DOSEN:DEWI CAHYANI PANGESTUTI, SE, MM

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL “VETERAN” JAKARTA

Definisi Anggaran Penjualan

Anggaran yang menerangkan secara terperinci dan teliti tentangpenjualan perusahaan dimasa datang dimana didalamnya adarencana tentang jenis barang, jumlah, harga, waktu serta tempatpenjualan barang.

Anggaran jualan berarti anggaran hasil penjualan atau anggaranhasil proses menjual.

Anggaran penjualan yaitu biaya-biaya yang diperlukan untukmenjual (komisi penjualan, gaji staff penjualan, pengiklanan, danpromosi penjualan) dan untuk mendistribusikan barang kepadakonsumen (biaya pemrosesan pesanan, penanganan,penyimpanan, dan pengiriman)

anggaran penjualan merupakan dasar dilakukannya aktivitas –aktivitas yang lain, dan pada umumnya anggaran penjualan disusunpaling dahulu dari anggaran – anggaran lainnya.

Tujuan utama perusahaan adalah memperoleh

keuntungan. Keuntungan akan diperoleh apabila

perusahaan menjual barang / jasa dengan harga yang

lebih tinggi dari harga pokoknya.

Masalah – masalah utama yang dihadapi pada saat

akan menjual suatu barang / jasa pada umumnya

adalah :

Barang / jasa apa yang akan dijual.

Biaya – biaya yang perlu dikeluarkan agar barang /

jasa tersebut dapat terjual.

Berapa harga barang / jasa tersebut agar

mendapatkan keuntungan bagi perusahaan tetapi

terjangkau oleh pembeli.

Tujuan perusahaan

Anggaran penjualan merupakan dasar penyusunananggaran lainnya. Oleh karena itu setelah anggaranpenjualan disusun, dilanjutkan dengan menyusunanggaran operasional lainnya. Setelah anggaranoperasional dibuat, selanjutnya disusun anggarankeuangan, semua dibuat dengan berpedoman kepadaanggaran penjualan.

Anggaran penjualan yang disusun mempunyaikegunaan dan fungsi sebagai berikut :

1. Secara Umum

Sama dengan semua anggaran, yaitu sebagaipedoman kerja, alat pengkoordinasian kerja dan alatpengawasan kerja.

2. Secara khusus

Berguna sebagai dasar penyusunan semua anggaranyang ada dalam perusahaan.

Langkah awal dalam menyusun anggaran penjualan yaitumenetapkan target penjualan. Dalam menetapkan targetpenjualan ada beberapa hal yang harus diperhatikan,yaitu :1. Harus mempertimbangkan faktor-faktor eksternal sbb :

a. Luas pasar, apakah bersifat lokal, regional, nasionalb. Keadaan persaingan, apakah bersifat monopoli,

persaingan bebas dan sebagainya.c. Kemampuan pasar untuk menyerap barang

(peluang pasar).d. Keadaan/sifat konsumen, yaitu konsumen akhir dan

konsumen industri.2. Harus mempertimbangkan faktor-faktor internal sbb :

a. Kemampuan financial, yaitu kemampuanmembiayai riset pasar, modal kerja, membeli bahanmentah, dan lain sebagainya

b. Keadaan personalia, berhubungan dengan tenaga kerja

baik dalam jumlah maupun kualitasnya.

3. Faktor Kehendak

Yakni kehendak dari pimpinan perusahaan tentang posisi

yang ingin dimiliki perusahaan di masa mendatang.

Membuat suatu proyeksi /forecast penjualan

Rencana Anggaran Terpadu

Sebelum menyusun anggaran penjualan, perusahaan

seharusnya sudah menyusun rencana secara keseluruhan.

Rencana penjualan secara keseluruhan yang terpadu sangatlah

penting dilakukan sebagai bagian dari perencanaan dan

pengendaliaan laba terpadu (Profit Planning and Control).

Rencana penjualan terpadu tersebut akan memberikan dasar

bagi keputusan manajemen dalam hal pemasaran. Jika rencana

penjualan tersebut tidak realistis, maka laba yang direncanakan

pun menjadi tidak realistis.

Rencana penjualan terpadu dibuat dengan beberapa

langkah sbb: 1. Membuat Pedoman Perencanaan Penjualan

Pedoman perencanaan penjualan dibuat dengan

maksud :

a. Untuk menetapkan tanggung jawab

b. Untuk memperoleh keseragaman dalam proses

perencanaan penjualan

2. Membuat Ramalan Penjualan

Ramalan merupakan perkiraan pada suatu waktu

yang akan datang. Ramalan harus berisi ramalan

strategis dan ramalan taktis yang pada akhirnya

ramalan tersebut akan menjadi salah satu masukan

untuk menentukan ramalan penjualan.

3. Mengumpulkan Data Lain yang Relevan

Data lain yang relevan dengan penyusunan rencanapenjualan diantaranya menyangkut :

a. Kapasitas produksi

b. Sumber bahan baku dan pembantu

c. Tersedianya karyawan dan tenaga kerja

d. Tersedianya barang modal

e. Tersedianya saluran distribusi alternatif

4. Membuat Rencana Penjualan

Rencana strategis merupakan rencana penjualanjangka panjang, sedangkan rencana taktis merupakanrencana penjualan jangka pendek.

5. Mendapatkan komitmen manajemen untukmencapai sasaran yang terdapat dalam rencanapenjualan terpadu. Manajemen harus terikatuntuk mencapai sasaran penjualan yangditetapkan dalam rencana penjualan. Komitmenini harus dikomunikasikan dalam kegiatan sehari-hari

b. Anggaran Penjualan

Faktor yang mempengaruhi besar kecilnyaanggaran penjualan adalah :

1. Jenis Produk yang Dijual

Semakin banyak jenis produk yang dijualanggaran penjualan semakin besar. Setiapproduk yang ada harus dibuat anggarannya

sendiri sebelum pada akhirnya dijumlahkan.

2. Unit Produk

Semakin besar unit yang dianggarkan maka anggaranpenjualan semakin besar. Besar kecilnya unit yangdianggarkan akan melihat pada hasil proyeksi dankapasitas produksi, tersedianya bahan baku, tenagakerja, modal, distribusi, dll.

3. Daerah Pemasaran

Produk yang ada biasanya dijual di beberapa daerahpemasaran, baik dalam wilayah lokal, regional,nasional, maupun internasional.

4. Harga

Harga produk untuk setiap pasar bisa ditentukanberbeda, baik karena biaya distribusi yang berbeda ataukarena strategi yang lain.

5. Waktu

Anggaran penjualan bisa disusun dengan rinci denganwaktu bulanan, triwulan atau semester.

Berikut ini contoh penyusunan anggaranpenjualan pada tahun 2018.

Data-data yang relevan dengan penyusunananggaran penjualan selama beberapa tahun yanglalu adalah sbb:

a. Perusahaan memproduksi dan menjual 2macam produk, yaitu produk A dan produk B.

b. Penjualan produk A dan B pada tahun 2013-2017.

Tabel 3.1

Penjualan Produk A dan B

c. Dengan mempertimbangkan proyeksi kapasitas dan

tersedianya sumber daya material, tenaga kerja,

modal, distribusi, dll, maka anggaran penjualan tahun

2018 di tentukan :

• Produk A sebesar 80% dari proyeksi

• Produk B sebesar 75% dari proyeksi

TahunPenjualan (unit)

Produk A Produk B

2013 6.000 4.000

2014 6.200 4.100

2015 6.500 4.300

2016 6.800 4.450

2017 7.000 4.500

d. Kedua produk tersebut dijual dibeberapa daerah dg

proporsi sbb:

Produk A

DIY 30%

Jateng 20%

Jatim 15%

Jabar 35%

Produk B

DIY 15%

Jateng 35%

Jatim 30%

Jabar 20%

e. Harga per unit untuk masing-masing produk sbb :

Produk A

DIY Rp 5.000,-

Jateng Rp 5.250,-

Jatim Rp 5.350,-

Jabar Rp 5.500,-

Produk B

DIY Rp 6.250,-

Jateng Rp 6.350,-

Jatim Rp 6.500,-

Jabar Rp 6.600,-

f. Rincian anggaran per triwulan adalah sbb :

Tabel 3.2

Anggaran Penjualan per Triwulan

Triwulan Produk A Produk B

TW I 30% 15%

TW II 20% 35%

TW III 15% 30%

TW IV 35% 20%

Penyusunan anggaran penjualan tahun 2018 diperhitungkan sbb:

1. Proyeksi penjualan produk A tahun 2018

Tabel 3.3

Proyeksi Penjualan Produk A

n

ya

2x

x.yb

6.5005

32.500a

26010

600.2b

Proyeksi penjualan tahun 2018

280.73260500.6Y

Tahun Y X XY 2X

2013 6000 -2 -12000 4

2014 6200 -1 -6200 1

2015 6500 0 0 0

2016 6800 1 6800 1

2017 7000 2 14000 4

32.500 2.600 10

Proyeksi penjualan produk B tahun 2018

Tabel 3.4

Proyeksi Penjualan Produk B

Tahun Y X XY

2013 4.000 -2 -8.000 4

2014 4.100 -1 -4.100 1

2015 4.300 0 0 0

2016 4.450 1 4.450 1

2017 4.500 2 9.000 4

21.350 1.350 10

2X

270.45

21.350a

13510

350.1b

x135270.4Y

675.43135270.4Y

Proyeksi penjualan tahun 2018

2. Unit penjualan yang dianggarkan pada tahun 2018

untuk masing-masing produk adalah sbb :

Produk A = 80% x 7.280 = 5.824,- dibulatkan 5.800,-

Produk B = 75% x 4.675 = 3.506,- dibulatkan 3.500,-

3. Penjualan di masing-masing daerah pemasaran

a. Produk A

DIY : 30 % x 5.800 = 1.740,-

Jateng : 20 % x 5.800 = 1.160,-

Jatim : 15 % x 5.800 = 870,-

Jabar : 35% x 5.800 = 2.030,-

b. Produk B

DIY : 15 % x 3.500 = 525,-

Jateng : 35% x 3.500 = 1.225,-

Jatim : 30 % x 3.500 = 1.050,-

Jabar : 20 % x 3.500 = 700,-

4. Penjualan masing-masing daerah pada setiap triwulan

a. Produk A

DIY Jateng

TW I : 30% x 1.740 = 522,- TW I : 30% x 1.160 = 348,-

TW II : 20% x 1.740 = 348,- TW II : 20% x 1.160 = 232,-

TW III : 15% x 1.740 = 261,- TW III : 15% x 1.160 = 174,-

TW IV : 35% x 1.740 = 609,- TW IV : 35% x 1.160 = 406,-

Jatim Jabar

TW I : 30% x 870 = 261,- TW I : 30% x 2.030 = 609,-

TW II : 20% x 870 = 174,- TW II : 20% x 2.030 = 406,-

TW III : 15% x 870 = 131,- TW III : 15% x 2.030 = 305,-

TW IV : 35% x 870 = 305,- TW IV : 35% x 2.030 = 711,-

b. Produk B

DIY Jateng

TW I = 15 % x 525 = 79 TW I = 15 % x 1.225 = 184

TW II = 35 % x 525 = 184 TW II = 35 % x 1.225 = 429

TW III = 30 % x 525 = 158 TW III = 30 % x 1.225 = 368

TW IV = 20% x 525 = 105 TW IV = 20% x 1.225 = 245

Jatim Jabar

TW I = 15 % x 1.050 = 158 TW I = 15 % x 700 = 105

TW II = 35 % x 1.050 = 368 TW II = 35 % x 700 = 245

TW III = 30 % x 1.050 = 315 TW III = 30 % x 700 = 210

TW IV = 20% x 1.050 = 210 TW IV = 20% x 700 = 140

Unit Harga Jumlah Unit Harga Jumlah

DIY

TW I 522 5,000 2,610,000 78.75 6,250 492,187.50

TW II 348 5,000 1,740,000 183.75 6,250 1,148,437.50

TW III 261 5,000 1,305,000 157.50 6,250 984,375.00

TW IV 609 5,000 3,045,000 105.00 6,250 656,250.00

1,740 5,000 8,700,000.00 525.00 6,250 3,281,250.00 11,981,250.00

Jateng

TW I 348.00 5,250 1,827,000.00 183.75 6,350 1,166,812.50

TW II 232.00 5,250 1,218,000.00 428.75 6,350 2,722,562.50

TW III 174.00 5,250 913,500.00 367.50 6,350 2,333,625.00

TW IV 406.00 5,250 2,131,500.00 245.00 6,350 1,555,750.00

1160.00 5,250 6,090,000.00 1,225.00 6,350 7,778,750.00 13,868,750.00

Jatim

TW I 261.00 5,350 1,396,350.00 157.50 6,500 1,023,750.00

TW II 174.00 5,350 930,900.00 367.50 6,500 2,388,750.00

TW III 130.00 5,350 695,500.00 315.00 6,500 2,047,500.00

TW IV 304.00 5,350 1,626,400.00 210.00 6,500 1,365,000.00

869.00 5,350 4,649,150 1,050.00 6,500 6,825,000.00 11,474,150.00

Jabar

TW I 609.00 5,500 3,349,500.00 105.00 6,600 693,000.00

TW II 406.00 5,500 2,233,000.00 245.00 6,600 1,617,000.00

TW III 305.00 5,500 1,677,500.00 210.00 6,600 1,386,000.00

TW IV 711.00 5,500 3,910,500.00 140.00 6,600 924,000.00

2,031.00 5,500 11,170,500.00 700.00 6,600 4,620,000.00 15,790,500.00

Total 5,800 30,609,650.00 3,500 22,505,000.00 53,114,650.00

KeteranganProduk A Produk B

Total

Tabel 3.5

Anggaran Penjualan Tahun 2018

TERIMA KASIH