Dian Cartilla 350 Retefuente 2009

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  • 1.Instrucciones de diligenciamiento Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente 1

2. NOTAEsta gua constituye una orientacin para el diligenciamiento de los formulariosy en ningn caso exime a los usuarios de la responsabilidadde dar cumplimiento a las disposiciones legales. 2 3. Tabla de Contenido Captulo Uno1. Nociones bsicas ..................................................................................................................................... 5 1.1. Qu es la retencin en la fuente? ................................................................................................ 5 1.2. Cmo se efecta la retencin? .................................................................................................... 5 2. Agentes retenedores ................................................................................................................................ 6 3. Obligaciones del agente retenedor ........................................................................................................... 6 3.1. Efectuar la retencin ...................................................................................................................... 6 3.2. Presentar la declaracin de retencin en la fuente con pago ........................................................ 6 3.3. Devolver el exceso cuando se efecten retenciones por mayor valor o indebidamente .............. 12 3.4. Expedir certificados ....................................................................................................................... 13 4. Conceptos sujetos a retencin ................................................................................................................ 13 4.1. A ttulo de impuesto sobre la renta y complementarios ................................................................. 13 4.2. A ttulo de impuesto sobre la ventas ............................................................................................. 13 4.3. A ttulo de impuesto de timbre nacional ........................................................................................ 14 4.4. Casos en los cuales no se efecta la retencin ............................................................................ 14 5. Sanciones relacionadas con la declaracin de mensual de retencin en la fuente ................................ 14 5.1. Responsable ................................................................................................................................. 14 5.2 Sancin mnima ............................................................................................................................. 14 5.3 Sancin por extemporaneidad en la presentacin de la declaracin ............................................ 14 5.4. Sancin por no declarar ................................................................................................................ 15 5.5. Sancin por correccin a la declaracin ....................................................................................... 15 5.6. Sancin por correccin aritmtica ................................................................................................. 16 5.7. Sancin por inexactitud ................................................................................................................. 16 5.8. Sanciones relacionadas con la mora en el pago de retenciones .................................................. 17 5.9. Otras sanciones ............................................................................................................................ 18 5.10. Sancin por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retencin ..................................... 19 5.11. Sanciones por no expedir certificados .......................................................................................... 19 5.12. Sanciones por no efectuar la retencin ......................................................................................... 19 5.13. Sanciones relativas al incumplimiento en la obligacin de inscribirseen el RUT y obtencin del NIT ...................................................................................................... 19 5.14. Sancin de cierre de establecimiento por no presentar y/o cancelarel valor a pagar en las declaraciones de retencin en la fuente ................................................... 20 6. Errores que hacen tener por no presentada las declaraciones .............................................................. 20 7. Casos en los cuales no habr lugar a tener la declaracin de retencin en la fuente como no presentada ........................................................................................................... 20 8. Correccin de la declaracin de retencin en la fuente .......................................................................... 21 9. Competencia funcional y territorial de las Direcciones Seccionales ....................................................... 24 9.1. Competencia funcional en materia tributaria y aduanera. ............................................................. 24 9.2. Competencia territorial de la Direcciones Seccionales de Impuestos. .......................................... 25Instrucciones de 9.3. Competencia territorial de las Direcciones Seccionales de Impuestosdiligenciamientoy Aduanas en materia tributaria. .................................................................................................... 25 Declaracin 9.4. Competencia territorial de las Direcciones Seccionales Mensual deDelegadas de Impuestos y Aduanas en materia tributaria. ........................................................... 27 Retenciones 10. Unidad de valor tributario UVT ................................................................................................................ 28 en la Fuente 3 4. Captulo DosInstrucciones para la elaboracin de la declaracin mensual de retencines en la fuente. ........ 29Tratamiento de las retenciones a ttulo de impuesto sobre la renta y complementarios .............................. 341. Conceptos sujetos a retencin a ttulo de impuesto sobre la renta y complementarios ........................ 34 2. Agentes de retencin a ttulo de impuesto sobre la renta y complementarios ....................................... 342.1. Entidades de derecho pblico, fondos, etc ................................................................................... 342.2. Personas naturales ....................................................................................................................... 342.3. Los notarios ................................................................................................................................... 352.4. Las oficinas de trnsito .................................................................................................................. 352.5. Las Cmaras de Riesgo Central de Contraparte .......................................................................... 35 3. Certificados que deben expedir .............................................................................................................. 353.1. Por concepto de salarios: Certificado de ingresos y retenciones .................................................. 353.2. Certificados por otros conceptos ................................................................................................... 36 4. Casos en los cuales no se efecta retencin en la fuente ...................................................................... 37Retenciones que le practicaron a ttulo de renta y complementarios ........................................................... 38Tratamiento de las retenciones a ttulo del impuesto sobre las ventas (IVA) ................................................ 791. Agentes retenedores ............................................................................................................................... 79 2. Base y tarifa ............................................................................................................................................ 80 3. Responsabilidad por la retencin ............................................................................................................ 80 4. Obligacin de expedir certificado ............................................................................................................ 81 5. Tratamiento del impuesto sobre las ventas retenido .............................................................................. 81Retenciones practicadas a ttulo de ventas (IVA) .......................................................................................... 81Tratamiento de las retenciones practicadas a ttulo de impuesto de timbre nacional ................................... 831. Hecho generador .................................................................................................................................... 83 2. Agentes de retencin .............................................................................................................................. 83 3. Causacin del impuesto .......................................................................................................................... 84 4. Valor del impuesto ................................................................................................................................... 85 5. Base y tarifa del impuesto ....................................................................................................................... 85 6. Actos no sometidos al impuesto de timbre ............................................................................................. 87 7. Exenciones al impuesto de timbre .......................................................................................................... 87 8. Responsables ......................................................................................