V. EJEMPLOS POR EL METODO DE COSTOS INCOMPLETOS.Primero

“Compañía Transformadora Nacional”Al 31 de diciembre, los libros mostraban los saldos que aparecen en la Balanza de Comprobación de la hoja de trabajo, la cual preparo el Licenciado de Contaduría, para proceder a la planeación de los asientos de ajuste, costo de producción, costo de producción de lo vendido y pérdidas y ganancias; dicha balanza tiene los saldos siguientes:

Caja 10,000Clientes 55,000Deudores 4,000Inventario de Materiales 23,000Inventario de Producción en proceso 15,500Inventario de Producción Terminada 37,800Maquinaria 75,000Equipo de Laboratorio 12,000Herramientas 4,700Equipo de Reparto 40,000Equipo de Oficina 75,000Compra de Materiales 240,000Fletes y Gastos sobre Compras 17,000Labor directa 97,000Gastos Indirectos de producción 57,900Gastos de venta 100,000Gastos de Administración 28,950Intereses a nuestro cargo 2,700Deprecación Acumulada de Maquinaria 7,500Estimación para cobros dudosos 3,700Deprecación Acumulada Equipo de Laboratorio 1,200Deprecación Acumulada de Equipo de Reparto 8,000Deprecación Acumulada Equipo de Oficina 750Documentos por Pagar 20,000Acreedores 3,500Capital Social 80,000Reserva Legal 4,000Utilidades no Repartidas 20,700Ventas 675,500Intereses a Nuestro Favor 3,200

SUMAS 828,050 828,050

Estudiados los saldos de las cuentas, el Licenciado en Contaduría encontró los siguientes capítulos de ajuste:

1. Algunas erogaciones registradas, de origen, en la cuenta de gastos indirectos de producción, corresponden a un periodo que excede a la fecha de posición financiera (balance) como sigue:

Primas de seguros no devengas al 31 de diciembre $900Rentas adelantadas no devengadas al 31 de diciembre $4,000

2. El pago de los operarios se realiza semanariamente; al 31 de diciembre habían transcurrido dos días de la última semana; que se pagó en el mes de enero siguiente; el salario de esos dos día fue como sigue:

Labor Directa $2,300Labor indirecta $870

3. La estimación para cuentas incobrables a cargo de “clientes”, se consideró necesario incrementarla con el uno al millar sobre las ventas habidas en el ejercicio.

4. La deprecación de las inversiones a más de un año, se dispuso incrementada como sigue (suponiendo que son los porcentajes permitidos por la ley del impuesto sobre la renta):

a) Equipo de laboratorio 10%b) Equipo de reparto 20%c) Maquinaria 10%d) Equipo de Oficina 10%

Al 31 de diciembre, no se había contabilizado el incremento a las acumulaciones correspondientes. Los porcentajes anteriores se platican sobre el valor de la cuenta original, sin considerar valor de desecho.

5. Para comprobar el valor de las herramientas, se practicó un inventario físico de estas, y se totalizo con un importe de $ 3,900 la diferencia entre este monto y el saldo de los libros, se aprobó que se le considerara como cargo normal por desgaste de herramientas.

6. Practicados los inventarios físicos al 31 de diciembre y valorizados debidamente, se obtienen las siguientes cifras:

a) Inventario de Materiales $29,000

b) Inventario de Producción en proceso $13,000c) Inventario de productos Terminado $28,750

La valuación de los inventarios se efectuó como sigue:

Inventario de Materiales, al costo.Inventario de Producción en proceso y productos terminados, a costo estimado.

7. Deben formularse:

a) Hoja de Trabajo b) Costo de Producción y Costo de Producción de lo Vendidoc) Estado de Resultadosd) Posición Financiera (Balance General)e) Asientos del libro “diario” resultantes de la hoja de trabajo, esquemas

del libro “mayor” con saldos de la balanza de comprobación, y el registro de los asientos del libro “diario” a que se refiere el punto anterior

Balanza de comprobación.

SALDOSDEUDAS ACREEDOR

CAJA 10,000CLIENTES 55,000DEUDORES 4,000INVENTARIO DE MATERIALES 23,000INVENTARIO DE PRODUCCION PROX. 15,500INVENTARIO DE PRODUCCION TERM. 37,800MAQUINARIA 75,000EQUIPO DE LABORATORIO 12,000HERRAMIENTAS 4,700EQUIPO DE REPARTO 40,000EQUIPO DE OFICINA 7,500COMPRA DE MATERIALES 240,000FLETES Y GASTOS SOBRE COMPRAS 17,000LABOR DIRECTA 97,000GASTOS IND. DE PROD. 57,900GASTOS DE VENTA 100,000GASTOS DE ADMON. 28,950INTERESES A NUESTRO CARGO 2,700DEP. AC. DE MAQUINARIA 7,500ESTIMACION PARA COB. DUDOSOS 3,700DEP. AC. EQ. LAB. 1,200DEP. AC. EQ. REP. 8,000DEP. AC. EQ. OFICINA 750DOCUMENTOS POR PAGAR 20,000ACREDORES 3,500CAPITAL SOCIAL 80,000RESERVA LEGAL 4,000UTILIDADES NO REPARTIDAS 20,700VENTAS 675,500VENTAS 3,200INTERESES A NUESTRO FAVOR 828,050 828,050

CUENTAS T

CAJA CLIENTES DEUDORES

10000 55000 4000

15500 37800INVENTARIO DE MATERIALES

23000

INV. DE PROD, EN PROC. INV. DE PROD. TERM.

4700 8003900

75000

HERRAMIENTASMAQUINARIA EQUIPO DE LAB.

12000

470017000257000

40000

COMPRA DE MATERIIALESEQUIPO DE REPARTO EQUIPO DE OFICINA

7500

FLETES Y GASTOS GASTOS INDIRECTOS PROD.

DEP. AC. EQ. REP. DEP. AC. EQ. OFICINA DOC. POR PAGAR

20000

4900

4900

17000 17000

LABOR DIRECTO

97000 23000 99300

2700 2700100000675.508000

108675.50

GASTOS DE ADMON.

28950750

29700

INTERESES A NUESTRO CARGOGASTOS DE VENTA

75007500

15000

3700675.50

4375.50

DEP. AC. DE MAQUINARIAESTIMACION P/ DUDOSOS

579008708700800

68270

63370

80008000

16000

750750

1500

120012002400

DEP. AC. EQ. LAB.

ACREEDORES RESERVA LEGAL

GASTOS FINANCIEROS PRODUCTOS FINANCIEROS

40000 3500

CAPITAL SOCIAL

80000

3200 3200 20700

VENTAS

675500

INTERESES A NUESTRO FAVOR

UTILIDADES NO REP.

900 4000

PRIMA DE SEGUROS RENTAS PAG. ANT.

2700 3200

3170

SUELDOS Y SAL. POR PAGAR

EJEMPLO DE METODO DE COSTOS INCOMPLETOS

_____________________A1_________________________Primas de seguros 900Rentas pagadas por anticipado 4000 Gastos ind. producción 4900_____________________A2_________________________Labor directo 2300Gastos ind. Producción 870Labor indirecta

Sueldos y salarios por pag. 3170_____________________2A_________________________

Costos de ventas 150000 Almacén 150000_____________________A3_________________________Gastos de venta 675.50 Estimación cobro dudoso 675.50_____________________A4_________________________Gastos indirectos producción 8700Gastos de venta 8000Gastos de admon. 750 Dep. ac. Eq. Lab 1200

Dep. ac. Eq. Reparto 8000Dep. ac. Maquinaria 7500Dep. ac. Eq oficina 750

_____________________A5_________________________Gastos ind. produccion 800 Herramientas 800_____________________A6_________________________Compra de materiales 17000 Fletes y gastos s/compra 17000_____________________A7_________________________Gastos financieros 2700 Intereses a nuestro cargo 2700_____________________A8_________________________Intereses a nuestro favor 3200 Producto financiero 3200

49895.50 49895.50

ESTADO DE COSTO DE LA PRODUCCIONINVENTARIO INC. PROD. PROX. 15,500MATERIAL UTILIZADOINV. IN. MATERIALES 23,000COMPRA DE MATERIALES 257,000MATERIAL DISPONIBLE 280,000INVENTARIO FINAL DE MAT. 29,000 251,000LABOR DIRECTA 99,300COSTO DIRECTO PRIMO 350,300GASTOS INDIRECTOS PROD. 63,370COSTO INCURRIDO 413,670COSTO TOTAL DE PRODUCCION 429,170INVENTARIO FINAL PROD. PROC. 13,000COSTO DE PRODUCCION 416,170

ESTADO DE COSTO DE LA PRODUCCION Y DE LO VENDIDO.

INV. IN. PROD. PROC. 15,500MATERIAL UTILIZADOINV. INICIAL DE MATERIALES 23,000COMPRA DE MATERIALES 257,000MATERIAL DISPONIBLE 280,000INV. FINAL DE MATERIALES 29,000 251,000LABOR DIRECTA 99,300COSTO DIRECTO (PRIMO) 350,300GASTOS IND. PRODUCCION 63,370COSTO INCURRIDO 413,670COSTO TOTAL DE PRODUCCION 429,170INV. FINAL PROD. EN PROC. 13,000COSTO DE PRODUCCION 416,170INV. IN. DE PROD. TERM. 37,800

INV. FINAL DE PROD. TERM. 453,97028,750

COSTO DE LO VENDIDO 425,220

ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS NETAS 675500COSTO DE LO VENDIDO 425220UTILIDAD BRUTA 250280GASTOS DE OPERACIÓNGASTOS DE VENTA 108675.5GASTOS DE ADMINISTRACION 29700 138373.5UTILIDAD DE OPERACIÓN 111904.5OTROS PRODUCTOS 0 0OTROS GASTOS 0 0UTILIDADES ANTES DEL CIF 111904.5PRODUCTOS FINANCIEROS 3200GASTOS FINANCIEROS 2700 500UTILIDAD DEL EJERCICIO 112404.5

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE

Columna2 Columna3 Columna4 Columna5

ACTIVO CIRCULANTEcaja 10000clientes 550000deudores diversos 4000inv. Final materiales 29000inv. Final prod. Proc 13000inv. Final prod. Terminado 28750prima de seguro 900rentas pag por anticipado 4000estimacion p/dudoso 43375.5 140274.5NO CIRCULANTE TANGIBLEmaquinaria 75000dep. ac. Maquinaria 15000 60000eq. Laboratorio 12000dep. ec. Lab 2400 9600herramientas 3900equipo de reparto 40000dep. ac. Eq. Rep. 16000 24000eq. Oficina 7500dep. ac. Eq. Oficina 1500 6000 103500TOTAL ACTIVO 243774.5PASIVO CORTO PLAZOdocumentos por pagar 20000acreedores diversos 3500sueldos y salarios por pagar 3170 26670SUMA DE PASIVO 26670CAPITAL CONTABLEcapital social 80000reserva legal 4000utilidad no repartida 20700utilidad del ejercicio 112404.5 217104.5TOTAL DE PASIVO Y CC 243774.5