Eindejaarstips 2016 voor alle belastingplichtigen

abab.nl

Doe er uw voordeel mee

alle belastingplichtigenEindejaarstips

abab.nl

2

Eindejaarstips alle belastingplichtigen

1. Eindejaarstips alle belastingplichtigen

1.1 Bijtelling in de inkomstenbelasting voor privégebruik auto van de zaak

De bijtelling in de inkomstenbelasting voor privégebruik auto van

de zaak komt aan de orde wanneer een auto van de zaak ook voor

privédoeleinden ter beschikking staat of wordt gesteld en met die auto

op jaarbasis meer dan 500 kilometer privé wordt gereden. Vanaf 1-1-

2017 vervalt de lage bijtelling voor de hybride auto’s. Alleen voor 100%

elektrische auto’s blijft een laag bijtellingspercentage gelden van 4%.

Voor de overige auto’s wordt de bijtelling 22%. Gedurende 60 maanden

blijven voor eerder geregistreerde auto’s de toen geldende percentages

van toepassing.

Welke bijtelling van toepassing is, is afhankelijk van het jaar waarin het

eerste kenteken voor de auto is afgegeven. Als deze in 2016 voor het

eerst is afgegeven, is de bijtelling als volgt:

Eerste kenteken 2016 Percentage van de cataloguswaarde

CO²-uitstoot per kilometer

0 gram 4%

Tussen de 0 en 50 gram 15%

Tussen de 50 en 160 gram 21%

Meer dan 160 gram 21%

Eerste kenteken 2017 Percentage van de cataloguswaarde

CO²-uitstoot per kilometer

0 gram 4%

Meer dan 0 gram 22%

LET OP:

Als de bijtelling achterwege wordt

gelaten, moet er een sluitende

kilometeradministratie aanwezig

zijn waaruit blijkt dat op jaarbasis

minder dan 500 kilometer privé is

gereden.

abab.nl

3


Voor auto’s ouder dan 15 jaar geldt een bijtelling over de waarde in het

economische verkeer. Het percentage van de bijtelling is dan 35%.

Voor bestelauto’s waarmee niet privé wordt gereden, geldt een

alternatieve regeling: de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik. Met

een dergelijke verklaring verklaart een werknemer – of ondernemer –

geen enkele kilometer privé te rijden met de zakelijke bestelauto. Het

bijhouden van een kilometeradministratie is gedurende de periode

waarover de verklaring geldt, niet nodig. De Belastingdienst controleert

door middel van ambulant toezicht, hiervoor worden de zogenaamde

flitsauto’s ingezet. Daarnaast kan de Belastingdienst digitale gegevens

bij derden opvragen om te verifiëren of de kilometeradministratie

overeenstemt met de feiten. Denk hierbij aan tankgegevens,

parkeergegevens en andere digitaal vastgelegde gegevens.

1.2 Tijdelijk verlaagd tarief openbare laadpalen

Vanaf 1 januari 2017 treedt een verlaagd tarief laadpalen met een

zelfstandige aansluiting in werking. Van 2017 tot en met 2020 geldt

een verlaagd tarief voor de eerste 10.000 kWh elektriciteit die wordt

geleverd aan laadpalen met een zelfstandige aansluiting.

Let op: het is alleen mogelijk de systematiek van de energiebelasting

te hanteren bij laadpalen met een zelfstandige aansluiting. Thuisladen

vindt meestal niet plaats via een zelfstandige aansluiting, zodat hierbij

geen gebruik gemaakt kan worden van het verlaagde tarief.

De regeling kan alleen op 1 januari 2017 in werking treden nadat

toestemming vanuit Brussel is ontvangen op het derogatieverzoek.

Mocht de maatregel pas na 1 januari 2017 in werking kunnen treden,

dan geldt hij met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2017.

TIP:

Rijdt u minder dan 500 kilometer pri-

vé met uw auto van de zaak? Houd

dan een sluitende kilometerregis-

tratie bij. Als de kilometerregistratie

volledig en sluitend is, hoeft er niet

bijgeteld te worden.

TIP:

Heeft u een bestelauto waarmee niet

privé wordt gereden? Onderteken de

‘verklaring uitsluitend zakelijk ge-

bruik’ en overhandig deze verklaring

aan uw adviseur. Met zo’n verklaring

is het bijhouden van een kilometer-

registratie niet langer nodig.

TIP:

Bent u voornemens een nieuwe

zakelijke auto aan te schaffen? Laat

de accessoires ná registratie van het

kenteken inbouwen, de bijtelling is

dan lager!

TIP:

Let erop dat u de grens van 500 kilo-

meter niet nét op het einde van het

jaar overschrijdt. Overschrijdt u op

29 december de 500 kilometergrens,

dan is de bijtelling voor het hele jaar

van toepassing.

TIP:

In de autobrief 2.0 gaf de Staatsse-

cretaris aan wat de bijtelling wordt

voor de komende jaren. Door naar

de aanschafdatum te kijken of door

een auto eerder in te ruilen, is het

mogelijk om de komende 60 maan-

den nog te profiteren van een lage

bijtelling. Wilt u een hybride auto

aanschaffen? Doe dit dan uiterlijk

31 december 2016, zodat u nog van

een lager bijtellingspercentage kunt

profiteren.

abab.nl

4


1.3 De eigen woning

1.3.1 Aflossingsverplichting nieuwe hypotheek

Vanaf 1 januari 2013 is het alleen nog maar mogelijk om een schuld als

eigenwoningschuld aan te merken als in maximaal 360 maanden ten

minste volgens een annuïtair aflossingsschema volledig wordt afgelost.

Het is vanaf 2013 dus niet meer mogelijk om een aflossingsvrije,

aftrekbare eigenwoningschuld aan te gaan. Om te voorkomen

dat huidige woningbezitters in de problemen komen, is er een

overgangsregeling voor de al aangegane eigenwoningschulden. Wordt

deze bestaande lening na 2013 overgesloten? Dan mag het huidige

regime ook worden toegepast op de nieuwe lening voor zover die

nieuwe lening de oude lening niet te boven gaat.

Als er tussen 1 januari 2013 en 31 december 2015 een onderhandse

lening is aangegaan, geldt een informatieplicht zoals die al eerder

gold voor banken en hypotheekverstrekkers. Bij een onderhandse

lening is het vereist dat de volgende gegevens worden verstrekt aan de

Belastingdienst:

• Het fiscale nummer van de verstrekker,

• de hoogte van de lening,

• de startdatum en looptijd,

• het rentepercentage, en

• de overeengekomen aflossingsvorm.

De informatieverplichting geldt voor het jaar waarin een lening wordt

aangegaan en voor de jaren waarin een wijziging in de hoofdsom of de

voorwaarden worden overeengekomen.

Deze informatie moet bij een nieuwe lening uiterlijk worden verstrekt

bij het indienen van de aangifte inkomstenbelasting over het

kalenderjaar van het aangaan of wijzigen van de eigenwoningschuld.

Dat is uiterlijk 31 december 2016 voor in 2015 afgesloten leningen

of het eerdere moment waarop de aangifte inkomstenbelasting 2015

wordt ingediend. Er is een modelformulier voor deze informatieplicht

beschikbaar (zie JFZ0030c).

Als niet voldaan wordt aan de informatieplicht, is er voor dat jaar geen

recht op aftrek van rente die is betaald over de eigenwoningschuld. Zie

ook memo JFZ 0067 (Renseigneringsverplichting akten van geldlening).

Vanaf belastingjaar 2016 wordt het proces van informatieplicht

geïntegreerd in het aangifteproces en wordt de benodigde informatie

nog enkel uitgevraagd via de aangifte. De renteaftrek kan dan alleen

geclaimd worden wanneer alle hierop betrekking hebbende vragen in

de aangifte zijn beantwoord.

TIP:

Sluit u meerdere leningen af ten

behoeve van uw eigen woning? Let

er dan op dat elk deel afzonderlijk

voldoet aan de voorwaarden

voor een eigenwoningschuld.

De Belastingdienst zal dit per

afzonderlijk deel beoordelen. Als

een deel van de lening niet voldoet

aan de voorwaarden is er geen recht

op aftrek van de rente die over dat

deel is betaald.

abab.nl

5


1.3.2 Vrijstelling box 1 voor kapitaalverzekeringen, beleggingsrechten en spaarrekeningen eigen woning

De vrijstelling in box 1 voor op of na 1 januari 2013 afgesloten

kapitaalverzekeringen eigen woning, beleggingsrechten eigen woning

en spaarrekeningen eigen woning is afgeschaft. Deze worden vanaf

2013 belast als vermogen in box 3.

De enige uitzondering op deze regeling is de overgangsregeling voor

overgesloten hypotheken. Bestaande hypotheken die voor 1 april 2013

zijn omgezet naar een (bank)spaarhypotheek vallen nog onder de oude

regels voor aftrekbare hypotheekrente.

Wat vóór 1 januari 2013 is afgesloten, blijft wel vrijgesteld in box

1 tot maximaal € 162.000 (2016) per persoon bij 20 jaar of langere

premiebetalingen.

1.3.3 Benutten dubbele vrijstelling kapitaalverzekering

Voor een zogenoemde Brede Herwaarderingspolis, een

kapitaalverzekering eigen woning, een spaarrekening eigen woning

en een beleggingsrecht eigen woning geldt een vrijstelling per

belastingplichtige. Deze vrijstelling kan enkel benut worden wanneer

de betreffende belastingplichtige (mede-)gerechtigde of (mede-)

rekeninghouder is. Om bij fiscaal partnerschap een dubbele vrijstelling

te kunnen benutten, dienen beide partners bij leven begunstigde te

zijn van de uitkering. In de praktijk blijkt deze benodigde dubbele

begunstiging vaak niet aanwezig. Vanaf 1 januari 2016 is het mogelijk

bij de aangifte een gezamenlijk verzoek te doen op basis waarvan een

uitkering uit bovengenoemde kapitaalverzekeringen wordt geacht

voor de helft bij iedere partner op te komen. Vervolgens kan iedere

partner voor zijn deel van de uitkering, het tegoed of de waarde zijn

persoonlijke vrijstelling benutten.

1.3.4 Los een kleine hypotheek af

Tegenover de bekende hypotheekrenteaftrek staat de minder bekende

bijtelling eigenwoningforfait tegen een gestaffeld percentage van de

WOZ-waarde. Per saldo verlaagt het eigenwoningforfait de aftrekbare

hypotheekrente. Bij een lage schuld op de woning kan het voordelig

zijn deze af te lossen. De bijtelling van het eigenwoningforfait is

namelijk nooit meer dan de aftrekbare rente. Zeker als u in box 3

vermogen heeft dat boven het vrijgestelde bedrag uitkomt, dan kan

aflossen op de hypotheekschuld voordelig zijn.

Voorheen was er een maximale bijtelling van het eigenwoningforfait.

Dit maximum is met ingang van 1 januari 2009 vervallen. Daarnaast

is in de jaren 2010 t/m 2016 het eigenwoningforfait voor woningen

met een WOZ-waarde boven de € 1.050.000 stapsgewijs verhoogd tot

2,35%.

TIP:

Als u een lage restantschuld heeft,

is het wellicht voordeliger om deze

af te lossen. De renteaftrek geeft

een beperkt belastingvoordeel en

u krijgt een vermindering van uw

eigenwoningforfait op het moment

dat u minder rente betaalt dan het

eigenwoningforfait hoog is.

TIP:

Heeft u een woning met een

WOZ-waarde van méér dan

€ 1.050.000? Voor u is het verhoogde

eigenwoningforfait van toepassing.

Door deze hoge bijtelling is

het eerder voordelig om de

restantschuld af te lossen.

TIP:

Heeft u een lening die gedeeltelijk

als schuld in de onderneming en

gedeeltelijk als eigenwoningschuld

in box 1 staat? U kunt dan

kiezen waarop u de aflossing

van dat jaar toepast. Bij een

hoge eigenwoningschuld kan het

voordeliger zijn om de aflossing op

het ondernemingsdeel te doen. Bij

een lage eigenwoningschuld kan het

voordeliger zijn om deze eerst af te

lossen.

abab.nl

6


1.3.5 Vooruitbetalen van hypotheekrente

Als u hypotheekrente vooruitbetaalt voor een periode tot 1 juli van

het volgende jaar, is het bedrag helemaal aftrekbaar in het jaar van

betaling.

1.3.6 Hypotheekrenteaftrek ná tijdelijke verhuur

Een voormalige eigen woning die leegstaat en bestemd is voor verkoop,

voldoet in beginsel nog gedurende een periode van maximaal drie jaar

aan de eigenwoningregeling. Gedurende deze periode is de betaalde

hypotheekrente nog aftrekbaar (mits voldaan is aan de voor aftrek

gestelde voorwaarden).

In beginsel vervalt bij een tijdelijke verhuur van de woning de

mogelijkheid van renteaftrek definitief. Ook ná de periode van verhuur

is de financieringsrente niet meer aftrekbaar.

Ter stimulering van de woningmarkt geldt, gedurende maximaal drie

jaar na afloop van het jaar waarin de woning niet meer als hoofdverblijf

is aan te merken, een regeling waardoor ná de tijdelijke verhuur de

hypotheekrenteaftrek weer herleeft. Hierdoor is voorlopig het definitief

vervallen van de hypotheekrenteaftrek bij een tijdelijke verhuur

van een te koop staande woning niet aan de orde. In de periode van

verhuur behoort de woning overigens wel tot het box 3-vermogen en is

de betaalde rente niet aftrekbaar.

TIP:

Bij een lager inkomen in box 1 in

2017 dan in 2016 kan het voordelig

zijn rente vooruit te betalen zodat u

dit tegen een hoger progressief tarief

in aftrek kunt nemen.

TIP:

Heeft u uw te koop staande woning

tijdelijk verhuurd en staat deze nu

weer leeg? Als u in dit jaar of één

van de voorafgaande drie jaren

de woning als hoofdverblijf heeft

gebruikt, herleeft het recht op

renteaftrek.

TIP:

Heeft u uw te koop staande woning

tijdelijk verhuurd en loopt de huur

aan het einde van dit jaar of begin

volgend jaar af? De waarde van de

woning minus de daarop rustende

schuld is in box 3 belast als deze

op 1 januari wordt verhuurd. Staat

de woning op 1 januari leeg en valt

deze onder de verkoopregeling?

Dan is de waarde in ieder geval niet

belast in box 3.

abab.nl

7


1.3.7 Maak gebruik van tijdelijke verhuisregeling

Bij verhuizing naar een nieuwe woning wordt de oude woning in

beginsel – als deze te koop en leegstaat – in het jaar van verhuizen en

de drie daaropvolgende jaren nog aangemerkt als fiscale eigen woning.

Zodoende blijft het recht op de hypotheekrenteaftrek gedurende deze

periode behouden. Een soortgelijke regeling geldt voor een leegstaande

woning of een woning in aanbouw.

In het kader van de crisis is de termijn verlengd van twee naar drie

jaar. Dit betekent dat een in 2014 te koop gezette woning in 2017 nog

kwalificeert als eigen woning.

De maximale termijn voor het verkrijgen van hypotheekrenteaftrek

voor een nog leegstaande toekomstige eigen woning (bijvoorbeeld

in aanbouw) is ook drie jaar. Ook dat geldt voor het belastingjaar

2017. Dit betekent dat u in 2017 recht op hypotheekrenteaftrek heeft

voor een leegstaande woning die uiterlijk in 2020 uw eigen woning

(hoofdverblijf) zal worden.

1.3.8 Houd rekening met de bijleenregeling

Wanneer een woning bij verkoop meer opbrengt dan de

eigenwoningschuld op de woning, moet de ‘overwaarde’ bij aanschaf

van een vervangende woning eerst worden aangewend voor de

nieuwe woning voordat de rente op een lening voor de nieuwe woning

aftrekbaar is. Dit is de zogenaamde bijleenregeling.

Voorbeeld:

Een belastingplichtige verkoopt zijn woning waarop een

eigenwoningschuld van € 150.000 rust, voor € 250.000. Er wordt een

‘overwaarde’ van € 100.000 gerealiseerd. Bij aankoop van een nieuwe

woning voor een totale kostprijs (inclusief kosten koper) van € 400.000,

moet de overwaarde van € 100.000 als eerste worden gebruikt.

De maximale lening met volledige renteaftrek wordt dan

€ 400.000 -/- € 100.000 = € 300.000.

Met ingang van 1 januari 2010 is de complexe bijleenregeling

op een aantal punten vereenvoudigd. Zo is de (complexe)

goedkoperwonenregeling afgeschaft en is de verjaringstermijn voor de

eigenwoningreserve verkort van 5 naar 3 jaar.

TIP:

Staat uw woning te koop of heeft u

uw woning verkocht? In de regel

is de te ontvangen koopsom belast

in box 3. Door het uitstellen van

de levering en betaling tot begin

januari 2017 bespaart u zich de

belastingheffing in box 3 voor één

jaar.

abab.nl

8


1.4 Verlaag inkomen 2016 met banksparen of een lijfrentepolis

Met het storten op een bankspaarproduct of het afsluiten van een

lijfrentepolis, kan het belastbare inkomen over 2016 worden verlaagd

en de oudedagsvoorziening worden verbeterd. Tot de te berekenen

jaar- en/of reserveringsruimte zijn de ingelegde bedragen aftrekbaar.

De inleg in een bankspaarproduct of een lijfrentepolis is niet belast in

box 3.

De toekomstige uitkeringen worden belast naar de dan geldende

tarieven. Omdat de meeste uitkeringen pas ingaan op de

pensioengerechtigde leeftijd, is dat vaak nog ver weg. Hierdoor

wordt een rentevoordeel behaald. Daarnaast wordt meestal ook

een tariefvoordeel behaald. De aftrek vindt plaats naar de hogere

tariefschijven en de uitkeringen zijn vaak naar het lagere AOW-tarief

belast. Dit tariefvoordeel kan oplopen tot 20% of meer.

Premies/stortingen op banksparen en een lijfrentepolis zijn alleen

aftrekbaar in het jaar dat deze worden verricht. De mogelijkheid om

betalingen in een later jaar aan het voorgaande jaar toe te rekenen is

afgeschaft.

Bij staking zijn de mogelijkheden voor het storten van een lijfrente

extra groot. Bij staking of overdracht van de onderneming, mag er voor

gekozen worden de lijfrente (als overnamesom) te bedingen bij de

overnemer. Bij staking bestaat de mogelijkheid van terugwenteling van

de premie/storting nog wel, mits de stortingen binnen zes maanden na

het einde van het jaar van staking plaatsvindt.

1.5 Koop een kleine lijfrente af

Veel Nederlanders hebben in het verleden een lijfrentepolis –

bijvoorbeeld voor het spaarloon – afgesloten. Het rendement op deze

polissen valt vaak tegen. Vanaf 1 januari 2009 is er de mogelijkheid

om kleine lijfrenten zonder fiscale strafheffing af te kopen. Als

voorwaarde wordt gesteld dat de waarde van de af te kopen lijfrente

niet meer dan € 4.303 (2016) bedraagt. De afkoop ineens is belast naar

het tarief in box 1, de fiscale boete in de vorm van een revisierente

van 20% is niet van toepassing. De maximale afkoopwaarde geldt per

verzekeringsmaatschappij en niet per polis.

TIP:

Met het afsluiten van een

bankspaarproduct of een

lijfrentepolis kan het inkomen over

2016 nog worden gedrukt. Om

voor aftrek in 2016 in aanmerking

te komen moet de inleg vóór 31

december 2016 plaatsvinden. Ten

aanzien van stakingswinst loopt de

termijn tot 1 juli 2017.

TIP:

Heeft u een lijfrenteverzekering met

een waarde lager dan € 4.303 en

wilt u deze – bijvoorbeeld vanwege

de hoge kosten – afkopen? Dit kan

zonder heffing van 20% revisierente.

abab.nl

9


1.6 Afkoop lijfrente waarbij uitkering lager is dan afgetrokken premie

Als er sprake is van afkoop van een lijfrente, vindt belastingheffing

plaats. In beginsel wordt hierbij uitgegaan van de waarde in het

economische verkeer van de aanspraak. Wanneer de afkoop plaatsvindt

in de opbouwfase, wordt de voor de belastingheffing in box 1 in

aanmerking te nemen waarde echter minimaal gesteld op het totaal van

de eerder voor de aanspraak betaalde premies en andere bedragen. Dat

is de zogenoemde minimumwaarderingsregel. Het kan voorkomen dat

de waarde van de lijfrente lager is dan de in aftrek gebrachte premies.

Hierdoor wordt belasting geheven over een hoger bedrag dan het

uitgekeerde bedrag. Per 1 januari 2016 is de minimumwaarderingsregel

afgeschaft.

1.7 Maak nu nog gebruik van de levensloopregeling

Met de levensloopregeling kan worden gespaard voor verlof,

bijvoorbeeld voor ouderschaps- of studieverlof of een sabbatical.

Daarnaast kan de levensloopregeling (beperkt) gebruikt worden om

eerder met pensioen te gaan.

Per 1 januari 2013 is de levensloopregeling niet meer beschikbaar voor

nieuwe deelnemers.

Huidige deelnemers kunnen tot en met het jaar 2021 gebruik blijven

maken van de levensloopregeling. Vanaf het jaar 2013 is de voorwaarde

vervallen dat het levenslooptegoed slechts voor verlof opgenomen kan

worden.

TIP:

Heeft u (in de afgelopen 5 jaar)

een lijfrente afgekocht waarbij

de uitkering lager was dan de

door u voorheen betaalde en

afgetrokken premies, dan bent u

inkomstenbelasting verschuldigd

over (maximaal) de uitkering, en

niet over de som van de betaalde

premies.

TIP:

Was u op 1 januari 2005 tussen de

50 en 55 jaar oud? Voor u geldt de

maximale inleg van 12% van het

jaarloon niet!

abab.nl

10


1.8 Benut werkbonus

Om de arbeidsparticipatie van ouderen te bevorderen hebben

belastingplichtigen in 2016 recht op een werkbonus. De werkbonus is

een heffingskorting en is maximaal € 1.119.

Belastingplichtigen die op 1 januari 2016 de leeftijd van 62 hebben

bereikt maar nog niet de leeftijd van 64, hebben recht op de extra

korting.

Ook ondernemers hebben recht op deze heffingskorting. Voor

ondernemers is deze heffingskorting extra interessant, omdat zij meer

mogelijkheden hebben om te schuiven met hun inkomen. Het nemen

van winsten in jaren met een doorwerkbonus kan een flink voordeel

opleveren.

De werkbonus wordt als volgt berekend:

Voor zover het inkomen in 2016 meer bedraagt dan € 17.327 is de

korting 58,1% met een maximum van € 1.119. Als het inkomen

boven de € 23.104 komt, neemt dit bedrag af met 10,567% van deze

overschrijding.

TIP:

Stuur het inkomen over 2016

zoveel mogelijk, zodat optimaal

gebruik kan worden gemaakt

van de werkbonus. Er wordt een

rekenmodel beschikbaar gesteld

waar de optimalisatie berekend kan

worden. Let bij de optimalisatie van

de aangifte wel op de (eventueel

negatieve) gevolgen van de

inkomensafhankelijke regelingen en

de toeslagen.

abab.nl

11


1.9 Belastingheffing over vermogen in box 3

1.9.1 Algemeen

In box 3 is de zogenaamde vermogensrendementsheffing opgenomen.

In box 3 wordt het vermogen – na aftrek van schulden – van een

belastingplichtige (en zijn partner) belast. Vanaf 1 januari 2017

verandert het stelsel van een fictief rendement naar een forfaitair

rendement. Het forfaitaire rendement wordt vanaf 2017 gebaseerd

op de landelijke gemiddelde verdeling van het box 3 vermogen over

spaargeld en beleggingen. Het rendement wordt elk jaar weer opnieuw

vastgesteld, voorafgaand aan het belastingjaar.

Daarbij wordt uitgegaan van een fictief rendement van 4% en een

belastingtarief van 30%. Per saldo komt dit neer op een belastingheffing

van 1,2% over het positieve vermogen.

Op basis van de voorlopige vastgestelde rendementen bedraagt het

forfaitaire rendement vanaf 1 januari 2017:

Vermogen meer dan

Vermogen niet meer dan

Vermogens-mix

Forfaitair rendement

Fiscale druk

0 25.000 Vrijgesteld 0%

25.000 100.000Sparen 67% - beleggen 33%

2,91% 0,87%

100.000 1.000.000Sparen 21% - beleggen 79%

4,69% 1,41%

1.000.000 -Beleggen 100%

5,50% 1,65%

Heffingsvrij vermogen

Voor iedere belastingplichtige geldt een heffingsvrij vermogen van

€ 25.000. Partners hebben samen recht op een heffingsvrij vermogen

van € 50.000.

De verdeling van de grondslag kan invloed hebben op de belastingdruk

in box 3, namelijk wanneer een schijfgrens wordt overschreden. Voor

partners zal een 50%/50% verdeling optimaal zijn, omdat het tarief

progressief is en om de vrijstelling van € 25.000 tweemaal te kunnen

benutten. De extra verhoging van het heffingsvrije vermogen voor

ouderen is per 1 januari 2016 vervallen.

WOZ-waardering

Voor de waardering van (verhuurde) woningen in box 3 moet worden

uitgegaan van de WOZ-waarde. Voor verhuurde woningen die onder

de huurbescherming vallen mag een van de huurprijs afhankelijke

waardedruk in aanmerking worden genomen.

TIP:

Door (grote) betalingen naar voren

te halen en vóór 31 december 2016

te betalen, verlaagt u de grondslag

in box 3 en bespaart u box 3-heffing.

TIP:

Voor een tot het box 3-vermogen

behorende woning, is de

belastingheffing direct afhankelijk

van de vastgestelde WOZ-waarde.

Bent u het niet eens met de door

de gemeente vastgestelde WOZ-

waarde? Maak bezwaar!

TIP:

Bent u voornemens te schenken aan

uw (klein)kinderen? Schenkingen

vóór 31 december 2016 verlagen uw

rendementsgrondslag per 1 januari

2017. Wanneer het box 3-vermogen

van uw (klein)kind binnen de

vrijstelling blijft, is het ontvangen

bedrag niet in box 3 belast.

TIP:

Als uw vermogen in de hogere

schijven valt, kunt u overwegen om

(een gedeelte van) uw vermogen

naar een spaar-bv of open fonds voor

gemene rekening over te hevelen.

TIP:

Gebouwen, niet zijnde woningen

worden in box 3 opgenomen voor de

waarde in het economische verkeer.

De WOZ-waarde is hiervoor slechts

een indicatie. Bij grote belangen kan

het voordelig zijn om een taxateur te

vragen de waarde vast te stellen. Als

deze vastgestelde waarde (fors) lager

is dan de WOZ-waarde, levert dit

een besparing op.

abab.nl

12


1.9.2 Vrijstelling groene beleggingen

Eén van de weinige vrijstellingen die nog bestaan is de vrijstelling

voor groene beleggingen. Deze groene beleggingen zijn beleggingen

in fondsen die door de Belastingdienst als zodanig zijn aangemerkt

en investeren in projecten voor milieubescherming. Totaal kan er een

bedrag van € 57.213 aan groene beleggingen per persoon vrijgesteld

worden in box 3. Bij fiscaal partnerschap is er totaal een bedrag van

€ 114.426 vrijgesteld.

Naast de vrijstelling in box 3 geeft een groene belegging ook nog recht

op een extra heffingskorting. Door deze vrijstelling in box 3 en de extra

heffingskorting is het nettorendement van een dergelijke belegging

vaak goed.

1.9.3 Betaal belastingschulden

Belastingschulden mogen – in beginsel – niet in aftrek worden

gebracht op het vermogen in box 3. Hierdoor is het voordelig om

belastingschulden vóór 31 december 2016 te betalen en wordt het box

3-vermogen lager. Als u vóór 5 november 2016 een verzoek tot het

opleggen van een voorlopige aanslag hebt gedaan en deze aanslag niet

voor 31 december 2016 is opgelegd, kan toch een schuld opgenomen

worden in box 3 ter grootte van de te verwachten aanslag. Ook mag een

schuld in box 3 opgenomen worden wanneer de aangifte vóór 1 oktober

2016 is gedaan en vóór 31 december 2016 geen aanslag is ontvangen.

Er bestaat één uitzondering op de regeling dat belastingschulden niet

in aftrek komen in box 3. Nog te betalen erfbelasting mag namelijk wel

als schuld in box 3 in aanmerking worden genomen.

TIP:

Door goed op de timing te letten

is het mogelijk om binnen 14

maanden twee keer de vrijstelling

in box 3 te krijgen en daarnaast

twee keer de extra heffingskorting

van 0,7%. Denk hierbij aan een

groene belegging met ingang van 1

december 2016 tot en met 31 januari

2018. In deze 14 maanden zitten

twee peildata. Namelijk die over het

jaar 2017 en 2018.

TIP:

De hoofdregel dat belastingschulden

niet meetellen in box 3, geldt niet

voor erfbelastingschulden. Ook al

is er nog geen aanslag opgelegd,

erfbelasting mag u in box 3 in aftrek

brengen.

abab.nl

13


1.9.4 Neem kinderalimentatieverplichting op als schuld in box 3

Voor de bepaling van de rendementsgrondslag in box 3 worden in

beginsel alle rechten en verplichtingen als bezitting of schuld in

aanmerking genomen. Schuldverplichtingen die betrekking hebben op

uitgaven die geheel of gedeeltelijk als persoonsgebonden aftrekpost

in aanmerking worden genomen, zijn echter uitgezonderd in box

3. Het meest bekende voorbeeld van een schuldverplichting is de

partneralimentatie die iemand verschuldigd is na een echtscheiding.

Om deze reden was ook de kinderalimentatieverplichting uitgesloten

als schuld in box 3. Met de invoering van de Wet hervorming

kindregelingen (WHK) is de aftrek van uitgaven voor levensonderhoud

van kinderen als persoonsgebonden aftrek komen te vervallen. Een

kinderalimentatieverplichting kon derhalve in 2015 en 2016 opgenomen

worden als schuld in box 3.

Omdat dit niet de bedoeling is van de wetgever, wordt per 1 januari

2017 de wet aangepast waardoor deze schuld wederom wordt

uitgesloten van box 3.

1.10 Persoonsgebonden aftrek

Van oudsher zijn in de inkomstenbelasting diverse aftrekposten

opgenomen. De verschillende aftrekposten zijn erop gericht tegemoet

te komen aan bepaalde (on)kosten. Hoewel de laatste jaren het aantal

aftrekposten is teruggebracht, zijn er nog steeds mogelijkheden het

inkomen te verlagen.

TIP:

Maak gebruik van de in de

wet opgenomen aftrekposten.

Afhankelijk van uw inkomen kan de

belastingteruggave oplopen tot 52%!

abab.nl

14


1.10.1 Zorgkosten kunnen aftrekbaar zijn

De regeling ‘aftrek specifieke zorgkosten’ vervangt sinds 2009 de oude

ziektekostenaftrek.

De volgende zorgkosten zijn aftrekbaar:

1. Genees- en heelkundige hulp, hiertoe behoren onder andere

kosten voor de huisarts of specialist, de tandarts en verpleging in

een ziekenhuis (ooglaserbehandelingen zijn uitgesloten);

2. Vervoer voor het bezoek van artsen of specialisten, de werkelijke

kosten mogen opgenomen worden;

3. Door een arts voorgeschreven medicijnen;

4. Hulpmiddelen, zoals bijvoorbeeld kosten voor een

blindengeleidehond, steunzolen, kunstgebit en prothesen of

krukken (niet zijnde een okselkruk);

5. Kosten voor extra gezinshulp (voor gezinshulp geldt een extra

inkomensafhankelijke drempel);

6. Extra kosten voor een op medisch voorschrift gehouden dieet

(normbedragen);

7. Kosten voor extra kleding en beddengoed (normbedragen);

8. Kosten voor ziekenbezoek, mits een gezamenlijke huishouding

wordt gevoerd, de zieke of invalide minstens een maand wordt

verpleegd en de enkele reisafstand minimaal 10km bedraagt (aftrek

€ 0,19 per km);

De drempel voor de aftrek van specifieke zorgkosten is 1,65% van het

verzamelinkomen met een minimum van € 128 (2016), met een partner

is de minimale drempel € 256 (2016). Voor zover het (gezamenlijk)

verzamelinkomen boven de € 40.175 komt is de drempel geen 1,65%,

maar 5,75%. Er is geen maximum.

Vanaf 2013 zijn de zorgkosten die gemaakt worden ten behoeve van de

mobiliteit, de eigen bijdrage van hoortoestellen en de eigen bijdrage

voor verblijf in zorginstellingen niet meer aftrekbaar als specifieke

uitgaven.

TIP:

Weet u vóóraf dat u forse zorgkosten

gaat maken die niet voor vergoeding

in aanmerking komen? Probeer deze

kosten zoveel mogelijk in één jaar te

maken, waardoor u meer kans heeft

dat u de drempel overschrijdt en de

ziektekosten kunt aftrekken.

TIP:

Probeer noodzakelijke zorgkosten

die volgend jaar niet meer worden

vergoed nog dit jaar te maken. Deze

kosten zijn dan namelijk ook niet

meer aftrekbaar.

abab.nl

15


1.10.2 Benut giftenaftrek

Giften aan algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s), culturele

ANBI’s of steunstichting SBBI zijn fiscaal aftrekbaar. Vereist is dat de

instelling door de Belastingdienst als ANBI, culturele ANBI of SSBI is

aangemerkt.

Voor de giftenaftrek geldt een drempel. De drempel is 1% van het

(gezamenlijke) verzamelinkomen, maar minimaal € 60. Tevens geldt

een maximum van 10% van het verzamelinkomen. De drempel en het

maximum zijn niet van toepassing op periodieke giften. Een periodieke

gift loopt minimaal 5 jaren.

Een gift hoeft niet noodzakelijk een gift in contanten te zijn. Het

is onder bepaalde voorwaarden ook mogelijk een aftrekpost voor

giften op te nemen wanneer u kosten maakt voor een (vrijwilligers)

organisatie. Wanneer u de kosten kunt declareren, maar dit niet doet,

mag u de gemaakte kosten als gift in aanmerking nemen. Voor een

niet-gedeclareerde kilometervergoeding mag u € 0,19 per kilometer in

aanmerking nemen.

1.10.3 Multiplier culturele giften

Het doen van giften aan bijvoorbeeld ANBI’s is onder bepaalde

voorwaarden aftrekbaar van het inkomen in de inkomstenbelasting.

Voor giften aan culturele instellingen kunt u nu gebruik maken van

een zogenoemde multiplier. Deze houdt in dat als u bijvoorbeeld € 100

doneert, deze € 125 aftrek geeft.

Het maximale bedrag van giften aan culturele instellingen waarop u

de multiplier mag toepassen is € 5.000. Dit geeft u een maximale extra

aftrekpost van € 1.250.

Om tot een aftrekbare gift te komen, moet wel voldaan zijn aan de

voorwaarden voor de gewone giften. Het moet gaan om een culturele

instelling die is aangemeld als culturele ANBI. Daarnaast is de drempel

1% van het verzamelinkomen.

TIP:

Haalt u de drempel voor

giftenaftrek (net) niet? Door giften

te concentreren in één jaar komt

u mogelijk wel voor aftrek in

aanmerking, omdat de drempel maar

in 1 jaar van toepassing is.

TIP:

Voor periodieke giften (termijnen

van lijfrente) geldt de aftrekdrempel

niet. Wanneer u wat grotere

bedragen wilt schenken, kunt u dit

doen in de vorm van een periodieke

gift.

TIP:

Door goed te kijken naar de drempel

voor giften en door de giften

eventueel zoveel mogelijk in één

jaar te doen, is slechts één jaar de

drempel van toepassing. Door het

doen van giften aan een culturele

instelling kan een extra voordeel

behaald worden met de multiplier

van 25%.

LET OP:

Als de drempel niet wordt

overschreden, geeft het doen van

extra giften geen aftrekpost. Dit

is derhalve niet noodzakelijk voor

fiscale redenen. Schenkingen

kunnen echter altijd om persoonlijke

redenen nog gedaan worden.

abab.nl

16


1.10.4 Concentreer scholingsuitgaven

Uitgaven voor het volgen van een opleiding of studie zijn aftrekbaar,

mits deze zijn gedaan met het oog op het verwerven van inkomen

uit werk en woning. Voor de aftrek van scholingsuitgaven geldt een

drempel van € 250. Alleen voor zover de uitgaven in een jaar meer dan

de drempel bedragen zijn deze aftrekbaar.

Tot de scholingsuitgaven behoren niet:

- uitgaven voor levensonderhoud, (huisvesting, voedsel, drank of

kleding);

- (inrichting van) werk- en studeerruimte;

- reis- en verblijfkosten.

Vanaf 2013 is de regeling met betrekking tot de scholingsuitgaven

eenvoudiger geworden. Met name voor mensen die een prestatiebeurs

ontvangen, is er vanaf 2013 veel sneller een aftrekpost.

De regel voor een studie in studiejaar 2015/2016 is zo dat de drempel

van € 250 wordt verhoogd met het bedrag dat aan prestatiebeurs is

ontvangen. Alle kosten die deze drempel overstijgen, zijn aftrekbaar.

Voor een studie in studiejaar 2016/2017 (begint in september 2016) is de

prestatiebeurs omgevormd naar een sociaal leenstelsel. Als u of uw kind

het recht heeft gebruik te maken van dit sociale leenstelsel, is er geen

recht op aftrek van de studiekosten. Ongeacht of er wel of niet wordt

gekozen van de lening gebruik te maken.

Als er geen inkomen is om de scholingsuitgaven te verrekenen, wordt

de niet-verrekende persoonsgebonden aftrek doorgeschoven naar een

later jaar.

De aftrek van scholingsuitgaven zal per 1 januari 2018 worden

afgeschaft.

TIP:

Door scholingskosten zoveel

mogelijk in één jaar te maken, wordt

de aftrekdrempel van € 250 eerder

bereikt.

TIP:

Heeft u een studerend kind dat

geen recht meer heeft op een lening

vanuit het sociale leenstelsel? Laat

uw studerend kind alle kosten zelf

betalen. U kunt er altijd voor kiezen

om een bedrag gelijk aan de kosten

aan dit kind te schenken.

Ouders kunnen namelijk met

ingang van 2015 geen kosten voor

levensonderhoud claimen voor hun

kinderen. Door het kind zelf de

kosten te laten betalen, ontstaat er

in ieder geval wel een aftrekpost bij

het kind.

abab.nl

17


1.10.5 Fiscale aftrek uitgaven monumentenpanden per 1 januari 2017 beëindigd

Onderhoudskosten met betrekking tot een monumentenwoning

zijn aftrekbaar als persoonsgebonden aftrekpost. Deze aftrekpost

vervalt per 1 januari 2017. In de jaren 2017 en 2018 zal een niet-

fiscale overgangsregeling gelden die nog nader moet worden

uitgewerkt. Met ingang van 2019 komt er een financieringsstelsel voor

monumentenzorg.

1.10.6 Schenken

Ontvangen schenkingen worden bij de verkrijger belast met

schenkbelasting. Het tarief is afhankelijk van de mate van

verwantschap tot de schenker en de hoogte van het geschonken

bedrag. Voor de bepaling van het tarief worden de in één jaar van

dezelfde schenker ontvangen bedragen opgeteld.

1.10.7 Benut de jaarlijkse schenkingsvrijstellingen

De normale jaarlijkse vrijstelling bedraagt € 2.122 (2016) en is van

toepassing op schenkingen die niet van ouders worden ontvangen.

Voor schenkingen van ouders zijn de vrijstellingen hoger. De jaarlijkse

vrijstelling is € 5.304 (2016). Deze vrijstelling mag voor kinderen tussen

de 18 en 40 jaar eenmalig worden verhoogd tot € 25.449 (inclusief

de vrijstelling van € 5.304). In de aangifte schenkingsrecht moet een

beroep worden gedaan op de verhoogde vrijstelling.

De verhoogde vrijstelling kan extra worden verhoogd tot € 53.016

(2016). Hiervoor is vereist dat de schenking wordt gebruikt voor de

aankoop of verbetering van de eigen woning. De schenking mag ook

worden gebruikt voor aflossing van de eigenwoningschuld of het

betalen van een kostbare studie. De verhoogde en de extra verhoogde

vrijstelling moeten in één en hetzelfde jaar worden toegepast.

TIP:

Als aan uw monumentenpand

nog onderhoudswerkzaamheden

verricht moeten worden en

u gebruik wilt maken van de

aftrekmogelijkheid, kunt u deze

onderhoudswerkzaamheden het

beste uiterlijk op 31 december 2016

uit laten voeren.

TIP:

Vergeet niet vóór 1 maart 2017

aangifte schenkbelasting te doen

over schenkingen die in 2016 zijn

verkregen.

abab.nl

18


1.10.8 Verhoogde schenkingsvrijstelling

In 2014 is de eenmalig verhoogde vrijstelling voor de verwerving

of verbouwing van de eigen woning of voor de aflossing van de

eigenwoningschuld, verhoogd naar een bedrag van € 100.000. Voor

deze vrijstelling is het niet relevant wie of hoe oud de verkrijger is. Er is

geen vereiste dat het moet gaan om een schenking van een ouder aan

een kind.

Deze vrijstelling is per 1 januari 2015 komen te vervallen. In het

belastingplan 2016 is opgenomen dat deze vrijstelling vanaf 2017

structureel verruimd wordt tot € 100.000. De beperking dat de

schenking moet zijn gedaan van een ouder aan een kind vervalt. Wel

blijft de beperking bestaan dat de begunstigde tussen 18 en 40 jaar oud

moet zijn. Op grond van het thans voorgestelde overgangsrecht kan in

2016 gebruik worden gemaakt van de huidige regeling en een bedrag

van € 53.016 (2016) geschonken worden. Dan kan in 2017 het bedrag

worden geschonken waarmee de met ingang van 2017 ingaande

vrijstelling de thans bestaande verhoogde vrijstelling te boven gaat.

TIP:

De extra verhoogde

schenkingsvrijstelling ten behoeve

van de aankoop of verbetering van

de eigen woning van ruim

€ 26.000 is ingevoerd per 1 januari

2010. Wanneer voor deze datum

de verhoogde vrijstelling al is

geschonken, mag nog wel gebruik

gemaakt worden van de extra

verhoogde vrijstelling.

TIP:

De vrijstelling van € 100.000 kan

vanaf 2017 weer benut worden. Het

is mogelijk om al in 2015 of 2016

gebruik te maken van de verhoogde

vrijstelling van € 52.752 (2015) of

€ 53.016 (2016). In 2017 kan dan

nogmaals een schenking gedaan

worden voor het resterende deel

van de vrijstelling van € 100.000.

Overleg met de belastingadviseur

wat de mogelijkheden zijn voor

verschillende vormen van schenken.

LET OP:

Als er in één van de kalenderjaren

2010 tot en met 2014 gebruik

is gemaakt van de verhoogde

vrijstelling, dan kan in 2017 geen

gebruik worden gemaakt van de

verhoogde vrijstelling. Als in 2015

of in 2016 een verhoogde schenking

heeft plaatsgevonden, hoeft u geen

actie te ondernemen in 2016 en kun

u maximaal € 46.984 (aanvulling

tot € 100.000) schenken in 2017.

Let wel, als vóór het kalenderjaar

2010 gebruik is gemaakt van de

verhoogde vrijstelling, dan dient in

2016 een schenking van maximaal

€ 27.570 gedaan te worden om de

volledige verruimde vrijstelling van

€ 100.000 in 2017 te benutten. Als

u dan niets doet in 2016, vervalt

in 2017 de mogelijkheid van de

verruimde schenkvrijstelling.

abab.nl

19


1.10.9 Schenken op papier

Het schenken van bedragen aan bijvoorbeeld (klein)kinderen hoeft

niet noodzakelijk door het overmaken van geld naar de bankrekening

van het (klein)kind. Wanneer ouders niet over (voldoende) contanten

beschikken kunnen zij ook een schenking op papier doen.

Bij een schenking op papier krijgen de kinderen een (niet-opeisbare)

vordering op de ouders. De vordering is meestal pas opeisbaar na het

overlijden van beide ouders. Bij het overlijden van de ouders wordt de

nalatenschap verminderd met de schuld aan de (klein)kinderen.

Een papieren schenking wordt alleen als schuld van de nalatenschap

erkend wanneer deze vóór het overlijden van de ouders notarieel is

vastgelegd. Daarnaast moet jaarlijks minimaal 6% rente feitelijk zijn

betaald door de ouders.

1.11 Toeslagen

1.11.1 Zorgtoeslag

Met betrekking tot de zorgtoeslag is er vanaf 2013 een vermogenstoets

ingebouwd. Tot en met 2012 is er voor beoordeling van de zorgtoeslag

enkel gekeken naar het verzamelinkomen.

De vermogenstoets die vanaf 1 januari 2013 geldt, kijkt naar het

totale vermogen in box 3. Het recht op zorgtoeslag zal vervallen op

het moment dat er een box 3-vermogen van € 82.504 (2016) boven de

vrijstelling aanwezig is.

Voor een alleenstaande belastingplichtige heeft dit tot gevolg dat er

geen recht meer is op zorgtoeslag bij een vermogen van € 24.437 (2016)

+ € 82.504 = € 106.941

Voor fiscale partners is er geen recht meer op zorgtoeslag bij een

vermogen in box 3 van € 24.437 + € 24.437 + € 8 = € 131.378

Per 1 januari 2016 is de ouderentoeslag voor AOW gerechtigden

afgeschaft. Dit levert dus geen verhoging van het heffingsvrije

vermogen op.

TIP:

Beschikt u niet over (voldoende)

contante middelen om de

kinderen te schenken? Overweeg

een schenking op papier. Houd

daarbij wel rekening met de

formele vereisten en de jaarlijks

verschuldigde rente!

TIP:

Een schenking op papier verlaagt

het box 3-vermogen van de ouders

en verhoogt het box 3-vermogen van

de kinderen. Wanneer de ouders box

3-heffing betalen en de kinderen

hun heffingsvrije vermogen niet

(volledig) benutten, levert dit fiscaal

voordeel op.

TIP:

Wilt u een schenking buiten de

huwelijksgoederengemeenschap van

uw kind houden? Vermeld dan bij de

bankoverschrijving ‘privé-storting,

artikel 94, lid 1 Boek 1 BW’.

TIP:

Zit u op de grens van het vermogen

dat recht geeft op zorgtoeslag? Het

kan dan aantrekkelijk zijn om grote

uitgaven nog voor 1 januari te doen,

belastingschulden te betalen en/of

eventueel schenkingen aan kinderen

te doen. Dit geeft in ieder geval

een besparing van box 3-heffing en

kan ook resulteren in het nog wel

ontvangen van zorgtoeslag.

Hoewel bij de samenstelling van deze fiscale eindejaarstips de uiterste zorg is nagestreefd, wordt geen aansprakelijkheid aanvaard voor onvolledigheden of onjuistheden. Deze tips hebben slechts een informatief karakter en aan de inhoud kunnen geen rechten worden ontleend. Voor toepassing in individuele gevallen raden wij u aan contact met ons op te nemen.

abab.nl

Eindejaarstips 2016 voor alle belastingplichtigen

Small Business & Entrepreneurship

Transcript of Eindejaarstips 2016 voor alle belastingplichtigen