Presentacin de PowerPoint

Contabilidad Gubernamental IIDOCENTE: CPC Omar Cceres AchahuancoALUMNA: rsula Cabrera Ojeda

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDESSANEAMIENTO CONTABLE

I. BASE LEGAL-Ley N 29708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad

-Ley N 29608 - Ley que aprueba la Cuenta General de la Repblica Ejercicio 2009.

-Resolucin Directoral N 012-2011-EF/93.01 que aprueba la Directiva N 003-2011-EF/93.01 Lineamientos Bsicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector Pblico.

-Resolucin Directoral N 011-2011-EF/51.01 que aprueba el Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales.

-NIC-SP N 03 - Supervit o Dficit Neto del Ejercicio, Errores Sustanciales y Cambios en la Polticas Contables.

Ley N 29151 Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales y Reglamento aprobado por D.S. N 0072008 Vivienda.

Resolucin N 1472009/SBN aprueba la Directiva N 005 2009/SBN Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal

Resolucin Directoral N 0142012EF/51 .

Ley N 29951 Ley de Presupuesto Pblico para el ao 2013. Vigsima Novena Disposicin Complementaria Final.Resolucin Directoral N 0102013EF/51.01.II.-ANTECEDENTESLas normas para el proceso de Saneamiento Contable nacen como consecuencia de la existencia de informes recurrentes de auditora a los estados financieros efectuados del ejercicio 2010 y de ejercicios anteriores, realizados a las entidades pblicas, donde se determinaron dictmenes con salvedad, opinin adversa o abstencin. en aspectos relacionados con el saneamiento fsico, legal y contable de bienes de propiedad, planta y equipo. Existen otros rubros observados en menor proporcin, como las Existencias, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar y otras cuentas del activo y pasivo, que vienen afectando los estados financieros por varios aos consecutivos.A raz de ello la Contralora General de la Repblica recomend a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica, del Congreso de la Repblica, evaluar o proponer iniciativas legislativas responsabilidades en la presentacin de informacin.

III.- OBJETIVO NICO DEL PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE

Es depurar y sanear la informacin contable con la finalidad de lograr que los estados financieros expresen en forma fidedigna la realidad econmica, financiera y patrimonial de las entidades publicas, estableciendo la existencia real de bienes, derechos y obligaciones que afectan el patrimonio pblico. Art. 3 y 4 de la LEY N 29608 - dispone implementar Acciones de Saneamiento de la Informacin Contable en el Sector Pblico

Qu Partidas Contables, son objeto de saneamiento?

Son objeto de Saneamiento Contable los bienes, derechos y obligaciones representado en las cuentas contables cuyos saldos al 31 de diciembre de 2010, no reflejen su situacin real.

Bienes .Son propiedades tangibles de la entidad y recursos con que cuenta una entidad para su uso y explotacin, expresando su valor en trminos monetario. como por ejemplo: dinero en efectivo o depositado en cuentas bancarias mercanca, bienes muebles (equipos), bienes inmuebles (terrenos, edificios, instalaciones) etc.

Derechos.Son propiedades intangibles ( que no se puede tocar) de la entidad que se derivan de las operaciones propias de la entidad y dentro de ellas se pueden mencionar: adeudos a favor de la entidad por la venta de mercanca o por prstamo de dinero, pagares a favor de la entidad.

Obligaciones. Son compromisos, deudas o pasivos contrados por la entidad por la proveedura de bienes, servicios o de otra ndole, en el curso normal de sus actividades

Teniendo en cuenta la definicin de los bienes, derechos y obligaciones, las cuentas contables a sanear son las siguientes :BIENES Y DERECHOS1101 Caja y Bancos.1102 Inversiones Disponibles1201 Cuentas por Cobrar.1202 Cuentas por Cobrar Diversas.1203 Prstamos.1204 Fideicomiso.1205 Servicios y Otros Contratados por Anticipado.1209 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa (Cr).1301 Bienes y Suministros de Funcionamiento.1302 Bienes para la venta.1303 Bienes de Asistencia Social. 1304 Materias Primas.1305 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos.1306 Envases y Embalajes.1307 Productos en Proceso.1308 Productos Terminados.1309 Bienes en Trnsito.1310 Desvalorizacin de Bienes Corrientes.

1401 Inversin en Ttulos y Valores.1402 Acciones y Participaciones de Capital.1501 Edificios y Estructuras.1502 Activos No Producidos.1503 Vehculos, Maquinarias y Otros.1504 Inversiones Intangibles. 1505 Estudios y Proyectos.1506 Objetos de Valor.1507 Otros Activos.1508 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento (Cr).OBLIGACIONES2101 Impuestos, Contribuciones y Otros.2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por Pagar.2103 Cuentas por Pagar.2104 Intermediacin de Recursos Monetarios.2105 Obligaciones Tesoro Pblico.2201 Operaciones de Crdito.2301 Deuda Pblica.2302 Deudas Directas a Largo Plazo.2401 Provisiones.2501 Ingresos Diferidos

Por donde debemos empezar?Se podra definir en 5 pasos claramente establecidos, que tenemos que cumplir a fin de efectuar convenientemente el Proceso de Saneamiento Contable en nuestras instituciones pblicas. Estas son las siguientes :

.

1 Anlisis y conciliacin de los saldos contables con las reas respectivas, a fin de verificar su conformidad, si se encuentra sustentado documentadamente; detectando diferencias y determinando las partidas contables a Sanear.

2 Efectuar y agotar las acciones administrativas (inventarios,confirmaciones, cuestionarios, circularizaciones, bsqueda, sustitucin, reconstruccin, etc.) que permitan documentar y determinar el origen de las diferencias de dichas partidas, a fin de proceder a su regularizacin o saneamiento.

3 Elaboracin de los expedientes de Saneamiento, el cual ser elaborado y sustentado con el acopio de la documentacin (hojas de trabajo) e Informacin pertinente generada en las acciones administrativas desarrolladas, el cual ser elevada al Comit de Saneamiento para la elaboracin del Acta de Saneamiento Contable mediante acuerdo de sus miembros.

4 Emisin del Acto Resolutivo por parte del Titular .

5 Registro de las Notas Contables de DEPURACIN o INCORPORACIN de saldos en los Estados Financieros, producto de la regularizacin o saneamiento.

Que hacer si no existe evidencia documental ?

De no encontrarse evidencia documental de respaldo se aplican procedimiento administrativos (reconstruccin, sustitucin,reposicin, circularizaciones y requerimientos internos o externos) para establecer la existencia real

Con el acopio de la documentacin e informacinsuficiente y pertinente, las reas involucradaselaboraran los expedientes de saneamiento ypropondrn cada caso para consideracin del comit de saneamiento contableLEY N 29608

(Publicada en las normas legales el da 04 de noviembre del 2010)LEY QUE APRUEBA LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2009

Articulo 3. Acciones de Saneamiento de la Informacin Contable en el Sector PblicoDispnese que los Titulares de las Entidades y Empresas Pblicas bajo del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial (FONAPE), a partir de la aprobacin de la presente ley, dictarn en sus respectivas jurisdicciones, bajo responsabilidad, la implementacin de Acciones de Saneamiento de la Informacin Contable

TITULARESDictarn en sus respectivas jurisdicciones, bajo responsabilidad, la implementacin de Acciones deLos Titulares Saneamiento de la Informacin Contable,LAS ENTIDADES PUBLICASExpresen en forma fidedigna la realidad econmica, financiera y patrimonial de las entidades pblicasLas Realizan gestiones administrativasnecesarias con el objeto dedepurar la informacin contableEntidades PblicasEstados Financieros Articulo 4De los plazos del Saneamiento de la Informacin Contable.Los titulares de las entidades y empresas pblicas, as como de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica del Ministerio de Economa y Finanzas, el Fondo de Financiamiento de la Actividad Empresarial del estado(FONAPE) y la Contralora General de la Repblica informan a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica los avances de la implementacin establecida en al articulo 3 de la presente ley en el primer semestre del ao 2011 y los resultados finales al culminar dicho ao.ASESORIA LEGALEn el desarrollo del proceso de saneamiento contable,la oficina de asesora jurdica, prestar la asesora necesaria a cada dependencia y funcionarios e involucradosDiferencias en la conciliacin de saldosAPLICARNICSP 03Polticas contables, Cambios en las estimaciones contables y errores1. Errores de registro y2. Partidas no contabilizadas

Errores NIC SP 03Re expresinretroactivaRe expresinProspectiva- Errores aritmticos Errores en la aplicacin de polticas contables, Mala interpretacin de hechos Los fraudes.9111 Saneamiento del Activo9112 Control de Saneamiento del Activo9113 Saneamiento del Pasivo9114 Control de Saneamiento del PasivoCuentas de OrdenLINEAMIENTOS BASICOS PARA EL PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE EN EL SECTOR PBLICO( DIRECTIVA N 0032011EF/93.01 aprobada por R.D. N 122011EF/91.01 )CASO PRACTICO N 1La UE MPC al 31 de Diciembre de 2012 tiene como saldo en la cuenta 1101.0101 Caja moneda nacional la suma de S/. 2,500.00 nuevos soles, sin embargo al haberse realizado las acciones de saneamiento contable, dicho saldo no es real en tal sentido no representan derechos reales de la entidad, por lo que debe aplicarse el saneamiento contable, para ello registramos el siguiente asiento.DEBEHABER

1 3401 Resultados Acumulados 2,500.00340103 Efectos de saneamiento contable34010301 Caja y bancos1101 Caja y bancos 2,500.00110101 moneda nacionalX/X/ Por la aplicacin del saneamiento contable 29111 Saneamiento del activo 2,500.00911101 Caja y bancos9112 Control de saneamiento del activo 2,500.00911201 Caja y bancosX/X/X Por el control en cuentas de ordendel saneamiento contable

CASO PRACTICO N 2La Oficina de Rentas ha determinado que hay un monto por S/. 150,000.00 cuya realizacin no esposible mediante procesos administrativos o coactivos, de acuerdo a lo informado y opinado por la Oficina de Asesora Jurdica. DEBEHABER 1 3401 Resultados Acumulados 150,000.00340103 Efectos de saneamiento contable340103 Cuentas por cobrar1201 Cuentas por cobrar 150,000.00120103 Venta de bienes y servicios12010302 Derechos y tasas administrativasX/X/X Para rebajar el saldo de las Cuentas porcobrar mediante saneamiento contableaprobado con Resolucin N 29111 Saneamiento del activo 150,000.00911103 Cuentas por cobrar9112 Control de saneamiento del activo 150,000.00911203 Cuentas por cobrarX/X/X Por el control en cuentas de ordendel saneamiento contableSaneamiento de cuentas provisionadas

3 3401 Resultados Acumulados 120,000.00340103 Saneamiento Contable1201 Cuentas por Cobrar 120,000.00120199 Cuentas por cobrar dudosa recuperacinX/X/X Para rebajar el saldo de las cuentas por Cobrar mediante saneamiento contable 41209 Estimacin de cuentas de cobranza 120,000.00dudosa 120901 Cuentas por cobrar3401 Resultados Acumulados 120 000 00340103 Saneamiento contableX/X/X Para rebajar el saldo de lasEstimaciones de Cuentas de CobranzaDudosa mediante saneamiento contableGRACIAS