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DISEÑO DE UN PROCESO DE PLANEACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO DE
RENTA, EN UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE OXIGENO MEDICINAL,
UBICADA EN LA CIUDAD VILLAVICENCIO – META
LUISA FERNANDA POVEDA VARGAS
INGRI LORENA SILVA GUTIÉRREZ
ANGIE SANTA CRUZ
Esta obra está bajo una Licencia Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0
Internacional.
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA UNIPANAMERICANA
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
VILLAVICENCIO-META
2019
DISEÑO DE UN PROCESO DE PLANEACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO DE
RENTA, EN UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE OXIGENO MEDICINAL,
UBICADA EN LA CIUDAD VILLAVICENCIO – META
LUISA FERNANDA POVEDA VARGAS
INGRI LORENA SILVA GUTIÉRREZ
ANGIE SANTA CRUZ
TRABAJO DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO
TUTOR DE TESIS:
LIC. JEISSON FERNANDO BRACCA TORRES
CONTADOR PÚBLICO
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA UNIPANAMERICANA
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
VILLAVICENCIO-META
2019
Dedicatoria
Este trabajo está dedicado con mucho amor para nuestra familia que son el
motor de nuestras vidas, a mis amigos, a Dios, a mis profesores, y a todas las personas
que nos apoyaron en este camino y nos ayudaron a mantenernos dentro de los lazos de
educación y siempre nos ofrecieron su apoyo su amor y su tiempo para darnos la fuerza
para continuar.
Firma de confirmación de la Sustentación del Proyecto de Grado por parte de
los
Jurados:
Firma del presidente del jurado
Firma del jurado 1
Firma del jurado 2
Agradecimiento
En primera instancia agradezco a mis formadores, personas de gran sabiduría quienes se han
esforzado siempre por ayudarnos a llegar al punto donde nos encontramos hoy.
Sencillo no ha sido el proceso, pero gracias a las ganas de transmitirnos su conocimiento y
dedicación lo hemos logrado.
Gracias a nuestros padres por ser los principales promotores de nuestros sueños, gracias por
que confiaron en nosotras y creyeron en nuestras expectativas, gracias a nuestras familia por estar
dispuesta siempre a acompañarnos cada larga y agotadora noche de estudio, gracias a dios por la
vida de nuestra familia porque hoy, cada uno de ellos cumplimos un sueño que se sembró con amor
y una dedicación total.
Gracias a la vida por este nuevo triunfo, gracias a todas las personas que nos apoyaron y
creyeron en la realización de esta tesis.
Resumen
La planeación tributaria es el conjunto de técnicas y estrategias que una persona (natural o jurídica)
adopta de forma anticipada, para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias buscando
legalmente el menor impacto posible (Lopez, 2018).
Para la ejecución de este proyecto se realizó un diagnóstico a la empresa SPEAL SAS en la ciudad
de Villavicencio del departamento del meta, con fin de conocer el estado real en el que se
encuentra la entidad, donde se evidenciaron falencias en su planeación, e incumplimiento en el pago
oportuno del impuesto de renta y complementarios.
Con base en la información encontrada se propuso realizar un diseño de proceso de planeación
tributaria en el impuesto de renta donde se argumentara que la empresa deberá implementar este
diseño de proceso, para conocer la proyección de pago de forma anticipada, sin afectar su flujo de
efectivo, dicho proceso tendrá impacto tanto en la empresa de observación como en las demás
organizaciones pertenecientes al sector analizando, si estas llegasen a necesitar la implementación
del modelo planteado.
Palabras claves: Planeación, Impuesto de Renta, Perfil tributario, Planeación.
TABLA DE CONTENIDO
1.
INTRODUCCION ……………………………………………………………………………13
1.1 planteamiento del problema………….…………………………......14
1.2 formulación del problema…………….....……..………….……..…15
1.3 justificación……………….…………………………………….......17
1.4 objetivo general…….…………………………………………...…..18
1.5 objetivo específico……………………………………………..…...18
2. PRIMERA PARTE……………………………………………..…....19
2.1 MARCO REFERENCIA………...…….……………….…......19
2.1.1 Marco Teórico……………………………………………...........19
2.1.2 Origen de los impuestos en Colombia………………………...….19
2.1.3 Planeación tributaria……………………………………………...20
2.1.4 Ventajas de una planeación tributaria………………………..…...22
2.1.5 Impuesto de Renta……………………………………………..…23
2.1.6 Elementos del impuesto………………………………………..…25
2.1.7 Beneficios tributarios……………………………………………..26
2.1.8 Deducciones de renta………………………………………..……26
2.1.9 Requisitos para deducciones de renta……………………….....…26
2.2 Marco Conceptual...……………………………………….……...27
2.3 Marco legal……………………………………………………..….30
2.4 Metodología Investigación……………………………………..…32
2.4.1 Método………………………………………………………..…..32
2.4.2 Población y Muestra…………………………………………..….32
2.4.3 Fuentes de información Iniciales……………………………..…..33
3. Segunda Parte Análisis De la Entidad………………………..…...34
3.1 Marco Institucional ………………………………….………………34
3.2 Marco Geográfico………………...…………………….……………35
3.3 Análisis del Impuesto de Renta…………………………….……....36
3.4 Principales partidas Contables del Impuesto de Renta…..…………..38
4. Resultados de la Investigación……………………………………....40
4.1 Diagnostico de la compañía…………….……………….………......40
4.2 Análisis a los Estados Financieros……………………………...…...40
4.3 Análisis Vertical año 2017……………………………………...…...41
4.4 Análisis Vertical año 2018……………………………………...…...45
4.5 Análisis Horizontal……………………………………………...…...47
4.6 Matriz de Obligaciones Tributarias...…………………………...…...48
4.7 Obligaciones Formales…………………………………………........49
4.8 Obligaciones Sustanciales………………………………………...…50
4.9 Resultados de las Encuestas………………………………………....52
5 Infografía de un procedimiento Planeación Tributaria…………...60
5.1 Diseño del Proceso Planeación Tributaria…………………...……..61
5.2 Flujograma………………………………………………………......63
6 Conclusiones y Recomendaciones………….………………………..64
7. Referencias Bibliográficas…………………………………………..65
LISTA DE TABLAS
Tabla 1. Clasificación de los Impuestos…………………………………19
Tabla 2. Principales Impuestos en la Actualidad….……………………..20
Tabla 3. Factores y Aspectos Planeación Tributaria………….…………21
Tabla 4. Fases del Proceso de Planeación Tributaria……………..……..21
Tabla 5. Control de la Elusión y Evasión……………………….………23
Tabla 6. Liquidación Impuesto de Renta.……………….………….…..24
Tabla 7. Elementos de un Gravamen………………...…………………25
Tabla 8. Requisitos para Deducciones de Renta….…………………….27
Tabla 9. Ingresos no Constitutivos de Renta……………………………37
Tabla 10. Cuentas contables Impuesto de Renta.………………………38
Tabla 11. Obligaciones Formales………………………………………49
Tabla 12. Obligaciones Sustanciales….………………………………..50
Tabla 13. Matriz Obligaciones Tributarias………………………..……52
Tabla 14. Pregunta N°1………………………….……………………..52
Tabla 15. Pregunta N°2………………………….……………………..53
Tabla 16. Pregunta N°3………………………….……………………..54
Tabla 17. Pregunta N°4………………………….……………………..55
Tabla 18. Pregunta N°5………………………….……………………..56
Tabla 19. Pregunta N°6………………………….……………………..57
Tabla 20. Pregunta N°7………………………….……………………..58
Tabla 21. Pregunta N°8………………………….……………………..59
Tabla 22. Procedimiento Planeación Tributaria.………………………60
LISTA DE FIGURAS
Figura 1. Distribución porcentual de micro negocios…….……………………..33
Figura 2. Organigrama Institucional SPEAL SAS……….……………………..34
Figura 3. Ubicación Geográfica SPEAL SAS…….….……….………………..36
Figura 4. Procedimiento de Planeación Tributaria…….………………………..61
Figura 5. Flujograma para Liquidación Impuesto Renta…….………….………63
LISTA DE GRAFICAS
Grafica 1. Tabulación Pregunta N°1…….………………………………53
Grafica 2. Tabulación Pregunta N°2…….………………………………54
Grafica 3. Tabulación Pregunta N°3…….………………………………55
Grafica 4. Tabulación Pregunta N°4…….………………………………56
Grafica 5. Tabulación Pregunta N°5…….………………………………57
Grafica 6. Tabulación Pregunta N°6…….………………………………58
Grafica 7. Tabulación Pregunta N°7…….………………………………59
Grafica 8. Tabulación Pregunta N°8…….………………………………60
INTRODUCCIÓN
En la actualidad según el informe de resultados de la encuesta de desempeño empresarial del
cuarto trimestre de 2017, el 13% de las empresas PYMES en Colombia presentan un atraso en el
pago del impuesto de renta.
Frente a los retrasos, el 44% de los empresarios dice que se debe a los largos plazos en el
pago de las facturas por partes de sus clientes, el 22% por mala situación económica que redujo sus
ventas, y un 34% lo atribuye a la mala planeación tributaria y el exceso en los impuestos.
Las empresas en Colombia, no cuenta con un sistema de implementación de planeación
tributaria para el pago de sus tributos, lo cual con lleva a que las entidades no presenten sus
obligaciones a tiempo, generando sanciones tributarias y mal manejo de los recursos del estado. El
manejo incorrecto de los tributos puede afectar negativamente los resultados de la entidad y el flujo
de efectivo del negocio, involucrando su estabilidad empresarial.
Este trabajo pretende crear un proceso de planeación tributaria como herramienta gerencial para la
empresa objeto de estudio SPEAL S.A.S, con la que se pretende brindar nuevas oportunidades y
ventajas en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de acuerdo a la legislación colombiana
vigente al año 2019.
El presente trabajo de investigación planeación tributaria en el Impuesto de renta y
complementarios, será desarrollado de manera práctica y directa en una empresa que comercializa
oxigeno medicinal, ubicada en la ciudad de Villavicencio departamento del meta.
Para lograr los resultados deseados de este trabajo de grado, se realizó una investigación
extensa, con una metodología de mejoramiento y técnicas de investigación que sirvieron de
información para el desarrollo del diseño de planeación tributaria acorde a las necesidades de la
entidad.
Planteamiento del problema
La planeación tributaria pretende estudiar la incidencia de la diversidad de tributos presente en la
legislación tributaria de cualquier país, con el propósito de establecer el margen de utilidad,
previendo pérdidas económicas en las diferentes operaciones que esta realiza (M, 2011).
Este tipo de planeación bien estructurada permite que la empresa de cualquier sector
controle y reduzca de una manera legal la carga de los impuestos, sin caer en desesperados métodos
de evasión o elusión fiscal (Romero, 2018).
Para (Villegas, 1995) La evasión tributaria o fiscal se considera como: “toda eliminación o
disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes
están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas
u omisivas violatorias de disposiciones legales”. Entonces podemos observar que en este concepto
confluyen varios elementos donde el más importante se refiere a la reducción o disminución de un
tributo y donde además se transgrede la ley de un país, por los sujetos pasivos legalmente obligados
a cumplirla.
El recaudo de los impuestos indirectos en Colombia tiene un bajo recaudo, dado a la evasión de
aquellos contribuyentes que no encuentran ningún incentivo para tributar (bien sea porque no lo
consideran su deber, porque no están dispuestos a financiar el estado o porque no esperan ser
descubiertos y sancionados), todo esto se refleja en una baja disposición de los contribuyentes a
cumplir voluntariamente con el pago de los tributos.
De esta manera, las medidas tendientes a aumentar el recaudo parecen estar generando mayores
niveles de evasión, creando un impacto económico negativo al disminuir el nivel de prestaciones
que el estado puede brindar, afectando negativamente la equidad horizontal (entre quienes cumplen
y quienes no lo hacen) e induciendo al incumplimiento de los demás.
La evasión es un problema generalizado, es necesario conocer los montos evadidos para
determinar su magnitud (Alfonso, 2002)
La evasión fiscal es uno de los dolores de cabeza del Servicio de
Administración Tributaria (SAT, 2019).
La medida de evasión en las personas jurídicas para el periodo de 2000-2016 fue del 40,1%, lo que
indica que la nación dejo de recaudar alrededor de 11 billones de pesos cada año, en promedio.
Así lo estableció Jerson Rodríguez, magister en Administración de la universidad nacional
de Colombia (U.N.), en un estudio en el que encontró que la gran cantidad de reformas ha vuelto
complejo y poco estable el sistema tributario, lo que representa un caldo de cultivo perfecto para
materializar la evasión y la elusión de impuestos.
Existen algunos estimativos de una tasa de evasión para el impuesto de renta de las personas
jurídicas dicha tasa estaría cercana al 40% en 2016, Según el magister, una de las razones que
explicaría estas significativas cifras es que las reformas aprobadas no han representado un cambio
estructural completo, sino que se han enfocado en ampliar la base tributaria- dándole prioridad a la
cantidad y no a la calidad de los impuestos.
Pocas empresas planifican el aspecto tributario, limitándose en muchos casos sólo a
presentar sus declaraciones en los plazos legales establecidos por la Administración Tributaria, sin
considerar que existen múltiples formas de disminuir su carga tributaria, es por ello que cada día se
torna más indispensable la planificación tributaria para optimizar los recursos de las empresas y el
cumplimiento de obligaciones.
Cuando no se planifica, no hay eficiencia en la empresa. Además, existe un riesgo real de perderlo
todo, muchas empresas no consideran la planificación como una prioridad esto causa que no haya
una buena organización tanto en la administración como en sus obligaciones tributarias.
A partir de lo anterior se genera la pregunta de investigación ¿Es necesario la creación de un
proceso de planeación tributaria en el impuesto de renta, para una empresa comercializadora de
oxígeno medicinal en la ciudad de Villavicencio del departamento de la meta?
Formulación del problema
¿Es necesaria la creación de un proceso de planeación tributaria en el impuesto de renta, para una
empresa comercializadora de oxígeno medicinal en la ciudad de Villavicencio del departamento de
la meta?
En un entorno donde la Carga tributaria es cada vez mayor es necesario llevar a cabo un proceso de
planeación tributaria que permita al contribuyente del impuesto de renta y complementarios
aprovechar los beneficios que le ofrece la ley, con el fin de optimizar los tributos y programar con
la debida anticipación el cumplimiento adecuado de sus obligaciones tributarias.
Al efectuar de manera adecuada una planeación tributaria se obtiene un mejor aprovechamiento de
los beneficios consagrados en la ley
Por otro lado, la planeación tributaria posibilita la medición y evaluación, de manera oportuna, del
impacto tributario en los proyectos de inversión, para así definir las estrategias adecuadas, dentro
del marco legal, que permitan la obtención de beneficios económicos por el ahorro o diferimiento
de impuestos.
Según (Renteria, 2017) Cuando hablamos de evasión nos referimos a maniobras utilizadas por los
contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley.
Ley 1819 de diciembre 29 de 2016: En esta reforma se tipifica la evasión como un delito, castigada
con prisión que va desde 4 a 9 años y cuantiosas multas. El artículo 338 de la Ley adiciona el
capítulo 12 del título XV del Código Penal, tratando el tema de omisión de activos e inclusión de
pasivos inexistentes.
Con esta reforma, también se castiga a los agentes retenedores que no consigne los valores retenidos
dentro de los dos meses siguientes a la fecha que se practicó la retención, donde la penalización va
desde 48 hasta 108 meses con prisión y multas económicas que podrían llegar hasta las 1.02.000
UVT (Renteria, 2017).
Justificación
Esta investigación tiene como objetivo principal el diseño de un proceso de planeación tributaria
para una empresa comercializadora de oxigeno medicinal en la ciudad de Villavicencio para el
impuesto de renta; esta investigación puede ser útil para la empresas del sector comercial de la
ciudad, brindando un proceso de planeación tributaria para el impuesto de renta.
El análisis de esta investigación se basa en la influencia de la planeación tributaria en las
organizaciones, determinando los impactos y consecuencias por la falta de la planeación tributaria,
las muestras se obtuvieron por medio de encuestas a la entidad en la cual podremos determinar su
estructura, organización, y los procesos internos que utilizan para la revisión y elaboración de sus
declaraciones tributarias.
Así mismo el presente trabajo permitirá mostrar los beneficios y deducciones que existen
legalmente para la disminución del pago del impuesto.
Los motivos que nos llevaron a realizar esta investigación es la importancia de la planeación
tributaria en las organizaciones ya que si no existe una adecuada planeación tributaria se verá
afectado negativamente su flujo de caja.
Los permanentes cambios en la legislación tributaria, obligan a las compañías a analizar a
fondo las nuevas normas, y reformas tributarias a las que estas se deben acoger, las organizaciones
buscan estrategias inmediatas para reducir el pago de sus tributos. Por eso que es necesario que las
empresas desarrollen una correcta planeación tributaria que les permita planificar, controlar, y
administrar los recursos económicos para obtener beneficios de la ley.
Con los cambios ya mencionados en materia tributaria es necesario desarrollar un sistema de
implementación tributaria para la entidad, el cual les ayude a mitigar el impacto negativo del pago
de sus impuestos y realizar una correcta proyección del pago de sus impuestos a futuro.
Los resultados que se obtengan de este trabajo de grado serán analizados por la junta directiva de la
compañía la cual adoptara las medidas necesarias realizando los cambios pertinentes dentro de la
organización para la implementación del diseño de planeación tributaria ofreciendo un crecimiento
y una mejora continua dentro de su organización y una proyección de pago a futuro.
Objetivo General
Diseño de un proceso de planeación tributaria del impuesto de renta, en una empresa
comercializadora de oxigeno medicinal, ubicada en la ciudad Villavicencio – Meta.
Objetivos Específicos
1. Realizar un diagnóstico de la compañía, con el fin de determinar su situación actual.
2. Elaborar una matriz de obligaciones tributarias para la empresa SPEAL SAS, ubicada en la
ciudad Villavicencio – Meta.
3. Realizar el flujo grama conceptual para el proceso de planeación del Impuesto de renta.
2.1 Marco Referencial
El marco de referencia para este proyecto de grado contempla dentro de su estructura los marcos
teórico, conceptual, legal, institucional, geográfico. Se trataran en algún caso diferentes autores que
generen una definición particular para dicha investigación.
Desde la Fundación Universitaria Panamericana, desde el programa de Contaduría Pública, han sido
varios los aportes en investigación en temas contables, tributarios y de control y transparencia
corporativa tal como es el trabajo presentado por Sánchez et al. (2019), Brand et al. (2019), Bracca
(2019) y Olarte (2019).
2.1.1 Marco teórico
2.1.2 Origen de los Impuestos en Colombia
La historia de los impuestos en Colombia comienza con la colonización de los conquistadores
españoles, que enviaban oro, piedra preciosa y alimentos a los monarcas españoles como forma de
gravamen (R, 2012).
El impuesto es un tributo obligatorio que hacen los ciudadanos de un país a su gobierno, de tal
manera que este obtenga los ingresos presupuestales necesarios para satisfacer las necesidades
básicas de educación, alimentación, seguridad y salud de todos los habitantes (Junguito, 2012).
Los tributos han existido a lo largo de toda la historia, la dirección de impuestos y aduanas
nacionales (DIAN), es la encargada de vigilar el cumplimiento de las normas de los impuestos y el
recaudo de los mismos (R R. , 2009).
Son los impuestos las prestaciones en dinero o en especie exigidas por el estado en virtud del poder,
en la actualidad los impuestos se pueden clasificar en:
Tabla 1: Clasificación de los impuestos.
Impuestos Directos Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico
responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta
el tributo.
Impuestos Indirectos Son aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto
económico, quien paga el monto respectivo.
Contribuciones Se define contribución, a la compensación pagada con carácter
obligatorio a un ente público.
Tasas
Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que
depende del sometimiento voluntario del particular al decidirse
a utilizar un servicio del estado (Gladys Orjuela 15, 2017.).
Fuente: Elaboración propia de los autores.
Entre los principales impuestos que encontramos en la actualidad están; el impuesto sobre la
renta; el impuesto al valor agregado, el impuesto al patrimonio; el impuesto a las transacciones
financieras; y el impuesto al consumo.
Tabla 2: Principales Impuestos en la actualidad.
Impuesto sobre la Renta
Es un impuesto que depende de los ingresos de las personas o las
empresas, se calcula sobre la renta líquida y se cancela cada año
(Luisa Cortes 2018).
Impuesto al valor
agregado IVA
El IVA, o impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria
deducida a partir de los precios que los consumidores pagan por
bienes y servicios. Este es un gravamen de orden nacional y
naturaleza indirecta (Mora, 2018).
Impuesto al patrimonio
Este impuesto ha cambiado de nombres, primero se llamó impuesto
para la seguridad democrática, luego se transformó en impuesto al
patrimonio y en la actualidad se denomina impuesto a la riqueza.
Impuesto a las
Transacciones Financieras
El gravamen a los movimientos financieros (GMF) es un impuesto
indirecto de orden nacional que se aplica a las transacciones
financieras realizadas por los usuarios del sistema.
Impuesto al Consumo
Es un impuesto que se aplica sobre determinados bienes y servicios,
y que está regulado por los artículos 512-1 del E.T. El impuesto al
consumo, como su nombre lo indica, recae sobre el consumo de un
bien o servicio, cuando este se adquiere.
Fuentes: Elaboración propia de los autores.
2.1.3 Planeación tributaria
Para (L, 2005) la Planificación Tributaria permite el aprovechamiento de opciones de ahorro
que las propias leyes tributarias, de manera expresa o tácita, ponen a disposición de los
contribuyentes. La Planificación Tributaria es un sistema desarrollado por sujetos pasivos para
disminuir su carga fiscal considerando “los vacíos” existentes en la Ley o situaciones en las que el
legislador no fue lo suficiente explícito: mediante las vías de salidas que la misma ley civil,
mercantil o tributaria le permite, según sea el caso y el impuesto. Por ende, es considerada un
instrumento dirigido a optimizar o reducir los costos fiscales de empresas y particulares mediante la
utilización eficiente de la legislación vigente.
La Planeación Tributaria hace referencia al planea-miento que hace el contribuyente para
aprovechar los beneficios tributarios expresamente contemplados en la ley. No se trata de buscarle
la caída y los huecos a la ley, sino de aprovechar los beneficios que esta ha contemplado (L, 2005).
(L, Principios Constitucionales Tributarios, 2006) Expresa que, la Planificación
Tributaria es la optimización de los recursos para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
con la menor carga fiscal posible y/o diferir el pago, dentro de las márgenes legales, sin incurrir en
ilícitos (formales y/o materiales), buscando en el camino menos gravoso alternativas para el
cumplimiento de las disposiciones legales, dentro de la norma legal.
(Instituto Nacional de Contadores Públicos INCP, 2013), señala algunos factores y aspectos a
considerar que justifican la planeación tributaria, entre ellos esta:
Tabla 3: Factores y aspectos de una planeación tributaria.
Los permanentes cambios en la legislación tributaria, obligan a las
compañías a analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas para
reducirlo.
Presión a la gerencia de las compañías para el mejoramiento de los
resultados.
Las organizaciones cada día buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.
Fuente: Elaboración propia de los autores.
Asimismo, el instituto colombiano nacional de contadores públicos de Colombia señala las fases
intervinientes en el proceso de la planeación tributaria:
Tabla 4: Fases del proceso de planeación tributaria.
Conocimiento del negocio
Características de la compañía
Composición del capital
Objeto social
Información financiera actual y presupuestal
Revisión de las declaraciones tributarias para
determinar contingencias de impuestos.
Revisión y procedimientos y controles en impuestos para
identificar riesgos de sanciones o mayores impuestos.
Revisión de proceso tributario.
Aspectos a considerar en una planeación tributaria.
Diferimiento de impuestos
Costo de oportunidad riesgo involucrado en una
alternativa
Fuente: Elaboración propia de los autores.
Los cambios introducidos en una reforma tributaria, generan oportunidades que podrían ser
utilizadas por las compañías, donde estas podrían obtener reducciones en el impuesto de acuerdo a
beneficios establecidos por la ley y deducciones de la misma.
Contar con un plan tributario hace parte de una correcta financiación y contribuye a una
adecuada toma de decisiones, disminuyendo posibles afectaciones al flujo de caja y rentabilidad en
las organización (htt).
2.1.4 Ventajas de una planeación tributaria
Una oportuna y correcta planeación tributaria busca entre otras cosas cumplir con todas las
obligaciones fiscales, optimizando los recursos de acuerdo a los diferentes beneficios que otorga el
gobierno y permitiendo lograr una mejor rentabilidad, utilidades y crecimiento empresarial (htt).
Este es un instrumento que puede ser aprovechado por la administración para estudiar los
posibles efectos de los impuestos de manera anticipada y considerarlos en la toma de decisiones.
Adicionalmente permite programar el cumplimiento a las obligaciones tributarias, realizando una
correcta provisión en la planeación financiera y generando una mejora en el flujo de caja (htt).
Ante lo expuesto, el concepto de planeación tributaria, apunta a que el sujeto pasivo de las
obligaciones tributarias organice su actividad productora de riqueza que se traducen en renta y
aumento del patrimonio, y sus actividades generadoras de los impuestos, tasa y contribuciones que
impone el sistema tributario, con el objeto de disminuir o eliminar la carga tributaria que la ley y la
constitución imponen (Martinez, 2016)
La planeación tributaria busca controlar la elusión y la evasión, términos que de acuerdo la
publicación (PANDE) se definen de la siguiente manera:
Tabla 5: Control de la elusión y evasión de la planeación tributaria.
Evasión
Es la conducta ilícita, realizada con intención de ocultar o no
pagar la obligación tributaria.
Elusión
Es una conducta licita cuya finalidad es evitar el nacimiento una
obligación tributaria o de disminuir la carga tributaria, sin
violentar la ley porque mediante una inadecuada interpretación.
Fuente: Elaboración propia de los autores.
2.1.5 Impuesto de Renta
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de
renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas (htt1).
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que
sean susceptible de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción,
siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producidos.
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de periodo.
De orden nacional porque tiene cobertura en todo el país y su recaudo está a cargo de la nación
(actualmente la función de recaudo se ejerce a través de los bancos y demás entidades financieras
autorizadas). Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su
pago ante el Estado. Es de período, como quiera que tiene en cuenta los resultados económicos del
sujeto durante un período determinado, en consecuencia, para su cuantificación se requiere
establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante un año, comprendido
de enero a diciembre.
Por otro lado, “el impuesto de renta es sin lugar a duda, el principal impuesto directo existente en la
legislación tributaria colombiana. Sin embargo, la evolución del mismo ha estado llena de
inexactitudes conceptuales, excesivos del mismo ha estado llena de negociaciones macro y micro
políticas que lo han convertido en un impuesto sumamente complejo para el contribuyente” (J,
2014).
Por lo anterior, se hace necesario presentar la estructura que actualmente permite liquidar el
impuesto de renta y complementarios.
Tabla 6: Liquidación Impuesto de Renta y Complementarios.
+ Ingresos Brutos
- Devoluciones Rebajas y Descuentos
- Ingresos No Constitutivos de Renta Ni Ganancia Ocasional
= Ingresos Netos
- Costos
- Deducciones
= Renta Líquida o Presuntiva
- Rentas Exentas
+ Rentas Gravables
= Renta Líquida Gravable
x Tarifa del Impuesto
= Impuesto sobre la Renta Liquida
- Descuentos Tributarios
= Impuesto Neto de Renta
+ Impuestos Pagados en el Ext
= Total Impuesto a Cargo
Fuente: Elaboración propia de los autores.
La anterior figura permite comprender de una manera sencilla, como se debe realizar la
debida liquidación del impuesto de renta y complementarios con el fin de calcular el impuesto a
cargo del contribuyente, identificando los diferentes procesos y operaciones que permiten disminuir
dicha carga.
2.1.6 Elementos del impuesto
Desde una perspectiva amplia la jurisprudencia constitucional ha definido los elementos de un
gravamen en cinco elementos básicos, por eso es importante conocer las características esenciales
que lo conforman, estas son:
Tabla 7: Elementos de un gravamen.
Sujeto Pasivo
Contribuyente del impuesto, sobre quien recae el pago del
tributo.
Sujeto activo
Es quien le corresponde el derecho de exigir el pago del
tributo. La figura del sujeto activo recae normalmente
sobre el estado.
Hecho Generador Son aquellos actos o circunstancias que generan la
obligación de pagar un impuesto.
Base Gravable
Es la cuantificación económica del hecho generador, es
decir, es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para
obtener el impuesto respectivo.
Tarifa Porcentaje fijo o progresivo, que debe aplicarse a la base
gravable para calcular el impuesto.
Fuentes: Elaboración propia de los autores.
En Colombia existen varias tarifas del impuesto de renta tanto para personas jurídicas como para
personas naturales.
Según lo dispuesto en el inciso primero del artículo 240 del ET modificado por el artículo 80
de la ley 1943 del 28 de diciembre del 2018, establece la tarifa general para el impuesto de renta de
las personas jurídicas para el año gravable 2019 será del 33%.
Las personas jurídicas presentan su declaración de renta según su NIT (número de identificación
tributaria), estas deberán declarar y efectuar el pago en la fecha establecida por la DIAN.
La dirección de impuestos y aduanas nacionales, consiente de la trascendencia de la figura de los
beneficios tributarios, ha identificado la necesidad de contribuir a la generación de conocimiento de
este tipo de figuras con miras a facilitar la planeación tributaria de los contribuyentes, mejorar la
calidad de la información reportada en los formularios y servicios informáticos de la entidad u
ofrecer mayores elementos para las labores de análisis, control o investigación del sistema tributario
y la política fiscal del país.
En este marco, la primera etapa de trabajo corresponde a un ejercicio continuo que permita la
identificación plena de los beneficios tributarios y aduaneros vigentes.
2.1.7 Beneficios tributarios
Los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados por el estado a los
empresarios como una herramienta que ayuda al crecimiento y desarrollo del país y a conseguir
objetivos económicos y sociales, que apunten a una mejor calidad de vida de la población en
general (Gonzalez, 2018)
Actualmente, existen determinados beneficios tributarios otorgados según los niveles de
ingresos, que son concedidos por el estado a los micros y pequeños empresarios para favorecer la
formalización y promoción de sus negocios. Sin embargo, hasta la fecha, el grado de informalidad
de las microempresas es muy alto a pesar de los beneficios tributarios y otros incentivos que se les
otorga para que formalicen (Gonzalez, 2018).
2.1.8 Deducciones de renta
Las deducciones son aquellas partidas que permite la ley restar de los ingresos acumulables
del contribuyente, para así conformar la base gravable sobre la cual el impuesto se paga, la ley del
impuesto sobre la renta contempla gran variedad de tipos de deducción, dependiendo estas del
sujeto que se trate (Gongora, 2018).
2.1.9 Requisitos para deducciones de renta.
En el impuesto a la renta, las personas jurídicas y naturales, para que procedan las deducciones
deben cumplir una serie de requisitos generales, dados por el artículo 107 del estatuto tributario
modificado por la ley 1819 de 2016.
Tabla 8: Requisitos para deducciones de Renta.
Necesidad El requisito de la necesidad hace referencia al gasto o
deducción que es necesario para poder general el ingreso.
Causalidad Es el principio contable de la asociación, puesto que el
gasto debe tener una relación directa con el ingreso.
Proporcionalidad El monto del gasto y el monto del ingreso deben ser
proporcionales.
Fuente: Elaboración propia de autores.
Estos requisitos generales son muy subjetivos y se prestan para que cada funcionario de la
DIAN haga su propia interpretación, por lo que hay que tener criterios razonables a la hora de
verificar el cumplimiento de estos requisitos.
Asimismo “son deducibles las expensas realizadas durante el año o periodo gravable en el
desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tenga relación de causalidad con
las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada
actividad”.
2.2 Marco Conceptual
Durante el desarrollo de la investigación es necesario tener en cuenta el significado de algunas
palabras que son usadas frecuentemente y tienen un significado característico con el ámbito de la
tributación y lo relacionado con la planeación tributaria, estos significados hacen mención al
proyecto de investigación, pensamiento contable económico y administrativo, algunos de estas
palabras son:
Actividad económica: Se le llama actividad económica a cualquier proceso donde se adquieren
productos, bienes y los servicios que cubren nuestras necesidades o se obtienen ganancias.
Asalariado: Persona Que trabaja contratado por una empresa a cambio de un salario o sueldo.
Activo: es el acreedor de la obligación tributaria. El estado como acreedor del vínculo jurídico
queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto.
Administración: es la ciencia social que tiene por objeto el estudio de las organizaciones y la técnica
encargada de la planificación, organización, dirección y control de los recursos
Beneficios tributarios: constituyen incentivos que son otorgados por el Estado a los empresarios
como una herramienta que ayude al crecimiento y desarrollo del país y a conseguir objetivos
económicos y sociales, que apunten a una mejor calidad de vida de la población en general.
Base gravable: Valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la
tarifa para establecer el valor monetario del crédito fiscal o valor cuantitativo del objeto de la
obligación tributaria
Causación: Es el momento en que se realiza un reconocimiento de un hecho económico antes de su
pago o de su ingreso, reconociendo ai una obligación o un derecho exigible.
Contribuyente: En el ámbito de las obligaciones fiscales y pago de impuestos, el contribuyente es la
persona física o jurídica que soporta la carga del impuesto, pero no necesariamente es el obligado al
pago del impuesto a la Hacienda Pública.
Cronograma: es una herramienta importante para organizar las actividades que se realizaran en un
determinado lapso de tiempo y con un objetivo definido.
Dian: (dirección de impuestos y aduanas nacionales) es la entidad encargada de garantizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias en
Colombia.
Empresa: De conformidad con el artículo 25 del código de comercio, es “toda actividad económica
organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes, o
para la prestación de servicios”.
Evasión: Es la conducta ilícita, realizada con intención de ocultar o no pagar la obligación
tributaria.
Elusión: Es una conducta licita cuya finalidad es evitar el nacimiento una obligación tributaria o de
disminuir la carga tributaria, sin violentar la ley porque mediante una inadecuada interpretación.
Estabilidad financiera: es un concepto amplio que tiene dos facetas, una económica en la que se
analizan los sistemas financieros y otra empresarial en la que se analiza la solvencia de las
organizaciones.
Flujo de efectivo: Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y movimientos
de efectivo y sus equivalentes en un periodo determinado.
Hecho generador: es el presupuesto establecido en la ley cuya realización origina el nacimiento de
la obligación tributaria.
IVA: Sigla de impuesto sobre el valor añadido o de impuesto sobre el valor agregado, impuesto que
grava el valor añadido o agregado de un producto en las distintas fases de su producción.
Ingresos: Cantidad de dinero ganada o recaudada.
Reforma tributaria: es un cambio estructural al sistema tributario de un país.
Impuesto: Es un tributo obligatorio que no tiene ninguna contraprestación directa; busca siempre un
beneficio general como es el caso de la educación, la salud, la defensa de los pueblos
Impuesto de Renta: Es un impuesto directo, qué recae sobre los contribuyentes individualmente
considerados y grava a quienes por ley están previstos como sujetos pasivos que hayan percibido
ingresos susceptible de producir un incremento patrimonial.
Obligación tributaria: esta se encuentra enmarcada en el numeral nueve del artículo
95 de la constitución política “contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones de estado
dentro de conceptos de justicia y equidad”. (Constitución política, 1991).
Obligación tributaria sustancial: El artículo primero del estatuto tributario establece: “origen de la
obligación sustancial. La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los
presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto objeto del pago del tributo”.
Planeación: La planeación, dentro de una organización, consiste en determinar los objetivos de la
misma y elegir cursos de acción convenientes para el logro de esos objetivos.
Presupuesto: es un plan de operaciones y recursos de una empresa, que se formula para periodo los
objetivos propuestos y se expresa en términos monetarios.
Retención en la fuente: La retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro
anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de
industria y comercio.
Recaudo: Es la actividad realizada por la institución delegada por el gobierno con el fin de cobrar
impuestos, tasas, y contribuciones a quienes estén obligados; estos recaudos son realizados por
instituciones financieras.
Riesgo financiero: se refiere a la probabilidad de ocurrencia de un evento que tenga consecuencias
financieras negativas para una organización.
Sujeto pasivo: contribuyente del impuesto, sobre quien recae el
Pago del tributo.
Sujeto activo: es una persona física o jurídica que tiene derecho a exigir el cumplimiento de una
determinada obligación a otra persona.
Tarifa: porcentaje fijo o progresivo.
Tributo: Es entendido como un tipo de aportación que todos los ciudadanos deben pagar al Estado
para que este los redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del momento.
2.3. Marco legal
Para el tema de planeación tributaria se va abordar recursos como: la constitución política de
Colombia, estatuto tributario nacional, y otros documentos que permitan identificar las normas que
regulan a las empresas del sector comercial en lo referente al impuesto de renta.
Como el sistema tributario colombiano se ajusta al principio constitucional de legalidad, la facultad
impositiva radica en el órgano legislativo del poder público, así lo expresan los numerales 11 y 12
del art. 150 de la carta constitucional, que enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer
las rentas nacionales, fijar los gastos de la administración, determinar contribuciones fiscales y,
excepcionalmente, contribuciones parafiscales, en los casos y condiciones que establezca la ley.
El numeral 9 del art. 95 de la Constitución Nacional estipula los deberes y obligaciones de todas las
personas y ciudadanos ante la Constitución y la ley concretamente
“contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de los conceptos de
justicia y equidad”, es decir, como fuente de la obligación tributaria y, por ende, cuando una
persona natural o jurídica presenta una declaración tributaria, está simplemente cumpliendo con lo
preceptuado por la Constitución.
Según el estatuto tributario nacional Art.1. Origen de la obligación sustancial: se origina al
realizarse el presupuesto o los presupuestos previsto en la ley como generadores del impuesto y ella
tiene por objeto el pago del tributo.
Para determinar las bases de la planeación tributaria es necesario identificar la normatividad que
obliga a los contribuyentes a rendir cuentas o entregar tributos en Colombia.
Durante el desarrollo del trabajo, se tomaron como fuente de apoyo las leyes, acuerdos y
ordenanzas que existen y tengan vigencia en Colombia en conjunto con los decretos; las fuentes a
tratar serán libros tales como:
Constitución Política de Colombia de 1991. “En tiempos de paz, solamente el Congreso, las
asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones
fiscales y parafiscales”.
Ley 1819 de 2016. (Reforma tributaria estructural) Por medio de la cual se adopta una reforma
tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión
fiscal.
Ley 1607 del 2012. (Reforma tributaria) Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se
dictan otras disposiciones.
Ley 81 del 1960. Por la cual se estipula el Impuesto nacional sobre la renta y que será tratado tal y
como la ley lo exprese.
Decreto 2650 de 1993. (Plan único de cuentas, PUC.) El presidente de la república, en ejercicio de
sus atribuciones constitucionales y legales, en especial de las que le confiere el ordinal de la
constitución política, código de comercio decretar el Plan único de cuentas.
Decreto 2649 de 1993: Son los principios contables generalmente aceptados en Colombia, que
determinan el marco conceptual de la contabilidad y los principios generalmente aceptados.
Decreto 410 de 1971 (Código de comercio colombiano). El presidente de la república, en ejercicio
de las facultades extraordinarias que le confiere el numeral 15 del artículo 20 de la ley 16 de 1968, y
cumplido el requisito allí establecido, decreta el código de comercio nacional.
Decreto 624 de 1989. (Estatuto tributario nacional colombiano). Mediante la ley 75 de 1986 y la
ley 43 de 1987 decreta el estatuto tributario de los impuestos administrados por la dirección general
de impuestos nacionales.
2.4 Metodología Investigación
2.4.1 Método
El proyecto de investigación es de tipo descriptivo, es un método científico que implica observar y
describir el comportamiento de los diferentes hechos económicos y procesos administrativos de la
empresa SPEAL S.A.S.
2.4.2 Población y Muestra.
Población: para la presente investigación se toma como población los 4,7 millones de micro
negocios en el total nacional, de los cuales el 14,0% pertenece a la industria manufacturera, 38,9%
sector económico, el 11,5% transporte, 11,3% actividades de servicios comunitarios, sociales y
personales, 9,3% hoteles y restaurantes, 8,9% pertenece a las actividades inmobiliarias, 6,0% a
construcción.
Dentro de las empresas analizadas el porcentaje escogido como población es el 14,0% de empresas
pertenecientes al sector de industrias manufactureras en Colombia, como lo muestra la gráfica.
Figura 1: Distribución porcentual de micro negocios
Fuente: (DANE – GEIH – Módulo de Micronegocios, s.f.).
Muestra: Se toma como muestra la empresa SPEAL S.A.S, la cual pertenece al sector de industrias
manufactureras de la económica colombiana, la cual por sus características específicas de
producción y comercialización de gases industriales y medicinales de la ciudad de Villavicencio
sirve como objeto de estudio, y prototipo para la realización del objeto de la presente investigación.
Se inició necesario realizar un análisis minucioso de la carga tributaria actual de la empresa SPEAL
SAS, con el objetivo de conocer el actual manejo de los tributos. El muestreo y recolección de
información se realizó por medio de encuestas a sus empleados, con el fin de identificar si tienen
conocimientos de beneficios tributarios.
2.4.3 Fuentes de Información iniciales
Fuentes primarias: Es la información de primera mano suministrada por la organización basada en
los estados financieros, auxiliares de contabilidad, cámara de comercio, RUT, y declaraciones de
renta entre otras.
Fuentes secundarias: Nos apoyamos en página de internet, revistas, estatuto tributario nacional,
constitución política, trabajos de investigación y demás material de conocimiento tributario.
3 SEGUNDA PARTE ANALISIS DE LA ENTIDAD
3.1 Marco institucional
SPEAL SAS es una empresa legalmente constituida como sociedad anónima simple, con
identificación tributaria y matricula mercantil No.234537, del 15 de junio de 2012. Con el objeto
social de producir, envasar y comercializar gases medicinales e industriales; diseñar, fabricar,
ensamblar, comercializar y distribuir plantas y equipos industriales, aplicables incluso para el
tratamiento de aguas y oxígeno para Cultivos piscícolas (SPEAL , s.f.).
SPEAL SAS, fundamenta su nombre empresarial en honor a su familia pues su nombre comercial
significa Sebastián, Pedro, Elizabeth, Alejandro, Laura.
Es una organización que busca por medio de nuevas tecnologías enfocar su objeto social a sistemas
de aire y de agua buscando rentabilidad y beneficios económicos para los entes económicos.
Figura 2: Organigrama institucional SPEAL SAS.
Fuente: Elaboración propia de los autores.
Misión
Somos una empresa líder dedicada al diseño, fabricación ensamble, comercialización, distribución
de plantas de tratamiento de agua potable, residual, y plantas generadoras de oxígeno para cultivos
piscícolas, brindado a nuestros clientes productos de óptima calidad, tecnología e innovación,
contribuyendo con el medio ambiente.
Visión
Ser una empresa posicionada a nivel nacional, líder en métodos de purificación y tratamiento de
aguas potable y residual, y plantas generadoras de oxígeno para cultivos piscícolas, con los más
altos estándares de calidad, tecnología e innovación, contribuyendo con el medio ambiente.
Esta empresa además de tener una buena reputación comercial ha sabido mantener a sus empleados
optimistas y activos en sus actividades diarias, otorgándoles los beneficios a que tenga lugar cada
uno, cumpliendo sus obligaciones laborales a tiempo, y brindando a la población una estabilidad
laboral en el sector.
En Villavicencio existe una alta competencia de los productos que ofrece la compañía pero es de
anotar que la competencia resulta ser una buena oportunidad para buscar el cambio y la evolución
ante las demás empresas.
3.2 Marco geográfico
El área geográfica en la que se realiza la investigación es Colombia, en el departamento del Meta;
municipio de Villavicencio en el barrio Florida perteneciente a la comuna 6.
Villavicencio es la capital central del departamento del Meta y la ciudad con mayor
comercio y desarrollo a nivel de los llanos orientales. Sus límites al norte con los municipios de
Restrepo y calvario, al sur con los municipios de acacias y san Carlos de guaroa, al oriente con el
municipio de puerto López y al occidente con el departamento de Cundinamarca; Está ubicada en el
piedemonte de la Cordillera Oriental, al noroccidente del departamento del Meta, en la margen
derecha del río Guatiquía. Fundada el 6 de abril de
1840, cuenta con una población urbana aproximada de 486.363 habitantes en 2015.
Presenta un clima cálido y muy húmedo, con temperaturas medias de 28° C y 30°C.
Figura 3: Ubicación empresa SPEAL SAS.
3.3 Análisis del impuesto de Renta
El impuesto de Renta tuvo su origen en Europa en el siglo XIX, en países de mayor
crecimiento económico como Inglaterra (1842) y Alemania (1891). Más adelante, este tributo se
introduce en Colombia y América Latina a partir de 1918, bajo el nombre de Quinto real, el cual
debía ser pagado a los Almojarifes, quienes se valieron de las características sociales del momento,
es decir, de los indígenas que en su mayoría poseían tierras comunales y pequeñas casas, las cuales
eran hipotecadas a los mismos españoles para poder cumplir con el pago anual de dicho tributo.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año,
que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción,
siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos.
Fuente: ( GOOGLE MAPS, s.f. ) .
Teniendo en cuenta que dicho ingresos son susceptibles de generar riqueza, es decir,
permiten capitalizarse, por otro lado hay ingresos que no son susceptibles de generación de riqueza
denominados ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional:
Tabla 9: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
Apoyos económicos
Aportes obligatorios al sistema general de pensiones
Aportes obligatorios al sistema general de salud
Donaciones para partidos, movimientos y campañas
políticas
Indemnización por seguro de daños
Recompensas
Utilidad en la enajenación de acciones
Prima en colocación de acciones o de cuotas de
interés
Fuentes: Elaboración propia de los autores.
El impuesto sobre la renta es una de las principales fuentes de ingresos públicos en
Colombia. En el año 2010 su recaudo represento 6.2% del PIB, con una participación del 48%
dentro de los impuestos nacionales.
En Colombia este tributo es uno de los impuestos de renta más progresivo del continente,
incorporando incluso una sobretasa al “exceso de utilidades”.
El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto. Se
considera como un solo tributo y comprende: para personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes
destinados a fines especiales en virtud de donaciones o
asignaciones (ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL, s.f.)
Para la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, en el valor de los
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos pasivos de este impuesto
obligados a llevar contabilidad aplicarán los sistemas de reconocimientos y medición, de
conformidad con los marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia, cuando la ley
tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia (ESTATUTO
TRIBUTARIO NACIONAL, s.f.).
Impuesto de Renta y complementarios, se declara y se paga anualmente este recae sobre los
ingresos de las personas naturales o de las empresas.
De acuerdo al Artículo 9. Los recursos y hechos económicos deben ser reconocidos y
revelados de acuerdo con su esencia o realidad económica y no únicamente en su forma legal.
El impuesto de renta por pagar es un pasivo constituido por los montos razonablemente
estimados para el periodo actual, años anteriores sujetos revisión oficial y cualquier otro saldo
insoluto, menos los anticipos y retenciones pagados por los correspondientes periodos (Lozano,
2013).
En Colombia el impuesto de renta y complementarios es el más representativo para los
contribuyentes, ya que de cada cien pesos de utilidad estos deben aportar al estado entre treinta y
cuatro y cuarenta pesos dependiendo de la renta gravable obtenida, logrando alcanzar el índice más
alto de américa latina en comparación con países como Argentina, Perú, Chile, México, y Brasil.
3.4 Principales partidas contables que afectan el impuesto de renta
Tabla 10: Cuentas contables que afectan el impuesto de Renta.
Nombre de la Cuenta DESCRIPCION AFECTA IMPUESTO DE
RENTA
BANCOS
Registra el valor de los depósitos
constituidos por el ente económico en
moneda nacional y extranjera, en bancos
tanto del país como del exterior.
La cuenta de bancos hace parte
de la información financiera
que me permite calcular el
patrimonio neto y el patrimonio
bruto.
PATRIMONIO Agrupa el conjunto de las cuentas que
representan el valor residual de
comparar el activo tota menos el pasivo
externo, producto de los recursos netos
del ente económico que han sido
suministrados por el propietario de los
mismos.
La cuenta de patrimonio es
parte de la información
financiera ya que determina la
redistribución de la riqueza.
INVENTARIOS Comprende todos aquellos artículos,
materiales, suministros, productos y
recursos renovables y n renovables,
para ser utilizados en procesos de
transformación, consumo, alquiler o
venta dentro de las actividades del ente
económico.
La cuenta de inventarios hace
parte de la información
financiera, refleja los activos
de la entidad y aportan
información de riqueza.
ANTICIPO
IMPUESTO
RENTA
Registra los saldos a cargo de entidades
gubernamentales y a favor del ente
económico, por concepto de anticipos de
impuestos y los originados en
liquidaciones de declaraciones
tributarias.
Esta cuenta refleja los saldos a
favor del ente económico que
fueron originados en un
periodo determinado que sirven
de información para la
liquidación privada.
INGRESOS Agrupa las cuentas que representan los
beneficios operativos y financieros que
percibe el ente económico en el
desarrollo del giro normal de su
actividad comercial.
La cuenta de ingresos hace
parte de la información
financiera que me permite
calcular los ingresos netos y el
ingreso bruto.
PASIVOS Agrupa el conjunto de las cuentas que
representan las obligaciones contraídas
por el ente económico en desarrollo del
giro ordinario de su actividad, pagaderas
en dinero, bienes o en servicios.
La cuenta de pasivos hace parte
de la información del pasivo
más el capital o patrimonio.
CUENTAS POR
COBRAR
Comprende el valor de las deudas a
cargo de terceros y a favor del ente
económico, incluidas las comerciales y
no comerciales.
La cuenta de cuentas por cobrar
hace parte de la información del
patrimonio bruto en la
liquidación de renta.
Fuente: Elaboración propia de los autores.
4. Resultados de la Investigación
4.1 Diagnóstico de la compañía, con el fin de determinar su situación actual.
Mediante la recopilación y análisis a los estados financieros 2017, 2018 de la empresa
SPEAL SAS, se pudo determinar que: la empresa se enfrenta al área comercial y a la economía en
general; su negocio se ha mantenido estable, dando así una utilidad para su propietario. El tema de
planeación tributaria se ha venido manejando satisfactoriamente y se ha cumplido a cabalidad con
todas las obligaciones tributarias a la fecha.
4.2 Análisis a los estados financieros 2017, 2018 de la empresa SPEAL SAS.
SPEAL SAS BALANCE GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2017
DESCRIPCION 2017 ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 2.074.538.625 DISPONIBLE 21.027.000 DEUDORES 682.948.087
ANTICIPOS Y AVANCES 340.547.871 ANTICIPO DE IMPUESTOS 187.467.667 INVENTARIOS 842.548.000
ACTIVO FIJO 613.553.952 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 650.454.733 DEPRECIACION ACUMULADA (36.900.781)
OTROS ACTIVOS 32.679.000 DIFERIDOS 32.679.000
TOTAL ACTIVO 2.720.771.577
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 708.936.370 OBLIGACIONES FINANCIERAS A CP 132.361.152
PROVEEDORES 133.382.043 CUENTAS POR PAGAR 262.907.719 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS 137.292.000 OBLIGACIONES LABORALES 42.993.546
TOTAL OTROS PASIVOS 702.441.630 OBLIGACIONES FINANCIERAS LP 264.722.304 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 40.001 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 437.679.325
TOTAL PASIVO 1.411.378.000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 1.210.000.000 RESULTADO DEL EJERCICIO 99.393.577
TOTAL PATRIMONIO 1.309.393.577 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.720.771.577
4.3 Análisis Vertical 2017
ESTRUCTURA 2017
ACTIVO CORRIENTE 2.074.538.625 77%
ACTIVO FIJO 613.553.952 23%
TOTAL 100%
ACTIVO CORRIENTE 2017
DISPONIBLES 21.027.000 1%
DEUDORES 682.948.087 33%
ANTICIPOS Y AVANCES 340.547.871 16%
ANTICIPO DE IMPUESTO 187.467.667 9%
INVENTARIOS 842.548.000 41%
TOTAL 2.074.538.625 100%
ACTIVO FIJO 2017
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 576.740.714 94%
DEPRECIACION ACUMULADA 36.900.781 6%
TOTAL 613.553.952 100%
ESTRUCTURA 2017
PASIVO 1.411.378.000 52%
PATRIMONIO 1.309.393.577 48%
TOTAL 100%
PASIVO CORRIENTE 2017
OBLIGACIONES FINANCIERAS 132.361.152 9%
PROVEEDORES 133.382.043 9%
CUENTAS POR PAGAR 262.907.719 19%
IMPUESTO GRAVAMENES Y TASAS 137.292.000 10%
OBLIGACIONES LABORALES 42.993.546 3%
Otros pasivos
OBLIGACIONES FINANCIERAS LP 264.722.304 19%
PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 40.001 0%
ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 437.679.325 31%
TOTAL 1.411.378.000 100%
PATRIMONIO 2017
CAPITAL SOCIAL 1.210.000.000 92%
RESULTADO DEL EJERCICIO 99.393.577 8%
TOTAL 1.309.393.577 100%
Teniendo en cuenta los objetivos de la investigación realizamos un análisis vertical a los
estados financieros de los años 2017 y 2018, por medio del método vertical, se obtuvo que las
cuentas más significativas fueron: inventarios, deudores, propiedad planta y equipo, pasivo,
patrimonio y anticipo y avances recibidos.
Las cuentas que presentan mayor influencia en el cálculo del balance general de acuerdo a
su participación en valores numéricos de cifras en pesos son:
Activo Corriente
Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en
efectivo en un periodo inferior a un año (Gerencie, 2018).
Deudores: Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente
económico, incluidas las comerciales y no comerciales (Puc.com.co, 2019).
La cuenta de deudores en su participación en el año 2017 tiene una participación del 33% del total
del activo corriente, que representan las cuentas por pagar de la organización y cuentas por cobrar
de clientes.
Inventarios: la cuenta de inventario tuvo una participación del 41% dentro del total de sus
activos corrientes. Representados en artículos, materiales, suministros, y productos durante el
determinado periodo gravable.
Activo Fijo
Es aquel activo que no está destinado para ser comercializado, sino para ser utilizado, para ser
explotado por la empresa, para generar ingresos con su uso (Gerencie, 2017).
Propiedad planta y equipo: Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes
de cualquier naturaleza que posee el ente económico, con la intención de emplearlos en forma
permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios (Puc.com.co, 2019).
La participación de la cuenta propiedad planta y equipo tiene una participación dentro del activo fijo
del 94% que comprende el conjunto de bienes registrados del ente económico.
Pasivo: La participación del total de obligaciones de la empresa representa un 52%.
Patrimonio: La cuenta de participación del patrimonio representa el 48%, de los recursos
netos del ente económico que han sido fruto de su objeto social durante un periodo determinado.
Pasivo corriente
Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar en un plazo igual o
inferior a un año (Gerencie, 2017).
Anticipos y avances recibidos: Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de
clientes como anticipo o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos,
cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados
con la facturación o cuenta de cobro respectiva (Puc.com.co, 2019).
La participación de la cuenta de anticipos y avances recibidos es del 31% del total de los
anticipos o avances recibidos de los clientes, cumplimiento de contratos, representados en el total de
los pasivos corrientes.
Luego de haber analizado los estados financieros de los periodos 2017 y 2018 de la
empresa SPEAL S.A.S se llega a la conclusión de que la problemática planteada por la empresa
no es realmente lo expresado por sus estados financieros pues estos demuestran una empresa con
posición sólida y rentable.
La participación de la cuenta de deudores que representa las cuentas por pagar de la
organización, en la cual se registran todas las deudas de los clientes, tiene una participación dentro
del activo del 33%
También se evidencia un aumento de los ingresos del año 2018 respecto al año 2017
brindando la posibilidad de obtener utilidades y a su vez liquidez, así como también puede
cumplir con sus compromisos a corto plazo.
En referencia a los pasivos, las cuentas con mayor variación en los periodos en estudio
fueron obligaciones financieras y anticipos y avances recibidos, presentando un aumento
considerable del año 2018 comparado al 2017.
4.4 ANALISIS VERTICAL 2018
ESTRUCTURA 2018
ACTIVO CORRIENTE 2.396.451.312 66%
ACTIVO FIJO 1.259.442.114 34%
TOTAL 100%
ACTIVO CORRIENTE 2018
DISPONIBLES 10.887.506 1%
DEUDORES 1.007.993.514 42%
INVENTARIOS 1.377.570.292 56%
TOTAL 2.396.451.312 100%
ACTIVO FIJO 2018
PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
1.259.442.114 100%
TOTAL 1.259.442.114 100%
ESTRUCTURA 2018
PASIVO 2.319.105.183 50%
PATRIMONIO 1.336.709.014 50%
TOTAL 100% 100%
PASIVO CORRIENTE 2018
OBLIGACIONES FINANCIERAS 958.859.699 43%
PROVEEDORES 205.903.050 9%
CUENTAS POR PAGAR 286.138.776 13%
IMPUESTO GRAVAMENES Y TASAS 85.839.000 4%
OBLIGACIONES LABORALES 37.520.778 2%
Otros pasivos
OBLIGACIONES FINANCIERAS LP 0 0%
PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 494.106 0%
ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 662.647.736 30%
TOTAL 2.237.403.145 100%
PATRIMONIO 2018
CAPITAL SOCIAL 1.134.594.838 97%
RESULTADO DEL EJERCICIO 40.314.599,60 3%
TOTAL 1.169.685.400 100%
Las cuentas que presentan mayor influencia en el cálculo del balance general de acuerdo a
su participación en valores numéricos de cifras en pesos son:
Activo Corriente
Deudores: La participación de la cuenta de deudores que representa las cuentas por pagar de
la organización, en la cual se registran todas las deudas de los clientes, tiene una participación
dentro del activo del 42%
Inventarios: la participación de la cuenta de inventarios representa el 56% de participación dentro
del activo corriente.
Activo Fijo
Propiedad planta y equipo: La participación de la cuenta propiedad planta y equipo en el
análisis vertical del año 2018, tiene una participación dentro del activo fijo del 100% que
comprende el conjunto de bienes registrados del ente económico.
Pasivo: La participación del total de obligaciones de la empresa representa un 50% en el
análisis vertical año 2018.
Patrimonio: La cuenta de participación del patrimonio representa el 50%, de los recursos
netos del ente económico durante el periodo gravable 2018.
Pasivo Corriente
Obligaciones Financieras
Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la obtención de
recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieros u otros
entes distintos, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada
(Puc.com.co, 2019).
La cuenta de participación de obligaciones financieras representa el 43%, de pasivo
corriente del año 2018.
Anticipos y avances recibidos.
La cuenta de participación de anticipos y avances recibidos representa el
30% del total de los pasivos corrientes durante el periodo 2018.
4.5 Análisis Horizontal
BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA SPEAL SAS
ANÁLISIS HORIZONTAL
DESCRIPCION 2017 2018
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 2.074.538.625 2.805.593.627
DISPONIBLE 21.027.000 10.887.506
DEUDORES 682.948.087 1.007.993.514
ANTICIPOS Y AVANCES 340.547.871 318.531.343
ANTICIPO DE IMPUESTOS 187.467.667 90.610.972,63
INVENTARIOS 842.548.000 1.377.570.292
ACTIVO FIJO 613.553.952 1.234.818.203
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 650.454.733 1.259.442.114
DEPRECIACION ACUMULADA (36.900.781) (24.623.911)
OTROS ACTIVOS 32.679.000 26.134.050
DIFERIDOS 32.679.000 26.134.050
TOTAL ACTIVO 2.720.771.577 4.066.545.880
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 708.936.370 1.574.261.303
OBLIGACIONES FINANCIERAS A
CP
132.361.152 958.859.699
PROVEEDORES 133.382.043 205.903.050
CUENTAS POR PAGAR 262.907.719 286.138.776
IMPUESTOS GRAVAMENES Y
TASAS
137.292.000 85.839.000
OBLIGACIONES LABORALES 42.993.546 37.520.778
TOTAL OTROS PASIVOS 702.441.630 663.141.842
OBLIGACIONES FINANCIERAS LP 264.722.304 0
PASIVOS ESTIMADOS Y
PROVISIONES
40.001 494.106
ANTICIPOS Y AVANCES
RECIBIDOS
437.679.325 662.647.736
TOTAL PASIVO 1.411.378.000 2.237.403.145
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 1.210.000.000 1.210.000.000
RESULTADO DEL EJERCICIO 99.393.577 40.314.599,60
TOTAL PATRIMONIO 1.309.393.577 1.169.685.400
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.720.771.577
En la cuenta deudores que representa el 85%, presenta una variación absoluta de $582
millones de pesos, dicha cuenta afecta directamente los ingresos de la entidad, dado que cuando
vendemos un producto afectamos el ingreso, sin embargo este no se ve reflejado hasta el
desembolso del dinero.
En la cuenta de inventarios se observa un crecimiento equilibrado donde esta representa una
variación absoluta de $535.022.292 mil pesos, esto quiere decir que aumentan los activos fijos en
un 63%.
Dentro del activo fijo se observó el aumento en la cuenta propiedad planta y equipo del
93%, es decir se tiene tendencia al gasto y se afectaría la utilidad neta.
La participación de la cuenta del pasivo es del 77% y en comparación del 1% de
disminución en su patrimonio quiere decir que la compañía se encuentra en tendencia de
desequilibrio, ya que podría llevar al sobre endeudamiento.
Observando el aumento notable de las obligaciones financieras del 449%, se debe considerar
analizar la posibilidad de una refinanciación sobre las mismas, de manera que contribuya al
dinamismo del flujo de caja y al equilibrio entre las deudas a corto y largo plazo.
A partir del análisis a los estados financieros podemos determinar que la empresa en el año
2018 tiene un gran crecimiento en sus ventas, desde el año 2017 y sus costos crecen en forma
proporcional. Los gastos de administración y ventas también crecen pero en una proporción mucho
menor que las ventas la empresa cuenta con liquidez suficiente para operar sus actividades, sin
embargo se recomienda la refinanciación de sus pasivos ya que presenta aumento en sus
obligaciones con más de un 100% de aumento.
4.6 Matriz de obligaciones tributarias para la empresa SPEAL SAS, ubicada en la ciudad
Villavicencio – Meta.
Según el autor David López las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como
consecuencia de la necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado.
Implican una relación entre el obligado tributario, que es quien debe pagar el impuesto, y la
administración, que es quien lo recauda.
Los deberes formales están señalados dentro de la normatividad de carácter tributario;
indicándonos cuales son, así como quienes están obligados a cumplirlos.
Frente a los impuestos, una persona natural o jurídica debe cumplir con una serie de obligaciones
que se han clasificado en obligaciones formales y obligaciones sustanciales.
4.7 Obligaciones Formales
Una obligación formal es aquel proceso, procedimiento o diligencia que la persona debe
realizar ante el estado para cumplir con determinadas obligaciones (gerencie.com/obligaciones-
tributarias-formales, 2017).
“Así entonces el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales permite hacer
efectivo el deber material de tributación consagrado en el artículo 95-9 de la constitución así como
los principios esenciales del sistema tributario como son los de equidad, eficiencia y progresividad
consagrados en el artículo 363 de la carta política, por lo que es imprescindible que dichos deberes
formales sean cumplidos con todo rigor” (gerencie.com).
Entre las obligaciones formales tenemos:
Tabla 11: Obligaciones Formales
Ítem Ítem
Inscribirse Retener
Facturar Declarar
Llevar Contabilidad Reportar Información
Conservar documentación Atender requerimientos
Fuente: Elaboración propia de los autores.
En la tabla se pueden evidenciar las obligaciones formales que debe cumplir cada
contribuyente para el desarrollo de sus actividades, evitando sanciones futuras por el
incumplimiento de estas obligaciones donde impide o hace imposible el recaudo de los impuestos.
En efecto presentar una declaración tributaria es cumplir con una obligación tributaria
formal, puesto que es el mecanismo mediante el cual se formaliza el cumplimiento de la obligación
de tributar, conocida como obligación sustancial (gerencie.com).
4.8 Obligaciones Sustanciales
La obligación sustancial nace de esa obligación constitucional de contribuir con el
sostenimiento del estado, del gobierno, lo que se hace pagando los diferentes impuestos que cada
contribuyente o persona natural debe pagar.
Según el artículo 1 del Estatuó Tributario establece:
“La obligación tributaria sustancial se origina cuando se cumplen los presupuestos
contenidos en la normatividad, que dan lugar a la generación del impuesto y el respectivo pago de
este. Motivo por el cual una de las características de la obligación tributaria sustancial es que esta
nace de la ley cuando se realiza el hecho generador del impuesto y, por tanto, bajo un marco
jurídico el sujeto activo queda facultado para exigirle al sujeto pasivo el pago de la obligación
tributaria”.
Entre las obligaciones tributarias sustanciales tenemos:
Tabla 12: Obligaciones Sustanciales
Obligaciones sustanciales
Impuesto de renta y complementarios.
Retención en la fuente a título de renta.
Obligado aduanero
Impuesto sobre las ventas IVA.
Informante de exógena.
Fuente: Elaboración propia de los autores.
Tabla 13: Matriz de obligaciones tributarias para la empresa SPEAL SAS.
ENTIDAD DESCRIPCION PERIO
DO PRESENTACION FIRMA FIRMADA POR
DIAN Retención en la fuente a
título de renta. Virtual Digital Contador
Publico
DIAN Declaración de Renta. Anual Virtual Digital Contador Público,
Revisor Fiscal.
DIAN Declaración de IVA Virtual Digital Contador Público,
Revisor Fiscal.
DIAN Medios magnéticos
nacionales
Anual Virtual Digital Contador
Público,
Revisor Fiscal.
SECRETARI
A
HACIENDA MUNICIPAL
Impuesto de industria y
comercio
Anual Litografía Autógrafa Contador
Público,
Revisor Fiscal.
Fuente: Elaboración propia de los autores.
En la matriz de obligaciones tributarias podemos determinar la descripción de la obligación,
el periodo en que se deberá presentar, medios de presentación, firma y el responsable de firmarla,
se expone en la matriz las obligaciones a las que está sujeta la empresa y a las cuales debe dar
respuesta cumplidamente según las fechas estipuladas en el calendario tributario de la DIAN.
4.9 Resultados de las encuestas
Con el fin de recopilar información para identificar el impacto y las posibles soluciones que
se pueden determinar acerca de la planeación tributaria para la empresa SPEAL SAS de
Villavicencio Meta, se realizó cinco encuestas a los departamentos de contabilidad, financiero,
administrativo, departamento de compras, y contador público, realizando las siguientes ocho
preguntas:
1. ¿Tiene conocimiento si la organización cuenta con una planeación tributaria? Tabla 14:
Pregunta N°1 (Encuesta)
RESPUESTA CANTIDAD PORCENTAJE
SI 3 60%
NO 2 40%
Grafica 1: Tabulación pregunta N°1
Elaboración propia de los autores.
En la pregunta número uno realizada a los empleados de la empresa, se pudo evidenciar que
de un total de 5 personas encuestadas, tres 3 personas de ellas tienen conocimiento que la
organización cuenta con una planeación tributaria y dos 2 de ellas no, lo que indica que la empresa
deberá generalizar a todo su personal sobre la planeación tributaria para dar cumplimiento al
manual de funciones.
2. ¿La compañía ha tenido que pagar sanciones y/o intereses en sus impuestos los últimos 2
años?
Fuente:
60 %
40 %
PREGUNTA N ° 1
SI NO
Tabla 15: Pregunta N°2 (Encuesta)
RESPUESTA CANTIDAD PORCENTAJE
SI 5 100%
NO 0 0%
Grafica 2: Tabulación pregunta N°2
Fuente: Elaboración propia de los autores.
En la pregunta numero dos realizada, se evidencia que el 100% de las personas encuestadas
tienen conocimiento pleno de que la empresa ha tenido que pagar sanciones y/o interés en el
impuesto de renta en determinados periodos, generando esto un impacto negativo en su flujo de
caja.
3. ¿Las declaraciones correspondientes al periodo fiscal 2018 se presentaron en los plazos
correspondientes?
100 %
PREGUNTA N ° 2
SI NO
Tabla 16: Pregunta N°3 (Encuesta)
RESPUESTA CANTIDAD PORCENTAJE
SI 3 60%
NO 2 40%
Grafica 3: Tabulación pregunta N°3
Fuente: Elaboración propia de los autores.
En la pregunta número tres se pudo determinar que el 40% de las personas encuestadas
dicen que no conocen los tiempos o periodos a declarar, y que desconocen la parte tributaria de la
empresa, puesto que no han recibido información por parte de la compañía y el 60% de las personas
encuestas dicen conocer los plazos correspondientes para cumplir con la presentación de las
declaraciones a tiempo.
4. ¿Los ingresos declarados están correctamente diligenciados?
60 %
40 %
PREGUNTA N ° 3
SI NO
Tabla 17: Pregunta N°4 (Encuesta)
RESPUESTA CANTIDAD PORCENTAJE
SI 5 60%
NO 0 40%
Grafica 4: Tabulación pregunta N°3
Fuente: Elaboración propia de los autores.
En respuesta a la pregunta número tres 3 de la encuesta se pudo determinar que el 100% de las
personas encuestadas conocen que los ingresos declarados corresponden a los ingresos percibidos
de su objeto social durante un periodo determinado y que todos sus ingresos se encuentran
debidamente soportados y contabilizados como la norma lo indica.
100 %
0 %
PREGUNTA N ° 4
SI NO
5. ¿Conoce usted de la reforma tributaria?
Tabla 18: Pregunta N°5 (Encuesta)
RESPUESTA CANTIDAD PORCENTAJE
SI 4 80%
NO 1 20%
Grafica 5: Tabulación pregunta N°5
Fuente: Elaboración propia de los autores.
Se pudo determinar que en la pregunta número cinco el 80% de las personas encuestadas tiene
conocimiento de la reforma tributaria actual y que el 20% desconoce el tema de la ley.
En solicitud la empresa SPEAL SAS deberá capacitar a todo su personal sobre las leyes que regulan
o que esta deban cumplir.
6. ¿Les gustaría que hicieran una socialización sobre la planeación tributaria, con el fin de
evitar sanciones, multas legales o monetarias?
Tabla 19: Pregunta N°6 (Encuesta)
80 %
20 %
PREGUNTA N ° 5
SI NO
RESPUESTA CANTIDAD PORCENTAJE
SI 2 60%
NO 3 40%
Grafica 6: Tabulación pregunta N°6
Fuente: Elaboración propia de los autores.
En la pregunta número seis realizada a los empleados de la empresa, se evidencia que de un
total de cinco personas encuestadas, dos respondieron que les gustaría una socialización sobre la
planeación tributaria para despejar cualquier duda relacionada al tema.
7. ¿El anticipo sobre la renta se calculó́ debidamente?
Tabla 20: Pregunta N°7 (Encuesta)
RESPUESTA CANTIDAD PORCENTAJE
SI 5 100%
NO 0 0%
Grafica 7: Tabulación pregunta N°7
40 %
60 %
PREGUNTA N ° 6
SI NO
Fuente: Elaboración propia de los autores.
En respuesta a la pregunta siete el 100% del total de las personas encuestadas están de
acuerdo a que el anticipo de renta del siguiente año gravable está conforme la ley lo indica y se
encuentra calculado correctamente.
8. ¿Se tuvieron en cuenta todos los documentos para presentar la declaración de renta?
Tabla 21: Pregunta N°8 (Encuesta)
RESPUESTA CANTIDAD PORCENTAJE
SI 5 100%
NO 0 0%
Grafica 8: Tabulación pregunta N°8.
100 %
PREGUNTA N ° 7
SI NO
Fuente: Elaboración propia de los autores.
En respuesta a la pregunta número ocho se pudo evidenciar que el
100% de las personas encuestadas tienen conocimiento de que se tuvieron en cuenta todos los
documentos pertinentes para la presentación de las declaraciones tributarias y que se cumple con los
requisitos exigidos al pie de la letra.
Como resultado final de las encuestas realizadas se evidencia que el personal de la
compañía, mantiene un nivel satisfactorio y un buen desarrollo y trabajo en la planeación tributaria,
todo esto en aras de un mejoramiento en algunos temas específicos que fácilmente serán tratados
mediante breves capacitaciones y un mayor grado de consentimiento por parte de la gerencia.
5. Infografía para la creación de un procedimiento de un modelo de planeación
tributaria.
Procedimiento Tributario.
Es el conjunto de normas que regulan la relación del sujeto activo con el sujeto pasivo, las
cuales suscitan las etapas para llevar a cabo las acciones fiscales (Gerencie, 2017).
100 %
0 %
PREGUNTA N ° 8
SI NO
El procedimiento para la planeación tributaria debe tener presente:
Tabla 22: Procedimiento planeación tributaria.
Ítem Aspecto a considerar en la planeación tributaria.
1 Cambios de la reforma tributaria.
2 Considerar alternativas de ahorro en impuestos, y proyectos de
inversiones u operaciones que se vayan a realizar.
3 Aumentar la rentabilidad.
4 Vigilancia y control de los procedimientos.
5 Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.
6 Aplicación de las normas tributarias.
7 Ilustración del diseño de planeación tributaria para el impuesto de
renta entre las persona que estén involucradas en el proceso.
Fuente: Elaboración propia de los autores.
Teniendo en cuenta lo antes expuesto, es importante que para crear un procedimiento de
planeación tributaria se deben tener presente ciertos elementos fundamentales que permitan
considerar el ahorro en los impuestos, aumentar la rentabilidad, mejorar el flujo de caja, y realizar el
respectivo presupuesto de proyección de caja para el pago de los tributos.
5.1 Diseño del proceso planeación
Figura 4: Procedimiento de planeación tributaria.
• Estudio del entorno de la empresa y se fija:
• Metas fiscales
• Objetivos Tributarios
• Estrategias de la planeacion Tributaria.
• Toma de Decisiones certeras
• Correciones a tiempo
• Control adecuado del manejo
de impuestos.
Para crear el procedimiento de planeación tributaria se deben tener en cuenta los siguientes
elementos:
Fuente: Elaboración propia de los autores.
• Identificacion de :
• Fortalezas
• Oportunidades
• Amenazas
• Debilidades
Analisis del
Entorno
Beneficios
y Alcance
• Beneficios empresariales
• Cumplimiento de la norma
Resultados
Evaluación
Análisis del Entorno: Se establece en abarcar toda la investigación desde el marco legal,
marco teórico, el análisis económico y el conocimiento de la empresa para poder determinar las
fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades del ente económico.
Beneficios y Alcance: Determina el estudio del entorno de la compañía y fija las metas que
la organización deba cumplir en el lapso de un periodo.
Objetivos Tributarios: Se garantizara que en la creación del procedimiento tributario quede
establecido el cumplimiento de las normas tributarias dentro del marco de los estándares y que se
fijen metas a corto y largo plazo para la mejora continua de la organización.
Estrategias de la Planeación tributaria: son las estrategias que se van a implementar luego
de conocer el estado actual de la organización, que servirán como guía para la toma de decisiones.
Resultados: Sera el resultado de la aplicación de los objetivos establecidos dentro del
procedimiento tributario para el crecimiento de la compañía y la búsqueda del equilibrio tributario
obteniendo beneficios empresariales y el cumplimiento de las normales legales vigentes.
Beneficios Empresariales: Podremos determinar que una vez creado y aplicado
correctamente el procedimiento tributario la empresa podrá gozar de los diferentes beneficios
tributarios que son otorgados por el estado a los empresarios como una herramienta que ayude al
crecimiento y desarrollo del país y a conseguir objetivos económicos y sociales, que mejoren su
calidad de vida y progreso en el país.
Por ultimo tendremos la evaluación del procedimiento tributario la cual nos indicara cuanto
material económico se involucra en este procedimiento con el fin de que la compañía pueda lograr
el cumplimiento de los objetivos permitiendo a la empresa SPEAL SAS, implementar este
procedimiento tributario a su plan de trabajo con el fin de llevar a cabo de una forma eficiente su
tributación. 5.2 Flujo grama
Figura 5: Flujo grama para liquidación y presentación del impuesto de renta.
Fuente: Elaboración propia de los autores.
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
En el desarrollo de nuestra investigación contamos con la información necesaria de la
empresa SPEAL SAS, la cual una vez analizada, nos permitió emitir un diagnóstico sobre el estado
actual de la planeación tributaria en La Empresa.
Concluyendo que la empresa SPEAL SAS no tiene un procedimiento
establecido para llevar a cabo la preparación del impuesto de renta, por lo que se logró evidenciar
que no cuenta con los controles necesarios para una correcta liquidación del impuesto de renta, y no
hace uso de los posibles beneficios tributarios que le permitan optimizar el pago de impuesto sobre
la renta.
Envase a eso se elaboró una matriz de obligaciones tributarias que sirve como herramienta
para minimizar riesgos, la implementación de esta matriz ayudara a que la empresa SPEAL SAS
tenga presente la presentación de sus obligaciones tributarias.
Para terminar se realizó un flujo grama con el fin de contar con una mejor ejecución de los
procedimiento que lleva acabo la empresa lo cual permitirá obtener resultados adecuados para la
organización de la empresa, garantizando la adecuada toma de decisiones.
De acuerdo a el análisis de los estados financieros recomendamos que refinancien sus
pasivos ya que en comparación con los años de estudio se puede determinar un sobre
endeudamiento.
7. Referencias
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