Doing Business and Investing in Germany...PwC. 目錄. B. 基礎稅務規劃. D. 商務居留. E....

在德國北威邦經營與投資

涉及的稅務及法律

2018/9/26

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目錄

基礎稅務規劃B

商務居留D

歐盟佈局解決方案E

企業實體C

德國稅負概況A

2September 2018Doing Business in NRW/Germany - Tax and Legal Aspects

我們的服務F

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A德國稅負概況


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德國稅負概況A

德國

企業所得稅 15.825% (含團結附加稅)

工商稅• 實際稅率取決於所在地，介於7% - 19%之間

• 德國工商稅“平均”稅率為14%

公司的實際稅率通常介於25%-35% 之间（取決與工商稅稅率） – 全球收入

已簽署的避免雙

重徵稅協定數目97 個協定 (與臺灣的協定簽署於2012年)

股利扣繳稅• 26.375% (包含團結附加稅)• 根據與臺灣的稅收協定可降至10%/15%，需注意防止濫用

規則

利息 • 無需支付源泉稅 (例如., 直接借款)。

特許權使用費• 向海外企業支付的特許權權使用費的15.825%• 根據與臺灣的稅收協定可降至10%，需注意防止濫用規則


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德國稅負概況A

德國

利息抵扣可以, 但存在利息抵扣限制規則

虧損結轉/股權

變更

• 向後結轉一年，向前結轉無限期

• 最低納稅：一百萬以內與利潤抵消無限制，一百萬以上60%可

與利潤抵消

• 股權超過25%/50% 的直接或間接變更會導致虧損結轉成比例/

全額作廢。

• 適用豁免條款，例如100% 集團內結構調整在隱形資本範圍內

增值稅• 19% 標準稅率

• 7% 優惠稅率


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B基礎稅務規劃


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基礎稅務規劃B

投資結構規劃

投資者(臺灣)

投資者(臺灣)

投資者(臺灣)

德國分支機搆/合夥企業

有限公司

控股公司/收購主體

有限公司

案例一案例二案例三

合併納稅集團


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C企業實體


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企業實體C

公司(例如：GmbH)

•在德國最常見的對責任加以限制的公司形式。

•新股東的加入須獲得原有股東的同意。

•企業所得稅和工商稅納稅主體。

法律實體

註冊的分支機構

•母公司承擔最終的法律責任。

•必須指派一位分支機構負責人。

•通常被視為稅法意義上的常駐機構，在德國具有納稅義務。

未註冊的分支機構

•相比註冊的分支機構會受更多的限制，對母公司的依賴性也更強。

•只有被視為稅法意義上的常駐機構後才具有在德納稅義務。

分支機構(非法律實體)

最低註冊資本 :min. €25,000 無最低註冊資本要求

無最低註冊資本要求

合夥制企業(例如：GmbH & Co.KG)

•普通合夥人承擔無限責任，但是有限責任公司本身的責任有所限制。

•至少有一個承擔無限責任的合夥人，由有限責任公司擔任承擔無限責任的合夥人起到限制責任的效果。

•在所得稅法層面透明。

最低註冊資本 :min. €25,000


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企業實體 -有限公司C

有限公司(GmbH)

概述:

資本需求:

• 有限公司為最受歡迎的法律形式。• 組建及召開股東大會流程相對股份公司較為簡化。• 雇員500人以上的企業需設立監事會。

• 最低註冊資本要求：€25,000。• 股東獲得與其所持有的股本金額相應的一份股份。• 如有必要，可對股份加以分割，從而實現股份的全部或部分轉讓。• 無股票證書，股份不可自由轉讓。• 新股東的加入以及股份的轉讓原則上需獲得現有股東的同意。

執行董事： • 由一位或多位董事管理(員工超過2,000人時必須委任一位勞工董事)

決策： • 董事召開非正式會議，進行集體決策或者依據股東授予的單獨代理權做出單獨決策。

股東 • 股東可就向其提交的所有決議進行表決，並且其自身也可提出其他決議。

• 無需召開股東大會，除非有股東對此予以堅持。


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企業實體 -有限公司C

有限公司的成立

投資人/股東公司合同/章程

註冊資本/股本

公司名稱公司所在地

公司的組織、管理機構

董事的任命商業註冊工商註冊稅務註冊

1 2 3 4 5

6 7 8 9 10


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D商務居留


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商務居留D

臺灣公民在德商務居留

• 從2011年起臺灣公民赴申根國家進行為期90天以內的商務考察無需申請簽證。

• 歐盟藍卡– 適用于高素質人才的寬鬆政策。

• 具有獨立經營身份的公司董事申請簽證依然需製作商業計畫書。

• 商業計畫書: o公司戰略；o公司目標、前景與風險；o潛在客戶與競爭對手；o指定董事的個人資質；o財務狀況的預期。

• 特定前提下公司董事申請簽證也不再需要製作商業計畫書。

• 居留許可與工作許可的一站式審批。


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E歐盟佈局解決方案


PwCSeptember 2018

整合/重組/增資擴充的模式併購後的調整及架構營業策略及交易模式的重組資源重新配置與共用既有問題及整合重組後衍生的問題外派人員及人員調整其他

企業全球化的進程與稅務的關聯

Tax and Legal Aspects for Setting up Business in Germany15

公司組織型態直接銷售/代理/委託銷售

/... 業務分工集團企業/關聯企業交易交易模式其他

主要面臨國內稅制規範

型態/子公司/分公司/辦事處/其他

直接/間接投資及架構資本結構出資模式營業策略及交易模式(條件) 資源配置內部交易訂價策略及績效考核外派人員及員工獎勵其他海外設點公司組織

內銷內銷

內銷擴大

同內銷配合客戶需求的業務策略

衍生的稅務問題(1)Hub(即時供貨JIT)(2)交貨條件(3)代理商(4)配銷商(5)其他

是否涉及跨國稅務問題，視不同公司而定

內銷外銷

內銷整合

職能策略分工資源配置業務分工利潤中心及績效評估價值鍊及獲利分配的關係其他

電子商務改變消費者習性, 創新商業模式改變競爭態勢

雲端產業的興起，改變了每一產業的價值鏈，代表「破壞性科技」

工業4.0對於未來產業競爭力可能帶來的影響

Fintech/Block chain將重新塑造金融產業

大型改變將繼續，而且持續加速，科技被更有效的運用

內銷全球分工

內銷轉型改變中的加速年代

E

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台灣大陸直接運送或者

Drop Shipment

16

設立中央或區域發貨倉庫

Central or Regional Hub

設立發貨倉配銷Hub

地點之選擇Choice of Location

物流服務公司LSP

當地國家可使用之資源Country available

resource

首次銷售原則First sales principle

完稅價格未包含之項目Unbundling

關稅稅率之規劃Tariff planning

保稅倉庫Customs warehousing

保稅加工後復運出口Inward processing

relief

維修模式Repairing Models

加值營業稅之規劃與申報VAT Planning & Filing

其他稅務法律

建立營業據點分支機構或子公司Sub or Branch

移轉訂價Transfer Pricing

投資架構\Investment Structure

歐盟稅務指令EU Directive

客戶之需求當地聯絡窗口當地交貨研發能力產品品質優惠價格

成本之考量倉儲與運輸成本行銷與廣告成本行政與管理成本財務與租稅成本

物流配銷關稅與增值稅

最適化配送時間Optimize Shipping

Time

外派人員工作簽證、居留證以及個人租稅考量

常設機構及代理人PE and Agency

當地勞動法與聘僱合約Labour Law &

Employment contract

歐盟營運佈局規劃應考量因素彙整E

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國際稅務諮詢服務 - 不同營運模式下的相關歐洲稅務議題

歐洲(研發)

歐洲(銷售)

歐洲(製造組裝)

台灣公司(產銷研)

• 無形資產議題• 台灣扣繳稅議題• TP/利潤分割法適用性• 若是併購得來，組織重組的合理性

• 無形資產議題• TP/利潤分割法適用性• 物流相關的VAT議題 (hub倉、簡易包裝、當地安裝等)

• 常設機構議題

• 物流相關的VAT議題• 常設機構議題• TP議題• 稅務優惠的意義及風險

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E

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執行方案規劃：從風險層級與成本考量

PwC 協助跨國企業因應國際租稅環境之變化

18

稅務風險診斷具體量化風險程度

利潤配置建議：從價值分佈面向與稅負最適角度

全球稅務文檔一致性揭露

投資架構檢視：CFC, PEM, 維運成本及稅負有效性

價值鏈佈建配合企業營運策略與成長目標

預先掌握風險的稅務管理

轉型科技化稅務管理

調整過程監控及問題解決方案

稅務管理效率與風險控管改善計劃

交易模式分析：包含物流、金流與營運實務面

科技化稅務治理

E

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F我們的服務


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我們的服務成立公司/綠地投資 – 稅務及法律層面

F

我們為您提供全面的一站式稅務和法律咨詢服務 • 成立有限公司/ 建立分支機構

(包括對總經理的任命)

• 財務簿記和稅務申報 (企業所得稅、工商稅、增值稅和關稅)

• 員工的工作簽證以及經理的居留許可

• 勞動合約的撰寫和審閱

• 工資結算和管理

• 相關的其他法律和稅務咨詢服務


PwC

我們的服務企業併購（M&A)服務 / 稅務及法律架構

F

我們的企業併購/稅務及法律架構服務

• 財務/稅務/法律盡職調查

• 股權收購協議（SPA ）咨詢

• 稅務/法律架構及重組

• 稅務優化

• 稅收籌劃

• 融資咨詢

• 企業合作與合資咨詢

• 其他稅務及法律咨詢服務


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F

Dr. Christian Böing

Telephone:+49 211/981-2210

Mobile:+49 170 05739967

[email protected]

職責

稅務 & 法務合夥人常駐德國

相關經驗

十二年的法律以及稅務咨詢服務經驗；在企業重組、併購、跨境投資領域具有豐富的經驗。

執業資質及學歷

• 稅法博士

• 法律碩士

• 德國註冊律師及註冊稅務師

• Christian Böing 在PwC就職6年 (此前的6年他供職於magic circle成員所)

張鴦

Telephone:+49 211/981-2421

Mobile:+49 151 41432051

[email protected]

職責

臺灣客戶在北威邦的核心聯系人

相關經驗

逾8年咨詢跨國集團及國際化客戶的經驗。服務重點為來自中國大陸以及臺灣的投資者。擅長企業稅務以及並購稅務咨詢


• 德國註冊稅務師

• 獲得中德兩國法律專業學位（在中國獲得法學學士，德國獲得法學碩士）

您在德國以及臺灣的聯系人

曾博昇Paulson TsengTelephone:

+886 2/2729 -5907

Mobile:+886 972 295 935

[email protected]


職責

稅務合夥人常駐臺灣

相關經驗

‧資誠聯合會計師

事務所稅務法律

服務合夥會計師

‧資誠稅務科技轉

型服務主持合夥

會計師

‧資誠歐洲服務主

持合夥會計師

‧曾外派PwC荷蘭

阿姆斯特丹辦公

室三年半，於

2012年7月轉調

回台灣資誠聯合

會計師事務所

‧台北大學及中原

大學會計系碩士

班國際租稅課程

專任講師


• 台灣執業會計師

非常感謝您的關注！

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