進出口通關實務 - epza.gov.t...財政部高雄關稅局 5 1. 進出口貨物通關流程 1.2...

11

進出口進出口通關實務通關實務

高雄關稅局加工出口區分局高雄關稅局加工出口區分局

張張

昌昌

2財政部高雄關稅局財政部高雄關稅局

大綱

1.進出口貨物通關流程2.進口貨物之相關稅捐3.加工出口區之報單類別4.進口報單申報事項欄說明5.區內進口通關作業及法令說明6. 查詢即時通關資訊


1.1進出口通關流程圖

運輸業

進出口人

傳輸

報單

資料

委託報關

報關行

傳輸艙單資料海關電腦專家系統篩選通關方式

收單查

驗C3

分估

徵稅

放行

C1

通關網路中心

C2

1.進出口貨物通關流程

查驗C3

驗放

報單

徵稅


報關人將報單資料透過通關網路傳輸至海關，經海關電腦執行邏輯檢查無訛後，由電

腦專家系統核定C1(免審免驗)、C2(應審免驗) 或C3(應審應驗)通關方式。報關業須受進出口人之委任始能辦理報關。

區內事業於辦妥公司登記或商業登記，並向海關申請取得監管編號後，始能報關輸入保稅貨品。

1.2報關1.進出口貨物通關流程



1.2報關

區內事業未辦妥公司登記或商業登記前，得憑管理處投資案核准函，由海關

核給臨時監管編號，輸入相關自用機器、設備或原料，並向海關繳納進口稅

款保證金，辦理通關手續；其保證金，於辦妥公司登記或商業登記並由海關核准監管後，向海關申請退還。


報關期限：

進口貨物自裝載之運輸工具進口日之翌日起15日內應申報。如逾15日之期限，其滯報費：200元/日，徵滿20日仍不報關，由海關拍賣，所得價款，扣除應納關稅及必要費用外，如有餘款，由海關暫代保管。

1.2報關1.進出口貨物通關流程


進口貨物經海關電腦專家系統核定C2或C3通關方式通關，報關人應於翌日辦公時間終了

前，補送書面報單，並檢附商業發票、裝箱單及其他必需具備之相關文件(例如貨物型

錄、使用說明書、產地証明書等)，送海關收單人員審核、比對資料無訛後，於電腦報單

檔註記，並於報單加蓋通關方式章戳後完成收單手續。

1.3收單1.進出口貨物通關流程


1.4分估

分類與估價簡稱分估。分類是核定

貨物應歸屬之稅則號別及適用之稅

率與輸入規定；估價是核估進口貨

物之完稅價格。



輸入規定：「MWO」－大陸物品不准輸入。「MP1」－大陸物品有條件准許輸入；應符合

「大陸物品有條件准許輸入項目、輸入管理法規彙總表」之規定。

「C01」－標準檢驗局公告應施進口檢驗商品。

「C02」－部分商品應施進口檢驗項目。

1.4分估1.進出口貨物通關流程



1.4分估

輸出規定：

「531」－應檢附行政院環境保護署或直轄市、縣市主管機關之同意文件。

「S01」－敏感貨品清單內列管項目出口或再出口至北韓及伊朗者，應向經濟部國際貿易局或經濟部委任或委託之機關 (構)申請戰略性高科技貨品輸出許可

證，並憑以報關出口。


1.5查驗

經海關電腦篩選抽中查驗之C3進口報單，由

電腦指櫃指位派員查驗。依「據進出口貨物

查驗準則」第4條規定，驗貨員得由貨主或報

關人提供往返交通工具。貨物查驗時，其搬移、拆包或開箱、恢復原狀等所需費用，依據關稅法第23條規定，統由納稅義務人負

擔。



1.6徵稅

報單經核計應課徵之各項稅捐，由海關核發列印稅款繳納證予納稅義務人。

關稅之繳納，自稅款繳納證核發之翌日起14日內為之。

關稅滯納金：每日萬分之五之欠繳關稅額，徵滿 30日仍不納稅，由海關拍賣，所得價款，扣除應納關稅及必要費用外，如有餘款，由海關暫代保管。



1.6徵稅

貨物稅及營業稅滯納金：

繳稅期限屆滿之翌日起，每逾2日按

滯納之金額加徵百分之一，逾30日

仍不繳納，移送法院強制執行。



1.7放行

報單經完成分估、查驗、繳稅等手續，

海關將放行訊息透過網路通知報關人及

貨棧，納稅義務人即可提領貨物。



2.1關稅徵收方式

從量稅：按其數重量計算。

ex：乾紅豆22元/公斤。

從價稅：按其完稅價格及稅率計算。

複合稅：同一稅號內並列從量及從價完稅，

擇其稅額較高者徵收。

ex：廢混合五金750元/TNE or 5%擇高徵收。

2.進口貨物之相關稅捐


2.2進口貨物稅則稅率

第一欄稅率：

適用WTO會員國及與我互惠之國家或地區。

第二欄稅率：

適用巴拿馬共和國、低度開發國家或瓜地馬拉共和國。

第三欄稅率：

不適用第一欄及第二欄稅率者。



2.3稅費種類及核計方式完稅價格：

CIF(起岸價格)=FOB(離岸價格)+運費 +保險費+應加減費用 (關稅法第29條)

關稅：

完稅價格 ×關稅稅率

營業稅：

（完稅價格+關稅+貨物稅）×5%



2.4稅費種類核計方式貨物稅：

(完稅價格+關稅) ×貨物稅稅率推廣貿易服務費：

完稅價格×推廣貿易服務費率0.04%



3.加工出口區之報單類別 3.1進口報單類別

B6報單：保稅廠輸入貨物（原料）。D8報單：外貨進保稅倉。D2報單：保稅貨出保稅倉進口。D7報單：保稅倉相互轉儲或運往保稅廠。G7報單：國貨復進口。G1報單：外貨進口。G2報單：本地補稅案件。


3.加工出口區之報單類別

3.2出口報單類別

B1報單：課稅區售與保稅廠B2報單：保稅廠相互交易或售與保稅倉B8報單：保稅廠進口貨物（原料）復出口B9報單：保稅廠產品出口D1報單：課稅區售與或退回保稅倉D5報單：保稅倉貨物出口


4.進口報單申報事項欄說明 4.1報單類別及納稅辦法

B6及G7報單可於區內海關辦理通關外，亦得於進口地海關辦理通關手續。

申報含有保稅與非保稅貨物之B6報單，應先申報保稅貨物部分，再申報非保稅貨物，並應依規定正確填報納稅辦法，原、物料：56，機器設備： 5Y，轉運用成品：5C。

對於以G2報單申報自製品之內銷案件，納稅辦法申報35（內銷補稅) ，應於報單上報明產品單位

用料清表之核准文號。


4.進口報單申報事項欄說明 4.1報單類別及納稅辦法

G7報單（國貨復進口）應申報原出口報

單號碼，納稅辦法申報55（退回不再出

口）或99（整修後再出口）。

G1報單（外貨進口），納稅辦法申報

50（稅則免稅），納稅辦法申報 31（稅

款繳現）。


「1」：臨櫃繳現「3」：線上扣繳「8」：按月彙總稅費

4.進口報單申報事項欄說明4.2 繳稅方式


4.3貨物名稱、牌名、規格

依發票、輸入許可證所載填報(如與實際不符，則按實際進口者申報)。

保稅貨物案件申報時，原料之買方、賣方料號及成品型號應填報於貨名之前。

進口舊品者，應填報”USED”字樣，並於「申請審驗方式」欄填報代碼「8」，由電腦核定C2或C3通關。

4.進口貨物申報事項欄說明


4.4商品標準分類號列

為10位碼，前4位碼稱為節，前6位碼稱為目，前8位碼稱為款，最後2位為「統計號別」碼，10位碼之後加1位檢查碼。

依「中華民國海關進口稅則/輸出入貨品分類表合訂本」所應歸入的稅則號別填報。

如確實不諳申報，可向海關查詢或於「申請審驗方式」欄填報代碼「8」，申請書面審

查。



4.進口貨物申報事項欄說明 4.5免證專用代碼

EN999999999990：輸入規定「MWO」或「MP1」，輸入少量大陸物品，其CIF價值在NT32,000以內且單項產品24

件以內者。EN999999999991：輸入規定「MP1」之 CCC 號列後加註

EX 字樣之部分開放貨品。EN999999999999 ：輸入規定「MWO」，憑加工出口區

管理處專案核准函書面通關案件。CI999999999999：輸入規定「C02」中非屬應施檢驗商

品。CI000000000002：進口自用品、商業樣品、展覽品、研發

測試用物品，除防爆馬達、額定功率在30 千伏安（30KVA）以上之大型電腦及額定功率在30 千伏安

（30KVA）以上之電磁相容檢驗商品外，其報單單一項次之金額在美金1,000 元以下者，數量不限之應施檢驗商品。


4.6生產國別

海關依據「進口貨物原產地認定標準」之規

定，執行產地之認定。

貨品之加工、製造或原材料涉及二個或二個

以上國家或地區者，以使該項貨物產生最終

實質轉型之國家或地區為其產地。



4.6生產國別實質轉型之定義：

原材料經加工或製造後所產生之貨物與原材料歸

屬之海關進口稅則前六位碼號列相異者。

貨物之加工或製造雖未造成前六位碼號列改變，

但以完成重要製程或附加價值率超過35%以上者

附加價值率：

貨物出口價格(F.O.B)－直、間接進口原料及零件價格(C.I.F)/貨物出口價格(F.O.B) ＝附加價值率

4.進口報單申報事項欄說明


「」未填報：參加抽驗（C1、C2、 C3）

「8」：申請書面審查（ C2、C3 ），舊品、國貨復進口、廢料出區、盤虧補

稅、次品、原料內銷、按加工費、修理費等方式課稅之進口貨物等案件。

「6」：申請倉庫驗放（ C2、C3 ）「3」：申請廠驗（ C2、C3 ）

4.7申請審驗方式

4.進口報單申報事項欄說明


5.區內進口通關作業及法令說明

5.1貨物免稅規定

區內事業由國外輸入自用機器、設備免徵進口稅、貨物稅、營業稅。但於輸入後5年內輸

往課稅區時，應補徵相關稅捐，其折舊率實務上作法，以第1年10％、第2年20％折舊，以此類推，至第6年時自動除帳免報關補稅。

自國外輸入原料、燃料、物料、半製品、樣品、實驗用動植物及供貿易、倉儲轉運用貨品免徵進口稅、貨物稅、營業稅，但輸往課稅區時，依規定補徵相關稅捐。


5.區內進口通關作業及法令說明 5.2 內銷課稅與非保稅產品

區內事業產製之保稅產品以G2報單(本地補稅案件)輸往課稅區時，按出廠時形態之價值扣除附加價值後課徵關稅，如無法檢具證明文件核算附加價值者，以出廠時形態價值之70%計稅。區內事業接受課稅區廠商委託加工，其加工後出區產品通關時，以加工費為其完稅價格課徵關稅。

區內事業將其機器設備借予區外加工廠商使用，應報關繳稅出區，不得押款放行。



5.2 內銷課稅與非保稅產品

區內事業將其保稅原料或轉運用成品轉售課稅區時，其價格之申報應按當時進口之交易價格申報完稅。

區內事業需經海關核準，始得生產非保稅產品。該非保稅產品輸往課稅區時，免向海關辦理通關。



依據「商品檢驗法」第9條第4款規定，輸入區內應施檢驗之商品，供加工或製造，得免檢驗。

加工出口區產製商品輸往課稅區及國貨復(退) 運進口屬應施檢驗之商品，屬國內廠場產

製，該類商品報關時免檢附標準檢驗局核發之檢驗證明文件由海關逕予放行，惟該類商品之報驗義務人應依商品檢驗法第6條第1項規定完成檢驗程序。海關將該類商品之放行訊息透過電子閘門傳送標準檢驗局，以利市場之監控。

5.3商品檢驗規定


5.4按月彙報作業規定對於區內事業進出區之保稅貨品,除依規定須事先報經海關複核

文件或查驗者外, 如屬須填具報單申報者,得先憑交易憑證等文件,自行點驗後進出區登帳,於次月再彙總申報。

條件：經海關實施帳冊管理之區內事業。

範圍：

區內事業之內銷物品。

區內事業與課稅區、其他加工出口區、科學工業園區、保稅

工廠、保稅倉庫或其他保稅範圍間之輸出入貨品。

區內事業輸往國外之小額或小量貨品。

區內事業受託加工貨品出區(有添加保稅原料者)。



通關程序：

於次月15日前，由買賣雙方聯名填具報單並檢附有關文件，按月彙總向賣方監管海關辦理通關手續，以最後一批貨品進出區日期視同輸出入日期。

5.4 按月彙報作業規定5.區內進口通關作業及法令說明


5.5區內事業進口未開放大陸物品作業規定

依據加工出口區管理處94.9.12經加三貿字第

09401031910號公告修正

，有條件准許保稅事業

做為加工或重整之原物料、零組件及相關產品進

口，同意以專案方式，經管理處核發之同意文件

辦理輸入未開放之大陸物品。



注意事項：

輸入之原物料、零組件及相關產品，需經加工

出口區管理處核准，始得以原型態或加工、重

整後轉售科學園區事業、保稅工廠、區內事業

及經核准登記之物流中心。

原物料、零組件及其產製之成品、次品與呆料

及相關產品之處理，非經加工出口區管理處核

准，不得課稅內銷。




注意事項：

區內事業如歇業或解散，輸入之原物料、

零組件及相關產品之庫存或其產製之成

品、次品與呆料等應予退運出口、銷毀或

轉售其他保稅事業，非經加工出口區管理

處核准，不得課稅內銷。




條件：

應經管理處核准。

期限：

出區之翌日起6個月內運回，得申請延期，延

長期限不超過6個月，超過期限，十日內填具

報單補稅。

5.6保稅貨品運往課稅區修理、檢驗、測試及展示作業



5.6保稅貨品運往課稅區修理、檢驗、測試及展示作業

管理事項：

貨品價值超過新台幣200萬元限額者，應報關並提供稅款擔保始能出區。

與海關簽訂策略聯盟之區內事業，其保稅機器及設備運往課稅區修理、檢驗、測試或展示，價值未超過新台幣400萬元者，免繳保證金。



5.7區內事業將樣品、廣告品售與或贈與課稅區廠商之作業規定

每次攜出之貨品價值未超過新台幣12,000元免稅額規定者，得填具「區內事業樣品、廣告品免破壞或經破壞後送往課稅區申請書」，依下列規定，向海關辦理出區。

貨品未經破壞或塗損者：

由海關核價驗明放行，每月出區累計金額不

得超過新台幣36,000元，應於次月15日前填具報單並檢附出區申請書第二聯，向海關彙

報。



5.7區內事業將樣品、廣告品售與或贈與課稅區廠商之作業規定

貨品經破壞或塗損至無商業價值者：

得免報關，逕由海關核價驗明放行，每日2

次為限，每月出區累計金額不得超過新台

幣拾萬元。所謂無商業價值係指客觀上不

具一般商品特性，致無法出售或再供正常

使用。



5.8郵包物品進口免稅規定數量零星且其完稅價格低於新台幣3,000元，免徵

關稅及海關代徵之營業稅及貨物稅，但菸酒除外。

如完稅價格已逾新台幣3,000元，其已逾免稅額部分，如屬零星物品，一律按5﹪稅率課徵關稅；如非屬零星物品，則分別依貨物所應歸列稅則之稅率課徵。

進口之郵包物品，其任一單項物品完稅價格逾新台幣3,000元，即非屬零星物品。



5.9廣告品、貨樣進口通關作業規定

進口無商業價值或完稅價格低於新台幣 12,000元之廣告品及貨樣，免徵關稅及海關

代徵之營業稅及貨物稅；如完稅價格已逾新台幣12,000元，按其超逾部分課徵。


2010/11/192010/11/19 4545

財政部高雄關稅局財政部高雄關稅局

6.6. 查詢即時通關資訊查詢即時通關資訊查詢通關流程：查詢通關流程：––由關稅總局首頁畫面進入，選擇「資料庫及代碼查詢」選項，再由關稅總局首頁畫面進入，選擇「資料庫及代碼查詢」選項，再

進入海運資料庫或空運資料庫選項，鍵入報單號碼即可查詢。進入海運資料庫或空運資料庫選項，鍵入報單號碼即可查詢。查詢稅則稅率：查詢稅則稅率：––由關稅總局首頁畫面進入，選擇「稅則稅率查詢」選項，即可查由關稅總局首頁畫面進入，選擇「稅則稅率查詢」選項，即可查

詢到與稅則稅率相關之資訊，例如稅則預先審核案例、進口稅則詢到與稅則稅率相關之資訊，例如稅則預先審核案例、進口稅則分類疑問及解答、貨品輸出入規定。分類疑問及解答、貨品輸出入規定。

查詢輸入規定「查詢輸入規定「C02C02」之貨品是否屬應施檢驗品目：」之貨品是否屬應施檢驗品目：––進入經濟部標準檢驗局首頁，選擇「商品檢驗業務」選項，即可進入經濟部標準檢驗局首頁，選擇「商品檢驗業務」選項，即可

依貨品分類號列或貨名，進行查詢。依貨品分類號列或貨名，進行查詢。查詢輸入規定「查詢輸入規定「MP1MP1」之貨品是否屬大陸准許輸入之物」之貨品是否屬大陸准許輸入之物品：品：––由關稅總局首頁畫面進入，選擇「稅則稅率查詢」選項，連結由關稅總局首頁畫面進入，選擇「稅則稅率查詢」選項，連結

「經濟部國際貿易局貨品分類及輸出入規定」網站，選擇「進口「經濟部國際貿易局貨品分類及輸出入規定」網站，選擇「進口大陸物品查詢」選項，鍵入貨品分類號列，進行查詢。大陸物品查詢」選項，鍵入貨品分類號列，進行查詢。

2010/11/192010/11/19 4646

財政部高雄關稅局財政部高雄關稅局

簡介完畢簡介完畢

歡迎指導歡迎指導

�進出口通關實務大綱1.1進出口通關流程圖 1.2報關 1.進出口貨物通關流程� 1.2報關 1.2報關 1.3收單 1.4分估 1.4分估 1.進出口貨物通關流程� 1.4分估 1.5查驗 1.6徵稅 1.6徵稅 1.7放行2.1關稅徵收方式 2.2進口貨物稅則稅率 2.3稅費種類及核計方式 2.4稅費種類核計方式 3.加工出口區之報單類別�3.1進口報單類別� 3.加工出口區之報單類別�3.2出口報單類別 4.進口報單申報事項欄說明�4.1報單類別及納稅辦法 4.進口報單申報事項欄說明�4.1報單類別及納稅辦法4.進口報單申報事項欄說明 4.3貨物名稱、牌名、規格 4.4商品標準分類號列 4.進口貨物申報事項欄說明�4.5免證專用代碼 4.6生產國別 4.6生產國別 4.7申請審驗方式5.區內進口通關作業及法令說明� 5.1貨物免稅規定5.區內進口通關作業及法令說明� 5.2 內銷課稅與非保稅產品5.區內進口通關作業及法令說明� 5.2 內銷課稅與非保稅產品5.區內進口通關作業及法令說明 5.4按月彙報作業規定 5.4 按月彙報作業規定5.5區內事業進口未開放大陸物品作業規定5.5區內事業進口未開放大陸物品作業規定5.5區內事業進口未開放大陸物品作業規定 5.6保稅貨品運往� 課稅區修理、檢驗、測試及展示作業� 5.6保稅貨品運往� 課稅區修理、檢驗、測試及展示作業� 5.7區內事業將樣品、廣告品� 售與或贈與課稅區廠商之作業規定 5.7區內事業將樣品、廣告品� 售與或贈與課稅區廠商之作業規定 5.8郵包物品進口免稅規定5.9廣告品、貨樣進口通關作業規定6. 查詢即時通關資訊�

進出口通關實務 - epza.gov.t...財政部高雄關稅局 5 1. 進出口貨物通關流程 1.2...

Documents

Transcript of 進出口通關實務 - epza.gov.t...財政部高雄關稅局 5 1. 進出口貨物通關流程 1.2...