Dr. FELLEGI Dr. FELLEGI MIKLÓSMIKLÓS egyetemi...

MISKOLCI EGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI KAR

ÓÜÓÜADÓÜGYI ADÓÜGYI ISMERETEKISMERETEKISMERETEKISMERETEK

Dr. FELLEGI Dr. FELLEGI MIKLÓSMIKLÓSegyetemi adjunktusegyetemi adjunktusegyetemi adjunktusegyetemi adjunktus


Fogalmak

• Az adó közvetlen ellenszolgáltatás nélküli, visszatérő, ismétlődő kötelezettség, amelynek mértékét és módját az állam y jegyoldalúan határozza meg és biztosítja jogi feltételeitjogi feltételeit

• Az adózás általános célja a terhekszétosztása, a közös fogyasztás finanszírozásának biztosítása

2008.09.16. Fellegi Miklós - adóügy 2

f


Az adózás elvei I.

• Fedezeti elv: Az adózásból befolyó bevételeknek fedezetet kell nyújtaniuk a költségvetésfedezetet kell nyújtaniuk a költségvetés kiadásaira (A legritkábban tartják be)

• Haszonelv: (Normativitás elve) A hozzájárulás• Haszonelv: (Normativitás elve) A hozzájárulás mértéke akkor igazságos, ha az arányban áll a fogyasztással vagyis mindenkinek a ráesőfogyasztással, vagyis mindenkinek a ráeső „haszon” arányában kell adóznia

• Fizetőképességi elv: (Méltányossági elv) AFizetőképességi elv: (Méltányossági elv) A hozzájárulás mértékét a jövedelmi és vagyoni helyzet függvényében kell meghatározni


y f gg y g


Az adózás elvei II.• Törvényi elfogadás elve: (Népképviseleti elv)

Adótörvényekről csak az országgyűlés dönthetAdótörvényekről csak az országgyűlés dönthet• Áttekinthetőség elve: (Nyilvánosság elve)

Átlátható, közvetlen kapcsolat legyen az , p gyadóbevétel és a finanszírozandó cél között

• Egyszerűség elve: Az adófizetés szabályai l k ű k kö kö h ő klegyenek egyszerűek, könnyen követhetőek

• Adóbehajtás gazdaságosságának elve: Az adóból származó költségvetési bevételek és aadóból származó költségvetési bevételek és a bevételek megszerzése érdekében tett erőfeszítés racionális arányban álljon egymással


y j gy


Adófajták I.

• Direkt (közvetlen) adók: Természetes személyekre vagy gazdálkodókra kivetett azokszemélyekre vagy gazdálkodókra kivetett, azok egyéni körülményeitől függően változó közterhek

• A közvetlen adók valamely gazdaságiA közvetlen adók valamely gazdasági tevékenység pénzügyi eredményéhez, azaz jövedelem vagy vagyon nagyságához k lód k ( él i áll l ti jö d l dókapcsolódnak (személyi, vállalati jövedelemadó, vagyonadó) Ebben az esetben az adótárgy jövedelemszerzésEbben az esetben az adótárgy jövedelemszerzés vagy vagyontárgy ⇒ A adóalany és az adófizető személye egybeesik



Adófajták II.• Indirekt (közvetett) adók: Olyan, árukra kivetett

adók amelyek kivetésekor nem veszik figyelembeadók, amelyek kivetésekor nem veszik figyelembe az adózó egyéni körülményeit (például a benzin árába épített fogyasztási adó mértéke mindenkire

)azonos) • A közvetett adók termékhez vagy szolgáltatáshoz

kapcsolódnak (forgalmi adó fogyasztási adókapcsolódnak (forgalmi adó, fogyasztási adó, jövedéki adó, iparűzési adó, idegenforgalmi adó) Ebben az esetben az adótárgy szolgáltatásnyújtás gy g y jvagy termékértékesítés ⇒ Az adóalany és az adófizető különböző személy



ADÓPOLITIKÁK I.Az adókulcs változása az adóalap függvényében:

adókulcsprogresszívprogresszív

lineáris

degresszív

adóalap



Adópolitikák II.• A degresszív adó ellentmondana a haszon és a

fizetőképesség elvének is (nem alkalmazzák)fizetőképesség elvének is (nem alkalmazzák)• A lineáris adó mértéke változatlan marad az

adóalap változásától függetlenülp f gg• A progresszív adót akkor alkalmazzák, amikor

a fizetőképesség elvére helyeznek nagyobb h úl é ö d l á ál á lhangsúlyt és jövedelemarány változást is el akarnak érni az adózással (hátránya a teljesítmény visszafogó hatása mert az adóalapteljesítmény visszafogó hatása, mert az adóalap növekedésével a jövedelem egyre kisebb hányada marad az adózónál)



Keynesianus adópolitikaKeynesianus adópolitika (beavatkozó)( )

• Erősen progresszív jövedelemadók (ellenkező eset, a szegényekkel szembeni méltánytalanságota szegényekkel szembeni méltánytalanságot jelentené)

• Sok adókedvezmény (a piacot önszabályozásának• Sok adókedvezmény (a piacot, önszabályozásának kétségbe vonása miatt, az államnak kell tevékenyen befolyásolni hogy a társadalomtevékenyen befolyásolni, hogy a társadalom számára hasznosan működjön)

• Tőkejövedelmek adóztatása (kamat osztalékTőkejövedelmek adóztatása (kamat, osztalék, járadék, a bérekkel azonos feltételek szerinti adóztatása)


)


Monetarista adópolitikaMonetarista adópolitika(önszabályozó)( y )

• Határadókulcsok csökkentése, progresszivitás enyhítése (mert a nagy progresszivitás kisebb teljesítményhez vezet)vezet)

• Kedvezmények leépítése, normatív adóztatás (mert torzulnak az árarányok, a termelés nem a ylegjövedelmezőbb területeken növekszik)

• Tőkejövedelmek adójának csökkentése, megszüntetése ( t dó tt jö d l t új dó t t k é d á l(mert adózott jövedelmet újra adóztatunk és megdrágul a vállalatok forrásköltsége)

• Fogyasztást adóztató rendszer kiépítése, direkt adókFogyasztást adóztató rendszer kiépítése, direkt adók kisebb szerepe, közvetett adók elterjesztése (csökkenthetők a direkt adók kulcsai, így a t lj ít é ö tö é t ább ő)


teljesítményösztönzés tovább nő)


A Laffer görbe alakja aA Laffer-görbe alakja amonetaristák szerint

véte

l keynesianus határadókulcsok

dóbe

va

dók l0% 100%50% 80%


adókulcs


A Laffer görbe alakja aA Laffer-görbe alakja aneokeynesianusok szerint

étel

dóbe

véad

dók l0% 100%50% 80%


adókulcs


Adózási alapfogalmak I.

• Adóalany, az a természetes vagy jogi személy, ki ö é dó fi é é kö lakit a törvény az adó fizetésére kötelez

• Adófizető, az a természetes vagy jogi személy, aki az adót ténylegesen megfizeti (Személyi jövedelemadó adó estén a két személy egybeesik, de forgalmi adó esetén az adóalany a forgalmi adót befizető termelő, vagy nagykereskedő, az adófizető pedig a végső fogyasztó)



Adózási alapfogalmak II.• Adóalap, az a pénzben vagy egyéb természetes

mértékegységben meghatározott összeg amelyremértékegységben meghatározott összeg, amelyre kiszámítják a fizetendő adót

• Adótárgy, az a termék, szolgáltatás, vagyontárgy gy, , g , gy gyvagy tevékenység, ami alapján az adózás történhet

• Adóforrás, az a jövedelem, amiből kifizetik az dóadót

(Személyi jövedelemadó esetében az adótárgy, pl. egy jegyzet írása az adóalap a jegyzetírásegy jegyzet írása, az adóalap, a jegyzetírás bevétele, csökkentve az elismert költségekkel, az adó forrása pedig a belőle szerzett jövedelem)



Adózási alapfogalmak III.

• Adómérték, az adóalap egy egységére jutó dóadó

• Adótétel, ha az adómérték fix összeg (A g (jövedéki adótörvény az ásványolaj-ipari termékek esetében adómértéket alkalmaz))

• Adókulcsról beszélünk, ha az adó mértéke az adóalap meghatározott százaléka (Azaz adóalap meghatározott százaléka (Az általános forgalmi adó normál kulcsa 20%)



Adózási alapfogalmak IV.• Adóátalány, ha az adózás megkönnyítése

érdekében egy az általános szabálytólérdekében egy, az általános szabálytól eltérő módon számított adóalapot adóztatunk az általánostól eltérőadóztatunk, az általánostól eltérő adómértékkel (A személyi jövedelemadó rendszerben bizonyos foglalkozási ágakbanrendszerben bizonyos foglalkozási ágakban -pl. személyszállítás, fodrászat, stb.-választható tételes átalányadó amelynekválasztható tételes átalányadó, amelynek alapja nem jövedelem, hanem egy fix éves összeg)


összeg)


Adózási alapfogalmak V.• Adókedvezmény, az adó összegének csökkentése vagy

fizetési halasztás, adóalap-vagy adócsökkentés útján (Az adóalanyra vagy az adótárgyra vonatkozik az y gy gyadótörvény, de az általános szabályoktól kedvezőbb az elbírálás)

• Adómentesség az adókötelezettség alól jogszabály által• Adómentesség, az adókötelezettség alól jogszabály által megengedett kivétel (A törvény nem vonatkozik az adóalanyra vagy az adótárgyra)A t ÁFA k l 0% í kt tá ÁFA tAz export ÁFA kulcsa 0%, míg az oktatás ÁFA-mentes ⇒ Az értékesítésre egyik esetben sem kell ÁFA-t felszámítani és befizetni, de az exportőr a beszerzéseire

Ájutó ÁFA-t visszaigényelheti, az oktatási tevékenység ÁFA-ja viszont nem igényelhető vissza (Ebben az esetben az adókedvezmény kedvezőbb az adózó számára,


y ,mint az adómentesség)


Adózási alapfogalmak VI.• Alanyi adókedvezmény/adómentesség, valamely

helyzetű természetes vagy jogi személyt illet meg, tehát az adóalanyra vonatkozik

• Tárgyi adókedvezmény/adómentesség, valamely á gyi adókedvezmény/adómentesség, va a e ytevékenységet vagy tárgyat illet meg, tehát az adótárgyra vonatkozik dó gy vo o

• Adóáthárítás, a közvetett adók esetében az adóval megnövelem a termék árát így az adót vagy annakmegnövelem a termék árát, így az adót vagy annak egy részét áthárítom a végső fogyasztóra

• Adóelhárítás eltitkolom nem fizetem be az adót2008.09.16. Fellegi Miklós - adóügy 18

• Adóelhárítás, eltitkolom, nem fizetem be az adót


Kedvezmények - Mentességek

Alanyi Tárgyi Adók d é S él i Ál láAdókedvezmény Személyi

jövedelemadó:Általános forgalmi adó:

C ládi O i di k íCsaládi kedvezmény

Orvosi radioaktív izotópok

Adó é Tá á i Gé já ű dóAdómentesség Társasági adó:

Gépjárműadó:

M Tö kö l k dé iMagyar Nemzeti Bank

Tömegközlekedési eszköz



dók é dój ll ű b é l kAdók és adójellegű bevételek• Személyi jövedelemadó (SZJA)• Személyi jövedelemadó (SZJA)• Általános forgalmi adó (ÁFA)• Társasági adó (TA)

EVA• EVA• Fogyasztási adó • Jövedéki adó• Különadó (magánszemélyek, vállalkozások)• Elvárt adó• Gépjárműadó (teljesítményadó) pj ( j y )• Földadó • Kereskedelmi és játékadó • Helyi adókHelyi adók • Társadalombiztosítási járulékok • Elkülönített alapok bevételei • Vámok


• Vámok


Nem adójellegű bevételekAz illeték, állami előírásokon alapuló, kényszer jellegű, közvetlen ellenszolgáltatást nyújtó,jellegű, közvetlen ellenszolgáltatást nyújtó, egyszeri fizetési kötelezettség

Illetékfajták Vagyonszerzési Eljárási

Örökösödési Államigazgatási eljárási

Ajándékozási Bírósági eljárásij g jVisszterhes vagyonátruházási

Államigazgatási és bírósági díjak



Az államháztartás alrendszereinekAz államháztartás alrendszereinek adójellegű bevételei I.j g

Közvetlen Közvetett Á1.Központi Társasági adó ÁFA

költségvetés Földadó Játékadó

Fogyasztási adóJátékadó adó

Jövedéki adó 2.Helyi Építményadó Idegenforgalmi ö k á k T l k dó dóönkormányzatok Telekadó adó Kommunális

adóIparűzési adó

Gépjárműadó3.Megosztott SZJA bevételek (1 2) között


bevételek (1-2) között


Az államháztartás alrendszereinekAz államháztartás alrendszereinek adójellegű bevételei II.j g

4.Elkülönített Szakképzési Központi állami alapok hozzájárulás műszakiállami alapok hozzájárulás műszaki Rehabilitációs fejlesztési hozzájárulás hozzájárulás

M k dói é Munkaadói és munkavállalói járulék 5.Társadalombiztosítás Társadalom-

biztosítási járulék

járulék Egészségügyi hozzájárulás



Személyi jövedelemadóSzemélyi jövedelemadóMagánszemélyek és egyéni vállalkozások éves jövedelmét terhelő sávosan progresszív adó

Céljai:• Minden állampolgár egységesen adózzon a jövedelme után (A

különböző forrásokból szerzett jövedelmek összevontan, f jegységesen adózzanak)

• Az adófizetés általános kötelezettség (Ha mindenki fizet ⇒Eltartja az államot ⇒ Jobban ellenőrzi az adóforintok j felköltését)

• Jövedelem-újraelosztás (A sávos progresszivitás miatt csökkennek az elsődleges jövedelemelosztás során keletkező g jkülönbségek)

• Méltányos teherviselés (Beépíthető számos kedvezmény és mentesség, az egyes gazdaság-és társadalompolitikai célok g, gy g g pmegvalósulása érdekében)

Alanya a magánszemély, aki önmaga számítja ki, vallja és fizeti be az adóját (Adóbevallás évente egyszer történik, de közben a


az adóját (Adóbevallás évente egyszer történik, de közben a kifizető adóelőleget von le)


Családi jövedelemadó I.Előnyei: (az SZJA-val szemben)• A család jövedelmét elosztják a családtagok számával és

az egy főre eső jövedelmet adóztatják (Kevesebb az adólevonás)

• Ösztönzi a gyermekvállalást és az idősebb rokonokÖsztönzi a gyermekvállalást és az idősebb rokonok ápolását (Ez az ösztönzés annál erősebb, minél nagyobb a család jövedelme ⇒ A gyermekvállalási kedv ott fog megnőni ahol a legjobban tudják biztosítani az anyagimegnőni, ahol a legjobban tudják biztosítani az anyagi feltételeket a gyermeknevelésre)

• Ösztönzi a házasságok egyben maradását (Elsősorban nagy jövedelem különbségek esetén)nagy jövedelem különbségek esetén)

• Csökkennek az adminisztrációs költségek (Kevesebb lesz az adózó egység)



Családi jövedelemadó II.Hátrányai: (az SZJA-val szemben)• A nagyobb jövedelmű családok nagyobb kedvezményt• A nagyobb jövedelmű családok nagyobb kedvezményt

kapnak, mint az alacsony jövedelműek (Egy bizonyos jövedelem alatt nem tudják a kedvezményeket sem teljes egészében kihasználni)

• A gyermekszám növelésével a kedvezmény arányosan csökken (1/2>1/3> ⇒ 50%>33%> )csökken (1/2>1/3>…⇒ 50%>33%>…)

• Hátrányos helyzetbe kerülnek az egyedülállók, a gyermektelenek és a nyugdíjas munkavállalók gy y g j

• Adminisztrációs nehézségek (Bonyolultabb adóbevallás, nyilvántartás, adóelőleg számítás, stb.)



Ál lá f l i dó ÁFAÁltalános forgalmi adó: ÁFA• Általános: Minden termékértékesítésre és• Általános: Minden termékértékesítésre és

szolgáltatásnyújtásra kiterjed és minden adóalanynak fizetni kell, aki belföldön rendszeres bevétel elérésére irányuló tevékenységet végez (Adómentes tevékenység: oktatás, természetbeni egészségügyi ellátás, pénzügyi szolgáltatás)szolgáltatás)

• Nettó: A vállalat által termelt hozzáadott értéket adóztatja (Ez a vállalat árbevételének és a más vállalkozótól megrendelt termékek és szolgáltatások értékének különbsége)

• Összfázisú: A termelési folyamat minden pontján fel kell• Összfázisú: A termelési folyamat minden pontján fel kell számítani az értékesítés után (Az értékesítés ÁFA-jából le kell vonni, a beszerzéskor a vállalat felé felszámított ÁFA-t


f fés csak a különbözetet kell befizetni a költségvetésbe)


Példa I.• Kövessük nyomon a papír útját, amíg a termelés

és értékesítés után eladott könyv válik belőle. Az lőállí á h ké fá i k é dók lelőállításhoz két fázisra van szükség, az adókulcs

legyen egységesen 10%. I fá i A d á á lj ék• I.fázis: A nyomda megvásárolja a terméket a papírgyártól, majd a szükséges munka elvégzése után eladja a kiadónakután eladja a kiadónak

• II.fázis: A kiadó megvásárolja a terméket a nyomdától majd eladja az olvasónaknyomdától, majd eladja az olvasónak

• b: beszerzés értéke; h: hozzáadott érték



Nyomda + KiadóNyomda + KiadóI.fázis: (Nyomda)

nettó (adó nélküli) ár = 1000(b)+400(h) = 1400 Ft bruttó (Áfa-s) ár = 1400 + 140 = 1540 Ft output adó (értékesítés) = 1400 x 0,1 = 140 Ft input adó (beszerzés) = 1000 x 0,1 = 100 Ft

ÁNettó ÁFA befizetés = 140 – 100 = 40 Ft II.fázis: (Kiadó)

nettó ár = 1400(b) + 250(h) = 1650 Ft bruttó ár = 1650 + 165 = 1815 FT (Olvasó)befizetendő adó = 1650 x 0,1 = 165 Ft visszaigényelhető adó = 1400 x 0,1 = 140 Ft

Á2008.09.16. Fellegi Miklós - adóügy 29

Nettó ÁFA befizetés = 165 – 140 = 25 Ft


Példa II.

Kövessük végig egy gyapjú pulóver lké íté ét é l dá át é fá ielkészítését és eladását négy fázison

keresztül:

TermelőTermelőGyártóF l óForgalmazóFogyasztó


gy


1. A termelő eladja a gyapjút a gyártónak: 10€ + 20% Áfa = 12€ÁÁfa befizetés : 2€

2. A gyártó eladja a pulóvert a forgalmazónak: 20€ + 20% Áf 24€20€ + 20% Áfa = 24€Áfa befizetés : 2€ (4€ - 2€)

3 A forgalmazó eladja a pulóvert a fogyasztónak:3. A forgalmazó eladja a pulóvert a fogyasztónak:40€ + 20% Áfa = 48€Áfa befizetés : 4€ (8€ - 4€)( )

4. A teljes költségvetési bevétel: 2€ + 2€ + 4 € = 8€ (A fogyasztó nem visszaigénylő)( f gy g y )

Minden fázisban csak a hozzáadott érték adózott



ÁFA kulcsok az EU-banÁFA kulcsok az EU-banTagállam Általános kulcs Különlegesen alacsony Kedvezményes kulcs

Németország 15% 6% 7%

Luxemburg 15% 3% 6%

Spanyolország 16% 4% 7%

Portugália 17% 5% 12%

Egyesült Királyság 17.5% 5% 6%

Hollandia 17.5% 5% 6%

Görögország 18% 4% 8%g g

Olaszország 20% 4% 10%

Ausztria 20% 10% 12%

Franciaors ág 20 6% 2 1% 5 5%Franciaország 20.6% 2.1% 5.5%

Belgium 21% 1% 3.3%

Írország 21% 6% 12.5%

Finnország 22% 8% 17%

Dánia 25% 6% 12%

Svédország 25% 6/ 12%


Eu átlag 19.4% 5.1% 9%

Magyarország 20% 5% 20%


Tá á i dó ITársasági adó I.• A jogi személyiségű és jogi személyiséggel nem• A jogi személyiségű és jogi személyiséggel nem

rendelkező gazdasági társaságok által az adott évben elért jövedelmük után fizetett közvetlen jlineáris adó

• Jellemzője: Szektor semleges normatív adó • Megállapítása: (Az adó alapját korrekciók után

állapítják meg az adózás előtti eredményből)+ B ét l N dóköt l b ét l Ki dá +• + Bevétel − Nem adóköteles bevétel − Kiadás + Költségként nem elszámolható kiadás = JövedelemJövedelem

• ± Adóalap-korrekciók = Adóalap• − Adó + Adócsökkentés = Adózott jövedelem


Adó + Adócsökkentés Adózott jövedelem


Tá á i dó IITársasági adó II.• Az adókötelezettség a vállalkozások jövedelemszerző• Az adókötelezettség a vállalkozások jövedelemszerző

tevékenységével keletkezik és ennek befejeztével szűnik meg

• Célja: • Az államháztartás bevételeinek növelése • A tulajdonosi motiváció erősítése (A kulcsok

csökkentésével és azzal, hogy a visszaforgatott eredmény nem adózik)nem adózik)

• Tőkebefektetések ösztönzése (Csak jövedelem kivonás esetén kell többletadót fizetni)

• Versenysemlegesség (Lineáris, minden vállalkozásra egységes adókulcs)E ó i U ió ill k dé


• Európai Uniós illeszkedés


Adó l ö lő tét l kAdóalap növelő tételek• Költségként elszámolt, de nem a vállalkozás érdekében felmerült

köl éköltség• Céltartalék záróállománya• Elszámolt amortizáció, könyv szerinti érték• Bírság, büntetés• Követelésre elszámolt értékvesztés összege + előző évi adócsökkentő

tétel• Behajthatatlan követelés adóévben leírt összege, elengedett követelés• Nem hitelintézeti kötelezettség saját tőke háromszorosát meghaladó

részére fizetett kamat• Kapcsolt vállalkozásoknak fizetett többletkamat 50%-a• Ellenőrzött vállalkozásoknak fizetett értékvesztés, árfolyamveszteség• Adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott juttatás, eszköz g j

könyv szerinti értéke• Adóellenőrzés során megállapított adóévi költségként elszámolt összeg• Megváltási áron nyilvántartott föld, erdő értékesítésekor a könyv


g y yszerinti érték


Adó l kk ő é l kAdóalap csökkentő tételek I.• Elhatárolt veszteségElhatárolt veszteség• Kapott osztalék, kivezetett érték bekerülési vagy könyv

szerinti értéket meghaladó része• Visszaírt értékvesztés visszaírt terven felüli értékcsökkenés• Visszaírt értékvesztés, visszaírt terven felüli értékcsökkenés • Társasági adótörvény szerint elszámolható amortizáció • Tőzsdei árfolyamnyereség 50%-ay y g• Fejlesztési tartalék: max. adózás előtti eredmény 25%-a, vagy

500 millió forint• kapcsolt vállalkozásból származó többlet kamatbevétel 50%• kapcsolt vállalkozásból származó többlet-kamatbevétel 50%-

a• vissza nem térítendő támogatás• Szakmunkásképzéskor minimálbér 24%-a jogszabály, illetve

12%-a, az iskolával kötött együttműködési szerződés alapján• 12 hónapi TB, ha szakmunkástanuló, vagy 6 hónapig


p , , gy p gmunkanélküli


Adó l kk ő é l kAdóalap csökkentő tételek II.• bírság elengedése miatt bevételként elszámolt összegg g g• adóellenőrzés során bevételként megállapított összeg• K+F költség• 50%-ban megváltozott munkaképességű esetén munkabér max50% ban megváltozott munkaképességű esetén munkabér, max.

minimálbér Adomány, max adóalap 20% vagy 25%• Képzőművészeti alkotás max. beruházás 1%-a• Iparűzési adó 100% a• Iparűzési adó 100%-a• Követelésből behajthatatlan, de később befolyt, követelésre

visszaírt értékvesztésCélt t lék f lh álá kö t éd l i élt t lék• Céltartalék felhasználás, környezetvédelmi céltartalék

• Követelés értékvesztésére az adott évben adótörvény szerint elszámolható összegAdóé i új kö b é i é ék ki é• Adóévi új eszköz beszerzési értéke a kis- és a középvállalkozásoknál

• visszavásárolt üzletrész bevonása következtében elszámolt b ét l k i á á lt ü l t é b k ülé i é tékét h l dó


bevételnek a visszavásárolt üzletrész bekerülési értékét meghaladó része


Fogyasztási adó• Az állam egyes cikkek árát megdrágítja a

ráfordításokhoz képestp• Jövedéki adó: Érvényességi köre az ún. „ABC

termékek” (Alkohol, Benzin, Cigaretta)• Ramsey-szabály: Azokat a ráfordításokat és

kibocsátásokat adóztassuk meg legerősebben, amelyek kínálata vagy kereslete aamelyek kínálata vagy kereslete a legrugalmatlanabb. Így tudja az állam az adóbevételeit maximalizálni, hisz ekkor kell a ,legkevésbé tartani az adóalap csökkenésétől (Pl.: benzin, arany, dohány magas fogyasztási adója)



Jö déki ék k dó é ékJövedéki termékek adómértékeTermék Adó Minimum az EU banTermék Adó Minimum az EU-ban

Ásványolaj-termékek

Ólmozatlan benzin 103,50 Ft/liter 0,359 euró/liter

ÓÓlmozott benzin 111,80 Ft/liter 0,421 euró/liter

Gázolaj 85,00 Ft/liter 0,302 euró/liter

Alkoholtermékek

Bérfőzési szeszadó (50 hektoliter fok alatt) 1180 Ft/hlf Normál adó 50%-a

Bérfőzési szeszadó (50 hektoliter fok fölött) 2360 Ft/hlf Normál adó

Szőlőbor 0 Ft/liter 0 euró/liter

Pezsgő 122 Ft/liter 0 euró/liter

Köztes alkoholtermék 188 Ft/liter 0,45 euró/liter

Sör 540 Ft/Bolling fok/hektorliter 0,748 Ft/Bolling fok/hektorliterSör 540 Ft/Bolling fok/hektorliter 0,748 Ft/Bolling fok/hektorliter

Dohányipari termékek

Cigaretta 7600 Ft/ezer darab és a kiskereskedelmi ár 28%-a, de

A kiskereskedelmi ár 57%-a, illetve 64 euró/ezer darab


minimum 13965 Ft/ezer db


Az egyszerűsített vállalkozói adó (eva) IAz egyszerűsített vállalkozói adó (eva) – I.

2003. január 1-én lépett hatályba. A bejelentkezésre vonatkozó j p y jszabályok 2002. évben alkalmazandók.

A dó lAz adó alanya:az egyéni vállalkozó,a közkereseti társaság,a közkereseti társaság,a betéti társaság,a korlátolt felelősségű társaság,a szövetkezet,az erdőbirtokossági társulat,a égrehajtó irodaa végrehajtó iroda,az ügyvédi iroda,a szabadalmi ügyvivői iroda.


gy


Az egyszerűsített vállalkozói adó (eva) IIAz egyszerűsített vállalkozói adó (eva) – II.

Az adóalanyiság feltételeiBevételi korlát: a bejelentkezést megelőző adóévben és a bejelentkezés évében és várhatóan az első evá-s évben a vállalkozó éves szintre átszámított Áfával növelt bevétele a 25 millió Forintot nem haladja meg.Tevékenységi korlát: a vállalkozó nem folytathat jövedéki vagy fogyasztási adó szerintiTevékenységi korlát: a vállalkozó nem folytathat jövedéki vagy fogyasztási adó szerinti tevékenységet, a vámtörvényben meghatározott közvetett vámjogi képviselői tevékenységet, valamint olyan tevékenységet, amelyhez a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete, vagy a Szerencsejáték-felügyelet engedélye, vagy e szervekhez való bejelentés szükséges.

l d k láTulajdonosi korlát:egyéni vállalkozónál: folyamatosan működött, - vállalkozói bevétele termékértékesítésből és szolgáltatásból volt, - nincs másik evá-s vállalkozásban 10 %-ot meghaladó részesedése,társaságnál: nem alakult át a bejelentést megelőző évben és a bejelentés évében, illetve ezen időszakokban új tag nem szerzett 50 %-ot meghaladó szavazati jogú részesedést. valamennyi tagja magánszemély, más társaságban nem rendelkezik részesedéssel.Áfa korlát: a különös szabályok szerint különbözeti, illetve árrés adózók nem választhatják.Számla adás elmulasztás korlát: a bejelentkezést megelőző évben és a bejelentkezés évében nemSzámla adás elmulasztás korlát: a bejelentkezést megelőző évben és a bejelentkezés évében nem volt adóhatóság által kiszabott bírsága számla vagy nyugtaadás ismételt elmulasztása miatt.Köztartozás korlát: a bejelentkezéskor nincs adóhatóságnál (APEH, VPOP, Önkormányzat, Illetékhivatal) nyilvántartott végrehajtható köztartozása



Az egyszerűsített vállalkozói adó (eva) IIIAz egyszerűsített vállalkozói adó (eva) – III.

Kiváltott adók:egyéni vállalkozónál:vállalkozói Szja,vállalkozói osztalékalap után fizetendő Szja,átalányadó,cégautóadócégautóadó,Áfatársaságnál:társasági adó,ÁfaÁfa,cégautó adó,osztalék utáni Szja.

Az adó alapja:b ét li il á t tá tő él i d k tt i é ték it áll lk áa bevételi nyilvántartás vezetőnél: minden megkapott vagyoni érték, amit a vállalkozás

megszerzett,a kettős könyvvitelt vezetőnél: az árbevétel, az egyéb bevétel, a pénzügyi bevétel és a rendkívüli bevételfigyelembe véve a megszerzés időpontjára vonatkozó szabályokat és a törvény szerint nevesített módosító tételeket.Növelő tétel a kapcsolt személy, az import szolgáltatás, a kapott előleg és annak Áfá-ja.

Az adó mértéke:


Az adó mértéke:az adóalap 25 %-a (2006. szeptember 1-től)


Az egyszerűsített vállalkozói adó (eva) IVAz egyszerűsített vállalkozói adó (eva) – IV.

Az eva és az adóelőleg megállapítása, bevallásag g p ,Az adóalany az adó alapját és az adót adóévenként megállapítja és bevallja. A

bevallás benyújtásának határideje:- a számviteli törvény hatálya alá tartozó adóalany esetén az adóévet követő év

jmájus 31-e,- az Szja törvény hatálya alá tartozó adóalany esetében az adóévet kővető év február 15.

Számlaadási és nyugtaadási kötelezettségSzámlaadási és nyugtaadási kötelezettségAz adóalany tevékenységéről számlát, illetve egyszerűsített számlát bocsát ki. Ha az ellenérték nem pénzben kifejezett, akkor számlát helyettesítő okmányt kell kibocsátani.A számlában. egyszerűsített számlában, számlát helyettesítő okmányban az Áfa törvényben a tevékenységére vagy az előállított termékére meghatározott adómértéknek megfelelő Áfa-t kell felszámítania. Tárgyi mentes értékesítés

té t dó lól” kif j é t k ll f ltü t t iesetén a „mentes az adó alól” kifejezést kell feltüntetni.Amennyiben az adóalany számlát, egyszerűsített számlát, vagy számlát helyettesítő okmányt nem bocsát ki, akkor köteles nyugtát adni.



A ű ít tt áll lk ói dó ( ) VAz egyszerűsített vállalkozói adó (eva) – V.

Az evá-s vállalkozó nem Áfa alany:ynem választhat alanyi mentességet, a termékre illetve a tevékenységre jellemző kulcsú Áfát tüntet fel a kibocsátott számlájában,nem vonhat le előzetesen felszámított Áfát,,a 25 %-os adó befizetése tartalmazza az általa felszámított Áfa befizetését.

Nyilvántartások:bevételi nyilvántartás: a bt és a kkt amennyiben az evá-t választhatja és választja, elbevételi nyilvántartás: a bt és a kkt amennyiben az evá t választhatja és választja, el kell számolnia az előző időszakkal. 20 % adót kell fizetni a korábbi években felhalmozott vagyon után = osztalékadót kiváltó adó,kettős könyvvitel: Kft-nek, ügyvédi irodának kötelező,y gykiegészítő nyilvántartások:- szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartása,- adó és járulék nyilvántartás,

á i kö il á á- tárgyi eszköz nyilvántartásbeszerzések bizonylatai: a termék származásának igazolására, a későbbiekben történő átlépésre szolgál.



A ű ít tt áll lk ói dó ( ) VIAz egyszerűsített vállalkozói adó (eva) – VI.

Áttérés az evá-raÁttérés az evá raAz evá-ra történő bejelentkezést adóévenként december 20-ig kell teljesíteni, az előírt

formanyomtatványon.Az adóalanynak az összes törvényi feltételeknek meg kell felelnieAz adóalanynak az összes törvényi feltételeknek meg kell felelnie.Az egyéni és a társas vállalkozó az első bejelentkezés adóévében – a korábbi időszakra

vonatkozóan az előző évi megszűnés szabályait alkalmazza.A é i áll lk ó dó á ál á i új áll lk ói i l á kAz egyéni vállalkozó - az adószám változás miatt - új vállalkozói igazolványt kap.Egyéb adók:

helyi iparűzési adó: alapja az eva alap 50 %-a vagy az általános szabályok szerint y p pj p gy ylehet, de akkor könyvelni kell az anyagköltséget és az eladott áruk beszerzési értékét.Társadalombiztosítási járulék csak egyéni vállalkozónál:- főfoglalkozásúnál: minimálbér vagy ennél magasabb összeg saját választása alapján.g gy g g j pj- többes jogviszony esetén: az eva alap 4 %-a után 29 % és 9,5 %- kiegészítő tevékenységűnél: eva alap 5 %-a.Fizetés negyedévente. Bevallás, a bevallás általános szabályai szerint.


Dr. FELLEGI Dr. FELLEGI MIKLÓSMIKLÓS egyetemi...

Documents

Transcript of Dr. FELLEGI Dr. FELLEGI MIKLÓSMIKLÓS egyetemi...