si la probabilidad del en grupo del estadístico probable es menor al
5% se rechaza la hipótesis “El control de calidad externo sobre el trabajo de auditoria
influye en el desempeño de los auditores”. En este caso observamos que es mayor al
5% por tanto la hipótesis planteada en la Tesis es aceptada.
37
BIBLIOGRAFIA
Zorrilla Arena, Santiago (2007). Introducción a la metodología de la
investigación. México Océano: Aguilar, León y Cal1988
Hernandez Sampieri Roberto (2006), Metodología de la investigación, Editorial
McGraw-Hill Interamericana, Colombia.
Santiago Zorrilla Arena y Miguel Torres Xammar (2001), Guía para elaborar
la tesis, 2a. ed. McGraw-Hill Interamericana, México.
38
ANEXOS
39
ANEXO 1
DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA
Para la determinación de la muestra se tomará en cuenta como la población a los
contadores que actualmente ejercen la profesión y por lo mismo están registrados en el
Colegio de Contadores y Auditores de La Paz, que aproximadamente son de 6000
profesionales.
Tomando en cuenta la probabilidad a favor de un 50% con un nivel de confianza del
90% y un porcentaje de error del 5%, con estos datos determinamos nuestra muestra
de 384, misma muestra que fue calculada con el programa informático
SURVEYIMSETUP.EXE:
ANEXO 2. MATRIZ DE PLANIFICACION EN INVESTIGACION CIENTIFICA (MAPIC):
CASO CONTROL DE CALIDAD EN EL TRABAJO DE AUDIORIA
RESULTADOS
ESPERADOS
POBLACIÓN
(Unidades de
observación)
VARIABLES
METODO/
TECNICA
DE
COLECTA
METODOS
ESTADISTICOS
TAMAÑO
DE
MUESTRA
R1 Identificar la
importancia de la
aplicabilidad de un
control de calidad
externo al trabajo
de los auditores.
P1
Profesionales
en Contaduría
pública
certificada.
X1 ¿Somete su trabajo a un control de calidad?
X2 ¿Con qué frecuencia somete su trabajo a un
control de calidad?
X3 ¿Quién realiza el control de calidad de su
trabajo?
X4 ¿En qué grado influye el control de calidad
sobre el desempeño de profesional del contador
público certificado?
X5 ¿Desearía que una firma externa realice un
control de calidad de su trabajo?
X6 ¿Desearía que esta firma sea nacional?
M.C.1.
Encuesta
M.E.1. Estadística
descriptiva:
Análisis de
frecuencias; cruce
de variables
n=384
41
X7 ¿Considera adecuado la emisión de una
norma de control de calidad nacional sobre el
trabajo de auditoria en el sector privado?
R1 Determinar el
grado de
importancia de los
principios y
normas del
ejercicio de la
profesión
P1
Profesionales
en Contaduría
pública
certificada
X8 ¿Considera que es necesario la aplicabilidad
de principios y normas en el ejercicio de la
profesión?
X9 ¿Qué grado de importancia le asigna a la
aplicabilidad de principios y normas en el
ejercicio de la profesión?
X12 ¿Considera que la ética profesional
contribuye al ejercicio de la profesión?
X13 ¿Qué grado de importancia le asigna a la
ética profesional?
X14 ¿Considera que regular la responsabilidad
ética y profesional disminuiría los fraudes?
M.C.1.
Encuesta
M.E.1. Estadística
descriptiva:
Análisis de
frecuencias; cruce
de variables
n=384
42
X15 ¿En qué nivel disminuiría los fraudes la
regulación de la responsabilidad ética y
profesional de los contadores
públicos/auditores?
R1 Identificar las
posibles sanciones
por
incumplimientos a
la los principios y
normas del
ejercicio de la
profesión
P1 Profesionale
s en Contaduría
pública
certificada
X10 ¿Estaría de acuerdo con la aplicabilidad de
una sanción por la realización de un trabajo de
auditoria inadecuado?
X11 ¿Qué tipo de sanción estaría dispuesto a
pagar por la realización inadecuada de un
trabajo de auditoria?
M.C.1.
Encuesta
M.E.1. Estadística
descriptiva:
Análisis de
frecuencias; cruce
de variables
n=384
Anexo 3
PROCESAMIENTO DE LOS DATOS DE LA ENCUESTA REALIZADA
1er PASO.-
Se introdujo los datos al sistema SPSS, de las respuestas obtenidas en la encuesta
realizada a los profesionales en contaduría pública o auditoria
2do PASO.-
Se determinó las etiquetas (preguntas de la encuesta), formato en la vista variables
44
3er PASO.-
Se determinó los valores en cada pregunta de acuerdo a las opciones que se presentaron
en la encuesta.
4to PASO
Verificamos si se introdujo los valores adecuadamente.
45
5to PASO
Sometimos los datos al análisis bajo el “Estadístico descriptivo” tabla frecuencias.
6to PASO
Introdujimos las preguntas en la tabla de frecuencias y elegimos el tipo de grafica para los
resultados.
7mo PASO Interpretamos y analizamos los datos (Ver 3. 3. Análisis de resultados)
46
Anexo 4
ENCUESTA PARA PROFESIONALES EN CONTADURIA PÚBLICA Y/O
AUDITORIA
Cuestionario N°……
Item ¿Somete su trabajo a un
control de calidad?
SI NO
01 1 2
Si responde “2” pase a pregunta “4”
Item ¿Con qué frecuencia
somete su trabajo a un
control de calidad?
mensual trimestral anual
02 1 2 3
Item ¿Quién realiza el control
de calidad de su trabajo?
Firma de
auditoria
nacional
Firma de
auditoria
internacional
Otro
(especificar)
03 1 2 3
Item ¿En qué grado influye el
control de calidad sobre el
desempeño de profesional
del contador público
certificado?
Alto Medio Bajo
04
1 2 3
Item ¿Desearía que una firma
externa realice un control de
calidad de su trabajo?
SI No
05 1 2
Si la respuesta es “2” pase a la pregunta “7”
47
Item ¿Desearía que esta firma sea
nacional?
SI NO
06 1 2
Item ¿Considera adecuado la emisión de una
norma de control de calidad nacional
sobre el trabajo de auditoria en el sector
privado?
SI NO
07 1 2
Item ¿Considera que es necesario la
aplicabilidad de principios y normas en el
ejercicio de la profesión?
SI NO
08 1 2
Item ¿Qué grado de importancia le asigna
a la aplicabilidad de principios y
normas en el ejercicio de la
profesión?
Alta Media Baja
09 1 2 3
Item ¿Estaría de acuerdo con la aplicabilidad
de una sanción por la realización de un
trabajo de auditoria inadecuado?
SI NO
10 1 2
Si responde “2” pasar a la pregunta “12”
Item
¿Qué tipo de sanción
estaría dispuesto a pagar
por la realización
inadecuada de un trabajo
de auditoria?
Inhabilitación en la
presentación de
propuestas de
auditoria en empresas
de responsabilidad
social
Sanción
económica
Destitución
definitiva en la
realización de
trabajos de
auditoria
11 1 2 3
48
Item ¿Considera que la ética profesional
contribuye al ejercicio de la profesión?
SI NO
12 1 2
Item ¿Qué grado de importancia
le asigna a la ética
profesional?
Alta Media Baja
13 1 2 3
Item ¿Considera que regular la
responsabilidad ética y profesional
disminuiría los fraudes?
SI NO
14 1 2
Item ¿Según usted en qué nivel
disminuiría los fraudes la
regulación de la
responsabilidad ética y
profesional de los contadores
públicos/auditores?
Alta Media Baja
15 1 2 3
49
Anexo 5
PROCESAMIENTO DE LOS DATOS PARA DEMOSTRAR LA HIPOTESIS
Utilizando el sistema SPSS se procederá a probar la hipótesis
Paso Nº 1
Ingresamos las respuestas obtenidas en las encuestas
Paso 2º Determinamos las etiquetas y los valores de cada variable
50
Paso N° 3 Procedimos a someter los datos obtenidos al análisis de comparaciones medias
ANOVA de un factor para poder obtener los resultados de acuerdo a las condicionantes de la
pregunta “4” de la encuesta misma que se encuentra relacionada con la hipótesis
Paso N° 4
Definimos la lista de dependientes y el factor de agrupación
51
Paso N° 5
Obtuvimos el reporte de los datos procesados por el SPSS
Paso N° 6
Se procedió a interpretar y analizar los resultados (ver 2.4 Demostración de la hipótesis)
